自主点検ガイドブック

公益財団法人 納税協会連合会
監修：日本税理士会連合会
後援：国税

庁

自主点検チェックシートの記入方法「点検項目」に基づいて自主点検し、その結果を「点検欄」に記入してください。

○

点検項目チェック表

Ⅰ

社内体制

点
科 目等

点

検項

目

4／1

1

自社で使用する領 収書 等は 定型 化さ れ、 担当者の責任の下に保管されていますか。

○

2

重要な書類等（現 金、 通帳 、権 利証 等） は金庫に保管・施錠し 、鍵 は適 切に 保管 され ていますか。

×

検／

欄
／／

文書管理

点検結果が「×」の場合には、その内容を【点検結果記入表】に記入してください。

○（

点検結果記入表
４月 １日点検分）
点検担当者記入欄

項目番号2

点検担当者：○○○○

代表者記入欄

点検結果

改善方針

金庫に保管しているが、施錠していなかった。

代表者は、改善方針を策定し、これを点検担当者に指示してください。

○（点検結果記入表
４月 １日点検分）
点検担当者記入欄

項目番号
2

点検結果
金庫に保管しているが、施錠していなかった。

点検担当者：○○○○

代表者記入欄改善方針
確実に施錠し、鍵は○○が管理すること

○点検項目チェック表（ガイドブック）
点

検項

目

具体的な点検内容

解説

Ⅰ.社内体制－文書管理
自社で使用する領収書等は定型化
会社名は印刷されていますか。
1 され、担当者の責任の下に保管さ自由に持ち出しされる可能性はありませんか。
れていますか。

会社名を騙られることを防止します。
内部の不正等を未然に防止します。
一連番号が付されていれば、なお良いでしょう。

盗難被害を小さくします。
重要な書類等（現金、通帳、権利証 施錠されないところに保管されていませんか。
内部の不正等を未然に防止します。
2 等）は金庫に保管・施錠し、鍵は適 未使用の小切手帳や手形帳も管理していますか。
鍵の管理を徹底すると、責任の所在が明確切に保管されていますか。
誰でも開けられるようになっていませんか。になります。
通帳、小切手帳、手形帳等と印鑑
3 は 別 の 場 所 に 保 管 さ れ て い ま す 勝手に出金等ができないようになっていますか。
か。

盗難被害を小さくします。
内部の不正等を未然に防止します。
出金等の決裁体制があれば、なお良いでしょう。

小切手帳、手形帳の控えは必要事 白紙になっていませんか。
4 項（支払先など）が記入され、保管さ 破棄されていませんか。
れていますか。
控えの枚数は合っていますか。

支払先・金額等を明確にします。
内部の不正等を未然に防止します。
摘要の記入があれば、なお良いでしょう。

書損じた小切手、手形は社印を抹破棄していませんか。
5 消した上で、控えに添付されていま今後、使用できないように処置されていますか。
すか。

内部の不正等を未然に防止します。
書損の理由が明確にされていれば、なお良いでしょう。

インターネットバンキングのID、パス
6 ワードはセキュリティの観点から適 端末付近にＩＤ等を記載したりしていませんか。
切に保管されていますか。

内部の不正等を未然に防止します。
特定の者のみ操作できる体制であれば、なお良いでしょう。
外部への流出を防止します。

インターネットバンキングによる送受内部の不正等を未然に防止します。
7 金は、上席の責任者によって確認 送受金が、担当者のみで処理されていませんか。 上位の者に取引内容が自動的に送信されるする体制になっていますか。
体制であれば、なお良いでしょう。
注文書、納品書、請求書などの書
8 類は一定の基準の下に整理し、保 後日、確認しやすいよう整理されていますか。
存されていますか。

経理水準が向上します。
経理の事務効率が向上します。

株主総会、取締役会等の議事録は9 適切に作成し、保存されています 議事録を作成していないものはありませんか。
か。

的確な会社運営に繋がります。
経理水準が向上します。

税務署などに提出している申告書・会社控えを確実に保存していますか。
10 届出書等の控えは適切に保存され関与税理士に任せきりにしていませんか。ていますか。

経理水準が向上します。

11

継続的取引に関しては、契約書を 契約条件などを明らかにしていますか。
作成していますか。
作成した場合は、印紙を貼付していますか。

後日の紛争を防止します。
経理水準が向上します。

Ⅱ.貸借関係（資産科目）－現預金・小切手・受取手形

12

手許現金と帳簿の残高は一致して出納帳への記載漏れはありませんか。
いますか。

内部の不正等を未然に防止します。
不明な入出金の解明に繋がります。
個人と法人の区分が明らかになります。

現金、小切手による高額又は予定 振込や手形で支払うべき取引が明確な理由もな 内部の不正等を未然に防止します。
13 外（緊急）の支払いは、その理由が く、現金、小切手で支払われていることはありませ 支払方法の基準が定められていれば、なお明らかにされていますか。
んか。
良いでしょう。

14

預金（通帳）と帳簿の残高は一致し帳簿への記載漏れはありませんか。ていますか。

受取手形の現物と補助簿（受取手 受取手形の現物は補助簿（受取手形記入表）の15 形記入帳）は定期的に照合されて 記載内容と一致していますか。
いますか。
補助簿への記載漏れはありませんか。

- 1 -内部の不正等を未然に防止します。
不明な入出金の解明に繋がります。

内部の不正等を未然に防止します。
資金繰りの安定に繋がります。

点検項

目

具体的な点検内容

解説

Ⅱ.貸借関係（資産科目）－売掛金・未収金

16

補助簿（売掛一覧表）への記載漏れはありません 回収予定の資金が把握され、資金繰りの安補助簿（売掛一覧表）と得意先に対か。
定に繋がります。
する請求残高は一致していますか。
請求書の作成漏れはありませんか。
回収漏れを未然に防止します。

残高がマイナスになっている得意先 補助簿（売掛一覧表）への記載漏れがありません
適切な入金管理に繋がります。
17 については、その理由が明らかにさ か。
経理水準が向上します。
れていますか。
借入金や貸付金等の入金と混同していませんか。
回収が遅延しているものについて 遅延した理由を取引先に確認していますか。
18 は、その理由が明らかにされていま 取引先の経営状況等を把握し、回収が可能であすか。
るか検討していますか。

適切な入金管理に繋がります。
内部の不正等を未然に防止します。

入金条件（決済日、決済手段）に変 入金条件の変更は自社が同意したものですか。
適切な入金管理に繋がります。
19 更があるものについては、その理由 入金条件について書面などにより確認しています
内部の不正等を未然に防止します。
が明らかにされていますか。
か。
決算期末においては、締め後の取決算期末において、引渡しや役務提供を了してい経理水準が向上します。
20 引についても、売掛金等に含めているものは、売掛金等に含めていますか。
ますか。

Ⅱ.貸借関係（資産科目）－棚卸資産

21

実地棚卸は定期的に行われていま 帳簿棚卸との開差が生じていませんか。
すか。
あるべき在庫がなくなっていませんか。

適切な在庫管理に繋がります。
内部の不正等を未然に防止します。

22

棚卸表の原始記録は廃棄されずに 実地棚卸をした際の原始記録は棚卸表とともに保 実地棚卸の過程が明らかになり、適切な在保存されていますか。
存していますか。
庫管理に繋がります。

陳腐化した在庫については、正常 陳腐化した在庫は正常在庫と区分して管理されて 税務上の評価損の検討、在庫削減を適切に23 在庫との区分が明らかにされていま いますか。
行うことができ、適切な在庫管理、ひいてはすか。
陳腐化の内容等は明らかにされていますか。
コスト削減に繋がります。
他社に預けている自社在庫のリストを保存してい決算期末において、預け在庫・預かますか。
適切な在庫管理に繋がります。
24 り在庫の有無・金額を確認する体制
自社が預かっている他社在庫は明確に区分され 内部の不正等を未然に防止します。になっていますか。ていますか。
決算期末において、取引先又は自取引先又は自社に積送中の商品等を適切に把握
25 社に積送中の商品等は明らかにさ適切な在庫管理に繋がります。
し、期末在庫に計上すべきか検討しましたか。
れていますか。

26

棚卸資産の自社消費（例えば、飲食店における従棚卸資産の自社消費等は売上に計業員の懇親会への消費）は、売上として計上して 経理水準が向上します。
上されていますか。
いますか。

Ⅱ.貸借関係（資産科目）－貯蔵品
受払簿等により、誰が、何時、何の目的で使用し商品券・印紙・切手等は、受払簿等たか明らかにされていますか。
内部の不正等を未然に防止します。
27 を作成し、その管理が適正に行わ残数量についても明らかにされ、決算期末におい 適切な在庫管理に繋がります。
れていますか。ては、貯蔵品として計上していますか。

Ⅱ.貸借関係（資産科目）－仮払金・前渡金・前払費用・立替金

28

内容等の不明な支出はありませんか。
相手先、金額及び内容を個別に確内容等から他の科目とすべきものはありません
認していますか。
か。

相手先に多額・長期化している理由を確認し、早未精算の残高・期間が多額・長期化期の精算に努めていますか。
29 しているものがないか確認していま内容等から他の科目（貸付金など）とすべきものすか。
はありませんか。

- 2 -経理水準が向上します。

経理水準が向上します。
内部の不正等を未然に防止します。

点検項目

具体的な点検内容

解説

Ⅱ.貸借関係（資産科目）－固定資産
固定資産については、付番管理を 機械装置・備品等、固定資産を付番管理するとと行うとともに配置場所を把握してい もに配置場所を把握していますか（配置表を作成 付番管理・配置表の作成により、現物の確認
30ますか（配置表は作成しています していますか、または台帳等に配置場所を記載し が一層容易になります。
か。）。ていますか）。
補助簿に計上されていない固定資産はありませ
固定資産の現物と補助簿（減価償んか。
31 却台帳）は定期的に照合しています
固定資産の現物がどこにあるか明らかになってか。
いますか。

減価償却費の適切な計上に繋がります。
除却損益の適切な計上に繋がります。
内部の不正等を未然に防止します。

Ⅱ.貸借関係（資産科目）－有価証券・出資金・会員権

32

名 義 は 適 切 に 変 更 さ れ て い ま す 会社所有のものについて、代表者等が変わったか。
場合など、名義が適切に変更されていますか。

名義変更が適切に行われることによって、後日の紛争を防止します。

Ⅱ.貸借関係（資産科目）－貸付金
利率、期間等契約条件は適正ですか。
契約書の内容を確認していますか。
役員、グループ法人への貸付金について、稟議
33 役員、グループ法人への貸付金は書・決裁書等により、その理由が明確にされていその理由が明確にされていますか。
ますか。

内部の不正等を未然に防止します。
貸付先との後日の紛争を防止します。

回収が遅延しているものについて回収が遅延している貸付金について貸付先に督34 は、その理由が明らかにされていま促し、その理由を確認していますか。
すか。

不良債権化、貸倒れ防止に役立ちます。
滞留の理由を記録することにより債権回収に役立ちます。

35

著しく高い又は低い利率で受取利息が計上され受取利息は適正な利率で計上され ていませんか。ていますか。
特に役員、グループ法人からの利息には注意が必要です。

内部の不正等を未然に防止します。
貸付先との後日の紛争を防止します。

36

貸付先に対して、定期的に残高確 書面等により貸付先と相互に残高確認を行って認が実施されていますか。
いますか。

内部の不正等を未然に防止します。
貸付先との後日の紛争を防止します。

Ⅲ.貸借関係（負債・資本科目）－支払手形37

手形発行控（支払手形の控え（耳））と補助簿（支支払手形記入帳と手形発行控とを払手形記入帳）の相手先、金額は一致していま定期的に照合していますか。
すか。

経理水準が向上します。
相手先との後日の紛争を防止します。
資金繰りの安定に繋がります。

Ⅲ.貸借関係（負債・資本科目）－買掛金・未払金・未払費用補助簿（買掛一覧表、仕入先元帳）
経理水準が向上します。
仕入先からの請求の内容と補助簿（買掛一覧表、38 と請求書の金額は一致しています
仕入先との後日の紛争を防止します。
仕入先元帳）を照合していますか。
か。
資金繰りの安定に繋がります。
残高がマイナスになっている取引先取引先との後日の紛争を防止します。
補助簿等の残高を取引先ごとに確認しましたか。
39 については、その理由が明らかにさ資金繰りの安定に繋がります。
過払いになっているものはありませんか。
れていますか。
内部の不正等を未然に防止します。
自社の支払条件に基づいて支払われています
支払が滞留しているものについてか。
40 は、その理由が明らかにされていま滞留しているものは、その理由が明らかにされてすか。
いますか。

取引先との後日の紛争を防止します。

支払条件の変更について取引先は同意していま支払条件に変更があるものについすか。
41 ては、その理由が明らかにされてい取引先との後日の紛争を防止します。
支払条件について書面などにより確認しています
ますか。
か。
決算期末においては、締め後の取決算期末において、締め後に発生した取引で、買42 引についても買掛金等に含めてい経理水準が向上します。
掛金等計上漏れのものはありませんか。
ますか。
配当の未払金については、支払が支払が確定した日から１年が経過した未払の配確定した日から１年が経過したもの
43
当金はありませんか。
について、適正に源泉徴収がされてこれについて源泉徴収していますか。
いますか。

- 3 -

適正な源泉徴収に繋がり、経理水準が向上します。

点

検項目

具体的な点検内容

解説

Ⅲ.貸借関係（負債・資本科目）－前受金・仮受金・預り金
利率、期間等契約条件は適正ですか。
相手先、金額及び内容を個別に確 役員、グループ法人からの仮受金について、稟議 内部の不正等を未然に防止します。
44
認していますか。
書・決裁書等によりその理由が明確にされていま 相手先との後日の紛争を防止します。
すか。
未精算の残高・期間が多額・長期化 仮受金等の残高が多額であったり、期間が長期45 しているものがないか確認していま 化しているものがないか確認していますか。
すか。
借入金に該当するものがありますか。

経理水準が向上します。
内部の不正等を未然に防止します。

納付が遅延している源泉所得税や源泉所得税や社会保険料などについては期限内46 社会保険などの預り金はありませ
経理水準が向上します。に納付していますか。
んか。

Ⅲ.貸借関係（負債・資本科目）－借入金

47

契約書の内容を確認していますか。 利率、期間等契約条件は適正ですか。
役員、グループ法人からの借入金 役員、グループ法人からの借入金について、稟議 内部の不正等を未然に防止します。
はその理由が明確にされています 書・決裁書等により借入の理由が明確にされてい 借入先との後日の紛争を防止します。
か。
ますか。

48

著しく高い又は低い利率で支払利息が計上され支払利息は適正な利率で計上して ていませんか。
経理水準が向上します。
いますか。
特に役員、グループ法人への利息には注意が必 借入先との後日の紛争を防止します。
要です。

49

借入先に対して、定期的に残高確 借入先に対して書面等で残高を通知し、確認を認が実施されていますか。
行っていますか。

内部の不正等を未然に防止します。
借入先との後日の紛争を防止します。

Ⅳ.損益関係－売上50

自社の売上計上基準は明確にされていますか。
自社の売上計上基準に基づいて計売上計上基準を変更した場合、その理由は適切上されていますか。
ですか。

売上計上基準は、その妥当性や継続性が求められます。
経理水準が向上します。

51

内部の不正等を未然に防止します。
値引き、割引、割戻し等は責任者の 値引き等について担当者又は責任者の権限の範
割戻しについては、稟議書、決裁書等があ承認の下に処理されていますか。 囲で適正に処理されていますか。
れば、なお良いでしょう。

52

相殺がある場合には、相殺前の金 相殺された取引については、差引き計上ではな額で売上に計上していますか。
く、売上と原価で相互に計上されていますか。

自社の売上高を適切に把握できます。
消費税の計算誤りを防止するなど、経理水準が向上します。

Ⅳ.損益関係－売上原価・製造原価・工事原価53

自社の仕入計上基準は明確にされていますか。
自社の仕入計上基準に基づいて計仕入計上基準を変更した場合、その理由は適切上されていますか。
ですか。

仕入計上基準は、その妥当性や継続性が求められます。
経理水準が向上します。

54

経理水準が向上します。
自社の固定資産に計上すべきもの 売上原価等の中に固定資産に該当するものは含売上原価等の中に自社の固定資産があれについて適切に区分しましたか。
まれていませんか。
ば、その部分は固定資産に計上します。

外注先とは請負契約を結んでいますか。
実質においても、従業員と区分できるような就業
自社専属の外注先と従業員との区消費税の適正申告、適正な源泉徴収に繋が55形態になっていますか。
分が明確にされていますか。
り、経理水準が向上します。
実質的には給与である場合、源泉徴収をしていますか。

56

値引き、割引、割戻し等は適切に処 値引き等について責任者が把握し、その処理が理されていますか。
適正に行われていますか。

経理水準が向上します。
内部の不正等を未然に防止します。

Ⅳ.損益関係－役員報酬

57

議事録で取締役報酬総額、監査役報酬総額の定株主総会の決議等に基づいて、適 めがありますか。
経理水準が向上します。
切な時期に支給されていますか。 また、各人ごとの取締役報酬、監査役報酬を定めていますか。

- 4 -

点検項目

具体的な点検内容解説

Ⅳ.損益関係－給料・賞与
氏名、生年月日、性別、住所、業務内容、採用年
従業員台帳（名簿）は適正に作成さ 月日などが記載されていますか。
58
れていますか。
全ての従業員（日雇労働者を除きます）について作成されていますか。

適切な人員管理に繋がります。
不測の緊急事態の際に有効に活用できます。

その年の最初の給与支払日の前日（中途採用の扶養控除等申告書等は期限までに 場合は、採用後最初の給与支払日の前日）まで適正な源泉徴収、年末調整に繋がり、経理
59 提出を受け、適切に保存されていま に提出を受けていますか。
水準が向上します。
すか。
提出を受けていない場合、源泉所得税は乙欄を適用して徴収していますか。

60

作成されていない従業員等はいませんか。
出 勤 簿 、 タ イ ムカードは 適切 に作役員についても出勤実績が明らかになっていま成・保管されていますか。
すか。

勤務時間を適切に管理できるとともに、勤務実態を明らかにすることができます。

Ⅳ.損益関係－福利厚生費
食事の支給や借上げ社宅など所得いわゆる現物給与も源泉徴収の対象としていま61 税の源泉徴収が必要となる支出にすか。
ついて確認しましたか。

適正な源泉徴収に繋がり、経理水準が向上します。
支出の相手先の適正申告に繋がります。

Ⅳ.損益関係－旅費交通費

62

渡し切りのものはありませんか。
実費精算又は出張旅費規程に基づ
適正な源泉徴収に繋がり、経理水準が向上
未精算になっているものは個人別に管理されていき支出していますか。
します。
ますか。

Ⅳ.損益関係－交際費

63

得意先、仕入先、その他事業に関係のある者等
参加人員、相手先、支出内容が明 に対する接待等の費用ですか。
らかにされていますか。
交際費に該当しない飲食費等は含まれていませんか。

64

仮払いしたものについては、精算表等を作成して精算をせず、渡し切りとなっているも いますか。
経理水準が向上します。のがないか確認しましたか。
精算されていないものは、個人別に管理されてい 経費の適切な支出に繋がります。
ますか。

経理水準が向上します。
経費の適切な支出に繋がります。

Ⅳ.損益関係－賃借料

65

物件毎に一覧表を作成し、契約書の内容（契約契約書により、契約者、支払内容、者、支払内容、金額、期間など）を確認していま金額、期間等を確認していますか。
すか。

経理水準が向上します。
経費の適切な支出に繋がります。

66

賃借物件の使用目的は明確にされ事務所、住宅などの使用状況を確認しましたか。ていますか。

消費税の課税区分が明らかになるなど、経理水準が向上します。
経費の適切な支出に繋がります。

敷金など、返還されるものは含まれていません
敷金・権利金等について、資産性 か。
経理水準が向上します。
67 （前払費用）の有無を確認しました 返還されない保証金は、長期前払費用にしていま経費の適切な支出に繋がります。
か。
すか。
前払家賃等は含まれていませんか。

Ⅳ.損益関係－保険料

68

契約書などにより、保険積立金として資産計上す支払保険料について、資産性（保険 べき支払金額はありませんか。
経理水準が向上します。
積立金）の有無を確認しましたか。 被保険者、契約者など保険契約の内容を契約書等で確認していますか。

69

決算期末における保険積立金の残 保険会社からの割戻金通知書や配当積立金通高等を確認していますか。
知書等を確認しましたか。

- 5 -保険会社からの配当金を適切に計上することで、経理水準が向上します。

点

検項

目

具体的な点検内容

解説

Ⅳ.損益関係－経費全般

70

領収書等によって支出の相手方が確認できない支出の相手方が不明なものについ内部の不正等を未然に防止します。
場合には、担当者などに内容を確認し、記録に留ては、その内容を確認しましたか。
経費の適切な支出に繋がります。
めていますか。

71

領収書の宛名は法人名（ 自社 ）と 宛名が自社名以外（個人名・得意先・空白・上様なっていますか。など）になっている領収書はありませんか。

内部の不正等を未然に防止します。
経費の適切な支出に繋がります。

特に飲食等を伴う支出については、相手先、支払内容、参加人員を確認しましたか。
①個人的に負担すべきもの、②交72
個人的に負担すべき費用は含まれていません
際費に該当するものがないか確認か。
しましたか。

内部の不正等を未然に防止します。
経費の適切な支出に繋がります。

固定資産の付随費用及び修繕費に 固定資産の修理・改良等のための支出や取得の適切な資産計上を行うことにより、経理水準
73 ついては、その内容の分かる資料 際の付随費用の有無を確認できるようになっていが向上します。
は保存されていますか。
ますか。

74

前払費用となるものについて適切に １年以内に費用化されるものと長期に及ぶものを経理水準が向上します。
区分しましたか。
区分していますか。

75

経費のうち、支出の効果が一年以上に及ぶもの
支出の効果が一年以上に及ぶもの（研究開発に要した費用、建物賃借に係る権利金 経理水準が向上します。
がないか確認しましたか。など）がないか確認しましたか。

Ⅳ.損益関係－雑収入・雑損失
売却日や売却金額は明らかにされていますか。
スクラップ、副産物等を売却した内 収入に計上せず、そのまま従業員の福利厚生等
76 容の分かる書類は保存されていま に使用させていませんか。
すか。
決算期末において、貯蔵品として計上すべきスクラップ等はありませんか。

経理水準が向上します。
従業員の福利厚生等として使用する場合は、収入に計上してから使用すると良いでしょう。

固定資産を売却又は廃棄処分した 売却または廃棄した物や日付などが分かる書類
77 内容の分かる書類は保存されてい を保存していますか。
ますか。
固定資産台帳に適切に記載しましたか。

経理水準が向上します。
下取り費用の有無を確認しておくとなお良いでしょう。

期末に保有している外貨建の債権
外国通貨で支払いが行われる債権債務につい債務については、残高証明など内78て、その内容の分かる書類は保存されています
容の分かる書類は保存されていまか。
すか。

為替差損（益）が発生する場合があります。

Ⅳ.その他（消費税・印紙税）
課税売上げ、非課税売上げ、不課 定期的に課税区分を確認していますか。
79 税取引、免税売上げの区分は明ら 非課税売上と不課税売上の区分があいまいでは 消費税に関する経理水準が向上します。
かにされていますか。
ありませんか。

80

課税仕入れ、非課税仕入れ、不課定期的に課税区分を確認していますか。
税取引に区分されていますか。

固定資産を売却している場合には、帳簿価額との差額で計上せず、売却価額の総額
81 売却価額の分かる書類は保存されで会計処理していますか。ていますか。

82

消費税に関する経理水準が向上します。

課税売上高が適切に計算され、消費税に関する経理水準が向上します。

契約書の作成時に印紙を貼付していますか。
契約書には、印紙が適正に貼付等課税文書に該当するか「印紙税の手引き」等で確 適正な印紙税の納付に繋がります。
されていますか。
認していますか。

５万円※以上の領収書等には印紙を貼付してい自社で発行する領収書・レシートにますか。
83 は、適切に印紙を貼付等しています※平成26年4月1日以降作成のもの
か。
（平成26年3月以前は3万円）- 6 -

適正な印紙税の納付に繋がります。