イファース

ＩＦＲＳ のすべてをお 話 ししましょう

分かりやすく経 営 者 が決 算 書 を 創る時 代
イ フ ァ ー ス

いま企 業 価 値を計る“ものさし”が、世 界 的に統一されつつある。その“ものさし”とは ※Ｉ Ｆ Ｒ Ｓ（国 際 財 務 報 告 基 準 ）。
Ｉ ＦＲＳはすでに世界１００ヵ国以上で適用され、日本の上場企業にも２０１６年までに強制適用される予定だ。その強制適用を前にして、監査法人Ａ＆Ａパートナーズの進藤氏と寺田氏は日本企業の現状に警鐘を鳴らしている。両氏は「多くの日本企業はＩＦＲＳの本質を理解せずに準備を進めている。このままでは多額のムダ金がドブに捨てられかねない」と指摘する。
今回は進藤氏と寺田氏に、ＩＦＲＳの本質やＩＦＲＳ導入の成功ポイントなどについて語ってもらった。

れずに言えば、すべて枝葉末節の話。
もっアピールできるようになります。

ば、世 界 中の投 資 家に自 社を積 極 的に※ Ｉ Ｆ Ｒ Ｓ ： International Financial Reporting Standardsの略。Ｉ Ａ Ｓ Ｂ（ 国 際 会 計 基 準 審 議 会 ）によって定 められた 国 際 財 務 報 告 基 準のこと。
日 本の上 場 企 業にも２ ０ １ ０ 年 ３ 月 期から任 意 適 用が開 始され、２ ０ １ ５ 年 または２ ０ １ ６ 年には強 制 適 用となる見 込み。と根本的に重要なことがあるんです。

ついに日本企業にもＩＦＲＳの適用が既こと。
これが最 も 重 要 な 点 だと 思いまに積 極 的にアピールできるようになる

進 藤 ：それは、自 社の経 営 方 針を市 場なこととは何ですか？

なものです。どんな 服でも 自 由に着 らうのは、その「制 服」が撤 廃 されるよ う

くかった。そして、Ｉ Ｆ Ｒ Ｓの適 用といある人 も、「制 服」では個 性を表 現しにたようなものです。
ファッションセンスの準では、企 業は「制 服」を 着せられてい監査
歴年のキャリアを誇る
ベテラン会計士

1948年、新潟県生まれ。東京大学経済学部を卒業後、1975年に監査法人中央会計事務所に入所。1990年から1992年までロサンゼルス事務所に駐在。その間、同法人の日系ビジネス北米統括担当。帰国後は監査業務と法人部門管理業務を兼務。2007年に監査法人A&Aパートナーズの代表社員に就任。公認会計士。主な著書に『明解連結会計』（ TAC出版社）、『 退職給付会計実務のすべて』（日本経済新聞社）。

ＩＦＲＳ導入を通じて自社の経営方針を市場に積極的にアピールできる定路線となりました。
「財務諸表が変わす。従来の日本の会計基準では、自社のれる よ うになる 。し か も 、世 界 中の人

しんどう なおしげ

1971年、神奈川県生まれ。東京大学経済学部を卒業後、中央監査法人に入所。国内上場企業の法定監査業務や外資系日本法人のリファードワーク等に従事。
またUSGAAPアドバイザリー業務、内部統制構築支援業務、株式上場支援業務、財務デューデリジェンス業務、金融機関を中心とした業務監査業務等に携わる。2007
年に監査法人A&Aパートナーズに入所し、現在はアドバイザリーサービス部長。法定監査業務に従事するとともに、IFRS対応プロジェクトチームリーダーを兼任。公認会計士。公認内部監査人。

寺 田 ：たとえるなら、今 までの会 計 基る」、「 利 益の概 念が変わる」など、ＩＦ経営方針を市場にアピールするのは難に 自 分のファッションセ ンスを 評 価 してらだ さとし― ＩＦＲＳの適用において、最も重要ＲＳについては様々な論 議が巻き起こっしかった。規 則 主 義 だったからです。そ進藤 直滋― 世界的に会計基準の統一が進む中、ています。
れ が 原 則 主 義 のＩ Ｆ Ｒ Ｓ の適 用 によ― なるほど。従来の日本の会計基準

進藤：ええ。
実際、いまＩＦＲＳの注目度

ま た 、Ｉ Ｆ Ｒ Ｓ は 世 界 １ ０ ０ヵ国

は高く、数多くのメディアで取り上げられ以 上で使 われている「企 業 価 値 をはかから大きく変化するわけですね。
「 従来てもらえるようになるわけです。

価償却がどうとか、在庫がどうとか、細イントがほとんど論じられていない。減る た めのツー ル」で す 。Ｉ Ｆ Ｒ Ｓ といの会計基準」と「ＩＦＲＳ」の違いを具体り、大きく変わるんです。

かい会計処理の話ばかりが論じられう 世 界 共 通の“ ものさ し ”を 導 入 す れています。
しかし、メディアでは大事なポているんです。それらは、誤解を恐そして企業はその会計ルールに沿って、画一的 に 会 計 処 理 を していた んで す 。

― 詳細なルールのない「原則主義」では、どうやって会計方針を決めるのですか？

寺 田 ： で は「 減 価 償 却 」を 例 にとって具体的に説明しましょう。
ある飲食店が設備投資をした年」な

らば、その耐用年数は税法などとしま す。従 来の会 計 基 準 なも参 考にして「５ 年」「パートナー 公認会計士

30

監査法人Ａ＆Ａパートナーズ

同じ設備投資をしたとしても、「Ａ社はとになります。そのため、同業の２社がる」というような原則が示されているのＲＳのＦみ。企業は経営者の経営方針をもとに、 Ｉ抜く
見自社で具体的な耐用年数を決定するこ 本 質 を計士
若手会
気鋭の経営判断による使用見込年数を適用す数は定められていません。「耐用年数は、一方、ＩＦＲＳでは、具体的な耐用年断を挟む余地はありません。

会計処理を行い、そこには自社の経営判います。そのため、企業は自動的にどとルールで明 確に定められて10

寺田 聡司

大きく２点が変更されています。
１つ目は、「企業の業績評価」から「企投 資 家 向けの企 業 価 値の表 現・情報 開 示の手 段

監査法人Ａ＆Ａパートナーズ的に教えてもらえますか。
進 藤 ： ま ず ベースと して 知っておしかし 投 資 家 か ら 見ると、細 かいルー態が見えにくくなる。そこで、Ｉ Ｆ Ｒ Ｓ

ルで規 定 され過 ぎると、企 業の経 営 実
では 、大 ま か な 原 則 を 示 す だ けの「 原業の価 値 評 価」への転 換 。投 資 家は「過値」が知りたいと考えています。「将来の則 主 義」をとっています。Ｉ Ｆ Ｒ Ｓでは去の利 益 実 績 」よ り も「 将 来の企 業 価
企業価値」とは、企業がキャッシュを生み細 かい 会 計 処 理 のル ー ル や 数 値 基 準準」だということ。従来の「会計基準」とは大 きく異 なるんです。その開 示の対出す能力のこと。そのためＩＦＲＳでは

くべき なのは 、Ｉ Ｆ Ｒ Ｓ と は「 開 示 基

象者は投資家。投資家が知りたいのは、「ＰＬ（損益計算書）重視」ではなく「Ｂは 定 められていません。そのため、企 業るか」、そして「その企 業がどう 経 営さＳ（貸借対照表）重視」となっています。

は自社の経営方針に沿って、会計処理の「その企 業はどれくらい企 業 価 値 があれているか」。それらの情 報 開 示ニーズ
２つ目 は、「 規 則 主 義 」か ら「 原 則 主アナリストや株 主に応えたものがＩＦＲＳなんです。

利 害 関 係 者 全 般 向けの利 益 算 定・趨 勢 分 析の手 段「 規 則 主 義 」。会 計 処 理 のル ー ル や 数ルールを決めなければならないんです。

=開 示 基 準

ＩＦＲＳでは、自社で会計方針を決められる義」
への転 換。従 来の会 計 基 準の特 徴は＝会 計 基準

値 基 準 が 細 かく 定 め られていました 。

経 営 者が経 営 方 針 を 語る

経 理 担 当 者が会 計 処 理 をする

経営者
経理担当者

寺田：投資家の情報開示ニーズを踏ま

ＩＦＲＳ

え、Ｉ Ｆ Ｒ Ｓでは従 来の会 計 基 準から日本の会計基準アドバイザリーサービス部長
パートナー 公認会計士

会計のプロが語る
進藤 直滋
寺田 聡司

「従来の日本の会計基準」と「IFRS」の違い

特別 対談

今後導入される国際財務報告基準（ＩＦＲＳ）● 会 計 処 理を行う際に、経 営者の判断が要求される例 ）時 価が著しく下 落し、回復の可能性がなければ減損５年」、「Ｂ社は７年」と異なる耐用年数（ Ｉ Ｆ Ｒ Ｓ ）を 知 り 、己（ 自 社 ）を 知 れ方針を棚卸しすることです。まさに「敵沿って業 務を行 えば、会 計 方 針 も必 然

ぜなら企 業が経 営 方 針を定 め、それに寺 田 ：いえ、それは難しいでしょう。なす。
これらの経 営 方 針の棚 卸 しが済 め

あらゆる方 針を整 理・確 認 することで方針、在庫管理方針など、経営に関する

進 藤 ： 販 売 方 針、研 究 開 発 方 針、購 買しすればいいですか。

― どうやって自社の経営方針を棚卸ば、百戦危うからず」というわけです。

を採用するケースもありえます。

― 「自社で会計方針を決められる」な
らば、企業は自社に都合のよい判断をし的に決 まるからです。よく誤 解 されがば、自 然に自 社 独 自の会 計 方 針ができませんか？

ちなのですが、企 業 がその経 営 方 針 かあがります。

投 資 家 から 追 及 され、ひいては企 業 価す。もし経営判断の妥当性が低ければ、判 断 の詳 細 を 開 示 す る 必 要 が あ り ま

さらに、企業は投資家に対して、経営ありえない。販売方針が決まれば、会計ば、売上の計上基準は、検収基準でしかとるのかを 明 確にする。もし後 者 な ら

得 意 先の注 文を受 けて販 売 する形」を販 売 する形」をとるのか、それとも「おたとえば販売方針なら、「一般市場にら離れて、会 計 方 針を別 個に決 定 する値が低下します。また、妥当性の低い会処理の仕方も自然に決まるわけです。

裁量はないんです。

計 処 理であれば、そもそも監 査 法 人が経 理 担 当 者 やコンサルティング会 社へその決算書を認めないと思います。の丸 投 げ。よく経 理 担 当 者 やコンサル

寺 田 ： 絶 対 にやってはいけ ないのは 、経理担当者への丸投げは絶対ダメ
ティング会 社に任せきりの会 社があり― ＩＦＲＳの導入を成功させるには、ますが、それは絶対ダメ。経営者が経営あとは、他 社のモノマネもダメ。Ｉ Ｆどうすればいいでしょうか。

Ｒ Ｓでは自 社の経 営 方 針に則って会 計方 針を明 確にしなければ、会 計 方 針はＲ Ｓ の 決 算 書 は 、自 社 の 経 営 方 針 な方針を決めるわけですから、そもそも他決められないからです。

くして創 れない。
つまり Ｉ Ｆ Ｒ Ｓの導社のモノマネなんてありえないんです。

進 藤 ： ま ず 経 営 者 が 率 先 してＩ Ｆ Ｒ

入 と は 、経 理 担 当 者マターでは な く 、Ｓ の 導 入 に 取 り 組 むこ と で す 。Ｉ Ｆ

経 営 者マター な んで す 。
「 Ｉ Ｆ Ｒ Ｓの決 算 書 は 経 営 者 が 創 る 」く らいの 覚

寺田：ええ、大きく変わります。従来な規 則 主 義にどっぷり浸かった監 査 法 人ら“アウェーの戦い”に変わるわけです。

寺 田 ： 言ってみれば“ホームの戦い”か

Ｉ Ｆ Ｒ Ｓの本 質を理 解し、自 社の経 営つあります。それは、多くの企業がＩＦます。ただ、私が懸念している点がひとＦＲＳ適用の準備を進めていると思い

進 藤 ：いま 上 場 企 業は、急 ピッチでＩを もとに、実 行 可 能 性の高い計 画に落 と計画の策定」が重要です。自社の経営方針

進藤： あとは実務レベルで言うと、「経営し込む必要があります。
ここでのポイント

ら ば、監 査 法 人 は「企 業の会 計 処 理 がは、この変 化に適 応 する必 要 がありま

そして経営者が取り組むべきことは、悟 が 必 要です 。

は、計画年数をどう決めるかです。ＩＦＲ会 計 基 準に準 拠 しているか」を 確 認 す

えがなくなるわけです。そのため判断す進藤：２つの視点で選んでください。１

どうやって選ぶべきでしょうか。

入を長い目線で見て、“コスト”ではなくてほしい。そして、企業はＩＦＲＳの導Ｒ Ｓの導 入について本 質 的な対 応をししかし、それではもったいない。Ｉ Ｆ対応さえクリアすればいい」と。

え方が、大きく変わります。実行可能性をつは、Ｉ Ｆ Ｒ Ｓの本 質 を 理 解 しているいればよかった。しかし、今後は「企業経た。会計士は会計ルールにさえ精通してという 自 分 た ちの土 俵で戦っていまし進 藤 ：これまで会計士は「会計ルール」ないので、やめておくべきです。

はダメ。Ｉ Ｆ Ｒ Ｓの本 質 を 理 解 してい社の事 例を持ってくるような監 査 法 人かどうか。たとえば、単に自社の同業他たち監査法人はそのサポートを全力での的 確 なアピールが求 められま す。私

戦 略です。今 後、ますます企 業は、自 社“ 投 資 ”と 捉 えるべきです 。
つまり Ｉ Ｒ

1 経営者が率先して取り組め

Ｉ
ＦＲＳの決算書は、自社の経営方針なくして作れない。つまり、経営者でなければ、ＩＦＲＳの決算書は作れない。経営者が先頭に立って、ＩＦＲＳの導メンバー ／ 5 2 名（ 公 認 会 計 士 3 1 名 、事業内容／監査業務、アドバイザリー 業 務「経営者通信」読者プレゼント

監査法人Ａ＆Ａパートナーズが発行する「ＩＦＲＳ小冊子」を無料でプレゼントします。ご希望の方は、電話またはホームページからお申し込みください。

監査法人を選ぶ２つの視点― ＩＦＲＳが適 用されることで、監ＩＦＲＳの導入を成功させるための３ヵ条していくつもりです。
もう１つは、自 社の経 営 実 態に精 通し経営者への提言！

取材・文／丸山 広大 撮影／目黒 ヨシコ

会計士補・準会員等9名、IT 専 門 家 等その他の職員1 2 名 ）す。経 験が豊 富なので洞 察 力に長けてい営」というクライアントの土俵で戦うこ独自の会計方針ができあがる。他社の事例をマネするのはＮＧ。

査法人自体も変革を迫られると思いま

まずは自社の経営方針をすべて棚卸しせよ。そうすれば、おのずと自社ているかど うか。特にベテランの会 計 士

3 自社の経営方針を棚卸しせよとになる。会計士はクライアントの経営で騒がれている細かい会計処理の変更点は、枝葉末節の話に過ぎない。

す 。実 際 、監 査 法 人の業 務 も 大き く 変Ｉ
ＦＲＳの本質は「自社の経営方針を市場にアピールできる点」にある。巷

が 担 当 してくれる 監 査 法 人 がお 勧 めで2ＩＦＲＳの本質を理解せよ

実態に精通していなければいけません。

は、大きく変わらざるを得ません。

べき領域が格段に広くなります。

入に取り組め。経理担当者やコンサルティング会社への丸投げはＮＧ。

前提での計画ですから、計画策定の考え方― ＩＦＲＳの適用に備え、監査法人をるだけでよかった。
しかし、ＩＦＲＳでは例 ）時 価が50％超 下 落したら例 外なく即 減 損

Ｓでは、実 行 可 能 性に基 づき、将 来 キャッ● 会 計 処 理を行う際に、経 営 者の判 断は要 求されないシュフローを見積もります。将来キャッシュ● 原則を示すのみで詳細な会計ルールは定められていない

Ｒ Ｓの導 入を、単なる制 度 対 応で済 ま● 会 計ルールが詳 細かつ具 体 的に定められているす。
この変 化に適 応できない監 査 法 人

原則 主義「企 業の会 計 処 理 が経 営 実 態に沿って

規則 主義

フローの期 間 を 自 社で設 定 しなければな● 将 来の情 報を重 視せよ うとしていることです 。
「制 度への● 過 去の情 報を重 視は淘汰されていくでしょう。

●どれだけの純 資 産を有しているかを重視（ BS重視 ）いるか」を評 価しないといけない。企 業● 1 年 間で純 利 益をどれだけ稼いだかを重 視（ P L 重 視 ）り ませんが、その設 定 期 間 を ５ 年にする

企業 価 値 評価
方 針 ができるよ うになる。定 型 的 な 答

企業業 績 評価が１ ０ ０ 社あれば、１ ０ ０ 通りの会 計

日本 の 会 計 基 準

定 は 大 き く 変 わるんです 。計 画 設 定の考

従来のか、７ 年にするかによって、企 業 価 値の算

IFRS 導入でこう変わるわるのでしょうか。

監査法人A&Aパートナーズます。企 業の経 営 実 態を正 確に把 握し、03-5200-1636

適切なアドバイスをしてくれるでしょう。

ＩＦＲＳの導入を“コスト”
ではなく“投資”と捉えよ― 最後に、経営者へメッセージをお願いします。
寺 田 ： Ｉ Ｆ Ｒ Ｓの強 制 適 用まで、あと５ ～ ６ 年。導 入までの準 備 期 間は決し

設立／1990年2月（2007年7月、旧中央青山監査法人メンバーと合流）

出資金／4,200万円て長 くありません。繰 り 返 しになりますが、Ｉ Ｆ Ｒ Ｓの導 入を成 功させるに解 すること。そして自 ら 率 先 して導 入は、まず経 営 者がＩ Ｆ Ｒ Ｓの本 質を理に取り組むことが最も大事です。

http://www.aap.or.jp/
URL／

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