Q&A 消費税
インボイス制度開始に向けて準備すべきことは︖

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〜 目 次 〜• １．事務所概要・自己紹介• ２．インボイスとは？
• ３．医療機関にどのような影響があるのか？
• ４．新規開業や法人成りの際の注意点• ５．まとめ2１．事務所概要・自己紹介◆事務所概要・税理士法人馬服＆パートナーズ
・１９５７年開業 （開業６６年）
・税理士４名・監査担当1０名・総務経理システム担当２名（計１６名：全員正社員）◆講師自己紹介
・甲佐 敬（こうさ たかし） 延岡西高校出身
・平成2５年 税理士登録、平成２９年 馬服＆パートナーズ代表社員所長就任
・南九州税理士会延岡支部、TKC全国会（九州会宮崎支部）所属
・令和元年７月 TKC九州会システム委員長就任
・ＴＫＣ医業会計システム研究会、TKC総合医業研究会所属
・延岡東ロータリークラブ所属
3２．インボイスとは？
➢令和元年１０月１日より消費税率が10％となり、同時に軽減税率8％がスタートしました。
この時より『区分記載請求書等保存方式』というものが4年間に限り開始されています。
令和5年10月1日より、いよいよ『適格請求書等保存方式（インボイス制度）』がスタートします。
「インボイス」とは、取引の相手方に消費税率や消費税額を正確に伝えるための領収書や請求書のことですが、その実態は、『消費税割引券付き領収書・請求書』です。

●ポイント●①インボイスを発行するためには、適格請求書発行事業者に登録しなければなりません。
②適格請求書発行事業者に登録すると、国税庁から登録番号を付与されます。
③登録番号を付番した領収書・請求書からでないと、領収書等を受領した事業者は仕入税額控除（※後述）ができなくなります。
④適格請求書発行事業者に登録するためには、消費税の課税事業者でなければなりません。
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２．インボイスとは？ 消費税の負担と納付の流れ
課税事業者

課税事業者

課税事業者

課税事業者

利益20,000円

利益30,000円

利益20,000円

利益30,000円

5２．インボイスとは？

消費税の負担と納付の流れ

適格請求書
発⾏事業者

適格請求書
発⾏事業者

適格請求書
発⾏事業者

適格請求書
発⾏事業者

利益
20,000円

利益30,000円

利益20,000円

利益30,000円

6２．インボイスとは？
適格請求書
発⾏事業者

消費税の負担と納付の流れ

適格請求書
発⾏事業者

適格請求書
発⾏事業者
ではない

適格請求書
発⾏事業者

77,00010,000

利益20,000円

利益30,000円

利益 ↑22,000円

利益 ↓23,000円

・登録交渉・値引き交渉

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２．インボイスとは？

〇インボイス具体例（請求書・領収書）→〇インボイスの交付義務が免除になるケース→
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適格請求書発⾏事業者でない者からの課税仕⼊れに係る経過措置

9２．インボイスとは？
令和５年10月1日、インボイス制度開始以降、何が変わるのか （2章まとめ）➢適格請求書発行事業者でない者が発行する領収書・請求書から、仕入税額控除ができなくなります。
※経過措置あり
・令和5年10月1日〜令和８年９月30日→８割の仕入税額控除可能
・令和８年10月1日〜令和１１年９月30日→５割の仕入税額控除可能
・令和１１年10月1日以降→仕入税額控除できない➢仕入税額控除ができる領収書、請求書（インボイス）を発行するためには、国税庁から登録番号を発行してもらう必要があるが、要件として消費税の課税事業者でなければならない。
➢医療機関が発行する領収書、請求書だけでなく、医療機関が受領する領収書・請求書に関してもインボイス対応がなされていなければ、医療機関は仕入税額控除を受けることができなくなる。

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３．医療機関にどのような影響があるか？
① 現在、消費税の課税事業者であるクリニック等自由診療が多いCL（内科、小児科、産婦人科、歯科、美容外科etc…)など、つまり、既に消費税の課税事業者（年間課税売上高1,000万円超）である場合➢速やかに適格請求書発行事業者の登録申請を！
➢令和5年９月3０日までに申請を済ませると、令和5年10月1日よりインボイスが発行できます。
※注意！国税庁からの情報：現在、申請から登録までに約1ヶ月半かかるとのこと！
➢経費精算においてインボイスでない領収書を提出しても、仕入税額控除できなくなる。
仕入先等がインボイス対応か否か、しっかり確認することが必要。

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３．医療機関にどのような影響があるか② 現在、消費税の免税事業者であるクリニック等（消費税のかかる自由診療等が年間1,000万円未満）⇒ 十分な検討が必要！！！
クリニック等が発行する領収書や請求書で仕入税額控除を行う患者は？
（例） 会社の指示で健康診断や予防接種を受ける従業員やフリーランスなど➢インボイス非対応であれば、その領収書では仕入税額控除できない。
➢インボイス対応のクリニック等での受診に変更される可能性あり➢その患者さんを逃さないために、あえて消費税の課税事業者になるか？
➢それとも一定数の患者が離れていくリスクを覚悟して、免税事業者として残るか？
12※ 経費精算での留意点➡

インボイスでなければ仕⼊税額控除不可のため、相⼿⽅が適格請求書発⾏事業者かどうか確認する必要が出てきます。

院⻑、奥様（医療法⼈では役員）だけでなく、全スタッフが理解する必要がある。

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４．新規開業や法人成りの際の注意点①新規開業時※新規開業時のメリット ⇒ 消費税の免税期間（最長2年）
患者様に仕入税額控除を希望する層（インボイス発行）が一定数予測される場合、免税の恩恵を受けるか、あえて初年度から消費税の課税事業者を選択し、インボイスを発行するかどうかの判断を要する。

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４．新規開業や法人成りの際の注意点② 医療法人設立時
医療法人設立時も消費税免税のメリットを享受できる。
➢既存患者層がある状況なので、仕入税額控除を希望する患者層がどのくらいあるのか予想はしやすい。
個人クリニック時代のデータを基に、免税の恩恵を受けるか、あえて消費税課税事業者となり、インボイスを発行するか検討が必要。

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経理業務への影響
インボイス（適格請求書）に記載する項目が増えるため、請求書のフォーマット変更やシステムの設定変更が必要です。仕入を会計ソフトに入力する際にもインボイスを確認し、誤って仕入税額控除を受けないように注意しましょう。

■販売管理･請求書発行システムの買替・更新
IT導入補助金も検討■会計システムの切替え・ 仕訳の都度、適格請求書発行事業者か判定
・インボイスからの仕訳の自動計上

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５．まとめ■令和5年10月1日よりインボイス制度がスタートします。
■インボイス（登録番号の付いた領収書・請求書）でないと、仕入税額控除を受けられなくなります（受領した相手方の納める消費税が増えます）■インボイスを発行できる条件→消費税の課税事業者であること。
■免税事業者が一度課税事業者になると、2年間は免税事業者に戻ることはできません。
■スタートから6年間は、非インボイスでも経過措置あり。

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５．まとめ
■課税事業者のクリニック・インボイス発行準備(適格請求書発行事業者登録・対応領収書発行を含む)
・インボイス取得準備･･･対応怠ると消費税増加①社内教育（インボイス取得ルール）②社外教育(免税事業者に対する交渉)■免税事業者のクリニック
・適格請求書発行事業者の移行検討（課税事業者となるか否か）・移行する場合、インボイス発行準備(適格請求書発行事業者登録・対応領収書発行を含む)■これから開業・法人成するクリニック
・消費税免税のメリットを取るか、インボイス発行可能のメリットを取るか検討
・インボイス発行準備(適格請求書発行事業者登録・対応領収書発行を含む)
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ご清聴、ありがとうございました。

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