直前期に覚えた方がいいもの＃４ R02.02.07
02/22 超直前ＳＰ（画面は昨年分）

02/23 お疲れ様会（画面は昨年分）

1★端数利息（ケアレスに注意）
要は自分の持っていた期間は自分のものということです＜過去にこんな問題が＞×1.7.1

10.1

12.01

Ａ社

当社

Ｂ社

額面 1,000,000 円（年利 7.2％、利払日は 6 月末と 12 月末）
額面金額で売買された。利息は月割計算。
6 か月間の利息は 36,000 円
Ａ社の取り分は→3 か月分 18,000 円
当社の取り分は→2 か月分 12,000 円
Ｂ社は 12.31 に 36,000 円もらう予定
Ａ社の仕訳（売却）
現金 1,018,000

売買目的有価証券 1,000,000
有価証券利息18,000

当社の仕訳（購入時）売買目的有価証券 1,000,000 ／現金 1,018,000
有価証券利息18,000
当社の仕訳（売却時）現金 1,030,000 ／売買目的有価証券 1,000,000
有価証券利息 30,000
Ｂ社の仕訳（購入）
売買目的有価証券 1,000,000 ／現金 1,030,000
有価証券利息30,000

212.31

★圧縮記帳（後 T/B）
何を圧縮→固定資産の簿価を圧縮
テキストは国庫補助金ばかり①保険差益 1,000,000 円を計上した（未決算 500,000 円・保険収入 1,500,000 円）
現金 1,500,000／未決算 500,000
保険差益 1,000,000②建物購入した
建物 1,500,000／現金 1,500,000③1,000,000 円を圧縮した
固定資産圧縮損 1,000,000／建物 1,000,000
1,500,000＜圧縮＞

500,000（減価償却は 500,000 をベースに行う）

3

★課税所得の算定（損金不算入のみ覚えよう）
会計

税法

売上
1,000,000
諸経費
300,000
減価償却費
500,000

売上
1,000,000
諸経費300,000
減価償却費
300,000

利益

200,000

400,000

所得
加算修正

損金不算入 200,000 円を加算

損金不算入→加算
損金算入→減算

益金不算入→減算
益金算入→加算

ねえねえマッサン
課税所得は誰が計算するの？

もちろん税理士よ4

では、ここで脇田先生に登場頂きましょう！

5

★為替予約（固定相場制って知ってますか？）①昔１＄は 360 円で固定だった
売掛金 100＄／売上 100＄ 入金は絶対に 36,000 円だった
為替変動リスクは一切ないのです②今は、変動相場制です
売掛金 100＄／売上 100＄ （為替レート 100 円）売掛金は 10,000 円
決済日に 90 円になると現金 9,000／売掛金 10,000
為替差損 1,000
為替変動リスクがあります→このリスクをなくせば良い＜例題 1＞
×2 年 1 月 15 日、フランスのシティディゴーン社から商品 100€を輸入し、代金は 5 か月後（6 月 15 日）に支払うこととした。同時に為替予約を行った。
［為替相場］
×2.1.15 直物為替相場：1€ 100 円 先物相場 110 円
仕入 11,000 ／買掛金 11,000
決算時は仕訳なし＜例題 2＞①×2 年 1 月 15 日、フランスのシティディゴーン社から商品 100€を輸入し、代金は 5 か月後（6 月 15 日）に支払うこととした。
［為替相場］
×2.1.15 直物為替相場：1€ 100 円
仕入 10,000 ／買掛金 10,000②×2 年 3 月 10 日、①の買掛金 100€について為替予約を行った。
［為替相場］
×2.3.10 直物為替相場：1€ 110 円 先物相場 115 円
為替差損 1,500 ／買掛金 1,500
リスクを上限 1,500 円で損切するわけです6★材料副費（材料仮勘定と考えよう）
副費→付随費用です

仕入先外部副費

材料倉庫

生産 LINE

製品倉庫

内部副費

（購入から生産 LINE への出庫までにかかった費用）①外部副費は請求書で確認できる→実際額を加算②内部副費は計算大変→予定配賦＜例題 1＞
松坂餃子株式会社は、浅香食品より豚ミンチを 100,000 円で掛購入した。なお、購入にあたって藤沢運送に 3,000 円を現金で支払った。
材料 103,000 ／ 買掛金
現金100,000
3,0007＜例題 2＞①松坂餃子株式会社は、浅香食品より豚ミンチを 100,000 円で掛購入した。なお、購入にあたって内部副費を予定配賦した。予定配賦率は 5％である
材料 105,000 ／買掛金 100,000
材料副費 5,000②月末に実際の内部副費を計算したところ、6,000 円支払っていた。
材料副費配賦差異 1,000／材料副費 1,000＜例題 3＞
松坂餃子株式会社は、浅香食品より豚ミンチを 100,000 円で掛購入した。なお、購入にあたって藤沢運送に 3,000 円を現金で支払った。また内部副費の予定配賦率は送り状価格の 5％である。
材料 108,000 ／買掛金 100,000
現金
3,000
材料副費 5,000

直接材料費

加工費

8製品

★標準原価計算の記帳が出たら→パーシャルデント
仕掛品勘定をどのように記帳するか？ということです。
①原価標準
直接材料費＠100×2kg＝200
直接労務費＠150×4h ＝600
製造間接費＠300×4h ＝1200
合計
2,000

加工費 1,800 円②生産データ
生産データ
月初仕掛品
当月投入
合計
月末仕掛品
完成品

20 個（20％）
80 個
100 個
10 個（30％）
90 個③実際データ
直接材料費 17,000 円
直接労務費 53,000 円
製造間接費 108,000 円＜シングルプラン＞(太字が差異
直接材料費
17,000 16,000
1,000
直接労務費
53,000 53,400
400

4,000
7,200

20（4）

16,00053,400106,800

80（89）

仕掛品
9010（3）製造間接費
108,000 106,800
1,200

9180,000

2,0005,400

＜パーシャルプラン＞
太字が差異
直接材料費
17,000 17,000

4,000
7,20020（4）17,00053,000108,000

80（89）

仕掛品
90

180,000
1,800

直接労務費
53,000 53,000

10（3）

製造間接費
108,000 108,000

10

2,000
5,400

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仕損に評価額がある場合の計算

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