昭和 53 年 11 月 １ 日創刊
ねんりん
令和 ４ 年 7 月 1 日

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代表 小島昇にしておく必要がありますね。

親会社からの出向者に対して小島

額損金不算入となります。

現地国の給与水準が低いためその格経営計画の段階からそのよう社長たような場合は、親会社の損金となな判断に基づいて作成しなければなります。賞与水準の違いにより、親差を補填するために親会社が負担し小島らないということですね。

買収して子会社にしたような場合に会社が負担する賞与や、留守宅手当

その通りです。海外の会社をは子会社株式の買収価額の問題となをして扱われますか。

違っている場合は何でも格差補填金

子会社国と日本とで待遇がも親会社の損金をして認められます。の監査費用（DD）が多額にかかり

小島

社長ますが、その中には買収を決断するが、上記のような事情でやむを得ず買収するときには、財務、法務等ります。

た め の 費 用 と、 そ の M&A を 実 行支給する給与関連費用はかなり広いわかりました。今日は、寄付

まず、国内での寄付金は、少額です る た め の 手 続 き 費 用 が あ り ま す。

小島

すが一定の損金算入枠があります

このような場合の考え方は、買収をこ と が あ る よ う な の で、 子 会 社 と のす と、 移 転 価 額 税 制 の 対 象 と さ れ る業でも数千万円になるような取引で小島います。

金額が絡む取引に限られると聞いて

社長

税です。

格税制②寄付金③出向者の源泉所得の 問 題 に な り や す い の は、 ① 移 転 価ね。 海 外 子 会 社 と の 取 引 で、 税 務 上するケースが多くなってきています小島で、できるだけ親で負担してあげた

社長す。

前の費用は親会社の負担になりま費用は子会社の負担になり、それ以子会社設立を親会社で決定した後のな り ま せ ん が、 基 本 的 な 考 え 方 は、ケースバイケースで判断しなければがあります。その費用の性質によりき金額と子会社が負担すべき費用とかる費用のうち、親会社が負担すべ子会社を設立しようとするときにか小島対象になるということですね。

社長

が、子会社が業績不振で継続ができ原則として親会社の損金になります

す。親会社の戦略上の撤退の場合はような事情で行われたかによりま雇するような場合、その撤退がどのあります。特に清算して従業員を解撤退するときも問題となることが残しておくことですね。

小島

した日を明確にしておくことですね。

が、重要なのは、買収の意思決定を社長取締役会等の議事録で記録をの損金にはなりません。の子会社株式の取得費となり、通常ますが、意思決定したのちは親会社の調査費等として通常の損金になりすると決定するまでの費用は親会社た。

ことですね。ありがとうございまし

根拠となるエビデンスを取っておく

社長る取引なのかを考えて判断します。

引なのか、親会社にとって利益になて海外子会社にとって利益になる取す。これらを考えるとき、原則とし等多岐にわたって問題点がありまた場合。子会社社員の研修費の問題

題。子会社から経営指導料を受領しは親会社のノウハウの使用料の問

小島

スはありますか。

社長

金となりますので、注意が必要です。

く親会社が給与等を負担すると寄付れるようです。ただ、これも理由な範囲でこの格差補填金として認めら金についてご説明いたします。

が、国外関連者に対する寄付金は全弊社も海外子会社との取引が増 え て い る の で す が、 国 税 対 策 上 の額が損金不算入になります。

取 引 価 額 は 独 立 企 業 間 価 格 と い う、

いのですが、そのような考えは認めなかったような場合は子会社負担と社長

注意事項はどんなことがあります

通常第三者間で成立する価額にするられないのですね。

なります。

日本の中小企業も海外へ進出などの注意が必要です。

小島

そ の 通 り で す。 た だ、 中 小 企

子 会 社 と の 取 引 価 額 は、 一 定

子会社が負担すべき費用なの子会社は設立当初は赤字なのはいそうです。まず、海外に少額の寄付金でも修正申告の社長に親が負担してあげたとすればそのこれもその原因を文書で明確わかりました。その判断した製造子会社のようなケースでほかにも寄付金とされるケーの 方 針 を 決 め て お り ま す の で、 大 丈社長

微妙な費用が含まれそうです

夫 だ と 思 い ま す。 微 妙 な 場 合 に は ア

費用は子会社への寄付金となり、全移転価格税制はかなり大きなドバイスをお願いいたします。

何でもというといいすぎですか。

海外子会社との取引社長の経営教室⑳

中小企業経営シリーズ

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夏季号

2ねんりん
令和 ４ 年 7 月 1 日

四．事業年度

和四年四月一日以後に開始される事

か ら 簡 素 化 等 の 見 直 し が 行 わ れ、 令態、 企 業 の 事 務 負 担 の 軽 減 等 の 観 点

納税制度の適用やグループ経営の実関係がある企業グループの各法人がた。 グ ル ー プ 通 算 制 度 は、 完 全 支 配

人税等を親法人が申告する制度でし単位とみなし一体として計算した法ある企業グループ全体を一つの納税

連結納税制度は完全支配関係の算制度を適用するには事前の計画がすることができません。グループ通得ない理由が必要となり簡単に離脱場合には、離脱するためにはやむを度グループ通算制度の適用を受けた切捨て等の制限があります。また一は、資産の時価評価課税や欠損金のおいて一定の要件を満たした場合ににより子法人の事業年度開始日からこの実務的な煩雑等を考慮して申請

業 年 度 の 申 告 を 行 う 事 と な り ま す。

ため短期間で単体事業年度と通算事終了の日までが通算事業年度となる

加入日の翌日から親法人の事業年度までが単体の事業年度とされさらにした子法人は原則として加入した日

なお、新たに企業グループに加入ります。

法人は同じ期間が通算事業年度となとなります。したがって親法人と子業年度ではなく、親法人の事業年度年度は子法人の会計期間等による事算することができます。の欠損金を黒字法人の所得と損益通度同様に企業グループ内の赤字法人①損益通算六．グループ通算制度の特徴が是正されます。

正事由が生じた通算法人の申告のみ算法人への影響を遮断し、その修更事由が生じた通算法人以外の他の通とにより、原則として、その修更正欠損金額を当初申告額に固定するこに用いる通算前所得金額及び通算前正事由が生じた場合には、損益通算通算グループ内の法人に修正や更③損益通算の遮断措置

業年度から損益通算の基本的な枠組個別の納税単位となるため各法人が必要となります。

親法人の事業年終了の日までを単体

グループ通算制度の各法人の事業

み は 維 持 し つ つ、 各 法 人 が 個 別 に 法通 常 通 り 法 人 税 等 の 計 算 を 行 い、 グ

三．適用方法グループ通算制度

人税額の計算及び申告を行うグルー
ループ全体での損益通算及び税額控①申請
親法人及び子法人が、グループ通える法人がいる場合、全ての法人が一．グループ通算制度の概要

プ通算制度へ移行されることとなり除等の調整を計算し個別の申告書で令和二年度税制改正において連結

ま し た。 今 回 は こ の グ ル ー プ 通 算 制
調 整 す る 制 度 で す。 個 別 に 申 告 し た

グループ通算制度は、連結納税制

度についてご説明しま す 。

算制度の承認を受けようとする場合五．損益通算中小法人に該当しなくなります。

内に一社でも資本金等が一億円を超グループ通算制度は企業グループ後に生じた修正や更正等は他には、原則として、適用を受けよう①所得事業年度の損益通算②中小法人の判定の法人の税額計算に反映させとする最初の事業年度開始の日の三法人の事業年度とみなすことができずに遮断する仕組みとなりま月前の日までに、その親法人及び子法人の全ての連名で、承認申請書をは通算グループ内の欠損金額の合計欠損金が生じた法人がある場合にで一定の要件を満たした場合には親法グループ通算制度に加入する場合る特例があります。

す。

その親法人の納税地の所轄税務署長

額が、所得法人の所得金額の比で配人・子法人共に資産を時価評価しなけの法人が国税庁長官の承認を場 合 に は、 企 業 グ ル ー プ 全 てすので適用を受けようとするてについて、その開始の日においてときは、その親法人及び子法人の全通算承認又は却下の処分がなかったの前日までにその申請に ついてのようとする最初の事業年度開始の日配分された通算対象所得金額が欠損人の欠損金額の比で配分され、その計額と同額の所得の金額が、欠損法

上記①で損金算入された金額の合②欠損事業年度の損益通算による益金算入ありましたら弊所担当者までご連絡分もございますので、ご不明な点が紙面の都合上ご説明しきれない部損金の引継ぎ・使用に制限がかかりまください。

文責 椎名崇洋

すので事前の検討が必要です。

ればなりません。また加入前の繰越欠

受 け な け れ ば な り ま せ ん。 グ

法人の益金の額に算入されます。

損金
グループ通算制度の適用を経由して、国税庁長官に提出する分され、所得法人の損金の額に算入③加入時の時価評価損益及び繰越欠対象となる法人は親法人及び必要があります。

されます。

二．適用法人親法人との間に完全支配関係②承認

ル ー プ 通 算 制 度 の 適 用 開 始、その通算承認があったものとみなさ

グループ通算制度の適用を受けが あ る 子 法 人 に 限 ら れ ま す。

通算グループへの加入及び通れ、同日からその効力が生じます。

グループ通算制度は選択制で算グループからの離脱時に

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ねんりん
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住宅ローン控除の改正について⑦

中古
 住宅でマンションなど耐火建築物の場合は、取得時点令和四年の税制改正で住宅ローただ し、 合 計 所 得 金 額 が一千万円以下の年に限りま右記以外の住宅二千万円
十三年

ただし、令和六年七年の「右記③控除期間以外の住宅」は一〇年認定住宅とは、②〇・七％です。

借入限度額

認定住宅など居住年が令和四年から七年三千万円

認定住宅とは、ＺＥＨ水準省エネ住宅及び省エネ基準適合住ン控除の改正が行われましたので宅をいいます。

十年

持 保 全 が で き、 バ リ ア フ リ ー 性、控除期間

省エネ性、耐震性などが満たした

認定長期優良住宅（長持ちする⑧

新耐震基準に適合している住宅であること。

構造や設備、長く住めるような維⑨で二五年以内であること。

中古 住宅の条件として築年数要件が廃止され、新たに新耐住宅）及び認定低炭素住宅（二酸居住年が令和四年から七年化炭素の排出を一定以下にできる二千万円

十年

住民税額からの控除高断熱などで省エネルギーにしことができます。

は、翌年の住民税額から控除するた住宅ローン控除税額がある場合所得税額から控除しきれなかっ㈣

控除期間省エネ性の優れた住宅）をいいま

ＺＥＨとは「ネット・ゼロ・エ

ＺＥＨ水準省エネ住宅とは、す。

その他の住宅一定の親族からの購入は適用されない場合があります。

す。

主な改正事項
適用を受けられることになり新築・分譲住宅の場合所得税からの控除額①

控除 率 は 年 末 借 入 残 高 の〇・七％です⑴㈢

説明致します。
⑦㈠

ました。
一般の住宅ローン控除の要件

震基準に適合している住宅が①
適用 期 限 が 令 和 七 年 十 二 月三十一日までの四年間延長さ㈡右記の改正の結果、原則として宅ローン控除は左記のようになり令和四年以降に居住する場合の住建物 の 種 類 に よ り 借 入 限 度
額、控除率、控除期間が区分ます。て太陽光発電による電気を消費すネルギー・ハウス」の略です。

ることにより、住宅のエネルギー借入限度額認定住宅 五千万円がゼロになる住宅をいいます。

②

ＺＥ
 Ｈ水準省エネ住宅
四千五百万円

省エネ基準適合住宅とは、①こと。

省エネ基準適合住宅 四千万円られました。

居住年が令和四年、五年の場合

床面
 積五〇㎡以上の家屋であること。

右記以外の住宅 三千万円

返済
 期間が十年以上の住宅の取得等に係る借入残高がある②

床面
 積の二分の一以上が居住用であること。

居住年が令和六年、七年の場合ました。
住民 税 か ら 控 除 で き る 住 宅
ローン控除額が課税総所得金③

新築
 、取得した日から六か月以内に入居すること。

省エネルギーのより優れた住宅を中古住宅の場合いいます。
⑵① 控除 率 は 年 末 借 入 残 高 のい。

文責

北澤春三

たら、弊所担当者までご質問下さい。また、ご不明な点がありまし部分がありますのでご了承下さ紙面の都合上ご説明しきれない限度とします。

額の五％（最高九七五〇〇円）をただし、控除額は課税総所得金額の七％から五％に引き下げ④

認定住宅 四千五百万円
ＺＥＨ水準省エネ住宅
三千五百万円
省エネ基準適合住宅 三千万円

Ｚ Ｅ Ｈ 水 準 省 エ ネ 住 宅 の う ち、四〇 ㎡以上五〇㎡未満である住宅の用に供する家屋等で令⑤所得
 要件が三千万円以下から二千万円以下に引き下げられされました。

下げられました。

年末
 借入金残高に乗じる控除率 が 一 ％ か ら 〇・七 ％ に 引 きれました。
②③④⑤⑥

和五年十二月三十一日以前に⑥ 控除を受ける年の合計所得金額が二千万円以下であること。

新築
 家屋又は、建築後使用されたことのないもの。

建築確認を受けた家屋を取得した場合についても適用されます。

た。本町商店街には、江戸時代か

店 街を経て、板橋本町へと向かっ

店では時短営業を強いられていただが、コロナ禍、ある地域の飲食その他の情報処理

１．経営相談、会社の設立増資等の相談

１．法定監査、任意監査る。

億円に達し歳の学生にまで１００万円

創作家

さくら草五郎が支給された事実にも問題があが、救済に付け込む悪行は論外だている。

上といい、被害額はに手を染めた人数は２９００人以続化給付金不正受給」という犯罪

不 届 き 者 も い る。 こ れ ま で、「 持権利も無いのに騙し取ろうとする

謙 虚 に 問 い 合 わ せ る 人 も い れ ば、このように、給付を受けるにもの店主から聞いた話だという。

これは筆者の通う店の主人が同業け取りください」と述べたそうで、「 決 ま り で す か ら、 ど う ぞ お 受

それに対し職員はでしょうか？」と…。

が…頂いても（８万円も）いいの日一万円の売り上げも無いのです

り二人で細々やっているので、一「 う ち の お 店 は 小 さ い し、 年 寄わせたという。

いつつも役所に次のように問い合である。夫婦はあり得ない話と思婦にとっては、耳を疑うような話対して８万円が支給されるという「持続化給付金 不正受給」 話があった。店を営んでいた老夫こともあり、飲食店に限り一日にお知らせ

給与 等の源泉所得税を六ヶ月

東京国税局職員を含むグループ

ら語り継がれた「縁切り榎（えのき）」と称される榎があり、そこに「縁切りの神様」が祀られている。

毎に納付している会社は、担「 充 実 し た一日 」

橋を通過する際に縁切り榎がある◎源泉所得税の納付日ので、縁起が悪いとわざわざ遠回

当所員が納付書をお送りしま際、中山道を江戸に向かったが板かつて皇女和宮が徳川家に降嫁のコロナ下における緊急事態宣言
榎をコモで覆い隠して板橋あたりりをしたのだが、それでも足らずによる持続化給付金不正受給の事及び、蔓延防止対策が５月のゴー

人 事 業 主 や フ リ ー ラ ン ス を 装 い、たしていないにもかかわらず、個給付金詐欺とは、支給の要件を満付金のことである。そして持続化

どの申請者に対して国が支払う給業や個人事業主、フリーランスなナによって売り上げが減少した企

持続化給付金は本来、新型コロ呆れてものが言えない。

まで関与していたというのだかられることだろうが、中には弁護士士の方々には実に腹立たしく思わ

飽くまでも善意な税理士・会計う。

申請に税理士も関わっていたとい件は衝撃的だった。この手の詐欺

１．コンピュータによる帳簿作成、給与計算の最も多かった沖縄県では、虚偽

ルデンウィークに合わせたかのよ

今でも縁切りの神としてよく知ら

１．税務相談、税務申告書作成付してください。

すので、七月十一日までに納れ、その日も若い女性達が列をな

映画の内容は世界中の人々から愛されながらも、真の愛を掴み切
反面、ユニセフを通しての寄 付 活

千代田税理士法人
業務内容

う に 解 除 さ れ た。 そ れ ま での 間、 を通過したという。
を控えていただけに都内に出るこその榎は代替わりしてはいるが、とも稀だった。ところが、宣言 解榎を後に板橋駅まで戻り、渋谷のしてお参りに訪れていた。そんなさいたま市在住の筆者は極力外出除後の５月５日に上野の近代美術映画館に到着したのは上映十五分

日

館で美術品の数々を鑑賞し、には、渋谷の東急文化村で上映さ時。最寄りのを観るために朝早く家を出た。

れる映画『オードリー・ヘプバーン』 前だった。
上映時間は午前……何ということか、いくら楽動や、飢餓に苦しむアフリカの子駅（浦和）に着いたのは７時だった。 れ な かったヘ プ バ ー ンの 半 生 と、しみにしていたとはいえ早過ぎる。

供達に、惜しみない愛情を注ぎ続
帰り 道、渋谷のスクランブル交偽って申告し、給付金をだまし取ることであり、反社会的組織などを含む指南役を通して主婦や学生給付金の中でも制度の種類は別などまで犯罪に巻き込んでいる。

29

そこで急遽時間つぶしにと浦和

差点は規制解除の影響もあってか、けた生涯に感動を覚えた。

向かった。宿場の雰囲気を醸し出駅からバスに乗り蕨の宿場通へとす街並みを歩くうちに板橋の「縁草五郎驚くほどの人が行き交っていた。
号線から徒歩切りの神様」を思い出し、蕨から駅に程近い国道電車で板橋駅へと向かった。
で不動通り・中宿通りと二つの商

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ねんりん
令和 ４ 年 7 月 1 日