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農業の雇用シリーズ初めての給与計算
第4版

Ⅰ 給与計算Ⅱ 賞与計算Ⅲ 年末調整特定社会保険労務士

入来院重宏

農業の雇用シリーズ

5 初めての給与計算 第４版

目 次

5１．給与計算とは………………………………………………………………………………

5

２．給与計算事務の流れ………………………………………………………………………

5（１）年間スケジュール… ………………………………………………………………………

5（２）毎月の流れ… ………………………………………………………………………………

5①人事情報の収集・確認……………………………………………………………………

5②労働日数、労働時間数等の集計…………………………………………………………

5③給与計算……………………………………………………………………………………

6④給与明細書の作成…………………………………………………………………………

6⑤給与の支給…………………………………………………………………………………

6⑥社会保険料、税金の納付…………………………………………………………………

6３．給与計算をするときに用意するもの……………………………………………………

6（１）「雇用契約書」または「労働条件通知書」………………………………………………

6（２）給与支払いに関する規定… ………………………………………………………………

7給与の支給に関して就業規則等で決めておくことの例… ……………………………

7

中途入退社があったときの賃金の日割計算の方法… …………………………………

8（３）給与所得者の扶養控除等（異動）申告書… ……………………………………………

8初めて従業員を雇用したとき… …………………………………………………………

9（４）出勤簿またはタイムカード… ……………………………………………………………

9mple

Ⅰ．給与計算………………………………………………………………………………………

sa「時間外労働の時間」と「時間外労働手当（残業代）」………………………………… 10（５）労働・社会保険の料額（率）…………………………………………………………… 10
社会保険料（健康保険料・介護保険料・厚生年金保険料）の決定方法等… ……… 12（６）当該年の源泉徴収税額表… ……………………………………………………………… 14
４．雇用保険料と社会保険料の求め方……………………………………………………… 14
５．「社会保険料等控除後の給与等の金額」の算出（通勤手当の扱いに注意！）……… 15
マイカー通勤者の通勤手当の非課税限度額…………………………………………… 15
６．「扶養親族等の数」の求め方… …………………………………………………………… 16７．給与計算の仕方…………………………………………………………………………… 17（１）計算順序… ………………………………………………………………………………… 17（２）給与計算具体例… ………………………………………………………………………… 17８．給与明細書………………………………………………………………………………… 19
給与明細書の例…………………………………………………………………………… 20

Ⅱ．賞与計算……………………………………………………………………………………… 20１．賞与額……………………………………………………………………………………… 20２．控除額の計算……………………………………………………………………………… 20（１）雇用保険料… ……………………………………………………………………………… 20（２）健康保険料… ……………………………………………………………………………… 20（３）介護保険料… ……………………………………………………………………………… 20（４）厚生年金保険料… ………………………………………………………………………… 21（５）所得税… …………………………………………………………………………………… 21３．支給額……………………………………………………………………………………… 21
Ⅲ．年末調整……………………………………………………………………………………… 21ple

１．年末調整とは……………………………………………………………………………… 21＜年税額が一致しない主な理由＞………………………………………………………… 22
年末調整に必要となる書類……………………………………………………………… 22
２．年末調整の流れ…………………………………………………………………………… 22≪ 参考資料 ≫m

労務管理手続きスケジュール…………………………………………………………… 23

給与所得の源泉徴収税額表（令和５年分）…………………………………………………… 24sa

賞与に対する源泉徴収税額の算出率の表（令和５年分）…………………………………… 28
令和５年分

給与所得者の扶養控除等（異動）申告書の記載例………………………… 30

令和２年９月分（10月納付分）からの厚生年金保険料額表（令和５年度版）…………… 31

初めての給与計算

Ⅰ 給 与 計 算
１．給与計算とは
 従業員を雇用し給与を支給するときには、給与計算という事務作業をしなければなりません。
給与計算は、雇用契約や就業規則等に基づき決定された支給額から、税金（所得税、住民税）や労働・社会保険料（雇用保険料、健康保険料、厚生年金保険料）等を控除して差引支給額を確定する事務作業をいいます。本書では、正社員（月給）の給与を前提として、その計算を行う際の手順等を説明いたします。

２．給与計算事務の流れ（１）年間スケジュール

ple 給与計算に係る事務は毎月の給与計算の他に、労働保険（労災保険、雇用保険）の年度更新事務や社会保険（健康保険、介護保険、厚生年金保険）の算定基礎届、源泉所得税の納付など多岐にわたります。23ページに年間スケジュール（労務管理手続き（２）毎月の流れmスケジュール）を用意しましたので参照・確認してください。

 毎月の給与計算事務の流れを見てみましょう。毎月やらなければならない給与計算事務は、次の①～⑥になります。
人事情報の収集・確認sa①

 人事情報の収集・確認作業は、その月の給与締切日までに行います。具体的には従業員の入社、退社、賃金改定、結婚、出産など、給与計算の基本となる情報を収集し確認することです。

②

労働日数、労働時間数等の集計
 給与締切日後に行う作業です。出勤簿やタイムカード等から労働日数や労働時間数、時間外労働の時間数、欠勤、遅刻、早退、等の労働時間の集計を行う作業です。

MEMO

5

農業の雇用シリーズ

5「時間外労働の時間」と「時間外労働手当（残業代）」
賃金を月給で支給する場合には、１か月あたりの所定労働時間を設定します。
１か月の所定労働時間は、月給制の従業員が１か月間に働くことを義務付けられている時間のことですから、所定労働時間を超えて労働させた場合には、使用者は、従業員に対して時間外労働手当（残業代）を支給する義務が生じます。
１か月の時間外労働手当（残業代）の算定の仕方
１か月間に実際働いた時間－ １か月の所定労働時間＝ １か月の時間外労働の時間

１か月の時間外労働の時間×＝

時間額 ※１

１か月の時間外労働手当＜時間額の求め方＞

ple※１ 時間額は次の方法で求めます。なお、他産業並みに時間外労働手当を「割増賃金」とする場合は、時間額に割増率を乗じます。

時間額 ＝ 月額賃金
（基準内賃金）÷ 1か月の所定労働時間

１か月の所定労働時間が月によって変わる場合

時間額 ＝ 月額賃金
（基準内賃金）÷※２m

1 か月の所定労働時間が毎月変わらない場合

平均月所定労働時間 ※２

平均月所定労働時間の求め方

平均月所定労働時間＝１年間の労働日数×１日の所定労働時間 ÷12月

所 定 労 働 時 間 を 1 週 40
時間で設定している場合

平均月所定労働時間＝365日÷7日×40時間÷12月≒173.8時間

sa

１年の所定労働日数が決まっている場合（５）労働・社会保険の料額（率） 表１は労働・社会保険料率と負担をまとめたものです。保険料の負担は、次のようになります。
○

労災保険は、保険料の全額を事業主が負担○

雇用保険・健康保険（介護保険）
・厚生年金保険は、労使で負担

 労災保険のみが保険料の全額を事業主が負担し、他は労使で負担します。雇用保険料と社会保険料（健康保険料、介護保険料、厚生年金保険料）の計算は次のように行います。
① 雇用保険料は、給与支払の都度、その額に被保険者負担率を掛けて求めます。保
険料に１円未満の端数があるときは端数を切り捨てます。
② 健康保険料（介護保険料）と厚生年金保険料は、被保険者の標準報酬月額より求10初めての給与計算めます。保険料に１円未満の端数があるときは端数を切り捨てます。原則として、標準報酬月額は毎月変動しません。したがって保険料も毎月変動しません（健康保険と厚生年金保険の保険料について、詳しくは、12ページの「社会保険料（健康保険料・介護保険料・厚生年金保険料）の決定方法等」を参照のこと）。
表１
保

労働保険・社会保険の保険料率

険

全労災保険（農業）体（令和５年４月現在）

事業主負担

従業員負担

13 ／ 1,000

13 ／ 1,000なし

17.5 ／ 1,000

10.5 ／ 1,000

7 ／ 1,000

15.5 ／ 1,000

9.5 ／ 1,000

6 ／ 1,000（平均）
健康保険※１100.0 ／ 1,000

50.0 ／ 1,000

50.0 ／ 1,000

介護保険※２

18.2 ／ 1,000

9.1 ／ 1,000

9.1 ／ 1,000

183.00 ／ 1,000

91.50 ／ 1,000

91.50 ／ 1,000

雇用保険：農業一般
造園業などの園芸サービス

※１
※２ple

厚生年金保険全国健康保険協会の健康保険料率は都道府県によって異なります。
40歳以上65歳未満の従業員にのみ対象となります

表２
保険料率

都道府県支部名（令和５年３月現在）

保険料率

都道府県支部名

99.4／1,000

和歌山

福岡

99.2／1,000

広島

熊本

99.1／1,000

福井

北海道、大阪府

98.9／1,000

沖縄

102.6／1,000

鹿児島、島根98.7／1,000

千葉

102.5／1,000

徳島

98.6／1,000

秋田

102.3／1,000

香川98.2／1,000

埼玉、鳥取

102.1／1,000

長崎

98.1／1,000

三重102.0／1,000

大分98.0／1,000

岐阜

101.7／1,000

兵庫97.9／1,000

青森

101.4／1,000

奈良97.7／1,000

岩手

101.0／1,000

高知97.6／1,000

群馬、宮崎

100.9／1,000

京都97.5／1,000

静岡

100.7／1,000

岡山97.3／1,000

茨城、滋賀

100.5／1,000

宮城

96.7／1,000

山梨100.2／1,000

神奈川96.6／1,000

石川100.1／1,000

愛知、愛媛

95.7／1,000

富山

100.0／1,000

東京

95.3／1,000

福島

99.8／1,000

山形

94.9／1,000

長野

99.6／1,000

栃木、山口

93.3／1,000

新潟

103.6／1,000
103.2／1,000sa102.9／1,000

佐賀m

105.1／1,000

各都道府県支部の保険料率一覧

11農業の雇用シリーズ

5

防止するために、通常、給与の計算の基礎となる出勤日数、残業時間、基本給や各種手当の額等も記載します。
●給与明細書の例
令和 ５ 年４月分

所給与支給明細書

農場

勤怠他
支給

出勤 休

出 有属

社員番号休 特休 欠

勤 遅基

刻 普通残業 休日残業 深夜残業
25：40

本

給

固定時間外手当276,000

その他①

その他②

時間外手当

59,830通勤手当
10,000

所得税

住民税

その他① その他②介護）3,094
16,201

31,110

2,420

総支給金額

控除合計額

差引支給額

345,830

55,685

290,145

１．賞与額

銀行振込額① 銀行振込額②

現金支給額

290,145m

Ⅱ 賞 与 計 算

2,860

ple

除名田中正夫

25日

健康保険料 厚生年金保険料 雇用保険料
控氏

09002

 賞与を支給する、しないは事業所の自由です。賞与を支給しない事業所もあります

sa

し、業績によっては支給しないという事業所も一般的です。支給する場合の支給基準も事業所により様々です。

 賞与についても給与と同じように、その扱いを事前に就業規則等で規定しておく必要があります。

２．控除額の計算（１）雇用保険料
 賞与額に11ページの雇用保険の従業員負担率（7／1,000）を掛けて計算します。
（２）健康保険料
 賞与額の1,000円未満を切り捨てた額（標準賞与額といいます。
）に11ページの「各都道府県支部の保険料率一覧」で確認した保険料率を掛けて２で割ります。
（３）介護保険料
 賞与額の1,000円未満を切り捨てた額に介護保険の従業員負担率（9.1／1,000）を掛けて計算します。

20

初めての給与計算（４）厚生年金保険料
 賞与額の1,000円未満を切り捨てた額に11ページの厚生年金保険の従業員負担率（91.50／1,000）を掛けて計算します。

標準賞与額の上限
健康保険（介護保険）
・・・年間賞与（４月～翌３月）の累計が540万円が上限
厚生年金保険 ・・・・・・１回あたり150万円が上限（５）所得税 賞与に対する所得税は、28～29ページの「賞与に対する源泉徴収税額の算出率の表」から「賞与の金額に乗ずべき率」を求め、賞与支給額（社会保険料等控除後の金額）pleにこの率を掛けて求めます。

賞与支給月の前月中の給与等の金額

甲（扶養親族等の数）の欄で確認します。

から社会保険料等を控除した金額

を「●●円以上●●未満」の枠にあmてはめて確認します。

賞与に対する源泉徴収税額の算出表

税率＝所得税額

sa

賞与支給額（社会保険料等控除後の金額）×税率を求めます。

３．支給額

賞与支給額から、上で求めた社会保険料等を控除して求めます。

賞与支給額＝賞与額－（雇用保険料＋健康保険料（介護保険料）＋厚生年金保険料＋所得税）

Ⅲ 年 末 調 整
１．年末調整とは
 給与や賞与を支払うときに、今まで見たように源泉徴収税額表や算出表に基づいて所得税の源泉徴収を行いますが、その源泉徴収した税額の１年間の合計額は、給与の支払いを受ける人の年間の給与総額について納めなければならない税額（年税額）と次に挙げる理由等により通常一致しません。この不一致を精算するために、１年間の給与総額が確定するその年の最後の給与支払い時に、その年に納めるべき税額を正しく計算し、それまで徴収した税額との過不足を求め、その差額を徴収または還付する

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