令和５年６月

わが国税制の現状と課題―令和時代の構造変化と税制のあり方―

税

制

調

査

会

わが国税制の現状と課題―令和時代の構造変化と税制のあり方―

令 和 ５ 年 ６ 月 30 日

内閣総理大臣

岸

田

文

雄

殿

税制調査会会長中里実

わが国税制の現状と課題―令和時代の構造変化と税制のあり方―について、別紙のとおり提出します。

税 制 調 査 会 委 員 等 名 簿

本答申の審議に参加した委員及び特別委員は、次のとおりである。
委

員

○

秋
井
井
岡
加
佐
神
清
関
武

田
伊
伊
村
藤
藤
野
家
根
田

喜代美
重 之
雅 子
忠 生
淳 子
主 光
直 彦
篤
達 雄
洋 子

辻
寺 井
土 居
刀祢館
◎ 中 里
中 空
仲 村
沼 尾
増 井
吉 村

琢
公
丈
久

赤
秋
足
石
梅
大
大
岡
翁
梶
熊
権
神

井
池
立
井
澤
田
竹
﨑

伸 郎
玲 子
泰 美
夏生利
高 明
弘 子
文 雄
誠 也
百 合
融
亮 丸
善 一
信 一

河
諏
田
田
冨
林
平
増
増
宮
諸
吉
芳

俊
貴
栄
常
和
正
未
悦
寬
俊

麻
教
波
良
政

也
子
朗
雄
実
奈
子
子
啓
穂

特別委員

川
谷
丈
津

◎…会長、○…会長代理

野
訪
近
中
山
野
田
田
永
富
川
野

友

嗣
子
治
雅
彦
義
来
子
也
一
徹
洋
子

税制調査会（総会）開催実績
開 催 日

平成25年６月24日

議会長互選、内閣総理大臣挨拶及び諮問

８月５日

税財政の現状等について

10月８日

国際課税について

12月２日

法人課税の在り方に関する議論 等

平成26年２月13日
４月14日

題

平成26年度税制改正について
働き方の選択に対して中立的な税制について有識者からのヒアリング

５月９日

・日本総合研究所調査部部長 山田 久 様・東京大学大学院人文社会系研究科 白波瀬 佐和子 教授
・横浜国立大学国際社会科学研究院 近藤 絢子 准教授

５月16日

中長期の経済財政に関する試算等について６月11日

軽減税率の議論について

６月27日

法人税の改革について（とりまとめ）

９月29日

ＢＥＰＳプロジェクトの進捗状況について

11月７日

個人所得課税のあり方について

平成27年７月２日
７月17日

平成27年度税制改正の報告
外部有識者からのプレゼンテーション
・一橋大学 小塩 隆士 教授

外部有識者からのプレゼンテーション
７月31日

・東京大学大学院人文社会系研究科
・中央大学 山田 昌弘 教授

８月20日

・電通総研研究主幹 斉藤 徹 様・明治学院大学 河合 克義 教授

８月28日

・（独）労働政策研究・研修機構・特任フェロー 小杉 玲子 様
・認定NPO法人「育て上げネット」理事長 工藤 啓 様

９月３日

・日本総合研究所調査部部長 山田 久 様・リクルートワークス研究所所長 大久保 幸夫 様

９月10日

・法政大学経済学部 酒井 正 教授
・慶應義塾大学法科大学院 森戸 英幸 教授

９月18日

・立命館大学産業社会学部 筒井 淳也 教授
・国立社会保障人口問題研究所所長 釜野 さおり 様

９月25日

厚生労働省からのプレゼンテーション

10月１日

個人所得課税についての資料説明

10月14日

個人所得課税についての資料説明

10月23日ＢＥＰＳプロジェクトの最終報告について

10月27日

資産課税についての資料説明

10月30日論点の整理について

11月６日

論点の整理について

11月13日論点の整理について

白波瀬 佐和子 教授

外部有識者からのプレゼンテーション

外部有識者からのプレゼンテーション

外部有識者からのプレゼンテーション

外部有識者からのプレゼンテーション

外部有識者からのプレゼンテーション

H25.6.24～R5.6.30

税制調査会（総会）開催実績
開 催 日

平成 28 年１月 28 日

議題

平成28年度税制改正について

５月 16 日

海外調査報告について

９月９日

会長互選、事務局からの報告、内閣総理大臣挨拶

９月15日

個人所得課税について

９月29日

国際課税について、個人所得課税について

10月14日

国際課税について10月25日

個人所得課税について

11月２日

議論の取りまとめについて

11月９日

議論の取りまとめについて

11月14日

国税犯則調査手続の見直しについて

平成29年１月27日

平成29年度税制改正について 等

６月19日

海外調査報告について

９月26日

経済社会の構造変化と納税環境について

10月16日納税実務等を巡る近年の環境変化への対応について
外部有識者からのヒアリング

10月23日・大和総研政策調査部長 鈴木 準 様・大和総研政策調査副部長 市川 拓也 様

11月１日

国際課税について11月15日議論のとりまとめについて

11月20日議論のとりまとめについて

平成29年10月10日
10月17日
10月23日
11月７日
平成31年１月31日

税財政の現状等について
納税実務等を巡る近年の環境変化への対応について
法人課税について・慶應義塾大学

森戸 英幸 様国際課税について
平成31年度税制改正について 等

１月31日

海外調査について

令和元年６月12日

国際課税について

８月27日

専門家会合（連結納税制度、納税環境整備）からの報告 等

９月４日

海外調査報告９月12日

とりまとめに向けた議論（起草会合）

９月20日

とりまとめに向けた議論（起草会合）

９月26日

答申（案）について

税制調査会（総会）開催実績
開 催 日

令和２年１月10日
８月５日
10月22日
11月13日
令和３年11月12日
11月19日
令和４年１月20日
４月４日

議

題

会長互選
経済社会の構造変化等について老後に係る税制のあり方について・慶應義塾大学大学院法務研究科

佐藤 英明 教授

資産移転の時期の選択に中立的な税制の構築等
岸田総理挨拶及び諮問 等
・経済社会の構造変化等について
・納税環境整備に関する専門家会合における議論の報告
令和４年度税制改正について（報告）有識者ヒアリング①「デジタル化が社会に与える影響」
・慶應義塾大学医学部医療政策管理学室 宮田 裕章 教授
・東京大学大学院工学系研究科 森川 博之 教授
・東京大学大学院工学系研究科 松尾 豊 教授

有識者ヒアリング②「企業の成長や起業」
４月15日

・Mistletoe（ミスルトゥ）創業者 孫 泰蔵 様・学習院大学経済学部 滝澤 美帆 教授
・東京大学大学院経済学研究科 星 岳雄 教授

有識者ヒアリング③「働き方の変化」
５月17日

・神戸大学大学院法学研究科 大内 伸哉 教授
・(独)労働政策研究・研修機構 濱口 桂一郎 研究所長
・ﾌﾟﾛﾌｪｯｼｮﾅﾙ&ﾊﾟﾗﾚﾙｷｬﾘｱﾌﾘｰﾗﾝｽ協会 平田 麻莉 代表理事

有識者ヒアリング④「働き方の変化」
５月24日

・(株)ﾘｸﾙｰﾄ 兼 ﾘｸﾙｰﾄﾜｰｸｽ研究所 奥本 英宏 専門役員 兼 研究所所長
・(株)ワーク・ライフバランス 小室 淑恵 代表取締役社長
・東京大学大学院経済学研究科 山口 慎太郎 教授

有識者ヒアリング⑤「ライフスタイル・価値観」・「税に関する総論的議論」
６月９日
８月５日
９月７日

・(株)博報堂 博報堂生活総合研究所 石寺 修三 所長
・(有)インフィニティ 牛窪 恵 代表取締役
・東京大学社会科学研究所 藤谷 武史 教授

税財政の現状等について
有識者ヒアリング⑥「デジタル化」、海外調査報告
・西村あさひ法律事務所

太田 洋 先生

有識者ヒアリング⑦「所得・資産等からみた社会環境」・「社会保障の変容」
９月９日

・青山学院大学コミュニティ人間科学部 耳塚 寛明 特任教授
・早稲田大学法学学術院 菊池 馨実 教授

９月16日

税に関する総論的議論について
個人所得課税について、有識者ヒアリング⑧

10月４日

・東京大学大学院経済学研究科

10月12日

法人課税について10月18日

個人所得課税について

10月26日

消費課税について

11月４日

国際課税について11月８日
令和５年５月15日

楡井 誠 教授

・固定資産税等について
・納税環境整備に関する専門家会合からの報告
・相続税・贈与税に関する専門家会合からの報告
答申について５月29日

答申の起草について

６月６日

答申の起草について

６月16日

答申の起草について

６月30日

答申（案）について目

次はじめに ..........................................................................................................................1

第１部

基本的考え方と経済社会の構造変化 .................................................................3

Ⅰ．租税の役割と基本的考え方 ...................................................................................3
１．租税の役割 .........................................................................................................3（税とは何か） ......................................................................................................3（公的サービスと租税の役割） .............................................................................3
２．租税と民主主義 ..................................................................................................5
３．租税の分類とタックス・ミックス ......................................................................8（租税の分類） ......................................................................................................8（タックス・ミックスの考え方） ..........................................................................9（税と社会保険料） ............................................................................................. 10４．租税制度の基本原則 ......................................................................................... 11（租税原則） ........................................................................................................ 11（負担の公平性） ................................................................................................. 11（納税者の選択への中立性） ............................................................................... 13（制度の簡素性） ................................................................................................. 13（租税原則と租税特別措置等） ........................................................................... 14（世代を超えた公平と租税の十分性）................................................................. 14（租税原則の関係性）.......................................................................................... 15（地方税原則） .................................................................................................... 17Ⅱ．租税制度の変遷と近年の税制改革の流れ ............................................................ 20
１．我が国における租税の成り立ち ....................................................................... 20
２．第二次世界大戦と戦後の税制 ........................................................................... 22（戦後のハイパーインフレ・混乱と税制） ......................................................... 22（戦後の税制 ～シャウプ勧告とその後） ......................................................... 22（高度経済成長期の税制） .................................................................................. 25（特例公債の発行と一般消費税） ........................................................................ 25
３．昭和 62（1987）年・63（1988）年の抜本的税制改革 .................................... 26
４．平成６（1994）年の税制改革 .......................................................................... 28
５．平成 10（1998）年度以降の税制改革 .............................................................. 30
６．地方税における税制改革 .................................................................................. 31
７．社会保障・税一体改革...................................................................................... 32（社会保障・税一体改革に至る経緯）................................................................. 32（社会保障・税一体改革の実現） ........................................................................ 32
Ⅲ．経済社会の構造変化 ............................................................................................ 38
１．経済社会の構造変化の加速 .............................................................................. 38-1-２．働き方やライフコースの多様化 ....................................................................... 40（働き方の多様化） ............................................................................................. 40（コロナ禍によって加速された働き方の多様化） ............................................... 40（雇われない働き方の拡大） ............................................................................... 41（シェアリングエコノミーの活発化）................................................................. 42（ライフコースの多様化） .................................................................................. 43（共働き世帯の増加と世帯構成の変化） ............................................................. 44（外国人労働者などの増加） ............................................................................... 46（個人の意識の変化）.......................................................................................... 47
３．経済のグローバル化・デジタル化 .................................................................... 49（グローバル化の中での我が国企業）................................................................. 49（デジタル化の中での我が国企業） .................................................................... 51（プラットフォーマーの台頭とオンライン取引の急速な増加） ......................... 52（Web3.0 等の技術による環境の変化） .............................................................. 53（暗号資産の普及） ............................................................................................. 54（賃金の動向と無形資産投資） ........................................................................... 55（産業の新陳代謝とスタートアップ・エコシステム）........................................ 57（書類の電子化と税務情報の活用） .................................................................... 59
４．格差を巡る状況の変化...................................................................................... 60（日本における雇用や貧困の状況） .................................................................... 60（シングルマザーの増加） .................................................................................. 60（教育と格差の固定化） ...................................................................................... 61（所得の源泉の変化と所得分布への影響） ......................................................... 61（税や社会保障による再分配） ........................................................................... 63（孤独・孤立化する人々） .................................................................................. 63
５．エネルギー・環境問題などの変化 .................................................................... 65（社会におけるＳＤＧｓへの関心の高まり） ...................................................... 65（気候変動問題への対応） .................................................................................. 65（環境対応自動車の促進） .................................................................................. 66（ロシアのウクライナ侵略に端を発するエネルギー問題） ................................ 67
６．安全保障環境の変化 ......................................................................................... 68（世界的な安全保障環境の変化） ........................................................................ 68（安全保障の概念の変化） .................................................................................. 68（安全保障と経済財政） ...................................................................................... 69
７．人口減少・少子高齢化...................................................................................... 70（出生数の減少と高齢化の進展） ........................................................................ 70（社会保障制度の持続可能性） ........................................................................... 71（少子化の要因） ................................................................................................. 71（婚姻率低下の要因）.......................................................................................... 73
８．地域社会の変化 ................................................................................................ 75（地方における人口減少・少子高齢化） ............................................................. 75（人口減少がもたらす都市への影響）................................................................. 75（地方活性化の取組み） ...................................................................................... 76（行政のデジタル化）.......................................................................................... 77（地域脱炭素の推進）.......................................................................................... 78（地方分権の進展と地方公共団体の役割の増加） ............................................... 79-2-

９．我が国財政の構造的な悪化 .............................................................................. 80（バブル期からの財政状況の変化） .................................................................... 80（財政健全化目標） ............................................................................................. 82（一時的なショックに対する財政の対応） ......................................................... 82（国民負担率の国際比較） .................................................................................. 85
10．経済社会の構造変化への対応 .......................................................................... 87（経済社会の構造変化を踏まえた「あるべき税制」の構築） ............................. 87

第２部

個別税目の現状と課題 ..................................................................................... 90

Ⅰ．個人所得課税 ....................................................................................................... 90
１．個人所得課税の概要 ......................................................................................... 90（１）個人所得課税の特徴と役割 ........................................................................ 90（２）所得分類・課税方式 .................................................................................. 93（３）非課税所得等 ........................................................................................... 102（４）金融所得課税の一体化等 ......................................................................... 103（５）所得控除 .................................................................................................. 104（基礎的な人的控除） .................................................................................... 105（特別な人的控除） ........................................................................................ 109（その他の控除）............................................................................................ 110（６）税率構造 .................................................................................................. 111（７）課税単位 .................................................................................................. 112（８）個人所得課税に係る税負担の状況 ........................................................... 113（納税者数） ................................................................................................... 113（適用税率別納税者分布） ............................................................................. 113（税収） .......................................................................................................... 114（個人所得課税の負担率（マクロ）） ............................................................. 115（所得税負担率（ミクロ））............................................................................ 115
２．個人所得課税の課題 ....................................................................................... 117（１）働き方など個人のライフコースの選択に中立的な税制の構築 ................ 117（２）所得再分配機能の適切な発揮の観点からの検討...................................... 118（３）税制の信頼を高めるための取組み ........................................................... 119（デジタル技術を活用した納税者の利便性向上）.......................................... 119（公平性確保に向けた取組み） ...................................................................... 120
Ⅱ．資産課税等 ........................................................................................................ 122（資産課税等の概要）........................................................................................ 122
１．相続税・贈与税 .............................................................................................. 123（１）相続税・贈与税の概要 ............................................................................. 123（相続税の意義）............................................................................................ 123（相続税の課税方式） .................................................................................... 124（課税対象財産等） ........................................................................................ 126（相続税の負担構造） .................................................................................... 127（贈与税の意義）............................................................................................ 127（贈与税の基本的な仕組み） .......................................................................... 128-3-（財産の評価） ............................................................................................... 128（２）経済社会の構造変化と近年の税制改正 .................................................... 129（経済社会の構造変化） ................................................................................. 129（基礎控除・税率構造） ................................................................................. 131（資産移転の時期に対する中立性） ............................................................... 132（国外財産に係る課税関係） .......................................................................... 135（その他の税制改正と適正・公平な課税の実現）.......................................... 137
２．固定資産税等 .................................................................................................. 139（１）固定資産税等の概要 ................................................................................ 139（固定資産税の意義） .................................................................................... 139（都市計画税の意義） .................................................................................... 140（課税の仕組み）............................................................................................ 140（２）近年の固定資産税の税制改正等............................................................... 141（土地に係る固定資産税） ............................................................................. 141（所有者不明土地や空き家への対応） ........................................................... 141（納税者の信頼確保） .................................................................................... 142（固定資産の評価） ........................................................................................ 142（３）固定資産税等における今後の課題 ........................................................... 143（基幹税としての固定資産税） ...................................................................... 143（多様化する地価の動向と土地に係る負担調整措置） .................................. 143（所有者不明土地等への取組みの推進） ........................................................ 144（都市計画税の使途の明確化等）................................................................... 145（４）その他の資産課税等（地方税）............................................................... 145（不動産取得税の概要） ................................................................................. 145（事業所税の概要） ........................................................................................ 145
３．登録免許税 ..................................................................................................... 146（１）登録免許税の概要 .................................................................................... 146（２）登録免許税の現状と今後の課題............................................................... 146
４．印紙税............................................................................................................. 148（１）印紙税の概要 ........................................................................................... 148（２）印紙税の現状と今後の課題 ...................................................................... 148
Ⅲ．消費課税 ............................................................................................................ 150（消費課税の意義・概要） ................................................................................ 150
１．消費税............................................................................................................. 151（１）消費税の概要 ........................................................................................... 151（２）近年の消費税の歩み ................................................................................ 152（社会保障・税一体改革） ............................................................................. 152（軽減税率とインボイス制度） ...................................................................... 154（３）消費税の基本的な仕組み ......................................................................... 154① 課税対象 ................................................................................................... 154（基本的な考え方） ........................................................................................ 154（非課税取引） ............................................................................................... 155（国際取引と消費税） .................................................................................... 155② 税率 .......................................................................................................... 156（税率水準） ................................................................................................... 156-4-

（軽減税率制度）............................................................................................ 156③ 中小事業者に対する特例措置................................................................... 157（基本的考え方）............................................................................................ 157（事業者免税点制度） .................................................................................... 157（簡易課税制度）............................................................................................ 157④ 仕入税額控除............................................................................................ 159（基本的考え方）............................................................................................ 159（インボイス制度） ........................................................................................ 159⑤ 申告・納付 ............................................................................................... 161⑥ 価格表示 ................................................................................................... 162⑦ 使途（社会保障財源） ............................................................................. 163（４）消費税の特徴及び意義 ............................................................................. 164（世代間の公平）............................................................................................ 164（垂直的公平） ............................................................................................... 164（社会保障制度との関係） ............................................................................. 165（貯蓄や企業活動に与える影響）................................................................... 166（経済のグローバル化・デジタル化との関係） ............................................. 166
２．地方消費税 ..................................................................................................... 169（１）地方消費税の概要 .................................................................................... 169（２）地方の社会保障を支える地方消費税 ....................................................... 170
３．し好品課税 ..................................................................................................... 171（し好品課税の意義・概要） ............................................................................. 171（１）酒税 ......................................................................................................... 171① 酒税の概要・基本的考え方 ...................................................................... 171② 近年の酒税の改正等 ................................................................................. 173（酒税の改正の背景） .................................................................................... 173（酒税の改正の内容） .................................................................................... 173（２）たばこ税 .................................................................................................. 175① たばこ税の概要・基本的考え方 ............................................................... 175② 近年のたばこ税の改正等 .......................................................................... 176（たばこ税の改正の背景） ............................................................................. 176（たばこ税の改正の内容） ............................................................................. 176
４．自動車・エネルギー関係諸税 ......................................................................... 179（１）自動車関係諸税........................................................................................ 179（自動車関係諸税の概要） ............................................................................. 179（近年における自動車関係諸税の改正の歩み） ............................................. 181（自動車を取り巻く構造変化） ...................................................................... 181（２）エネルギー関係諸税 ................................................................................ 183（エネルギー関係諸税の概要） ...................................................................... 183① 石油石炭税 ............................................................................................... 183（地球温暖化対策の変遷） ............................................................................. 184② 航空機燃料税............................................................................................ 185③ 電源開発促進税 ........................................................................................ 186
５．その他の消費課税等 ....................................................................................... 187（１）国税 ......................................................................................................... 187（国際観光旅客税） ........................................................................................ 187-5-

（２）地方税 ...................................................................................................... 187
Ⅳ．法人課税 ............................................................................................................ 188
１．法人税............................................................................................................. 188（１）法人税の概要 ........................................................................................... 188（法人税の性質）............................................................................................ 188（法人税の課税所得） .................................................................................... 189（税率） .......................................................................................................... 190（中小法人に対する課税） ............................................................................. 191（公益法人に対する課税） ............................................................................. 192（租税特別措置）............................................................................................ 192（２）これまでの法人税改革 ............................................................................. 193（法人税改革の取組み） ................................................................................. 193（企業活動の状況） ........................................................................................ 195（３）企業をとりまく経営環境の変化等 ........................................................... 199（社会経済状況の変化（グローバル化、デジタル化）） ................................. 199（ビジネスの多様化（製造からサービス、スタートアップ）） ...................... 200（成長と分配の好循環） ................................................................................. 201（４）法人税制における今後の課題 .................................................................. 202① 基幹税としての役割 ................................................................................. 202② 税率 .......................................................................................................... 202③ 租税特別措置............................................................................................ 203（租税特別措置を設けるに当たっての基本的考え方） .................................. 203（租税特別措置の効果検証とそれに基づく見直し） ...................................... 204（他の政策手段（補助金等）との選択における留意点） ............................... 204（租税特別措置における新たな取組み） ........................................................ 205④ 中小法人税制............................................................................................ 205⑤ 公益法人税制............................................................................................ 206
２．地方法人課税 .................................................................................................. 207（１）地方法人課税の概要 ................................................................................ 207（法人住民税） ............................................................................................... 207（法人事業税） ............................................................................................... 207（分割基準） ................................................................................................... 208（２）近年の地方法人課税改革 ......................................................................... 208（法人事業税における外形標準課税の導入及び拡大） .................................. 208（税源の偏在性が小さい地方税体系の構築） ................................................. 209（３）社会経済状況の変化 ................................................................................ 210（４）地方法人課税における今後の課題 ........................................................... 210（基幹税としての役割） ................................................................................. 210（外形標準課税のあり方） ............................................................................. 210（分割基準のあり方） .................................................................................... 211（税源の偏在性の小さい地方税体系の構築） ................................................. 211
Ⅴ．国際課税 ............................................................................................................ 212
１．国際課税の概要 .............................................................................................. 212（１）国際課税の意義........................................................................................ 212-6-

（２）課税権の確保と調整 ................................................................................ 212（３）基本的な仕組み........................................................................................ 215（国内法） ...................................................................................................... 215（租税条約） ................................................................................................... 215（４）国際課税に係る議論の推移 ...................................................................... 217
２．国際課税を取り巻く経済環境の変化 .............................................................. 219
３．ＢＥＰＳプロジェクトの概要と我が国の対応状況 ......................................... 224（１）国際的租税回避への対応 ......................................................................... 224（２）ＢＥＰＳプロジェクトの概要 .................................................................. 225（３）ＢＥＰＳプロジェクトを踏まえた我が国の対応状況 .............................. 228
４．経済のデジタル化に伴う課税上の課題への対応 ............................................ 230（１）新たな国際課税ルールの背景 .................................................................. 230（２）「第１の柱」（市場国への新たな課税権の配分）...................................... 231（３）「第２の柱」（グローバル・ミニマム課税） ............................................. 232（４）新たな国際課税ルールの意義 .................................................................. 233（国際的に共通の課税ルールの導入） ........................................................... 233（「第１の柱」の考え方） ............................................................................... 234（「第２の柱」の考え方） ............................................................................... 235
５．税の透明性の向上のための国際的な取組み ................................................... 238（１）税務当局間の情報交換の概要 .................................................................. 238（２）近年の国際的な取組み ............................................................................. 238
６．今後の課題 ..................................................................................................... 240（１）２本の柱の着実な実施 ............................................................................. 240（２）個人所得課税における課題 ...................................................................... 240（３）租税条約 .................................................................................................. 241（４）租税回避の防止等 .................................................................................... 241
Ⅵ．納税環境の整備 ................................................................................................. 242
１．近年の経済社会の構造変化を踏まえた納税環境の整備の意義 ....................... 242（１）申告納税制度を支える基本的な仕組み .................................................... 242（２）近年の経済社会の構造変化 ...................................................................... 243（３）納税環境の整備の意義 ............................................................................. 244
２．税務手続のデジタル化の推進と記帳水準の向上 ............................................ 246（１）納税者が保有する税務関連情報のデジタル化と記帳水準の向上............. 247（近年の歩み） ............................................................................................... 247（今後の課題） ............................................................................................... 247（２）納税者・税務当局間の手続（申告・納付手続等）のデジタル化............. 248（近年の歩み） ............................................................................................... 248（今後の課題） ............................................................................................... 249（３）税務行政におけるデジタル化の推進 ....................................................... 251
３．地方税務手続のデジタル化等の推進 .............................................................. 252（近年の歩み） ............................................................................................... 252（今後の課題） ............................................................................................... 253
４．資料情報を活用した適正な申告・納税の実現 ................................................ 254（近年の歩み） ............................................................................................... 254（今後の課題） ............................................................................................... 254-7-５．税に対する公平感を大きく損なうような行為への対応.................................. 256（１）適正な申告や税務当局に対する適切な情報提供等の確保 ....................... 256（近年の歩み） ............................................................................................... 256（今後の課題） ............................................................................................... 257（２）国内外における課税逃れへの対応 ........................................................... 259（近年の歩み） ............................................................................................... 259（今後の課題） ............................................................................................... 259（３）税務当局の執行体制の整備 ...................................................................... 260

おわりに～税に対する理解を深めるために ............................................................. 261

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はじめに
令和３（2021）年 11 月、岸田内閣総理大臣から税制調査会（以下「当調査会」と言います。）に対し、以下のような諮問が行われました。
「人口減少・少子高齢化、働き方やライフコースの多様化、グローバル化の進展、経済のデジタル化等の経済社会の構造変化を踏まえ、成長と分配の好循環を実現するとともに、コロナ後の新しい社会を開拓していくことをコンセプトとして、新しい資本主義を目指していく。こうした観点から、持続的かつ包摂的な経済成長の実現と財政健全化の達成を両立させるため、公平かつ働き方等に中立的で、新たな時代の動きに適切に対応した、あるべき税制の具体化に向け、包括的な審議を求める。
」
総理からの諮問以降も、新型コロナウイルス感染症（以下「新型コロナ」と言います。）拡大の長期化、少子化の加速、地球温暖化問題への国際的な取組
みの進展、国際情勢の変化など、我が国を取り巻く経済社会情勢には、大きな変化が続いており、そうした中で、新たな財政需要も生じています。
本答申は、そうした変化を踏まえた我が国税制のあり方についての検討の出発点として、税制全般を再点検し、様々な社会的課題を包括的に整理することで、経済社会を巡る状況と今後の「あるべき税制」について、私たち一人ひとりが関心を持ち、理解し、議論に主体的に参画する助けとなることを目指したものです。一人でも多くの方に本答申を手に取っていただき、将来の税制について考えていただくことを期待しています。

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本答申は、「第１部 基本的考え方と経済社会の構造変化」と「第２部個別税目の現状と課題」に分かれています。
「第１部

基本的考え方と経済社会の構造変化」では、これからの税制を考えるために必要な内容として、租税の役割や民主主義との関わり、租税原則、租税制度の変遷などについてまとめています。
その上で、当調査会において有識者等も交えながら議論を重ねてきた内容を中心に、「あるべき税制」を検討する際の土台となる、近年の経済社会の構造変化について整理してい
ます。
「第２部

個別税目の現状と課題」では、所得税、消費税、法人税など国税及び地方税の個別税目ごとの制度概要、これまでの改正の経緯、そして「第１部」で触れた経済社会の構造変化を踏まえた課題について示しています。
そのため、必ずしも最初から順番に読み進める必要はなく、例えば、経済社会の構造変化にご関心のある方は「第１部」の途中からお読みいただく、特定の個別税目について考
えてみたい方は「第２部」からお読みいただくなど、それぞれのニーズに応じた読み方をしていただければと思います。

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