〔論説〕

シンガポールにおける国立大学の会計教育

松

１

田

修

はじめに

シンガポールの国立大学はアジア大学ランク (Times Higher Education) および世界ＭＢＡランク (Financial Times) において常に上位に位置している1。そこで、本稿では、アジアの中でも歴史が浅いシンガポールが、どのような経緯
で教育制度が発展してきたのかを考察し、シンガポールにおける国立大学の会
計教育が、どのようにイギリスやアメリカなどの影響を受けてきたかを検討していく。本稿の第２章では、シンガポールにおける教育制度の歴史を概観し、第３章では、シンガポールのチャリティ法の内容を検討し、第４章では、シンガポールナショナル大学法 (National University of Singapore Act)、ナンヤン
工科大学法 (Nanyang Technological University Act)、シンガポール経営大学法(Singapore Management University Act) で規定されている内容を考察する。また、第５章では、シンガポールの国立大学における会計カリキュラムを比較し、第６章では、シンガポールの国立大学における財務諸表を比較する。

─ 111 ─２

教育制度の歴史

シンガポールでは、イギリス植民地時代に、イギリスの教育制度を参考として、キナーズレイ報告書 (Kynnerseley Report)、レモン報告書 (Lemon
Report)、ウィンステッド報告書 (Winstedt Report) が公表された。キナーズレ
イ報告書では、シンガポールなどの海峡植民地における工業学校や商業学校における英語教育システムで提案された。レモン報告書では、シンガポールを含むマラヤでの工業教育および産業教育の必要性から、多くの貿易・工業・農業学校の設立が検討された。ウィンステッド報告書では、イギリス人ではなく、
シンガポールやマレーシアの地元住民に対する教育の検討が行われた。特に、数学・物理・化学・機械工学・建築・デザインなどの分野に重点がおかれた。
上述の報告書以降、St. Joseph's Trade School(1938)、Teachers' Training College(1950)、Singapore Polytechnic 1954)、Nanyang University (1955)、Tanjong
Katong & Queenstown Secondary School (1956) が設立され、重点分野の教育が行われている2。

表2-1
年号
1902年
1919年
1925年
1938年
1950年
1954年
1955年
1956年

イギリス植民地時代の教育

レポートの公表・教育機関の設立
Kynnerseley Report
Lemon Report
Winstedt Report
St. Joseph's Trade school
Teachers' Training College
Singapore Polytechnic
Nanyang University
Tanjong Katong & Queenstown Secondary School（資料）
N.Varaprasad(2016)50 Years of Technical Education in Singapore,
World Scientific.

シンガポールはイギリスの海峡植民地 (Straits Settlements) であったが、1959年に自治権を獲得し、1963年のマレーシア併合後、1965年にシンガポー

─ 112 ─

シンガポールにおける国立大学の会計教育

ルとして分離独立している。独立前後には、Adult Education Board、Singapore
Economic Development Board、Singapore Vocational Institute、Singapore
Institute of Management、National Industrial Training Council、Technical
Education Department、Industrial Training Board など多くの教育推進機関が設立され、シンガポールにおける教育機会の拡大が行われている3。

表2-2
年号
1960年
1961年
1963年
1964年
1968年
1968年
1973年

教育機会拡大時代の歴史

教育機関の設立
Adult Education Board
Singapore Economic Development Board
Singapore Vocational InstituteSingapore Institute of Management
National Industrial Training Council
Technical Education Department
Industrial Training Board（資料）
N.Varaprasad(2016)50 Years of Technical Education in Singapore,
World Scientific.

シンガポールでは、1970年代に入り、シェリー報告書 (Shelley Report) およびゴー報告書 (Goh Report) の２つの教育報告書が公表された。シェリー報告
書では、セカンダリー教育の調査が行われ、セカンダリー教育を受けた学生の86％が職業教育およびポスト・セカンダリー教育に進んでいないことが指摘された。ゴー報告書では、プライマリー教育を終了した学生の65％がセカンダ
リー教育におけるＯ段階試験に合格していないことが指摘された。その後、シンガポールでは、1979年に Vocational and Industrial Training Board が設立され、シンガポールにおける職業教育トレーニングのための組織を設立し、Skills
Development Fund により低賃金労働者を高賃金労働者への引き上げるための資金提供を行った4。

─ 113 ─

表2-3
年号
1976年
1979年
同上
同上
同上

職業教育発展の時代

レポートの公表・教育機関の設立
Shelley Report
Goh Report
Vocational and Industrial Training Board
Skills Development FundCouncil for the Professional and Technical Training（資料）
N.Varaprasad(2016)50 Years of Technical Education in Singapore,
World Scientific.

シンガポールでは、教育制度を初等教育、中等教育、高等教育に区分し、高等教育では、さらに、ポリテクニック教育 (Polytechnics)、技術教育 (Technical

Education)、大学教育 (Autonomous Universities) の３つの教育が行われている。
シンガポールの教育制度は図2-1の通りである。
図㻞㻙㻝㻌 シンガポールの教育制度㻌

図2-1 シンガポールの教育制度(出典)https://www.moe.gov.sg/education/education-system ポリテクニック教育機関では、㻿㼕㼚㼓㼍㼜㼛㼞㼑㻌㻼㼛㼘㼥㼠㼑㼏㼔㼚㼕㼏、㻺㼓㼑㼑㻌㻭㼚㼚㻌㻼㼛㼘㼥㼠㼑㼏㼔㼚㼕㼏、㼀㼑㼙㼍㼟㼑㼗㻌（出典）https://www.moe.gov.sg/education/education-system㻼㼛㼘㼥㼠㼑㼏㼔㼚㼕㼏、㻺㼍㼚㼥㼍㼚㼓㻌㻼㼛㼘㼥㼠㼑㼏㼔㼚㼕㼏、㻾㼑㼜㼡㼎㼘㼕㼏㻌㻼㼛㼘㼥㼠㼑㼏㼔㼚㼕㼏㼟などが設立された㻡。技術教育機関
では、㻵㼚㼟㼠㼕㼠㼡㼠㼑㻌㼛㼒㻌㼀㼑㼏㼔㼚㼕㼏㼍㼘㻌㻱㼐㼡㼏㼍㼠㼕㼛㼚、㻵㼀㻱㻌㻯㼛㼘㼘㼑㼓㼑㻌㻱㼍㼟㼠、㻵㼀㻱㻌㻯㼛㼘㼘㼑㼓㼑㻌㼃㼑㼟㼠、㻵㼀㻱㻌㻯㼛㼘㼘㼑㼓㼑㻌㻯㼑㼚㼠㼞㼍㼘などが設立された㻢。大学教育機関では、会社法等に基づいて、６つの国立大学が設立された㻣。㻌

─ 114 ─䢢

シンガポールにおける国立大学の会計教育

ポリテクニック教育機関では、Singapore Polytechnic、Ngee Ann Polytechnic、Temasek Polytechnic、Nanyang Polytechnic、Republic Polytechnics などが設立された5。技術教育機関では、Institute of Technical Education、ITE College East、
ITE College West、ITE College Central などが設立された6。大学教育機関では、会社法等に基づいて、６つの国立大学が設立された7。

表2-4
年号
1954年
1957年
1980年
1981年
1982年
1985年
1992年

ポリテクニック教育機関の設立
Singapore Polytechnic

高等教育推進の時代

技術教育機関の設立

Education Act (CHAPTER 87)
National University of Singapore
Nanyang Technological InstituteNgee Ann Polytechnic
Revised Education Act (CHAPTER 87)
Temasek Polytechnic
Nanyang Polytechnic

Institute of Technical Education

2000年
2002年
2003年
2004年
2005年

2007年
2008年
2009年

大学教育機関の設立・教育関連法規の制定

Singapore Management University Act (Chapter 302A)
Singapore Management University
Republic Polytecnics
Workforce Development Agency
NTUC Learning Hub Pte Ltd
ITE College East

SIM Global Education
SIM University
National University of Singapore Act (Chapter 204A)
Nanyang Technological University Act (Chapter 192A)
Charities Act (CHAPTER 37)

Empolyment and Employability InstituteSingapore Institute of Technology
Singapore University of Technology and Design

2010年
2011年

ITE College West

2014年
2017年

ITE College Central

Revised Charities Act (CHAPTER 37)
Charities (Accounts and Annual Report) Regulations
Charities Accounting Standard
Singapore Institute of Technology
Singapore University of Social Sciences（資料）N.Varaprasad(2016)50 Years of Technical Education in Singapore, World Scientific.

─ 115 ─

３

チャリティ法の内容

シンガポールの主要な大学は、会社法 (Companies Act, Cap. 50)、チャリティ
法 (Charities Act and Regulations)、シンガポールナショナル大学法 (National
University of Singapore Act)、 ナ ン ヤ ン 工 科 大 学 法 (Nanyang Technological
University Act)、シンガポール経営大学法 (Singapore Management UniversityAct) などの法律・規則によって規制された国立大学である。ナンヤン工科大
学の年次報告書では、ナンヤン工科大学が、ナンヤン工科大学法、会社法、チャリティ法に準拠した非営利法人であると記載されている8。
チャリティ法は表3-1の通り、９のパート、１のスケジュール、10のレギュレー
ション、４のスケジュールで構成されている。パート１「序文」では、法律用語の定義、パートⅡ「チャリティ審議会」パートⅡ A「チャリティ評議会」では、審議会・評議会の理事・委員の任命・機能・役割、パートⅢ「チャリティの登記と審査」では、登記・審査に関する理事の権限、パートⅣ「チャリティの財
務諸表・報告書・申告書」では、会計記録、年次財務諸表、会計監査、年次報告書の作成・公開閲覧、パートⅤ「小規模チャリティ」では、チャリティの財
産移転・資金利用の権限、パートⅥ「財産遺贈の適用および裁判所・理事によるチャリティの援助・監督」では、財産遺贈、チャリティの委託・保護、受託者の解任、チャリティ財産の権限、理事の罷免、個人的債務の救済権限、パートⅦ「削除」、パートⅧ「ファンドレイジング・アピール」では、チャリティによる資金調達の定義・方法・制限、パートⅧ A「公共目的組織」では、病院・大学など公共目的組織の管理者の任命・規制、パートⅨ「その他」では、チャリティの総会・文書・記録、理事の虚偽情報の提供、理事に関する規定、１のスケジュールでは、「免除会社」、「根拠となる法律」9、「法律の歴史」を規定している。

─ 116 ─

シンガポールにおける国立大学の会計教育

表3-1

チャリティ法の概要

条文
内容
Charities Act (Chapter 37) 1994, Revised Charities Act(Chapter 37) 2007
Part I PRELIMINARY
1
Short title and commencement
2
Interpretation
Part II COMMISSIONER OF CHARITIES
3
Appointment of Commissioner of Charities and other officers
Objectives and general functions of Commissioner
4
Part IIA CHARITY COUNCIL
4A
Charity Council
4B
Functions of Council
Part III REGISTRATION OF CHARITIES AND PROVISIONS FOR INQUIRING INTO CHARITIES
5Registration of charities
6
Effect of, and claims and objections to, registration
7
Power of Commissioner to require change of charity’s name8
General power of Commissioner to institute inquiries
9(Repealed)
10(Repealed)
11(Repealed)
Part IV CHARITY ACCOUNTS, REPORTS AND RETURNS
12
Duty to keep accounting records
13
Annual statements of accounts
Annual audit or examination of charity accounts
14
15(Repealed)16
Annual reports
17
Public inspection of annual reports, etc.
18
Offences
Part V SMALL CHARITIESPower to transfer all property, modify objects, etc.
1920Power to spend capitalPart VI APPLICATION OF PROPERTY CY-PR?S AND ASSISTANCE AND SUPERVISION OF
CHARITIES BY COURT AND COMMISSIONER
21
Occasions for applying property cy-pres
22
Application cy-pres of gifts of donors unknown or disclaiming
Entrusting charity property to Public Trustee and termination of trust
23
Concurrent jurisdiction with High Court for certain purposes
24
25Power to act for protection of charities
Power to suspend or remove trustees, etc., from membership of charity
25A
Supplementary provisions relating to receiver and manager appointed for a charity
26
Power to direct application of charity property
26A
Power to direct application of charity property after charity ceases to exist
26B
27
Persons disqualified from being governing board members, etc., of a charity
28
Persons acting as governing board member, etc., while disqualified
29
Publicity for proceedings under this Part
Power to authorise dealings with charity property, etc.
30
31
Taking of legal proceedings
32
32APart VII

Charitable companies
Power to relieve governing board members, etc., from personal liability[Repealed by Act 34/2010 wef 01/03/2011]

条文
内容
Part VIII FUND-RAISING APPEALS
39
Interpretation of this Part
39A
Prohibition on conducting fund-raising appeal without permit
39B
Power of Commissioner to prohibit or restrict fund-raising appeal
39C
Regulations relating to fund-raising appeals
40
Exclusion of judicial review
Part VIIIA INSTITUTIONS OF A PUBLIC CHARACTER AND SECTOR ADMINISTRATORS
40AInterpretation of this Part
40B
Appointment of Sector Administrators
Regulations relating to institutions of a public character and Sector Administrators
40C
Part IX MISCELLANEOUS
Manner of giving notice of charity meetings, etc.
41
41A
Power of Commissioner to call for documents and search records
41B
Supply of false or misleading information to Commissioner, etc.
41C
Disclosure of information to and by Commissioner
42
Miscellaneous provisions as to orders of Commissioner
43
Service of documents
43A Holding out as registered charity or institution of a public character
43A
44
44 Offences by bodies corporate
45
45 Enforcement of orders of Commissioner
46
46 Appeals from Commissioner
46A
46A Protection from liability
47
47 Power to compound
47A
47A Prosecution of offences
48
48 Regulations
49
49 Transitional provisions
THE SCHEDULE
Exempt Charities
Legislative Source Key
Legislative History
Reset Get Provisions
Charities Act (Chapter 37) Charities (Accounts and Annual Report) Regulations 2011
1
Citation and commencement
2
Definitions
3
Statement of accounts
4
Accounting Standards
5
Penalties
6
Annual audit or examination of accounts
7
Annual report8
Annual report requirements for larger charities
8A
Application to institutions of a public character and large charities
8AA
Duty to disclose information to general public
9
Revocation
10
Transitional and savings provisions
FIRST SCHEDULE Transition dates for application of requirements relating toaccounting standards for certain classes of charities
SECOND SCHEDULE Modifications to compliance with financial reporting standards
THIRD SCHEDULE Educational institutions specifified for the purposes of regulation 4(10)
FOURTH SCHEDULE Requirements ralating to audit and examination of statements ofaccounts of certain classes of charities（出典）Revised Charities Act (Chapter 37) 2007, Charities Act (Chapter 37) Charities (Accounts and Annual
Report) Regulations 2011.

─ 117 ─

さらに、10のレギュレーションでは、1「引用・開始」、2「定義」、3「財務諸表」、4「会計基準」10、5「罰則」、6「財務諸表の会計監査」、7「年次報告書」、8「大規模チャリティの年次報告書規定」、8A「公共目的組織・大規模チャ
リティの規定」、8AA「公的開示義務」、9「失効」、10「経過措置」、４のスケ
ジュールでは、1「チャリティの分類」、2「財務報告基準の修正」、
3「教育機関」、4「財務諸表の監査」を規定している。特に、スケジュール３「教育機関」では、Education Act (Cap. 87) による政府系教育機関として、Education (Grantin-Aid) Regulations (Cap. 87, Rg 3)、Charities Act (Cap. 37)、Education Service
Incentive Payment Act (Cap. 87B) に基づき、教育省 (Ministry of Education) が管理する自治権のある６つの国立大学を例示している11。

４

シンガポールの国立大学法シンガポールナショナル大学法 (National University of Singapore Act) は、1
タイトル、2 解釈、3 シンガポールナショナル大学の設立、4 大学の公印、5 大学の機能・権限、6 大学の組織、6A 投資、6B 借入、7 補助金、8 株式発行、9
財務諸表、10 財務諸表の監査、11 監査済財務諸表・監査報告書の議会開示、
12 年次報告書、13 大学のための土地の授与と取得、14 学生へのソサエティ法の適用、15 大学資金スキームでの利益の保護、16 大学に対する財産とスタッフの移転、17 契約・贈与の構築、18 卒業生のギルドへの登録、19 経過規定、法律の歴史、比較表で構成されている。
ナンヤン工科大学法 (Nanyang Technological University Act) は、1 タイトル、
2 解釈、3 ナンヤン工科大学の設立、4 大学の公印、5 大学の機能・権限、6 大学の組織、6A 投資、6B 借入、7 補助金、7A 株式発行、8 財務諸表、9 財務諸表の監査、10 監査済財務諸表・監査報告書の議会開示、11 年次報告書、12 大学のための土地の授与と取得、13 学生へのソサエティ法の適用、14 その他の法律の参照、15 規則、16 経過規定、法律の歴史で構成されている。シンガポー

─ 118 ─

シンガポールにおける国立大学の会計教育

表4-1

シンガポールナショナル大学法の概要

条文
内容
1
Short title
2
Interpretation
3
Establishment and incorporation of National University of Singapore
4
Common seal
5
Functions and powers of University
6
Constitution of University
6A
Investment
6B
Power to borrow
7
Grants-in-aid
8Issue of shares, etc
9Accounts and financial statements
10
Audit of accounts
11
Presentation of audited financial statements and auditor’s report to Parliament
12
Annual report
13
Grant and acquisition of land for purposes of University
14
Application of Societies Act to student bodies
15
Protection of benefits under University provident fund scheme
16
Transfer of property and staff to University
17
Construction of contracts, gifts, etc
18
Register of Guild of Graduates
19
Rules relating to transitional provisions
FIRST SCHEDULE University Constitution
SECOND SCHEDULE Provisions Applicable to University Provident Fund Scheme
THIRD SCHEDULE Transfer of Property, Staff, Etc., to the University（出典）National University of Singapore Act (CHAPTER 204).

ルナショナル大学法およびナンヤン工科大学法は、多くの規定が類似している。
大学の機能は、教育設備を提供し、知識の普及発展、研究開発の促進、学位の授与、学生のための施設提供を行うことであり、両大学が協力して、行わなければならないとしている。大学は、議会の承認を得て、国から補助金を得ているため、毎年、財務諸表を作成し、教育大臣が任命した監査人によって監査される。大学の監査済財務諸表は、大学から大臣を経て、シンガポール議会に報告される。

─ 119 ─

表4-2

ナンヤン工科大学法の概要

条文
内容
1
Short title
2
Interpretation
3
Establishment of Nanyang Technological University
4
Common Seal
5
Functions and powers of University
6
University Constitution
6A
Investment
6B
Power to borrow
7
Grants-in-aid
7A
Issue of shares, etc.
8
Accounts and financial statements
9
Audit of accounts
10
Presentation of financial statements and auditor’s report to Parliament
11
Annual report
12
Grant and acquisition of land for purposes of University
13
Application of Societies Act to student bodies
14
References in other written laws, etc.
15
Rules
FIRST SCHEDULE the University Constitution
SECOND SCHEDULE Savings and Transitional Provisions
Legislative History（出典）Nanyang Technological University Act(CHAPTER 192).

シンガポール経営大学法 (Singapore Management University Act) は、シンガ
ポールナショナル大学法やナンヤン工科大学法と比較すると、簡略な内容となっており、1 タイトル、2 解釈、3 大学 (University Company) の機能、3A ア
カウンタビリティと評価、3B シンガポールの高等教育に対する政策の方向性、
4 審議会の任命、5 大臣の同意、6 資金の規定、7 財務諸表に対するアクセス、
8 学生へのソサエティ法の適用、9 大学文書の普及で構成されている。シンガ
ポール経営大学法では、大学の機能が、財務資源の制限のもと、大学設立時の文書で記載のある学位の授与を主たる目的であるとされている。また、資金の規定では、議会の承認を得て、国から大学資金 (Funding of the University
Company) を得ているため、大臣は、大学の財務記録や財務諸表に完全および

─ 120 ─

シンガポールにおける国立大学の会計教育

自由に閲覧することができる。さらに、大学は大臣の決定した方法により、大学の財務諸表の要約を公に公表しなければならない。

表4-3
条文
1
2
3
3A
3B
4
5
6
7
8
9

シンガポール経営大学法の概要

内容
Short title
Interpretation
Function of university company
Accountability and evaluation
Directions in respect of policies on higher education in Singapore
Appointment to Board
Consent of Minister
Provision of funds
Access to accounts and summary of financial statements
Application of Societies Act to student bodies
Act to prevail over constituent documents, etc.

（出典）Singapore Management University Act (CHAPTER 302A)

５

国立大学の会計カリキュラム

シンガポールナショナル大学の会計カリキュラムは、「財務会計論」「会計情
報システム」「管理会計論」「財務報告論Ⅰ」「財務報告論Ⅱ」「上級財務報告論」「統合会計論」「法廷会計」「会計理論」「上級会計学自主研究」「会計学ゼミ」「上級会計理論ゼミ」などの会計科目を開講している。ナンヤン工科大学の会計カ
リキュラムは、「会計学Ⅰ」「会計学Ⅱ」「認識測定会計」「意思決定会計」「会
計情報システム」「会計分析・株式評価」などの会計科目を開講している。シンガポール経営大学の会計カリキュラムは、「会計情報システム」「会計思想・
会計実務」「上級財務会計論」「財務会計論」「財務報告分析論」「中級財務会計論」「管理会計論」「会計分析」「応用会計分析」「戦略管理会計」「会計研究」などの会計科目を開講している。

─ 121 ─表5-1

シンガポールナショナル大学の会計カリキュラム

科目コード
科目名
科目コード
科目名
Leadership Core
ACC3701
Assurance and Attestation
ES2002Business Communication
ACC3702
Corporate and Securities Law
Core Modules (Analytical Core)
ACC3703
Taxation（租税論）
DSC1704
Decision Analytics using Spreadsheets
ACC3704
Advanced Corporate Accounting and Reporting（上級財務報告論）
DSC2702
Business Analytics Models & Applications (2 MCs) ACC3705
Valuation
BSP1703
Managerial Economics
ACC3706
Corporate Governance and Risk Management
BSP2701
Global Economy (2 MCs) (new module)
ACC3707
Integrated Perspectives in Accounting and Business（統合会計論）
Core Modules (Functional Core)
Accountancy Elective Modules
MNO1001 Management and Organisation
ACC3711
Managerial Planning and Control
ACC1002
Financial Accounting（財務会計論）
ACC4711
Advanced Taxation（上級租税論）
MKT1003 Marketing
ACC4712
Forensic Accounting（法廷会計）
BSP1004
Legal Environment of Business
ACC4713
Financial Institution Audit and Compliance（金融機関監査）
ACC1006
Accounting Information System（会計情報システム） ACC4714
Advanced Assurance and Attestation
ACC2002
Managerial Accounting（管理会計論）
ACC4715
Accounting Theory（会計理論）
FIN2004
Finance
ACC4751
Advanced Independent Study in Accounting（上級会計学自主研究）
BSP2005
Asian Business Environments
ACC4752
Advanced Independent Study in Accounting (2 MCs)（上級会計学自主研究）
DSC2006
Operations Management
ACC4761
Seminars in Accounting（会計学ゼミ）
BSP3001
Strategic Management
ACC4761A Seminars in Accounting: Internal Audit（内部監査ゼミ）
Core Modules (Accounting Modules)
ACC4761C Seminars in Accounting: Advanced Accounting Theory（上級会計理論ゼミ）
Compulsory Accountancy modules
ACC4761D Seminars in Accounting: Risk Management Technology
ACC2706
Managerial Accounting（管理会計論）
ACC4761E Seminars in Accounting: Public Sector Audit（公共部門監査ゼミ）
ACC2707
Corporate Accounting & Reporting I（財務報告論Ⅰ） ACC4761F Seminars in Accounting: Advanced Corporate Governance
ACC2708
Corporate Accounting & Reporting II（財務報告論Ⅱ） ACC4761G Seminars in Accounting: Advanced Risk Management
ACC2709
Accounting Information Systems（会計情報システム）（出典）http://bba.nus.edu/academic-programmes/bba-accountancy-programme/curriculum
NUS Business School (Undergraduate)(NUS BBA): Accountancy) Programme (Undergraduate Programmes

表5-2

ナンヤン工科大学の会計カリキュラム

科目コード
科目名
科目コード
科目名
Common Core Courses
GER Core Courses
AC1101
Accounting I (for ACBS & ACC students)（会計学Ⅰ） AB0601
Communication Management Fundamentals
AC1102
Accounting II (for ACBS & ACC students)（会計学Ⅱ） AB0602
Communication Management Strategies
AB1201
Financial Management
AB0901
Principles of Economics
AB1202
Statistics & Analysis
HY0001
Ethics & Academic Integrity
AB1601
Organisational Behaviour & Design
GC0001Introduction to Sustainability: Multidisciplinary
AB1301Business Law
ET0001Enterprise & Innovation
AB1501Marketing
AB0001
Sustainability: Issues, Reporting & Finance
AB1401
Information Technology
AB0301
Live, Work and Play in a Sustainable World
AB1402
Foundational Excel
AB0402
Sustainability, Innovation & Operations
AB3601Strategic Management
AB0501
Green Marketing
HW001
English Proficiency
AB0502
Managing Sustainability
Accounting Core Courses
AB0603Business Gone Green
AC2101
Accounting Recognition and Measurement（認識測定会計）
AC2104Assurance & Auditing（監査論）
AC2105
Accounting for Decision-making & Control（意思決定会計）AC2301
Principles of Taxation（租税原則）
AC2302Company Law & Corporate Governance
AC2401
Accounting Information Systems（会計情報システム）
AC3102
Risk Reporting and Analysis
AC3103
Accounting Analysis and Equity Valuation（会計分析・株式評価）
AC3104
Risk Management & Advanced Auditing（リスクマネジメント・上級監査）（出典）(http://www.ntu.edu.sg/academics/Pages/UndergraduateProgrammes.aspx
NTU Accountancy and Business (Undergraduate Programmes) Bachelor of Accountancy

─ 122 ─

シンガポールにおける国立大学の会計教育

表5-3

シンガポール経営大学の会計カリキュラム

コース
科目名
コース
科目名
FOUNDATION COURSES (3 COURSES)
2)
Company Law
1)Calculus
3)
Decision Analysis
2)Introductory Economics
4)
Finance3)
Programme in Writing and Reasoning
5)
Financial Instruments, Institutions and Markets
MODES OF THINKING (1 COURSE)
6)Introductory Statistics or Introduction to Statistical Theory
1)
Analytical Skills & Creative Thinking
7)Management of People at Work
2)
Critical Thinking in the Real World
8)
Strategy
3)Managing in a Volatile, Uncertain, Complex and Ambiguous Context GLOBALISATION (1 COURSE)
UNIVERSITY CORE (4 COURSES)
1)
Global Financial Risk Management
1)
Business, Government and Society
2)
Corporate Responsibility in the Global Era
2)
Ethics and Social Responsibility
3)International Business3)
Leadership and Team Building
4)
Global Mega-Trends
4)Management Communication
5)
Global Social Challenges
ACCOUNTING CORE (9 COURSES)ASIAN STUDIES (1 COURSE)
1)
Accounting Information Systems（会計情報システム） 1)
Accounting Study Mission（会計研究）
2)
Accounting Thought and Practice（会計思想・会計実務） 2)
Asia Pacific Business
3)
Advanced Financial Accounting（上級財務会計論） 3)
Capital Markets in China
4)
Audit and Assurance（監査論）
4)
Contemporary South Asian Societies
5)
Financial Accounting（財務会計論）
5)
Exploring Asian Identities
6)
Financial Reporting and Analysis（財務報告分析論） GENERAL EDUCATION (4 COURSES)
7)Intermediate Financial Accounting（中級財務会計論） 1)
Computer as an Analysis Tool
8)
Management Accounting（管理会計論）
2)
Dance: East and West
9)
Taxation（租税論）
3)
Drama and Scriptwriting
ACCOUNTING OPTIONS (3 COURSES)
4)Music: East and West1)
Accounting Analytics（会計分析）
5)
Post Modern Theatre Studies
2)
Accounting Analytics Capstone（応用会計分析） 6)
Biological Models for Business Applications
3)
Advanced Taxation（上級租税論）
7)
Biotechnology and Bioentrepreneurship
4)
Auditing for the Public Sector（公共部門監査） 8)
Environment Science5)
Corporate Financial Management
9)
Introduction to Physical Science
6)
Goods and Services Tax（付加価値税）
10)Introduction to Psychology
7)
Governance and Risk Management
TECHNOLOGY STUDIES (1 COURSE)
8)
Insolvency and Restructuring
1)Computing Technology For Finance
9)Internal Audit（内部監査論）
2)
Governing, Managing and Protecting Knowledge in Organisations
10)
MNC Business Models and Tax in Asia Pacific 3)
Technology and World Change
11)
Strategic Management Accounting（戦略管理会計） ENTREPRENEURSHIP (1 COURSE)
12)
Tax Treaties（租税条約）
1)
Corporate Entrepreneurship
13)
Valuation
2)
Design Thinking and Innovation
BUSINESS SUBJECTS (8 COURSES)
3)
Social Entrepreneurship
1)
Business Law（出典）https://accountancy.smu.edu.sg/bachelor-accountancy/broad-based-curriculum
SMU Accountancy Undergraduate Programmes (Bachelor of Accountancy)

─ 123 ─６

国立大学の財務諸表

３つの国立大学の貸借対照表を比較すると、シンガポールナショナル大学およびナンヤン工科大学の貸借対照表では、固定性配列法（資産のみ）を採用しており、「固定資産」＋「流動資産」＝「流動負債」＋「固定負債」＋「基金・表6-1-1

シンガポールナショナル大学の貸借対照表

STATEMENTS OF FINANCIAL
POSITION (GROUP)

31 March
2017

31 March NATIONAL UNIVERSITY OF
2016 SINGAPORENON-CURRENT ASSETS（固定資産）

S$’000

S$’000 CURRENT LIABILITIES（流動負債）

Associated companies

127,512122,925 Creditors and accrued expenses

Fixed assets

3,482,295 3,484,025 Provisions for employee leave liability

31 March
2017

31 March
2016

283,725

381,285

103,341

97,240Intangible assets

8,325

8,109 Grants received in advance391,305

456,926

Available-for-sale investments

6,416

8,428 Deferred tuition and other fees

72,60869,3736,880

8,971 Derivative financial instruments

40,864709

250,000–

Student loans (repayable after 12months)
Prepayments (to be utilised after
12 months)

197

458

Fixed rate notes (due within 12
months)Total Non-Current Assets（固定資産合計） 3,631,625 3,632,916 Total Current Liabilities（流動負債合計） 1,141,843 1,005,533
NON-CURRENT LIABILITIES（固定負債）

CURRENT ASSETS（流動資産）
Student loans (repayable within 12 months)
Debtors
Consumable stores
Deposits and prepayments (to be utilised within 12 months)
Investments at fair value through income or expenditure

2,647
509,3072,547 Fixed rate notes (due after 12 months)
484,179 Deferred capital grants

750,000

900,000

1,954,006 1,874,875

575

457 Total Non-Current Liabilities（固定負債合計） 2,704,006 2,774,875

45,52142,994 TOTAL LIABILITIES（負債合計） 3,845,849 3,780,408

7,977,964 6,379,425 NET ASSETS（正味財産）

Derivative financial instruments

16,007

82,771 FUNDS AND RESERVES（基金・剰余金）

Cash and cash equivalents

160,502753,977 ACCUMULATED SURPLUS

8,498,299 7,598,858

Total Current Assets（流動資産合計） 8,712,523 7,746,350 Designated General Funds

2,619,993 2,406,939

TOTAL ASSETS（資産合計）

2,147,333 1,703,656

12,344,148 11,379,266 Restricted Funds

4,767,326 4,110,595
ENDOWMENT FUNDS

3,730,027 3,486,406

FAIR VALUE RESERVE

910

1,801

TRANSLATION RESERVE

36

56

TOTAL FUNDS AND RESERVES（基金・剰余金合計） 8,498,299 7,598,858
Funds managed on behalf of the Government Ministry298,375

292,924

Represented by :Net assets managed
on behalf of the Government Ministry298,674

293,334

Amount receivable from Government Ministry（出典）National University of Singapore, Annual Report 2017, pp.79-80.

─ 124 ─

(299)

(410)

298,375

292,924

シンガポールにおける国立大学の会計教育剰余金」の配列となっている。これに対して、シンガポール経営大学では、流動性配列法を採用しており、「流動資産」＋「固定資産」＝「流動負債」＋「固定負債」＋「基金・剰余金」の配列となっており、流動負債合計の後に、「正味流動資産（流動資産－流動負債）」が記載されている。

表6-1-2
STATEMENTS OF FINANCIAL
POSITION (GROUP)

ナンヤン工科大学の貸借対照表

31 March
2017

ASSETS（資産）31 March2016

Non-current liabilities（固定負債）
2,048,249 1,773,454 Deferred capital grants

Intangible assets

6,535

1,679 Other non-current liabilities

Prepaid lease

40,44342,126 Sinking fund received in advance

Associate and joint venture

31 March
2017

LIABILITIES（負債）

Non-current assets（固定資産）
Property, plant and equipment

31 March NANYANG TECHNOLOGICAL
2016 UNIVERSITY

741

1,327,236 1,217,585
3,588

3,698

256,186

249,187

526 Total non-current liabilities（固定負債合計） 1,587,010 1,470,470

Available-for-sale financial assets

1,397- Current liabilities（流動負債）

Student loans

2,658

3,055 Derivative financial instruments

11

453

Total non-current assets（固定資産合計） 2,100,023 1,820,840 Other payables and accruals

187,017

193,468

Current assets（流動資産）
Derivative financial instruments
Student loans
Trade and other receivables

107,901

100,221

11,73928,383 Grant received in advance- Operating grants

Provisions

6,406

4,970

1,445

Grant received in advance- Information technology
1,398
and furniture and equipment (“IT and F&E”)

44,79344,991

226,750

299,530 Sinking fund received in advance

Financial assets at fair value through profit or loss

2,401,006 2,173,930 Short-term borrowings

Cash and cash equivalents

1,307,546 1,145,239 Deferred tuition and other fees

Total current assets（流動資産合計） 3,948,486 3,648,480 Research grants received in advance
Total assets（資産合計）

6,048,509

5469320 Income tax payable
Total current liabilities（流動負債合計）

35,78838,840350,200

106,500

92467

89,787

98,636

102,802213

139

923,432

682,171

Total liabilities（負債合計）

2,510,442 2,152,641

Net assets（正味財産）

3,538,067 3,316,679

FUNDS AND RESERVES（基金・剰余金）
Capital accountEndowment fund

200,858

200,858

1,872,452 1,714,452

Accumulated surplus- General fund869,547

782,939- Other restricted fund593,813618,430

1,397-

Investment revaluation reserves

Funds and reserves（基金・剰余金合計） 3,538,067 3,316,679（出典）Nanyang Technological University, Annual Report 2017, pp.28-29.

─ 125 ─

表6-1-3
Balance Sheet

シンガポール経営大学の貸借対照表

31 March
2017

ASSETS（資産）31 March SINGSPORE MANAGEMENT
2016 UNIVERSITY

31 March
2017

31 March
2016

6,370

LIABILITIES（負債）Current assets（流動資産）

Current liabilities（流動負債）

Cash and cash equivalents

230,350

402,496 Research grants received in advance

6,682

Grants and other receivables

65,74145,100 Other grants received in advance

2,334

2,169

Student loans

6,131

5,375 Other payables

87,92585,716980,276 Derivative financial instruments

4,815

1,107

7,016 Advances for student loans

5,609

4,262

107,365

99,624

Financial assets at fair value through profit or loss
Derivative financial instruments（流動資産合計）

1,190,624
8,209

1,501,055 1,440,263 （流動負債合計）

NET CURRENT ASSETS（正味流動資産） 1,393,690 1,340,639

Non-current assets（固定資産）
Grants and other receivables

74,191

7,093 Non-current liabilities（固定負債）

Student loans

86,23784,281 Borrowings

99,75899,723

Leasehold land

63,84068,116 Advances for student loans

87,12983,853

Property, plant and equipment

390,681

303,967 Deferred capital grants

362,398

314,026

Intangible assets
Total assets（資産合計）

1,681

3,045 Sinking fund

58,04348,524

616,630

466,502 （固定負債合計）

607,328

546,126

714,693645,750

2,117,685 1,906,765 Total liabilities（負債合計）
NET ASSETS（正味財産）

1,402,992 1,261,015

FUNDS AND RESERVES（基金・剰余金）
Accumulated surplus
293,516– General fund296,670– Other funds

125,770

97,302422,440

390,818

Endowment fund928,928

817,962

Term funds

51,62452,235（基金・剰余金合計）（出典）Singapore Management University, Annual Report To Stakeholders 2016/17, p.71.

─ 126 ─1,402,992 1,261,015

シンガポールにおける国立大学の会計教育

３つの国立大学の包括利益計算書を比較すると、シンガポールナショナル大学の包括利益計算書の構造は以下の通りである。
「営業収益」－「営業費用」＝「営業利益・損失」「営業損失」－「投資損益」＝「補助金前利益・損失」「補助金前利益・損失」＋「補助金収入」＝「税引前当期純利益」「税引前当期純利益」－「法人税 ( ゼロ )」＝「当期純利益」「当期純利益」±「その他の包括利益」＝「当期包括利益」

表6-2-1

シンガポールナショナル大学の包括利益計算書

STATEMENTS OF COMPREHENSIVE 31 March
INCOME (GROUP)
2017
OPERATING INCOME（営業収益）

31 March NATIONAL UNIVERSITY OF
2016 SINGAPOREGRANTS（補助金）

Tuition and other related fees（授業料収入）

468,201

445,752 Operating Grants:（補助金収入）

Other income（その他収入）

336,304

332,670 Government（政府補助金）

804,505

778,422 Others（その他補助金）

OPERATING EXPENDITURE（営業費用）
Expenditure on manpower

Deferred capital grants amortised
1,293,232 1,229,576

Depreciation and amortisation expenditure

346,856

341,813 SURPLUS FOR THE YEAR BEFORE TAX（税引前当期利益）

Other operating expenditure986,314945,095 Income tax – – – – – –（法人税）2,626,402 2,516,484 SURPLUS FOR THE YEAR（当期純利益）
Operating deficit（営業損失）
Net investment income (loss)（投資損益）
Share of results (net of tax) of associated companies

1,296,154 1,252,638
263,524

280,160

289,692

280,917

1,849,370 1,813,715
656,883

52,113––656,883

52,113(1,821,897) (1,738,062) OTHER COMPREHENSIVE INCOME:（その他包括利益）
Items that may be reclassified
628,927 (30,088)
subsequentlyt o income or expenditure:
6,548 Exchange differences on translating foreign operations

(20)

'(22)

Deficit before Grants（補助金加算前損失） (1,192,487) (1,761,602) Change in fair value of available-for-sale investments
Transfer of fair value reserve on sale of availablefor-sale investments to income or expenditure
OTHER COMPREHENSIVEINCOME FOR THE YEAR, NET OF TAXTOTAL COMPREHENSIVE INCOME
FOR THE YEAR（当期包括利益）

483

(255)

(1,576)

(636)

–

(911)

(1,598)655,972

50,515（出典）National University of Singapore, Annual Report 2017, p.81.

─ 127 ─ナンヤン工科大学の損益・包括利益計算書は以下の構造である。
「収益」＝「授業料収入」＋「賃貸料収入」＋「研究助成金収入」＋「その他収入」「投資損益控除前利益」±「投資損益」＝「投資損益控除後利益」「費用」＝「人件費」＋「教育研究費」＋「管理費」＋「減価償却費」＋「その他費用」「補助金前利益・損失」＋「補助金」＝「税引前当期利益」「税引前当期利益」－「法人税」＝「当期純利益」「当期純利益」±「その他包括利益」＝「当期包括利益」

表6-2-2

ナンヤン工科大学の損益・包括利益計算書

CONSOLIDATED STATEMENT OF PROFIT OR
LOSS AND OTHER COMPREHENSIVE INCOME
Income（収益）31 March
2017

31 March NANYANG TECHNOLOGICAL
2016 UNIVERSITY
Amount brought forward

31 March 31 March
2017
2016
1,667,637 1,542,468

Tuition and other fees（授業料収入）

344,850

330,152 Capital expenditure not capitalised

20,730Rental income（賃貸料収入）

58,56754,183 Loss on disposal of property, plant and equipment895

22,502447

Research grants（研究助成金収入）

374,648

337,094 Other expenses

42,95040,389Interest income（受取利息）

6,351

5,704 Total expenses（費用合計）

Donations and sponsorships（寄付金収入）

31,30532,244 (Deficit)/Surplus before grants from ministries（補助金加算前損失） (575,530) (834,552)

Other grants（助成金）

4,682

11,918 Grants from ministries（補助金）

Sundry income（その他収入）

83,851

74,685 Development grants（開発補助金）

16,79822,422

Deferred capital grants amortised (non-ministry)
Total income before profit/(loss) on investments and share of
associate and joint venture’s results（投資損益控除前利益）

28,162

471,415

516,153

932,416

23,681 Operating grants（政府営業補助金）
Other grants（その他補助金）
869,661

124,517

128,036

224,353(98,337) Deferred capital grants amortised

143,956

121,704

Share of associate and joint venture’s results(87)
Total income after profit/(loss) on investments and share of
1,156,682
associate and joint venture’s results（投資損益控除後利益）
Expenditure（費用）(70) Total grants from ministries
Surplus/(Deficit) after grants from771,254
ministries 税引前利益（損失）Taxation（法人税）756,686

788,315

181,156(46,237)

(306)

(80)

Expenditure on manpower

860,213

788,058 Surplus/(Deficit) for the year（当期純利益）

180,850(46,317)

Profit/(Loss) on investments（投資損益）

1,732,212 1,605,806

Teaching/research

219,816

206,668 Other comprehensive income

Administration

142,805

134593 Items that may be reclassified subsequently to profit or loss

Scholarship expenses

160,409

162211 Available-for-sale financial assets

1,397

-

Maintenance

80,80981,036 Other comprehensive income for the year, net of tax（その他包括利益）

1,397

-

4,291 Total comprehensive income/(loss) for the year（当期包括利益）

182,247(46,317)

Library books and periodicals
Depreciation of property, plant and equipment
Amortisation of intangible assets
Amortisation of prepaid lease
Amount carried forward

4,918
196,210

163,802

774

271

1,683

1,538

1,667,637 1,542,468（出典）Nanyang Technological University, Annual Report 2017, pp.30-31

─ 128 ─

シンガポールにおける国立大学の会計教育

シンガポール経営大学の包括利益計算書は以下の構造である。
「収益」＝「営業収入」＋「投資利益・損失」＋「その他収入」「収益」－「費用」＝「補助金前利益・損失」「補助金前利益・損失」＋「政府補助金」＝「当期純利益」「当期純利益」＋「その他包括利益 ( ゼロ )」＝「当期包括利益」（注４）「営業収入」＝「授業料収入」＋「会議手数料収入」「投資利益・損失」＝「受取利息」＋「受取配当金」＋「公正価値損益」「その他収入」＝「寄付金収入」＋「助成金収入＋「その他収入」

表6-2-3
STATEMENT OF COMPREHENSIVEINCOME

シンガポール経営大学の包括利益計算書
31 March
2017

31 March ( n o t e 4 ) R E V E N U E A N D O T H E R
2016 MISCELLANEOUS GAINS AND INCOMES

31 March
2017

31 March
2016
126,027

SINGSPORE MANAGEMENT UNIVERSITY
Revenue（営業収入）

154,129

142,568 Tuition and other student-related fees（授業料収入）

136,460

Net Investment gains/(losses)（投資利益・損失）

119,536(95,754) Conference fees（会議手数料収入）

17,66916,541Other miscellaneous income（その他収入）

20,377

154,129

142,568

10,764

5,036

1,940

2,979

Expenses（費用）– Employee benefits– Depreciation and amortisation

19,481 Total revenue（営業収入）
Interest income（受取利息）(219,751) (209,605) Dividend income（受取配当金）
Fair value gains/(losses) on financial assets at fair value through profit or(29,676) (26,121)
loss (net of investment management expenses)（金融資産公正価値損益）

108,671 (103,871)(994)(139) Fair value gains on derivatives（デリバティブ公正価値損益）(1,839)102– Other expenses(96,874)(97,184) Net investment gains/(losses)（投資利益・損失）

119,536(95,754)– Finance – bank borrowings
Total expenses（費用合計）(347,295) (333,049) Donations（寄付金収入）

8,485

10,172(Deficit)/surplus before government grants（補助金加算前損失）(53,253) (266,754) Sponsorships（助成金収入）

2,948

2,285

Government grants（政府補助金）

155,498

4,807

5,001

Net surplus/(deficit)（当期純利益・損失）

102,245 (107,786) Currency exchange losses

Total comprehensive income/(loss) for the year（当期包括利益）

102,245 '(107,786) Gain/(loss) on disposal of property, plant and equipment

158,968 Rental income（賃貸収入）

(13)

(35)

34

(1,387)

Others

4,116

3,445

Other miscellaneous income（その他収入）

20,377

19,481（収益合計）

294,042

66,295（出典）Singapore Management University, Annual Report To Stakeholders 2016/17, p.70.

キャッシュフロー計算書を公表していないシンガポールナショナル大学をのぞく２つの国立大学のキャッシュフロー計算書を比較すると、ナンヤン工科大学およびシンガポール経営大学のキャッシュフロー計算書はほぼ同等であり、以下の構造である。

─ 129 ─

表6-3-1 ナンヤン工科大学のキャッシュフロー計算書
CONSOLIDATED STATEMENT OF CASH FLOWS 31 March2017
NANYANG TECHNOLOGICAL UNIVERSITY
Operating activities( 営業活動によるキャッシュフロー )Deficit before grants from ministries( 補助金加算前損失 ) (575,530)
Adjustments for:（非現金項目の加減）
Research grant income(374,648)
Depreciation of property, plant and equipment
196,210
Amortisation of intangible assets
774
Amortisation of prepaid lease
1,683
Loss on disposal of property, plant and equipment
895(Profit)/Loss on investments(224,353)
Gain on acquisition/disposal of subsidiary(173)
Impairment of available-for-sale financial assets
1,000
Deferred capital grants amortised (non-ministry) (28,162)
Interest income(6,351)
Share of associate and joint venture’s results
87( 運転資本調整前営業活動によるキャッシュフロー ) (1,008,568)
Changes in working capital:（運転資本の加減）
Other payables(14,839)
Deferred tuition and other fees
2,680
Loans repaid/(extended to) by students
350
Cash used in operations(951,203)
Donations received for Endowment Fund
11,334
Income taxes paid
(232)
Cash flows used in operating activities(940,101)( 営業活動によるキャッシュフロー )Investing activities(投資活動によるキャッシュフロー)Acquisition of property, plant and(471,979)
equipment（有形固定資産の購入）
Acquisition of intangible assets（無形固定資産の購入） (5,630)
Purchase of financial assets(250,490)
Proceeds from sale of financial assets（金融資産の売却） 323,020
Acquisition of subsidiary309
Disposal of subsidiary(511)
Investment in joint venture(300)
Loan to associate(507)(Decrease)/Increase in money market(60,051)
funds and cash held by custodian banks
Interest received（受取利息）
8,963
Cash flows used in investing activities(457,176)( 投資活動によるキャッシュフロー )Financing activities( 財務活動によるキャッシュフロー )Sinking fund received, net of refund
31,212IT and F&E grant received（IT and F&E補助金による収入）
34,508
Research grants received, net of refund
426,286
Operating grants received, net of payment of goods and494,210service tax expense on tuition fees and tuition grants
Development grants and related income received
177,344
Government ministry grants received
152,324
Proceeds from borrowings（借入金による収入） 314,500
Repayments of borrowings（借入金の返済） (70,800)
Cash flows from financing activities
1,559,584( 財務活動によるキャッシュフロー )Net increase in cash and cash equivalents
162,307（現金及び現金同等物の増減額）
Cash and cash equivalents at beginning of
1,145,239
the year（現金及び現金同等物の期首残高）
Cash and cash equivalents at end of the
1,307,546
year（現金及び現金同等物の期末残高）

31 March
2016(834,552)(337,094)
163,802
271
1,538
447
98,337(23,681)(5,704)70(936,566)(14,888)
5,841
(197)
(886,670)
46,976(292)(839,986)(469,613)(1,950)(312,580)
322,400(256)
60,783
4,842(396,374)
41,27339,952
381,087
607,363
220,845
241,323
239,500(165,300)
1,606,043
369,683

表6-3-2 シンガポール経営大学のキャッシュフロー計算書
STATEMENT OF CASH FLOWS
31 March
2017
SINGSPORE MANAGEMENT UNIVERSITY
Cash flows from operating activities( 営業活動によるキャッシュフロー )Deficit before government grants(補助金加算前損失) (53,253)
Adjustments for:（非現金項目の加減）– Depreciation and amortisation
29,676– Dividend income(1,940)– Fair value (gains)/losses(108,171)– Interest expense994– Interest income(10,764)– (Gain)/loss from disposal of property, plant and equipment(34)
Operating cash flows before working capital changes(143,492)( 運転資本調整前営業活動によるキャッシュフロー )Changes in operating assets and liabilities:（営業資産負債の加減）– Other payables
2,036– Other receivables(186)– Student loans(2,712)
Cash used in operations(144,354)
Interest paid
(994)
Net cash flows used in operating activities(145,348)( 営業活動によるキャッシュフロー )Cash flows from investing activities( 投資活動によるキャッシュフロー )Purchase of property, plant and(110,628)
equipment（有形固定資産の購入）
Purchase of intangible assets（無形固定資産の購入）(153)
Proceeds from disposals of property, plant and equipment
66（有形固定資産の売却）(Purchase of)/proceeds from financial(99,429)
assets at fair value through profit or loss
10,764
Interest received（受取利息）
Dividends received（受取配当金）
1,940
Net cash flows (used in)/from investing(197,440)
activities( 投資活動によるキャッシュフロー )Cash flows from financing activities( 財務活動によるキャッシュフロー )Repayment of bank borrowings（借入金の返済）–
Grants received for advances for student loans
4,623
Government grants and donations received for Endowment fund
33,030Research grants received（研究補助金による収入）
12,303Operating grants received（営業補助金による収入）
50,883Development grants received（開発補助金による収入）
69,803
Net cash flows from financing activities
170,642( 財務活動によるキャッシュフロー )Net (decrease)/increase in cash and cash equivalents(172,146)（現金及び現金同等物の増減額）
Cash and cash equivalents at beginning of financial year
402,496（現金及び現金同等物の期首残高）

31 March
2016(266,754)
26,121(2,979)99,403
139(5,036)
1,387(147,719)

11,056(1,425)(4,858)(142,946)(139)(143,085)(63,840)(1,268)44
107,021
5,036
2,979
49,972(12,636)
2,878
26,503
12,145
184,760
23,099236,749
143,636
258,860（出典） Singapore Management University, Annual Report
To Stakeholders 2016/17, p.73.

775,556
1,145,239（出典） Nanyang Technological University, Annual Report
2017, pp.34-35

─ 130 ─

シンガポールにおける国立大学の会計教育「営業活動によるキャッシュフロー」＝「補助金加算前利益・損失」±「非現金項目の加減」±「運転資本 ( 営業資産負債 ) の加減」
「運転資本調整前営業活動によるキャッシュフロー」＝「補助金加算前利益・損失」±「非現金項目の加減」」「投資活動によるキャッシュフロー」＝「有形固定資産の売却」＋「金融資産の売却」－「有形固定資産の購入」－「無形固定資産の購入」±「その他」「財務活動によるキャッシュフロー」＝「補助金による収入」＋「借入金による収入」－「借入金の返済」「営業活動によるキャッシュフロー」±「投資活動によるキャッシュフロー」±「財務活動によるキャッシュフロー」＝「現金及び現金同等物の増減額」「現金及び現金同等物の増減額」＋「現金及び現金同等物の期首残高」＝「現金及び現金同等物の期末残高」

７

おわりにシンガポールは19世紀以降のイギリス植民地支配のもとで、大学教育やポリテクニック教育を中心とした高等教育を発展させてきた。その理由として、中国南部やインドから多くの移民がシンガポールに流入し、多民族国家が形成されたことにより、グローバルな教育制度が行われたことが背景としてあげられる。

2006年以降、シンガポールの国立大学は、会社法、チャリティ法、シンガポールナショナル大学法、ナンヤン工科大学法、シンガポール経営大学法などに基づいた非営利法人であり、財源の運用や教職員の人事を自由に決定できる国立大学として位置づけられることとなった。
これまで検討を行ったシンガポールの国立大学12では、会計教育が積極的に行われており、「財務会計論」「会計情報システム」「管理会計論」「財務報告論」「会計学」「会計理論」などの主要な会計科目だけでなく、「統合会計論」「法廷
会計」「認識測定会計」「会計分析・株式評価」「財務報告分析論」「会計分析」「応

─ 131 ─用会計分析」「意思決定会計」「戦略管理会計」など意欲的な会計カリキュラムが導入されている。これは、シンガポールの国立大学が、植民地支配を受けた
イギリスの大学や、大学教員の多くが留学しているオーストラリアやアメリカの大学で導入されている会計カリキュラムや講義方法を導入した結果であるといえる13。
本研究は JSPS 科研費 JP17K04079の助成を受けたものです。

註
1 2018年アジア大学ランクでは、シンガポールナショナル大学が第１位、ナンヤン工科大
学 が 第 ５ 位 に ラ ン ク さ れ て い る。https://www.timeshighereducation.com/world-universityrankings/2018/regional-ranking#!/page/0/length/25/sort_by/rank/sort_order/asc/cols/stats
2018年世界ＭＢＡランクでは、シンガポールナショナル大学ビジネススクールが第18位、 ナ ン ヤ ン ビ ジ ネ ス ス ク ー ル が 第22位 に ラ ン ク さ れ て い る。http://rankings.ft.com/
businessschoolrankings/global-mba-ranking-2018
2 Varaprasad,2015, pp.1-8.
3 Varaprasad,2015, pp.15-24.
4 Varaprasad,2015, pp.27-39.
5 Varaprasad,2015, pp.53-65.
6 Varaprasad,2015, pp.83-109.
7 シ ン ガ ポ ー ル 会 社 法 に よ っ て、National University of Singapore、Nanyang Technological
University、Singapore Management University、SIM University、Singapore University ofTechnology and Design、Singapore Institute of Technology、Singapore University of Social
Sciences が設立された。Varaprasad,2015, pp.123-141.
8 In April 2006 under the Nanyang Technological University (Corporatisation) Act (Cap. 192A)（“NTU Act”）, NTU was corporatised from a statutory board to a not-for-profit company limited
by guarantee (Reg. No. 200604393R) formed under the Companies Act (Cap. 50) of Singapore.
The governance of the University takes place within the NTU Act and its key constitutive
document, its Constitution(NTU ANNUAL REPORT 2017, CORPORATE GOVERNANCE,INTRODUCTION, p.20). In our opinion, the accounting and other records required by the
Act to be kept by the University Company and by those subsidiary corporations incorporated
in Singapore of which we are the auditors have been properly kept in accordance with the─ 132 ─

シンガポールにおける国立大学の会計教育
provisions of the Companies Act, and the Charities Act and Regulations (NTU ANNUALREPORT 2017, INDEPENDENT AUDITOR’S REPORT TO THE BOARD OF TRUSTEESOF NANYANG TECHNOLOGICAL UNIVERSITY, REPORT ON OTHER LEGAL AND

 REGULATORY REQUIREMENTS, p.27).
9「根拠となる法律」は、NSW CFA 1991, UK Charities Act UK Charities Act 1992, UK Charities
Act 1993, UK Charities Act 2006, Casino Control Act 2006, Singapore Charities Act 1985,
Singapore Charities Act 1995, Income Tax Act, IRAS Act である。



10「会計基準」では、Charities Accounting Standard、Financial Reporting Standards、True and
Fair Viewofについて述べられている。
University
Singapore, Singapore Management University, Singapore University of Technology and

Universityof Singapore, Singapore Management University, Singapore University
ofNational
Technology and
11 チャリティ法で規定する６つの国立大学は、Nanyang
University,Design,Singapore Institute of Technology, Singapore UniversityTechnologicalof Social Sciences
である。
Design,Singapore
InstituteSingaporeof Technology,
Singapore
Universityof SocialUniversity
Sciences ofである。
of Singapore,
Management
University,
SingaporeUniversity
シンガポールナショナル大学の会計カリキュラムは、香港大学(UniversityofTechnology
Hong Kong)と連 and Design, Singapore Institute of Technology, Singapore University of Social Sciences である。
シンガポールナショナル大学の会計カリキュラムは、香港大学(University of Hong Kong)と連携 し 、 ナ ン ヤ ン 工 科 大 学 の 会 計 カ リ キ ュ ラ ム は 、 カ ー ネ ギ ー メ ロ ン 大 学 (Camegie Melton
12
シンガポールナショナル大学の会計カリキュラムは、香港大学(Universityof HongKong) Melton
携し、ナンヤン工科大学の会計カリキュラムは、カーネギー
メロン大学(Camegie
University)と連携し、アメリカのシンガポール経営大学の会計カリキュラムは、アメリカのペンシルベと連携し、ナンヤン工科大学の会計カリキュラムは、カーネギーメロン大学 (Camegie
University)と連携し、アメリカのシンガポール経営大学の会計カリキュラムは、アメリカのペンシルベ
ニア大学ウォートン校（Universityof Pennsylvania, Wharton School)と連携している。以下は、Melton University) と連携し、アメリカのシンガポール経営大学の会計カリキュラムは、
ニア大学ウォートン校（University of Pennsylvania, Wharton School)と連携している。以下は、アメリカのペンシルベニア大学ウォートン校（Universityof Pennsylvania,
Wharton School)
2017
年 9 月にインタビュー調査を行ったシンガポールにおける
3 つの国立大学のキャンパス風景で2017
年 9 月にインタビュー調査を行ったシンガポールにおける 3 つの国立大学のキャンパス風景でと連携している。以下は、2017年9月にインタビュー調査を行ったシンガポールにおける3ある。
ある。
つの国立大学のキャンパス風景である。
シンガポールナショナル大学  年  月  日撮影 
シンガポールナショナル大学  年  月  日撮影 

シンガポールナショナル大学 (2017年9月5日撮影 )ナンヤン工科大学  年  月  日撮影 ナンヤン工科大学  年  月  日撮影 

ナンヤン工科大学 (2017年9月4日撮影 )シンガポール経営大学  年  月  日撮影 
シンガポール経営大学  年  月  日撮影 ─ 133 ─
シンガポール経営大学
 年  月 ) 日撮影 
シンガポール経営大学(2017年9月6日撮影


３つの国立大学の会計学教員における学位(Ph.D.)の取得国を調査(2017年 12 月現在)すると、
13 ３つの国立大学の会計学教員における学位 (Ph.D.) の取得国を調査 (2017年12月現在)すシンガポールナショナル大学の会計学教員(16名)は、アメリカ(11名)、オーストラリア(2名)、ニュると、シンガポールナショナル大学の会計学教員 (16名 ) は、アメリカ (11名 )、オースト
ージーランド(1名)、カナダ(1名)、シンガポール(1名)で学位を取得し、ナンヤン工科大学の会計
ラリア (2名 )、ニュージーランド (1名 )、カナダ (1名 )、シンガポール (1名 ) で学位を取学教員(15 名)は、アメリカ(8 名)、シンガポール(5 名)、カナダ(1 名)、香港(1 名)で学位を取得し、得し、ナンヤン工科大学の会計学教員 (15名 ) は、アメリカ (8名 )、シンガポール (5名 )、シンガポール経営大学の会計学教員(9 名)は、シンガポール(3 名)、オーストラリア(2 名)、イギリス
カナダ (1名 )、香港 (1名 ) で学位を取得し、シンガポール経営大学の会計学教員 (9名 ) は、(2 名)、ニュージーランド(1 名)、アメリカ (1 名)で学位を取得している。


シンガポール (3名 )、オーストラリア (2名 )、イギリス (2名 )、ニュージーランド (1名 )、アメリカ (1名 ) で学位を取得している。




参考文献
Financial Times, http://rankings.ft.com/businessschoolrankings/global-mba-ranking-2018
Goodwin A.L. et al. (2017) Empowered Educators in Singapore, Jossey-Bass.
Gopinathan, S. (2015) Singapore Chronicles Education, Straits Times Press.
Nanyang Technological University (2017) Annual Report 2017.
Nanyang Technological University (2018) http://www.ntu.edu.sg/academics/Pages/Undergraduate
Programmes.aspx
National University of Singapore (2017) Annual Report 2017.
National University of Singapore (2018) http://bba.nus.edu/academic-programmes/bbaaccountancy- programme/curriculum
Pak, T. N. (2017) Learning from Singapore the Power of Paradoxes, Routledge.
Singapore Accounting Standards Council (2011) Charities Accounting Standard.
Singapore Management University (2017) Annual Report to Stakeholders 2016/17.
Singapore Management University (2018) https://accountancy.smu.edu.sg/bachelor-accountancy/
broad- based-curriculum
Singapore Statutes Online (2017), Charities Act (Chapter 37).
Singapore Statutes Online (2017), Charities Act (Chapter 37) Charities (Accounts and Annual
Report Regulations 2011.

─ 134 ─

シンガポールにおける国立大学の会計教育
Singapore Statutes Online (2017), Education Act (Chapter 87).
Singapore Statutes Online (2017), Education Act (Chapter 87 Section 61) Education (Grant-in Aid)
Regulations.
Singapore Statutes Online (2017), Nanyang Technological University Act (Chapter 192).
Singapore Statutes Online (2017), National University of Singapore Act (Chapter 204).
Singapore Statutes Online (2017), Singapore Management University Act (Chapter 302A).
Tan, J. (2012) Education in Singapore taking Stock Looking Forward, Pearson
Times Higher Education, https://www.timeshighereducation.com/world-university-rankings/2018/
Varaprasad, n. (2015) 50 Years of Technical Education in Singapore, World Scientific.
北村友人・杉村美紀 (2012)『激動するアジアの大学改革－グロ－バル人材を育成するために－』上智大学出版。
吉田洋・松田修 (2018)「シンガポールにおける会計監査制度－コロニアルパワーとカルチャー
ファクターの研究」『名古屋文理大学紀要』第18号 ,pp.89-96。

─ 135 ─