【テピアマンスリー今月の話題】2018 年 2 月号

中国：環境保護税法が施行、企業の経営コスト上昇へ
中国で初めて環境保護税を導入する「環境保護税法」1が 2018 年 1 月 1 日、正式に施行された。2016 年 12 月 25 日、第 12 期全国人民代表大会常務委員会第 25 回会合で成立していた。

中国では微小粒子状物質 PM2.5 を含む大気汚染などの公害が深刻化し、国民の不満が高まっている。環境保護税は企業から環境の汚染度合いに応じて税を徴収することで、環境保護と改善、汚染物の排出削減に向けた企業努力を促すことを目的としている。中国の税法体系において、現行の「個人所得税法」、「企業所得税法」、「車船税法」に続いて全人大常務委員会で可決された 4 番目の税法となり、環境保護対策に狙いを絞った税の法制化は初めてとなる。

中国は 1979 年から「環境保護法（試行版）」にもとづく「汚染物排出費」を徴収する制度を導入し、大気、水、固体廃棄物、騒音の 4 種類の汚染物質に対して汚染物排出費を徴収してきた。いわゆる中国の汚染物排出の罰金制度であり、すでに 40 年近い年月が経過しているが、徴収の執行を担当する地方政府の環境保護部門の徴収体制が不十分で不慣れであることや、罰金の対象となる地方企業との癒着等による徴収の不徹底や不公平である等の問題が指摘されていた。

このため、中国政府は｢環境保護税法｣を打ち出した。微小粒子物質 PM2.5 を含む大気汚染などの公害が国際的な注目を集め、国民の不満が高まる中、企業から環境の汚染度合に応じた環境税を徴収することで環境改善に向けた企業努力を促すとともに、税収を財源とした環境改善プロジェクト等の更なる推進を図る狙いがある。

環境保護税は汚染物質排出費を納めている者を対象として、従来の汚染排出費を代替する形で環境保護税を納付させる。

1

http://www.npc.gov.cn/npc/xinwen/2016-12/25/content_2004993.htm

2017 年末までに、チベット自治区を除き、各省・直轄市・自治区は当地の環境税適用税額基準を公表した。

各地域大気汚染物、水汚染物の税額基準
省・自治区・大気汚染物税額基準

水汚染物税額基準

直轄市（元/汚染当量）（元/汚染当量）

全国

1.2～12

1.4～14

北京

1214

上海

2018 年 1 月 1 日から

2018 年 1 月 1 日から

SO2：6.65、NOx：7.6、その他：1.2

化学的酸素要求量：5、アンモニア

2019 年 1 月 1 日から性窒素：4.8、その他：1.4

SO2:7.6、NOx:8.85、その他：1.2
天津SO2：6、NOx：8、煙塵：6、一般性粉 化学的酸素要求量：7.5、アンモニ
塵:6、その他：6

ア性窒素：7.5、その他：1.4

重慶

3.5

3

河北

第一等級（北京市周辺の 13 の市・第一等級

県・区、雄安新区周辺の 12 の市・

化学的酸素要求量：11.2、その他：県・区）：

5.6

SO2 及び NOx：9.6、その他：4.8

第二等級第二等級（石家荘、保定、廊坊、定 化学的酸素要求量：7、その他：5.6
州、辛集（第一等級税額区域を除く）：SO2 及び NOx：6、その他：4.8

第三等級

第三等級（唐山、秦皇島、滄州、張 5.6
家口、承徳、衡水、邢台、邯鄲（第一等級、第二等級税額区域を除く）：4.8
河南

4.8（汚染当量数の大きい順に並べ、 5.6（第一類水汚染物質は上位の 5
上位の 3 種類の汚染物質に対して徴 種類の汚染物質に対して徴収し、収する。）

その他の水汚染物質は、上位 3 種類の汚染物質に対して徴収する。
）

山東

SO2 及び NOx：6、その他：1.2

化学的酸素要求量、アンモニア性
窒素、総水銀、総鉛、総カドミウ
ム、総クロム、総砒素:3、その他：1.4

山西

1.8

2.1

遼寧

2018-2019 年：1.2

2018-2019 年：1.4

2020 年以降、再検討

2020 年以降、再検討

1.2

1.4

吉林浙江

クロム酸スモッグ、水銀及び化合物、 総水銀、総鉛、総カドミウム、総鉛及び化合物、カドミウム及び化合

クロム、総砒素：1.8、その他：1.4

物：1.8、その他：1.2

江蘇

南京：8.4、無錫、常州、蘇州、鎮

南京：8.4、無錫、常州、蘇州、鎮

江：6、徐州、南通、連雲港、淮安、 江：7、徐州、南通、連雲港、淮安、塩城、揚州、泰州、宿遷：4.8
福建1.2

塩城、揚州、泰州、宿遷：5.6
総水銀、総鉛、総カドミウム、総クロム、総砒素、化学的酸素要求量、アンモニア性窒素：1.5、その他：1.4

江西

1.2

1.4

広東

1.8

2.8

海南

2.4

2.8

湖南

2.4

3

湖北

SO2 及び NOx：2.4、その他：1.2

化学的酸素要求量、アンモニア性
窒素、総リン、総水銀、総鉛、総カドミウム、総クロム、総砒
素:2.8、その他：1.4

四川3.92.8

貴州

2.4

2.8

雲南

2018 年：1.2

2018 年:1.4

2019 年から：2.8

2019 年から：3.5陜西2018 年-2020 年：1.2

2018 年ー2020 年：1.4

広西

1.8

2.8

黒龍江

1.8

2.1

甘粛

1.2

1.4

青海

1.2

1.4

内モンゴル

1.2

1.4

安徽

1.2

1.4

寧夏

1.2

1.4

新疆

1.2

1.4

出所：各省市政府の公開情報

従来の汚染排出費の徴収基準と比べると、福建、江蘇、浙江などの省市は「税負担不変」の原則にもとづいて環境保護税の税額基準を定めているが、北京、河北、広東などの省市は環境保護税の税額基準を大幅に引き上げた。
環境保護税は汚染排出費との共通点及び主な違いは次の通りである。
環境保護税と汚染排出費の比較
内容

環境保護税

汚染排出費

備考

納税主体

自然環境へ課税対象となる自然環境へ汚染物質を直接排表現は異な汚染物質を直接排出する企出する単位（企業、事業者）

っ て い る

業、事業者及びその他の生産およびその他の個体経営者が、基本的経営者に一致している。

徴収範囲

大気汚染物、水汚染物、固形大気汚染物、水汚染物、固形

基本的に一廃棄物、騒音廃棄物、騒音致している。

計算方式①大気汚染物：汚染当量数×①大気汚染物：汚染当量数×

環境保護税

適用税額（1.2 元から 12 元） 徴収標準(SO2 と NOx は 1.2 元と汚染排出を下回らない、そのほかの汚費の汚染当②水汚染物：汚染当量数×適染物の場合、0.6 元を下回ら量数は同じ用税額（1.4 元から 14 元）ないこと)であるが、徴収標準は③固形廃棄物：固形廃棄物排②水汚染物：汚染当量数×徴出量(トン)×適用税額（5 元

収標準（COD、アンモニア性窒から 25 元、危険廃棄物の場

素及び鉛、水銀、クロム、カ＊環境保護合 1000 元）

ドミウム、ヒ素等の汚染物の税徴収対象

徴収標準は 1.4 元、そのほか汚染物質はの汚染物の徴収標準は 0.7 元

汚染排出費④国の定める標準を上回るデシベル値に対応する適用異なる。の徴収対象税額(350 元～11200 元)を下回らないこと）

物質と同じ。

③固形廃棄物：固形廃棄物排出量(トン)×徴収標準(5 元から 30 元、危険廃棄物の場合1000 元)④国の定める標準を上回るデシベル値に対応する費用徴収標準（350 元～11200 元）

徴収主体

税務機関

環境保護部門

税務機関に変更して徴徴収手続（環境保護部門は汚染物に税執行能力対するモニター管理に責任が大幅に強を負う）化された。

①納税義務者は、納税すべき①環境保護主管部門は汚染排汚染物の排出地の税務機関出者が納付すべき汚染排出費に対し、納税申告書を提出す金額を確定する。

異なるる。
②汚染排出費納付通知書を汚②税務機関は納税申告を受染排出者に送付する。

理し、環境保護部門の情報と対照し、一致する場合、申告③汚染排出者が当該通知書に額で環境保護税を徴収する。 基づき汚染排出費を納付す一致しない場合、環境保護部る。

門の査定結果に基づき、環境保護税を徴収する。

優遇措置

本報告書参照下記の場合には、減免できる。
①地震、火災などの不可抗力

異なる

がある場合②創業停止、破産の場合

違反コスト

税金徴収管理弁法に基づき： 汚染排出費を過少納付した場

環境保護税

合は、未納または過少納付分の法は違反①納税期限内に、税金を納めを追徴するほか、未納またはコストが高ない場合、滞納した日(納税過少納付金額の 100％以上、くなる。

期限日の翌日)から実際の納300％以下の罰金を科すこと付日までの期間、一日あたりができる。

0.05％の延滞金を納付しなければならない。
②税金を過少納付した場合
は、未納または過少納付分の税額を追徴するほか、未納または過少納付税額の 50％以上、500％以下の罰金を科すことができる。

徴収金額の地方政府に属する。

行方１：９の割合で、中央と地方異なるに留保。

出所：各種情報に基づき作成（曹 雪飛）