事務連

絡

令和 4 年 12 月 27 日

各都道府県建設業協会

事務局

御中
一般社団法人全国建設業協会
事業部

インボイス制度の税制改正（案）に関するリーフレットの周知について（情報提供）

平素は本会の活動に対しまして格別のご高配を賜り厚くお礼申し上げます。
さて、令和４年１２月２３日に閣議決定されました令和５年度税制改正大綱におきまして、インボイス制度の税制改正（案）として、主に中小事業者を対象とした税負担軽減措置が講じられることとなりました。また、令和４年度第２次補正予算においても、中小・小規模事業者向けの各種補助金の拡充が図られています。
この度、国土交通省より、各種支援措置の内容に関するリーフレット、免税事業者向けの制度概要に関するリーフレットが財務省および国税庁ＨＰで公表されている旨の情報提供がありました。
併せて、令和４年１１月２１日付事務連絡にてご案内した、インボイス制度に関しての会報誌・業界誌等への寄稿、説明会への講師派遣等について、再度の検討依頼を受けております。
つきましては、ご多忙のところ誠に恐縮ではございますが、貴会会員企業の皆様へ別添資料の内容について、ご周知いただくとともに、貴協会におきましても、上記についてご検討いただきますよう、宜しくお願い申し上げます。

【添付資料】
01_【財務省】リーフレット（インボイス制度の支援措置について）
02_【国税庁】リーフレット（免税事業者向けインボイス制度概要）【参考 URL】（財務省ホームページ）リーフレット「インボイス制度、⽀援措置があるって本当！？」https://www.mof.go.jp/tax_policy/summary/consumption/invoice.pdf

（国税庁ホームページ）リーフレット「免税事業者のみなさまへ令和５年 10 ⽉１⽇から インボイス制度が始まります！」
https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/zeimokubetsu/shohi/keigenzeiritsu/pdf/0022001-1
74.pdf以上（担当）事業部

川瀬

TEL 03-3551-9396
FAX 03-3555-3218
ﾒｰﾙ jigyo@zenken-net.or.jp

？
軽減
担負事 務 金も？
補助

インボイス制度、支援措置があるって本当！
？
税負担軽減？

本 当です！ そのため の 税 制 改 正（ 案 ）が 閣 議 決 定されています。
また、令 和４年 度 補 正 予 算で 各 種 補 助 金 が 拡 充されました。

免税事業者から課税事業者になる方へ

既に課税事業者の方も納税額が売上税額の２割に軽減？

会 計ソフトに補 助 金？

インボイスの登録で補助金が50万円上乗せ？

少額取引はインボイス不要って？

登録申請、４月以降でも大丈夫？

少額な値引き・返品は対応不要？

小規模事業者向け

納 税 額 が 売 上 税 額 の２割に軽 減？

免税事業者からインボイス発行事業者になった場合の税負担・事務負担を軽減するため、売上税額の２割を納税額とする ことができます!
対象になる方免税事業者からインボイス発行事業者になった方（２年前（基準期間）の課税売上が1000万円以下等の要件を満たす方）

対象となる期間

令和５年10月１日〜令和8年９月30日を含む課税期間※個人事業者は、令和５年10〜12月の申告から令和８年分の申告まで対象

売上・収入を把握するだけで申告でき、経費等の集計は不要！

事例

売 上 7 0 0 万 円（ 税 額 7 0 万 円 ）※サービス業
経 費 1 5 0 万 円（ 税 額 1 5 万 円 ）事前の届出も不要！

実額計算

実額計算の場合

簡易課税特例

７０万円 ー １５万円 ＝ ５５万円
納税額

簡易課税の場合※

７０万円 ー ３５万円 ＝ ３５万円
※７０万円×50％（サービス業のみなし仕入率）

特例の場合

５５万円

納税額

35 万円

納税額

14 万円

７０万円 × 2 割 = 14 万円

消費税の申告を行うためには、通常、経費等の集計やインボイスの保存などが必要となりますが、この特例を適用すれば、所得税・法人税の申告で必要となる 売上・収入を税率毎（８％・10％）に把握するだけ で、簡単に申告書が作成 できるようになります!
また、事前の届出も不要 で、申告時に適用するかどうかの選択が可能です！

補助金の拡充や事務負担の軽減措置は裏面へ

小規模事業者向け

インボイスの登録で補助金が50万円上乗せ？

持続化補助金 について、免税事業者がインボイス発行事業者に登録 した場合、補助上限額が一律50万円加算 されます！
対 象
補助上限

小規模事業者
50〜200万円（補助率2/3以内）※一部の類型は3/4以内

100〜250 万円（インボイス発行事業者の登録で50万円プラス）

補助対象

税理士相談費用、機械装置導入、広報費、展示会出展費、開発費、委託費等

会 計ソフトに補 助 金？

中小事業者向け

ル化基盤（デジタIT導入補助金について、安価な会計ソフトも対象 となるよう、補助下限額が撤廃 されました！
導入類型 （対 象

中小企業・小規模事業者等

補助額

ITツール〜50万円（補助率3/4以内）、50〜350万円（補助率2/3以内）※下限額を撤廃

PC・タブレット等 〜10万円（補助率1/2以内） レジ・券売機等
補助対象〜20万円（補助率1/2以内）

ソフトウェア購入費、クラウド利用費（最大２年分）、ハードウェア購入費等

中小事業者向け

少 額 取 引はインボイス不 要って？

1万円未満の課税仕入れ（経費等）について、インボイスの保存がなくても 帳簿の保存のみで仕入税額控除ができる ようになります !
対象になる方２年前（基準期間）の課税売上が1億円以下または1年前の上半期（個人は1〜6月）の課税売上が5千万円以下の方対象となる期間

令和5年10月1日〜令和11年9月30日

すべての方が対象

少 額な値 引き・返 品は対 応 不 要？

1万円未満の値引きや返品等 について、返還インボイスを交付する必要がなくなります!
振込手数料分を値引処理する場合も対象 です！
返品対象になる方すべての方対象となる期間適用期限はありません。

すべての方が対象

登録申請、４月以 降でも大 丈 夫？

大 丈 夫です！４月以 降 の 申 請でも制 度 開 始 時に登 録 が 可 能です！

詳しくはこちらまで
税制改正案の内容

持続化補助金その他インボイス制度の一般的なご質問やご相談は、インボイスコールセンターまで
ＩＴ導入補助金

インボイス制度
特設サイト

0120-205-553

受付時間 9:00から17:00（土日祝除く）※個別相談は、所轄の税務署への事前予約をお願いします。

フリーダイヤル（無料）免 税 事 業 者 のみなさまへ

消費税

令和５年10月１日からインボイス制度が始まります︕
現在免税事業者の方も、ご自身の事業実態に合わせて、インボイス発行事業者の登録を受けるかをご検討ください〜 A社さんのケース 〜
ぬいぐるみ製造業（免税事業者）

A社

工ぬ房い・ぐＡるみ

A社さん、インボイス制度のこと検討してます？
お互いに関係があるみたいなんですよー

インボイス制度ですか・・・？

町の雑貨屋（課税事業者）

B社

インボイス制度（適格請求書等保存方式）とは・・・
買手は、仕入税額控除の適用のために、原則として売手から交付を受けたインボイス（適格請求書）を保存する必要があります
売手は、インボイスを交付するためには、事前にインボイス発行事業者（適格請求書発行事業者）の登録を受ける必要があり、登録を受けると、課税事業者として消費税の申告が必要となります

買 手

売 手

（課税事業者）（インボイス発行事業者）

A社さんの 疑疑問

１問
疑問

申告って、どう計算するの︖
課税事業者は、売上げの10％を３ 納税しなきゃいけないの︖
仕入税額控除ってなに︖

疑問 登録を受けるかどうか

４ って、どう判断したらいいの︖

当社が登録しないと疑問 どうなるんだろう・・・

工ぬ房い・ぐＡるみ

２ B社さんにどんな関係が・・・︖

疑問 インボイスって５ どう作ればいいの︖

国税

庁【法人番号】7000012050002

１

仕入税額控除ってなに︖

疑問 １

納付する消費税額の計算方法
マイナス

売上げの消費税額 －（売上税額）

仕入れや経費の消費税額 ＝（仕入税額）

仕入税額控除にはインボイスの保存が必要

差し引く計算が仕入税額控除〜

ぬいぐるみ取引の流れ（イメージ）

納付する税額（納付税額）

インボイスがなければ仕入税額控除できない※※

一定期間、経過措置が設けられています〜

手芸店

7,700円
うち10%相当分

※

①700円

仕入先

（材料業者）

11,000円

工ぬ房い・ぐＡる
みA社※ 取引対価×10/110

うち10%相当分②1,000円

当社

疑問 ２

B社

③

1,300円 －売上税額0円

仕入税額＝ 1,300円③1,300円

売上先

しなきゃいけないの︖（消費者）

工ぬ房い・ぐＡるみ

課税事業者になったとしても、インボイスを保存し、仕入税額控除を行えば…
②A社①

1,000円 － 700円 ＝ 300円
売上税額

納付税額

仕入税額納付税額

当社（売手）がインボイスを交付した

納付税額は、売上げの10％ではなく、付税額が大きく計算されます※※

場合と比べ、 売上先 （買手） の 納※

一定期間、経過措置が設けられています

仕入税額控除に関する経過措置（インボイス発行事業者以外の者からの仕入れについて）

制度開始後６年間は、仕入税額の一定割合を控除できます（請求書の保存など、要件があります）※ 一定割合 ⇒【令和５年10月〜令和 ８年９月】80％

２B社

疑問 ３
申告って、どう計算するの︖
売上げの10％を納税

工ぬ房い・ぐＡる
み

登録をしないと、売上先（B社）にインボイスを交付できない
そして、売上先（B社）は、インボイスがなければ仕入税額控除ができないということは…
②

うち10%相当分※（小売業者）（製造業者）

当社が登録しないとどうなるんだろう・・・

14,300円※【令和８年10月〜令和11年９月】50％

仕入税額控除後の金額です※
帳簿とインボイスの保存が必要です＋
一定の場合、 簡易課税制度 を適用することができます👉３ページへ簡易課税制度を選択した場合の計算方法

売上げの消費税額

マイナス

仕入れや経費の消費税額 ＝－

売上税額が分かれば納付税額の計算が可能

ぬいぐるみ
製造業

ステップ１

売上税額

みなし仕入率

A社

仕入税額

ステップ２

1,000円 －700円＝ 300円
売上税額

仕入税額

納付する税額

売上げの消費税額 × みなし仕入率

２ページの例だと…

1,000円 ×70％ ＝ 700円

インボイスは保存不要

納付税額

事業
区分該当する事業

みなし仕入率

第一種

卸売業

９０％

第二種

小売業、農林漁業（飲食料品）

８０％

第三種

製造業、農林漁業（飲食料品除く）等

７０％

第四種

その他事業（飲食店業等）

６０％

第五種

サービス業等

５０％

第六種

不動産業

４０％

簡易課税制度では、事務負担の軽減※を図ることができます
消費税の申告に際して、仕入れや経費の消費税額の実額計算やインボイスの保存は不要です※（注）簡易課税制度の適用には、届出と基準期間の課税売上高が5,000万円以下であることが必要です
その他の留意点など、詳しくは国税庁ホームページをご覧ください

疑問 ４

登録を受けるかどうかって、どう判断したらいいの︖

工ぬ房い・ぐＡるみ

売上先からインボイスの交付を求められるか、検討・確認をしてみましょう
課税事業者である売上先は、仕入税額控除のため、あなたが交付するインボイスが必要です
課税事業者であっても簡易課税制度を選択している売上先は、インボイスが不要です

消費者、免税事業者である売上先は、インボイスが不要です

登録を受けた場合と受けなかった場合について、考えてみましょう
登録を受けた場合は、インボイスが交付でき、課税事業者として消費税の申告が必要です
登録を受けない場合は、インボイスを交付できませんが、課税事業者となる必要はありません
なお、売上先は、経過措置期間は仕入税額の一部が控除できます（経過措置終了後は控除できません）
必要に応じて、取引先（売上先や仕入先）と取引条件の見直しを相談するなども検討しましょう
また、逆に、取引先から相談を受ける場合もあり得ます◆ 登録を受けるかどうかは事業者の任意です

参考

免 税 事 業 者の 方 や 、 取 引 先 が 免 税 事 業者 で あ る 場合 の 対 応 に関する考え方については、関係省庁連名で、令和４年１月19日付「免税事業者及びその取引先のインボイス制度への対応に関するＱ＆Ａ」（財務省・公正取引委 員 会 ・ 経 済 産 業 省 ・ 中小 企 業 庁 ・ 国 土 交通 省 ） が 公表 さ れ て い ます の で 、参考にしてください３インボイス発行事業者となる場合…

「インボイス」という名称の書類

疑問 ５
インボイスって、どう作ればいいの︖

を新たに作成する必要はなく、工ぬ房い・ぐＡるみ

現在の請求書や領収書等に不足する項目を追加するイメージです〜 請求書の対応例 〜①交付先の相手方（売上先）の氏名又は名称②取引年月日㈱〇〇 御中日 付※

下線部は、特に注意する項目です※

登録番号は、登録後に税務署から通知される番号です

請求書

登録番号T1234･･･
品 名

金 額

11/1

魚 ※

5,000円11/1

豚肉 ※10,000円

11/15

割りばし

1,000円11/29

タオルセット2,000円③税率ごとに区分して合計した対価の額及び適用税率④売手（当社）の氏名又は名称及び登録番号

▲▲▲▲㈱

⑤取引内容
（軽減税率の対象品目である旨）※ 軽減税率対象
８％対象 15,000円
10％対象 3,000円

消費税1,200円
消費税 300円⑥税率ごとに区分した消費税額様式の定めはなく、また手書きであっても、上記（①から⑥）の記載事項を満たしたものであればインボイスになります（請求書に限られません）

現在売上先に交付している 全ての書類をインボイスに対応する必要はありません
どの書類をインボイスとするか、売上先とも相談しながら準備を進めましょう

売上先が「仕入明細書」などの形で作成する書類も該当します
登録手続

令和５年10月１日からインボイスを交付するためには、令和５年３月31日までに登録申請手続を行う必要があります

登録申請手続は、e-Taxをご利用ください︕︕

申請手続◆個人事業者の方は、スマートフォンからでも申請できます◆詳しくは、インボイス制度特設サイトの「申請手続」ページをご覧ください※

もっと詳しくe-Taxを利用した登録申請手続には、電子証明書（マイナンバーカード等）が必要です

国税局・税務署主催説明会の開催

説明会

国税局・税務署主催によるインボイス制度についての説明会を開催しています
日時等は、インボイス制度特設サイトの「説明会」ページをご覧ください

国税庁ホームページ

インボイス制度特設サイト

特設サイト

インボイス制度のより詳しい情報や、国税庁が行っているオンライン説明会の模様、申請手続に関することやQ&Aなどを掲載しています

軽減・インボイスコールセンター
４

インボイス制度に関する一般的なご質問やご相談は、以下で受け付けています【専用ダイヤル】0120-205-553 【受付時間】９︓00〜17︓00（土日祝除く）（令和４年２月）