相続時精算課税制度

Q＆A

Q：「相続時精算課税制度」ってどんな制度？
No.188 令和 6 年 7・8 月号
発 行 日 令和 6 年 7 月 1 日
発 行 者 税理士法人 表会計事務所▼▼▼▼▼▼▼▼▼▼▼▼▼▼▼▼▼▼▼▼▼▼▼▼▼▼▼▼▼▼▼▼▼▼▼▼▼▼▼▼▼▼A

18 歳以上の子や孫が 60 歳以上の親や祖父母からの贈与について、贈与額が贈与者 1 人あたり合計2,500 万円になるまで贈与税が非課税になります。贈与財産は相続時に相続財産に加算して相続税の計算をする制度です。令和 6 年 1 月 1 日以後に贈与を受けた財産については暦年課税の基礎控除とは別に 1 年あたり 110 万円気づいた時が最良の時の基礎控除が適用されます。一度相続時精算課税を選択したらその贈与者からの贈与は暦年課税に戻せません。

５月２７日に１ドルが１６０円を超える円相場となり、38 年振りの水準との報道がありました。経営的には、輸出に関連する製造業や海外からの観光客を顧客とする観光産業にとってはプラス面も多いと思われますが、多くの中小零細企業にとってはコストの上昇でマイナス面の方が大きいのではないでしょうか。コロナ前は 110 円前後でしたから、かなり急激な変化となっています。
コロナが一息ついたら、今度は円安・物価高となにかと厳しい環境下ではあります
が、環境変化に対応できる企業は業績を維持向上させています。どうこう言っても、これまでの行動の結果が、今の業績をつくっています。
一個人でも同じことで、これまで生きてきた時間が、今の自分をつくっています。
「今からでは遅すぎる」、「もっと早く知っていれば」とか、余計な思いにとらわれが（所長：税理士 本野 智之）
ちですが、気づいた時が最良の時という言葉があります。
気づいたらやってみる、学んでみる、何度でもやり直す、そうできれば年齢を重ねても成長できるかなとも思います。
当事務所もそうですし、お客様をみていてもそうですが、「うーん、もうすこしなんとかならんのかな」と感じることが多々ありますが、これまでの積み重ねですから仕方ありません。
今日出来ることから取り組んで、良い組織作りに励んでいきたいものです。

【設例】相続時精算課税を適用した贈与財産が 1,800 万円、相続財産が 3,500 万円
贈与者・被相続人：父 相続人：配偶者、長男、次男、長女
価

基礎控除
1 1 0 万円

額

R6年

R7年

R8年

R9年

R10年

R11年

（5年前）

（4年前）

（3年前）

（2年前）

（1年前）

相続

贈与

贈与

贈与

贈与

500万円

300万円

300万円

300万円

400万円 3,500万円

基礎控除

基礎控除

基礎控除

基礎控除

基礎控除

合計1,800万円 相続時精算課税選択後に贈与本野 智之）【相続税計算の基礎となる財産の金額】① 相続財産3,500 万円
② 贈与財産加算分
1,250 万円
合 計4,750 万円
5,400 万円＝

1,800 万円-110 万円×5 年＝3,000 万円+600 万円×4 人

よって相続財産 3,500 万円と贈与財産加算分 1,250 万円の合計 4,750 万円が相続税基礎控除額 5,400 万円以内のため相続税は 0 円となります。また贈与財産も非課税枠 2,500 万円以内のため贈与税も 0 円となります。

・暦年課税で毎年贈与した場合の納税額と比較してみましょう。

新入社員が入りました

澤田 美典（さわだ みのり）です。
よろしくお願いいたします。

年

・相続時精算課税を選択した場合の納税額は？

③ 相続税の基礎控除額（所長：税理士

贈与相続財産休日は料理をすることが多いです。
和洋中関係なく作ることができますが、特に圧力なべを使った煮物が得意です。
最近は地元ではなじみのなかった加賀野菜を料理に取り入れられないか、思考錯誤しています。

さ わ だ み のり

澤田美典と申します。
前職では木材・建材問屋の営業として、石川県中を走り回っておりました。岐阜出身で、2 年前から石川県で働いております。
岐阜城のある金華山付近で生まれ育ちましたので、麓を流れる長良川の鵜飼いをより多くの人に知っていただけると嬉しいです。
社会人 3 年目で学ぶことばかりですが、早く一人前になれるよう、精一杯頑張っていきます。

はじめに
令和 6 年 1 月 1 日以後に贈与により取得した財産について、相続開始前 7 年以内に取得した財産がある場合には、その贈与時の価額を相続財産の価額に加算することとなりました。
（改正前 3 年→改正後 7 年）
但し延長された 4 年間に贈与により取得した財産の価額については総額 100 万円までは加算されません。
【相続税計算の基礎となる財産の金額】① 相続財産3,500 万円
② 贈与財産加算分 1,700 万円＝ {(500 万円+300 万円）-100 万円｝+300 万円+300 万円+400 万円
合 計
5,200 万円 （5 年前+4 年前）-100 万円
3 年前 + 2 年前 + 1 年前
③ 相続税の基礎控除額【贈与税計算】R6 年 48.5 万 円
R7 年
19 万 円
R8 年
19 万 円
R9 年
19 万 円R10 年 33.5 万円
合 計 １３９万 円

5,400 万円

＝3,000 万円+600 万円×4 人（500 万円-110 万円）×15％-10 万円（300 万円-110 万円）×10％
同上
同上（400 万円-110 万円）×15％-10 万円

よって相続財産 3,500 万円と贈与財産加算分 1,700 万円の合計 5,200 万円が相続税基礎控除額 5,400 万円
以内のため相続税は 0 円となりますが、暦年贈与による贈与税で 139 万円の納税となります。

当事務所では相続税対策、相続税試算もお受けしています。遠慮なく担当者にご相談ください。（担当：中栄）今回はとくさん亭

7 月・8 月の税務と行事

さん
を

紹介

します

表会計休業日

日曜日・祝祭日

ひょうたんまち今回は去年 10 月にオープンされた 瓢 箪 町にある居酒屋「とくさん亭」さんをご紹介します。
オーナーはこの道 30 年で、以前は割烹にお勤めでした。毎日市場に行かれるので、その日の新日

月

火

水木

金

土

1234567891011121345614151617181920

1112212223242526271828

2930

3125

10 日

源泉所得税の納付（毎月）13 日

源泉所得税の納付（毎月）16 日

所得税の予定納税減額申請

9/2

6 月決算法人の確定申告

31 日

5 月決算法人の確定申告
11 月決算法人の予定・中間申告
所得税予定納税 第 1 期
固定資産税(金沢市) 第 2 期納付

鮮な海鮮料理が存分に堪能できます。

カレイの唐揚いかのメンチカツ

若竹煮

すっぽん鍋
ホタルイカの沖漬け等もあります

月火水木

金土

123789101314151617192021222324262728293031

12 月決算法人の予定・中間申告
個人事業税 第 1 期納付
個人消費税 中間申告

石川県・富山県に納税地がある方の令和５年分申告所得税及び復興特別所得税及び消費税及び地方消費税の法定納期限・振替納付日は下記の通り決定致しました。
（振替納税の場合の振替納付日）
申告所得税：令和６年８月１９日(月)法定納期限：令和６年７月３１日(水)消 費 税：令和６年８月２６日(月)カウンター席では調理をする様子を眺めながら目でも楽しめます。

牛すじ煮

お店は、お魚のロゴの看板が目印です！優しいオーナーがお客様をお出迎えいたします。
お一人様でもご来店しやすいカウ
ンター席があります。仕事終わりのサク飲みやチョイ飲みにぴったりです日

香箱ガ二

お造り

治部煮

その日の新鮮なお造りや香箱ガニなどの海鮮料理や、治部煮などの励

ましと自様々なメニューがリーズナブルに提供されています。牛すじ煮はとても柔らかくて美味しいです。お造りは一人前から注文可能です。

お酒
お料理に合う日本酒や焼酎等省の言葉会長（表征史）の連載です。
会長の覚書の中からの言葉を紹介しています。

「沖縄戦争慰霊の日」に想う。
この原稿を書いている 6 月 23 日は「沖縄戦争慰霊の日」となっています。沖縄戦は1945 年 3 月 26 日の米軍上陸に始まり、1945 年 9 月 7 日をもって終結します。
6 月 23 日は沖縄防衛隊総司令官牛島中将、長参謀長の自決により組織的戦闘の終了の日をもって慰霊の日となっています。

も揃っています♪
お魚の看板が目印

とくさん亭〒920-0845
金沢市瓢箪町 1-5
マルヨシビル 101営業時間：17：00〜23：00
定 休 日 : 日曜日
TEL :076-205-2107●担当者より●
ここで紹介できなかったメニューがまだまだ沢山あります。オーナーこだわりの料理は、どれも手が込んでいて美味しいです。皆さん是非お立ち寄り下さい。
（担当：吉田 賢太郎）

沖縄戦慰霊の「平和の礎」の碑には沖縄県民を含む国内、国外（米個人も含む）の戦死者の全てを含む 24 万 2,225 名（ＮＨＫニュースより）の名が刻まれているとのことです。
広島原爆死者数 14 万人余（Google 検索）長崎原爆死者数 73,884 名（昭和 20 年 12月末日時）昭和 20 年 3 月 9 日東京大空襲死者数 84,000 人（昭和 37 年警視庁史昭和前編）等第二次世界大戦の戦死者数は日本人で 310 万人余、世界で 4,000 万人〜5,000 万人とも云われています。
今日も他国で日々凄惨な戦争が続いています。8 月の広島、長崎の原爆の日、8 月 15 日の終戦の日を前にして、日本でのそれなりに平和で穏やかな日々にも過去の戦争により多くの無念の想いの中でなくなった人達がいることに心を巡らし、平和への希求を新たにしたいものです。
昭和 17 年生まれ （会長：税理士 表 征史）