特集本シェルジュが読む中小企業診断士の未来予想図

第4章

財務の過去から未来へ
廣瀬達也

東京都中小企業診断士協会中央支部／兵庫県中小企業診断士協会

キャッシュレス決済が普及してきました。のが，公認会計士・田中靖浩先生の書籍です。

特に消費増税後の勢いがすごいです。確かに便利， そしてポイント還元という「ニンジン」の影響は少なくないでしょう。しかし，一度体験してしまった便利さは忘れられないもの。ポイント還元終了後，どのような定着結果が見られるのか，興味深いです。
この「キャッシュレス」とか「○○ペイ」などの「フィンテック」が与えつつあるビジネスや生活への影響は小さくありません。私は IT ベンダーで金融分野にかかわっていたこともある身として，「情報技術とお金」の親和性の高さを改めてひしひしと感じます。

『会計の世界史』

田中 靖浩 著
日本経済新聞社
ダ・ヴィンチ，レンブラント，スティーブンソン， フォード，ケネディ，エジソン，プレスリー，ビートルズなど一見会計とは無関係な「有名人」たちのエピソードを交えながら，会計の歴史をドラマチックに解説。
会計や簿記が苦手な人でも引き込まれる内容となっている。

「お金の未来，そして私たちの生活はこれからどうなるのか？」と気になるところです。

⑴

財務1.0〜銀行と簿記の誕生〜

ただ，前のめりに未来だけをのぞくより，き先にも触れたように複式簿記を発明したのちんと「振り返り」をした後に未来をのぞいはベネチアの商人です。14世紀のことでした。てみることで見えてくる道筋があるのではな

東方貿易で稼ぎまくるベネチアの商人たち。

いでしょうか。

羽振りのよい彼らは「狙われる」立場でした。
貿易の途上の海で，陸で，盗賊に狙われたの

1 ．財務の歴史を振り返るです。この商人たちの心配を減らしたのがバンコ（つまり，銀行）。バンコは為替手形取中小企業診断士としてお金を考える切り口引を提供しました。為替手形により「キャッは財務です。そのツールは，貸借対照表（B/S），損益計算書（P/L）です。
「B/S に代表さシュレス」（！）な取引が可能となります。

れる複式簿記はイタリアのベネチアの商人にバンコからの借り入れで，資金を調達。それより発明された」と聞いたことがある人は少を資産に投資して運用する。この「型」はまなくないと思います。そのイタリアから財務さにバランスシートです。

また，バンコは融資もしました。自己資金とそのような環境のベネチアで，正確な帳簿の歴史を振り返ってみましょう。
財務の歴史を振り返るにあたり，お勧めな企業診断ニュース

で自らの儲けを明らかにする習慣が商人に浸2020．2

17

特集の「型」は，「営業利益が○ドル欲しいなら，透したのです。

売上は○○ドル必要」を明らかにするもので⑵

財務2.0〜鉄道マニアと減価償却〜した。

鉄道の母国・英国で「鉄道マニア」とは，しかし，管理会計ができて100年，「計画す鉄道株で一儲けをもくろんでいた人々のことる 」 が困難な局面も出てきました。 また，を指します。産業革命により登場した「蒸気「コスト」に注目するのではなく，そこから機関車」という資産を擁する鉄道会社は，会得られる「リターン」に注目する考え方も生社の「株主」の裾野を広げました。ベネチア

まれています。これは「企業価値」評価など時代の「家族・親族株主」から「第三者株主」，の「ファイナンス」分野の誕生になりました。

さらには「投機度の高い株主」にまで。鉄道会社はそのような株主の期待に応える必要が⑷財務4.0〜新しいプレーヤーの登場〜
さて，ここからは「4.0」の話です。このあります。
しかし，毎年儲けを出すことは簡単ではありませんでした。固定資産への投資があまり「4.0」についてお勧めするのは，元バンカーの田中道昭氏の書籍です。にも大きいからです。投資した期は赤字だけれども，投資がない期は黒字では，株主であ『アマゾン銀行が誕生する日』
田中る期間の不公平さが大きすぎます。

道昭 著
日経 BP 社
「ジェフ・ベゾスが銀行を作るとしたら，何をするだろうか?」。この問いに対して，「テクノロジー企業 vs 既存金融機関の戦い」を切り口に，著者の元バンカーとしての知見と危機感があふれる内容。
「あるべき『お金』の姿」を実現できる環境がそろってきた今，その先にある「金融4.0」についても著者の熱い思いが込められた 1 冊。

そこで経営者たちは，斬新な会計処理を作り出しました。それが「減価償却」です。
「減価償却」の登場により，会計上の儲けは「収支（という金庫の中の現金）」から「利益（という損益計算書の上で計算される数字）」になりました。
⑶

財務3.0〜管理会計の登場と企業価値〜
20世紀に入り，企業経営は「規模」を目指すものから「効率」を目指すものに変化します。経営において「効率」を高める第一歩は気がつけば，最近の私たちにとって身近な「コスト削減」です。「たくさん作る」だけ

金融プレーヤーは銀行などの金融機関だけででなく「安く作る」を目指し始めたのです。

はありません。もちろん，法人取引などの領「安く作る」ためには工場レベルの効率化

域で企業と金融機関の関係は維持されていまだけでなく，会社全体を効率よく経営する必す。しかし，LINE，楽天，ヤフーなどが身近要があります。そのために経営者が知りたいなスマートフォン対応のサービスを提供し，ことを教えてくれる会計講座がシカゴ大学で私たちもそれを利用しています。

開講されました。講座立ち上げに尽力したの個人に対する具体的な「接点」を持っていはジェームズ・マッキンゼー教授。
「マッキることは，これらのテクノロジー企業にとっンゼー・アンド・カンパニー」の創始者です。て相当な強みです。冒頭に触れたキャッシュ

講座の軸は，何台売れるのかを「予測する」

レス決済などはその象徴です。そして，キャのではなく，何台作るべきかを「計画する」

ッシュレス化は単に現金が不要となるだけでことによる，無駄な在庫や売り損じの防止ではありません。その先には無人化・自動化，す。
「管理会計」の考え方につながります。

シェアリング化・サービス化の促進という社

マッキンゼー教授により示された管理会計
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会の変化につながってきます。

企業診断ニュース

2020．2

第4章

財務の過去から未来へ

もちろん，これまでの財務1.0から変化しこないのです。ただ，世界史は好きですかながらも続いてきた会計制度，主要プレーヤら，今回の紹介本の 1 つである田中靖浩先ーであった銀行をはじめとする金融機関が突生の『会計の世界史』は面白く感じました。

然なくなることはないでしょう。

受験生時代に読んでいれば，財務・会計がしかし，これまでにはない変化が起こる環好きになったと思います。

境がそろってきています。個人単位の顧客接

安藤： たしかに， ベネチアの商人とバンコ

点を持つこと，ビッグデータの収集・分析な（銀行）の関係，盗賊に狙われる状況，まどが技術的に可能となったからです。たとえた，減価償却という考え方が必要となってば，従来の信用スコアリングシステムを単純きた鉄道会社の背景などは，ストーリーをに進化させるのではなく，個人の強みや信頼イメージできて理解しやすそうです。受験を「信用」とする新しい融資判断モデルなど生向けの参考書などにも反映できるとよいが可能となるかもしれません。

かもしれません。あるいは，中小企業の経これらの潮流をキャッチアップしつつ，リ営者に，財務・会計の基本を理解してもらアルな現場にどう落とし込んでいくか。中小

うためのネタとしても使えるかもしれませ

企業診断士には，そのような情報収集と行動ん。

が求められていると感じます。

2 ．情報技術と中小企業のこれから本座談会では，財務に関わる歴史を振り返りつつ，財務4.0に大きな影響を与える情報技術と中小企業について，本シェルジュメンバーの安藤準さんと語り合います。
安藤：廣瀬さんとは中小企業診断士の受験生時代からの知り合いです。廣瀬さんは受験『「数字」が読めると本当に儲かるんですか？』
古屋 悟司 著
田中 靖浩 監修
日本実業出版社
著者の古屋さんは本当の花屋さん。その花屋を舞台に，テーマを管理会計の「限界利益（＝儲けパワー）」に絞り込み，リアルな成長と体験を巧みにおりまぜた内容になっている。
会計初心者にもわかりやすく解きほぐされた解説が魅力的。

生時代に財務・会計は得意科目でしたか。
廣瀬：いきなり，鋭い質問です。超苦手科目

廣瀬：経営者向けの財務・会計の基本としてでした。 2 次試験の事例Ⅳでは簡単な問題

は「限界利益」についての理解がポイントの場合，得意な人と苦手な人で得点差がつになるのではないかと感じています。自分きやすいともいわれていますので，試験前の勉強のために最近読んだのですが，『会は「どうか誰も解けないくらいの難しい問計の世界史』の著者である田中靖浩先生が題でありますように」と祈っていました。

「案内人」としてかかわっている『「数字」

安藤：そのような祈りをしていたのですか。

が読めると本当に儲かるんですか？』がわ

私も苦手でしたから気持ちはわかります。

かりやすかったです。

確かに，事例Ⅳは得点差がつきやすいよう

安藤：花屋のようなお店にとって限界利益のです。年によって個性的な設問があったり理解は有効です。ただ，経営者に理解してもしました。ただ，私は基本ができていれもらうには時間がかかることも少なくありば一定の得点はできると思って勉強していません。その本が有効なら経営者にも紹介ました。

したいです。

廣瀬：苦手という呪縛があると，苦手な気持

廣瀬：個人的には強くお勧めです。私自身はちが先行して，勉強していても頭に入って実際の診断の経験が少ないため，どのよう企業診断ニュース

2020．219

特集に経営者に紹介するのが適切なのかはわかます。具体的には，金融・決済制度の制約，らないところがありますが，ベテランの安情報リテラシー問題などの壁です。

藤さんならではのアプローチで紹介してい中小企業にとって導入可能で適切なサーただければと思います。
安藤：ところで，私は元 IT 企業出身ですが，ビスの選別，普及の支援などが，これからの4.0時代の中小企業診断士に求められることなのではないでしょうか。

廣瀬さんも IT 企業出身というか，企業内安藤：その考えは正しいかもしれません。実診断士として現役社員です。

際の中小企業では，資金計画や限界利益な廣瀬：はい。IT ベンダー勤務の企業内診断士

ど，基本的な管理会計の理解と実践が必要です。

な企業が多いかもしれません。ところで，

安藤：近年は IT 企業というかテクノロジー企業の金融サービス展開の勢いがすごいです。

廣瀬さんの独立はそろそろでしたか。独立

廣瀬さんはどのように考えていますか。

して中小企業に直接関わることができると廣瀬：社内で金融分野（お客様が金融機関）を担当していたことがあります。そのときから金融と IT の親和性の高さを感じてい楽しいかもしれませんよ。
廣瀬：それは未定です。別途検討のうえ，個別に相談させていただくということで……。
それでは，この辺で終了したいと思います。

ました。そもそも「数字」は「情報」の 1つです。物を運搬したりする必要がないので，ネットワークに乗せる，コンピュータで処理するのに非常に適しています。ただ，私が金融分野にかかわっていた当時は，金融の情報という「数字」を扱えるのは金融機関に限られていました。
安藤：今は違ってきました。コンビニエンスストアの進化と EC の拡大あたりで環境が変わったのでしょうか。
廣瀬：国内的にはセブン イレブンがセブン銀行で参入したあたりが， 1 つの突破口だったと感じています。さらに，グローバルに見ると，アマゾン，アリババあたりのメガテクノロジー企業の「サービス拡大」ではないでしょうか。
安藤：今のところ，現実的なブランドや信用力の面では，まだ既存金融機関に強みがありそうです。しかし，時代の流れとしては，金融業に新規参入をしてくるテクノロジー企業の勢いが勝っていそうに思われます。
特にスマートフォンというテクノロジー企業の「出先機関」が広く個人の手元に広まっていることは，大きな強みでしょう。
廣瀬：そうなのです。ただし，現時点でそれらテクノロジー企業のサービスが中小企業に浸透するにはまだ障壁があると感じてい20

廣瀬達也（ひろせ たつや）2015年中小企業診断士登録。兵庫県出身。
IT ベンダーに勤務。金融分野のシステム企画・開発などを経験し，現在は官庁・自治体分野のシステム営業を担当している。

企業診断ニュース

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