IFRIC 解釈指針案「Uncertainty over Income Tax Treatments（法人所得税務処理に関する不確実性）」に対するコメント
国際会計基準審議会（IASB）は、不確実性のある税務ポジションに対し、その会計処理について従来（IAS 第 12 号「法人所得税」）明確な取扱いが示されていなかったことから実務上ばらつきが生じている現状に鑑み、本取扱いを明確化するために、2015 年
10 月 21 日に標記解釈指針案を公表した。
これに対し、経理委員会では、本解釈指針案の内容は基本的に賛成であるが、実務上の判断が難しく、財務諸表に与える影響が大きいことが想定される事例についてはその取扱いも含めて追加明示することを検討することを総論として意見を取りまとめ、2015年 12 月 21 日、IASB に提出した。

政発 第 195 号

2015 年 12 月 21 日
国際会計基準審議会 御中
一般社団法人 日本貿易会
経理委員会
IFRIC 解釈指針案「法人所得税務処理に関する不確実性」に関する意見提出の件

以下は、国際会計基準審議会（IASB）の公開草案「Uncertainty over Income TaxTreatments」に対する一般社団法人日本貿易会経理委員会のコメントである。一般社団法人日本貿易会は、日本の貿易商社及び貿易団体を中心とする貿易業界団体であり、経理委員会は、同会において本邦会計基準及び国際会計基準への対応を主な活動内容の一つとしている。
（末尾に当会の参加会社を記載。
）【総論】
本解釈指針案は、不確実な税務上のポジションに係る明確な会計規定が存在しない事に起因する実務のバラつきの削減を目的としてガイダンスを提供するものであり、提案については概ね同意する。
但し、実務上の判断が難しく、財務諸表に与える影響が大きいことが想定される事例についてはその取扱いも含めて追加明示することを検討頂きたい。
【各論】＜質問 1－本解釈指針案の範囲＞

本解釈指針案は、法人所得税務処理に関する不確実性がある状況における当期及び繰延税金負債・資産の会計処理に関するガイダンスを示している。こうした不確実な税務処
理は、IAS 第 12 号「法人所得税」に従って当期及び繰延税金負債・資産の認識及び測定を行うために使用される課税所得（税務上の欠損金）、税務基準額、税額控除又は税率に影響を与える可能性がある。
本解釈指針案の範囲の提案に同意するか。同意しない場合、理由は何か、また、どのような代替案を提案するか。
IAS12「法人所得税」で対象外とされる利息及び罰金は、本解釈指針案においても適用範囲外とある（BC9）。しかしながら、パラグラフ BC2 にある質問の状況において、係争金額と同様に即時に支払うことが求められる国や地域があり、追徴額を計算の基礎とするこれら利息及び罰金は、ケースによっては財務状況に与える影響も大きいため、本解釈指針にて取扱いを明示することを検討頂きたい。
以 上一般社団法人日本貿易会〒105-6106
東京都港区浜松町 2-4-1
世界貿易センタービル 6 階
URL http://www.jftc.or.jp/
経理委員会委員会社
CBC 株式会社
蝶理株式会社
阪和興業株式会社
株式会社日立ハイテクノロジーズ
稲畑産業株式会社
伊藤忠商事株式会社
岩谷産業株式会社
JFE 商事株式会社
兼松株式会社
興和株式会社
丸紅株式会社
三菱商事株式会社
三井物産株式会社
長瀬産業株式会社
日鉄住金物産株式会社野村貿易株式会社
神栄株式会社
双日株式会社
住友商事株式会社
豊田通商株式会社
ユアサ商事株式会社

Document No. 195
21 December, 2015
Accounting & Tax Committee
Japan Foreign Trade Council, Inc.

To the International Accounting Standards Board
Comments on Draft IFRIC Interpretation “Uncertainty over Income Tax
Treatments”
The following are the comments of the Accounting & Tax Committee of theJapan Foreign Trade Council, Inc. (JFTC) made in response to thesolicitation of comments regarding the International Accounting Standards
Board Draft IFRIC Interpretation “Uncertainty over Income Tax
Treatments”. The JFTC is a trade-industry association with trading
companies and trading organizations as its core members, while theprincipal function of its Accounting & Tax Committee is to respond todevelopments in domestic and international accounting standards. (Member
companies of the Accounting & Tax Committee of JFTC are listed at the endof this document.)
General Comments
This draft Interpretation provides guidance aimed at solving diversity inpractice resulting from the absence of clear accounting standards in cases ofuncertain income tax treatment. As such, we generally agree with thisInterpretation.
However, we request that the addition of further clarification on treatment,
etc., be considered for cases where judgment is difficult to make in practice,
as well as cases expected to have an important impact on financialstatements.
Specific Comments
Question 1—Scope of the draft Interpretation

The draft Interpretation provides guidance on accounting for current anddeferred tax liabilities and assets in circumstances in which there isuncertainty over income taxtreatments. Such uncertain tax treatments may affect taxable profit (taxloss), tax bases, tax credits or tax rates that are used to recognise andmeasure current or deferred tax liabilities or assets in accordance with IAS
12 Income Taxes.
Do you agree with the proposed scope of the draft Interpretation? If not, whyand what alternative do you propose?
It is stated that accounting for interest and penalties, which is excluded fromthe scope of IAS 12 Income Taxes, is also excluded from the scope of thisdraft Interpretation (paragraph BC9). However, in the situation outlined in
the paragraph BC2, certain countries and regions require immediatepayment of interest and penalties as in the case of disputed amounts. In
certain cases, these interest and penalties computed on the basis ofadditional charges could have an important impact on financial conditions.
Therefore, we request that the addition of further clarification be considered
for the treatment of such interest and penalties in this Interpretation.

Japan Foreign Trade Council, Inc.
World Trade Center Bldg. 6th Floor,
4-1, Hamamatsu-cho 2-chome,
Minato-ku, Tokyo 105-6106, Japan
URL. http://www.jftc.or.jp/

Members of the Accounting & Tax Committee of JFTCCBC Co., Ltd.
Chori Co., Ltd.
Hanwa Co., Ltd.
Hitachi High-Technologies Corporation
Inabata & Co., Ltd.
ITOCHU Corporation
Iwatani Corporation
JFE Shoji Trade Corporation
Kanematsu Corporation
Kowa Company, Ltd.
Marubeni Corporation
Mitsubishi Corporation
Mitsui & Co., Ltd.
Nagase & Co., Ltd.
Nippon Steel & Sumikin Bussan Corporation
Nomura Trading Co., Ltd.
Shinyei Kaisha
Sojitz Corporation
Sumitomo Corporation
Toyota Tsusho Corporation
Yuasa Trading Co., Ltd.