監査部門 基本フレームワーク(２０１６年度 監事監査報告書 別添)2016年11月25日 監事会決定

常勤監事

八木沼圭司

監事

相馬すみひこ監事

葉 狩 陽 子内部監査室課長 湯浅圭悟
学校法人 追手門学院

Key Words:• 監査の実効性とオーディット・フィロソフィー（何のための監事監査か）• ガバナンスとマネジメント： 監事監査と内部監査• （主要会議の）会前・議中監査

Keiji Yaginuma@Otemon 2011-16

2

Contents:□ はじめに（Key words, Contents）□ 監事の分類（経歴・背景）となすべき役割（選任理由?）□ ガバナンスとマネジメント□ 監事と内部監査の分担（教学監査を含む）□ 教学監査とは? 「監督なくして監査なし」□ オーディット・フィロソフィーと実効性－何のための監事監査か□ 基本計画等（監査部門基本計画、調書、報告書）□ 会前・議中監査（予防的業務監査）□ 監査環境の整備□ 監査の命は独立性（情報入手力を含む）□ 理事長等との関係性構築（トップマネジメント・セミナーなど）□ 監査法人等との関係□ 非常勤監事の皆さまへ□ おわりにKeiji Yaginuma@Otemon 2011-163

監事の分類（経歴・背景）となすべき役割（選任理由?）
１．経歴＝専門性 による分類（１）会計系 ：公認会計士
税理士（２）法律系 ：弁護士
（３）経営系*：役員経験者等 大学・学校法人(元教職員を含む）
企業
なすべき主な役割(選任理由?)**（１）財務報告の信頼性：Reliability of financial reporting（２）コンプライアンス：Compliance with applicable laws and regulations（３）経営の効果性と効率性：Effectiveness and efficiency of operations* 教学運営を含む** cf. COSO the original framework (1992)
Keiji Yaginuma@Otemon 2011-164

監事の分類（経歴・背景）となすべき役割（選任理由?）
２．背景＝ステークホルダー性 による分類（１）ステークホルダー

同窓会・校友会関係者
元教職員
その他（PTA関係者等）（２）非ステークホルダー(独立の第３者)

どのような人を監事に得るかは、各大学法人の社会に対するチェック機能(自浄作用）のあり方の意思表明であり、そこに各監事のなすべき役割、すなわち“重点監査項目(分野)の原点”があるのではないか。
追手門学院の現状

監事3名のうち、常勤を含む2名（大学法人等の役員経験者と弁護士）が非ステークホルダーであり、“第３者性を重視している”と言える。もう1名は元教員で、全体として経営とコンプライアンスそして教学を重点分野としたチェック機能が期待される。
Keiji Yaginuma@Otemon 2011-16

5

ガバナンスとマネジメント

本フレームワークにおけるカタカナ語の定義と経営の３機能の関係
ガバナンス* ：組織の最上層による 意思決定と 監督のしくみとプロセス
マネジメント* ：業務執行（と その管理）のしくみとプロセス* 境界が明確なわけでなくあくまで「主に…」✓日本における監査の観点として重要なのは、監督と業務執行の峻別・分離（＝監督機能の有効化）
e.g. 業務執行理事は担当業務の執行責任 以外に理事相互の監督職務 を負う

Keiji Yaginuma@Otemon 2011-166

監事と内部監査の分担（教学監査を含む）

監事は主に“ガバナンス” （意思決定と監督の しくみやプロセス* ) を
内部監査は“マネジメント”（業務執行とその管理の しくみやプロセス* ) を監査する* “しくみ”とは内規（規程、マニュアルなど）、“プロセス”は実際の運用→ 教学監査(質保証が目的)についても同様
Keiji Yaginuma@Otemon 2011-16

7教学監査とは? 「監督なくして監査なし」* 大学の場合・ 教学監査は「教学の質保証」が目的
監事は主に“教学ガバナンス”： 学長*統督下の 意思決定と監督 の しくみやプロセス を
内部監査は“教学マネジメント”： 教学の執行とその管理 の しくみやプロセス を監査する

・ 教学の「監督なくして監査なし」＝ まず、学長*の監督(統督)機能を監査!?
→ “教学ガバナンス” と “教学マネジント” は適正か?
Keiji Yaginuma@Otemon 2011-168教学監査とは? 「監督なくして監査なし」
・ 教学のガバナンスとマネジメントが適正になされているか
１． まず、執行部門としてセルフ・チェック→ 自己点検評価（＝内部質保証が目的）のPDCAが正しく回っているか
２． 理事者（学長等を含む）がさらにチェック→ そもそも質保証のPDCA（しくみそのものや運用プロセス）が適切か?
（学校法人全体と各部門（設置校）及び中長期方針・計画と単年度の事業計画や予算との連関・整合など全体最適性のチェックを含む)
３． 監査部門が上記 1.と 2.（＝内部統制）を評価→ 必要に応じて助言、勧告
Keiji Yaginuma@Otemon 2011-16

9

オーディット・フィロソフィーと実効性－何のための監事監査か・ 何のための監事監査か?
監査の実効性が重要（依るべき監査基準等?）

オーディット・フィロソフィーはぶれないための監事の背骨であり、実効性の指標となる＊ 追手門学院では、オーディット・フィロソフィーを監査部門(内部監査室を含む)の「部門是」として表現。常にスタッフの目に留まるようオフィスにも掲示され、部門の存在意義を示している。

Keiji Yaginuma@Otemon 2011-1610

＊ 常勤監事室(奥)と内部監査室(手前)Keiji Yaginuma@Otemon 2011-1611

基本計画等（監査部門基本計画、調書、報告書）• 監査部門基本計画（次ページ参照*）• 調書は記録として大切(保存と継承)• 監査報告書－ ２段? or ３段? 構え： 監事監査報告書 + 監査部門監査報告書 + ？

（ http://www.otemon.ac.jp/guide/release/accounting/ 参照）

Keiji Yaginuma@Otemon 2011-16

12＊2014年7月1日以降の監査部門基本計画（ルーティーンのみ）と機関審議の関係業務統括：常勤監事月週

文部科学省 平成28年度学校法人監事研修会
大阪会場：平成28（2016）年10月28日＜2016年度改正点：前年度科研費監査時期の変更＞

八木沼圭司
41253416341

72・前年度事業報告聴取・前年度決算報告聴取
・監査法人会計監査報告(前年度)聴取
・監事監査報告書(前年度)の検討
・監査部門監査報告(前年度)の検討
・監査法人（当年度）再任の妥当性の検討

・リスクアンケート結果の分析
・リスク確認と評価

監事会

2

3412

83412

93

4

1

(・監査法人(当年度)選任の妥当性の検討 【監査法人交代時】)

2

3

4

・次年度監査計画の検討

・リスクアンケート結果
報告
・リスク確認と評価

リスク管理委員会

・決算→事業報告（前年度）→決算報告（前年度）→監査法人会計監査報告（前年度）→監事監査報告（DRAFT)(前年度）→監査部門監査報告（DRAFT)(前年度）・決算→事業報告（前年度）→決算報告（前年度）→監事監査報告（DRAFT)(前年度）→監査部門監査報告（DRAFT)(前年度）
・監査法人（当年度）選･再任の件（監事同意）

監査協議会

常任理事会

・当年度会計監査計画(・中長期事業方針byT/M)(・監査法人(当年度)選任の件【監査法人交代時】（監事同意）)・決算→事業報告（前年度）→決算報告（前年度）→監事監査報告
（前年度）

理事会
評議員会

（・監査法人選任の件【監査法人交代時直接報告。通常6年に一度】)→監査部門監査報告
（前年度）

監事(※)
監
査部
門

・監査調書整理・リスクアンケート結果
・金融資産（運用）評価 により必要に応じ常任 ・前年度主要会議議事・期末監査
理事および各校園長録の最終確認(金融資産運用含む)にインタビュー

内部
監査室

月週

・監事監査報告書（前年度）の検討
・監査部門監査報告（前年度）の検討
・財産状況監査・監事監査計画の再検
討・監査法人再任の意見交換(withT/M)（・監査法人選任の意
見交換（with Ｔ/M）【監査法人交代時】）・リスクの状況から必要に応じ監査計画の見直し
・監査協議会前に監査法人との打合せ

・内部監査計画の再検
討・前回監査協議会の記録を確認・配付

21134124

監事会

・期中リスクアンケート
結果の分析
・リスク確認と評価・監査部門期中報告（必要に応じて）の検討

リスク管理委員会

・期中リスクアンケート
結果報告
・リスク確認と評価

1

3412

1324123341

・主要会議議事録
整理・期中確認

・期中リスクアンケート
回収

・次年度監査計画起案（予算対応）

・部門別監査３・期中リスクアンケート結果により必要に応じ常任理事および各校園長にインタビュー

・監査協議会前に監査法人との打合せ

・中長期監査計画再検討

・次年度監査計画の再検討

・前回監査協議会の記録を確認・配付
・テーマ別監査4・当初予算・次年度監査部門
監査計画報告・常任理事および各校園長に次年度リスクトップ10と対応策をア
ンケート調査・監査部門期中報告（必要に応じて）の検討
・監査計画見直し

3・当初予算・次年度監査部門
監査計画報告<議題のみ>（・補正予算）（・監査部門期中報告）

・常任理事および各校園長に期中リスク変更点と対応状況をア
ンケート調査2・次年度事業計画・当初予算
・次年度監査部門監査計画
・監査法人期中報告
・内部監査（ﾃｰﾏ別監査）期中報告（・補正予算）（・監査部門期中報告）

理事会
評議員会

内部監査室

・監査協議会前に監査法人との打合せ

・次年度監事監査当初計画の確認・再検討

常任理事会

監事(※)

2

（・監査部門期中報告）
・監査法人期中報告

監査協議会

監査部
門

・前回監査協議会の記録を確認・配付

・部門別監査２

123

・T/Mに中長期事業（人事､財政､ITG含む）方針およ び修
正点のヒアリング（監事会･監査協議会前に）・前年度科研費監査・部門別監査１

101・次年度監査計画の検討

・部門別監査４・議事録確認

・前回監査協議会の記録を確認・配付
・監査協議会前に監査法人との打合せ

・リスクアンケート回収

・当年度科研費監査※ 常勤監事は年間を通じて日常監査を行う。
理事長ほか主要理事とのコミュニケーションを適宜また定期的に行う。
トップマネジメント・セミナー（啓発活動）は適宜、必要に応じ行う。

T/M：トップマネジメント
I T G：I Tガバナンス

Keiji Yaginuma@Otemon 2011-16

13

会前・議中監査(予防的業務監査)• 今般、業務監査の重要性が指摘され、経営的視点に長けた監事が求められている• 理事会など主要会議での積極的な意見陳述も期待されている• 監事監査は(主要会議後の)事後監査だけでよいのか?
→ リアルタイム・オーディティングの必要性：会前・議中(＝会（議）前・（会）議中)監査

主要会議における業務監査は、予防目的の会前・議中監査（会議前の事前調査・会議中のプロセスを含む意思決定等の適法性や妥当性などを監視し意見陳述） と修正目的の事後監査に分かれる？
→ 主要会議(主に意思決定の場)における会前・議中監査(予防的業務監査)• 第一義は、組織価値の毀損の予防(守りの機能)• 実効性ある意見陳述(会議中監査)のために事前調査(会議前の情報収集と分析)

Keiji Yaginuma@Otemon 2011-1614

会前・議中監査(予防的業務監査)追手門学院の現状• 理事会(定例会は年11回開催)及び評議員会(定例会は年3回開催)の資料は、開催日10日前までに、理事・監事・評議員宛に配付・発送(事情により、一部当日資料が追加される場合あり → e.g. 会前・議中監査により「監査未了」と判断した場合は「留保」の意見陳述もあり： 特に、コンプライアンス関連事案など)• 常任理事会(毎週開催)資料は、前日の午後2時までにネットワーク上のグループ・ウェアに掲載(前々日の午後にはおおよその議案を確認) → 会前監査(事前調査によるリスクの確認・評価) → 議中監査(必要に応じ、意見陳述)• 理事会、評議員会以外で常勤の役員が揃う(学内の)主要会議は、常任理事会、リスク管理委員会(役員全員が出席する本委員会は年2回、ただし各部門(設置校)では個別に小委員会を開催)、監査協議会(3・5・9・12月の年4回開催)など• その他、教育研究評議会など教学関係会議もモニター• 理事会、評議員会、監査協議会などでは会議の最後に「監事講評」(意見陳述)• 日常監査＋リスクアンケート（及びインタビューなど）によるリスクの確認・評価→ 監事会で協議（必要に応じ、監査計画の見直し） → リスク管理委員会 →監査協議会 → 常任理事会 → 理事会 → (必要に応じ）評議員会 （p.13参照）
Keiji Yaginuma@Otemon 2011-1615監査環境の整備• 監査環境で大切なのは独立性「監査の命は独立性」 生かすも殺すも理事長しだい• 独立性が孤立性にならないために良好な関係性の構築を！
• 但し、他の役員等との信頼醸成と併せて健全な緊張感の維持も必要
２つの独立性：１．人(機関)からの独立

２．情報入手における独立

Keiji Yaginuma@Otemon 2011-16

16

監査の命は独立性（情報入手力を含む）

１．人(機関)からの独立• 特に 「任命権者(理事長)」からの独立 (cf. 会社法など)

理事長始め理事者の倫理姿勢 (公正性)の表明こそが監事の実質的な独立性の担保となり、監事の忌憚ない意見陳述のための監査環境整備につながる
２．情報入手における独立判断の根拠となる正確かつ有用な情報を迅速に入手できる機会及び経路の確保が不可欠• まずは「たてつけ」から： 監事室? 内部監査室? それとも…
• 内部監査機関をはじめとした組織内部の従業員を大切に…

Keiji Yaginuma@Otemon 2011-1617

理事長等との関係性構築（トップマネジメント・セミナーなど）

トップマネジメント・セミナーなど日常的コミュニケーションと啓発活動• T/Mセミナーは共通認識醸成のための勉強会
I/C(内部統制)とは、
COSO’s Internal Control-Integrated Framework (1992) & Updates、
I Tガバナンス構築－COBIT5に学ぶトップマネジメントのなすべきこと、
教学監査と内部質保証、コーポレートガバナンス・コード等々（以上、過去のテーマ例）＋ リスク管理委員会(学長を含め各学校長も出席)等における啓発活動

Keiji Yaginuma@Otemon 2011-1618

監査法人等との関係• 監査法人との連携と意見交換は重要： 監査協議会(年4回)開催前に監査報告等を監事会で聴取・意見交換： その他、必要に応じ連携(往査の立会を含む)• 監査法人の選解任は、すでに内規の制定により監事の同意権が成立(同意権で充分?)• インセンティブのねじれ解消(監査法人の独立性担保)も監事の仕事?

Keiji Yaginuma@Otemon 2011-1619

非常勤監事の皆さまへ
非常勤監事の皆さまへのご助言:•

理事会、評議員会における監査(監督?)・助言•

同僚の監事・学外理事・評議員(特に学外)との連携•

法令・内規に精通(→コンプライアンス監査)•

法務、財務への知見を磨く(監事の研修努力義務)•

情報入手能力の強化(予備調査スタッフの確保: 予備調査の質が監査の質に直結する)
Keiji Yaginuma@Otemon 2011-1620

おわりに監事は、ガバナンス改革というゴールのないマラソンの伴走者である

Keiji Yaginuma@Otemon 2011-16

21