2022年6月13日 第1364号

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相続土地国庫帰属制度(2)相続税物納の手続きはどうだったか「価値ある財産は相続した上で、不要な土地のみを手放してこれを国庫に帰属させるということでございます。」(衆議院法務委員会 2021.3.24.）

国庫帰属申請は2023年4月27
日開始です。詳細はこれから。

相続税物納はどうだった？

気使命感フットワーク次第。徴 のか？地籍更正まで求めるか？
収官のように仕事してくれるか。 なお土地は一筆ごと(国庫帰属法5条
法制審議会は当初は主体を「審査機関」として議論を進め、最後になって「件数も多いし」と、「法務大臣・法務局」にその役割を押付け(？)ました。
法務局は「うちは土壌汚染なんか分からない」と泣き言まで出ますが、後の祭。(法制審議会部会2020.12.15.)②)。所有権界でなく筆界ということ。
お隣との所有権界が筆界と一致するとは限らず、法的には両者は別のもの。
それを厳密に行えばかなり厳しい隣地確認や測量分筆等が必要です。測量士・土地家屋調査士の活躍の場です。

土地を国が税として受け取る
親子共有で昔に買った土地。
親子共有で買った土地。親相続で親相続税物納制度。1992年申請1.2
さて国庫帰属はどう進めるか持ち分を子が相続→子が買った持ち分万件1.5兆円(2020年僅か65件)。
物納では相続税申告期限(相 も、相続持ち分と一緒に国庫帰属申請
物納支援はビッグビジネス、 続10カ月)が物納申請期限です。 できる。(法制審議会部会2020.12.15.)
親と法人Ｚが共有で買った土地。親物納過程での物納取下げで仲介
国庫帰属制度では「いつまで」 持ち分を子が相続→法人Ｚ持ち分も子等不動産ビジネスに直結でした。 との申請期限は設けられるか？ 相続持ち分と一緒に国庫帰属申請できる。(法務省民事局資料)
バブル崩壊期の大地主の相続
物納申請後に境界等のやり取
法人所有共有分までOKの驚きは物納が原則。物納不可なら地 り、最後に財務局現地立会。財 の国庫帰属。戦略的に使える(?)
主は簡単に破産し自殺者まで…。 務局職員が徴収官にOK出します。 山林が多いと思われますが、物納手続き窓口は税務署の国
2000年頃の物納では最初の申 市街化区域内山林・調整山林・税徴収官。税務調査に来る「恐 請期限さえ守れば、あとは期限 純山林。
どこまで対象となるか。
い」国税調査官と違い、物納で ナシの極めてユルイ扱いでした。
物納では市街化なら対象。調の徴収官は納税者の味方でした。
ただ2006年の相続税法改正で 整は他に物件なければ対象です。
物納要件(境界等)は崩せませ 手続きが厳格化し物納申請時にノーと言われないためにはんが、納税者側が誠意をもって 書類完備が原則へ。つまり相続山林ＯＫ？樹木は伐採？例え努力すれば支援してくれました。 前の事前準備(分割計画や測量 ば果樹園は更地にすればいい？
土地収納のOKを出すのは国税 等)必須へ。国庫帰属制度は物納
土地上に工作物車両樹木等あればダメ、ただし土地管理に支障なければＯ局でなく財務局。納税者側と徴 も参考に制度設計するはずです。
Ｋ。森林での樹木はＯＫ。でも果樹園収官が二人三脚で土地を財務局不要で面倒な土地を国に押し なら面倒なのでダメ。(法5条、衆院法に押し込みます。徴収官の使命 付けるチャンス。「事前準備し 務委2021.3.24.参院同委 2021.4.20.)
詳細規則が定められるはず。
目的は相続税破産させずに納税 ましょう」がビジネス切り口。
「物納はその財産を換価(転売)する それに従い法務局が指導するは完了させること(?)。だから納税ことを予定…国庫帰属制度は…土地の ず。
それを前提に帰属申請です。
者サイドに立たざるを得ません。 換価の可能性をその要件において考慮

国庫帰属への窓口は法務局しない」(参議院法務委員会2021.4.13)

物納は転売前提なので、測量国庫帰属の新制度の実務はどうなるのか。最終の収納者は財 等の条件が厳しかったのです。
「そもそも価値のない土地。そこに務局又は農水省(農地山林)です。 あえて膨大な測量費を掛けて測量を行
でも手続きの窓口は法務局です。 った上で土地を確定させた上で国庫に帰属させるメリットがあるのか」(参議「(実際に事実調査をする)職員とは院法務委員会2021.4.13.での質問)
法務局職員を含む法務省の職員を指す
面倒な測量までして国庫帰属(衆議院法務委員会の答弁2021.3.24）」

主体となる法務局職員のやるなのか？転売しないのに厳しい崖地付き宅地を物納申請したら「崖部分はダメ、分筆すればいい」と指導されました。指導通りに分筆して崖以外は物納OKとなりました。崖だけ残りました(民間取引では崖は残さないはず)。背に腹は代えられませんから。
市街化山林内に祠とその祠への通り道がありました。「祠」も「通路」も物納ダメ。指導に従い、移設分筆し該当部分を除外して物納完了しました。

詳細規則を理解し実践し、「こう指導されるはず」がノウハウ。

【別紙参照】添付 2019.10.28.「物納適格化は切り口、ダメ物件を物納」22.6.6.「相続土地国庫帰属制度(1)」参照。

2019年10月28日

ｰ第1238号

このレポート第 1238 号は､バードレポート第 1364 号(2022 年 6 月 13 日号)をお読みの際の参考になさって下さい。

相続ビジネス参入…物納適格化は切り口、ダメ物件を物納
昔は当然、「とりあえず物納」

どの土地を物納するかは納税 由書」です。固有財産まで処分
バブル崩壊期の相続税は物納。 者側の選択権です。国から「あ し延納でも払えない金額だけが三井本家の相続は平成4年。三井 の土地欲しい」とは言いません。 物納対象。生活費は「納税者10家当主は三井不動産名誉相談役。 相続評価1.3倍程で売れれば 万円＋同居親族1人4.5万円、家三井ですら対処困難だったか 仲介料譲渡税を払ってでも有利。 族3人なら19万円(生活保護水準
六本木邸宅は国へ物納されます。 今の都市部では売却になります。 以下)」、超える分は延納にしろ。
この土地は最終的に三菱地所
その前提で、売りづらい、道ただ国税担当官だって人の子。
が国から払下げを受けマンショ 路付難アリ、換金困難、問題借 血も涙もあります。学費や介護ンに。そんな更地さえ物納です。 地人貸地等の「ダメ物件メンド 費用や保険料等を記載し丁寧に「とりあえず物納」が当時の ウ物件」で物納を目指します。 説明しお願いします。今の物納常識。地価下落のリスクヘッジ
更地物納は地下埋設物や塀工 では極めて重要な手続きです。
で測量等はゆっくりズルズル可。 作物等に厳しい(国は公売(転物納とは「売主:納税者、買主:高値で売れれば物納取下げです。 売)するから)ですが、貸地は現 財務局、仲介:国税局」との売買えっ、今でも物納できるの？ に借地人が使っているのでそこ 取引です。お堅い財務局、そこ
ファンドバブル地価高騰の平 は甘く、借地契約や地代次第で に物納で物件を引取らせるのが成18年に物納制度の厳格化です。 すが更地より物納容易。借地人 国税担当官。立場は仲介人です。
地価値上がりで物納は激減です。 交渉過程で高値売却も狙えます。 税務調査での怖い担当官とはこの厳格化以降は一般的には「登記面積」「実測面積」「相 付合い方が変わって当然です。
「物納は難しい」と言われます。 続税申告書での面積」の面積を 「誠意を持って納税したい」納
しかし「物納準備でリスクヘ 揃え (道路査定・地積更正)て、 税者には寄添ってくれるかも…。
ッジ、そしてダメ物件メンドウ 境界標。貸宅地ならこれに「借ダメ物件メンドウ物件を物納物件を物納」は説得力ある提案 地契約書上の面積」。物納は隣物納是非は「全財産」での判で、「地主さんの全財産コンサ 地や借地人の協力と、実務を担 断ではなく、「相続人毎」です。
ル受託ビジネスの入り口」です。 う測量士調査士の力量次第です。 だれか一人を「犠牲者」…「金物納申請件数…平成4年度12,778件、「物納か売却かは相続時の市 銭納付困難者」を作り上げます。
18年1,036件、30年99件。(国税庁)
残す土地は、犠牲者以外が相ズルズル物納から短期決戦へ 況で判断すればよくリスクヘッ
さて物納はどう変わったのか。 ジが物納適格化。それは借地契 続、あるいは犠牲者と共有にす審査期間の短縮です。昔の「と 約整備と土地整備、土地を金融 ればいい。非物納者との共有財りあえず物納」は何年かかって 商品化(何時でも換金可能な資 産は物納不適格ですから。
」
測量しなければいい。境界未もＯＫでしたが、(1)物納申請か 産という意味で)する作業です。
「測量や弁護士費用を相続前 確定なら物納不適格ですから。
ら3ケ月で許可、(2)申請時には「ダメ物件メンドウ物件だけ物納条件整備済みが原則、(3) に払えばその分相続税減ですよ。
申告時点で不備があると利子税、 うまくいけば経費に。相続後な が物納適格」状況を目指します。
(4)書面提出延長期限は最長1年 ら相続税税引き後財産から払う 他に適格がなければ建築不可やことになりますよ。」が決め手。 調整山林の物納劣後財産だって。
まででそれ以降は却下。
生活費以外はすべて延納しろ
これが物納戦略で、物納適格
逆に一方で物納適格財産の基最も厳しくなったのは「金銭 化は地主全財産検討から。それ準が明確化し、チャンと準備すれば物納の間口は広がりました。 納付困難事情と金銭納付困難理 は不動産コンサルそのものです。
国庫帰属制度では貸宅地は賃借権付きなので対象外です。また生活費等の条件はありません。

2022年6月6日 第1363号

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このレポート第 1363 号は､バードレポ
ート 1364 号(2022 年 6 月 13 日号)をお読みの際の参考になさって下さい。

相続土地国庫帰属制度(1)「こんな土地いらない」から国庫へ
国庫帰属制度と所有権放棄制度は、相続したほかに価値ある財産は相続した上で、不要な土地のみを手放してこれを国庫に帰属させるということでございますので、(両者は)制度趣旨が違うんだろうというふうに考えてございます。」(衆議院法務委員会）「相続土地国庫帰属制度は、所有者不明土地の発生を抑制する目的で、本来所有者が管理すべき土地を国に引き受けさせて、国民の負担、全国民の負担で土地を管理すること。…特定の行政目的なく、こういった要件を満たす土地であれば国は必ず国庫帰属を認めなければいけない、国が引き受けなければならないという意味ではこれまでに類例のない制度です。」(衆議院法務委員会2021.3.24.法務省民事局長)との法務局資料が原典のようです。
詳細つまり政令は現時点で不明です。
(なお、不動産経済通信2022.4.12.
号は一定算式により市街地100㎡55万円、市街地田畑500㎡72万円、森林1500㎡27万円と報じています。)

たが最終的に限定条件は消えま
土地神話時代はどの土地も値した。(法制審議会部会2020.12.15.)
上りするはずの財産。今や値下また手数料等を払えば何でもりどころかマイナス価値の負動国が引き取るのではありません。
産へ。
「こんな土地いらない」。
審査手数料と10年間分管理費
例えば境界争い地等はダメだ
土地所有権は放棄できません。
金額は未定ですが、国への金 し…測量図にお隣がハンコ押さ
しかし相続時には国庫帰属(≒ 銭支払いが必要です。審査手数 なければダメとなるはずです。
放棄)が可能になります。現時点 料と10年間土地管理費相当の負相続税物納も国に帰属です。
で詳細ルール不明ですが国庫帰 担金で、負担金は原野20万円で 審査OKでも最後に「念書…何か属申請が2023年4月開始します。 200㎡宅地80万円とつたわります。 あれば責任取る」を取られ物納「審査手数料のほか、土地の性質に 後に地下から防空壕跡(有体物)つまり負動産の国庫への押し応じた標準的な管理費用を考慮して算つけが可能になるのです。
出した10年分の土地管理費相当額の負 等がでれば撤去を求められます。
以下は国庫帰属が承認されません。
価値ある財産はチャンと相続 担金を徴収する（地目、面積、周辺環境等の実情に応じて対応すべく、詳細 ・①建物がある土地②担保権又は使用し、負動産…面倒山林や固資税 は政令で規定）。（参考）現状の国有 収益目的の権利が設定されている土地
等コスト倒れ不要宅地等だけを 地の標準的な管理費用（10年分）は、 ③通路その他の他人の使用が予定され粗放的な管理で足りる原野約20万円、 る土地④土壌汚染土地⑤境界等に争い国庫帰属させてオサラバします。 市街地の宅地(200㎡)約80万円」
ある土地(相続土地国庫帰属法2条3項)

さて国庫帰属地に相続税が課されるか？申告期限までの「国への寄付」なら非課税。でも「寄付」でなく「国庫帰属」はダメ？

・⑥崖地⑦管理処分を阻害する工作物
樹木等がある土地⑧除去しなければ管理処分ができない有体物が地下にある
土地⑨隣地所有者との争訟によらなければ管理処分できない土地⑩管理処分に費用や労力がかかる土地(同5条1項)

つまり他人の権利付着なく、工作物もなく、争いのない更地。
事前に必要条件を満たすお手伝いすることを相続ビジネスのなお現行でも相続人全員が相なお相続税物納は相続税課税対象。 きっかけにできます。かつての続放棄して相続人がいなくなっ何でも国が引き受けるのか？ 物納コンサルと同じ切り口です。
た土地は国家に帰属します。
「民国は受け取るのを嫌がるか？
地主さんと「全財産の相続検法959条…処分されなかった相続 難癖付けて国庫帰属を受け付け討会」を行い、そこで土地の国財産は、国庫に帰属する。」
ない？…それはないはず…。
庫帰属(≒放棄)を検討します。
新制度は相続放棄せずとも任「想定以上に利用が多かった場合、Ａ土地は長男、Ｂ土地は次男、意土地だけ国庫帰属させる制度 国庫への帰属受入れを制限するか」「要件を備えている場合には、法務 Ｃ土地は売却して相続税納税資…つまりイイトコドリ制度です。 大臣は…国庫への帰属の承認をしなけ「(この)相続放棄の場合は、相続人 ればならないものとされており、制度 金、Ｄ土地は国庫帰属を目指す全員による放棄でございますし、積極 の利用が多いことを理由としてその承 (可能なら物納や事前売却)…そ財産、消極財産、全て含めての放棄で、 認をしないこととすることはできない。」
その積極財産による、債権者等による(衆議院への政府答弁書2021.6.18.) して土地を継続管理。
清算手続が終わって残余財産があれば、なお法制審議会は当初は売ろ
相続や不動産プロの差別化営土地があれば国庫に帰属するという形が取れますが、今回、法改正で実現し うとし貸そうとしダメだった土 業ツール、相続対策顧客獲得へようとしております相続土地国庫帰属 地に限定すると議論していまし のドアノック商品になります。