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国際会議等

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2019 年下期 IFASS 会議報告
ASBJ 専門研究員

まき の牧野 めぐみ

会場で開催され、各法域の会計基準設定主体

Ⅰ．はじめに（約 35 団体）からの代表者に加えて、欧州財務報 告 諮 問 グ ル ー プ（EFRAG） や 他 の 地 域 グ

会計基準設定主体国際フォーラム（Interna-ループの代表者、国際公会計基準審議会（IP-tional Forum of Accounting Standard Set-SASB）など約 80 名が参加した。国際会計基

ters；IFASS）は、各法域の会計基準設定主体

準 審 議 会（IASB） か ら は ハ ン ス・ フ ー ガ ー

及び会計基準に関連する諸問題に対する関心のホースト議長、スー・ロイド副議長ほかが参加高いその他の組織による非公式のネットワークした。ASBJ からは、小賀坂委員長及び矢農委である。今回の会議より、IFASS 議長を企業員が出席した。

会計基準委員会（ASBJ）の川西副委員長、事務局長を ASBJ の丸岡アシスタント・ディレクターが務めている。IFASS 会議は、毎年、Ⅱ．今回の会議の概要

春と秋の 2 回開催されており、今回は 2019 年
10 月 1 日及び 2 日の 2 日間、ロンドン市内の議

今回の会議の議題は、次のとおりであった。

題担当2019 年 10 月 1 日
歓迎と開会の挨拶

IFASS 議長

1

採掘活動

カナダ、オーストラリア、ノルウェー、IASB

2

英国における動向

英国

3

非営利組織向け国際財務報告基準 ─プロジェクト・アップデート

英国勅許公共財務会計協会（CIPFA）

4

国際公会計基準審議会アップデート

IPSASB

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2019 年 10 月 2 日
5（任意のセッション）政府補助金債権と政府補助金収入（IAS 第 20号「政府補助金の会計処理及び政府援助の開示」）

インド

6

環境・社会・ガバナンス（ESG）及びインタンジブルズ

韓国、IASB

7

テクノロジーの利用を通じた利害関係者との関係米国、IASB

8のれん

米国、日本、香港

9IFRS 第 16 号「リース」の適用

イタリア

10

学術研究を支援するボランティア募集

ドイツ

閉会の挨拶

IFASS 議長

以下、本稿において主な議題に関する議論の概要をご報告する。

性、⑶減損及び減損の実務上の課題の増加、⑷
非 GAAP 指標を含む財務諸表外で開示される情報、⑸気候変動と環境問題の影響、埋蔵量及1 ．採掘活動び資源量及び先進的な取引等に対する財務諸表

本セッションでは、IASB の採掘活動プロ利用者による情報ニーズ、並びに⑹政府への支ジェクトにおけるアウトリーチ活動を支援した払いに関する財務諸表外での規制上の開示要求

カナダ、オーストラリア及びノルウェーの会計等が含まれていた。さらに、プロジェクトの範基準設定主体の代表者及び IASB の担当スタッ囲と、今後行うべき活動についても議論が行わ

フをパネリストとしてパネルディスカッションれた。ここでは、⑴首尾一貫性のある会計処理が実施された。の必要性、⑵本プロジェクトに対する基準設定

本プロジェクトは、IFRS 第 6 号「鉱物資源活動の必要性に対する利害関係者の見解の相の探査及び評価」を置き換えるか、または修正違、⑶探査及び評価を資産認識する実務に関すする提案を開発するプロジェクトに着手すべきるさらなる分析の必要性、⑷企業結合か資産のかどうかを IASB が判断するために再開された取得かの判定、リスク分担契約、減損テストのことが IASB スタッフにより紹介された。今後会計単位等のガイダンスが必要な領域、⑸開示のステップとして、追加のアウトリーチを実施の改善等について議論が行われた。

した上で、プロジェクトの範囲を決定することが計画されていることも説明された。

2 ．英国における動向

カナダ、オーストラリア及びノルウェーの会

本セッションでは、英国のビジネス・エネル

計基準設定主体の代表者は、2010 年の IASBギー・産業戦略省（BEIS）の代表者及び英国によるディスカッション・ペーパー「採掘活財務報告評議会（FRC）の代表者により、英動」公表以降の変更を含め、各基準設定主体が国の監査改革及び欧州連合（EU）離脱後の英実施したリサーチ結果について議論した。リ

国の IFRS エンドースメントに関する状況が紹サーチ結果には、⑴採掘活動を行う報告企業数介された。現在、英国における IFRS 採用の判の変化、⑵産業または企業の規模による、探査断は EU で行われている。EU 離脱後の英国に及び評価活動に関する会計方針の選択の多様おける IFRS のエンドースメントに関して、⑴742019.12 vol.67 季刊 会計基準

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EU が採用した IFRS を EU 離脱日時点で凍結

ESG の開示に関するスタッフ提案が紹介されし、⑵ IFRS をエンドースメントして採用するた。IASB スタッフは、企業が依存する特定のEU の権限を、BEIS の国務大臣（Secretary of

インタンジブルズ及びそれを管理する企業の戦State）に移管し、さらに、⑶これらの権限を略に関する財務諸表利用者の情報ニーズに応えエンドースメント審議会に委任するメカニズムるために、インタンジブルズの情報開示に関すを設定する法制がすでに整備されていることがる原則ベースでのアプローチを提案した。

紹介された。エンドースメント審議会の設立がIFASS 会議の参加者は、財務諸表で提供さ現在進められており、十分に独立性がある機関れる情報を改善するための KASB 及び IASBになる点も説明された。IFASS 会議の参加者の取組みを評価した。IASB スタッフが提案すからの質問への回答として、エンドースメントる原則と思考プロセスが役立つという意見も聞手続においては、エンドースメント審議会にかれた。さらに、⑴提供される情報は企業特有は、カーブアウトの選択肢のみが認められ、である必要があるが、同時に比較可能性を考慮カーブインは認められない予定となる点が説明する必要があること、⑵企業特有の情報が機密された。

情報である場合に、企業により開示が行われない懸念があること、⑶企業が現在要求されてい3 ．ESG 及びインタンジブルズ
本セッションでは、最初に韓国会計基準委員る開示を考慮する必要があること、⑷監査の困難性等が議論された。

会（Korea Accounting Standards Board；KASB）の代表者により、KASB で現在行われ4 ．のれんている「インタンジブルズの財務報告」に関す

本セッションでは、米国財務会計基準審議会るリサーチが紹介された。KASB は、財務諸（Financial Accounting Standards Board；表の有用性を高めるため、学術専門家及び評価FASB）の代表者によるプレゼンテーション専門家と協力して、インタンジブルズの報告にと、ASBJ の代表者及び香港公認会計士協会関する提案を開発している。現在の IFRS 基準（Hong Kong Institute of Certified Public Ac-

で認識されないインタンジブルズの報告は、財countants；HKICPA）の代表者によるプレゼ

務諸表の他の要素と同様に重要であり、投資決ンテーション及びグループ・ディスカッション定に資するとして、暫定的に「コア・インタンが実施された。

ジブルズの報告書」と名付けた別個の報告書にFASB の代表者からは、FASB が公表した、おいて、コア・インタンジブルズの貨幣的価値コメント募集「識別可能な無形資産及びのれんを報告することが提案されている。コア・インの事後の会計処理」（ITC）の内容が紹介されタンジブルズは、独立した将来のキャッシュ・た。のれん及び無形資産の会計処理に関する変フローを生成するインタンジブルズの単位であ遷や財務諸表利用者からのメッセージなど、り、これによって、企業がインタンジブルズにITC の公表にいたった経緯が説明された。ス

評価手法を適用することができるようになるとタッフの文書である ITC においては、⑴のれ説明されている。

んの事後の会計処理を変更すべきか、⑵企業結

続いて IASB スタッフにより、IASB の「経合における無形資産の認識を修正すべきか、⑶営者による説明」プロジェクト並びに「経営者のれん及び無形資産に関する開示を追加またはによる説明」におけるインタンジブルズ及び変更すべきか、並びに⑷比較可能性及び範囲に2019.12 vol.67 季刊 会計基準

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関してコメントが求められている。

が減耗するのかどうか、⑶のれんは時間の経過

ASBJ の代表者は、ASBJ スタッフと HKIC-とともに価値を失うのかどうか、⑷購入のれん

PA スタッフが共同で作成したのれん及び減損と自己創設のれんの区分の困難性、⑸財務諸表に関する定量的調査の報告を行った。本報告

利用者にとっての情報価値、⑹取得した識別可は、のれん及び減損に関する定量的データを共能な原資産に対応する償却期間の使用、⑺ビジ有することにより、のれんの性質と事後の会計ネスサイクルの短期化の償却期間への影響、⑻処理に関する議論を促すことが目的とされ、調急激な減価を反映する償却方法等、様々な議論査された株式市場においては、のれんの合計額が行われた。

及び企業ごとののれんの金額が増加する傾向にあり、純資産の 100％ を超えるのれんを認識する企業も確認されたことが報告された。

Ⅲ．おわりにHKICPA の代表者は、適切な会計処理を決定するために、のれんの性質を理解することの重要性を強調した上で、IFASS 会議の参加者に⑴取得したのれんが減耗する資産であるかどうか、及び⑵関連する償却期間を決定できるかどうかを質問した。
多くの IFASS 会議の参加者により、のれんが資産であるという意見が共有された。一方で、のれんが減耗する資産であるかどうか、及び関連する償却期間を決定できるかどうかについては、様々な意見が聞かれた。また、⑴のれんが、自己創設のれんに置き換えられることを根拠として償却すべきかどうか、⑵のれん全体

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次回の IFASS 会議は、2020 年 4 月にワシントン D. C. での開催が予定されている。