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2020 年夏号〔令和 2 年 6 月 1 ⽇発⾏〕

暮らしとお金の耳より情報誌

相続申告相談センター・一宮
愛知県一宮市森本2-26-5
TEL：0120-797-037

Topic

税務署からの「相続税のお尋ね」等、年 1 万件超相続税の申告前後になると、税務署から「相続税についてのお尋ね」という郵便が届くことがあります。このように、文書や電話、来署による面接を通して税務署が納税者に問合せを行うことを、「簡易な接触」といいます。

「簡易な接触」の 2 割以上で違反が判明
国税庁の発表資料※1 によると、平成 30 事務年度（以下、年度）の簡易な接触件数は 10,332 件（前年度比 7.7％減）です。年間で 1 万件超の簡易な接触が行われています。

相続税の簡易な接触の事績（件、％）29事務年度

30事務年度簡易な接触件数

11,198

10,332

申告漏れ等の非違件数

2,668

2,287

23.8

22.14,327

3,59138.6

34.8

12,57612,463

このうち、20％程度で申告漏れ等の違反（非違）非違の割合が見つかりました。回答等の件数※2 は 30 年度が回答等の件数
3,591 件、29 年度は 4,327 件で、接触件数のうち回答等の割合35％程度となっています。

【参考】実地調査件数

相続税の実地調査※3 件数は簡易な接触件数よ国税庁「平成30事務年度における相続税の調査等の状況」より作成りも多く、年間 12,000 件程度です。合わせて年間で 20,000 件を超える相続税の調査や簡易な接触が国税当局により行われています。
相続に関する疑問や不安をお持ちの方は、お気軽に当事務所までお問い合わせください。
※1

国税庁「平成 30 事務年度における相続税の調査等の状況」
https://www.nta.go.jp/information/release/kokuzeicho/2019/sozoku_chosa/pdf/sozoku_chosa.pdf※2

無申告が想定される者への書面照会に対する回答件数や、書類の提出依頼に対する書類提出件数のことをいいます。

※3

平成 30 年度の相続税の実地調査は、28 年に発生した相続を中心に、国税局及び税務署で収集した資料情報等から申告額が過少であると想定される事案や、申告義務があるにもかかわらず無申告と想定される事案等について実施されたものです。

～2020 年夏号 目次～
税務署からの「相続税のお尋ね」等、年 1 万件超 .. 1

意思確認ができない場合に相続登記は必要か ...... 6

相続の⼿続きと期限を教えてください .................. 2

さまざまな原因の“⼝の渇き”にご⽤⼼ ................. 8

贈与のお⾦で保険契約 贈与者が亡くなったら︖ ... 41

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相続の手続きと期限を教えてください
葬儀を終えた後には、相続の手続きが生じます。どのような手続きがあり、いつまでにやらなければならないのでしょうか。一連の相続手続きを整理します。

Q uestion
10 日前に父が他界しました。
葬儀などの一通りの手続きは終えたのですが、これからやらなければならない相続に関する主な手続きとその期限を教えてください。

A nswer
ご家族が亡くなられた場合、相続の手続きは通夜・葬儀にとどまらず多岐にわたり、また、非常に大変です。手続きには、期限が設けられているものもあり、その期限に間に合わないと不利益を被ることもあります。期限や流れを十分に確認した上で進めることが重要です。

3 ヶ月以内：相続放棄・限定承認が申告期限となっていますが、亡くなった方の確定申告（＝準確定申告といいます。）は、その年 1 月 1 日～亡くなった日までの所得について、亡くなった日から 4 ヶ月以内に申告することになっています。

亡くなった方が、財産だけでなく借金も多額に抱えているような場合には、その借金を承継しない手続きとして、家庭裁判所で相続放棄の手続きを取ることができます。この手続きを取ることにより、財産を相続しない代わりに借金を承継する義務も免除されます。

10 ヶ月以内：相続税の申告・納税相続税の申告は、亡くなった日から 10 ヶ月以内に亡くなった方の住所地の税務署に申告書を提出しなければなりません。

また、財産及び借金が不明瞭であるため、財産の額を超える借金を承継したくない場合には、こちらも家庭裁判所で限定承認という手続きを取ることができます。

また申告書の提出と同時に、相続税の納税も 10 ヶ月以内に行わなければなりません。

これらの手続きは、原則として亡くなった日から 3 ヶ月以内に行わなければなりません。

4 ヶ月以内：所得税の準確定申告
本来、所得税の確定申告は、前年 1 月 1 日～12 月 31 日の所得について、翌年 3 月 15 日

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相続手続きの一般的なスケジュール期限が定められていない手続きもありますが、以下に相続手続きの一般的なスケジュールをまとめてみました。

左でご紹介した手続き以外にも、相続によって生じる手続きは数多くあります。
手続き

相続発生2ヶ月

3ヶ月

4ヶ月5ヶ月・・・・・・

10ヶ月

11ヶ月

12ヶ月

相続人の確認
遺言書の検認
遺産調査
財産評価
財産目録の作成
相続放棄・限定承認★3ヶ月以内

所得税の準確定申告★4ヶ月以内遺産分割協議
預貯⾦等の名義変更・解約
不動産の名義変更
相続税の申告・納税★10ヶ月以内～ point ～① 遺産分割協議は期限が定められていませんが、相続税の計算上、遺産の分割が確定していないと適⽤できない特例がいくつかあります。遺産分割協議はなるべく相続税の申告期限までに整うようにしましょう。

② 預貯⾦の解約⼿続きには期限がありませんが、相続税の納税に充てるためには相続税の申告・納税の期限までに⼿続きを済ませておきましょう。

なお、新型コロナウイルス感染症の影響により、手続きが期限内に行えない場合には、救済措置があります。早めの対応が必要な場合もありますので、相続に関する不安や疑問などがございましたら、当事務所へご相談ください。
〈参考〉
民法 915、所法 124、相法 27、33

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贈与のお金で保険契約 贈与者が亡くなったら？
保険契約の途中で、保険料の財源としてきた金銭の贈与者が亡くなった場合、その保険の取扱いはどうなるのでしょうか。

…

…

よで親こな払父のぁっが保てく険
いれ料るる、んおだ金

相こ
続の税終へ身の保
備険
えはで

３ １
４ ２

なら親る、父ん税がだ金死
ろはん
うどだう
…

…

老個こ
後人っ
資年ち
金金のでは

ケーススタディ～契約者は誰？

プランA

毎年贈与を受けるお金を利用して生命保険に加入していた場合、贈与者が亡くなったら、手続きや税務上の取扱いはどうなるのでしょうか。金銭の贈与者を父とする、次の 2つの保険プランで考えてみましょう。

• 相続税の納税資⾦⽤に終⾝保険に加⼊

プラン A は被保険者がお父様であるため、亡くなった場合は保険金の支払事由に該当し、保険金の支払いが行われて契約が終了、ご相談者に所得税が課税されます。他方、プラン B はお父様が亡くなっても契約に変動がないため、課税は発生しません。

プランB・契約者（保険料負担者）︓相談者
・被保険者︓⽗・保険⾦受取⼈︓相談者• 相談者⾃⾝の⽼後⽣活資⾦の準備を目的とした個⼈年⾦保険に加⼊・契約者（保険料負担者）︓相談者
・被保険者︓相談者
・保険⾦受取⼈︓相談者

それぞれの取扱いは、次のとおりです。

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プラン A のケース
（1）生命保険の取扱いと手続き
被保険者がお⽗様の契約であるため、亡くなった場合には死亡保険⾦が受取⼈に⽀払われます。
受取⼈は契約していた保険会社に連絡し、死亡保険⾦の請求⼿続きを⾏います。死亡保険⾦の⽀払いとともに、保険契約も消滅するため、保険料の払込みも終了します。
（2）税務上の取扱い
保険料負担者であるご相談者が受け取った死亡保険⾦は、ご相談者の所得税の課税対象（⼀時所得）となります。

プラン B のケース
（1）生命保険の取扱いと手続き
契約の登場⼈物はご相談者のみであるため、お⽗様が亡くなっただけでは契約内容に変動はなく、保険契約は継続します。よって、保険契約上の⼿続きは不要です。
（2）税務上の取扱い
上記（1）のとおり、契約の内容⾃体に変動はないため、課税関係は⽣じません。
（3）検討事項
保険料の財源となる⾦銭の贈与と⽣命保険契約は別のものであり、相互に直接の関係はありません。
贈与者が亡くなったことにより、⾦銭の贈与が終了したとしても、保険契約は継続され、解約等の事由が発⽣しない限り、契約者であるご相談者が、引き続き払込期間終了まで保険料を⽀払う必要があります。そのため、今後の保険料の財源をどうするのか、検討が必要です。
考えられる主な財源を、以下に例⽰しました。
 ご相談者⾃⾝の資⾦ プラン A の保険⾦を含めた、お⽗様から引き継いだ相続財産 お⺟様など他者からの⾦銭贈与保険料の負担が困難な場合は、保険契約自体の見直しを検討することになります。
契約を解約する見直しは、解約時の返戻金がかなり少額になる、あるいはこれまで払い込んだ保険料よりも少ない金額になるなど、契約者にとって不利益となる可能性もあります。このようなケースに遭遇した場合あるいは相続対策に関しては、当事務所へご相談ください。
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意思確認ができない場合に相続登記は必要か認知症等の理由で相続人の意思確認ができない場合であっても、相続登記はどうしてもしなければならないのでしょうか。また、登記をする時にはどうしたらよいのでしょうか。

相続した母が認知症に… 相続登記はどう進める？
左記のケースは、遺産分割が成立しており、お母様が当該不動産を取得することで実体法上の権利関係は確定しています。

数年前に⽗が亡くなり、分割協議により、⽗の所有していた不動産を⺟が相続しました。
その際に相続登記をしておらず、現在もそのままです。

ところが、登記申請はその申請人の意思を前提とするため、お母様ご本人が登記申請をする意思表示ができない場合には、登記はできないことになります。

⺟が亡くなる前に相続登記を済ませた⽅がよいと思ったのですが、最近⺟は認知症が進⾏しており、意思の確認が難しい状況です。
どのように進めたらよいでしょうか。

このような場合の相続登記の進め方を解説します。

権利関係が確定しているなら、そのままにしておくことも…
ご本人が意思表示できないのであれば、後見人を付すなどして、ご本人の代わりに意思表示をしてもらうことが考えられますが（右ページ参照）、ご相談のケースでは、そのためだけに後見人等を選任するのは、いささか躊躇します。後見人は登記以外の日常的な財産管理等もするため、きっかけが登記であっても、かなり煩雑で厳格な手続きをし続ける必要があるためです。

まにしておくことも、現実問題として致し方ないのではないかと考えます。
なお、仮にお母様ご本人に相続が開始した場合であっても、既にお母様が取得することで成立している遺産分割は有効であるため、名義がお父様のままであったとしてお⽗様も、当該不動産はお母様の相続財産として計上し、登記も、その際におお⺟様母様の相続人により右の順に変更することになります。

今回は既に権利関係は確定しているため、何としてでもお母様の名義に登記を変更しなければならないと考えるのではなく、本当に必要に迫られた際（例えば、当該土地の処分や担保設定など）に行うこととして、そのま相続申告相談センター・一宮

お⺟様の相続人6

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登記をするなら、後見人等の選定をご相談のケースで相続登記を行う場合には、お母様ご本人の意思を確認することができないため、「成年後見人制度」を利用して、後見人等を選任することとなります。に将来に備えて自ら代理人を選ぶ「任意後見制度」の大きく 2 つに分けられます。今回のケースではお母様は既に十分な判断能力を備えていらっしゃいませんので、前者の「法定後見制度」を利用することとなります。

「成年後見人制度」は、認知症や知的障害、精神障害などの理由で判断能力が不十分な方々を保護し、支援する制度です。家庭裁判所が成年後見人等を選定する「法定後見制度」と、ご本人が十分な判断能力のあるうち低「法定後見制度」には、ご本人の判断能力に応じ、「後見」「保佐」「補助」の制度があります。

判断能⼒

判断能⼒が⽋けている

判断能⼒がのが通常の状態

著しく不⼗分

⾝近な⼈が誰だか分からな物忘れがひどくなり、くなる等、社会⽣活が困難

⽇常⽣活にも⽀障が…

後 ⾒

保 佐

⾼

判断能⼒が不⼗分
家事の失敗が増え、訪問販売で⾼額商品も…

補 助

〈参考〉
法務省「成年後見制度～成年後見登記制度～」http://www.moj.go.jp/MINJI/minji17.html

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さまざまな原因の“口の渇き”にご用心
口や喉の渇きを感じることが増えていませんか。年齢を重ねると唾液の分泌量が減り、口の中が乾燥しやすくなります。時には病気のサインであることも。その原因をまとめました。

このような口の渇きの症状、ありませんか？
 ⼝や喉の渇きをよく感じる ⼝の中のネバつきが気になる
 ⼝臭が気になるようになった ⾷べ物が飲みこみにくい ⾷べ物の味が感じにくくなった ⾆がもつれて話しにくい時がある

左の症状にあてはまるものが多い人ほど、ドライマウス＝口腔乾燥症が進んでいる可能性があります。ドライマウスはその名のとおり、口や喉が渇き、乾燥してしまう症状のことですが、病気ではありません。ただし、どんどん症状が進むと、虫歯が増えたり、舌の痛みが出たりすることもあるので、早めに専門医に相談することが大切です。

唾液の分泌量が減る原因
ドライマウスは男性よりも女性に多くみられ、近年では 30～40 代の女性もかかることが増えてきています。年齢の他に考えられる原因は次のとおりです。
噛む習慣の少ない⾷生活

やわらかいものが多い⾷⽣活は、顎や⾆の衰えを招き唾液分泌量の減少要因に。

緊張やストレスを感じやすい生活

⼈はリラックス時に唾液が出やすいもの。緊張やストレスは渇きを招きやすくします。

アルコールやカフェインの摂りすぎ利尿作⽤が体内の⽔分バランスをくずし、脱⽔症状が起こりやすくなります。

薬の服⽤

花粉症の薬や鎮痛剤、降圧薬等の中には、副作⽤で⼝が渇きやすくなるものも。

ドライマウスを引き起こす病気とは？
別の病気を発症していることによって、口の渇きが進んでいる場合もあります。
更年期障害

ホルモンバランスの乱れによって、唾液の量が減少し、⼝の渇きを招くことがあります。

糖尿病

糖を含んだ尿を⼤量に分泌するため、脱⽔症状が起こり、⼝の渇きにつながります。

脳出⾎、脳梗塞など

⼝の周りの筋⾁が⿇痺することで唾液の分泌量が減り、ドライマウスの症状が出ます。

軽くみてしまいがちな口の渇きですが、今どうして起こっているのか、その原因を知ろうとすることが重要です。日頃から水分補給を行うとともに、必要に応じた根本的な対策で、毎日を元気に乗りきりましょう。

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