「監査委員会監査報告のひな型について」新旧対照表
平 成 23 年 ３ 月 10 日
社団法人

日本監査役協会「監査委員会監査報告のひな型について」（平成 21 年４月 16 日最終改正）を次のとおり改正する。
（注）修正箇所については、太下線を付し、かつ太字ゴシック体で表示している。
新旧

監査委員会監査報告のひな型について

監査委員会監査報告のひな型について

社団法人

日本監査役協会

社団法人

日本監査役協会

平 成 16 年 1 月 8 日 制 定

平 成 16 年 1 月 8 日 制 定

平 成 18 年 9 月 28 日 改 正

平 成 18 年 9 月 28 日 改 正

平 成 21 年 4 月 16 日 改 正

平 成 21 年 4 月 16 日 最 終 改 正

平 成 23 年 3 月 10 日 最 終 改 正

（中略）

Ⅰ

（中略）

Ⅰ

事業報告等に係る監査報告書並びに計算書類及びその附属明細書に係る事業報告等に係る監査報告書並びに計算書類及びその附属明細書に係る監査報告書（個別の監査報告書）

監査報告書（個別の監査報告書）

平成○年○月○日

平成○年○月○日○○○○株式会社○○○○株式会社

執行役○○○○殿（注１）

執行役○○○○殿（注１）1監査委員会（注２）

監査委員会（注２）

監査報告書の提出について

監査報告書の提出について

当監査委員会は、会社法第 404 条第 2 項第１号に基づき監査報告書を作成しました

当監査委員会は、会社法第 404 条第 2 項第１号に基づき監査報告書を作成しました

ので、別紙のとおり（注３）提出いたします。

ので、別紙のとおり（注３）提出いたします。

以

監

査

報

告

上

以

書

監

査

報

告

上

書

当監査委員会は、平成○年○月○日から平成○年○月○日までの第○○期事業年度

当監査委員会は、平成○年○月○日から平成○年○月○日までの第○○期事業年度

における取締役及び執行役の職務の執行について監査いたしました。その方法及び結果における取締役及び執行役の職務の執行について監査いたしました。その方法及び結果につき以下のとおり報告いたします。

につき以下のとおり報告いたします。

１．監査の方法及びその内容（注４）１．監査の方法及びその内容（注４）

監査委員会は、会社法第 416 条第 1 項第１号ロ及びホに掲げる事項に関する取締役

監査委員会は、会社法第 416 条第 1 項第１号ロ及びホに掲げる事項に関する取締役

会決議の内容並びに当該決議に基づき整備されている体制（内部統制システム）（注５）

会決議の内容並びに当該決議に基づき整備されている体制（内部統制システム）（注５）について取締役及び執行役並びに使用人等からその構築及び運用の状況について定期の状況について監視及び検証し、 かつ、監査委員会が定めた（注６）監査の方針（注的に報告を受け、必要に応じて説明を求め、意見を表明し、 かつ、監査委員会が定め７）、職務の分担等（注８）に従い、会社の内部統制部門と連係の上（注９）、重要な会た（注６）監査の方針（注７）、職務の分担等（注８）に従い、会社の内部統制部門と議に出席し、取締役及び執行役等からその職務の執行に関する事項の報告を受け、必要連係の上（注９）、重要な会議に出席し、取締役及び執行役等からその職務の執行に関に応じて説明を求め、重要な決裁書類等を閲覧し、本社及び主要な事業所において業務する事項の報告を受け、必要に応じて説明を求め、重要な決裁書類等を閲覧し、本社及及び財産の状況を調査しました（注１０）。また、事業報告に記載されている会社法施

び主要な事業所において業務及び財産の状況を調査しました（注１０）。また、事業報

行規則第 118 条第 3 号イの基本方針及び同号ロの各取組みについては、取締役会その告に記載されている会社法施行規則第 118 条第 3 号イの基本方針及び同号ロの各取組

他における審議の状況等を踏まえ、その内容について検討を加えました（注１１）。子みについては、取締役会その他における審議の状況等を踏まえ、その内容について検討

会社については、子会社の取締役、執行役及び監査役等（注１２）と意思疎通及び情報を加えました（注１１）。子会社については、子会社の取締役、執行役及び監査役等（注の交換を図り、必要に応じて子会社から事業の報告を受けました（注１３）。

１２）と意思疎通及び情報の交換を図り、必要に応じて子会社から事業の報告を受けま2した（注１３）。
さらに、会計監査人が独立の立場を保持し、かつ、適正な監査を実施しているかを監

さらに、会計監査人が独立の立場を保持し、かつ、適正な監査を実施しているかを監視及び検証するとともに、会計監査人からその職務の執行状況について報告を受け、必視及び検証するとともに、会計監査人からその職務の執行状況について報告を受け、必要に応じて説明を求めました。また、会計監査人から「職務の遂行が適正に行われるこ要に応じて説明を求めました。また、会計監査人から「職務の遂行が適正に行われることを確保するための体制」（会社計算規則第 131 条各号に掲げる事項）を「監査に関すとを確保するための体制」（会社計算規則第 131 条各号に掲げる事項）を「監査に関す

る品質管理基準」（平成 17 年 10 月 28 日企業会計審議会）等に従って整備している旨る品質管理基準」（平成 17 年 10 月 28 日企業会計審議会）等に従って整備している旨の通知を受け、必要に応じて説明を求めました。（注１４）の通知を受け、必要に応じて説明を求めました。（注１４）以上の方法に基づき、当該事業年度に係る事業報告、計算書類（貸借対照表、損益計

以上の方法に基づき、当該事業年度に係る事業報告、計算書類（貸借対照表、損益計

算書、株主資本等変動計算書及び個別注記表（注１５））及びそれらの附属明細書につ算書、株主資本等変動計算書及び個別注記表（注１５））及びそれらの附属明細書につき検討いたしました。

き検討いたしました。

２．監査の結果（注１６）

２．監査の結果（注１６）

(1)

(1)

事業報告等の監査結果

一

事業報告等の監査結果

一

事業報告及びその附属明細書は、法令及び定款に従い、会社の状況を正しく示

事業報告及びその附属明細書は、法令及び定款に従い、会社の状況を正しく示しているものと認めます。

しているものと認めます。
二

二

取締役及び執行役の職務の執行（注１７）に関する不正の行為又は法令もしく

取締役及び執行役の職務の執行（注１７）に関する不正の行為又は法令もしくは定款に違反する重大な事実は認められません。（注１８）は定款に違反する重大な事実は認められません。（注１８）
三三内部統制システムに関する取締役会の決議の内容は相当であると認めます（注内部統制システムに関する取締役会の決議の内容は相当であると認めます（注１９）。また、当該内部統制システムに関する事業報告の記載内容並びに取締役１９）。また、当該内部統制システムに関する取締役及び執行役の職務の執行に及び執行役の職務の執行についても、指摘すべき事項は認められません（注２

ついても、指摘すべき事項は認められません（注２０）。

０）。
四

(2)

事業報告に記載されている会社の財務及び事業の方針の決定を支配する者の四事業報告に記載されている会社の財務及び事業の方針の決定を支配する者の在り方に関する基本方針は相当であると認めます。事業報告に記載されている会

在り方に関する基本方針は相当であると認めます。事業報告に記載されている会

社法施行規則第 118 条第 3 号ロの各取組みは、当該基本方針に沿ったものであ社法施行規則第 118 条第 3 号ロの各取組みは、当該基本方針に沿ったものであり、当社の株主共同の利益を損なうものではなく、かつ、当社の会社役員の地位

り、当社の株主共同の利益を損なうものではなく、かつ、当社の会社役員の地位の維持を目的とするものではないと認めます。（注２１）の維持を目的とするものではないと認めます。（注２１）(2)

計算書類及びその附属明細書の監査結果

会計監査人○○○○（注２２）の監査の方法及び結果は相当であると認めます。
（注２

計算書類及びその附属明細書の監査結果

会計監査人○○○○（注２２）の監査の方法及び結果は相当であると認めます。
（注２

３）

３）

3

３．監査委員○○○○の意見（異なる監査意見がある場合）（注２４）

３．監査委員○○○○の意見（異なる監査意見がある場合）（注２４）４．後発事象（重要な後発事象がある場合）（注２５）４．後発事象（重要な後発事象がある場合）（注２５）

平成○年○月○日（注２６）

平成○年○月○日（注２６）○○○○株式会社

監査委員会○○○○株式会社

監査委員

○○○○

印

監査委員

○○○○

印

監査委員

○○○○

印

監査委員

○○○○

印

監査委員

○○○○

印

監査委員

○○○○

印

（自

署）
（注２７）

（自

（注） 監査委員○○○○及び○○○○は、会社法第 2 条第 15 号及び第 400 条第 3署）（注２７）（注） 監査委員○○○○及び○○○○は、会社法第 2 条第 15 号及び第 400 条第 3項に規定する社外取締役であります。（注２８）

（注 1）

監査委員会

項に規定する社外取締役であります。（注２８）

監査報告書の提出先は、会社法施行規則第 132 条第 1 項及び会社計算規則第（注 1）

監査報告書の提出先は、会社法施行規則第 132 条第 1 項及び会社計算規則第132 条第 1 項により「特定取締役」とされている。委員会設置会社においては、

132 条第 1 項により「特定取締役」とされている。委員会設置会社においては、

代表執行役又は事業報告・計算書類等の作成に関する職務を行った執行役がこれ

代表執行役又は事業報告・計算書類等の作成に関する職務を行った執行役がこれに該当する場合が多いものと思われるが（会社法施行規則第 132 条第 4 項及び会に該当する場合が多いものと思われるが（会社法施行規則第 132 条第 4 項及び会社計算規則第 130 条第 4 項参照）、その者の肩書・氏名を記載する。

社計算規則第 130 条第 4 項参照）、その者の肩書・氏名を記載する。

（注 2）

送り状の監査委員会の印の取扱いについては、各社の内規による。

（注 2）

送り状の監査委員会の印の取扱いについては、各社の内規による。

（注 3）

本送り状は、監査報告書を書面により提出した場合を想定したものである。監（注 3）

本送り状は、監査報告書を書面により提出した場合を想定したものである。監（注 4）

査報告書は、電磁的方法により作成することもできるが、その場合は、「別紙の査報告書は、電磁的方法により作成することもできるが、その場合は、「別紙のとおり」とあるのを「別添のとおり」など所要の修正を行うこととなる。

とおり」とあるのを「別添のとおり」など所要の修正を行うこととなる。
（注 4）「１．監査委員会の監査の方法及びその内容」に関し、旧商法では監査の方法「１．監査委員会の監査の方法及びその内容」に関し、旧商法では監査の方法の「概要」の記載が求められていたが、会社法では「概要」ではなく、実際に行の「概要」の記載が求められていたが、会社法では「概要」ではなく、実際に行った監査について、より具体的な方法・内容の記載を要することに留意すべきでった監査について、より具体的な方法・内容の記載を要することに留意すべきである（会社法施行規則第 131 条第１項第１号、会社計算規則第 129 条第１項第ある（会社法施行規則第 131 条第１項第１号、会社計算規則第 129 条第１項第１号）。当期における会社固有の監査事項がある場合、例えば、監査上の重要課１号）。当期における会社固有の監査事項がある場合、例えば、監査上の重要課

4

題として設定し重点をおいて実施した監査項目（重点監査項目）がある場合には、題として設定し重点をおいて実施した監査項目（重点監査項目）がある場合には、「･･･職務の分担等に従い、○○○○を重点監査項目として設定し、会社の内部「･･･職務の分担等に従い、○○○○を重点監査項目として設定し、会社の内部統制部門と連係の上、重要な会議に出席し、･･･」などと記載することも考えら

統制部門と連係の上、重要な会議に出席し、･･･」などと記載することも考えら

れる。

れる。

（注 5） 本ひな型では、会社法第 416 条第 1 項第 1 号ロ及びホに掲げる事項に関する取（注 5） 本ひな型では、会社法第 416 条第 1 項第 1 号ロ及びホに掲げる事項に関する取締役会決議に基づいて現に整備されている体制を「内部統制システム」と言及し締役会決議に基づいて現に整備されている体制を「内部統制システム」と言及している。
「内部統制システム」の箇所については、「会社の内部統制にかかる体制ている。
「内部統制システム」の箇所については、「会社の内部統制にかかる体制全般」など、適宜な用語を各社の実状により検討されたい。事業報告における具全般」など、適宜な用語を各社の実状により検討されたい。事業報告における具体的な表題・頁数等に言及して記載するほうがわかりやすい場合もあろう。

体的な表題・頁数等に言及して記載するほうがわかりやすい場合もあろう。

（注 6） 監査委員会において監査委員会監査基準を定めている場合には、「監査委員会が「監査委員会が（注 6） 監査委員会において監査委員会監査基準を定めている場合には、定めた監査委員会監査の基準に準拠し、監査の方針、職務の分担等に従い、・・・」定めた監査委員会監査の基準に準拠し、監査の方針、職務の分担等に従い、・・・」などと記載することが望ましい。

などと記載することが望ましい。

（注 7）

（注 7）

「監査の方針」の箇所については、当該監査対象期間における監査方針に従った旨を明確に表す場合には、「当期の監査方針」と記載することが考えられる。

（注 8）「監査の方針」の箇所については、当該監査対象期間における監査方針に従った旨を明確に表す場合には、「当期の監査方針」と記載することが考えられる。

「監査委員会が定めた監査の方針、職務の分担等」との箇所は、会社法第 405（注 8）「監査委員会が定めた監査の方針、職務の分担等」との箇所は、会社法第 405

条第 1 項及び第 2 項などにいう「監査委員会が選定する監査委員」の選定を含む

条第 1 項及び第 2 項などにいう「監査委員会が選定する監査委員」の選定を含む意味として言及されている。

意味として言及されている。

（注 9） 「会社の内部統制部門」の箇所については、「会社の内部監査部門その他内部統（注 9） 「会社の内部統制部門」の箇所については、「会社の内部監査部門その他内部統制所管部門」など、各社の実状に合わせた適宜な部門名等を記載されたい。

制所管部門」など、各社の実状に合わせた適宜な部門名等を記載されたい。

（注 10） 「重要な会議に出席し、・・・本社及び主要な事業所において業務及び財産の（注 10） 「重要な会議に出席し、・・・本社及び主要な事業所において業務及び財産の状況を調査しました。」との箇所は、各社における監査の態様に応じて適切な表状況を調査しました。」との箇所は、各社における監査の態様に応じて適切な表現を用いる。たとえば、監査委員の構成、内部統制システムの整備状況や内部統

現を用いる。たとえば、監査委員の構成、内部統制システムの整備状況や内部統制部門との連係の状況により、「重要な会議等における意思決定の過程及び内容、制部門との連係の状況により、「重要な会議等における意思決定の過程及び内容、主要な決裁書類その他業務執行に関する重要な書類等の内容、執行役（及び主要主要な決裁書類その他業務執行に関する重要な書類等の内容、執行役（及び主要な使用人等）の職務執行の状況、並びに会社の業務及び財産の状況を調査しましな使用人等）の職務執行の状況、並びに会社の業務及び財産の状況を調査しました。」などと記載することも考えられる。

た。」などと記載することも考えられる。

（注 11） 「また、事業報告に記載されている・・・取締役会その他における審議の状況（注 11） 「また、事業報告に記載されている・・・取締役会その他における審議の状況等を踏まえ、その内容について検討を加えました。」との箇所は、会社がいわゆ

等を踏まえ、その内容について検討を加えました。」との箇所は、会社がいわゆる買収防衛策等を策定している場合の記載である。事業報告に会社法施行規則第る買収防衛策等を策定している場合の記載である。事業報告に会社法施行規則第118 条第 3 号に掲げる事項が記載されていない場合には記載することを要しな

118 条第 3 号に掲げる事項が記載されていない場合には記載することを要しな

5

い。なお、注 21 も参照されたい。
（注 12）い。なお、注 21 も参照されたい。
（注 12）「子会社の取締役、執行役及び監査役等」との箇所については、子会社が監「子会社の取締役、執行役及び監査役等」との箇所については、子会社が監査役設置会社なのか、委員会設置会社なのかによって適宜な用語を使用された

査役設置会社なのか、委員会設置会社なのかによって適宜な用語を使用されたい。

い。

（注 13） 「子会社については・・・必要に応じて子会社から事業の報告を受けました。」 （注 13） 「子会社については・・・必要に応じて子会社から事業の報告を受けました。」との箇所は、会社法第 405 条第 2 項に定める子会社に対する業務・財産状況調査との箇所は、会社法第 405 条第 2 項に定める子会社に対する業務・財産状況調査権を行使した旨ではなく、日常的又は一般的な子会社に関する監査活動に係る言権を行使した旨ではなく、日常的又は一般的な子会社に関する監査活動に係る言及である。子会社に対して業務・財産状況調査権を行使した場合には、「必要に及である。子会社に対して業務・財産状況調査権を行使した場合には、「必要に応じて子会社に対し事業の報告を求め、その業務及び財産の状況を調査しまし応じて子会社に対し事業の報告を求め、その業務及び財産の状況を調査しました。」などと記載することが考えられる。

た。」などと記載することが考えられる。

（注 14）（注 14）

監査委員会は、監査報告書において「会計監査人の職務の遂行が適正に実施

監査委員会は、監査報告書において「会計監査人の職務の遂行が適正に実施されることを確保するための体制に関する事項」（会社計算規則第 129 条第 1 項

されることを確保するための体制に関する事項」（会社計算規則第 129 条第 1 項

第 2 号及び第 127 条第 4 号。以下、「会計監査人の職務遂行の適正確保体制」と

第 2 号及び第 127 条第 4 号。以下、「会計監査人の職務遂行の適正確保体制」という。）を記載しなければならない。監査委員会は、会計監査人からその職務遂いう。）を記載しなければならない。監査委員会は、会計監査人からその職務遂行の適正確保体制に関する事項（会社計算規則第 131 条。条文の文言は「会計監

行の適正確保体制に関する事項（会社計算規則第 131 条。条文の文言は「会計監査人の職務の遂行が適正に行われることを確保するための体制に関する事項」）

査人の職務の遂行が適正に行われることを確保するための体制に関する事項」）の通知を受けたうえで（なお、この通知を受ける者は会社計算規則第 130 条第 5の通知を受けたうえで（なお、この通知を受ける者は会社計算規則第 130 条第 5

項第 3 号に定める「特定監査役」に該当する監査委員である）、当該体制が一定

項第 3 号に定める「特定監査役」に該当する監査委員である）、当該体制が一定の適正な基準に従って整備されていることについて確認を行うこととなる。本ひの適正な基準に従って整備されていることについて確認を行うこととなる。本ひな型では、会計監査人の職務遂行の適正確保体制に係る通知事項とそれに対するな型では、会計監査人の職務遂行の適正確保体制に係る通知事項とそれに対する確認の方法について、「会計監査人から・・・に従って整備している旨の通知を確認の方法について、「会計監査人から・・・に従って整備している旨の通知を受け、必要に応じて説明を求めました。」と言及している。「一定の適正な基準」

受け、必要に応じて説明を求めました。」と言及している。「一定の適正な基準」

として、本ひな型では「監査に関する品質管理基準」（平成 17 年 10 月 28 日企として、本ひな型では「監査に関する品質管理基準」（平成 17 年 10 月 28 日企業会計審議会）を挙げているが、ほかに日本公認会計士協会の実務指針（品質管業会計審議会）を挙げているが、ほかに日本公認会計士協会の実務指針（品質管理基準委員会報告書第 1 号「監査事務所における品質管理」、監査基準委員会報

理基準委員会報告書第 1 号「監査事務所における品質管理」、監査基準委員会報

告書第 32 号「監査業務における品質管理」）等も重要である。

告書第 32 号「監査業務における品質管理」）等も重要である。

なお、会計監査人の職務遂行の適正確保体制に係る監査委員会の確認結果につ

なお、会計監査人の職務遂行の適正確保体制に係る監査委員会の確認結果については、本ひな型では、独立の事項として記載されるのではなく、「２．監査のいては、本ひな型では、独立の事項として記載されるのではなく、「２．監査の結果」の「(2)計算書類及びその附属明細書の監査結果」における「会計監査人の結果」の「(2)計算書類及びその附属明細書の監査結果」における「会計監査人の監査の方法及び結果は相当である」と認めた旨の記載に含まれている。会計監査

監査の方法及び結果は相当である」と認めた旨の記載に含まれている。会計監査

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人の職務遂行の適正確保体制について特に強調すべき事項又は明らかにしてお人の職務遂行の適正確保体制について特に強調すべき事項又は明らかにしておくことが適切であると考えられる事項がある場合には、「１．監査の方法及びそくことが適切であると考えられる事項がある場合には、「１．監査の方法及びその内容」又は「２．監査の結果」の「(2)計算書類及びその附属明細書の監査結果」の内容」又は「２．監査の結果」の「(2)計算書類及びその附属明細書の監査結果」

において具体的に記載されたい。

において具体的に記載されたい。

（注 15） 「個別注記表」を独立した資料として作成していない場合には、「・・・当該（注 15） 「個別注記表」を独立した資料として作成していない場合には、「・・・当該事業年度に係る計算書類（貸借対照表、損益計算書及び株主資本等変動計算書）

事業年度に係る計算書類（貸借対照表、損益計算書及び株主資本等変動計算書）

及びその附属明細書・・・」と記載する（会社計算規則第 57 条第 3 項参照）。

及びその附属明細書・・・」と記載する（会社計算規則第 57 条第 3 項参照）。

（注 16）（注 16）「監査の結果」の項に関して指摘すべき事項がある場合には、その旨とその「監査の結果」の項に関して指摘すべき事項がある場合には、その旨とその事実について明瞭かつ簡潔に記載する。なお、監査のために必要な調査ができな

事実について明瞭かつ簡潔に記載する。なお、監査のために必要な調査ができな

かったときは、その旨及びその理由を該当する項に記載する。

かったときは、その旨及びその理由を該当する項に記載する。

「監査の結果」の記載にあたっては、継続企業の前提に係る事象又は状況、重「監査の結果」の記載にあたっては、継続企業の前提に係る事象又は状況、重大な事故又は損害、重大な係争事件など会社の状況に関する重要な事実がある場

大な事故又は損害、重大な係争事件など会社の状況に関する重要な事実がある場

合には、事業報告などの記載を確認のうえ、監査報告書に記載すべきかを検討し、合には、事業報告などの記載を確認のうえ、監査報告書に記載すべきかを検討し、必要あると認めた場合には記載するものとする。

必要あると認めた場合には記載するものとする。

（注 17）（注 17）「職務の執行」の箇所は、法令上の文言に従って「職務の遂行」と記載する「職務の執行」の箇所は、法令上の文言に従って「職務の遂行」と記載することも考えられる（会社法施行規則第 131 条第 1 項第 2 号及び第 129 条第 1 項

ことも考えられる（会社法施行規則第 131 条第 1 項第 2 号及び第 129 条第 1 項

第 3 号参照）。本ひな型は「職務の執行」で用語を統一している。

第 3 号参照）。本ひな型は「職務の執行」で用語を統一している。

（注 18）（注 18）

取締役又は執行役の職務の執行に関する不正の行為又は法令もしくは定款に違反する重大な事実を認めた場合には、その事実を具体的に記載する。

取締役又は執行役の職務の執行に関する不正の行為又は法令もしくは定款に違反する重大な事実を認めた場合には、その事実を具体的に記載する。

なお、たとえば期中に第三者割当が行われ有利発行該当性に関する監査委員の意見が公表された場合など、監査委員がその職務において対外的に公表した意見がある場合には、必要によりその概要を記載することも考えられる。
（注 19） 内部統制システムに関する取締役会決議が「相当でないと認めるとき」（会社（注 19） 内部統制システムに関する取締役会決議が「相当でないと認めるとき」（会社

法施行規則第 131 条第 1 項第 2 号及び第 129 条第 1 項第 5 号）は、その旨及び

法施行規則第 131 条第 1 項第 2 号及び第 129 条第 1 項第 5 号）は、その旨及びその理由を具体的に記載することが求められる。

その理由を具体的に記載することが求められる。

特に、監査委員会の職務を補助すべき使用人に関する事項、取締役及び使用人

特に、監査委員会の職務を補助すべき使用人に関する事項、取締役及び使用人が監査委員会に報告をするための体制その他の監査委員会への報告に関する体が監査委員会に報告をするための体制その他の監査委員会への報告に関する体制など、監査委員会の監査が実効的に行われることを確保するための体制（会社制など、監査委員会の監査が実効的に行われることを確保するための体制（会社法施行規則第 112 条第 1 項各号に掲げる事項）に係る取締役会決議の内容につい法施行規則第 112 条第 1 項各号に掲げる事項）に係る取締役会決議の内容については、監査委員会による実効的な監査の前提をなすものとして特に重要であり、ては、監査委員会による実効的な監査の前提をなすものとして特に重要であり、

7

問題等がある場合には積極的にその旨を記載されたい。
（注 20）

問題等がある場合には積極的にその旨を記載されたい。
（注 20）

内部統制システムの構築及び運用に係る取締役及び執行役の職務執行の状況

内部統制システムの構築及び運用に係る取締役及び執行役の職務執行の状況に関して特に指摘すべき事項があるときは、その旨を具体的に記載する。内部統に関して特に指摘すべき事項があるときは、その旨を具体的に記載する。内部統制システムに係る取締役会決議の内容は内部統制システムの大綱を定めたもの

制システムに係る取締役会決議の内容は内部統制システムの大綱を定めたものにとどまることが多く、当該取締役会決議の内容は相当であると認められる場合にとどまることが多く、当該取締役会決議の内容は相当であると認められる場合（会社法施行規則第 131 条第 1 項第 2 号及び第 129 条第 1 項第 5 号参照）でも、（会社法施行規則第 131 条第 1 項第 2 号及び第 129 条第 1 項第 5 号参照）でも、当該取締役会決議に基づいて担当執行役がその職務執行の一環として現に整備

当該取締役会決議に基づいて担当執行役がその職務執行の一環として現に整備する内部統制システムの構築及び運用の状況について、執行役の善管注意義務にする内部統制システムの状況について、執行役の善管注意義務に反すると認めら反すると認められる特段の問題等が認められる場合には、その旨を記載する。まれる特段の問題等が認められる場合には、その旨を記載する。

た、内部統制システムに関して事業報告において適切に記載されているかについても意見を記載する。
なお、期中あるいは直前期において重大な企業不祥事が生じた場合には、その事実及び原因究明並びに再発防止策の状況は、多くの場合、事業報告においても記載すべき重要な事項であると考えられる。監査委員会としては、①事業報告における記載内容が適切であるか、②再発防止に向けた業務執行の状況が取締役及び執行役の善管注意義務に照らして問題等が認められないかなどについて、意見を述べる。
（注 21）（注 21）

いわゆる買収防衛策等及びそれに対する取締役会の判断についての意見の記

いわゆる買収防衛策等及びそれに対する取締役会の判断についての意見の記載である（会社法施行規則第 131 条第 1 項第 2 号及び第 129 条第 1 項第 6 号。

載である（会社法施行規則第 131 条第 1 項第 2 号及び第 129 条第 1 項第 6 号。

当該事項が事業報告の内容となっていない場合には、本号の記載は要しない）。

当該事項が事業報告の内容となっていない場合には、本号の記載は要しない）。

買収防衛策の適正さに関する監査委員会の判断・役割が重視されつつあることに買収防衛策の適正さに関する監査委員会の判断・役割が重視されつつあることにかんがみ、指摘すべき事項があれば具体的に記載することが望ましい。なお、「事

かんがみ、指摘すべき事項があれば具体的に記載することが望ましい。なお、「事

業報告に記載されている会社の財務及び事業の方針の決定を支配する者の在り

業報告に記載されている会社の財務及び事業の方針の決定を支配する者の在り方に関する基本方針」や「事業報告に記載されている会社法施行規則第 118 条第方に関する基本方針」や「事業報告に記載されている会社法施行規則第 118 条第3 号ロの各取組み」の箇所は、事業報告における具体的な表題・頁数等に言及し

3 号ロの各取組み」の箇所は、事業報告における具体的な表題・頁数等に言及して記載することも考えられる。

て記載することも考えられる。

（注 22）

監査法人の名称又は公認会計士の事務所名及び氏名を記載する。

（注 22）

監査法人の名称又は公認会計士の事務所名及び氏名を記載する。

（注 23）

会計監査人の監査の方法又は結果を相当でないと認めたときは、その旨及び（注 23）

会計監査人の監査の方法又は結果を相当でないと認めたときは、その旨及びその理由を具体的に記載する。
（注 24）

その理由を具体的に記載する。
（注 24）

監査委員会と異なる意見がある場合には、当該監査委員の氏名を記載し、異8

監査委員会と異なる意見がある場合には、当該監査委員の氏名を記載し、異なる意見とその理由を明瞭かつ簡潔に記載する。
（注 25）

なる意見とその理由を明瞭かつ簡潔に記載する。
（注 25）

法令上、監査報告書に記載すべき後発事象は、計算関係書類に関するものに

法令上、監査報告書に記載すべき後発事象は、計算関係書類に関するものに限られる（ただし、会計監査人の監査報告書の内容となっているものを除く。会限られる（ただし、会計監査人の監査報告書の内容となっているものを除く。会

社計算規則第 129 条第 1 項第 2 号、同第 127 条第 3 号ほか）。記載すべき事項が社計算規則第 129 条第 1 項第 2 号、同第 127 条第 3 号ほか）。記載すべき事項があれば具体的に記載する。

あれば具体的に記載する。

なお、事業年度の末日後に財産・損益に影響を与えない重要な事象が生じた場
合には、株式会社の現況に関する重要な事項として事業報告に記載しなければならないので（会社法施行規則第 120 条第１項第９号参照）、留意を要する。
（注 26）（注 26）

監査報告書作成日は、法定記載事項とされていることに留意する（会社法施行規則第 131 条第 1 項第 3 号、会社計算規則第 129 条第 1 項第 3 号参照）。
（注 27）

監査報告書作成日は、法定記載事項とされていることに留意する（会社法施行規則第 131 条第 1 項第 3 号、会社計算規則第 129 条第 1 項第 3 号参照）。
（注 27）

監査報告書の真実性及び監査の信頼性を確保するためにも、各監査委員は自監査報告書の真実性及び監査の信頼性を確保するためにも、各監査委員は自署した上で押印することが望ましい。なお、監査報告書を電磁的記録により作成署した上で押印することが望ましい。なお、監査報告書を電磁的記録により作成した場合には、電子署名する。

した場合には、電子署名する。

（注 28）（注 28）

社外取締役である監査委員については、その旨を表示することが望ましい。

社外取締役である監査委員については、その旨を表示することが望ましい。

なお、常勤の監査委員がいる場合、その者の肩書きについては、「常勤監査委員」

なお、常勤の監査委員がいる場合、その者の肩書きについては、「常勤監査委員」と表示することも考えられる。

と表示することも考えられる。

＜その他＞

＜その他＞

１．期中に監査委員が欠けた場合等は、監査報告にその事実を具体的に注記する。

１．期中に監査委員が欠けた場合等は、監査報告にその事実を具体的に注記する。

２．委員会設置会社への移行初年度については、事業年度開始時から定時総会終結時ま

２．委員会設置会社への移行初年度については、事業年度開始時から定時総会終結時までの間の事項に関する監査の方法等について、特段の記載を行うことが考えられる。

での間の事項に関する監査の方法等について、特段の記載を行うことが考えられる。

9

Ⅱ

連結計算書類に係る監査報告書

Ⅱ

連結計算書類に係る監査報告書

平成○年○月○日

平成○年○月○日○○○○株式会社○○○○株式会社

執行役○○○○殿（注１）

執行役○○○○殿（注１）
監査委員会（注２）

監査委員会（注２）

連結計算書類に係る監査報告書の提出について

連結計算書類に係る監査報告書の提出について

当監査委員会は、会社法第 444 条第 4 項に基づき監査報告書を作成しましたので、

当監査委員会は、会社法第 444 条第 4 項に基づき監査報告書を作成しましたので、別紙のとおり（注３）提出いたします。

別紙のとおり（注３）提出いたします。
以

上

以

上

連結計算書類に係る監査報告書

連結計算書類に係る監査報告書

当監査委員会は、平成○年○月○日から平成○年○月○日までの第○○期事業年度

当監査委員会は、平成○年○月○日から平成○年○月○日までの第○○期事業年度

における連結計算書類（連結貸借対照表、連結損益計算書、連結株主資本等変動計算書

における連結計算書類（連結貸借対照表、連結損益計算書、連結株主資本等変動計算書

及び連結注記表（注４））について監査いたしました。その方法及び結果につき以下の及び連結注記表（注４））について監査いたしました。その方法及び結果につき以下のとおり報告いたします。

とおり報告いたします。

１．監査の方法及びその内容（注５）１．監査の方法及びその内容（注５）

監査委員会は、その定めた（注６）監査の方針（注７）、職務の分担等（注８）に従

監査委員会は、その定めた（注６）監査の方針（注７）、職務の分担等（注８）に従い、連結計算書類について執行役等から報告を受け、必要に応じて説明を求めました（注い、連結計算書類について執行役等から報告を受け、必要に応じて説明を求めました（注９）。さらに、会計監査人が独立の立場を保持し、かつ、適正な監査を実施しているか

９）。さらに、会計監査人が独立の立場を保持し、かつ、適正な監査を実施しているかを監視及び検証するとともに、会計監査人からその職務の執行状況について報告を受を監視及び検証するとともに、会計監査人からその職務の執行状況について報告を受け、必要に応じて説明を求めました。また、会計監査人から「職務の遂行が適正に行わけ、必要に応じて説明を求めました。また、会計監査人から「職務の遂行が適正に行わ10

れることを確保するための体制」（会社計算規則第 131 条各号に掲げる事項）を「監査れることを確保するための体制」（会社計算規則第 131 条各号に掲げる事項）を「監査に関する品質管理基準」（平成 17 年 10 月 28 日企業会計審議会）に従って整備していに関する品質管理基準」（平成 17 年 10 月 28 日企業会計審議会）に従って整備している旨の通知を受け、必要に応じて説明を求めました。（注１０）

る旨の通知を受け、必要に応じて説明を求めました。（注１０）以上の方法に基づき、当該事業年度に係る連結計算書類につき検討いたしました。

以上の方法に基づき、当該事業年度に係る連結計算書類につき検討いたしました。

２．監査の結果（注１１）

２．監査の結果（注１１）

会計監査人○○○○（注１２）の監査の方法及び結果は相当であると認めます。（注会計監査人○○○○（注１２）の監査の方法及び結果は相当であると認めます。（注

１３）

１３）

３．監査委員○○○○の意見（異なる監査意見がある場合）（注１４）

３．監査委員○○○○の意見（異なる監査意見がある場合）（注１４）４．後発事象（重要な後発事象がある場合）（注１５）４．後発事象（重要な後発事象がある場合）（注１５）

平成○年○月○日（注１６）

平成○年○月○日（注１６）○○○○株式会社

監査委員会○○○○株式会社

監査委員

○○○○

印

監査委員

○○○○

印

監査委員

○○○○

印

監査委員

○○○○

印

監査委員

○○○○

印

監査委員

○○○○

印

（自

署）（注１７）（自（注） 監査委員○○○○及び○○○○は、会社法第 2 条第 15 号及び第 400 条第 3 項（注 2）署）（注１７）（注） 監査委員○○○○及び○○○○は、会社法第 2 条第 15 号及び第 400 条第 3 項に規定する社外取締役であります。（注１８）

（注 1）

監査委員会

に規定する社外取締役であります。（注１８）

監査報告書の提出先は、会社法施行規則第 132 条第 1 項及び会社計算規則第（注 1）

監査報告書の提出先は、会社法施行規則第 132 条第 1 項及び会社計算規則第132 条第 1 項により「特定取締役」とされている。委員会設置会社においては、

132 条第 1 項により「特定取締役」とされている。委員会設置会社においては、（代表執行役又は）事業報告・計算書類等の作成に関する職務を行った執行役が（代表執行役又は）事業報告・計算書類等の作成に関する職務を行った執行役がこれに該当する場合が多いものと思われるが（会社法施行規則第 132 条第 4 項及

これに該当する場合が多いものと思われるが（会社法施行規則第 132 条第 4 項及び会社計算規則第 130 条第 4 項参照）、その者の肩書・氏名等を記載する。

び会社計算規則第 130 条第 4 項参照）、その者の肩書・氏名等を記載する。

送り状の監査委員会の印の取扱いについては、各社の内規による。

（注 2）

11

送り状の監査委員会の印の取扱いについては、各社の内規による。

（注 3）

本送り状は、監査報告書を書面により提出した場合を想定したものである。監（注 3）

本送り状は、監査報告書を書面により提出した場合を想定したものである。監

査報告書は、電磁的方法により作成することもできるが、その場合は、「別紙の査報告書は、電磁的方法により作成することもできるが、その場合は、「別紙のとおり」とあるのを「別添のとおり」など所要の修正を行うこととなる。

とおり」とあるのを「別添のとおり」など所要の修正を行うこととなる。

（注 4） 「連結注記表」を独立した資料として作成していない場合には、「・・・第○○「・・・第○○（注 4） 「連結注記表」を独立した資料として作成していない場合には、事業年度に係る連結計算書類（連結貸借対照表、連結損益計算書及び連結株主資

事業年度に係る連結計算書類（連結貸借対照表、連結損益計算書及び連結株主資本等変動計算書）・・・」と記載する（会社計算規則第 57 条第 3 項参照）。

本等変動計算書）・・・」と記載する（会社計算規則第 57 条第 3 項参照）。

（注 5）「１．監査委員会の監査の方法及びその内容」に関し、旧商法では監査の方法（注 5）「１．監査委員会の監査の方法及びその内容」に関し、旧商法では監査の方法の「概要」の記載が求められていたが、会社法では「概要」ではなく、実際に行の「概要」の記載が求められていたが、会社法では「概要」ではなく、実際に行った監査について、より具体的な方法・内容の記載を要することに留意すべきでった監査について、より具体的な方法・内容の記載を要することに留意すべきである（会社計算規則第 129 条第１項第１号）。当期における会社固有の監査事項ある（会社計算規則第 129 条第１項第１号）。当期における会社固有の監査事項がある場合、例えば、監査上の重要課題として設定し重点をおいて実施した監査がある場合、例えば、監査上の重要課題として設定し重点をおいて実施した監査項目（重点監査項目）がある場合には、「･･･職務の分担等に従い、○○○○を重項目（重点監査項目）がある場合には、「･･･職務の分担等に従い、○○○○を重点監査項目として設定し、連結計算書類について執行役から報告を受け、･･･」

点監査項目として設定し、連結計算書類について執行役から報告を受け、･･･」などと記載することも考えられる。

などと記載することも考えられる。

（注 6） 監査委員会において監査委員会監査基準を定めている場合には、「監査委員会が（注 6） 監査委員会において監査委員会監査基準を定めている場合には、「監査委員会が定めた監査委員会監査の基準に準拠し、監査の方針、職務の分担等に従い、・・・」定めた監査委員会監査の基準に準拠し、監査の方針、職務の分担等に従い、・・・」などと記載することが望ましい。

などと記載することが望ましい。

（注 7）「監査の方針」の箇所については、当該監査対象期間における監査方針に従っ（注 7）「監査の方針」の箇所については、当該監査対象期間における監査方針に従った旨を明確に表す場合には、「当期の監査方針」と記載することが考えられる。

た旨を明確に表す場合には、「当期の監査方針」と記載することが考えられる。

（注 8） 「その定めた監査の方針、職務の分担等」との箇所は、会社法第 405 条第 1 項（注 8） 「その定めた監査の方針、職務の分担等」との箇所は、会社法第 405 条第 1 項

及び第 2 項などにいう「監査委員会が選定する監査委員」の選定を含む意味とし

及び第 2 項などにいう「監査委員会が選定する監査委員」の選定を含む意味として言及されている。

て言及されている。

（注 9） 会社法第 405 条第 2 項に定める子会社に対する業務・財産調査権を行使した旨（注 9） 会社法第 405 条第 2 項に定める子会社に対する業務・財産調査権を行使した旨を明確に示す場合には、「・・・連結計算書類について執行役等から報告を受け、を明確に示す場合には、「・・・連結計算書類について執行役等から報告を受け、必要に応じて説明を求めるほか、必要に応じて子会社に対し事業の報告を求め、必要に応じて説明を求めるほか、必要に応じて子会社に対し事業の報告を求め、その業務及び財産の状況を調査いたしました。」などと記載することが考えられその業務及び財産の状況を調査いたしました。」などと記載することが考えられる。

る。

（注 10）

監査委員会は、監査報告書において「会計監査人の職務の遂行が適正に実施（注 10）

監査委員会は、監査報告書において「会計監査人の職務の遂行が適正に実施されることを確保するための体制に関する事項」（会社計算規則第 129 条第 1 項

されることを確保するための体制に関する事項」（会社計算規則第 129 条第 1 項

第 2 号及び第 127 条第 4 号。以下、「会計監査人の職務遂行の適正確保体制」と

第 2 号及び第 127 条第 4 号。以下、「会計監査人の職務遂行の適正確保体制」と12

いう。）を記載しなければならない。監査委員会は、会計監査人からその職務遂いう。）を記載しなければならない。監査委員会は、会計監査人からその職務遂行の適正確保体制に関する事項（会社計算規則第 131 条。条文の文言は「会計監

行の適正確保体制に関する事項（会社計算規則第 131 条。条文の文言は「会計監査人の職務の遂行が適正に行われることを確保するための体制に関する事項」）

査人の職務の遂行が適正に行われることを確保するための体制に関する事項」）の通知を受けたうえで（なお、この通知を受ける者は会社計算規則第 130 条第 5の通知を受けたうえで（なお、この通知を受ける者は会社計算規則第 130 条第 5

項第 3 号に定める「特定監査役」に該当する監査委員である）、当該体制が一定

項第 3 号に定める「特定監査役」に該当する監査委員である）、当該体制が一定の適正な基準に従って整備されていることについて確認を行うこととなる。本ひの適正な基準に従って整備されていることについて確認を行うこととなる。本ひな型では、会計監査人の職務遂行の適正確保体制に係る通知事項とそれに対するな型では、会計監査人の職務遂行の適正確保体制に係る通知事項とそれに対する確認の方法について、「会計監査人から・・・に従って整備している旨の通知を確認の方法について、「会計監査人から・・・に従って整備している旨の通知を受け、必要に応じて説明を求めました。」と言及している。「一定の適正な基準」

受け、必要に応じて説明を求めました。」と言及している。「一定の適正な基準」

として、本ひな型では「監査に関する品質管理基準」（平成 17 年 10 月 28 日企として、本ひな型では「監査に関する品質管理基準」（平成 17 年 10 月 28 日企業会計審議会）を挙げているが、ほかに日本公認会計士協会の実務指針（品質管業会計審議会）を挙げているが、ほかに日本公認会計士協会の実務指針（品質管理基準委員会報告書第 1 号「監査事務所における品質管理」、監査基準委員会報

理基準委員会報告書第 1 号「監査事務所における品質管理」、監査基準委員会報

告書第 32 号「監査業務における品質管理」）等も重要である。

告書第 32 号「監査業務における品質管理」）等も重要である。

なお、会計監査人の職務遂行の適正確保体制に係る監査委員会の確認結果につ

なお、会計監査人の職務遂行の適正確保体制に係る監査委員会の確認結果については、本ひな型では、独立の事項として記載されるのではなく、「２．監査のいては、本ひな型では、独立の事項として記載されるのではなく、「２．監査の結果」における「会計監査人の監査の方法及び結果は相当である」と認めた旨の結果」における「会計監査人の監査の方法及び結果は相当である」と認めた旨の記載に含まれている。会計監査人の職務遂行の適正確保体制について特に強調す記載に含まれている。会計監査人の職務遂行の適正確保体制について特に強調すべき事項又は明らかにしておくことが適切であると考えられる事項がある場合べき事項又は明らかにしておくことが適切であると考えられる事項がある場合には、「１．監査の方法及びその内容」又は「２．監査の結果」において具体的には、「１．監査の方法及びその内容」又は「２．監査の結果」において具体的に記載されたい。

に記載されたい。

連結計算書類に係る監査については、一般に、海外を含めて子会社を数多く持

連結計算書類に係る監査については、一般に、海外を含めて子会社を数多く持

つ会社等において、会計監査人との連係を通じて行われる部分が大きくなるもの

つ会社等において、会計監査人との連係を通じて行われる部分が大きくなるものと予想され、そのため、会計監査人の職務遂行の適正確保体制の整備が監査の実と予想され、そのため、会計監査人の職務遂行の適正確保体制の整備が監査の実効性を確保する観点からより一層重要となる。したがって、監査委員会は、会計

効性を確保する観点からより一層重要となる。したがって、監査委員会は、会計監査人から、監査委員会に対する会計監査報告の通知に際して同体制に関する事

監査人から、監査委員会に対する会計監査報告の通知に際して同体制に関する事

項の通知を受けるほか、会計監査人から定期的に同体制の整備に関する報告を受項の通知を受けるほか、会計監査人から定期的に同体制の整備に関する報告を受けるなど、日常的な意思疎通を図るとともに、同体制の整備に関して特に強調すけるなど、日常的な意思疎通を図るとともに、同体制の整備に関して特に強調すべき事項又は明らかにしておくことが適切であると考えられる事項がある場合べき事項又は明らかにしておくことが適切であると考えられる事項がある場合には、監査報告に具体的に記載されたい。

には、監査報告に具体的に記載されたい。

（注 11） 「監査の結果」の項に関して指摘すべき事項がある場合には、その旨とその事（注 11） 「監査の結果」の項に関して指摘すべき事項がある場合には、その旨とその事

13

実について明瞭かつ簡潔に記載する。なお、監査のために必要な調査ができなか実について明瞭かつ簡潔に記載する。なお、監査のために必要な調査ができなかったときは、その旨及びその理由を該当する項に記載する。

ったときは、その旨及びその理由を該当する項に記載する。

「監査の結果」の記載にあたっては、継続企業の前提に係る事象又は状況、重「監査の結果」の記載にあたっては、継続企業の前提に係る事象又は状況、重大な事故又は損害、重大な係争事件など会社の状況に関する重要な事実がある場

大な事故又は損害、重大な係争事件など会社の状況に関する重要な事実がある場

合には、事業報告などの記載を確認のうえ、監査報告書に記載すべきかを検討し、合には、事業報告などの記載を確認のうえ、監査報告書に記載すべきかを検討し、必要あると認めた場合には記載するものとする。

必要あると認めた場合には記載するものとする。

（注 12）

監査法人の名称又は公認会計士の事務所名及び氏名を記載する。

（注 12）

監査法人の名称又は公認会計士の事務所名及び氏名を記載する。

（注 13）

会計監査人の監査の方法又は結果を相当でないと認めたときは、その旨及び（注 13）

会計監査人の監査の方法又は結果を相当でないと認めたときは、その旨及びその理由を具体的に記載する。
（注 14）

その理由を具体的に記載する。

監査委員会と異なる意見がある場合には、当該監査委員の氏名を記載し、異（注 14）

なる意見とその理由を明瞭かつ簡潔に記載する。
（注 15）

監査委員会と異なる意見がある場合には、当該監査委員の氏名を記載し、異なる意見とその理由を明瞭かつ簡潔に記載する。

法令上、監査報告書に記載すべき後発事象は、計算関係書類に関するものに（注 15）

法令上、監査報告書に記載すべき後発事象は、計算関係書類に関するものに限られる（ただし、会計監査人の監査報告書の内容となっているものを除く。会限られる（ただし、会計監査人の監査報告書の内容となっているものを除く。会

社計算規則第 129 条第 1 項第 2 号、同第 127 条第 3 号ほか）。それ以外について

社計算規則第 129 条第 1 項第 2 号、同第 127 条第 3 号ほか）。それ以外について記載すべき事項があれば具体的に記載する。

記載すべき事項があれば具体的に記載する。

なお、事業年度の末日後に財産・損益に影響を与えない重要な事象が生じた場
合には、株式会社の現況に関する重要な事項として事業報告に記載しなければならないので（会社法施行規則第 120 条第１項第９号参照）、留意を要する。
（注 16）

監査報告書作成日は、法定記載事項とされていることに留意する（会社法施（注 16）

行規則第 131 条第 1 項第 3 号、会社計算規則第 129 条第 1 項第 3 号参照）。
（注 17）

監査報告書作成日は、法定記載事項とされていることに留意する（会社法施行規則第 131 条第 1 項第 3 号、会社計算規則第 129 条第 1 項第 3 号参照）。

監査報告書の真実性及び監査の信頼性を確保するためにも、各監査委員は自（注 17）

監査報告書の真実性及び監査の信頼性を確保するためにも、各監査委員は自署した上で押印することが望ましい。なお、監査報告書を電磁的記録により作成署した上で押印することが望ましい。なお、監査報告書を電磁的記録により作成した場合には、電子署名する。

した場合には、電子署名する。

（注 18）

社外取締役である監査委員については、その旨を表示することが望ましい。

（注 18）

社外取締役である監査委員については、その旨を表示することが望ましい。

なお、常勤の監査委員がいる場合、その者の肩書きについては、「常勤監査委員」

なお、常勤の監査委員がいる場合、その者の肩書きについては、「常勤監査委員」と表示することも考えられる。

と表示することも考えられる。
以

上

14

以

上

以

上