非 居 住 者 的 税 金關於非居住者的日本房地產税金回答。
個人 所得税

個人所得税為原則上対納税義務者的個人之所得課税的税金。非居住者購買房地產，収取租金時，需申報有關租金所得的個人所得税・・・・・・・詳細請参考第１頁。

印紙税

不動產買賣契約書等印紙税的課税文書的当事者(買方，賣方），需納課税文書的印花税。一個課税文書有二個以上的当事者的場合，連帯・・・・・・・詳細請参考第3頁。

不動産取得税不動產取得税，賦課給不動產（土地及家屋）取得者的税金。取得者在取得日起算30天以内需提交不動產取得税申告書・・・・・・・詳細請参考第４頁。

登録免許税

登録免許税是対有關不動産買賣所有権移移轉登記申請者課繳的
税金。一個登記等有二名以上申請登記的場合，連帯・・・・・・・詳細請参考第５頁。

固定資産税・都市計画税

固定資產稅，對毎年1月1日固定資產的所有者，固定資產所在地
的市區町所徵收的稅金。城市規劃税，根據都市計画法充當実施
都市計画事業等費用・・・・・・・詳細請参考第６頁

常見詢問Ｑ＆Ａ

目次

常見詢問。・・・・・・・詳細請参考第7頁。

頁

１．個人所得税．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．１
２．印紙税．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．３
３．取 得 税 ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ４
４．不動産登録免許税．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．５
５．固定資産税・都市計画税．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．６
６．常見詢問Ｑ＆Ａ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．７

個人所得税
非居住者購買・持有・出售日本的房地產時，需提出個人所得税報表，繳納税金。另対租金有扣繳源泉税之場合。
Ｑ１

非居住者是指？

（答）
非居住者指「在日本国内無住所，而至現在1年以上未居留在日本国内者」。因此，雖然持有日本国籍、但滿足上面記條件的個人為非居住者。

Ｑ２

住所、居留所具体是指？

（答）
住所指各人的生活基礎地、生活基礎地指生活及經濟重心的所在地、為全生活的中心。居所指實際上居住的地點。

Ｑ３

非居住者如何結算申報日本的個人所得税？

（答）
非居住者應於每年2月16日起至3月15日止，填具結算申報書（確定申告書），申報其上一年度
內（1月1日至12月31日）的所得及繳納税金。
實際上需提交結算申報書（確定申告書）時，非居住者要事前選定在日本有住所或有居留所者
作為「納税管理人」，納税管理人代理提交結算申報書（確定申告書）和繳納税金等事務手続。

Ｑ４

非居住者収取的租金是課税対象？

（答）
非居住者収取的房地產租金是非居住者的所得税課税対象。因此,要根據Ｑ３的内容填具・提出
結算申報書（確定申告書）。

（監修） 霞ヶ関国際会計事務所

１

個人所得税Ｑ５

非居住者収取的租金需扣繳源泉税？

（答）
非居住者収取的租金需扣繳源泉税 。但是，如租客為個人，並供其個人或親屬居住的場合不需扣繳源泉税 。

出租者(房東)為非居住者？

不需扣繳源泉税
申報方式

不是
是
租客為個人？
是

不是

結算申報書（確定申告書）
進行綜合課税需扣繳（20.42％）
源泉税
申報方式

供其個人或親屬居住
用
不是
是申報方式
不需扣繳源泉税※申報納税方式的綜合課税為各所得總額減除其成本算出的各所得金額経過一定的計算方法来合算的課税所得額，乗所得税率来計算税額，納税者自己申報・納繳税金的方式。但是，有可能退扣繳的源泉税額的場合。

Ｑ６

非居住者出售日本房地產時需扣繳源泉税？

（答）
非居住者出售房地產在日本國内収取的售房款需扣繳源泉税。 但房地產的購買者為個人並供其個人居住的場合，而且成交價額低于1億日圓的場合不需扣繳源泉税。 但是，有可能退扣繳
源泉税額的場合。

（監修） 霞ヶ関国際会計事務所

２

印花税
印花税，不動產買賣契約書等印紙税的課税文書的当事者(買方，賣方），需納課税文書的印花税。一個課税文書有二個以上的当事者的場合，其二個以上的当事者為印花税納税連帯義務者。
Ｑ１

不動產買賣契約書的印紙税，賣方和買方誰負担？

（答）
不動產買賣契約書，通常由賣方和買方作成，因此賣方和買方需有連帯繳納印花税的義務。通常，作成2部，賣方和買方各持有１部，賣方和買方各自負担1部的印花税。

Ｑ２

印花税的税額為多少？

（答）
印花税的税額是根據課税文書的記載金額。不動產買賣契約書的記載金額為不動產買賣契約書所記載的買賣金額。
下面是不動產買賣契約書的印花税額（税率）。
（注） 至2018年3月31日作成的不動產買賣契約書的印花税額。

買賣金額

税額(税率）

超過10萬日圓～低于50萬日圓

200日圓

超過50萬日圓～低于100萬日圓

500日圓

超過100萬日圓～低于500萬日圓

1千日圓

超過500萬日圓～低于1000萬日圓

5千日圓

超過1000萬日圓～低于5000萬日圓

1萬日圓

超過5000萬日圓～低于1億日圓

3萬日圓

超過1億日圓～低于5億日圓

6萬日圓

超過5億日圓～低于10億日圓

16萬日圓

超過10億日圓～低于50億日圓

32萬日圓

超過5億日圓～48萬日圓（監修） 霞ヶ関国際会計事務所

３不動產取得税
不動產取得税，不問不動産取得時所有権移轉的有無，賦課給不動產（土地及家屋）取得者的税金。而且不問取得形態，買賣的其他，包括贈與，交換，建築，取得者也不問日本國内・國外，法人・個人都為課繳對象。
Ｑ１

不動產取得税如何計算？

（答）
下面為不動產取得税的計算方法。

建物土地
（注1）

課税標準額 ×3％

住宅

其他

課税標準額 × 3％課税標準額 × 4％

（注1） 至2015年3月31日取得住宅用地及被評価為住宅用地的土地的場合，課税標準額的50％相当額為課税標準額。

Ｑ２

不動產取得時需要申報？

（答）
不動產の取得者は、取得日起算30天以内需提交不動產取得税申告書給不動産所在道府県的管轄事務所。

Ｑ３

不動產取得税何時納税（答）提出不動產取得税申告書後、管轄事務所郵送記載不動產取得税金額，納税期限的不動產取得税
納税通知書給所得者，取得者在納税期限以前繳納不動產取得税。

（監修） 霞ヶ関国際会計事務所

４登録免許税
登録免許税是対有關不動産買賣所有権移轉登記，其他登録，専利，執照，許可，認可等（称為「登記等」。）登記申請者課繳的税金。一個登記等有二名以上申請登記的場合，其二名以上為連帯税義務者。
Ｑ１有關不動産買賣関的登録免許税如何計算？
（答）
下面是有關不動産買賣関的登録免許税計算方法。

土地
（注1）

課税標準額 × 2%

建物
（注2）

課税標準額 × 2%

（注1） 至平成27年3月31日登記的場合，税率為1.5％。
（注2） 根據取得する不動産的種類，内容等有減税。

Ｑ２

登録免許税何時納税？

（答）
登録免許税，登記等申請者納付登録免許税相当額給日本國政府，貼発票（領収証書）在登記等申請文件提交給日本登記官署等来納税。
另外，登記申請者貼納付登録免許税相当額印花在登記申請書，提交給日本登記官署等来納税。

（監修） 霞ヶ関国際会計事務所

５固定資產稅・城市規劃稅
固定資產稅，對毎年1月1日固定資產的所有者，固定資產所在地的市區町所徵收的稅金。固定資産指土地、房屋及折舊資產（房屋以外一定的折舊資產）。
城市規劃税，根據都市計画法充當実施都市計画事業等費用，對土地及房屋的所有者，固定資產所在地的市區町所徵收的稅金。
所有者指，1月1日時作為所有者登記在土地補充課税台帳、家屋補充課税台帳或登記簿等。
Ｑ１

固定資產稅・城市規劃稅如何計算？

（答）

固定資產稅
（注）

課税標準額 × 1.4％

城市規劃稅
（注）

課税標準額 × 0.3％

（注） 課税標準額是登錄在日本地方政府之固定資産課税台帳之價格，其價格是根據総務省
決定的固定資産評価基準来査定的價格。折舊資產的課税標準額是登錄在日本地方政府之折舊資產課税台帳之價格。

Ｑ２

固定資產稅・城市規劃税何時納税？

（答）
固定資產稅・城市規劃税，毎年4月、7月、12月及2月分4次来納付1年的税金、市區町不同，納期也可能不同。固定資產所在地的市區町事先郵送固定資產稅・城市規劃稅納税通知書給所有者，請確認納税通知書記載的納期等。

（監修） 霞ヶ関国際会計事務所

６常見詢問Ｑ＆Ａ
Ｑ１

所得税的税率是何％？

（答）
下面是非居住者的申報納税方式的綜合課税的所得税率及復興特別所得税率。
課

税

所

得

金

額 所

低于195萬日圓
超過195萬日圓,低于330萬日圓
超過330萬日圓,低于695萬日圓
超過695萬日圓,低于900萬日圓
超過900萬日圓,低于1800萬日圓
超過1800萬日圓,低于4000萬日圓※

超過4000萬日圓得

税

率 復興特別所得税率 実

効

税

5%

0.105%

5.105%

10%0.210%

10.210%20%0.420%

20.420%23%

0.483%

23.483%33%

0.693%

33.693%40%0.840%

40.840%45%

0.945%

45.945%

率（注）自2015年（平成27年）開始，新增設課税所得超過4000萬日元之45%新税率。

Ｑ２

扣繳源泉税的税率為何％？

（答）扣繳源泉税的税率根據所得種類和金額自10.21％至20.42％30.63％的源泉税率。

Ｑ３。另外，對交易所得有最高

何種支出為計算所得税時的必要費 用？

（答）
所得税計算時的必要費用為輿不動產所得業務相關之費用。

（監修） 霞ヶ関国際会計事務所

７常見詢問Ｑ＆Ａ
Ｑ４

如何課税日本房地產之出售増値？

（答）
非居住者出售其持有的房地產時，交易所得為所得税的課税対象。根據非居住者持有房地產之
期間，所得税率不同。

Ｑ５

非居住者有可能為消費税的納税義務者？

（答）
消費税是對在日本國内，「事業者」作為事業獲得報酬進行的資產的轉讓以及勞務的提供等課
繳的税金。因此，非居住者有可能成為消費税納税義務者。
但是，根據購買的房地產的種類，可退購買時支出的消費税的一部分，或成為消費税免税事業者。

Ｑ６

非居住者是遺産税的納税義務者？

（答）
日本的遺産税的課徵對象包括非居住者持有的日本房地產，被繼承人死亡時繼承人的非居住者
為遺産税的納税義務者。

（監修） 霞ヶ関国際会計事務所

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