【別紙２】2024/4/22

記載事例※本資料の無断転載を禁止しております。

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【別紙２】記載事例

目次

本文中の「4．ステークホルダー等へのヒアリングの結果」または「6．記載事項」に適合し，かつ参考となる顕著な記載事例を，公開資料をもとに，この【別紙2】記載事例において提示している。
なお，本記載事例は当該会社にとっての記載内容や記載上の工夫であって，各社の実情に応じて開示を充実させる一助としていただきたい。
また，具体的記載内容や参照リンク先については当該会社から了解を得られたものから，今後順次掲載することを予定している。

会社名㈱三菱 UFJ フィナンシャル・グループ

エーザイ㈱㈱島津製作所ANAホールディングス㈱日清食品ホールディングス㈱三井金属鉱業㈱㈱かんぽ生命保険
第一生命ホールディングス㈱
カルビー㈱
㈱ＩＨＩ

対応する「６．記載事項」の項目
内部監査の目的、監査の方針等（「(56)-b 」において，(a)～(c)に先立ち記載）(a)内部監査の組織，人員，手続(b)内部監査，監査役監査及び会計監査との相互連携，これらの監査と内部統制部門との関係(c)内部監査の実効性を確保するための取組
内部監査の目的、監査の方針等（「(56)-b 」において，(a)～(c)に先立ち記載）(c)内部監査の実効性を確保するための取組
内部監査の目的、監査の方針等（「(56)-b 」において，(a)～(c)に先立ち記載）(a)内部監査の組織，人員，手続(a)内部監査の組織，人員，手続(a)内部監査の組織，人員，手続(b)内部監査，監査役監査及び会計監査との相互連携，これらの監査と内部統制部門との関係(b)内部監査，監査役監査及び会計監査との相互連携，これらの監査と内部統制部門との関係(b)内部監査，監査役監査及び会計監査との相互連携，これらの監査と内部統制部門との関係(c)内部監査の実効性を確保するための取組㈱リコー(c)内部監査の実効性を確保するための取組

ソフトバンク㈱中国電力㈱日清食品ホールディングス㈱㈱りそなホールディングス
カゴメ㈱
㈱明電舎
ヤマハ㈱
ソフトバンク㈱不二製油グループ本社㈱
㈱リコー
海外の事例
シェルPLC(c)内部監査の実効性を確保するための取組(c)内部監査の実効性を確保するための取組(c)内部監査の実効性を確保するための取組
その他
その他/(b)内部監査, 監査役監査及び会計監査との相互連携，これらの監査と内部統制部門との関係
その他/(b)内部監査, 監査役監査及び会計監査との相互連携，これらの監査と内部統制部門との関係
その他
その他
その他
その他
参考となる外国会社の記載事例※各社の資料より一部抜粋・加筆をさせていただいております。

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株式会社三菱 UFJ フィナンシャル・グループ
MUFG Way(https://www.mufg.jp/profile/brand/about/index.html) ※2024年4月5日時点で引用。
Expected Descriptions（記載が想定される事項）
内部監査設置の目的、監査の方針等（「監査の状況」において，(a)～(c)に先立ち記載）：ガバナンス組織による内部監査へのコミットメントの内容

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株式会社三菱ＵＦＪフィナンシャル・グループ
https://www.mufg.jp/profile/governance/audit/（1/5） ※2024年1月25日時点で引用。
Expected Descriptions（記載が想定される事項）
内部監査設置の目的、監査の方針等（「監査の状況」において，(a)～(c)に先立ち記載）：内部監査の方針

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株式会社三菱ＵＦＪフィナンシャル・グループ
https://www.mufg.jp/profile/governance/audit/ （2/5） ※2024年1月25日時点で引用。
Expected Descriptions（記載が想定される事項）(a)内部監査の組織、人員、手続：監査計画の内容と監査手法の概要

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株式会社三菱ＵＦＪフィナンシャル・グループ
https://www.mufg.jp/profile/governance/audit/ （3/5）※2024年1月25日時点で引用。
Expected Descriptions（記載が想定される事項）(a)内部監査の組織、人員、手続：監査計画の内容と監査手法の概要

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株式会社三菱ＵＦＪフィナンシャル・グループ
https://www.mufg.jp/profile/governance/audit/ （4/5）※2024年1月25日時点で引用。
Best Practices（記載が望ましい事項）(a)内部監査の組織、人員、手続：内部監査部門と取締役会、最高経営責任者との関係

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株式会社三菱ＵＦＪフィナンシャル・グループ
https://www.mufg.jp/profile/governance/audit/ （5/5） ※2024年1月25日時点で引用。
Expected Descriptions（記載が想定される事項）(b)内部監査、監査役監査及び会計監査との相互連携、これらの監査と内部統制部門との関係：監査の独立性
Best Practices（記載が望ましい事項）(c)内部監査の実効性を確保するための取組：内部監査の品質評価の実施状況と結果

8エーザイ株式会社

https://www.eisai.co.jp/company/governance/audit/index.html（1/2）

Expected Descriptions（記載が想定される事項）
内部監査の目的、監査の方針等（「(56)-b 」において，(a)～(c)に先立ち記載）：内部監査の方針

9エーザイ株式会社

https://www.eisai.co.jp/company/governance/audit/index.html（2/2）

Considerations（記載の検討を求める事項）
内部監査の目的、監査の方針等（「(56)-b 」において，(a)～(c)に先立ち記載）：社会課題や公益に向けての内部監査への期待Best Practices（記載が望ましい事項）(c)内部監査の実効性を確保するための取組：内部監査の品質評価の実施状況と結果

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株式会社島津製作所
第160期有価証券報告書 ２【サステナビリティに関する考え方及び取組】＜指標及び目標＞
Considerations（記載の検討を求める事項）
内部監査の目的、監査の方針等（「(56)-b 」において，(a)～(c)に先立ち記載）：社会課題や公益に向けての内部監査への期待

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ＡＮＡホールディングス株式会社
第73期有価証券報告書【監査の状況】②内部監査の状況
Expected Descriptions（記載が想定される事項）(a)内部監査の組織、人員、手続：組織体全体における内部監査の位置付け

12日清食品ホールディングス株式会社
第75期有価証券報告書 【監査の状況】②内部監査の状況

Best Practices（記載が望ましい事項）(a)内部監査の組織、人員、手続：内部監査部門の構成

13三井金属鉱業株式会社
第98期有価証券報告書【コーポレート・ガバナンスの状況等】（1）コーポレート・ガバナンスの概要 ②企業統治の体制（6）内部監査委員会
Considerations（記載の検討を求める事項）(a)内部監査の組織、人員、手続：内部監査と社外役員（取締役、監査役）との関係

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株式会社かんぽ生命保険
第17期有価証券報告書【監査の状況】①内部監査及び監査委員会監査の状況

Expected Descriptions（記載が想定される事項）(b)内部監査、監査役監査及び会計監査との相互連携、これらの監査と内部統制部門との関係：三様監査の状況

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第一生命ホールディングス株式会社
第121期有価証券報告書【監査の状況】②内部監査、監査等委員会監査及び会計監査の相互連携等

Expected Descriptions（記載が想定される事項）(b)内部監査、監査役監査及び会計監査との相互連携、これらの監査と内部統制部門との関係：三様監査の状況

16カルビー株式会社
第74期有価証券報告書 【監査の状況】 ①監査役監査の状況(c)監査役と内部監査および会計監査人との相互連携

Expected Descriptions（記載が想定される事項）(b)内部監査、監査役監査及び会計監査との相互連携、これらの監査と内部統制部門との関係：三様監査の状況

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株式会社IHI

https://www.ihi.co.jp/sustainable/governance/compliance/management/（1/2）

Expected Descriptions（記載が想定される事項）(c)内部監査の実効性を確保するための取組：実効性を確保する具体的な工夫

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株式会社IHI （2/2）
https://www.ihi.co.jp/sustainable/governance/compliance/management/

Expected Descriptions（記載が想定される事項）(c)内部監査の実効性を確保するための取組：実効性を確保する具体的な工夫

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株式会社リコー

https://jp.ricoh.com/governance/compliance

Expected Descriptions（記載が想定される事項）(c)内部監査の実効性を確保するための取組：実効性を確保する具体的な工夫

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ソフトバンク株式会社
第37期有価証券報告書【監査の状況】
b. 内部監査の状況

Expected Descriptions（記載が想定される事項）(c)内部監査の実効性を確保するための取組：デュアルレポートラインの存否と概要

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ソフトバンク株式会社
第37期有価証券報告書 【監査の状況】 b.内部監査の状況 (a) 内部監査の活動概要

Best Practices（記載が望ましい事項）(c)内部監査の実効性を確保するための取組：重点監査テーマ・項目

22中国電力株式会社
第99期有価証券報告書 【監査の状況】 ② 内部監査の状況
Best Practices（記載が望ましい事項）(c)内部監査の実効性を確保するための取組：重点監査テーマ・項目

23日清食品ホールディングス株式会社
第75期有価証券報告書 【監査の状況】②内部監査の状況

Best Practices（記載が望ましい事項）(c)内部監査の実効性を確保するための取組：監査の実績

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株式会社りそなホールディングス
第22期有価証券報告書【コーポレート・ガバナンスの概要】

Expected Descriptions（記載が想定される事項）
その他：【ガバナンス図、内部統制図】

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カゴメ株式会社
第79期有価証券報告書【事業等のリスク】

Best Practices（記載が望ましい事項）(b)内部監査、監査役監査及び会計監査との相互連携、これらの監査と内部統制部門との関係：３ラインモデル
その他： 【内部統制の状況】【事業リスク等】

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カゴメ株式会社
第79期有価証券報告書【事業等のリスク】

Best Practices（記載が望ましい事項）(b)内部監査、監査役監査及び会計監査との相互連携、これらの監査と内部統制部門との関係：３ラインモデル
その他： 【内部統制の状況】【事業リスク等】

27

株式会社明電舎
第159期有価証券報告書【事業等のリスク】⑴リスクマネジメントの体制

Best Practices（記載が望ましい事項）(b)内部監査、監査役監査及び会計監査との相互連携、これらの監査と内部統制部門との関係：３ラインモデル
その他：【内部統制の状況】【事業リスク等】

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ヤマハ株式会社
第199期有価証券報告書【事業等のリスク】

Best Practices（記載が望ましい事項）
その他： 【内部統制の状況】【事業リスク等】

29ソフトバンク株式会社
第37期有価証券報告書【監査の状況】
a. 監査役監査の状況(c) 監査役会および監査役の活動状況

Considerations（記載の検討を求める事項）
その他： 【監査役監査の状況】

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不二製油グループ本社株式会社
第95期有価証券報告書【監査の状況】① 監査等委員監査の状況

Considerations（記載の検討を求める事項）
その他： 【監査役監査の状況】

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株式会社リコー
第123期有価証券報告書【コーポレート・ガバナンスの概要】
その他

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海外事例（１）シェルPLC
アニュアルレポート（2022年12月31日）

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【目次】（赤字は内部監査についての記載あり）

ガバナンス
シェルの取締役会
経営陣

イントロダクション
このレポートについて
用語と略語

戦略レポートチェアマンからの紹介
UKコーポレートガバナンス・コードの遵守声明
ガバナンスのフレームワーク
取締役会の活動状況
取締役会評価チェアマンのメッセージ
CEOのメッセージ
成長戦略
リスク要因
戦略の進捗状況－1年を振り返って
業績指標
財務フレームワーク
市場概観
統合ガス
アップストリーム
石油・ガス情報マーケティング
化学製品ステークホルダーへの理解と関与
従業員エンゲージメント
使命報酬委員会
安全・環境・サステナビリティ委員会
監査委員会報告
役員報酬報告報酬に関する年次報告

役員報酬方針その他の規制および法定情報

財務諸表および補足資料
連結財務諸表および親会社財務諸表に関する独立監査人の報告書
連結財務諸表再生可能エネルギーとエネルギーソリューション

補足情報－石油・ガス（未監査）コーポレート

補足情報－EUタクソノミーの開示

ネットゼロへの道のり
自然を敬う
生活の原動力となる
安全性

主な決定事項とステークホルダー（セクション172(1)ステートメン
ト）

親会社の財務諸表
ロイヤル・ダッチ・シェル配当アクセス信託財務諸表に関する独立監査人の報
告書

追加情報
株主情報
非GAAP指標との調整
付録1 重要な子会社およびその他の関連会社（監査済み）
付録2： 5年間の財務データセット34

内部監査についての記載ーリスク要因【石油・天然ガスの埋蔵量の推定に係るリスク】内部監査部門が管理体制を監査し、保証を提供している【HSSE（健康、安全、セキュリ
ティ、環境）リスクとSP（社会的パフォーマンス）】シェル内部監
査・調査チームが、安全・環境・持続可能性委員会に対し、管理に関する保証を提供している

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内部監査に関する記載―ネットゼロへの道のり【ネットゼロに向けた取組みにおける内部監査の役割】• 気候関連リスクを管理するための「シェル・コントロール・フレームワーク」に、内部監査と調査が含まれる• シェルの内部監査と調査（SIAI）
チームは、独立的かつ客観的な保証を提供するとともに、経営陣および取締役会に対して、リスク管理および内部統制の適切性と有効性について助言している。

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内部監査についての記載―自然を敬う【サステナビリティ対応】
シェルでは、サステナビリティ対応として、HSSE＆SP（健康、安全、セキュリティ、環境および社会的パフォーマンス）コントロール・フレームワークを採用している。
シェルの内部監査・調査チームは、シェル内の唯一の独立した保証組織であり、監査プログラムを通じて、HSSE＆SPコントロール・フレームワークの有効性について取締役会に保証を提供する。

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内部監査についての記載―生活の原動力となる【役職員の多様性、トレーニング、雇用環境などについて】「行動規範」において、下記について言及• シェルの倫理・コンプライアンスオフィスが、倫理・コンプライアンスプログラムを定期的に見直す際に、内部監査の結果も取り入れている• シェルの内部監査部門内の調査専門部署において、シェル・グローバルヘルプラインとグループレベルのインシデント管理をおこなっている

内部監査についての記載―セクション172（１）ステートメント【S172(1) (d) "会社の事業が地域社会と環境に与える影響"】
取締役会が受け取る、意思決定に役立つ様々なトピックに関する情報の例として、内部監査部門長からの報告について言及。

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内部監査についての記載―取締役会評価【ディスカッションと所見】
2022年10月と11月、すべての取締役、総務部長および前総務部長、外部監査パートナー、執行委員会の全メンバー、委員会の事務局、内部監査部門長との詳細な面談が実施された旨について明記

内部監査についての記載―従業員エンゲージメント【アシュアランス活動】
業務の安全な遂行に係るアシュアランス活動の一環として内部監査を例示

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内部監査についての記載―安全、環境、サステナビリティ委員会【活動状況】
ほとんどの会議において、シェルのアシュアランス計画の実施状況をレビューし、監査結果について議論し、シェルの広範な内部監査および調査プログラムからの関連する発見事項をレビューする。

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内部監査についての記載―監査委員会報告（１）【内部監査について、下記を明記】• 監査委員会は、内部監査部門の業務と品質を監督している• 監査委員会は、内部監査部門長から、シェルのリスク管理および内部統制システムの有効性、ならびに重要な監査結果および注目すべき統制事項について説明を受けた。
• 外部監査人と内部監査人の四半期報告書を監査委員会がレビューした際、気候変動への配慮を業務のあらゆる側面に組み込むために講じた具体的な措置が盛り込まれた。
• 監査委員会は、内部監査部門長などを各会議に招待している。
• 監査委員会は、内部監査部門長および外部監査人と定期的に個別の会合を開いており、当該会合には経営陣（法務部長を除く）は出席しない。
• 正式な監査委員会以外の場面で、監査委員長は、内部監査部門長などと定期的に個別の会合を開く。
• 監査委員会は、内部監査について下記を責務としている➢ 内部監査部門の資格、専門知識、資源及び独立性をモニタリングする➢ 内部監査部門の権限及び年度内部監査計画を承認し、事業の主要リスクとの整合性を確保する➢ 内部監査から生じる重要事項を内部監査部門長と検討し、重要な内部監査の発見事項及びコントロールの重要な弱点に対する経営陣の対応を評価する。これには、潜在的な改善案及び合意された措置について経営陣と協議することが含まれる➢ 内部監査のパフォーマンスと有効性を毎年評価する

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内部監査についての記載―監査委員会報告（２）2020年、監査委員会の全活動時間のうち内部監査に費やした割合は、８％であった。
（内訳）• 2022年の重点分野：21％• リスク・マネジメントとコントロール：25％• 財務報告：25％• コンプライアンスとガバナンス：8％• 内部監査：8％• 外部監査：13％42

内部監査についての記載―監査委員会報告（３）【リスク・マネジメントとコントロール】• 監査委員会は、会社のリスク管理および内部統制システム、内部監査のアシュアランスプログ
ラムから生じた重要事項、および重要な監査指摘事項やコントロール上の重要な弱点に対する経営陣の対応（計画された改善案および合意された措置を含む）について、内部監査部門長と協議を行った（四半期ごと）【コンプライアンスとガバナンス】• 監査委員会は、シェル・グローバル・ヘルプラインからの苦情を含め、寄せられた苦情の受理、保管、調査、フォローアップ措置の手順を確立し、その実施状況をモニタリングする責任を負っており、内部告発報告書と内部監査報告書を検討し、これらの報告書の指摘事項に対する経営陣の対応を検討した。

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内部監査についての記載―監査委員会報告（４）【内部監査（１）】• 内部監査部門の機能、活動内容、役割などについて明記• 監査委員会は、内部監査部門の責任と範囲を定め、年度計画を承認する。内部監査部門長は、職務上は監査委員長に、部門運営上は最高財務責任者（CFO）に報告する。監査委員長は、CFOと協議の上、内部監査部門長の業績評価、任命、解任に関する全ての決定を承認する。
• 監査委員会は、2022年の重点分野を含む内部監査部門の年度計画を検討し、承認した。
• 監査委員会は内部監査部門のパフォーマンスおよび内部監査部門長のパフォーマンスについて、有効であると評価した。
• 内部監査部門長は、内部監査部門の目的、権限、責任が、その目的達成を継続的に可能にしているかどうかを定期的に評価し、その結果を執行委員会および監査委員会に伝達する。
• 内部監査部門長は、内部監査基本規程の有効性について監査委員会に確認し、その更新に関する提案を行う。
• 内部監査部門長は、内部監査部門の活動の有効性と効率性の年度評価および英国勅許内部監査人協会（CIIA）の基準への適合性評価を含む、内部品質保証・改善プログラムを維持するとともに、年度評価の結果を執行委員会および監査委員会と協議する。

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内部監査についての記載―監査委員会報告（５）【内部監査（２）】• 少なくとも5年ごとに、内部監査部門の有効性と品質が外部から独立的に評価され、内部監査部門長がその報告書を執行委員会および監査委員会と検討する。
• 2018年の前回外部評価に続き、2022年末に内部監査の独立評価が実施された。当該評価において、内部監査がCIIA基準および2020年内部監査実施基準に適合していることが確認された。当該評価では、監査指摘事項に対する行動の経営陣のオーナーシップが明確であること、学習と改善が効果的なリスク管理と内部統制の範囲に統合されていることについて、強みが協調された。さらに、改善すべき点として、効率的な品質保証、内部監査戦略ロードマップの明確化、それがどのように「パワーアップ・プログレス」とリンクしているか、技術、スキル、人員に関する計画などが挙げられた。ロードマップは2023年中に執行委員会および監査委員会と協議される予定である。

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内部監査についての記載―監査委員会報告（６）【内部監査（３）】
監査委員会による内部監査に関する活動実績• 能力、資格、専門知識、報酬および予算を含めた、内部監査部門の品質、効率、有効性の評価：年次• 内部監査部門の責任、基本規程および監査計画のレビュー：年次• 内部監査部門長のパフォーマンスの評価：年次

46内部監査についての記載―その他の規制および法定情報【リスク・マネジメント・システムと内部統制システムの有効性に係るレビュー】• 監査委員会は、注目すべき内部監査およびコントロールの有効性に重大な影響を及ぼす内部監査について、内部監査部門長から定期的な報告を受ける。
• 取締役会がモニタリングとレビューの責任を果たすために受ける報告には、内部監査部門長からの報告が含まれる。
• 年次レビューの一環として、執行委員会と監査委員会は、内部監査部門長からの意見も考慮する。

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内部監査についての記載―連結財務諸表および親会社財務諸表に関する独立監査人の報告書【監査範囲の決定と対象とする事業単位の選定】• 外部監査人が、重要な事業領域を特定する際に、異常な取引や複雑な取引、重要な虚偽表示の可能性や履歴、過去のコントロールの有効性、不正、贈収賄、汚職に関連するフォレンジック評価、内部監査結果などを考慮した。
【監査の結果どの程度不正を発見することができたと判断したかに関する説明】• 外部監査人は、経営陣、内部監査、法務、コンプライアンス手続の担当者に質問することで、シェルがUKコーポレートガバナンス・コードをはじめとするフレームワークをどのように遵守しているかを理解した。
• 外部監査人は、リスク評価の結果に基づき、法規制の不順守を特定するための監査手続を立案した。当該手続には、内部監査への質問が含まれる。

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内部監査についての記載―補足情報－石油・ガス（未監査）【確認埋蔵量保証プロセス】• 石油・天然ガス業界で平均約27年の経験を持つ埋蔵量専門家の中央グループが確認埋蔵量の計上の一次保証を行い、上流埋蔵量委員会（URC）が全ての主要な確認埋蔵量の計上と削除を検討・承認し、確認埋蔵量の合計を承認する。全ての確認埋蔵量の計上の最終承認はシェルのCEOが行い、監査委員会がレビューする。内部監査部門は、管理体制の監査を通じて二次的な保証を提供している。

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