はしがき
業種や経営者の方針などによって大きく差はありますが、法人が活動を続けていく上で、次のような交際費はある程度発生するものです。
 接待の会食
 お中元・お歳暮といった贈答
通常、法人が業務を行う上で支出した費用は、税務上の損金になります。しかし、租税特別措置法において、「税務上の交際費等は損金に算入できない」と定められています。
ただし、それはあくまで「原則」のお話です。実務上は、交際費をいくらか損金に算入できる「例外」が認められているのです。
資本金１億円以下の中小法人（資本金５億円以上の大法人の完全子会社を除く）に限っては、年間 800万円までなら交際費等を全額損金に算入できます。
資本金 100億円以下の法人においては、得意先を宴会で接待した場合などの飲食交際費に限り、その 50％を損金に算入できます（中小法人においては「年間 800万円まで損金算入」との選択適用）。
また、これまでも「１人当たり 5,000円以下の飲食交際費」は税務上の交際費等から除かれ、全額が損金算入されていましたが、令和６年度税制改正により「5,000円以下」から「10,000円以下」に上限が引き上げられました。
企業としてはこれらの制度をうまく活用して、適正かつ効果的な税金対策を実現したいところです。
本冊子では、交際費課税の概要、および交際費等と区別が難しい支出の見分け方について、できるだけわかりやすく解説しました。本冊子を読んでいただくことで、皆さまの交際費課税についての理解が深まり、皆さまの正しい申告のお役に立つことができれば幸いです。

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Ⅰ目 次

パッとわかる交際費課税のキホン

1 交際費課税の原則と特例� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � ❹2 飲食交際費の範囲はどこまでか� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � ❻Ⅱ

パッとわかる飲食交際費

3 飲食交際費の損金算入上限引上げ（令和６年度税制改正）� � � ❽4 消費税インボイス制度と 10,000円基準の判定 � � � � � � � � ❿5 ２次会での飲食費� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � ⓬6 飲食物を贈答した場合 � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � ⓮7 社内会議での飲食費� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � ⓯8 領収書の注意点 � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � ⓱Ⅲ

パッとわかるパーティー費用・旅行費用

9 創立記念のパーティー費用� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � ⓲10 会議を兼ねた旅行費用 � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � ⓴11 得意先等の工場見学費用� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � ㉒

Ⅳ

パッとわかる贈答・贈呈費用

12 お中元・お歳暮等の贈答費用 � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � ㉓
13 広告宣伝用資産の贈与 � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � ㉔
14 サンプルの贈呈費用� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � ㉖

Ⅴ

パッとわかるその他の支出

15 情報提供料� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � ㉗
16 建設工事の対策費用� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � ㉘
17 慶弔金品� � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � ㉚（注） 本冊子の内容は、令和６年７月１日現在の法令によっています。

1 交際費課税の原則と特例
1

Q交際費課税の概要は、どのようになっているのでしょうか。

A交際費等は原則として全額が損金不算入となります。ただし、特例として損金算入が認められる場合が設けられています。

交際費課税の概要

交際費課税の概要は、次のとおりです。
原則

 損金不算入

接待飲食費の  接 待の飲食のために支出したもの（社内飲食費は除く）に限り、その特例

特例①50％を上限なく損金に算入（※１） 中小法人（※２）  年間 800万円までの交際費等は全額を損金算入可能（800万円を超えるの特例②※1部分は損金不算入）

令和６年度税制改正により、特例①②の適用期限が令和９年３月 31日までに開始する事業年度まで３年延長されました。

※2

資本金 1 億円以下の法人（資本金 5 億円以上の大法人の完全子会社を除く）

これを法人の規模別に整理すると、次のとおりです。

大法人（※１）（中小法人以外）

中小法人

原則：損金不算入
ただし、特例①は適用可能（※２）※１

資本金１億円超の法人※２

資本金100億円超の法人は適用不可

原則：損金不算入
ただし、特例①又は②を選択適用可能

中小法人は、飲食交際費が年間 1,600万円を超える場合、「飲食交際費の 50％損金算入」を選択した方が有利です
次ページの事例で確認しましょう4

2

中小法人における事例

中小法人において、交際費等が年間 800万円を超える事例を検討します。

■ 事例Ⅰ交際費等 1,500万円（飲食交際費 1,000万円、その他 500万円）⃝「年間 800万円まで全額損金算入」を選択した場合損金算入（100％）
800万円
０円

損金不算入（100％）
700万円
800万円

有利！

Ⅰ

交際費等の合計額
1,500万円⃝「飲食交際費の 50％損金算入」を選択した場合
パッとわかる交際費課税のキホン

損金不算入（100％）500万円

飲食費以外500万円
飲食交際費
1,000万円

損金不算入（50％）500万円
損金算入（50％）500万円
０円

交際費等の合計額
1,500万円■ 事例Ⅱ交際費等 2,500万円（飲食交際費 2,000万円、その他 500万円）⃝「年間 800万円まで全額損金算入」を選択した場合損金算入（100％）
800万円
０円

損金不算入（100％）
1,700万円

800万円

交際費等の合計額
2,500万円⃝「飲食交際費の 50％損金算入」を選択した場合損金不算入（100％）
500万円

飲食費以外
500万円

損金不算入（50％）1,000万円
損金算入（50％）1,000万円
０円

有利！
飲食交際費
2,000万円
交際費等の合計額
2,500万円

52 飲食交際費の範囲はどこまでかQA
1

50％損金算入される「飲食交際費」には、具体的にはどのような支出が含まれるのですか。
飲食のために支出した接待費を意味しますが、いわゆる「社内接待費」や、ゴルフや旅行等の接待とセットの飲食代などは含まれません。

社外の者を接待した場合得意先等の社外の者を接待して飲食した場合、その飲食代は「飲食交際費」として 50％損金算入の対象となります。これには、飲食のために飲食店に直接支払うサービス料やテーブルチャージ料等も含まれます。
ただし、その接待を行うために得意先等をタクシー等で送迎した費用（送迎費用）は、飲食のために飲食店に直接支払うものではないので、「飲食交際費」には含まれません。

送迎代

20,000円

得意先等との飲食代 100,000円（サービス料等10,000円含む）

飲食交際費
120,000円
飲食交際費
100,000円（注）このケースでは、飲食交際費としての損金算入額は 50,000 円（100,000 円× 50 ％）です。

また、得意先等に飲食物を送った場合も、お中元・お歳暮と変わらない贈答費用と考えられますので、「飲食交際費」には含まれません。

得意先に送る飲食物にかかる費用

6

飲食交際費

7 社内会議での飲食費
Q

社内の者だけの会議を、社外のレストランにおいて飲食付き（１人当たり 2,000円、ビール１杯程度）で行いました。この場合の費用は交際費等として損金算入できないのでしょうか。

A1

会議において通常供与される昼食程度の飲食であれば、「会議費」として損金に算入できます。

「通常供与される昼食程度」の判断

Ⅱ

社内の会議といえば、社内の会議室でお茶かコーヒーを飲みながら行う様子をイメージされるでしょう。しかし、実際には軽食や弁当等が提供されることもありますし、場合によっパッとわかる飲食交際費ては社外のレストランやホテル等で食事をしながら会議を行うこともあります。では、このような飲食を伴う会議の費用は、損金に算入できるのでしょうか。
実はこのような場合でも、「社内又は通常会議を行う場所において、通常供与される昼食の程度を超えない飲食物等」であれば、会議費として損金に算入できます。
会議の場所が社外のレストランやホテルの会議室等であっても、単なる食事会や飲み会ではなく、きちんと会議としての実態を伴うものであれば、「通常会議を行う場所」として問題はありません。

社内又は通常会議を行う場所

会議としての実態を伴うものであれば、社外のレストランやホテルの会議室等でも可

また、「通常供与される昼食の程度を超えない飲食物等」の判断には、「何円までなら大丈夫」といった具体的な金額基準はありませんし、少しでもアルコールが入ったらダメ、というものでもありません。実務上、以前から 3,000円程度が一つの目安にはなっていますが、これも明確な基準によるものではなく、あくまで実務慣行によるものです。結局は「一般的に会議の昼食としておかしくない程度」かどうか、実態で判断するしかありません。
今回の事例では、金額も 2,000円程度、アルコールもビール１杯程度と、昼食として常識的な範囲と考えられますので、会議費として損金に算入できるでしょう。

15