【動画セミナー】

令和６年度
所得税の定額減税の概要について～給与支払者が行う事務のポイント～

七田総合研究所 代表 七田 亘
（社会保険労務士・中小企業診断士）
2024年5月1日撮影
主催：日本商工会議所 産業政策第一部

講師紹介

七田 亘（しちだわたる）①経歴○埼玉県庁：中小企業支援・人事制度構築 等を担当
○みずほ総合研究所(株)：人事コンサルティングを担当○七田総合研究所 代表：社会保険労務士・中小企業診断士②活動○コンサルタント業務
・公的支援策活用・経営戦略・人事労務・内部管理体制構築 支援○研修・セミナー講師
・公的機関、企業等の研修（経営革新・人事労務・階層別研修 等）○公職・中小企業庁 法定経営指導員講習テキスト 監修委員
・日本商工会議所 年金制度改革ワーキンググループ メンバー
・日本商工会議所 第31期規制・制度改革専門委員会 学識委員
○著作・『マイナンバー制度の仕組みと簡単・安全な情報管理』（税務経理協会）
1・『２時間でわかる消費税増税対策ブック』 （税務経理協会） など

はじめに（注意点）●本セミナーの資料は、日本商工会議所 産業政策第一部が作成した資料を元に、講師が加筆したものを使用しています。
●本セミナーの内容は、2024年4月26日時点の情報に基づきます。
●内容によって詳細が未公表の部分もあるので、最新の詳細は国税庁や市区町村のＨＰで確認してください。
2

目次

第１章

定額減税の概要

第２章

月次減税事務

第３章

年調減税事務

第４章

よくある質問3

第１章

定額減税の概要4

１－１．定額減税の概要
そもそも定額減税とは⚫ 政府は急激な物価高による家計負担を軽減するため、2024年6月から、納税者本人と扶養家族を対象に、１人あたり所得税3万円・住民税1万円の計4万円を定額減税する方針を決定しました。
⚫ デフレ完全脱却のための一時的な措置のため対象は2024年度の１年間のみです。

出典：公明党HP

６月以降の所得税・住民税から控除され、引ききれない場合は給付となります。 5

１－１．定額減税の概要
住民税の減税は、減税計算後の住民税決定通知書が5月31日までに届きますが、所得税の減税は、給与・賞与を支払う際に、源泉徴収税額から定額減税額を控除する方法で行われます。
⇩（つまり）

事業者（給与支払者）に事務負担が発生！

6

（参考）個人住民税の減税の実施方法
減税計算後の住民税決定通知書が5月31日までに届きます。
2024年６月は徴収せず、7月以降の11か月で徴収することとなります。

7

出典：総務省HP（「個人住民税の定額減税（案）に係るＱ＆Ａ集令和６年１月２９日（第１版)」

１－２．給与支払者が行う必要がある事務（本日説明すること）①月次減税事務
給与支払者は①2024年６月１日以降に支払う給与等（賞与を含む）に対する源
泉徴収額からその時点の定額減税額を控除する事務のこと。

②年調減税事務
年末調整の際、年末調整時点の定額減税額に基づき精算を行う事務のこと。

8

第２章

月次減税事務9

２－１．月次減税事務のイメージ（例）
37歳扶養家族が１人で、月額給与50万円、賞与なしの場合⇒６月の源泉徴収税額は15,720円。
４か月にわたって控除する必要あり。
減税額は30,000円×２人＝60,000円

減税額
15,720 15,720円円
所得税額

６月

減税額
15,720円

減税額
15,720円

７月

８月

減税額
12,840円
９月

10２－２．月次減税事務の手順①控除対象者の確認②各人別控除事績簿の作成③月次減税額の計算⑴居住者である同一⽣計配偶者の確認⑵居住者である扶養親族の確認⑶扶養控除等申告書に記載していない同一⽣計配偶者に係る申告④給与等支払時の月次減税額の控除⑴各人別控除事績簿への記入⑵源泉徴収簿への記入⑤給与支払明細書への記載⑥納付書への記載
11

２－２．月次減税事務の手順①控除対象者の確認

2024年６月１日現在、給与の支払者のもとで勤務している人のうち、給与等の源
泉徴収において源泉徴収税額表の甲欄が適用される居住者の人（＝扶養控除等申告書を提出している人）が対象となるので社内の対象者を確認します。
②各人別控除事績簿の作成
各人別の月次減税額を管理するための帳簿を作成します。
※下記様式は国税庁HP（QRコード）よりダウンロードすることが出来ます！

12

２－２．月次減税事務の手順③月次減税額の計算

同一⽣計配偶者及び扶養親族の数によって減税額が決まるため確認を行います。
⑴居住者である同⼀生計配偶者の確認

出典：国税庁「定額減税に係る源泉徴収事務」

提出を受けている扶養控除等申告書を確認し、源泉控除配偶者のうち、「令和６年度中の所得の見積額」が48万円以下かつ、「非居住者である親族」に○がない場合は対象者としてカウントします。
非居住者とは？
国内に住所を持たず、かつ1年以上国内に住んでいない者を指します。

13

２－２．月次減税事務の手順
定額減税計算に含める同一⽣計配偶者

出典：国税庁「給与等の源泉徴収事務に係る令和6年分所得税の定額減税のしかた」

14

２－２．月次減税事務の手順⑵居住者である扶養親族の確認

出典：国税庁「定額減税に係る源泉徴収事務」

提出を受けている扶養控除等申告書を確認し、扶養親族のうち、居住者は対象者としてカウントします。
扶養親族とは？
所得税法上の控除対象扶養親族だけでなく、16歳未満の扶養親族も含まれます。

15

２－２．月次減税事務の手順⑶扶養控除等申告書に記載していない同⼀生計配偶者に係る申告⑭ページの青の斜線部分の人

出典：国税庁「定額減税に係る源泉徴収事務」

最初の月次減税事務を行う時までに「源泉徴収に係る定額減税のための申告書」の提出を受けることで対象者としてカウントすることが出来ます。
※様式は国税庁HP（QRコード）よりダウンロードすることが出来ます！

16

２－２．月次減税事務の手順④給与等支払時の月次減税額の控除
2024年６月１日以降の給与・賞与支払い時に月次減税を行います。
⑴各人別控除事績簿への記入

作成した各人別控除事績簿に扶養親族の数と毎月の控除額を記入します。
（手入力は黄色の箇所のみで他は自動計算されます）⑵源泉徴収簿への記入

源泉徴収簿には「算出税額」欄の下に、控除した金額をマイナス（▲）で記入します。

出典：国税庁「給与等の源泉徴収事務に係る令和6年分所得税の定額減税のしかた」

17

２－２．月次減税事務の手順⑤給与支払明細書への記載

月次減税の内容を給与支払い明細書に記載し、従業員へ通知します。

出典：国税庁「給与等の源泉徴収事務に係る令和6年分所得税の定額減税のしかた」

給与支給明細書の適宜の箇所に「定額減税額×××円」または「定額減税額（所得税）×××円」と表記します。
18

２－２．月次減税事務の手順⑥納付書への記載

月次減税後の金額を集計し、給与所得・退職所得等の所得税徴収高計算書（納付書）に記載します。

①②

出典：国税庁「給与等の源泉徴収事務に係る令和6年分所得税の定額減税のしかた」①月次減税額控除後の数字を集計した金額を記入します。
②仮に合計欄が０円となる場合でも納付書の提出は必要です。

19

第３章

年調減税事務20

３－１．年調減税事務の手順①年調減税額の計算②年調減税額の控除③源泉徴収票への記載

21

３－１．年調減税事務の手順①年調減税額の計算

年末調整の対象者に対し、年調減税額の計算を行います。
（※所得が1,805万円を超えると見込まれる者は対象外）

出典：国税庁「給与等の源泉徴収事務に係る令和6年分所得税の定額減税のしかた」

年末調整を行う時の現況における居住者である同⼀生計配偶者の有無と扶養親族の数を確認します。
想定されるケース①
６月以降に子どもが⽣まれた場合⇒扶養控除等申告書に記載することで年調減税額に含めます。

想定されるケース②
６月以降に扶養親族が亡くなった場合⇒亡くなった日の現況で扶養親族であれば年調減税額の計算に含めます。

22

３－１．年調減税事務の手順②年調減税額の控除

例年と同様に所得税額を算出後、年調減税額を控除します。

①②③

出典：国税庁「給与等の源泉徴収事務に係る令和6年分所得税の定額減税のしかた」①例年と同様に所得税額を算出します。
②住宅ローン控除等を控除し、年調所得税額を算出します。
③年調所得税額から年調減税額を控除します。

23

３－１．年調減税事務の手順③源泉徴収票への記載

源泉徴収票に控除済み額と控除外額（控除しきれなかった額）を記載します。

出典：国税庁「給与等の源泉徴収事務に係る令和6年分所得税の定額減税のしかた」

控除済みの金額を「源泉徴収時所得税減税控除済額××円」と記載します。
控除しきれなかった金額を「控除外額××円」と記載します。
（全額控除しきれた場合でも「控除外額０円」と記載が必要です）
24

第４章

よくある質問25

４－１．よくある質問
Ｑ１．2024年７月以降に扶養親族の数が変わる場合は、月次減税額も変わることになりますか？
Ａ１．例えば、７月に子の出⽣によって扶養親族の人数が増え、2024年６月と７月とでは扶養親族の人数が異なることとなっても、月次減税額の増額は行いません。なお、こうした人数の異動により生ずる定額減税額の差額は、年末調整又は確定申告により精算されることになります。

Ｑ２．月次減税額を計算するにあたって、社員から新たに申告書を提出してもらう必要がありますか？

Ａ２．定額減税額の計算に含める同一⽣計配偶者の有無や扶養親族の人数については、（６月１日時点の）社員が既に提出した扶養控除等申告書に基づき把握することになりますので、新たに扶養控除等申告書を再提出してもらう必要はありません。
26

４－１．よくある質問
Ｑ３．2024年６月２日以後に就職した人は、月次減税の対象とするのですか？

Ａ３．2024年６月２日以後に就職した人については、基準日（６月１日時点の）在職者に該当しないため、月次減税額の控除を受けることはできません。
年末調整において定額減税額の控除（年調減税）を受けることになります。

Ｑ４．2024年６月２日以後に退職した人は、どのように対応すればよいですか？

Ａ４．年末調整を行わずに退職し再就職する場合は、次の会社の年末調整において定額減税額の控除（年調減税）を受けることになります。
再就職しない場合は確定申告により定額減税額の控除を受けることになります。
どちらの場合でも、退職者の源泉徴収票に月次減税額を記載する必要はありません。

27

４－１．よくある質問
Ｑ５．給与収入が2,000万円を超える人など、合計所得金額が1,805万円を超えることが確実な人についても、主たる給与の支払者のもとで、月次減税の対象とするのですか？

Ａ５．合計所得金額が1,805万円を超えることが見込まれる人であっても、６月１日時点の在職者は、月次減税の対象となります。
※ 確定申告で最終的な年間の所得税額と定額減税額との精算を行うこととなります。
Ｑ６．公的年金（老齢年金）を受給している社員も主たる給与の支払者のもとで、月次減税の対象とするのですか？

Ａ６．公的年金等に係る源泉徴収税額から定額減税の適用を受ける人についても、主たる給与の支払者のもとで定額減税の適用を受けることになります。
なお、給与等と公的年金等との定額減税額の重複控除については、確定申告で最終的な年間の所得税額と定額減税額との精算が行われることとなります。
28

４－１．よくある質問

Ｑ７．住宅ローン控除への影響はありますか？
Ａ７．年末調整や確定申告の際には、住宅ローン減税後の税額から改めて減税額を計算するため、住宅ローン減税の恩恵はこれまでと変わりなく受けることができます。

Ｑ８．ふるさと納税への影響はありますか？
Ａ８．ふるさと納税の特例控除上限額（所得割額の２割）等について、定額減税「前」の所得割額とされ、定額減税の影響は受けないこととなりました。

29

４－１．よくある質問
Ｑ９．源泉徴収税額表の乙欄、丙欄が適用される従業員は月次減税、年調減税の対象ですか？
Ａ９．源泉徴収税額表の乙欄、丙欄が適用される従業員は月次減税、年調減税ともに対象外となります。
なお、乙欄が適用されている方は、扶養控除等申告書を提出している主たる給与の支払者のもとで定額減税の適用を受け、控除しきれない金額がある場合は確定申告で精算することになります。
丙欄が適用されている方は、給与の支払者のもとでは定額減税の適用は受けられないので、確定申告で定額減税の適用を受けることになります。
Ｑ１０．青色事業専従者は定額減税の適用を受けますか？
Ａ１０．青色事業専従者も定額減税の適用を受けます。手順として、主たる給与の支払者（青色申告者）のもとで、月次減税額を順次控除することとされ、年末調整や確定申告においても定額減税の適用を受けます。
なお、青色事業専従者として給与の支払を受ける人は、納税者の同一⽣計配偶者や扶養親族とはされません。

30

４－１．よくある質問
Ｑ１１．甲欄適用の居住者である従業員の年間収入が103万円以下（合計所得金額が48万円以下）と見込まれる場合、年間の所得税額はゼロになりますが、定額減税の対象となりますか？
Ａ１１．この場合、年間収入が103万円以下となり年間の所得税額がゼロと見込まれる場合であっても、定額減税の対象となります。給与支払いで極めて低額であっても源泉所得税が発⽣したらその都度、月次減税して控除します。

Ｑ１２．定額減税で控除しきれないと見込まれる人には差額を給付されるとのことですが、手続きはどのようにすればいいですか？

Ａ１２．定額減税しきれないと見込まれる場合は、個人住民税を課税する市区町村が定額減税しきれない差額を給付（調整給付）します。
市区町村の準備が出来次第、給付対象者に対して案内があるので、その案内にしたがって手続きをしてください。なお、その際は申請期限に注意してください。
31

（ご参考）リンク集

定額減税特設サイト

国税庁解説動画（YouTube）【リンク先アドレス】
https://www.nta.go.jp/users/gensen/teigakugenzei/index.htm【リンク先アドレス】
https://www.youtube.com/watch?v=4BAKJ0cOLOM32