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人 こ お り や ま

第 434号

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題名／夢想の里

第号

提供／大波 天久 中国書法研究院客員教授・郡山法人会副会長

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税のミニ通信
教育資金の一括贈与を受けた場合の・・贈与税の非課税措置

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税のミニ通信法

人 こ お り や ま第号

教育資金の一括贈与を受けた場合の贈与税の非課税措置〜その内容と取扱い(Q＆A)〜

Ⅰ 措置内容
今回は、先の第424号にも掲載されておりました当該措置について、少し掘り下げて記載したいと思います。
簡単に申し上げますと、この措置は今から平成27年12月31日までの間に、例えばあなた（贈与者）が一定の金融機関において教育資金管理契約等を締結し、新たに開設したお孫様（30歳未満の受贈者）名義の口座に教育資金として一括して金銭等を預けた場合に、教育資金非課税申告書の提出により贈与税の課税対象となる当該金銭等の額うち1,500万円までの価額を非課税とするものです。
ポイントは、贈与税が課税される対象がお孫様（上記の例の場合）であり、税務署への教育資金非課税申告は金融機関を通して行うということです。また、教育資金管理契約期間内は1,500万円（非課税限度額）までであれば追加の贈与も可能です。
先ずは一定の金融機関において諸手続きを行うこととなります。
ここでは主に銀行の場合の具体的な流れと相関関係を下図に示します。
（ 信託銀行や証券会社の場合、流れや手続き、贈与対象が変わりますので直接若しくは専門家にご確認ください。）
金融機関が銀行である場合のイメージ（①〜基本的な流れ）

Ⅱ 取扱い（Q&A）
1.一定の金融機関とは？
信託銀行、銀行、信用金庫、労働金庫、信用協同組合、金融商品取引業者、その他。
2.教育資金管理契約とは？
受贈者の教育に必要な資金を管理することを目的とする契約であって、金融機関の形態に応じて一定の事項が定められているものを言います。
3.教育資金の範囲は？
学校や塾・予備校等に支払われる金銭で一定のものを言います。学業だけでなくスポーツや文化芸術に関する活動費用、修学旅行費用なども対象になり得ます。
（ 詳しくは第424号又は文部科学省のホームページをご参照下さい。）

4.教育資金管理契約はどんな時に終了する？また、残額がある場合はどうなる？
次のいずれかの事由により終了し、残額についてはそれぞれの取扱いとなります。
①受贈者が30歳に達した
場 合 … 残 額 が ある 場 合
東北税理士会郡山支部
は贈与者の生死に拘わら税理士 岸田 倫明ず、その年の贈与財産として受贈者の贈与税の申告対象となります。
②受贈者が死亡した場合…残額については死亡した受贈者の相続財産になります。
③金融機関に預けている金銭等の残高が零になった場合や、合意解約があった場合等…残額がある場合は①に同じ。
5.メリットは？
この措置の最大の特徴は、受贈者一人につき1,500万円の教育資金を非課税で贈与することができるとともに、その贈与者が教育資金の贈与後3年以内に死亡した場合でも基本的に当該教育資金は相続税の課税対象から外れるということでしょう。
（ 通常の贈与の場合、相続開始前3年以内の贈与財産の価額は相続財産の価額に算入します。）
6.注意点は？
①上記4.①又は③の場合で、その贈与者が教育資金管理契約終了後3年以内に死亡した場合は、その贈与税の課税対象となった残額は、その贈与者の相続財産とみなされます。
②塾・予備校など学校以外に支払われる教育費の非課税限度額は500万円です。
③あくまで受贈者一人につき1,500万円の非課税限度額が設定されているため、贈与者が複数いる場合は注意が必要です。
Ⅲ まとめ
ご存じのとおり平成27年1月1日以降の相続開始については、基礎控除額の減額や税率変更など半世紀ぶりの課税強化が行われております。
これからは今まで以上に先々の相続対策が重要となります。当該措置は対策案の一つとしても有効なのではないでしょうか。但し、金額の設定や取扱い等詳細につきましては専門的な知識が必要となりますので、お近くの税理士や税務署にお尋ねください。

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第号（）「婚活バーベキューパーティー」開催
７月１３日、婚活事業「婚活バーベキューパーティー」「婚活バキパを、郡山石筵ふれあい牧場で開催した。当日は、県内から独身男女合計４２名が参加した。
郡山駅よりバスで移動し、参加者全員に自己紹介及び、今日の意気込みなど一言ずつ話していただき、車内では隣の方と会話を楽しむ姿が見受けられた。牧場のフリースペースに到着してから、１対１で会話をしていただく「アピールタイム」を行い、短い時間の中で積極的にアピールし、非常に活気のある雰囲気だった。
その後、グループに分かれてバーベキューを楽しんでいただき、フリータイムへ。
途中、雨が降ってきてしまいましたが、気になる相手を誘い相合傘で牧場内を散策する方や、グループで会話をするなどしてそれぞれ楽しんでいる様子だった。
最後はマッチングタイム。気になる方の指名投票をした結果、前回を上回る（嬉しい予想外の??）９組のカップルが誕生し参加者、スタッフ一同で祝福した。

アピールタイムで自己紹介

会話を楽しむ参加者「小学生の税に関する標語」「小学生の税に関する絵はがき」募集のご案内、下記要領にて募集しております。
領
募集し おります「小学生の税に関する標語」「小学生の税に関する絵はがき」

募集対象／小学５年生・６年生

募集対象／小学６年生。

応募方法／税に関する標語を１点、小学校名、学年、応募方法／税に関する絵をはがきに描き、小学校住所、氏名を記入の上、下記宛先まではがきでご応

名、学年、住所、氏名を記入の上、下記宛先までご応募下さい。

募下さい。

※応募期限は、「小学生の税に関する標語・絵はがき」共に、平成２６年９月３０日までとなります。

◎応募先・お問い合わせ〒９６３−８０１４ 郡山市虎丸町１４−２（公社）郡山法人会事務局
ＴＥＬ：０２４−９３３−７７７７

発行所 郡山市虎丸町14番2号 公益社団法人郡山法人会 （024-933-7777）

編集 広報委員会