AICPA Financial Reporting Center

Audit Data Standards 監査データ標準

Fixed Asset Subledger
Standard
2017年12月版

AuditDataStandards.FixedAssets.December2017
監査データ標準(固定資産編)(2017年12月)

Prepared by the AICPA Assurance Services Executive Committee
aicpa.org/FRC

Emerging Assurance Technologies Task Force

Copyright  2017 by American Institute of Certified Public Accountants, Inc. New York, NY 10036‐8775
Permission is granted to make copies of this work provided that such copies are for personal, intraorganizational, or
educational use only and are not sold or disseminated and provided further that each copy bears the following credit line:

本資料の複製は、個人利用、社内利用、または教育目的の場合のみ、かつ、販売または流布および提供目的ではない場合に、複製物に以下の文言を含めることで許可される。
“Copyright  2017 by American Institute of Certified Public Accountants, Inc. Used with permission.”
Copyright © 2017 by American Institute of Certified Public Accountants. All rights reserved. Translated with permission.

なお、日本語の本仮翻訳は、AICPA の許可のもと、XBRL Japan 開発委員会 ADS サブワーキング（SWG リーダー
公認会計士 木村章展）が実施をした。英語の原文が正である。今後、AICPA での ADS の改訂などを受けて、予告なく翻訳を改訂する場合もある。

aicpa.org/FRC

Assurance Services Executive Committee (2016 – 2017)
Robert Dohrer, Chair
Bradley Ames
Christine M. Anderson
Bradley Beasley
Nancy Bumgarner
Jim Burton
Chris Halterman

MaryGrace Davenport
Jennifer Haskell
Brad Muniz
Michael Ptasienski
Joanna Purtell
Miklos Vasarhelyi

Emerging Assurance Technologies Task Force
Audit Data Standard & Audit Data Analytics Working Group
William R. Titera, Chair
Joel Pinkus, Lead
Paul Barbour
Karl Busch
Cheryl Caldwell
Eric E. Cohen
Brian Collins
Hunter CookPaul Demastus
Robert Dohrer
Kristine Hasenstab
Dale Livezey
Mark Mayberry
Josh Phillips
Daniel Shorstein
Miklos Vasarhelyi
Additional Contributors
Nicola Dalla Via

AICPA Staff
Amy Pawlicki
Vice President
Assurance & Advisory Innovation

Ami Beers
Director
Assurance and Advisory Services, Corporate
Reporting

Dorothy McQuilken
Senior Manager
Audit Data Analytics and ERM

aicpa.org/FRC

Audit Data Standards 監査データ標準
標準化の利点はよく認識され、様々な一般的な IT 標準の開発に結びついている。データ標準は、企業1データを効率的に交換する際に、マネジメント層や、内部監査人および外部監査人が直面する継続した問題に対処するために必要である。このプロセスは、経理部門および IT 人員が異なる観点からこのような情報を要求することから複雑になる。例えば、ある場合には、監査関連のデータ依頼は、経理部門からより関与に制限のある企業の IT 部門へ直接転送される。多くの場合では、監査人にとってデータ要求は負担である。
AICPA アシュアランスサービスエグセクティブ委員会は監査および他の関連する目的のために一般に要求されるファイルとフィールドのためのフォーマットの標準化によって監査プロセスの効率性および有効性にこの監査データ標準(ADS)が貢献するだろうと考えている。同様に、もし企業が内部監査人および外部監査人などとデータを共有することを決めれば、標準化された情報(債権者のような)の他の消費者も利益を得るであろう。大企業、そして中小企業、公開若しくは非公開企業は、監査データ標準の適用からさらに利益を得るかもしれない。監査人によって定期的に要求されたデータの標準化によって、企業は情報の要求プロセスを自動化し、複製することができ、それによって、要求されたデータを提供するのに必要な時間と労力を減らすことができる。さらに、企業のスタッフおよび内部監査人は、内部目的のための標準化されたデータを利用することにより強化された解析能力から利益を得るであろう。さらに、この標準により外部監査人が行う強化されたデータ分析にもこのデータの利用が可能になる。
これらの標準は、良く設計された会計および財務報告システムに導入することができるすぐれた慣行である。この公表物では固定資産台帳の監査データ標準について提示する。
監査データ標準はテクニカル・デザイン(ファイル、テーブル、フィールド、フォーマットなど)、およびその使用についての理解にとって不可欠なデータに関する補足的質問を提示している。前者は、通常 IT システム設計に対して提示されることが適している。後者は、一般的に経理あるいは財務担当者によって、IT 担当者
からの入力による情報が提供される。これらが情報の抽出のための任意の推奨されたデータ標準であることに留意すること。これらのデータ抽出標準は必須のものではない。また、権威のある監査あるいは会計基準から提示されたものでもない。
特に規模および産業特性により、均一性の価値および個々の企業への適応の利点を認識して、これらの標準は、ある程度の柔軟性を提供する。これらの標準は、各国特有の要件に対応しており、国際的な適用が可能である。これは最低の標準で、制限するのが目的ではない。したがって、ユーザはユーザ定義のフィールドをカスタマイズして、作成してもよい(例えば、項目は除かれるべきではないが、まだ標準になっていない項
目は追加してもよい)。しかしながら、標準化(特に示されなかった時)の利点を達成するために、個々のカス
タマイゼーションは回避されるべきである(言いかえれば、項目が標準に定義されている場合は、それを再定
義しない)。一旦企業が特定の取り決めを採用すれば、主な IT システムの変更の実施や標準化されたデータの供給者および利用者の相互に合意された拡張がない限り、一貫してこの取り決めによってそのデータを提供するべきである。

1

この表現としての企業は、企業、パートナーシップ、政府機関、非営利事業体などを表現するために意図され、営利団体に限定されるものではないことに留意する。

aicpa.org/FRC

監査データ標準の仕様は、そのデータ標準の設計者が携わった大多数のシステムからの要求を基に設計された。つまり、フラットファイル(パイプ区切り)のフォーマットでは、「反復性」がある特定のフィールドは特定の数字で固定されたことを意味する。次のような場合である。


監査データ標準(基礎編)の Business_Unit_Listing:- Business_Unit_Hierarchy[1] – [5]

監査データ標準(総勘定元帳編)等の GL_Detail_YYYYMMDD_YYYYMMDD:- Segment[01] – [05]

監査データ標準(売掛債権編)または(受注・入金編)の Customer_Master_YYYYMMDD:- 住所および請求先住所



監査データ標準(仕入・支払編)等の Invoices_Received_YYYYMDD_YYYYMMDD:- GL_Debit_Account_Number および GL_Credit_Account_Number

最後の例では、入力行には貸方および借方の勘定科目がある。詳細ではなく概要を生成する場合、全請求書には以下の場合を除いて貸方および借方の組が 1 つのみ存在する。
1. 監査人および被監査会社が、詳細行の最後に貸方および借方の勘定科目を付加することと、そのフォーマットで問題ないと同意した場合
2. パイプ区切りのフォーマットではなく、XBRL GL フォーマットが使用される場合。XBRL GL カラムの注釈に記載される通り、XBRL GL はフラットファイルフォーマットよりも多くの項目を許可するデータ表現方法を採用している。
さらに複雑で階層的または重複する項目が必要になる場合、XBRL GL は監査データ標準を使用した共有データを表現するにはより実用的なフォーマットである。
監査データ標準を導入する企業は、最初に支援のためにエンタープライズ・リソース・プランニング(ERP)か
会計パッケージベンダと連絡をとるべきである。ベンダが監査データ標準の適用に対して解決策を持たない
場合、ベンダは監査データ標準にマッピングするために利用することができるスクリプトを作成しているた
め、それを使用してデータを抽出、変換、ロード(または ETL)する。
これらのデータ標準を導入する前に、職務分離のテストと内部統制の利用を通じてデータの信頼度が評価されるべきである。これらのタイプの評価標準のためのガイダンスは aicpa.org で入手可能である。

aicpa.org/FRC

1.固定資産台帳の監査データ標準
固定資産台帳の監査データ標準は、固定資産プロセスの基本的な分析に適用することを意図している。この標準は、内部プロセスを改善するために企業のスタッフおよび内部監査によって行なわれるかもしれない分
析と同様に監査の一部として行なわれる分析を促進することを意図している。この標準の更新版では、さらに詳細かつ業種特有の内容が追加され、分析のための機会が拡大される可能性がある。
固定資産台帳の標準監査データは関連情報を含んでいる多数のテーブルで定義される。図 2 は、固定資産台
帳の監査データ標準のテーブル間の関係を示すデータ・ダイアグラムである。AICPA のウェブサイトにある
監査データ標準(基礎編)と共に固定資産台帳の監査データ標準が使用されるべきであることに留意することが重要である。

図 2: 固定資産台帳の監査データ標準におけるテーブル間のデータの関係

固定資産台帳の監査データ標準の各テーブル内にあるデータフィールドの「レベル」カラムには、データの重要性を示す「1」あるいは「2」のどちらか一方のラベルがある。第 1 レベルの項目は必須である(IT システムか追加の手段によって利用可能な場合)。第 2 レベルの項目は推奨されるが、必ずしも入手可能だとは限らないかもしれない。利用可能ではないフィールドは別途指定されるべきである。 AICPA のウェブサイトにある監査データ標準(基礎編)と共に固定資産台帳標準が使用されるべきであることに留意することが重要である。

aicpa.org/FRC

以下に続くセクションでは、固定資産台帳の監査データ標準の詳細を示す。
2.0 固定資産の標準化データ2
2.1 Fixed_Asset_Master_File_YYYYMMDD
2.2 Fixed_Asset_Additions_YYYYMMDD_YYYYMMDD
2.3 Fixed_Asset_Removals_YYYYMMDD_YYYYMMDD
2.4 Fixed_Asset_Depreciation_YYYYMMDD_YYYYMMDD

2

テーブルに 2 つの日付を含む場合、その日付は抽出期間の開始日と終了日を表すことに留意する。テーブルに
1 つの日付を含む場合、その日付はデータ抽出日である。

aicpa.org/FRC

2.1 Fixed_Asset_Master_File_YYYYMMDD
Fixed_Asset_Master_File_YYYYMMDDテーブルには保有している固定資産を識別するために使用する場所情報と商品情報が含まれる。
フィ
ール
ド番
号
1

フィールド名レベル

フラットファイルデータ
データ型
長さ

XBRL GL タクソノミ要
素コメント

Business_Unit_Code

1

TEXT

25

gl‐cor:accountSubID とBusiness_Unit の
glcor:accountSubType2

Location_ID

1

TEXT

75

3

Location_Code

1

TEXT

25

For XBRL GL, A locationthat is forced to be
unique isn’t a single
field; concatentate theBusiness_Unit_Codeand Location_Codes’s
XBRL GL concepts to tie
back (need to consider
interrelationships withother files).
gl‐bus:organizationAddres
sLocationIdentifier

財務諸表が監査対象となるレベルで事業単位、地域、支店などを識別するために利用される。
Business_Unit_Listing フ
ァイル内のBusiness_Unit_Code と一致しなければならない。
組織を表す一意の識別子。
Business_Unit_Code や
Location_Code などの項目を連結する必要がある場合がある。

4

Location_Description

2

TEXT

100

aicpa.org/FRC

gl‐
bus:organizationAddressDescription

固定資産の場所を、組織レベルではなく、地域で識別するために使用するコード。
Location_Code で識別される場所についてのテキストによる説明。

フィ
ール
ド番
号
5

フィールド名レベル

フラットファイルデータ
データ型
長さ

XBRL GL タクソノミ要
素コメント

Fixed_Asset_ID

1

TEXT

100

一意の識別子。
「Business_Unit_Code +Fixed_Asset_Code」のような連結が必要な場
合がある。

6

Fixed_Asset_Code

1

TEXT

25

7

Fixed_Asset_Description

1

TEXT

100

8

Fixed_Asset_Bar_Code

2

TEXT

25

For XBRL GL,
Fixed_Asset_Code
isn’t forced to be
unique; concatentate
theBusiness_Unit_CodeandFixed_Asset_Code’s
XBRL GL concepts to tie
back (need to consider
interrelationships withother files)
gl‐bus:measurableID
where gl‐bus:measurableCode =“FA”
gl‐bus:measurableDescription
gl‐bus:measurableIDOther

9

Serial_Number

2

BOOLEAN5

aicpa.org/FRC

For XBRL GL, Serial
Number and Lot
Number are not two
separate Boolean
fields, but a selection
from an enumerated
value and an associatedfreeform field.For serial
only, select “serial”
from gl‐ehm:serialLotCode

この固定資産を追跡するためのローカルレベ
ルの内部 ID。
固定資産の説明。

UPC やその他の外部の識別子。第 1 ベンダの製品コードなど
シリアル番号により追跡される。true またはfalse。

フィ
ール
ド番
号

10

フィールド名

Lot_Number

レベル2

フラットファイルデータ
データ型
長さ

BOOLEANaicpa.org/FRC

5

XBRL GL タクソノミ要素(enumerated: serial,
lot, other, neither)andleave gl‐ehm:serialLotDescription (freeform) blank.For
both serial and lot
tracked, use “other”
from gl‐ehm:serialLotCode andenter SerialAndLot forgl‐ehm:serialLotDescription
For XBRL GL, Serial
Number and Lot
Number are not two
separate Boolean
fields, but a selection
from an enumerated
value and an associatedfreeform field.For lot
only, select “lot”
from gl‐ehm:serialLotCode(enumerated: serial,
lot, other, neither)andleave gl‐ehm:serialLotDescription (freeform) blank.For
both serial and lot
tracked, use “other”
from gl‐ehm:serialLotCode andコメント

ロット番号により追跡される。true またはfalse。

フィ
ール
ド番
号

フィールド名レベル

フラットファイルデータ
データ型
長さ

11

Manufacturer_ID

2

TEXT

100

12

Vendor_ID

2

TEXT

100

13

Fixed_Asset_Group_01

2

TEXT

25

14

Fixed_Asset_Group_02

2

TEXT

25

15

Fixed_Asset_Class

1

TEXT

25

16

Fixed_Asset_Quantity_On_Hand

1

NUMERIC

aicpa.org/FRC

XBRL GL タクソノミ要
素enter SerialAndLot forgl‐ehm:serialLotDescriptiongl‐ehm:serialLotManufact
urer
gl‐cor:identifierCodefor internal # with gl‐
cor:identifierType =“vendor”
gl‐bus:measurableCategoryAdd as subcategory to
glbus:measurableCategory using pipe (|)
delimiter.
gl‐ehm:measurableClassI
D (enumerated) toinclude codes from Inv
and PPE (for example,
raw material, WIP,
finished goods, land,building, F&, etc.), gl‐ehm:measurableClassD
escription (freeform)
gl‐bus_measurableQuanti
ty

コメント

固定資産の製造元。

固定資産の第 1 ベンダを表す一意の識別子。
Vendors ファイル内のVendor_ID と一致しなければならない。
固定資産グループの記述子(01)。例: プロジェ
クト。
固定資産グループの記
述子(02)。

固定資産の分類。例:
土地、建物、機械。

手元にある固定資産品
目の数量。

フィ
ール
ド番
号
17

フィールド名レベル

フラットファイルデータ
データ型
長さ

XBRL GL タクソノミ要
素コメント

Fixed_Asset_Original_Cost

1

NUMERIC

固定資産の取得価額。

18

Fixed_Asset_Replacement_Cost

2

NUMERIC

19

Fixed_Asset_Fair_Value

2

NUMERIC

20

Fixed_Asset_Depreciable_Basis

2

NUMERIC

21

Fixed_Asset_Salvage_Value

2

NUMERIC

Using gl‐bus:measurableCostPer
Unit in a parallelmeasurable structurewith gl‐bus:measurableQualifier = “original_cost”
Using gl‐bus:measurableCostPer
Unit in a parallelmeasurable structurewith gl‐bus:measurableQualifier=“replacement_cost”
Using gl‐bus:measurableCostPer
Unit in a parallelmeasurable structurewith gl‐bus:measurableQualifier = “fair_value”
Using gl‐bus:measurableCostPer
Unit in a parallelmeasurable structurewith gl‐bus:measurableQualifier=“depreciable_basis”
Using gl‐bus:measurableCostPer
Unit in a parallel

aicpa.org/FRC

固定資産の取替費用。

固定資産の公正価値。

固定資産の減価償却の基礎となる額。

固定資産の残存価額。

フィ
ール
ド番
号

フィールド名レベル

フラットファイルデータ
データ型
長さ

XBRL GL タクソノミ要素22Fixed_Asset_Net_Book_Value

2

NUMERIC

23

Fixed_Asset_Accumulated_
Depreciation
Fixed_Asset_Useful_Life

1

NUMERIC

measurable structurewith gl‐bus:measurableQualifier = “salvage_value”
gl‐cor:amount(As this is the valuethat ties to books, it is
the primaryamount.Other amounts
are placed in parallelmeasurable structures.)gl‐bus:dmAmount1

NUMERICgl‐bus:dmLifeLength25

Fixed_Asset_Useful_Life_
Remaining

1

NUMERIC

26

Currency_ID

1

TEXT

27

Fixed_Asset_Acquisition_Date

1

DATE

28

Fixed_Asset_Inactive_Flag

2

BOOLEAN

Rather than remaining
life in month, theending date fordepreciation isprovided with gl‐
bus:dmEndDategl‐
muc:amountCurrencygl‐ehm:serialLotOriginationgl‐bus:measurableActive

24

aicpa.org/FRC

25

コメント

固定資産の正味帳簿価額。

固定資産の減価償却累積額。
固定資産の全耐用期間(月単位)。
固定資産の残りの耐用期間(月単位)。

この報告書で使用される通貨の識別子。
固定資産の購入日または取得日。
固定資産が無効(例: 未使用状態)かどうか、
または固定資産のアカ
ウントが無効(例: そのアカウントにその他のアクティビティを記帳

フィ
ール
ド番
号

フィールド名レベル

フラットファイルデータ
データ型
長さ

29

Fixed_Asset_In_Service_Date

1

DATE

30

Fixed_Asset_Retirement_Date

1

DATE

31

Fixed_Asset_Disposal_Date

1

DATE

32

Fixed_Asset_Available_for_Sale_Date

2

DATE

33

Fixed_Asset_to_be_Abandoned_or_Disposed_of_Other_than_by_for_Sale_Date

2

DATE

34

Fixed_Asset_Asset_Account

2

TEXT

100

35

Fixed_Asset_CIP_Account

2

TEXT

100

aicpa.org/FRC

XBRL GL タクソノミ要素gl‐bus:measurableStartDa
teTimegl‐bus:measurableEndDat
eTime
gl‐
ehm:serialLotExpirationgl‐
cor:dateAcknowledged
gl‐cor:confirmedDate

Associate with accountstructure (first) where
account content isstored in gl‐
cor:accountMainID and
identified as “asset”
using
glcor:mainAccountTypeand gl‐cor:mainAccountTypeD
escription =“Fixed_Asset”
Associate with accountstructure (second)
where account content
is stored in gl‐

コメントするべきではない)かどうかを示すフラグ。
固定資産が事業の用に供した(使用を開始した)日。
固定資産の使用終了日。
固定資産の廃棄日。
固定資産の販売開始日。
固定資産の使用停止
日、廃棄日、使用終了日。
資産の使用開始後に貸借対照表での価額が確認される総勘定元帳の勘定科目番号。

資産の使用開始前に貸借対照表での価額が確認される総勘定元帳の勘定科目番号。

フィ
ール
ド番
号

フィールド名レベル

フラットファイルデータ
データ型
長さ

36

Fixed_Asset_CIP_Flag

2

BOOLEAN37

Fixed_Asset_Depreciation_
Account

2

TEXT

100

38

Fixed_Asset_Accumulated_
Depreciation_Account

2

TEXT

100

39

Fixed_Asset_Unrealized_
Gain_Loss_Account

2

TEXT

100

aicpa.org/FRC

XBRL GL タクソノミ要素

cor:accountMainID and
identified as “asset”
using
glcor:mainAccountTypeand gl‐cor:mainAccountTypeD
escription = “CIP”
Indicate gl‐cor:accountActive as“true” within the
structure withreference to theFixed_Asset_CIP_Accou
nt
Associate with accountstructure (third) where
account content isstored in gl‐
cor:accountMainID and
identified as“expense” using
glcor:mainAccountType
Associate with accountstructure (fourth)where account content
is stored in gl‐
cor:accountMainID and
identified as“liability” using
glcor:mainAccountType
Associate with accountstructure (fifth) where
account content is

コメント

報告日時点で CIP(建設仮勘定)として記録された固定資産であるかどうかを示すフラグ。

減価償却費として損益計算書での計上額が確認される総勘定元帳の勘定科目番号。

減価償却累積額として貸借対照表での計上額が確認される総勘定元
帳勘定科目番号。

未実現損益額として貸借対照表での計上額が

フィ
ール
ド番
号

フィールド名レベル

フラットファイルデータ
データ型
長さ

40

Fixed_Asset_Realized_
Gain_Loss_Account

2

TEXT

100

41

Segment01

2

TEXT

25

aicpa.org/FRC

XBRL GL タクソノミ要素コメント

stored in gl‐
cor:accountMainID and
identified as “gain”
or “loss” using
glcor:mainAccountTypeand and gl‐cor:mainAccountTypeD
escription =“unrealized”
Associate with accountstructure (sixth) where
account content isstored in gl‐
cor:accountMainID and
identified as “gain”
or “loss” using
glcor:mainAccountTypeand and gl‐cor:mainAccountTypeD
escription =“realized”
XBRL GL tracks
hierarchy ID, hierarchy
description, andhierarchy type, so it can
track code NA,
description N. America,
and type global area
using gl‐cor:accountSubID,
glcor:accountSubDescri
ption, andglcor:accountSubType,確認される総勘定元帳の勘定科目番号。

実現損益額として損益計算書での計上額が確認される総勘定元帳の勘定科目番号。

プロフィット・センタ
ー、部門、ファンド、プログラム、支店、プ
ロジェクトなどのために使用することができる準備されたセグメン
トフィールド。

フィ
ール
ド番
号

42
43
44
45

フィールド名Segment02
Segment03
Segment04
Segment05

レベル

2
2
2
2

フラットファイルデータ
データ型
長さ

XBRL GL タクソノミ要
素

TEXT
TEXT
TEXT
TEXT

respectively.Interrelati
ons and hierarchies arecaptured by gl‐
cor:parentSubAccountT
ype (What is thehierarchy type this unitrolls up to?)
上記参照
上記参照
上記参照
上記参照

25
25
25
25

コメント

同上
同上
同上
同上

XBRL GLへの追加コメント
固定資産マスターファイルの場合、追加の必須または推奨フィールドには次が含まれる。
要素

内容

gl‐cor:entriesType

value = “master_file”

gl‐cor:entriesComment

value = “ads:Fixed_Asset_Master_File_YYYYMMDD”

aicpa.org/FRC

コメント
XBRL GL の列挙に従って、このファイルをマ
スターファイルとして明示的に定義している。
[entriesComment]は情報収集に共通しているものを説明する説明フィールドであり、この表現に関連して収集するタイプの監査データ標準の名前空間と修飾子を導入する。
監査データ標準の名前空間はこの監査デー
タ標準の日付と版に関連する情報を付加して作成される。

2.2 Fixed_Asset_Additions_YYYYMMDD_YYYYMMDD
Fixed_Asset_Additions_YYYYMMDD_YYYYMMDD テーブルには、建設仮勘定での譲渡を含む固定資産の追加に関する基本的な属性が格
納される。
フィ
ール
ド番
号
1

フィールド名レベル

フラットファイルデ
ータ
データ型
長さ

XBRL GL タクソノミ要素

Business_Unit_Code

1

TEXT

25

gl‐cor:accountSubID withglcor:accountSubType of“Business_Unit”

財務諸表が監査対象となるレベル
で事業単位、地域、支店などを識別するために利用される。
Business_Unit_Listing ファイル内のBusiness_Unit_Code と一致しなけ
ればならない。

2
3

Fixed_Asset_Unique_ID
Addition_Type

1
1

TEXT
TEXT

25
25

追加入力の一意の識別子。
固定資産の追加タイプに関する説
明(例：購入、譲渡)。

4

Fixed_Asset_ID

1

TEXT

100

gl‐cor:lineNumberCountergl‐cor:documentTypeDescription
with gl‐cor:documentType ofother unless a receipt or shipment,
in which case gl‐cor:documentType of receipt or
shipment
For XBRL GL, this isn’t a single
field; use the Business_Unit_Codeand Fixed_Asset_Code’s XBRL GL
concepts to tie back (need to

aicpa.org/FRC

コメント

Fixed_Asset_Master_File_YYYYMMDD
内の有効なエントリである必要が
ある。

フィ
ール
ド番
号

19

フィールド名レベル

フラットファイルデ
ータ
データ型
長さ

XBRL GL タクソノミ要素

consider interrelationships withother files)
gl‐cor:documentDate
gl‐cor:amountgl‐bus:measurableActive

5
6
7

Fixed_Asset_Addition_Date
Fixed_Asset_Cost
Placed_In_Service

1
1
1

DATE
NUMERICBOOLEAN8Entered_By

1

TEXT

9

Entered_Date

2

DATE

gl‐cor:enteredDate

10Entered_Time

2

TIME

Incorporated into above fieldusing ISO 8601

11

Approved_By

2

TEXT

12

Approved_By_Date

2

DATE

13

Approved_By_Time

2

TIME

14

Last_Modified_By

2

TEXT

15

Last_Modified_By_Date

2

DATE

100

100

gl‐cor:enteredBy

gl‐bus:entryResponsiblePersongl‐usk:nextDateRepeat
Incorporated into above fieldusing ISO 8601

100

gl‐bus:enteredByModified
gl‐usk:lastDateRepeat

コメント

固定資産の購入日または取得日。
取得した固定資産の取得価額。
固定資産が使用開始しており、追加日に減価償却が開始されたかどうかを示す true/false フラグ。
記録を残した人の(User_Listing ファ
イル内の)User_ID。
取引がシステムに入力された日付。これは、時に作成日と呼ばれる。可能な場合、これは、(ユーザが入力した日付ではなく)システム
で生成された日付にする必要がある。この日付は、必ずしも、実際の取引の日付に対応していない。
この取引をシステムに入力した時間。ISO 8601 ‐ 24時間制の時刻(HHMM)(例えば、PM1:00 = 1300)で表す。
入力を承認した人の(User_Listingファイル内の)ユーザID。
入力が承認された日付。
この取引をシステムに入力した時間。ISO 8601 ‐ 24 時間制の時刻(HHMM)(例えば、PM1:00 = 1300)で表す。
入力を承認した人の(User_Listing フ
ァイル内の)ユーザ ID。
入力が最後に変更された日付。

フィ
ール
ド番
号
16

フィールド名レベル

フラットファイルデ
ータ
データ型
長さ

XBRL GL タクソノミ要素

Last_Modified_By_Time

2

TIME

17

Serial_Number

2

TEXT

75

gl‐ehm:serialLotNumber is used
for either the serial or the lot
number, and driven by theattributes of serial or lot.If bothare required, the lot number isplaced in gl‐
ehm:nextSerialLotNumber.

18

Lot_Number

2

TEXT

75

19

Acquisition_Details

2

TEXT

100

gl‐ehm:serialLotNumber is used
for either the serial or the lot
number, and driven by theattributes of serial or lot.If bothare required, the lot number isplaced in gl‐
ehm:nextSerialLotNumber.
gl‐cor:detailComment

20

Segment01

2

TEXT

25

Incorporated into above fieldusing ISO 8601

XBRL GL tracks hierarchy ID,
hierarchy description, andhierarchy type, so it can track codeNA, description N. America, andtype global area using gl‐cor:accountSubID,
glcor:accountSubDescription, andglcor:accountSubType,
respectively.Interrelations andaicpa.org/FRC

コメント

入力が最後に変更された時間。ISO
8601 ‐ 24 時間制の時刻(HHMM)(例
えば、PM1:00 = 1300)で表す。
シリアル番号がある商品の場合
は、シリアル番号はここに記録される。シリアル番号は共通用語だ
が、その価格は数値とは限らない。(ある商品を明白に識別する)
シリアル番号とロット番号のどち
らでも管理することは一般的ではないが、それら 2 つの番号が相互に排他的である必要もない。
ロット番号を表す場合は、ロット
番号はここに記録される。ロット
番号は共通用語だが、その価格は数値とは限らない。

このフィールドには購入の際の注
文番号、資産文書番号、簡単なテキスト形式の説明などが入る。
プロフィット・センター、部門、ファンド、プログラム、支店、プ
ロジェクトなどのために使用することができる準備されたセグメン
トフィールド。

フィ
ール
ド番
号

21
22
23
24

フィールド名Segment02
Segment03
Segment04
Segment05

レベ
ル

2
2
2
2

フラットファイルデ
ータ
データ型
長さ

TEXT
TEXT
TEXT
TEXT

25
25
25
25

XBRL GL タクソノミ要素hierarchies are captured by gl‐
cor:parenSubAccountType.
上記参照
上記参照
上記参照
上記参照

コメント

同上
同上
同上
同上

XBRL GLへの追加コメント
固定資産追加ファイルの場合、追加の必須または推奨フィールドには次が含まれる。
要素

内容

gl‐cor:entriesType

value = “other”

gl‐cor:entriesComment

value = “ads:Fixed_Asset_Additions_YYYYMMDD_YYYYMMDD”

21

コメント
XBRL GL のその他の固定リストである列挙値の 1 つではないことを示す。
[entriesComment]は情報収集に共通しているものを説明する説明フィールドであり、この表現に関連して収集するタイプの監査データ標準の名前空間と修飾子を導入する。
監査データ標準の名前空間はこの監査デー
タ標準の日付と版に関連する情報を付加して作成される。

2.3 Fixed_Asset_Removals_YYYYMMDD_YYYYMMDD
Fixed_Asset_Removals_YYYYMMDD_YYYYMMDD テーブルには固定資産の撤去、廃棄、帳消し、譲渡などのすべての除却に関する情報が格納される。

フィ
ール
ド番
号
1

フィールド名レベル

フラットファイルデ
ータ
データ型
長さ

Business_Unit_Code

1

TEXT

50

gl‐cor:accountSubID withglcor:accountSubType of“Business_Unit”

2

Unique_ID

1

TEXT

25

gl‐cor:lineNumberCounter3

Removal_Type

1

TEXT

25

4

Fixed_Asset_ID

1

TEXT

100

5
6

Fixed_Asset_Removal_Date
Fixed_Asset_Removal_Cash_
Proceeds_Amount

1
2

DATE
NUMERIC

gl‐cor:documentTypeDescription withgl‐cor:documentType of other unless a
receipt or shipment, in which case gl‐cor:documentType of receipt or
shipment
For XBRL GL, this isn’t a single field;
use the Business_Unit_Code andFixed_Asset_Code’s XBRL GL
concepts to tie back (need to consider
interrelationships with other files)
gl‐cor:documentDate
Using gl‐bus:measurableCostPerUnit ina parallel measurable structure withaicpa.org/FRC

XBRL GL タクソノミ要素

コメント

財務諸表が監査対象となるレベル
で事業単位、地域、支店などを識別するために利用される。
Business_Unit_Listing ファイル内のBusiness_Unit_Code と一致しなけ
ればならない。
除却に関する入力の一意の識別子。
固定資産の除却タイプに関する説
明(撤去、廃棄、譲渡、抹消)。

Fixed_Asset_Master_File_YYYYMMDD
内の有効なエントリである必要がある。

固定資産の除却日。
固定資産の除却によって受領した現金の金額。

フィ
ール
ド番
号

23

フィールド名レベル

フラットファイルデ
ータ
データ型
長さ

7

Fixed_Asset_Removal_Non_Cash_
Proceeds_Amount

2

NUMERIC

8

Fixed_Asset_Unrealized_Gain_Loss_
Amount2

NUMERIC

9

Fixed_Asset_Realized_Gain_Loss_
Amount2

NUMERIC

10

Fixed_Asset_Unrealized_
Gain_Loss_Account

2

TEXT

100

11

Fixed_Asset_Realized_
Gain_Loss_Account

2

TEXT

100

12

Entered_by

1

TEXT

100

13

Entered_Date

2

DATE

XBRL GL タクソノミ要素

gl‐bus:measurableQualifier =“cash_proceeds”
Using gl‐bus:measurableCostPerUnit ina parallel measurable structure withgl‐bus:measurableQualifier =“noncash_proceeds”
Using gl‐bus:measurableCostPerUnit ina parallel measurable structure withgl‐bus:measurableQualifier =“unrealized_gain_loss”
Using gl‐bus:measurableCostPerUnit ina parallel measurable structure withgl‐bus:measurableQualifier =“realized_gain_loss”
Associate with account structure (first)
where account content is stored in gl‐
cor:accountMainID and identified as“gain” or “loss” using gl‐cor:mainAccountType and gl‐cor:mainAccountTypeDescription =“unrealized”
Associate with account structure(second) where account content isstored in gl‐cor:accountMainID and
identified as “gain” or “loss”
using glcor:mainAccountType and gl‐cor:mainAccountTypeDescription =“realized”
gl‐cor:enteredBy
gl‐cor:enteredDate

コメント

固定資産の除却によって受領した
現金ではない受取価額。

固定資産の除却で貸借対照表に記録された未実現損益額。

固定資産の除却で損益計算書に記録された実現損益額。

未実現損益額として貸借対照表での計上額が確認される総勘定元帳の勘定科目番号。

実現損益額として損益計算書での計上額が確認される総勘定元帳の勘定科目番号。

記録を残した人の(User_Listing ファ
イル内の)User_ID。
取引がシステムに入力された日付。これは、時に作成日と呼ばれ

フィ
ール
ド番
号

フィールド名レベル

フラットファイルデ
ータ
データ型
長さ

14

Entered_Time

2

TIME

15

Approved_By

2

TEXT

16

Approved_By_Date

2

DATE

17

Approved_By_Time

2

TIME

18

Last_Modified_By

2

TEXT

19
20

Last_Modified_By_Date
Last_Modified_By_Time

2
2

DATE
TIME

21

Serial_Number

2

TEXT

XBRL GL タクソノミ要素

Incorporated into above field using
ISO 8601

100

gl‐bus:entryResponsiblePersongl‐usk:nextDateRepeat
Incorporated into above field using
ISO 8601

100

gl‐bus:enteredByModified
gl‐usk:lastDateRepeat
Incorporated into above field using
ISO 8601

75

aicpa.org/FRC

gl‐ehm:serialLotNumber is used for
either the serial or the lot number,and driven by the attributes of serial
or lot.If both are required, the lot
number is placed in gl‐
ehm:nextSerialLotNumber.

コメントる。可能な場合、これは、(ユーザが入力した日付ではなく)システム
で生成された日付にする必要がある。この日付は、必ずしも、実際の取引の日付に対応していない。
この取引をシステムに入力した時間。ISO 8601 ‐ 24 時間制の時刻(HHMM)(例えば、PM1:00 = 1300)で表す。
入力を承認した人の(User_Listing フ
ァイル内の)ユーザ ID。
入力が承認された日付。
この取引をシステムに入力した時間。ISO 8601 ‐ 24 時間制の時刻(HHMM)(例えば、PM1:00 = 1300)で表す。
入力を承認した人の(User_Listing フ
ァイル内の)ユーザ ID。
入力が最後に変更された日付。
入力が最後に変更された時間。ISO
8601 ‐ 24 時間制の時刻(HHMM)(例
えば、PM1:00 = 1300)で表す。
シリアル番号がある商品の場合
は、シリアル番号はここに記録される。シリアル番号は共通用語だ
が、その価格は数値とは限らない。(ある商品を明白に識別する)
シリアル番号とロット番号のどち
らでも管理することは一般的では

フィ
ール
ド番
号

フィールド名レベル

フラットファイルデ
ータ
データ型
長さ

22

Lot_Number

2

TEXT

75

23

Segment01

2

TEXT

25

24
25
26
27

Segment02
Segment03
Segment04
Segment05

2
2
2
2

TEXT
TEXT
TEXT
TEXT

25
25
25
25

XBRL GL タクソノミ要素

gl‐ehm:serialLotNumber is used for
either the serial or the lot number,and driven by the attributes of serial
or lot.If both are required, the lot
number is placed in gl‐
ehm:nextSerialLotNumber.
gl‐ehm:serialLotNumber is used for
either the serial or the lot number,and driven by the attributes of serial
or lot.If both are required, the lot
number is placed in gl‐
ehm:nextSerialLotNumber.
上記参照
上記参照
上記参照
上記参照

コメント

ないが、それら 2 つの番号が相互に排他的である必要もない。
ロット番号を表す場合は、ロット
番号はここに記録される。ロット
番号は共通用語だが、その価格は数値とは限らない。
プロフィット・センター、部門、ファンド、プログラム、支店、プ
ロジェクトなどのために使用することができる準備されたセグメン
トフィールド。
同上
同上
同上
同上

XBRL GLへの追加コメント
固定資産の除却ファイルの場合、追加の必須または推奨フィールドには次が含まれる。
要素

内容

gl‐cor:entriesType

value = “other”

gl‐cor:entriesComment

value = “ads:Fixed_Asset_Removals_YYYYMMDD_YYYYMMDD”

25

コメント
XBRL GL のその他の固定リストである列挙値の 1 つではないことを示す。
[entriesComment]は情報収集に共通しているものを説明する説明フィールドであり、この表現に関連して収集するタイプの監査データ標準の名前空間と修飾子を導入する。
監査データ標準の名前空間はこの監査デー

タ標準の日付と版に関連する情報を付加して作成される。

2.4 Fixed_Asset_Depreciation_YYYYMMDD_YYYYMMDD
Fixed_Asset_Depreciation_YYYYMMDD_YYYYMMDD テーブルには固定資産の減価償却金額と使用される償却方法についてのすべての情報が格納される。
フィ
ール
ド番
号
1

レベ
ル

フラットファイルデ
ータ
データ型
長さ

Business_Unit_Code

1

TEXT

50

gl‐cor:accountSubID withglcor:accountSubType of“Business_Unit”

2

Unique_ID

1

TEXT

25

gl‐cor:lineItemCounter3

Fixed_Asset_ID

1

TEXT

100

4

1

TEXT

25

2

NUMERIC

6

Fixed_Asset_Depreciation_
MethodFixed_Asset_Depreciation_
AmountEntered_by

For XBRL GL, this isn’t a single
field; use the Business_Unit_Codeand Fixed_Asset_Code’s XBRLGL concepts to tie back (need toconsider interrelationships withother files)
gl‐bus:dmMethodType

1

TEXT

7

Entered_Date

2

DATE

5

フィールド名XBRL GL タクソノミ要素

gl_bus:dmAmount100

gl‐cor:enteredBy
gl‐cor:enteredDate

aicpa.org/FRC

コメント

財務諸表が監査対象となるレベル
で事業単位、地域、支店などを識別するために利用される。
Business_Unit_Listing ファイル内のBusiness_Unit_Code と一致しなけ
ればならない。
廃棄に関する入力の一意の識別子。
Fixed_Asset_Master_File_YYYYMMDD
内の有効なエントリである必要がある。

減価償却費の計算方法。
会計期間内に確認される減価償却費。
記録を残した人の(User_Listing ファ
イル内の)User_ID。
取引がシステムに入力された日付。これは、時に作成日と呼ばれ

フィ
ール
ド番
号

27

フィールド名レベル

フラットファイルデ
ータ
データ型
長さ

XBRL GL タクソノミ要素

8

Entered_Time

2

TIME

Incorporated into above fieldusing ISO 8601

9

Approved_By

2

TEXT

10

Approved_By_Date

2

DATE

gl‐

11

Approved_By_Time

2

TIME

usk:nextDateRepeat
Incorporated into above fieldusing ISO 8601

12

Last_Modified_By

2

TEXT

13
14

Last_Modified_By_Date
Last_Modified_By_Time

2
2

DATE
TIME

15

Serial_Number

2

TEXT

100

100

gl‐bus:entryResponsiblePerson

gl‐bus:enteredByModified
gl‐usk:lastDateRepeat
Incorporated into above fieldusing ISO 8601

75

gl‐ehm:serialLotNumber is used
for either the serial or the lot
number, and driven by theattributes of serial or lot.If bothare required, the lot number isplaced in gl‐
ehm:nextSerialLotNumber.

コメントる。可能な場合、これは、(ユーザが入力した日付ではなく)システム
で生成された日付にする必要がある。この日付は、必ずしも、実際の取引の日付に対応していない。
この取引をシステムに入力した時間。 ISO 8601 ‐ 24 時間制の時刻(HHMM)(例えば、PM1:00 = 1300)で表す。
入力を承認した人の(User_Listing フ
ァイル内の)ユーザ ID。
入力が承認された日付。
この取引をシステムに入力した時間。ISO 8601 ‐ 24 時間制の時刻(HHMM)(例えば、PM1:00 = 1300)で表す。
入力を承認した人の(User_Listing フ
ァイル内の)ユーザ ID。
入力が最後に変更された日付。
入力が最後に変更された時間。ISO
8601 ‐ 24 時間制の時刻(HHMM)(例
えば、PM1:00 = 1300)で表す。
シリアル番号がある商品の場合
は、シリアル番号はここに記録される。シリアル番号は共通用語だ
が、その価格は数値とは限らない。(ある商品を明白に識別する)
シリアル番号とロット番号のどち
らでも管理することは一般的では

フィ
ール
ド番
号

フィールド名レベル

フラットファイルデ
ータ
データ型
長さ

16

Lot_Number

2

TEXT

17

Segment01

2

TEXT

18
19
20
21

Segment02
Segment03
Segment04
Segment05

2
2
2
2

TEXT
TEXT
TEXT
TEXT

75

XBRL GL タクソノミ要素

gl‐ehm:serialLotNumber is used
for either the serial or the lot
number, and driven by theattributes of serial or lot.If bothare required, the lot number isplaced in gl‐
ehm:nextSerialLotNumber.
XBRL GL tracks hierarchy ID,
hierarchy description, andhierarchy type, so it can trackcode NA, description N. America,
and type global area using gl‐cor:accountSubID,
glcor:accountSubDescription, andglcor:accountSubType,
respectively.Interrelations andhierarchies are captured by gl‐
cor:parenSubAccountType.
上記参照
上記参照
上記参照
上記参照

コメント

ないが、それら 2 つの番号が相互に排他的である必要もない。
ロット番号を表す場合は、ロット
番号はここに記録される。ロット
番号は共通用語だが、その価格は数値とは限らない。

プロフィット・センター、部門、ファンド、プログラム、支店、プ
ロジェクトなどのために使用することができる準備されたセグメン
トフィールド。

同上
同上
同上
同上

XBRL GLへの追加コメント
固定資産の減価償却ファイルの場合、追加の必須または推奨フィールドには次が含まれる。
要素

内容

aicpa.org/FRC

コメント

gl‐cor:entriesType

value = “other”

gl‐cor:entriesComment

value =
“ads:Fixed_Asset_Depreciation_YYYYMMDD_YYYYMMDD”

29XBRL GL のその他の固定リストである列挙値の 1 つではないことを示す。
[entriesComment]は情報収集に共通しているものを説明する説明フィールドであり、この表現に関連して収集するタイプの監査データ標準の名前空間と修飾子を導入する。
監査データ標準の名前空間はこの監査デー
タ標準の日付と版に関連する情報を付加して作成される。

3.0 固定資産台帳標準データプロファイリングレポート
抽出されるデータの各セットについては、次のテストがデータプロバイダによって行なわれ、監査人によって独立して確認されるべきである。妥当性検証は、データが要求される各期間の間で行なわれるべきである。データ妥当性検証は下記を含んでいる。
テスト
日付とコントロールトータル
Required files(要求されているファイル)
Date ranges(日付範囲)

Control totals(コントロールトータル)

説明要求されたすべてのファイルおよびデータフィールドが提供されていることを確認する。
次の日付における最小値および最大値。
Fixed_Asset_Additions_YYYYMMDD_YYYYMMDDo Entered_Date

Fixed_Asset_Removals_YYYYMMDD_YYYYMMDDo Entered_Date

Fixed_Asset_Depreciation_YYYYMMDD_YYYYMMDDo Entered_Date

次の場合におけるレコード数と金額フィールドの合
計。




完全性と固定資産のロールフォワード
Fixed asset roll‐forward(固定資産のロールフ
ォワード)Fixed_Asset_Additions_YYYYMMDD_YYYYMMDD
Fixed_Asset_Removals_YYYYMMDD_YYYYMMDD
Fixed_Asset_Depreciation_YYYYMMDD_YYYYMMDD

すべての固定資産を会計年度の期初から該当期間の期末までロールフォワードする。会計期間の期首日であるFixed_Asset_Master_File_YYYYMMDDで開始し、Fixed_Asset_Additions_YYYYDDMM_YYYYMMDDファイル(例: Fixed_Asset_Additions_20XX0101‐20XX1231)とFixed_Asset_Removals_YYYYMMDD_YYYYMMDD(例:Fixed_Asset_Removals_20XX0101‐20XX1231)のすべてのト
ランザクションを適用する。コンピュータで算出した期末の数量を、Fixed_Asset_Master_File_YYYYMMDDでリストされた期末の数量と比較する(例:
Fixed_Asset_Master_File_20XX1231)。

データレビュー
Missing data(欠損データ)
Invalid data(不適切なデータ)

フィールドによって表示された欠損や空白値の数。
フィールドフォーマットの要件に準拠していないフィールドのレコードの数(例えば、日付や時刻フォーマットに準拠していない日付や時間、小数点以下 2 桁を含まない数値フィールドなど)。

aicpa.org/FRC

4.0 固定資産 質問事項
次の情報は企業の IT データについての理解および利用に不可欠である。企業の財務管理をその IT 担当者とのコンサルテーションによって行う場合、可能な限り、データが提供されるごとにその項目の各々を管理対象とするべきである。これらの質問は、すべてを含むことは意図しておらず、例示として示されている。このデータ標準を導入する前に、内部統制の利用と職務分離のテストを通じてシステムのデータの信頼度が評価されるべきである。
次の事項を考慮すること。
1. 固定資産データはどの帳簿に関係しているか(例えば、米国会計基準、税、連邦か州か、など)。
2. 経営管理上の減価償却ポリシーはどうなっているか。
3. 現在使用されている減価償却方法は何か。
4. 会計期間を通して、減価償却方法に変更はなかったか。もし変更があった場合、変更履歴の保管
場所と保管方法はどうなっているか。
5. 現在使用されている減価償却の慣行は何か(例えば、半年償却、月割償却、四半期償却など)。
6. 会計期間を通して、減価償却の慣行に変更はなかったか。もし変更があった場合、変更履歴の保管場所と保管方法はどうなっているか。
7. 資産の分類による耐用年数の範囲について、経営管理上のポリシーはどうなっているか。

aicpa.org/FRC