研究会報告
ＣＩＡフォーラム研究会報告

少人数内部監査部門の取り組み～ 小説

少人数の内部監査 ～研究会No.ｅ16（少人数の内部監査部門の向上に関する研究会）

ＣＩＡフォーラムは、ＣＩＡ資格保持者の研鑽及び相互交流を目的に活動する、一般社団法人日本内部監査協会（ＩＩＡ－ＪＡＰＡＮ）の特別研究会である。各研究会は、担当の座長が責任をもって自主的に運営し、研究期間、目標成果を設定し、研究成果を発信している。
当研究報告書は、ＣＩＡフォーラム研究会No.ｅ16が、その活動成果としてとりまとめたものである。報告書に記載された意見やコメントは、研究会の「見解」であり協会の見解を代表するものではなく、協会がこれを保証・賛成・推奨等するものでもない。

目次
はじめに……………………………………… 16

第６章

材料有償支給取引………………… 34

本文

第７章

購買監査…………………………… 37

第１章

内部監査室の立ち上げ…………… 17

第８章

海外子会社監査…………………… 41

第２章

初めての実地棚卸監査…………… 20

第９章

光芝のガバナンス………………… 45

第３章

２回目の棚卸監査………………… 23

第10章

ガバナンス強化に向けて… ……… 46

第４章

札幌支店の棚卸監査……………… 27

おわりに……………………………………… 48

第５章

内部通報…………………………… 31

はじめにおり、全体を通してまとまった構成となっていませんが、気楽に最後のページまで読み進

当フォーラムでは、内部監査の仕事を、はじめたばかりの人にわかりやすいように、思めていただきたいと願っています。
皆さんの中には、私ならそのような監査はしないと思われる方もいるでしょう。会社にい切って小説形式にしました。
登場する会社、組織、人物は、当フォーラ
ムのメンバー内での仮想により構成していま

よって監査のやり方は当然違います。監査に正解はないと思います。

すので、現実に実在するものではありません。

ただ、会社の役に立ちたい、会社を良くし

本文は、10章で成り立っていますが、当フたいと悩みながら、日々、監査に取り組んでォーラムのメンバーが、それぞれ考えながらいます。少しでも皆さんの監査の参考の一助

作成しました。従って表現の方法も異なってになれば幸いです。

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月刊監査研究2018．9（No.538）

研究会報告現在、内部監査室のメンバーは、６年前に室の重要性について社長に説明しようと決意

内部監査室を立ち上げた60歳の小林室長、５をして社長室をノックした。社長は内部監査

年前に配属になった営業の反町君（38歳）、室の設置を認めてくれたのだろうか。

４年前にシステム部から配属になった有村さ

ん（女性28歳）の３名です。

私は６年前に内部監査室を立ち上げ、それ反町君は、バイタリティーがあり、個人プ

以来内部監査室長を担当して、今年で60歳とレーヤーとしての営業力は抜群ですが、将来なる。実家は東大阪でレジスターの部品を製の幹部社員としてさらに成長してほしく、設造していたが、価格の競争が厳しく、30年前立時に社長にお願いをして内部監査室に配属に廃業した。

しました。

その時に社長に声をかけていただき、以来

有村さんは、システム部で活躍されていま

ずっとお世話になっている。社長は70歳。ごしたが、今後、事前資料の準備、モニタリン

子息２人は、公務員になっており、次期社長

グの強化、監査の高度化等のために、内部監には、55歳の専務を指名する予定である。

査室に異動をお願いしました。

私は、総務の仕事を長年やって来たが、十数年前に発生した鉄道会社の事故以来、上場＜会社内容＞

企業の不祥事の発生要因と、その後の対応に

名

称

アップグロー株式会社

設立

1975（昭和50）年４月１日

本社

大阪市西区立売堀

業

種

産業機械・機械工具卸売業
販
 売だけでなく、アフターフォ
ローまで一貫したサービスの提
供を目指す

売

きた。
当社にも独立した内部監査室があればもっと会社に貢献できると思っていた。
長年当社のライバル会社であったＭ社がついに上場した。今日のお昼は、うどんとそば
が、ざるの上に半々にのっていて、さらに親

上

400億円

資 本 金

25億円

従 業 員

400人

事業所数

国内15拠点社長（創業者） 上成

大変興味があり、私なりにずっと研究をして子丼がついている三色定食を楽しみにしていたが、社長に上場について意見を聞きたいと
海外 韓国１拠点

勝男

70歳呼ばれた。話が終われば、多分いつものとん
かつ定食に付き合わされると思いながら、ドアをノックした。社長は、いつも勝つという意味で、カツ丼、とんかつ定食、そして粘り

第１章

内部監査室の立ち上げ【主な登場人物】

強くなることが必要だと、納豆、オクラをつねに昼食としていた。
いきなり社長から、ベテラン管理職「小林君、Ｍ社は、上場したさかい知名度

・社長：アップグロー株式会社を創業したカも上がり、今後は優秀な人材も集められそう・小林（私）：内部監査室長

やな。うちも上場どうやろな」

リスマ社長

そう聞かれた私は、上場のメリット、デメ
あらすじ

リットについて事前に準備していた資料を見社長はライバルのＭ社が上場したニュース

せながら説明をし、こう答えた。

を見て私を呼んだ。私はＭ社が監査室を設置「上場は、いいことばかりではありません。

したことを知っていたので、今こそ内部監査

創業者の手からはなれて、社会一般の公器と

月刊監査研究2018．9（No.538）

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研究会報告なり、経営の自由度が制限されます。いろい

次長に任せて、私は独立した内部監査室長とろな株主が入り、場合によっては買収リスク

して、社長の目となり、耳となり、管理体制も高まります。それに上場維持にもコストがを強化して、会社を発展させていきます。本

かなり発生します。上場していない一流企業

日はありがとうございました」
深々と頭を下げ、席を立とうとした時、遅もたくさんあります」「上場はわしの夢や。これからの情勢で、くなったけど昼食に誘われた。やはり今日もいつになるかわからんが、いつか上場しよう

とんかつ定食かな…

と思ってるんや。悪いけど一流企業に認めら

自宅で、ビールを飲みながら、夕食を待っれるように一緒に頑張ってくれ。Ｍ社に刺激ていると、家内から、「あなた、今日とんかつを受けたわけではないんやけど、海外にも市だけど」
とんかつを見ながら、何となく笑みがこぼ場を広げたいんや」
株式上場と海外進出が一緒となって発言されたが、今日は、改めて社長に内部監査室のれているが、社長は売上を伸ばし、上場した設置は認められたんだと、責任も感じていた。

いのだろう。重要なことは、社長の方針を実

これからどんな監査室にしていくのか、私の現するために、社内管理体制の強化が不可欠

覚悟にかかっていると思わず武者震いした。

であり、今こそ社長に、内部監査室の役割を「あなた、会社で何かあったの」

しっかりと説明をする時が来たのかもしれな

何も知らない家内は、オクラ納豆汁とオクい。とんかつ定食のことはすっかり忘れて、

ラのじゃこ和えを出しながら心配そうにこち私なりに、落ち着いて率直に申し上げることらをうかがっている。きっと私が、いつもとができたが、社長はどう判断されるのであろ違う厳しい表情をしてたのかなあ。顔の前でう。

手を振りながら、家内に「いや、偶然にもお次の社長の発言があるまで、わずかな時間
であったかもしれないが長く感じた。おなか

昼にとんかつを食べたんだ。カロリー摂り過
ぎかな …」のグーグー鳴る音が社長に聞こえたかと心配

どんな内部監査室にしたいのか、どんな会した時に、やっと社長が顔を上げゆっくりと社にしたいのか、経営者と同じ目線に立って、話し出した。

経営に資する監査、経営を安定させる内部監「Ｍ社は、上場の要件として監査室を設置査室にしていきたいと、思わず拳を握りしめしたんやな。内部監査室の組織を新規に設置て考えていた。次期社長になる専務にバトンするんは認めたるが、うちには内部監査を担タッチしても、会社が安定する組織にしたい。

当できる人材がおらへんのや。当面は、悪い

自分たちの子供が就職する時に、うちの会社

があんたが総務部長と内部監査室長を兼任でを受けてみろといえるそんな会社にしたい、

やってくれへんか」といつも思っていた。

内部監査は、監査対象部門からの独立性がとりあえず、私の目標はできたが、まず当求められ、どの部門にも属さず、社長直属の社の現状を把握しなければ、具体的な監査計

内部監査室が望ましい。兼任では本当はだめ

画はできない。社長はいずれ上場も検討してなんだろうけど、兼任でも何でもいいから、くるだろうから、今のうちに現場を回って、

とにかく今回は、内部監査組織を立ち上げる

それぞれの部署のやっている業務を文書化しことが重要であり、一歩前進である。

て、業務の効率化、有効性を高める必要もあ「社長、当面兼任で頑張らせていただきまる。それには私を補佐する社員を探し、監査す。ただ、タイミングをみて、総務の仕事をを充実させる必要もある。とにかく、今年１18

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研究会報告年間は、現場を回り、内部監査室を認知してな。まあ今までわしの耳には届いてへんけど、もらうことを最優先にして監査を計画した。

安心してええんか？」

いずれにしても会社の中で、これから内部

不正・不祥事の疑いをもって監査をすれ監査室が社内に定着するには、社長の強力なば、現場では、あら探しにきたのか、不正をバックアップが不可欠だ。そのためには、実探しに来たのか、初対面で、嫌われるかもわ

績を積み上げ、社長の信頼を確保することがからない、この先、監査に協力してもらえな

最も重要であり、監査のおかげで会社がよくくなる不安もある。

なったと社長に思われたい。

「社長、私の耳にも不正の声は届いていま

社長の意向を確認するためゴールデンウイ

せん。偶然不正が発生しなかったのか、不正ークが終わった翌々日に、社長室のドアをノがしにくい体制となっているのかはわかりまックした。

せんが、当面は現場に行かせていただき、監「社長、このような監査計画を作ってみま

査を重ねて、改めて社長に報告させていただ

したが、社長のご意見をお聞かせいただきた

きます」

いと存じます」「確かに不正があるかどうか、一回の監査「小林君、日焼けているが、どこかに行っ

では、なかなかわからんな。さっきあんたがてきたんか」

言うたように、不正をしにくい会社にするこ「いいえ、狭い自宅の庭ですが、オクラのとも重要や。頼むで」

苗を植えてました」「社長、何度監査をしても、不正はまった「そうか、オクラはええよな。粘り強い性

くないと絶対的な保証はできません。ただ監格になるさかい。楽しみや」査のルール、手法を決めていき不正が起きな

私は、社長からみたら、まだまだ粘りが足いような社内体制を構築し、牽制していきた

らないと感じておられるのかな。

いと思います」「社長、収穫したら、一番にお持ちしますが、「絶対的な保証はできへんか？

監査計画の内容はいかがでしょうか？」

クに行っても、見つからん病気はぎょうさん「君に任せるよ、ただ現場も忙しいさかい、

あるからな。監査も人間ドックみたいと思っ

監査を受ける責任者とよく話をしてやってくているわ。頑張ってくれや」

人間ドッ

れ。くれぐれも売上げの邪魔をせんといてな」

監査の仕事を人間ドックに例えるとは、社

そうか、社長は、監査よりも売上げの方が長も監査のことは理解している。これは生半大事なんだ。確かに会社があっての内部監査

可な監査はできないな。

だから仕方ないか。とにかく現場から社長に３か月後社長通達で、新たな組織として内監査のクレームが入らないように気を付けな

部監査室を設置した旨を、全社に周知徹底しければならない。監査計画の段階では、君にていただいた。とにかくこの１年間、社内の任せる、何でもやってくれと認めてもらった

全拠点を回り、内部監査室の存在をアピールのはいいのだが、社長は、一体どんなところすることが重要であり、現場に足を運び、繰を不安に思っているのだろう。

り返し設置した経緯を説明をして回った。

「社長、売上げの邪魔になるような監査は「内部監査室は社長直轄の組織。監査といしませんが、会社の中で気になっていること

えば不正監査のイメージが強いと思われるはありますか？」が、社長方針に従って、会社が運営されてい「そうやな。新聞紙上では、今日も不正のるかを監査をする。また社員との面談等を通記事が出とったが、我が社は不正はないんか

じて、いろんな意見を集約し、より良い会社

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研究会報告にしていくよう社長に提言していく」「とんでもない。俺だって内部監査室に異現場は半信半疑のような反応であった。

動してまだ１年だよ。人に教えられるような

内部監査室が、ある程度、経営者にも現場ことは何ひとつないさ。こちらこそＰＣ音痴の社員にも理解を得られるかどうかは、これだから、有村さんのシステム部で培ったスキからの監査ではっきりしていくだろう。

ルを頼りにしているよ」「内部監査室の前は、花の貿易課でしたよ第２章

初めての実地棚卸監査ね」「一応ね。でも貿易課の前の職場の方が、【主な登場人物】

ホントは思い入れがあるんだ。貿易は個人の・反町（私）：内部監査室員（男性、中堅）

スキル以上に、為替しだいのところもあるか・有村：新人内部監査室員（女性で若手、監らね」

査経験は浅いが鋭いところがある）

電車が動きだした。向かいに座る中年男は・山田：倉敷出張所所長
・滝沢：同「貿易課の前はどこにいらしたんですか？」
どうやら泥酔状態らしく涎を垂らしている。

出張所主任「小林さんから聞いた話では、有村さんはあらすじ

システム部の若手ホープだったらしいね。新

内部監査室に配属された反町の最初の出張システム導入に向けて、内部統制構築のため、は偶然にも彼がかつて所属した営業所であっうちに勉強に来たんだって。俺が君の年頃はた。実地棚卸という地味な業務の中で、彼はね、地方で機械のセールスに明け暮れていた

何を発見し、何を思ったのであろうか？

よ。小さな街だけど、凄く充実していたな」

「地方って、どこですか？」

阪急京都線の最終便は０時31分大阪梅田「倉敷市児島。今じゃ国産ジーンズで有名だけど。腐れ縁とでもいうのかな、ここに配発、高槻市行だ。
歓迎会とはいえ、うら若き女性を深夜まで連れまわし、少し申し訳ないことをしてしまった。彼女の住まいが茨木市であること、私の最寄り駅が高槻市で隣接する街であること

属されて最初の出張も倉敷市児島なんだよ。
凄い偶然だろう？」電車が揺れるのに身を任せながら、二人して窓外に流れる暗い風景に視線をやった。
かつて地元の人々は、倉敷市児島を「女のがせめてもの救いだ。
「反町さん、今日は本当にありがとうござ街」と呼んだものだ。繊維製品の産地ゆえ、いました。１次会も２次会も、凄く楽しかっ

女工と呼ばれた女性たちの占める人口比率がたです」

著しく高かったのがその理由である。今では「いやあ、遅くまでゴメンね。小林さんは

女性の姿はめっきり少なくなり、工業用ロボ

飲み始めると、なかなかくどくてね。でもどットがその代わりを果たしている。

れだけ酔っても、仕事に係る説教をしないと本格的な冬の到来を前に、私たちは茶屋町
駅で下車した。内部監査室に移動して１週間ころが長所なんだ」
構内に流れる映画「第三の男」のテーマソ

目、これが小林さんとの初めての出張だ。目

ングが、最終電車の発車を知らせる。疲れた

的は当社が契約する物流（寄託先）倉庫の西

サラリーマンの群れが、チター（弦楽器）の

日本運送興業、通称N－DEPOにおける実地

刻むリズムにあわせ我先にと乗り込んでくる。

棚卸の立会である。
改札を出ると、倉敷出張所の山田所長が日「今日は勉強になりました」
20

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研究会報告焼けした顔に笑みを浮かべ迎えてくれた。

いんじゃ。ほんで追加の注文も、ぼっこー（沢「やあ、反町ちゃん、久しぶりじゃのう。

山）あるんじゃ」

機械事業部の貿易課でも、大活躍やと聞いと高専卒で現地採用の山田所長は、助手席で牧歌的な屈託のない笑顔で話す。少し白髪がったんじゃが…」15年前と変わらぬ山田さんの笑顔だった。

目立つようになったが、若さに溢れている。

新入社員で駆け出しの頃、この街で山田さそれに比べ、隣の小林さんはなぜこんなに地んと二人三脚、工作用機械の販売に奔走して味なんだろう？

事務的な仕事ばかりしていいた日々を思い出した。

ると、こういう顔になるのだろうか？

さっ

当時、アパレル会社はその傘下に多くの下そく居眠りをはじめ、イビキをかいている。

請を抱えていた。末端の内職まで含めると、その顔を眺めながら、こんな風に年はとりた

住民は皆、何らかの形で繊維産業に関わってくないものだと感じた。

いるといっても過言ではなかった。児島はとなぜ初めての出張が実地棚卸なんだろう？…

りわけ学生服の産地であり、労働集約型の縫何から何まで、不本意であった。車中から瀬

製業界のなかでも特に大ロット生産に対応す

戸内海に漂う小舟を眺めていた。

べく街をあげて生産の効率化を模索してい実地棚卸とは決算期末の棚卸資産（主として商品）の残高を確認するため、在庫場所をた。
時代の流れをいち早く察知した山田さん

訪問し、現物を目視し、点検・計量する手続は、その専門知識を思う存分発揮して、大手きである。実地棚卸の結果、もし商品に紛失、アパレルへの産業用ロボットの紹介、異種ロ

破損等を識別したときは、原因を究明し棚卸

ボットのジョイント提案、下請仕様へのカス

資産の帳簿価額を修正しなければならない。

タマイズなどの企画営業により、特定消耗品

期末在庫が帳簿より多ければ利益は過小に及び特殊金属部材の分野で、ゆるぎない信頼計上されており、帳簿より少なければ利益はを得て確固とした商圏を確立したのであっ

過大に計上されているというわけだ。企業のた。そのおかげで出張所は記録的な取扱実績

健全な活動においては不可欠であるものの、を達成した。僅か２名の出張所が３年後にはその作業自体は「在庫数量をカウントし、帳７名体制となったのだ。そんな折、本社貿易簿との照合をひたすら繰り返す」地味な仕事

課から産業用ロボットメーカーとの協業によだ。忍耐力さえあれば誰にでもできる単調なるＡＳＥＡＮ（東南アジア諸国連合）への輸作業だから、あと数年もすればロボットが代

出プロジェクトに参加するよう辞令を受け、行するであろう。

私は異動した。結果的に企画営業の恩師とも

滝沢主任からの実地棚卸手順に関する説明いえる山田さんは同人事に苦渋をのまされたが終わる頃、N－DEPOに到着した。手元の形となったが、私の転出を栄転として受け止棚卸実施要項との手続違いは見当たらなかっめてくれた。

た。

あれから15年、不本意ながら内部監査室に

監査は実地棚卸の立会に始まり、実地棚卸

異動、こんな形で児島を訪れるなど、想像すの立会に終わるといっても過言ではないらしらしなかった。

い。N－DEPOにおける在庫リストのうち、

滝 沢 主 任 が 運 転 す る 車 で、 私 た ち はN－

小林さんが事前にピックアップした在庫が監DEPOに向かった。

査の対象である。棚卸責任者である滝沢主任「最近はもっぱらロボットですわ。人間とがあらかじめ出力していた棚卸原票を鞄からちごうて、24時間働くけん、部材の消耗も早取り出す。同原票は１ページ１品目で構成さ

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研究会報告れ、当社の場合は期末帳簿残高が記載されてす」

いる。先方の担当者が数量を２回カウントす山田さんはズッコケてみせ、現場には和やる。一度目は上から下へ（右から左へ）、２

かな空気が流れ始めていた。ここまで僅か２

度目は下から上へ（左から右へ）、間違いが時間強。昼食は何を食べようか…

ないよう入念にカウントする。数が合わない「反町君、お疲れさまだね。もうひと頑張り、

場合は、選手交代、滝沢主任が自らカウント

折角ここまで来たのだから、この品目も見て

する。

みよう」

滝沢主任は原票の該当項目にその結果をイ

小林さんが指定したのはフットプレス機

ンクペンで記録する。書き損じがあれば２重であった。ただし簿価は500,000円であった。

線を引き押印する。エリア（ロケーション

目の前にそれはあり、すぐさま帳簿と現物のNo）、棚番、棚階を付記し、２名が捺印して数量一致を確認できた。

１品目の作業が完了。この地味な作業を二人

小林さんは滝沢主任に対して、他メーカー

一組で何度も繰り返す。今回は電気工事関連の同等品を見せて欲しいという。異なるメー

工具、金型など64品目について実施した。棚カーのものが８台あった（簿価は171,300円）。

卸原票の連番も64番で一致することよりカウ

小林室長はへらへらと頭を掻きながら、滝沢

ント漏れはない。

主任に質問した。監査は英語で「audit」、そ帳簿との不一致は１品目のみであった。金うオーディオ機器と同じで、「聞く」という意型Aは帳簿数量が100個に対して現物在庫が味だ。

120個、つまり20個不一致である。帳簿より「他の８台に比べて、この１台は、なぜこも多いからといって単純に喜んではいけな

んなに簿価が違うのですかね？

い。不一致には必ず原因がある。その究明作

らけで、少し錆も浮いていますね。現物を比業を差異分析という。差異分析の結果は棚卸

べるまで、もっとグレードが高いものかと思

原票記載必須項目だ。

っていましたよ。当然、仕入先も違うのです

前四半期末の実地棚卸では乖離がなかった

しかも埃だ

よね？」

ことより、10月、11月、12月の３か月間に原滝沢主任の表情が曇り始めた。

因があるはずだ。この期間の商品出入に関し「滝沢さん、こいつは、いつ、どこから仕て、入出荷伝票と帳簿を突合したところ11月入れましたか？」８日に商品と一緒に受領した納品書で10個、滝沢主任はうつむいたままである。

FAXで受領した納品書で10個、重複して20「それと…、お手数ですが、４か月前に販個の仕入計上をしているようだ。納品書Noは売した別のフットプレス機で、簿価450,000

２通とも同じであり、経理に問い合わせたと円のものについて、出荷明細を提出願います。

ころ10個分の買掛金に相当する請求書が未着

ああ、それともうひとつ。その商品の配送伝であるらしい。つまり帳簿数量は100個では票も提出願います」

なく、余分の10個の仕入を取消し90個となる

冬の海は寂しい。ノルマ未達の月末、外回りの途中に山田さんとふたりしてよくこの展わけだ。依然30個の不一致である。
滝沢主任が頭を掻きながら言った。

望台に来て、海を眺めていたものだ。大阪が「すみません。昨晩遅くに30個を返品受入失った美しい海。山田所長はあの頃と同じよれしたのですが、まだ記帳できていません。

うに、温かい缶コーヒーを差し出した。

もちろん不良品ではありませんよ。先週お客「小林室長。よく見つけましたね」

さんの指定したカラーを間違い出荷した分で「はい。配送伝票がないことから、事前に22

月刊監査研究2018．9（No.538）

研究会報告心配していたことが確信に変わりました。こ上がり、深く頭を下げた。

の商品は売れずに残っているのだ…と」「今日一日お世話になりました。ところで「小林室長の想像どおりですよ。あの商品反町さん、さっきの話ですけど、私には最初は、もう何年も前から、N－DEPOに預けたの出張先が倉敷だったことが、偶然ではない

ままなんですよ。まったく動かしていません。

ような気がします」

出荷も、入荷もないのです、売上も仕入もな

私自身も感じたことだが、小林さんとの付いのです。Ｂ社に対して帳簿上で架空売上、き合いが長くなるにつれて忘れていたことだ

その後Ａ社から架空仕入、これを何度も繰りった。自分の中で意識的に打ち消していたの返す、いわゆる循環取引ですわ」

かも知れない。やはりあれは必然だったのだ。

小林室長は飄々と答えた。

「すみません。余計なことをいって。では「簿価がこの商品だけ“高い”ので気にな

お先に失礼します」っていました。高い簿価のフットプレス機に深く頭を下げると、満面の笑みを浮かべてついて、品番を無視して、過去の売上、仕入

彼女は降りていった。夜のホームに残されたデータを抽出し、時系列に沿って並べると、彼女のパンプスの靴音に、私はそっと耳を傾

こんなことがわかりました。A社から仕入計けた。

上（簿価405,000円）、その３か月経過後にＢ社へ売上（売上410,000円）、さらにその３か月後にＡ社から仕入（簿価450,000円）…と第３章

２回目の棚卸監査

繰り返し、直近の仕入では簿価500,000円に【主な登場人物】

なったわけですね。それぞれ品番は異なりま・反町（私）：内部監査室員

すが、簿価は仕入の都度、上から約10％ずつ

・小林：内部監査室長

上がっています。これは架空利益で、その一・有村：新人内部監査室員

部はＡ社、Ｂ社に対する手数料…ですかね？

・新井：中日本倉庫の所長。実直な性格で定賞味簿価が171,300円としたら、還流した結果328,700円 も 簿 価 が ア ッ プ し た の で すね。

年間近・西岡：同倉庫の主任。実務のとりまとめ

これ以外にも…」「もっとありますよ。申し訳ありませんであらすじした。すべてお話します。…いったいどこで

私（反町）は２度目の倉庫実地棚卸監査にこんなことになってしまったのか、よく考え赴いた。二日酔いで現れた同行の小林室長かたものです。確かに海外の品質管理レベルがらいきなり今回の監査を任せると言われる。

上がったことも空洞化の理由でしょうが、何

反町は待っていましたとばかりに張り切るのにもましてね、子供が減って…少子化ですかだが…

ね。沢山作る必要がなくなったんですよ。も

う大分前から業績は右肩下がりだったんです

西日本倉庫の監査から２か月が過ぎた３月わ。だからといって業績不振で出張所を閉めの良く晴れた日、私は再び実地棚卸の出張にるとなると…、現地採用の従業員が不憫でね出た。新幹線の名古屋駅でこだまに乗り換え。全部私が悪いんですよ」

え、三河安城駅の改札口で小林内部監査室長

山田さんの表情は冬の鉛色の空を映したようであった。

と落ち合う。小林室長は、高校の同級生と一緒に飲むのだ、と言って前日からこちらに来電車は茨木市駅に着いた。有村さんは立ち月刊監査研究ている。出張の時には大抵こんな調子で、い2018．9（No.538）

23

研究会報告ろいろと個人的な計画を立てるらしい。のん

私が品目番号を読み上げると、棚から品物をきなものである。きっと帰りには乗換の名古探し、台車に運んでわれわれの目の前に示す。

屋で途中下車して味噌煮込みうどんかひつま

小物で数が多い品目であっても、大抵小袋なぶしでも食べるのだろう。でも、前回のN－

どで小分けにしてあるので、一人で数えるこ

DEPOでは循環取引を見つけたからなあ、ちとができる。青い作業着の倉庫の人が神妙なゃんとしたところもあるのかもしれない。内面持ちで数えているのを、本社から来て背広部監査室に来てからもう１年余りを過ぎたの姿で見下ろすようにしているので、申し訳なだが、まだ小林室長のことがわからない。

い気分になる。

今年の内部監査室は実地棚卸を横断的テー

小林室長は、ポケットに手を入れ、口をとマに掲げ、全国の主要倉庫を回る計画である。

んがらせて、あたりをキョロキョロ見ている。

二日酔いなのか、とろんとした目の小林室長

ぶらぶら歩いたりして、落ち着きがない。そが、れから新井所長と談笑も。倉庫の人があんな「反町君、実地棚卸は前回に続いて２回目に真剣に数えているのに、失礼な態度である。

だな。よし、君を内部監査室長代行に任命す

上司ではあるが、後で言ってやろう。

る。今日の監査は君に任せる。俺は室長代行

６番目の区画が終わった。これまで数えた様の監査の監査人だ、わははははは」60品目で数字の食い違いはなかった。中日とわめいている。なんだ、この人。やる気あ

本倉庫は取り扱う品目数が約6,000と多い上、るのか…。でも、室長のご命令なら仕方ない、

日々の出し入れが非常に激しいため、過去の

よし今日の監査ではオレが凄いのを見つけ出

実地棚卸監査では毎回数品目で実在庫と在庫してやる。このオッサンを一泡吹かせてやる

リストの食い違いが生じていた。しかも２年ぞ。

前の業務見直し活動で、中日本倉庫は定期的

岡崎市にある中日本倉庫は、会社が直営のにサンプルで行う在庫確認の頻度を従来の毎倉庫で、組織としてはロジスティクス本部中

月末から３か月に１回へと大幅な作業削減に日本倉庫である。今日の内部監査の案内をし踏み切っていた。当然、数値の食い違いはあてくれる西岡主任と共に倉庫の各所を回る。

る程度増えるだろうと予想されたのだが、以新井所長もずっと一緒である。熱心な所長で降３か月毎の在庫確認の結果報告書によるある。

と、数値相違件数は１ケタ前半と、思いのほ中日本倉庫は築40年の当社最大級の倉庫でか少ない数字が記録されていた。３か月ものある。老朽化が進み、あちこち修繕をしてい間、本当にそんなに正確に在庫管理ができるる。そのせいか、倉庫に入った第一印象は、ものだろうか。こんな疑問があったので、今雑然としているなあ、というものだった。

回は期末定期在庫棚卸の直前のこのタイミン新井所長、西岡主任、小林室長と私の４人グに内部監査の日程を組み込んだのである。

で倉庫各所を順に歩く。監査計画書で予め決最後の第７区画は、ラック倉庫である。３

めたとおり、倉庫を７つの区画に分け、それメートル四方のパレットに機械類、重い物、ぞれの区画で10品目ずつ在庫品を数え、本日箱が大きいものを載せて収納する。パレット

朝出力された在庫一覧表と突き合わせる。10は縦６段に積まれていて、それが横に７列、品目は現場で一覧表から所定の手続きに従っ

奥行８列ある。全部で336である。ここからて選ぶ。今日は私が品目を決める。

10品目を選んで、ラック昇降機で該当するパ

監査計画書は予め中日本倉庫に送ってあっレットを運び出して、確認をする。この監査たので、区画毎に担当者が配置されており、計画を示した際、倉庫側からパレットを１台

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研究会報告取り出すのに５分程度かかるため、時間短縮

おっといけない、いけない。いつのまにかのためにラック倉庫の実観は２～３品目にしマイナスの感情になっている。監査人の心境て他の区画の品目数を増やしてはどうか、ととは、こんなものなのか。何かと指摘事項を提案されていた。内部監査手続きとしては、欲しがる監査人のことを冷やかに見ていた昔

総品目数に基づいて実観する品目数が決めらの自分を思い出す。

れているだけなので、倉庫の提案は受入可能である。しかし区画毎に倉庫担当者が異なる

気持ちを落ち着かせるため、私はあたりを見まわすことにした。

ことから、区画毎の手続きに差を設けること

倉庫にはいろいろなものが置いてあるな。

は避け、当初の計画とおり10品目の照合をす

昇降機や空調機、フォークリフト、自動仕訳ることにした。

機が置いてある。隣の検収室には各種の計測「確かに長いなあ…」

器類がずらりと並んでいる。受け入れる品物思わずため息が出た。

をこれらの機械類を使って、適宜分類され、目の前をラック昇降機がゆっくり動いてい収納される。用途のわからないものも多い。

る。右、右、上、上、上、そしてまた右。指自動昇降機が品物を運び出すまでには、数分定したパレットを取り出すためラック板が迷待たされる。私はさらにあたりを見回した。

路の中を進んでゆく。今度は奥への移動だ。

人が数えているわけではないから、あちこち

一段、そしてもう一段…。

眺めまわしたって、失礼なわけではないぞ。

監査を始めてまだ何も気になるものは見つからない。パレットに載せられた品物を待つ

私は小林室長とは違うのだから。
ふと近くにあった大型製品運搬用の自動ベのは本当に長くて、いつ終わるのかわからな

ルトに目が留まった。

いほどに感じた。

「西岡さん、このベルト、うっすら埃がか

各区画を巡りながら、西岡主任はメーカー

かっているのですが、最近いつ使いましたからの受入れ、搬入搬出、在庫管理、運送業

か？」者の管理についてよどみなく説明した。この「ああ、そのベルトですね。最近は使って区画が終われば、最後に事務棟に行って、記いません」

録類の確認をするのだが、この様子では本当「最近は使っていない…。それでは今後はに何も見つからないかもしれない。監査人はどうですか。これからはいつごろ使う予定で難癖をつけてでも監査の度に何々を見つけた

しょうか？」というおみやげを欲しがる、という監査のワ

話によどみがなかった西岡主任が、ゆっく

ナにいつのまにか私も陥っていた。西岡主任

りと一言一言を絞り出すような口調になっは若いが優秀な人のようだ。こちらの質問にた。

的確に答える。何か文句があるか、と誇って「使う予定は…、ありません。壊れていて、いるようにさえ思えてくる。前回の実地棚卸

修理をしないと動かないのです」

では小林室長が循環取引を見つけたので、今「修理をしてまた使えばいいのではないで回はその準備は十分に行っていた。しかし、すか？」仕入価格、販売価格、運賃の推移を調べても「新しいベルトが入り、使う必要が、その、不審な点は見つからなかった。

ないのです。また修理代が高くてまったく見「監査報告書をどうしよう･･･ ？」合わないので、修理はしない、と決まりまし長い時間待つうちに、焦りとイライラが私た」「でしたら、廃棄する、ですよね？」

を襲った。

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研究会報告「でも、ひょっとしたら何かに使うかもし災があったんじゃなかったかな。ひょっとしれないし。それにもう償却は終わっていて、たら廃棄漏れと何か関係があるかもしれない

簿価は１円です。会計上、それが会社に何かぞ」影響があるのでしょうか？」「労災、ですか？…そう言えば、あの動か「固定資産管理規程によれば、必要のない

ない搬入搬出ベルト、動線上にあって邪魔でものは廃棄すると決められています」

したね」「…わかりました。廃棄申請をします」「そう。それから、部品交換ができるかも

事務棟に移り、倉庫各所で疑問に思ったこしれないといって何年も放置されていたフォとをいくつか尋ねてみた。重い計測器をあんークリフトも邪魔」

なに所狭しと並べてあって、本当に使ってい「かなりごちゃごちゃしてましたね」

るのかなど、尋ねるうちに全部で７点の廃棄「あの倉庫は最近手狭になって、倉庫拡張

漏れ物品が見つかった。廃棄をするというこが検討されているらしいよ。要らないものがとが、まったく頭になかったようだ。簿価のあるのなら、さっさとどかせばスペースがで合計は７円である。

きるのになあ」西岡主任は指摘を受入れ、廃棄の手続きと「あの、帰ったらもう少し調査をしたいの

今後どうするかについて率直な話し合いを行ですが…、いいですか？」った。明るい素直な性格な人のようだ。

「うん、ぜひそうしてもらえないか」

質疑が一段落したところで、新井所長がゆまもなく乗換の名古屋駅に到着するというっくり口を開いた。

車内アナウンスがかかった。

「私の教育が悪かったようです」「そ・り・ま・ち・さん…」

定年まであと１年をきった所長は小さくな

不意に後ろから声がして、俺の机の上にどって頭を下げた。思わず俺は言った。

さどさっとファイルの束が置かれた。

「でも新井所長、在庫品の数量確認の方は「おはよう、有村さん。なんだい、いきなり」１件も食い違いが見つかりませんでした。素

「きのう小林室長からメールが来て…。人晴らしいと思います」

事部から労災ファイルを貰ってきました。過「はい」

去３年分あります」

事務棟での質疑を終えてほっと一息つい

そうか、昨晩室長と名古屋駅で降りて手羽た。窓の外に目をやると、４月にもなるのに先屋で一杯やったが、こそこそ会社携帯を触

丘陵部にはまだ春先のような霞がかかっていっていたな…。小林室長は見かけによらず、るのが見えた。

手回しがいい。

帰りの新幹線に乗った。小林室長が私の肩「中日本倉庫の労災を調べましょう。索引をたたいた。

によるとこの３年で10件発生しています」「やれやれ、疲れたね、反町君」「３年で10件？

「あの、手間の割には、簿価７円でしたね…」

労災報告書、ちゃんとあるんだろうな」「金額の問題だけではないのだよ。ルール「ありますよ。こことここ」

はルール、それでいい。一つ許せば、どんど

アップグロー社では、労災申請をした案件

ん甘くなる。ルールの徹底は淡々とやればい

は社内所定の労災報告書に内容を書いて人事い」

部に提出をしている。有村さんに促されて、「わかりました」

２人で労災報告書に目を通した。計測器の部「それから、中日本倉庫では最近何件か労品が外れ落ちて足の指を骨折した事例、フォ26

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倉庫でか。これは多いな、

研究会報告ークリフトにぶつかって膝を骨折した事例な意に向けて働いてくれたのは有村さんである。

どがある。10件の労災を一覧表にしてまとめ「ありがとう、有村さん」

た。一覧表には原因欄を設け、報告書から読有村さんのえくぼが光って見えた。

み取った「原因」を書き入れた。この「原因」に対する中日本倉庫のコメントを求める追加
質問状を新井所長に送った。
倉庫側との話し合いの結果、10件の労災第４章 札幌支店の棚卸監査―
反町一人で監査のうち７件は機械・機器類の配置の仕方も原【主な登場人物】

因の一つになっていること、うち４件は廃棄

・反町（私）：内部監査室員できる機械・機器類が絡んでいると判断され・鈴木：札幌支店長

た。

プレイングマネージャ

ーで多忙「ご苦労さん、反町君。いい報告書だね」

・児島：同支店出荷担当課長「ありがとうございます、室長。あの時室・細川：同支店出荷担当係長

長が労災のことを言っていただいたので…」

ベテラン

営

業事務女性５名のとりまとめ「７点の機器類の廃棄、それから事務所のレイアウト変更の提案、それと倉庫拡張案の再検討か。凄いな、この提案は通るぞ」

あらすじ
札幌支店は年間売上15億円、経常利益１億「はあ」円で営業担当７名（支店長及を含む）、出荷「倉庫拡張のスケジュールを延期できれば、担当１名、事務担当５名の陣容で在庫数3,000

結構な経費節約になるからな。社長が喜ぶだ

アイテムも扱う支店である。今回は室長の指ろう。わはははは」示により初めて一人で実施する拠点監査であ「そ、そうですね」

るが…

「労災報告書で書かれていた対策は、『安全研修の強化』『ポスターの掲示』だったな。

小林室長の指示により今回は私が一人で監でも事故は減らなかった。でもこの対策で事査を行うことになった。これまでは、室長の故は減るぞ、君もそう思うだろう」

指示により、資料の中身を調べ、監査対象部「減って欲しいと思います」

門の不備が無いことを確認してきた。今回は「そうだな。それから所長の新井さん、よ

自分で調べた結果に対して自分で結論を出さ

く動いてくれたなあ。普通は労災の原因の解なくてはならない。不安ではあったが、悩ん釈でもう少し揉めてもおかしくないんだがでいても始まらないので腹をくくった。

な。新井さん言ってたぞ、『反町さんが真剣だ

３月31日午前10時、棚卸監査のため、まだったので、協力する気持ちになった』って」寒さの残る札幌支店を訪問した。支店長の鈴「ありがとうございます」

木さんとは初対面だった。仕事より“すすき「礼は新井所長に言えよ。それと有村さんの”が似合う豪快な叩き上げの営業マンだっにもな」

た。体もでかいが声もでかい。今期の売上予傍らにいた有村さんがチラッと俺を見る。

想や、市況について概略の説明を受けた。札そう、次の監査に入った俺に代わって、中日

幌支店は旭川営業所と２か所で北海道全域を本倉庫への質問状をまとめ、その後も新井所カバーしている。北海道は広く、支店長とい長や西岡主任とメールや電話でやりとりを繰

えどもプレイングマネージャーとして活動しり返して、監査対象部署である倉庫側との合ているため、事務所にはほとんどいない。営

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研究会報告業事務は女性５名で行っており、ベテランのぜですか」

細川係長がほかの４名を束ねている。事務所「原票を作る時間が無いので何年も前からの雰囲気は、得意先からの問い合わせの電話使っていませんし、前回の監査でも不備にはや、伝票の入力など慌ただしく、おしゃべり

なりませんでした」

をしている暇はなさそうであった。支店長の「それは何年前ですか？」

携帯はヒアリングの最中もひっきりなしに鳴「ずいぶん前なので覚えていません」っており、その度にあの“でかい声”が事務児島課長の話ぶりは少し感情的だった。こ所に響き渡った。一時間ほどで支店長のヒア

こでもめても監査にならないのでこれ以上追リングが終わった。昼飯までに棚卸の実施手及するのは止めにした。

順をヒアリングして、午後は実際の棚卸に立「反町さん飯にしましょう」

ち会うことにした。

支店長はラーメンをすするそぶりをした。

まずはヒアリングから。棚卸の責任者は出車で10分ほど走ったところにラーメン屋は荷担当の児島課長であった。棚卸実施要項のあった。店の外にはすでに行列ができていた。

提示を求めたところ、脇机の引き出しや、書「せっかく札幌に来たのだから名物を食っ

類保存用キャビネットを探し10分ほどしてよていけよ。夜はこちらで準備しているから監うやく目的のファイルを引っ張り出してきた。

査の方はよろしく」「すいません、先週までは手許においてい支店長はそういうと、みそラーメンを注文した。午後からの監査のことを考えていたのたのですが」
頭を掻きながら児島課長は謝った。
「この実施要項どおり実施されているか確で、ラーメンの味はほとんど覚えていない。
食事から戻り、倉庫で棚卸の実施状況を確認した。倉庫では児島課長の他営業の若手社

認させてください」
そう伝えたのち、普段行っている棚卸の手員３名が棚卸を行っていた。規程どおり二人一組で実施しておりカウント方法に問題はな

順をヒアリングした。
児島課長は普段の棚卸について説明を始めさそうに感じた。各棚から25品目をサンプルた。

として抜き出しカウントしてみた。その結果、「まず月末に販売管理システムから棚卸指以下の品目で帳簿の数値との不一致を発見し示書を発行します。棚卸指示書には各商品のた。

期末帳簿残高が記されているので、実地棚卸・ＮＣ旋盤部品帳簿残2,200個で数えた結果をその数値の横に書き込んでい実地棚卸2,080個きます。不一致があれば、数え間違いや入力

棚卸誤差8,160,000円

間違いがないかもう一度確認します」「児島課長、このＮＣ旋盤部品は数が合っ

簡単な説明だけだったので、実施要項に基

単価68,000円ていません。原因を突き止めなくてはいけま

づき質問した。

せん」「まず棚卸作業分担表と倉庫内のレイアウ「おかしいな、いつもは合っているんだが、ト図をみせていただけますか」

念のためもう一度数えてきます」「営業３名と私だけなので分担表は作って原因は、入力の漏れや、誤りといった単純いません。毎日倉庫に出し入れしていて商品なものから、在庫の横流しなど多くの可能性の位置も覚えておりレイアウト図も作っていがあるため、原因追究には時間がかかりそうません」に感じた。とりあえず、該当する商品の３月「棚卸原票を使っていないようですが、なの出荷データに売上済のフラグが立っていな

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研究会報告いものが無いかチェックしてみた。すると、がないようにするためレイアウト図は必要な早々に不審なデータが見つかった。３月25日のです。また原票はすべてのアイテムを漏れ

川崎工具店への出荷に売上済のフラグが立っなく数えたことを確認するために必要なものていなかった。当然販売管理システムで売上です」

を検索してもそのデータは出てこない。

「しかし、これまで問題がなかったのなら「児島課長、川崎工具店に３月25日に出荷やめてしまえばいいんじゃないのか」

した売上がまだ入力されていません。これか「それは本社に相談してからにしてくださら入力するのですか」い」「いや、それは先方が４月売上にしてくれ「ほかの支店はどうなの、よそは皆やってというので、３月では入力しないんです」

いるのか」「え、児島さん、我が社の売上は出荷基準「ほかにやっていない支店があれば経理部でしょ。得意先の要望で売上日を変えていたから指導してもらいます」

ら正しい決算はできないですよ」「ほかに不備はあったのか」「そうは言ってもお得意さんだし、それを「はい、３月25日川崎工具店に出荷したＮ

断ったら買ってもらえませんよ。内部監査室

Ｃ旋盤部品120個が４月売上になっています。

はそこまで言うのですか」

当社の売上は出荷基準ですので、３月に計上「商売の邪魔するつもりはないですがルーしてもらわないといけません」

ルは守ってもらわないと困ります。支店長は「え、そうなの、児島君」

このことご存じなんですか」「以前から川崎さんが頼んでくるので」「前任者から引き継いでいるので支店長が「いつごろから」知っているかどうかわからないですね」「前任者から引き継いでいるのでいつから「そうですね、支店長に話してみます」

かわかりません」

一通りの監査を終え、支店長と児島課長に「反町さん。お客さんが絡む話だからすぐ対して講評をする時間になった。

には直らないかもしれないですよ。いいアイ「やあ、反町さん、ご苦労さん。どうでし…

デアがあれば教えてください」

た、棚卸」「わかりました、持ち帰って室長に相談し「残念ですが、不備無しとはいきませんで

ます」

した」

「わかった、手厳しいな。まあ、これも君「というと」の仕事だからな」「まず、棚卸実施要項では、レイアウト図「今日はもう遅いから泊まっていくんだろを作成し、棚卸原票を使って行うことになっう。晩飯食って行けよ」ています。しかし札幌支店ではレイアウト図

翌日の午後本社に戻り、小林室長に監査のが作成されておらず、棚卸原票も使っていま詳細を報告した。

せんでした」「反町君、ご苦労さん。札幌は遠方で本社「そうなのか、児島君」

からの目が届きにくいのでこんなことになっ「ええ、しかしこれまでずっとそうやってているのかもしれないね。それで、この監査きて問題がなかったので必要ないかと」結果を踏まえてどんなアクションをおこすつ「しかし監査の手前、そうはいかんだろう」

もり？」「支店長、監査のためにレイアウト図や棚「はい、他の事業所でも出荷後売上フラグ

卸原票があるのではありません。棚卸に漏れが立っていないデータが無いか調べ、発見し

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研究会報告たら事情を説明してもらいます」

今回の監査テーマは棚卸でした。

「そうか、しかしこれはシステムの問題だ

棚卸のやり方にもルールがあって、棚卸実

ね。どうして出荷入力したら自動的に売上計施要項というのがあります。社内のイントラ

上できないんだろうね。システム管理部に相ネットに入っているからあとで読んでくださ談して自動計上できるようシステム変更を提い。札幌支店ではルール違反が２つありまし言してみよう」

た。

「そうですね、システムのことまでは考え①

レイアウト図が未作成
レイアウト図とは倉庫を上から見た図で、が及びませんでした。もし変更できなかった
らどうすればいいんでしょう」

どの棚にどんな商品が置いてあるか一目でわ「そうだな、売上フラグが立っていないデかる図です。レイアウト図を倉庫と照らし合ータが１件でもあれば請求書が発行できない

わせるとカウントしない棚が無いか確認できプログラムを追加してもらったほうがいいます。またカウントした棚を消し込んでいけね」

ば数え漏れも防げます。

「営業は商売の邪魔をするなと言っていま②

棚卸原票の未作成
棚卸原票は各品目に１枚貼って一人がカウ

すが」「営業には決算書を歪める恐れがあるのでントし、もう一人が数を記入します。２回目

協力権利があるのかと言い返してやればい

は２人が交代してカウントしもう一人が記入い。内部統制、コンプライアンスがうるさくした数が正しいか確認します。すべての棚卸なっている時代に、昭和の商売を続けているが終わったら棚卸原票を回収し連番に並べてと信頼をなくしてしまう」

漏れがないか確認します。札幌は棚卸原票を「確かにおっしゃるとおりです」

使っていないので棚卸カウントもれが発生す「先方が次月に検収したいのなら百歩譲っるリスクがあります。

て向こうが違算で残すよう教えてあげればい出荷日と異なる日で売上計上するルール違い話しだ。そんな交渉ぐらい営業でやっても反も発見されました。棚卸しの後帳簿の数とらいたいものだね。それにしてもレイアウト

照合していたら不一致があったので確認して図もなければ棚卸原票も使っていない。札幌

みたら３月25日に出荷した商品を４月付で売支店はしばらく要注意支店だな。棚卸以外に上にしようとしていました。会社のルールはもいろいろあるのかもしれないね」

出荷基準といって出荷した日を売上日とする「あれ、室長、有村さんは」ことになっています。販売管理システムで出「あ、彼女インフルエンザに罹ってしばら

荷入力をした後売上入力をせずに保留していく出てこられないんだ」

たので発見できました。

「今ごろインフルエンザですか、しようが上できるようにした方がいいと言っていましない、メールでもしとくか」た。さすがにシステムのことまでは気付かな

TO

小林室長は出荷入力したら自動的に売上計かったのでいい勉強になったよ。今度システ

有村さん

具合はどうですか、まだ熱がありますか。

ム管理部へ相談に行ってもらえないかな。

しっかり治してからまた元気な姿を見せてください。札幌の監査が終わったので内容をメールします。わからないことがあったらいつでも質問してください。
30

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From

反町

研究会報告第５章

内部通報

小林は反町が何か言いだそうとするのを遮って話を続けた。

【主な登場人物】「実は、その通報が先週続けて２件もあっ・反町（私）：内部監査室員

たんだよ。しかも、通報自体は匿名だから個・小林：内部監査室長

人は特定できないけど２件とも姫路支店の支・有村：新人内部監査室員

店長のパワーハラスメントに関してだ。今回、・鳴海：姫路支店長

年１回程度の通報が続けてあったのだから、・橋本：同支店員

早急に対応した方がいいと思い、社長に昨日支店２年目の女性社員

この件について調査の了解をいただいた」
あらすじ「えっ、急ですね。来週木曜日から予定し

内部監査室に姫路支店から内部通報が届いた。パワーハラスメントが限度を超えているている福岡支店への業務監査はどうしますか？」という通報内容により、小林と反町が同店を反町は初めての福岡への出張で有名な屋台

訪問して調査をすることになった。支店メンの味を堪能できると楽しみにしていたので、バー全員に面談を実施し、支店長にその問題少し不満げだ。

点を確認することにしたが…

「通報が必ずしも正しいとは限らないから、



そのつもりで取り組むように。もしかしたら、めったにない内部通報が２件発生、２件とただ単に通報者の思い込みとか被害妄想といも姫路支店に関するものだった。早速、小林

う可能性もあるのだから」と反町は調査に向かう。

小林は反町を諭すように言った。

「おはよう、反町君、君は国宝姫路城に行「調査のやり方としては、やはり匿名の通ったことがありますか」

報者保護ということも考慮して、通報があっ「おはようございます、小林さん。大阪かたことは表に出さないで、あくまで「職場環ら車でも電車でも２時間足らず、行こうと思境改善プロジェクト活動」の一環として姫路

えばいつでも行ける距離ではあるんですけ

支店にスポットを当て、面談を実施するとい

ど、子供のころ一度両親に連れて行ってもらうことにしよう。面談の実施日程については、ったことはありますが、確か隣に動物園があ

私の方で早急に調整するよ。来週は急すぎるったかと思います。新しくなってからは、まので福岡支店の業務監査は予定どおり実施すだ訪れたことはありません。やぶから棒に、る予定だよ」

どうしたんですか？」

翌週月曜定例ミーティングにて「当社はコンプライアンス体制の一環とし「今週は、木曜日金曜日と福岡支店への出て内部通報制度を設け、内部監査室が担当と張が入っているがデータの整理等準備をきちなって、安心して通報できるように外部の通んと確認しておくように。それと先週話した報窓口を設けていることは、知っているだろ。

姫路支店への面談ですが、来週水曜に実施す

良いことなのか悪いことなのかわからないることにしました。これが、姫路支店の社員が、通報は年１回あるかないかだ。ひょっと

名簿とその略歴か。週末の帰りがけにお願いしたら窓口の存在が全社で認知されていない

したからあまり時間がなかったろうに、ありのかも知れないな。もっと、ポスターや社内がたい。仕事の早い有村さんありがとう、感Webを使って、社員全員に窓口の存在を知ら謝、感謝」

せていく必要があるかも知れない」「小林室長、また～」

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研究会報告有村は褒められてまんざらでなさそうな感

うな不真面目のような言動に少し戸惑いながじで応えた。

らも答えた。

「姫路支店は総勢社員14名、支店長は鳴海

翌週水曜日10時姫路支店にてさんか。彼とは昔一緒に仕事をしたことがあ「鳴海さん、お久しぶりです。今日はお忙るが、バリバリのやり手という感じだったな。

しい中、「職場環境改善活動」にご協力いた

仕事はできる奴だったが、感情の起伏が激し

だき、ありがとうございます。今日は姫路支

く、よく周りの人間とぶつかっていたな。彼

店の方全員にお話しをお聞きする予定ですのが支店長なら、姫路支店のメンバーはさぞか

で、よろしくお願いします。彼は、私と一緒し大変だろうな」に内部監査を担当している反町さんです」

小林は有村から渡された姫路支店の資料に

小林は余計なことは言わず、飄々と言葉を目を通しながら呟いた。

交わした。

「小林さん、この資料によると現在の支店「内部監査室って職場環境の改善なんかも長が姫路に赴任してから、５年間で６名の退担当されるんですか。大変ですな。月半ばで、職者が出ていますね。姫路支店は、男性10名

今週は皆少し落ち着いていると思いますので

女性４名の総勢14名ですから、多いような気大丈夫ですよ」

がしますが、小林さんはどう思いますか？」
反町が有村にも意見を聞くかのように小林

支店長の鳴海は急な調査に戸惑いながらも、にこやかに応じた。

に訊ねた。

「アンケート記入ありがとうございます。

「通報は２件とも鳴海支店長のパワハラに橋本さん、あなたは今年で２年目ですね。何関するものだ。６名の退職は多いようにも思か職場で困ったことなど、ありますか？」える。私も退職者に退職理由を直に聞きたい
ところだが、そうはできないだろう。今は社

小林は通報内容から彼女も通報者の一人だと睨んでいた。

外の人だし話を聞くわけにはいくまい。まずその一言をきっかけに彼女は一気に喋りだは社内で調査だ。姫路支店は総勢14名、今した。通報は実は２件とも自分がしたこと。

回の通報は匿名で誰が出したのかは不明なの

彼女は入社して１年間もう一人の女性ベテラで、反町君、少し大変だが全員をヒアリング

ン社員とともに、主に支店の事務を担当して対象としましょう」

いたが、今年の４月の配置換えで営業担当に「先週話したとおり、通報者保護の観点かなったこと。支店のもう一人いる同期の女子ら、通報があったことは伏せてあくまで「職社員が去年入社と同時に営業職にまわされた

場環境改善活動の一環としてのアンート及びが、営業では彼女の方が１年間経験は長いに面談」という形をとりましょう」

もかかわらず、自分は彼女の２倍近くの売上「わかりました」

数字をもたされて理不尽であること。そのこ反町は力強く答えた。

とを支店長に相談すると、言い方が生意気だ「反町君、来週水曜日の午前10時に姫路支と反省文を求められ、不本意な内容の反省文

店でまず支店長に会って面談を始めるからそを強要されたこと。仕事が追いつかないのでのつもりで。姫路と言えばお城で有名だが、会社を出るのが毎日夜９時をまわっているこ

私はお城より姫路おでんで一杯やりたいな～」と。日によっては11時近くになること。残業「わかりました、小林さん、それまでに他時間の制限があるので、勤務表を修正させらにも情報があれば揃えておきます」

れること。支店長がよく怒るので支店の前に反町は相変わらずの小林室長の真面目なよ32

月刊監査研究立つと、支店長の顔が浮かび激しい吐き気が2018．9（No.538）

研究会報告すること。ストレスで体調が悪く、心療内科

人格を認め合って上司と部下がお互いに日頃に通っていることなど非常に具体性のある内の行動に問題がないか向き合う場ですよ」

容だった。他の社員へのヒアリングでも、複「でも小林さん、部下は上司の意向に従い数の社員から支店長は日頃から部下に対して行動するものでしょう。私も支店の業績に対暴言を繰り返していること、面談を行う際にして責任がありますし、部下が思いどおりに「文句や不満があるなら相談窓口でなく、直動いてくれないと困るんです」

接俺に言え」と恫喝をしていたことが判明し「鳴海さん、さっき私の言ったことを聞いた。

ていなかったんですか？

面談を終えてんとしたコミュニケーションをとることが大「鳴海支店長、お疲れさまです。本日は社事だと言っているんです。それから勤務表の員面談にご協力いただき、ありがとうござい

修正までさせているそうですね。それは違法ました。社員全員に職場環境についてヒアリ行為だと言われても否定できないですよ」

ングをさせていただきましたが、その中で重「小林室長、私は支店長として本社からの大な問題が発見されました」

無理な要求もこなし、支店の成績はトップク

部下ともっときち

小林は、淡々と言葉を続けた。

ラスを挙げてきました。私は会社の方針に従「鳴海支店長、複数の社員から、あなたのい、私なりのやり方でその役割と責任を十分

部下に対する態度があまりにもひど過ぎると果たしてきました。少しぐらいの問題はあるいう話が出ました。また、特定の社員に厳しかも知れないが、どうってことないでしょう」

いという話も出ました。何か、心あたりにな「鳴海さん、あの有名な通信・広告会社のることはありませんか？」

ことをご存知でしょう。社員を粗末に扱うと「小林室長、最近の若い連中は我慢が足り社会から批判され、会社の信用が失墜します

ないと思いませんか？

そりゃ、私は自分自よ。公共事業などは今後関われなくなるかも

身少し強引なところがあるとは思っていま知れません。これからは社員が働きやすい環

す。でも最近の若い連中は、ちょっと叱ると境を会社が提供していかなければならない時すぐ泣いたりふくれっ面をしたりする。われ代です。働き方改革により、いかに社員ととわれが若い時には、考えられなかったことだ」

もに生産性の向上を図るかが会社としての課

鳴海はいかにも腹に据えかねるといった風情題です。そうそう、姫路支店は最近、業績がで答えた。

落ち込んでいるようですが、原因はそのあた「鳴海さん、昔と今は物事の考え方がだいりにないですか？」ぶ違ってきているんですよ。例えば、パワハ「…、私が見当違いだったのかな。最近、

ラやセクハラなど昔ならある程度許されたこ

業績が落ち込み始めどうしたらいいのか悩んとでも今は許されないことになってきていでいました。一部の社員に期待しすぎ、思わる。20年前と同じ感覚で部下に接していたらず過度な対応を取っていたことは確かです」

総スカンをくらいますよ。それから、面談で鳴海は肩を落とし、すまなさそうな面持ちで文句や不満があるなら相談窓口でなく、直接小林に頭を下げた。

俺に言えと言っているそうですが、本当です「私に謝られても、困ります。支店の皆にか？

鳴海さん、あり得ない話ですよ。営業

誠意をもって今日すみやかに謝ってくださ成績が良ければ何でも許されると思っているい。それから、修正させた残業時間はきちんのですか？

と清算する手続きを取ってください」

昔ながらの強引なやり方はもう通じません。今は面談というのは、お互いの月刊監査研究小林はきっぱりとした口調で鳴海が今しな

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研究会報告ければならないことを伝えた。
「カンパーイ、今日はお疲れさまでした。
やっぱり仕事の後の一杯は最高！鳴海支店長

第６章 材料有償支給取引−
反町一人で監査もスタッフもとりあえずはお互いのわだかま【主な登場人物】

りが解けて良かったですね。橋本さんも支店・反町（私）：内部監査室員

長がいじめているわけではないと一応納得し・有村：新人内部監査室員てくれたみたいだし」

・山埼：仙台支店長

小林と反町は、最近大改装した姫路駅の周・小和田：同支店次長

辺地下街の一角にある地酒専門店で名物の姫路おでんをほおばりながら盛り上がっていた。

あらすじ
仙台支店の不可解な取引について反町は単翌週月曜日

身で往査することとなった。彼を歓迎しない「おはようございます。小林室長。反町先…

営業次長、その営業次長に無二の信頼を置く輩。姫路城はいかがでしたか？」

支店長…、四面楚歌の逆風の中で、一介の平有村は姫路の件が気になってしかたないといった感じで２人に尋ねた。

社員に過ぎない反町は、内部監査人としての職責をどのように全うするのか？

「姫路城までは見る時間がなかったけど、

姫路おでんは美味かったな。これが地酒にあ仙台に来たのは、大学受験以来だった。

うんだよな～」

国分町を行き交う若者たちを眺めている

反町が答えると有村がと、青葉城への雪融け道、第一志望の不合格「反町さん、私が聞きたいのは、おでんの通知、青春時代の苦い思い出が浮かんではま話じゃなくて、通報調査の結果よ」

た消えてゆく。もし合格していたら、はたしと顔をしかめた。

て今頃、どこで、何をしているだろうか？

「パワーハラスメント等の内部通報によっ

この街に住み続けていたかも知れないな。

て調査を実施した場合、状況によっては法的

やがて仙台支店のビルが見えてきた。今日な問題に発展したり、加害者、被害者の配置

は単身での往査だ。センチメンタルな気分は転換もあったりして当事者が傷つくケースも切り捨てて、真剣勝負だ。

あるが、今回はいつになく、うまくいって良「反町君、この売買明細データをレビューかった。サービス残業など具体的な問題もあして、何を感じるかね？」

ったが、支社長が真摯に反省して、始末書と月曜朝に行う定期ミーティングで、小林室ともにサービス残業の申請書も提出するそう

長から、やぶから棒に質問が投げられた。

だ。支店長とメンバーの間でわだかまりがあ「仙台支店のものだけど、若山興行との取ったようだが、とりあえずは両者とも納得し引から、何か見えてくるかも。君なりの見解て、一件落着ってとこだよ。ただ問題が再発を聞かせてほしい。期限は、そうだね、今週する恐れもあるから当分様子をみる必要があ中でどうだろう」

るな。有村さんと反町君で半年後に訪問する

若山興行は仙台支店設立以来の得意先であように。いつもこんな風に誰も傷つけずに職り、かつ優良工具問屋である。その程度の予場環境を改善させることができれば、われわ

備知識しかない私に何が識別できるだろう

れも内部監査人冥利につきるよ」

か？

小林は少しうれしそうな表情で応えた。
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月刊監査研究「ヒントをあげよう、昨年３月末の同社へ

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研究会報告の売上と同年５月初の同社からの仕入に注意

山埼支店長は涼しげな顔をして、頷いている。

してみなよ」
これは小林流の試験かも知れない。監査技「この５月の仕入は、３月の売上と何らか術の体得状況をチェックされているのだ。手の形で紐ついているかも知れない、そんな懸は抜けない。

念がありまして…」

従前から反復継続する処理は通常の取引と私なりに言葉を選んで、さりげなく疑問をして、データ上から排除する。結果として、告げた。

残ったデータは発生頻度が少ないものばかり「販売したのは部材でしょう。仕入れたのだ。過去にさかのぼって、実績があれば、特はハンディー型切削機、それぞれ独立した個殊性は乏しい。実績がなければ、異常値であ別の取引ですよ」

る可能性が高い。異常値は金額的なインパク
トを伴うか？

取引の必然性が乏しく、かつ

小和田次長は内部監査室の疑義に対して、半ば憤慨しているようだ。

当社にとって都合のいい取引であるならば、「そもそも、どうして２つの取引に因果関

不適切処理としていくつかのパターンに当て係があると決めつけるのですか？

はめて検証する等々。そんな風にして、水曜は問屋であって製造設備はもっていません

部の午後には、小林室長に所見を提出した。

よ」「反町君、学習は順調のようだね。君の見

若山興行

山埼支店長は、目を閉じて、そのやり取りを静かに聞いている。鞄から資料を取り出し立てに私も賛成だよ」
小林室長は有村さんのお土産である、クッ

ながら、説明を続ける。

キーをかじりながら続けた。

「販売した部材は当社で扱いのあるハンデ「ついでに仙台の往査、自分一人でやってィー型切削機のグリップ（手元）部分です。

みないか」

通常この商品の部材は篠田工業さんと部材有いつものように音を立ててお茶をすすった。

償支給取引を行っていますね。つまり部材を山埼支店長と小和田次長が面談相手であ篠田工業さんに買っていただき、篠田工業さる。

んは部材を組み立ててハンディー型切削機を「反町さん、あなたが気になさっているの製品化したうえで、加工賃を上乗せした価格

は昨年５月仕入の切削器具のようですね。小で当社へ売り戻す取引です。すなわち生産を

和田君、取引形態を反町さんにご説明してく

外部委託し、加工賃を決済するための売買処

ださい。これは例の取引だよね」

理に過ぎません」

山埼支店長は小和田次長に促した。

「君は、私が若山興行をダミーとして、そ「はい。若山興行には通常工具及び一部器の取引をしているというのですか？」

具の部材を販売しております。支店設立以来

小和田次長は語気を荒げた。年長者の怒りのお得意さんで、回収遅延の実績はありませを買ったとしても、ここで食い下がらなけれん。しかしこういうご時世なので、債権圧縮

ばなければ手ぶらで帰ることになる。今が正の意味で、あちらが調達の得意な工具は、仲念場だ。

間買いをして債務を発生させ、相殺する運用「小和田次長、私の懸念は取引形態よりも、です。一見すると、売上先に債務が生じてい部材販売時点で生じる未実現利益のことのでるので、キャッチボール取引の懸念をされるす。これをご覧ください」

かも知れませんが、それ以上でも、それ以下鞄から取り出した売買明細と滞留在庫表を机上に広げる。

でもありません。ご安心ください」

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研究会報告「３月のグリップ部材の販売が832PC、５「…反町さん、あとは私に任せていただけ

月の製品仕入が832PCで一致します」

ますか」

山埼支店長が割って入る。

山埼支店長は再び目を閉じた。

「偶然かも知れないだろう。根拠はあるの

監査報告書を20時に仕上げ、梅田のいつもかね」のバーに寄った。

「グリップ部材は完成品と１対１で対応し「反町さん、こっち、こっち」

ます。そのカラー別内訳は黒が64PC、白が有村さんが手招きする。

512PC、茶が256PCで、これは仕入れた製品「それで、結局、どうなったの？」のカラー内訳と完全に一致します。付随する「買戻しの価格が高すぎて、掘削機の在庫

ネジ、ドリルヘッド、その他部材についてもはすべて滞留しているらしい。売れば損失が同様の比率で売上されています。偶然にして確定するから、当然そうなるよね。だから９は…と思ったしだいです」

月末までにすべて通常の簿価まで個別在庫評「百歩譲って部品有償支給取引だとしても、価減を適用するらしい。架空利益を評価損で若山にコストを知られたくないから、マスキ

計上するみたいだ。それも問題といえば、問ング価格として利益を乗せて販売するのは業

題だけど非上場企業には開示義務がないから界の常識だよ。君は営業活動がわかっている

ね」

のかね！」

「未実現利益は、在庫簿価の嵩上で帳尻が山埼支店長は半ば興奮状態の小和田次長をあっていたってわけですね」

制止しながら、静かに続けた。

「そうだね、君の想像どおり債権債務に不「わかりました。で、反町さん。未実現利照合がないから、支店内で問題が発覚し難か

益はいかほどですかね？」

ったんだよ」「832PCの部材販売価格について、若山さ「支店長や小和田さんはどうなるの？」

んへの売上単価と篠田さんへの売上単価の差「支店長は定年まで１年を残して、辞表を額部分が相当しますよ。具体的に言うと、３提出したらしい。小和田さんをそこまで追い

月末で部材の簿価は１個あたり1,800円です。

詰めたのは自分に責任があると言っていたら

通常篠田さんへはマスキングで１％程度の利しい。部下へのプレッシャーが度を越えたも益を乗せて篠田さんへ販売（＝単価1,818円）、のに肥大したことに気づかなかった…、つま製品が完成次第、篠田さんの加工賃3,200円

り管理責任を重く受け止めたんだね。小和田

程度を上乗せした5,018円で買い戻します。

さんの方は諭旨免職になりそうだったけど、つまり完成品の簿価は5,018円のはずです。

今までの貢献を斟酌して、社長が新たしい就

今回の若山さんとの取引では、マスキングの職先をあっせんするらしい。なんでも大阪の価格が6,000円と大きすぎ、買戻しの価格が建材塗料メーカーらしいよ。心機一転で、頑9,200円となっています。つまり部材販売時

張って欲しいよね。でないと俺もブルーにな

点 で6,000円 と1,818円 の 差 額 約4,200円 の 利ってしまう」益が計上されているのです。差額4,200円が「ブルーになる必要なんてないと思います。

832PCなので、合計3.5百万円程度の未実現

それが反町さんの仕事なんだから、周りの人利益となります。同様の取引が、５月以降、も理解してくれるんじゃないでしょうか？そ他にもあるようで、トータル2,500万円程度

れより今日は飲みましょう！」と試算しています。そして832PCの製品在庫
は、仕入後、まったくに動きがありません」
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月刊監査研究

今夜も、セロニアス・モンクの奏でるピアノが、彼女の笑顔を引き立てている。

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研究会報告第７章

購買監査

市販の標準ひな形を若干変更した程度のもの
で、改訂などはほとんどなく現在に至ってい【主な登場人物】

る。また内部監査等でも規程の遵守状況のチ・小林（私）：内部監査室長

ェックなどは実施されていなかった。

・反町：内部監査室員

上記の通報を受けて、私は業者選定や発注

・山田：営業統括取締役

手続について監査を実施することとした。新・権藤：第二営業部仕入責任者

たな監査テーマであり、内部監査室だけの判

・竹村：第二営業部仕入担当者

断で監査を実施するべきではないと考えたた
め、３日後に監査報告会の場で社長に相談をあらすじすることにした。

当社が発注をしている業者と名乗る人物か

監査報告会を終えた後、私は社長にこれまら当社は業者選定が不透明であること、下請

で購買については、ほとんど第三者のチェッ法に違反している疑いがある旨の通報があっ

クや監査の対象となっていなかったこと。最た。これまで当社は創業時から同じ業者との近通報があったことなどを簡潔に報告した。

取引を続けており、業者選定に関しては古く

社長はだまって私の説明を聞いていた。私がからの慣習があり内部監査として手が付けら話し終えると深くため息をついて天井を見上れていない領域であった。しかし小林はこれげた。

を好機ととらえて監査に乗り出すことを決意「なるほどな。恐らくそのようなことを言した。

ってくるのは第二営業部の取引先だろう。あんたも知っているだろうが第一営業部はここ最近になって匿名で下請け業者を名乗る人

数年で新たに開拓し急成長した事業分野や。

物から通報があった。通報の内容は当社の仕仕入れも当初から２社に決まっており、もめ入部門と一部の業者が結託し一般的に妥当と事が起こることは考えにくいな。トラブルが思われる価格よりも高い価格で納入しているあるとすれば第二営業部関係だろう。ここはとのことであった。通報を行った業者は、指ワシが事業を立ち上げたころから長い付き合定された仕様で製品を納入しているにもかかいがある業者さんが多いんや。当時から彼ら

わらず、当社担当者から非常にマイナーな瑕とは運命共同体で家族同然の存在やった。ま疵を取り上げて値引きやサービスをしなけれたよくいっしょに遊んだりしてたんや。これば不利な立場になることをほのめかされ、値らの業者さんにはずいぶんと無理を言って助引きに応じざるを得なかったこと。また急にけてもらったよ。こちらもそれにこたえるた

納期を早められたり、急な仕様変更によりシ

めにいろいろと便宜を図ったりしてたんだよ」

フトの組み換えや設計変更が発生し不当な扱「そうでしたか。実は私も気になっていたいを受けていると感じたとのことであった。

ものの、社長の右腕の営業統括取締役の山田

さらに当社担当者と一部の業者は頻繁に飲食さんが睨みをきかせているので、なかなか手をともにしているとのことであった。

が出しにくかったのです。この機会に発注に当社は購買管理規程を設けており、原則とあたっての業者選定、文書作成や下請法の遵して50万円を超える購買にあたっては相見積守について監査を行いたいと思いますが、ごもりをとるべきこと、社会通念上許容される許可いただけますか」

限度を超えた業者との接待・贈答などは禁止「山田か、あいつもワシと操業時代からのする旨が定められている。しかしこの規程は仲間だ。当時の関係を今も同じように続けて

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研究会報告いるのかもしれん。そこで不満をいだいた一前にこの部署に配属されてから先輩社員が言部の業者が通報してきたというのがおおよそうことを当たり前のようにやってきただけなの筋書だろう。当社はこれだけの規模になっので…

たのだ。いずれは上場を果たしたいという目「いえいえ、特にそういう訳ではないので標もある。いつまでもこのようなことをやっすが、昨今のご時世は、経営に透明性が求めておってはいかんだろう、山田にはその旨をられるようになってきています。説明責任と言っておくからぜひ監査をやってくれ」いうのでしょうか。当社もそろそろそういっ「承知しました」

たことを意識する段階に来ていると思うので「このような関係を放置したのは社長であす。また下請法の摘発事例も増えてきているるワシにも責任がある。いろいろ問題は出てようで、先日も同業のＰ社が下請法違反で新くるだろうが、ワシはこれを機に業者との取聞沙汰になっていましたよね」

引慣行を見直し、適切な競争原理をもたらせ「なるほど。わかりました。そういうことたいと考えている。彼らといっしょに成長しでしたら監査に協力いたしましょう」ていくようにしたいのだ。何かあったらまず「ありがとうございます。あとお願いなのでワシに報告してほしい」

すが、第二営業部で行っている仕入に関する…

「承知しました」

業務マニュアルのようなものはありますか？」

私は監査の許可を得た旨を反町に伝えた。

「簡単なマニュアルならあります。発注、反町は正義感に燃えており、社長の話をして納入、検収のポイントを記載したものです。

もしっくりときていない様子だ。今回の監査竹村から送らせましょう」

何かありましたか？」

は反町にとって、またとない学習の機会にな

私は権藤と監査の日時の約束とそれまでると思った。監査はテキストどおりにはいかに、文書を事前にメールで送ってもらうことないものだ。今回は監査をして結果を報告すを依頼してその場を辞した。

ればいいというのではない。今回の監査のゴ

小林、反町は事務所に戻って今後の進め方

ールは、過去の経緯を踏まえたうえで、当社について話し合った。

と取引業者との関係を維持しながら取引慣行「小林さん、やっとアポが取れましたね。

をあるべき軌道に乗せる、ということに気持

彼らは業者とつるんで好き放題やっているん

ちが及んでいる必要があるのだ。

じゃないですか？」６月10日、かねてからアポイントを取って「今回の監査は初めてのテーマであるし、いた権藤（第二営業部仕入責任者）にヒアリ

これまでの経緯もあるので、規定に違反してングを行った。権藤は愛想が良い人物である。

るからアウトみたいな監査は適当ではない気

しかしこの日は世間話を振ってみたが早々にがするね。もちろん重要な法令違反などがあかわされたので、やむなく本題に入ることにればきちんと指導をするけどね。今回は彼らした。

に現状の業務を振り返って、まずいことが無「さて権藤さん、先日メールでお伝えした

いかを考えてもらうのが先決だよ。それからとおり購買に至るまでの段階、すなわち購買規程やルールなどを実情にあったものとして依頼に対して業者をどのように選定している

改訂してもらってね。来期以降については規のか、相見積もりをとっているのか、業者と程に沿った運用をしているかどうかをビシビの付き合いはどのようにしているのか、とい

シとチェックさせてもらうつもりだよ」

ったことをお聞きしたいのです」「なるほどね。そういうことですか。でも「なるほど。と言われても私は20年近くもそれって優し過ぎやしませんか？」38

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研究会報告「そうとも言えるな。しかしうちらのようっているよ」

な中小企業の内部監査は銀行や大企業のよう「 と い う こ と は 選 定 基 準 な ど 無 い。 仮 ににはいかないよ。経営者や監査対象部門にそあっても権藤さんの頭の中ということです

っぽを向かれたら監査として機能しなくなる

か？」可能性があるという危機感は常に持っていた「そういうことになるね」

方がいい。話は戻るけど監査対象部門だって

小林は穏やかに権藤の目を見つめてゆっく

何が正しいかわかっていないかもしれない

りと核心に踏み込んだ。

し、あるいはやるべきことはわかっていても「実は匿名で通報がありましてね。当社の過去のしがらみや費用対効果を考えて、思い

社員と当社と取引のある会社の者が宗右衛門切った対応ができないことが多いんだよ」

町の裏通りのスナックなどでしょっちゅう飲「そんなもんですかね。もやもやするからみ歩いている。その会社とは高い値段で取引

監査報告書で責任の所在をはっきりさせてやをして、他の業者には無理難題を押し付けてりたいですよ」

買い叩いたりしているとの通報でした。心当「その気持ちはわかるよ。不正や余程の問たりはありませんか」

題が出てくれば話は別だがまあ今回はこうい

権藤は一瞬たじろぎ虚をつかれたように見えた。

う方針でやってくれるかな」

権藤は日焼けして浅黒くいかにも酒が好き「わかりました」
６月17日、竹村から業務マニュアルが送らそうな感じがするが一方でどこか知的な雰囲れてきた。購買依頼、見積依頼、見積もりの気を持っている。年齢は60歳を超え定年まで

検討、発注、検収の主要なポイント毎に記載

あと数年を残したベテランである。これまでがあるのみであったが、取引の流れと主要な

営業、管理部門を経験し40歳台後半から購買関係者を理解する目的からはこれで十分であ業務を担当し役職は課長である。
私は権藤の頭の中で思考が巡っているのをった。
６月22日。12時50分に私と反町は指定され感じ取った。権藤が少し落ち着きを取り戻した会議室に入った。すでに第二営業部仕入責

たように見えたころ、おもむろに切り出した。

任者と担当者は来ていた。

「権藤さん。業者との付き合いがどのような「権藤さんこんにちは。業務記述書も事前ものだったのか、そして特定の業者が不利ににお送りいただきありがとうございます」

なるようなことがあったのか、ありのままを「お安い御用ですよ」

正直に話してもらえませんか」

その後しばらく世間話などしてから、私は権藤はこれまでの取引関係や業者の顔を思本題に切り出した。

い出そうとしているようだった。思い当たる「では早速なのですが、当社の仕入れは主とすれば去年の重電メーカーから依頼されたに夕日加工、堅井金属、ＡＢＣ商事、いろは

航空機部品に関しての業者選定だ。一線は超スチールといった会社ですが、どの会社からえていないはずだ。しかし自分を選定から落仕入れるのかという業者選定基準のようなもとされた業者の立場に置いてみたら、どうだのはあるのですか？」ろう。もしかしたらそのように感じたかもし「選定基準ですか。あんたの言わんとしてれない。

いることはわかるよ。でもね、今取引をして権藤はやっと口を開いた。

いるのは古くから付き合いがある会社だし、「小林さん。業者連中とはこれまでもよくわれわれは何をどこに頼んだらいいかはわか

飲んだりしているのですが、実はその中で彼

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研究会報告らの技術力、アフターサービスなどをそれと時がきたと確信した。

なしに観察しているのです。率直に言います

業者選定基準、技術仕様の公開・納入業者と堅井金属については、詳しい理由はわかりの公募、年に１回程度の購買委員会（取引先

かねますがチームワークが少し乱れているのに製品力、技術力、サービス体制などについを感じています。問い合わせのポイントを外て幹部クラスを相手にプレゼンをさせる）のしたり、回答の遅れがありました。堅井金属

開催などを提案するのはどうだろう、などとを外したのは、概ね当社の要求する仕様についろいろなアイデアが浮かんでは消えた。

いては応えてはいたもののパートナーとして監査部門だけで考えていてもらちが開かなの資質を総合的に判断した結果なのです」

いので、非公式な形で権藤と竹村も交えて話「彼らには、その旨をそれとなく伝え、次し合いを行った。その結果、どうやら現状発期製品に向けて奮起を促したつもりだったの注している業者に頼むのはそれなりに理由がですが、誤解があったようですね。いずれにあるように思えてきた。現在の人手不足の状しても私たちは決して公私混同はしていませ況から考えていきなりドライなやり方に変えん」てしまうのもリスクがあるということもわか「権藤さん、事情は理解しました。彼らとってきた。長年の実績、仲間意識やフットワのやりとりを記録したものはありますか？」ークの良さはメリットであろう。とはいえ現「そのようなことを求められたことはなか状の業者で固定してしまうのも、競争原理がったので、まとまった記録としてはありませ働かずよどんでいく可能性がある。これからん。しかし時間をいただければ、いつどのよは適度の競争原理を働かせるため、１割でもうなミスがあった、回答が遅かったなどこれいいので割合を決めて相見積もりを取る制度までの経緯を説明することは可能です」の導入も検討すべきだろう。などと考えてい「わかりました。ではお手数ですが概要をるうちに日が暮れてきた。

まとめた文書を作成していただけますか」「さてさてどうやって監査報告書をまとめ１週間が経過し、文書を受け取った。業者

るかだが、ここは反町の勉強のためにやらせ選定の経緯や、担当者とのやりとりについててみるとするか。これがうまくまとまれば会証拠となる文書や記録など大量の資料が送ら社も一段階段を上がれるかな」

れてきた。私は反町と資料等を分析した結果、小林の頭の中を思考が駆け巡っている。

これまでの経緯も含めて通報の案件と整合すこれまでだまってわれわれの様子を見ている点が多かったため、通報は堅井金属関係者

た有村が口をはさんだ。私は今回の監査は初によるものと結論付けた。さらに一連の資料

めての分野であったので、新人の有村の教育について検討した結果、グレーな点があるもにはあまり適さないと考え、ヒアリングや文のの、通報があったような下請法違反にはあ書作成などにはあえて関与させていなかった

たらないと判断した。また他の値引き要請にのだ。

ついても十分に説得力のある根拠があっての「通報者へのフォローアップはどうするの話であった。仮に公正取引委員会に駆け込まですか？」

れて調査があったとしても、十分に反論できなかなかいいところを突いてくるぞ。忘れてはいなかったが私と反町は監査にかまける材料もあると判断した。
私は反町と監査報告書のまとめをしながて、通報者へのフォローは後回しにしていたら、これまでの業者との取引慣行に思いをよのだ。匿名での通報のため、フォーマルな形

せていた。当社の購買慣行を軌道修正すべきでのフィードバックはできないので、再度権40

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研究会報告あらすじ

藤と竹村と協議を行った。
権藤によると通報をしたと思われる業者

アップグロー株式会社は10年前に韓国現地（堅井金属）にある程度期待をしており、潜法人を設立した。現地の業務は部品を仕入れ

在的には能力もあると信じているとのことでて工場で組み立て製品を製造する。そしてそあった。権藤、竹村、反町と私の４人でこれの製品を日本の工場に出荷することであったまでの経緯を振り返りながらいろいろと検討がここ数年日本の工場を介さずに台湾などのしたが、なかなか結論が出なかった。

アジア圏に直接出荷するケースも多くなり規しばらくして権藤が口を開いた。

模も拡大している。これまで日本本社は監査「私が堅井金属の代表と２人で話してみまはおろか経営にもほんとんど介入していなかす。通報の件は向こうの出方を伺ってみます。

ったが、規模拡大に伴い今回反町君と初めて私としては、ビジネスの仲間として期待して往査に行くことが決定した。

いるということ、そして技術力やサービスを

向上させいいものを提供してもらいたい、と反町君は無事に搭乗ゲートに来られるだろいう気持ちを伝えようと思います」

うか。念のため、関西国際空港に向かう始発

匿名の通報であるため反町も私もそれが一の特急はるか号の中で自分のパスポートを確

番いいと思った。あとは権藤に任せてみよう。

認する。海外旅行には妻と何度も行っている

さて、今日はちょっと足を延ばして久しぶが、実は仕事で行くのは初めてだ。反町君のりにジャンジャン横丁で串カツでもほおばる

心配をしている場合ではない。

か。
「○○カツ」「○○たん」などの店が真っ

出張先は、韓国ソウル市近郊。国民性の違

先に浮かぶ。これらの店は油がいいのか、具い、当然日本語と韓国語の壁もある。現地の材の回転がいいのか理由は定かではないが、主要なスタッフは日本語を話せるとは聞いて確かにおいしいのだ。このあたりは串カツ

いるが、どれだけ話せるのだろうか。こちら

屋が多くおいしい店はいつも行列ができていはさっぱり、ハングルは記号にしか見えない。

る。流行っている店とそうでない店の差は歴「反町君、おはよう」

然としている。どの世界も競争は厳しいもの

突然後ろから声をかけられてびっくりしてだ。反町と有村をさそってみようか。反町はいたが、その表情は一瞬で安堵に変わった。

行ったことがあると言っていたのでいいとし目の下にはくまができている、初めての海外て、有村は昭和の雰囲気をどう感じるだろう

出張で興奮して寝れなかったのか、もしくはな。ドン引きされたらちょっと困るが、これ緊張で寝れなかったのか…。

も有村にはひとつの社会勉強だ。

「驚かせてごめん、時間はたっぷりあるし
朝ごはんでも食べようか」

第８章

海外子会社監査２人ともこんな歳になって浮き足立っている。少し恥ずかしい、コーヒーでも飲んで気【主な登場人物】

持ちを落ち着かせたい。離陸までまだ時間は・小林（私）：内部監査室長ある。念のため、もう一度持ち物とスケジュ・反町：内部監査室員

ールを確認しておこう。

・Ｋ理事：韓国現地法人理事

日本で１年間飛行機は定刻どおり関西国際空港を離陸し、順調に航路を進んだ。隣の反町君は監査

滞在経験あり・Ｈ経理部長：韓国現地法人経理部長、日本計画を熱心に読んでいるかと思いきや、韓国語を独学で習得の旅行ガイドを読んでいる。決して遊びに行

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研究会報告くわけではないが、出張先で現地のおいしい

関しては相見積もりをレビューするべきであ

食事を食べることはささやかな楽しみだ。

るが、現時点では証憑の整合性の確認とヒア

約２時間程度で仁川国際空港に到着。両替

リングが精一杯だ。

をした後、Ｗｉ－Ｆｉをレンタルして、高速現地法人の経理部長は日本語を独学で習得

バスのチケットを購入し、バスに乗り込み現した努力家である。年齢は50歳前後、経理の地法人へと向かう。いよいよ現地のスタッフ

経験も豊富であり、また前職では監査対応をとのファーストコンタクトであるが、緊張感行っていたこともあり、こちらの質問にも丁よりすでに疲労感が勝っている。初日は挨拶

寧に答えてくれる。今回が初めての監査になと工場や倉庫の視察のみであるが、夜は現地るため、質問攻めにしてしまったが嫌な顔一スタッフとの会食がある。

つしない。

まずは管理部門へ挨拶に向かった。今回の現地の韓国人とやり取りしていく中でわか監査に応対するのは管理部門のスタッフであったことは、韓国企業の商習慣なのか無駄なる。韓国企業では管理部門に大きな権限が集業務、書類は一切しないし作成しない。日本

められているらしく、いわゆるホワイトカラ

企業にありがちな管理のための管理資料がな

ーが絶対的に立場が強いようである。

い。監査作業はシンプルでほとんどが基幹シ「アニョハセヨー」

ステムの画面と証憑の照合だ。

事務所の扉を開け、大きな声で挨拶をした。

例えば、銀行の残高証明書は発行していな

迎えてくれたのは、管理部門の責任者であるい。私が銀行残高証明書の提示を求めた時もＫ理事、そして経理部長と主任だ。名刺交換

経理部長は鼻で笑っていた。実際に会計シスを終え、さっそく工場と倉庫の案内をＫ理事

テムからランダムにサンプリングした日付のにお願いした。

残高とインターネットバンキングの残高に差Ｋ理事は日本に１年間滞在したことがあ異はない。またインターネットバンキングのり、非常に流暢な日本語を話す。最近の日本画面に担保設定等の情報もすべて記載されての流行にも明るく、芸能界やアニメについているので、わざわざ残高証明書を取り寄せる

熱心に話している。頭の回転が非常に早く、必要もない。経理部長の協力もあり今回の営さばさばした性格の印象を受けるが、あまり業関連の監査はスムーズに進んだ。

良い噂は聞かない。

「反町君、この調子なら午後からの実地棚視察を終えると時刻は17時半を回ってい卸も問題ないかもしれないな。倉庫も整理整た。初日の予定はこれですべて、後はいわゆ

頓されていたし、ロケーションも明示している飲み会である。飛びっきりおいしいサムギた。今回は金額の高い品目をピックアップしョプサルがあるお店を予約したからと車に詰て問題なければ良しとしよう」
午前中の監査をスムーズに終え、近くのうめ込まれた。
翌朝、反町君は時間どおりホテルのロビー

どん屋で昼食を取り、１時間ほどの昼休憩にに来た。本人は問題ないと言っているが、完入った。ハングルに加えて、二日酔いとの格

全に二日酔いである。コンビニで高麗人参の闘もある。昼も夜も全力となると体が持ちそエキスを飲ませ、タクシーで現地へ向かった。

うにない。

本格的な監査は今日からである。

「次回の監査からは夜の付き合いは考えも

売掛金、買掛金等の主要な勘定科目を網羅のだな…」

的に監査していく。売上のほとんどが日本本それにしてもＩＴ技術の発展は速い。例え社になるため、大きなリスクはない。仕入にば今回利用した翻訳アプリではカメラをハン42

月刊監査研究2018．9（No.538）

研究会報告グルにかざすと日本語に自動で翻訳してくれていく。途中、日本語が聞き取りにくい部分る。専門用語の精度は落ちるが、それが改善

はＫ理事が経理部長に韓国語に訳して説明しされるのも時間の問題だ。通訳の仕事は本当ている。指摘事項がほとんどないので、Ｋ理に近い将来なくなるのではないかと思えてし事も経理部長も終始笑顔で対応していたが、まう。

実地棚卸で事態は急変した。

午後からの実地棚卸は反町君と２人で実「昨日実地棚卸を行った結果、帳簿と大き施、反町君が数えて、私が記録を行う。

な乖離がありました。帳簿との差額は日本円「小林室長、コンプレッサーA05の数は、えで約２百万円の不利差異、これはピックアッーっと20個です！」

プした商品だけの金額になります。監査対象「20個ですか？

をすべての商品に広げた場合、おそらく金額

反町君、もう一度丁寧に数えてくれませんか？」の乖離はさらに大きくなると考えられます。

「了解しました。１、２、３、４…やっぱその場合、利益計算にも大きな影響を及ぼし、り20個ですね、どうかしましたか？」

決算数字の信頼性も揺るぎます。ただちに是「帳簿には25個と記載してある。日付も今正する必要がありますが、まずＫ理事、この日で間違いない。ちょっとあそこの作業員に原因は何でしょうか？」

この商品が本日出荷されていないか聞いてみ

反町君はＫ理事を冷静に見つめながら、質問をした。棚卸の管理責任も管理部にある。

てくれませんか？」
反町君は、指さしと適当なハングルと英語

その長であるＫ理事が当然棚卸の結果にも責で作業員に必死に伝えている。意外と通じる

任を持たなければならない。経理部長と顔をもので、作業員も一緒になって数えてくれ、見合わせた後、Ｋ理事は口を開いた。

本日の出荷数量を考慮してもやっぱり合わな「棚卸の問題については、私たちは前からい。合わないのはそれだけではない。今回の認識していた。だからそれを改善するための実地棚卸でピックアップしたすべての商品が努力はやってきたつもりです」

合わない。帳簿より少ないものもあれば、多Ｋ理事はこの棚卸関係に関しては特に問題いものもある。差額は日本円にして２百万円

がないように回答した。それに対して若干反程度の不利差異になる。

町君は戸惑いの表情を見せたが、再度冷静に

横領？

いやどう考えてもまともに管理を返した。

していない、というより管理するつもりがそ「非常に扱う品目が多く棚卸が大変なこともそもないような雰囲気さえある。反町君とは重々承知しています。しかし、今回ピック

相談して、明日の講評で指摘することが決まアップした品目は金額の重要性が高く、サンった。指摘事項がほとんどなかったので内心プル数も非常に少ない。努力していることはホッとしたことは否めない。

わかりますが、今のＫ理事の回答では棚卸プ

２日目の夜はうなぎを御馳走してくれるとのことであったが、夜のお付き合いは反町君に任せて、指摘事項をホテルに戻ってまとめ

ロセスに関しては“不備”の結果になります。
それでもよろしいでしょうか？」
反町君の質問に、Ｋ理事はためらいなく返
事をした。

た。
さて、本日３日目が監査の最終日である。

「結構です。私たちはこれまで努力をして午前の10時くらいまでチェックリストの漏れきた。しかし、これ以上棚卸に力を入れるこがないか確認して講評に入った。各プロセスとは費用対効果を考えても意味がないと考えについて手続きと結果をシンプルに読み上げています。あくまで私たちは費用対効果を考

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研究会報告えて行動しています。ただ数字を合わすだけの信頼関係はすべて崩れてしまうかもしれなのプロセスに意味はありません」

い。

開き直りか…。ここまでストレートに言わ押してダメなら引いてみる。ここは一旦引れると苦笑いするしかない。思わず反町君にき、こちらの提案を交換条件として飲んでも割って入って日本本社の考えを伝えた。

らおう。このままでは議論は平行線のままだ。

「Ｋ理事、棚卸はただ数字を合わすだけの「Ｋ理事の言い分はとても理解できます。

プロセスではありません。資産を適切に管理

確かに日本本社の無理な要求は問題かもしれしているかを判断する立派なプロセスです。

ません。貴重な意見として必ず日本本社に伝

このまま監査結果を不備として本社に提出しえさせていただきます」ても私たちは一向に構いません。ただし、こメンツを立てたことが良かったのか、Ｋ理の結果を本社が見ればおそらく横領などのあ事はわかってくれればそれでいいと満足そうらぬ不正の疑いをかけられますがよろしいでに頷いている。

しょうか？」「あと言い忘れたことはなかったかな…、

不正という言葉に反応したのだろうか。Ｋ

あ、最後に報告書の記載内容について相談さ

理事と経理部長は韓国語で何かをけたたまし

せてください。Ｋ理事の意見を日本本社に受く相談し始めた。異国の韓国の原語で話され

け入れてもらうためにはやはり棚卸に関してると不安な気持ちになる。ここは現地法人の改善の意思を示す必要があるかと思います。

ホームグランドであることを再認識させられこちらが改善の意思を示せば日本本社も何らる。

かのアクションを起こさざるを得ないでしょＫ理事は相談を終えるとこちらを一瞬睨みう。そこでまずは金額的重要性の高い10品目

付け、口を開いた。

の棚卸を改善し段階的に拡大していく、と報「失礼ですが、ここは韓国の現地法人です。

告書に記載するのはどうでしょうか」

あなた方がどれだけ偉いのか知らないが、現Ｋ理事は数秒考えた後、問題ないと頷いた。

状も把握せず、一度の結果だけで判断するな

このような駆け引きには慣れているようだ。

んて憤りを感じます。あなた方は知らない。

「承知しました。それでは後日、報告書の日本本社から無理な納期を押し付けられて手草稿をお送りしますのでご確認お願いしまが回らないんです。品質要求だって過剰だ。

す。日程はまだ未定ですが、年内にもう一度言いたいことだけ言って、無責任なのは日本

往査の予定があります。私もＫ理事の意見を本社だと思いますが、どうでしょうか？」

日本本社に伝えますので、主要10品目の棚卸

確かにＫ理事の言い分も理解できる。一方

よろしくお願いします」

的に現地法人だけを責めることはできない。

帰りの飛行機を待つターミナルで、反町君ただその問題と棚卸の問題を一緒にしてはいはすっきりした顔でトイレから帰ってきた。

けない。また棚卸を管理しているのは現地法

さっきまでの神妙な顔が嘘のようである。

人の管理部であるが、実際に搬出作業や品質「小林室長、いやーすっきりしました。ひ

チェックを行っているのは別部門である。日

どい便秘と二日酔いで昼間はどうなるかと思

本本社の無理な要求があることは重々承知しいましたが、すっきりしました」ているが、どうしても管理部が忙しくしてい

初の海外往査は一応無事に終わった。

るようには見えない。所詮、彼らは自分たち「さて、有村さんの土産でも買って帰ろうのデスク上で数字を管理しているだけに過ぎか」ない。しかし、これを言ってしまえば彼らと
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研究会報告第９章

光芝のガバナンス

１年があっという間に過ぎてしまう。
反町君も光芝の記事は、気になっているよ【主な登場人物】

うだ。

・小林（私）：内部監査室長「反町君が、内部監査室に来てもう５年が・反町：内部監査室員

過ぎたわけだが、今回の光芝の事件についてどう思う？」

あらすじ

光芝の「改善計画・状況報告書」を読んで、あったかいコーヒー、パン、オクラサラダ、絵に描いた餅にならないだろかと疑問に思っ

ヨーグルトの朝食をとりながら、紙面を追っていたが、反町君はどう思っているのだろう。

ていると、有名会社光芝が監査法人の承認を「光芝の改善計画・状況報告書は、じっく

受けないまま決算発表の記事が目にとびこん

り読んだかな？」

だ。上場廃止の可能性もあると載っていた。

「はい、読みました。内部監査部門は40名

長い間「国民的アニメ」のスポンサーの超有の社員で構成されおよそ20％が経営幹部候

名企業が、何でこんなことになるんだろう。

補生と書いてあります。経営者の意向に基づき、事業コンサルタントを重視していたんで光芝は、委員会等設置会社で、管理、監督

すね。そういう意味では、本来の内部監査はする体制は整っていたはずだと思っていた。

できていなかったと同じですよ」

取締役、社外監査役と情報を共有することな「そうみたいだね。経営監査部と言いながく、歴代の社長が、「チャレンジ」という言葉

ら、社長の顔色ばかりをうかがっていたかもで売上のプレッシャーをかけ続けていたらしね。社長直轄の組織が、社長の意に反する監い。ガバナンスはどんな立派な組織にしても、査はできるだろかね～」

トップの意向により、機能しないものなんだ「しかし小林さん、光芝だけでなく、多くと痛感した。

の会社は社長の直轄の組織であり、そうする

電気メーカーＡ社も海外法人の傘下に入り
経営再建中であり、企業が継続するのは難しと内部監査は機能しにくい場面もあると思うんですが」
反町君には、次期内部監査室の責任者にない問題だと実感した。
私がコーポレートガバナンスを意識したのってもらいたい。われわれは会社の一員であは、あの鉄道会社の事故がきっかけであった。

り監査の難しさを感じることが、彼の成長に会社として最も重要である安全よりも、ラ

繋がるはずだ。

イバル会社に負けないために過密ダイヤにし「反町君、企業が不祥事を起こす度に、コて、売上重視、収益を第一としてきた企業体

ーポレートガバナンスという言葉が出て、そ質が問題なのだ。

して改善報告には、「内部監査機能の強化」を

最近は内部通報により、大きな問題にならよく目にする。私はコーポレートガバナンス

ずに回避できている企業もあるだろうなと思とは、「経営者を監視し独走、暴走を未然に防っていると、「あなた会社に行く時に、ゴミをぐ会社の仕組み」と考えているんだ。だから出しといてね」と家内の声がした。

経営者直轄の内部監査部では限界があるんだ

内部監査室の部屋を見わたすと、いつの間よ」にか監査書類も増えていた。もう反町君と５経営をチェックするのは取締役会、社外取年も一緒に監査をしているんだ。私も還暦を締役、社外監査役、監査委員会等である。内迎え、歳を重ねるわけだ。この歳になると、部監査室は、社長の目となって耳となって社

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研究会報告内の日常業務が、法令、定款及び諸規定、マ

部通報制度の強化、内部監査部門の強化等もニュアルにそって運営されているかどうか、ありますね」

効率的に有効的に業務が運営されているかを

光芝は、コーポレートガバナンスの優等生であったはずなのに不祥事が起きた。運用に監査する役割である。
社外監査役は、株主に代わって、取締役会

大きな問題があったかもしれない。

の意思決定プロセス、業務の執行を監査する「光芝は、経営監査部を、会計監査、業務

ものだが、日本においては十分に機能してい監査に集中する内部監査部に改め、人員も約ない。以前は、銀行が上場会社の株式を保有

60名に増員したと発表していますね。内部監

して株主に代わり経営をチェックしてたが、査部をいくら増員して充実させても、経営者銀行に替わって機関投資家の所有が増加しの考え方に影響されますよね」

た。機関投資家は、長期保有よりも、短期的「そうなんだよ反町君。光芝は、内部通報

な配当を求め、日本的経営は、がたがたと崩

先も、内部監査部も、監査委員会の直轄にしれてきたように思う。そんなことを考えていて、独立性を保つつもりらしい」
改善状況報告書では、会計監査人との連携

ると、「小林さん、元官僚は、天下り先のポスト強化と言っているが、一時的に決算が発表でが少なくなったために、コーポレートガバナ

きない最大のリスクを、どう考えているのだ

ンスのルールを厳格化して、社外監査役のポろう。監査法人との連携も不十分であり、現ジションを増やしているように感じます」

在もやっぱり運用に大きな課題があるかもわ「君は思ったことを、まっすぐに口に出すからない。

んだね。元官僚のためのポストとは、ちょっ

ここに公表された「内部管理体制の改善報と言い過ぎではないかと思うけど、しかしお告」があるけど、整備は進んでいるが運用は飾りの社外監査役も多いね」

どうなっているのか評価がされていないよう「それでは、社外監査役は必要ないですよに感じる。そもそも評価は誰がしていくのかね」

もわからない。

「社外監査役が必要かどうかは、経営者次「小林さん、光芝の改善報告に内部監査部

第じゃないかな。経営者が、いつも内部のメの構成（専門性の強化）に公認内部監査人（Ｃンバーだけで経営方針を決めてしまうには、ＩＡ）の取得推進もありましたよ」

リスクが高いと謙虚に思えば、あまり会社の「反町君、そんな文章を見ると、我が社は業務を知らない社外取締役の見識を受け入れ

君と私の２名のＣＩＡ取得者がいるから、たると思う。そして会社の価値向上に本気で取いしたもんだね。わはははは…」

り組んでくれる社外監査役なら、うまく機能すると思うよ」
コーポレートガバナンスが、機能しない要
因は、経営者の私利私欲が最も大きな要因で、第10章 ガバナンス強化に向けて

その他に、役員、社員の法律遵守の欠如、売【主な登場人物】

上げ至上主義、自分の部署の保身、ことなか・小林：内部監査室長

れ主義等いろいろあるが、社長がお気に入り

・反町（私）：内部監査室員の役員、社外監査役を並べれば、コーポレー

・有村：新人内部監査室員

トガバナンスが機能しにくいのは当然だ。
「小林さん、光芝の改善報告を読むと、内46

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研究会報告あらすじに交代するまでに、取締役会が機能するよう

光芝は組織はあったが、うまく機能していなかったように思う。今後内部監査部によるに進める必要がある。
わかっているのだろうかと悩んでいる時牽制の強化として、内部監査の職責の明確化、に、社長から呼び出しがあった。

独立性の担保（内部監査部を執行側から切り「小林君、わしも70歳になった。いつまで離し監査委員会の直轄組織にした）等掲げても若こうないんで、専務に２年後を目処に、いる。

次期社長をお願いをしたんや」

一方我が社の規模では、やはり内部監査室「専務は、どうおっしゃっていましたか」「専務は、断わりよった。とてもわしのよがしっかりとしないといけない。


うな会社経営はできへんと言ってたわ。でも、「反町君、内部監査室を社長直轄にしよう（感触としては）会社組織をしっかりしといと、監査委員会の直轄にしようと、われわれ

たら、引き受けてくれると思うたで」の監査報告の内容をしっかりと受け止めても社長が言っている会社組織をしっかりとす

らう事自体が大切なんだ。会社全体でリスクるとは、どんなイメージだろう。

を識別して、評価し対策を立て、具体的に実「当社は、社長のカリスマ性によって、一践していく。それが有効に働いているかを、人で何役もこなしてきた結果、現在の立派な客観的に評価する組織にしたいんだ」

会社になったと思います。正直申し上げて、「５年前に内部監査室を立ち上げた時、反専務も含めて会社の中で、社長のようなカリ

町君、こんなことを思ったんだよ。次期社長

スマ性をもっている社員はいません。社長のの専務がバトンタッチした後も、会社が安定おっしゃる会社組織とは、どんな組織でしょする組織にしていこう。社員が、自分の子供

うか」が就職する時に、うちの会社を受けてみろと「わしはな、自分と同じ仕事のやり方を求言える会社にしよう、と目標を掲げたことを、めてへんのや。皆で協力して、組織を強化し昨日のように思い出すよ」て、会社が安定して継続してほしいだけなん

この５年間は、息子は大学時代をサッカーや。従業員も、その家族も守って行かなあか部で過ごし、幸いサッカーシューズの製造メ

ん使命があると思うとる。あんたからも専務

ーカーに就職した。その会社に比べると、当にお願いしてくれ」

社の給料も、福利厚生もまだまだ見劣りをし「社長、方向性だけ申し上げます。これまているが、改善できた部分もあり、それなりでやってこられた今の経営手法や、役割を、に満足している。

（見える化して）、その仕事を分担し、権限を

内部監査室の提案も理解してもらい、人事制度も見直され、給与体系も改善され、結果部門のトップに委譲するのがいいのでは、と考えています」として退職者が減った。次期支店長、次期管社長に権限の委譲なんて発想そのものがあ

理者等人材も育ってきた。これには内部監査

るのかどうか、不安を感じながら、次の言葉

室も寄与してきたと自負している。

を待っていた。時計の音がリズムよく聞こえ

当社は、経営方針など議論されていないにてくる。胃も時計に合わせてちくちくしてき

しても、カリスマ社長の意思決定が会社の意た。コーヒーも冷めてしまい、社長は秘書に思であり、これまでうまくいっている。しかもう一杯コーヒーを頼むと、し創業者の社長が交代すれば、同じやり方で「わしは、次期社長が、仕事をしやすいよはうまくいかないかもしれない。専務が社長

うな環境を作って安心して、引き継いでもら

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研究会報告いたいんや。そもそも専務を後継者に指名しい」と批判的に見える場面もあったのではなても、社内の反感がないわけではないと思っ

いかと思います。それぞれのエピソードで、ているんや。社長のわしが、自ら説明をして、皆さんから「監査」という仕事に対する何か

社員全員に周知していく必要もあると思うてしらの共感や理解を得られるよう、いろんなるよ」

パターンを題材にして構成したつもりです。
例えば、反町君が初めて一人で実施した棚とおっしゃった。
社長も必死で考えておられる。いよいよこ

卸監査（第４章）では、統制上の不備とルーれから、本格的に、新体制に向けてガバナンル違反を発見しましたけれども、相手先の責スの強化が必要である。いつものとおり社長

任者からは反論にあってしまいました。少人から、「お昼まだだろう」と誘われた。やはり

数での監査では、反町君のように一人で監査とんかつ定食であった。

対象部門と対峙しなければならない局面が数

内部監査室の独立性を保つなら、監査部門

多くあります。経験の浅い彼は、それでも相の長は、株主総会で任命すればいいと思うが、手先の責任者に対して一歩もひるまず、自分

それでは、内部監査ではなくなる。独立性との判断を信じて意見を主張する姿を見せてく

客観性を保つなら、今後は社長だけでなく、れました。彼のやり方が正しかったのかわか

取締役、監査役にも報告したほうがいい。

りません。「はじめに」でも述べたように、

当社には、リスクを全社的にコントロール

監査には正解はありません。

する体制が十分でないとずっと感じていた。

最初の実地棚卸監査（第２章）では、小林

やむを得ず内部監査室が、リスク管理委員

室長が、埃をかぶった現物から循環取引を見会の事務局となり、取締役、監査役全員に監抜きました。次の実地棚卸（第３章）では、査結果を報告できるようになった。そして全

反町君が、同じく埃をかぶった現物を見て、社的なリスクをリスク管理委員会で議論し、過去の労災との関連にたどり着きました。こ

評価と対策を決定する体制を、社長に承認いれらは現物を実査することの重要性を教えてただいた。

くれるエピソードでした。一方で、データ分「反町君、有村さん、韓国の子会社の管理、析によって材料の有償支給取引の問題が発見

残業の問題もある。まだまだ監査テーマが山されたケースもありました（第６章）。また、積みだね。とんかつでも食べて元気を出すか」

パワハラ（第５章）や不公正取引（第７章）「あの～、有村はとんかつより焼き肉がいのエピソードのように、内外からの通報に慎いんですけど」重に対応するのも監査の重要な役割です。海

「さすが若いな。反町君どうする」

外子会社の監査（第８章）では、本社の管理「小林さん、今日は鶴橋で焼き肉、行きまも不十分ですが、それ以前にコミュニーショ

しょう」

ンが不足していると痛感させられる問題でした。そして、最後のガバナンス強化の問題（第おわりに９章、第10章）は、監査の永遠のテーマといえるのではないでしょうか？

アップグロー株式会社 内部監査室の奮闘

今後、アップグロー株式会社のガバナンス記。皆さんはいかがでしたでしょうか？

が強化され、内部監査室の発展も期待したい「そういえば、往査ではこんなことあるよと思います。また、皆さんの参考となる監査な」と手をたたいて納得できる場面もあれば、があれば、次回の小説も検討していきたいと

あるいは「自分だったら、こんな監査はしな

厚かましく思っています。

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研究会報告内部監査の仕事を、わかりやすく説明しよを書き替えました。そしてメンバーがこれな

うと小説形式にした手法は、なかなかまとまら内部監査として「あり」だと納得したとこりせんでした。各章の作者に対して、メンバ

ろで最終版としました。

ーがそれぞれ「この内部監査人の発言は不適

まだまだ議論が足りていない部分やわれわ

切である」「エビデンスが足らないのでは」れの意見がわかりにくい箇所もあることとは「ここまで監査でやっていいのか」「もっとい思いますが、当フォーラムの熱意を少しでもい方法がある」といった意見をぶつけて議論感じていただけたら幸いです。

をしたため、多大な労力と時間を注いで文面＜ＣＩＡフォーラム研究会No.ｅ16（少人数の内部監査部門研究会）メンバー＞（順不同・敬称略）
役割



氏名

所属

座長

和田

寛

メンバー

石崎

宏明

エスケー化研株式会社
教育サービス業

監査室

内部監査室

大橋実木夫

株式会社神戸ポートピアホテル

久米川

蝶理株式会社

宏

内部監査室

業務監査部

篠原

基男

オーイス総合事務所

代表

滝

治人

千寿製薬株式会社

平田

亮

山岡

正博

フジアルテ株式会社

若杉晋輔

象印マホービン株式会社

監査室

株式会社ＯＡＧビジコム

マネジメントコンサルティング部

管理本部内部統制室
監査部（メンバーの氏名・所属先は、2018年３月10日現在）

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