家計にまつわる税金の知識第 ２回せていただきましたが、今回は会社員や公前回は身のまわりの税金について説明さ住民税についても勤務先が手続きをして、るため、馴染みがないのもやむを得ません。

で申告と納税が完結する仕組みになってい向を生じさせる一因になっているとの指摘

会を失い、納税者としての意識に欠ける傾てみてくれるので、自らの税負担を知る機

勤務先が手続きから納税までの面倒をすべですから、課税漏れが生じないという点で務員が知っておくべき税金をテーマに、所毎月の給料から天引き（これを「特別徴収」もあります。て毎月の給料から天引き（これを「源泉徴収」

得税確定申告の概要をお話しした後、確定といいます）していますので、こちらも確も好都合な制度として歴史を重ねています。

申告をすることで税金が戻ってくるケース

それでは、まずは確定申告の話から始め税にもなりますから、是非ご一読ください。

す。少し勉強していただくことで意外な節徴収義務の履行」といいます）することにこで、勤務先がいわば代行（これを「源泉税務署は大パニックになりかねません。そ社員や公務員が一斉に確定申告をしますとべきなのですが、３０００万人を超える会から、本来は自ら確定申告をして納税する

もちろん、会社員や公務員も納税者です

自分が得た収入から必要経費を差引いて所る人や不動産の賃貸収入がある人などは、ます）。したがって、自分で商売をしてい原則です（これを「申告納税制度」といいって前年分の税額を計算して納税するのが所得税については、毎年の確定申告によや公務員にはあまり馴染みがないようです。

り給料の支払い元に着目して課税するわけるように、課税所得が発生する源泉、つまそれと、源泉徴収という言葉からも分かがあるわけです。

額を計算し、それを申告して納税する必要得を求め、その所得に税率を乗じて所得税おられるかもしれませんが、確かに会社員といいますのも、勤務先が所得税を計算し「えっ、確定申告って何？」という方が会社員や公務員と確定申告ましょう。

なっているのです。

確定申告が必要なケース

定申告は不要というわけです。といいます）し、さらに年末に税額の精算（こ【こうだ・しゅうじ】
1979 年、同志社大学経済学部卒業。1985 年、公認会計士、税理士登録。現在、職業専門家が同一ブランドのもとに結集した「ひかりアドバイザーグループ」の最高経営責任者をはじめ、京都市監査委員や、同志社大学大学院、立命館大学大学院の非常勤講師も務める。

や今話題のふるさと納税について解説しま

はじめに

光田 周史

もっとも、会社員や公務員にとっては、公認会計士・税理士

れを「年末調整」といいます）を行うこと――少しの知識で大きな節税

会社員や公務員なら知っておきたい税金

家庭経済設計12この点、会社員や公務員には馴染みがな
いとはいえ、次のようなケースでは確定申告をしなければなりませんので注意してください。

（医療費控除）■多額の医療費を負担した場合る必要がありますので、領収書などを保管っては、医療費の支出の事実を明らかにすは実際にその年に支払った金額に限られましておくようにしましょう。なお、医療費は、やはり医療費を負担した場合ではないすので、治療が終わっていても未払いとな６つの中で最も身近なものでしょうか。病気や怪我などで年間 万円■一定額以上の市販薬を購入した場合っているものは対象となりません。

によって、所得税の還付を受けることがで（セルフメディケーション税制）以上の治療費（上限２００万円）の支出をきます（これを「還付申告」といいます）。

今年から医療費控除の特例として「セル①給与収入が２０００万円を超える場合

いわゆる医療費控除といわれる制度を利用フメディケーション税制」がスタートしてった市販薬のこと）を購入した場合、その品のうち、薬局などで購入できるようになは医師の処方せんが必要だった医療用医薬治療することを前提に特定の医薬品（従来するわけですが、この制度の対象となる医× 対象とならないもの購入額のうち１万２０００円を超える金額を課税所得から控除できるという制度です（８万８０００円を限度とし、前述の医療費控除との併用はできません）。

この税制の適用対象となる

市 販 薬 の 多 く に は、 上 記 の マ

一覧表が掲載されていますの○ 対象となるもの

医療費控除の対象となるもの

います。これは自ら健康を管理して疾病を余儀なくされた場合、確定申告をすること万円を超える場合③２カ所以上から給与を得ている場合

確定申告をすれば得するケース
すでに説明したように、会社員や公務員は原則として確定申告をする必要がありません。しかし、確定申告をすることによって支払い済み、つまり源泉徴収された税金が戻ってくるケース（これを「税金の還付」といいます）がありますから、ここは目が離せないところです。
会社員や公務員にとって税金が還付される主なケースは次の６つです。

ー ク が 表 示 さ れ て い ま す。 厚
この医療費には、自らの医療費だけでなで、 参 考 に し て 確 定 申 告 で 還・診断書の作成費用
・予防接種
・健康診断（異常なし）
・歯科矯正（美容）・健康増進等のビタミン剤
・マイカー通院のガソリン代
・コンタクト代②一定額以上の市販薬を購入した場合

く、生計をともにする配偶者や扶養親族の付を受けてください。

生労働省のホームページには③ローンでマイホームを購入した場合ために支払ったものも含まれます。
ただし、・医師に支払った診療費
・治療費
・虫歯の治療・歯科矯正（治療）・市販の医薬品（病気や怪我の治療用）
・通院のための交通費（電車・バス）
・出産費用④災害や盗難に遭った場合その治療費などを補てんするために受け取で、ローンで住宅を新築したり増改築した

いわゆる住宅ローン控除といわれる制度■ローンでマイホームを購入した場合⑤寄附金を支出した場合イナスしなければなりません。

った保険金がある場合には、医療費からマしていない場合⑥年の途中で退職して、その後再就職①多額の医療費を負担した場合療費の内容は次のようになっています。

②地代や家賃、原稿料などの副収入が10

また、この医療費控除を利用するにあた

Vol.1301320

場合、ローンの年末残高の１％が所得税額
いは盗難や横領などで損失を被ったとき火災などで住宅が損害を受けたとき、ある金額となるわけです。

から２０００円を引いた８０００円が控除は、雑損控除を受けることで所得税の負担から控除されるというものです。
前述の医療費控除などが課税所得から控除は税額そのもののディスカウント、つまります）であるのに対して、この住宅ローン控ん（その際、災害や盗難に遭ったことの証きは、必ず確定申告をしなければなりませこの雑損控除の適用を受けようとするとは、申告書を提出できる日から５年以内に税金の還付を受けるための申告についてれも確定申告によって可能となりますが、ここまで述べてきた節税の手続きはいず■還付を受けるための申告について減額になります（これを「税額控除」とい明書を消防署や警察署で発行してもらってすればよいことになっています。つまり、を軽減することができます。

います）。例えば、３０００万円のローン残添付します）。

除される制度（これを「所得控除」といい高があれば、 万円の税金が戻る計算にな今年中であれば、平成 年分の医療費控除についても手続きが可能というわけです。

ただし、振込詐欺やリフォーム詐欺などについては控除の対象にはなりませんので、りますから、節税効果は大きいといえます。
ただし、効果が大きい分、主な要件も次のことができます。ここで一定の寄附とは次

今、ふるさと納税に人気が集まっていまお得なふるさと納税くるかもしれません。

必要はありませんか。思わぬ税金が返って済んだことと諦めずに、一度見直してみる

社会に役立つ一定の寄附をした場合、寄■寄附金を支出した場合くれぐれも注意してください。

②ローン償還期間が 年以上であること④取得や増改築などをした日から６カの相手先に寄附するもので、これらは「特附金控除の対象となって所得控除を受ける月以内に入居し、その適用を受けるす。人気の高まりとともに自治体間の返礼ようです。返礼品の豊富な地方の自治体へ品競争が過熱しているといった批判もある①国や地方公共団体に対するもの単位で減少しているという都市部の自治体の悲鳴も聞こえてきます。

それはともかく、このふるさと納税の仕組みについて説明しましょう。のうち２０００円を超える部分になりま所得から控除される金額は寄附した金額

税者の想いを実現する観点から自治体に対とに対して貢献または応援したいという納「ふるさと納税」とは、文字通りふるさ■ふるさと納税の仕組みす。仮に１万円の寄附をした場合、１万円

治献金）④政党その他の団体に対するもの（政学に関して行うものは除く）③学校法人に対するもの（ただし、入政府が指定したものの寄附金の増加に伴って、税収が十数億円定寄附金」と呼ばれています。

⑤居住用財産の買換えや３０００万円特別控除などの特例を受けていないこと

なお、住宅を購入した最初の年は確定申告をする必要がありますが（その際、家屋や土地の登記事項証明書、ローン残高証明書など所定の書類を添付します）、会 社 員や公務員の場合、２年目からは年末調整によって控除を受けることができます。
■災害や盗難に遭った場合地震や津波といった自然災害はもとより②日本赤十字社その他公益法人等で年の年末まで居住していること③床面積が ㎡以上の住宅であること

10①所得が３０００万円以下であること

ように、ややハードルが高くなっています。

24305014

する寄附金のうち一定額を個人住民税から返礼品競争ともいわれる状況が生じ、前述もらえるというわけです。そのため一部で■寄附できる金額はいくらまで？

です。のような問題が指摘されているというわけ控除しようという制度です。とはいえ、寄附先については出身地に限らず、すべての都道府県や市区町村から自由に選ぶことができ、複数の自治体に寄附することもできますので、被災地の復興支援やお気■具体的な手続きとワンストップ特例

ふるさと納税に関する具体的な手続きは次のとおりです。

①寄附を行った際に、寄附先の自治体日までに所得税の確定が発行する領収書を受け取る②翌年３月除できる金額の上限が決まっていますの③住民税に関する手続きは、所得税のお得なふるさと納税ですが、住民税を控また、これらの寄附金については、所得税ので、上限額を超過した金額は控除の対象と確定申告書の所定欄に必要事項をに入りの自治体を応援することも可能です。
計算にあたって寄附金控除（所得控除）の対なりません。そのため、所得の額に応じて21,000

12,000500万円

61,00040,00036,00028,000600万円

77,00060,00057,00043,000700万円

108,000

78,00075,00066,000800万円

129,000

110,000

107,000

85,000

金をめぐる税金についてお話しします。

次回は、家計にとって虎の子の財産と年とをご理解いただけたら幸いです。

身近に感じることで意外な節税ができるこるヒントはありましたでしょうか。税金をここまで読んでいただいて節税につながまとめ必要があります。

旨の申請書を提出する

治体に特例を利用する

場合は、寄附をした自す）。これを利用する

トップ特例」といいま金控除を受けることもできます（「ワンスが５カ所以下の場合、確定申告なしで寄附

なお、会社員や公務員は寄附した自治体申告を行う

象となることから、所得税も軽減されます。

記載することで完了15控除を受けられる寄附金の上限額を知ることが肝心です。給与収入の家族構成別に控25,000■返礼品は大きなインセンティブ

除を受けられる寄附金の上限額の目安をま42,000

ふるさと納税を違う切り口から説明しま

400万円

とめたのが次の表です。
単位：円

すと、住所地の自治体に住民税を納める代わりに、自分が選んだ自治体にその住民税分を寄附する制度といえます。
とりわけ寄附をした人にとってうれしいのは、寄附先の自治体から地元の特産品などの返礼品が贈られてくることです。多くの自治体では魅力ある返礼品を豊富に揃えて、より多くの寄附金が集まるように努力しています。この返礼品を受け取っても、寄附をした人が住民税や所得税から控除できる金額は変わりませんから、返礼品が寄附先を選ぶ際の大きなインセンティブになっていることは確かです。

夫婦＋子１人（高校生）
独身又は共働き

給与収入

筆者の経験では、寄附額の３～４割程度の返礼が一般的なようです。つまり、１万円を寄附して８０００円の控除（寄附金控除で説明したように２０００円は対象外）を得る一方で、４０００円相当の返礼品がVol.130

15

夫婦＋子２人（大学生・高校生）
共働き＋子２人（大学生・高校生）