昭和 53 年 11 月 １ 日創刊
ねんりん
令和 5 年 1 月 1 日

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昨 年 末 に は 今 年の 税 制 が 発 表

来年の税制

社長

ら計画的に相 続 税対 策が必要だとい社長

例は受けられません。

小島

一定 条 件 を満 たした保 存 方 式でその小島化するなどして対応するつもりです。

残 念で す が、入 力 をシステムうことですね。

続 時 精 算課 税と言って生前 贈 与の金

その通 り で す。そ れ か ら、相額については 贈 与 税 が 軽 減 され、相電子取引を保存することが義務付け

年一月 から 厳 格に 適 用 されることにま た、 電 子 取 引 が あ る 場 合、

続 税でまとめて課 税される制 度があ

産が災害などで毀損した場合も課税なっていましたが、この制度の適用が昇とが禁じられる制度ができ、二〇二四られ、紙にプリントして 保 存 す るこう。国 債は将 来の世 代につけ を回 すを 免 除 するなど、少し使い勝 手がよ代表 小島

与は課 税を免除し、贈与を受けた財り ますが、百 十万 円 までの少 額の贈

将 来 の 世 代 の た め に 国 を 守 る もの なといわれていま す が、国 防 はま さに

これは 朗 報です ね。今 回の改正に期限はないのですね。

緩和されることになりました。

ので、必 要 な国 債は発 行 すべきだと度が始 まり ます が、そのことに関 し社長されていま す が、今 年 はどのよ う な思います。千兆円の国債残高ですが、あ り ません。電 子 取 引 を、出ダウンロードがいつでもできるように

また、今 年 十 月 からインボイス制改正が予定されていますか。

日銀が保 有している国 債や政 府の資産 を合わせると同じく らいの金額にいてまでインボイスを 確 認 して帳 簿

し て お け ば よ い こ と と な り ま し た。

者については、一万円未満の課税仕入

小島

社長 よろしくお願いします。

詳しくは後日ご説明いたします。

力 書 面の保 存に加 えてそのデータのされま す。ま ず、国 を 守 るために国なるので心配ないでしょう。

をつけることが困難であるとして、課経 営 者にとって重 要 な 改 正が小島

防予 算が大 幅に増 額されますが、そ社長

小島

れについてはインボイスの保存がなく正されます。試 験研 究 費の増 加イン

中 小 企業 者の場 合、少 額 取 引につのための財源の概要がきまりました。

ますか。

小島様 た ち に 生 前 贈 与 を さ れて お ら れ まても仕入税額控除が可能になりま得 しないでしょう ね。国の特 別 会 計で加 算 されることにな り ました。たた。今 回の改 正で、七 年 前の贈 与 ま発行するために課税事 業者を選択しまた、免 税 事 業 者 がインボイスを会 社があり ますので、注 意して検 討

よって有 利に働 く 会 社と不 利に働 くですが、試験研 究 費の増 減 割 合 等に社長も相 続 税対 策としてお子源のうち、一兆円は主として法人税のしたが、今 までは亡く なる 前の三年の中には直 ちには必 要のない資 金なだし、延 長した四年 間に受けた贈 与しなけ ればなり ません。これら以 外センティブが 強 化 されるな どの改 正

どが 多 額に積み立てられていますの

売 上にかかる消 費 税の二割にする措にも 改 正が行われますが、後日くわた場 合には、その事 業 者の納 税 額 を置 が三年 間 受 け られま す。一種の簡しく説明いたします。のうち、百万円だけは加算しません。

易 課 税ですが、簡 易 課 税 制 度と比べ社長

担 当 者にも 聞 かせたいので近く時間をとります。

は一億円を超えていますので、この特残 念ながら社長の会社の課 税仕入れで、まずこれを使うべきでしょう。い元旦

七 年 とは長いです ね。早 く か

令和五年て も か な り 納 税 額 が 軽 減 さ れ ま す。

社長

謹賀新年

わゆる埋蔵 金です。次に国 債でしょ岸 田 総 理 は五 年 間 で 必 要 な 財

増 税で賄 う と発 言していますが、増間のみ相 続 財 産に加 算されていましその ほ か に は 試 験 研 究 費 も 改

税は最 後の手 段でないと、国 民は納した。

ほ か に は どん な 改 正 が 行 わ れ

社長 やはり増税でしょうか。

税売上高が一億円以下など一定の事業小島ての改正があります。

くなります。

社長の経営教室㉒

中小企業経営シリーズ

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新年号

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令和 5 年 1 月 1 日

一、はじめに四、収支内訳書の変更

能 と な っ て お り ま し た。 今 回 の改正により、さらに社会保険料控除や小規模企業共済等掛金控除も電子データでの提出が可能となりました。対象は社会保険料控除や小規模企業共済等掛金控除を適用する方で、控除証明書の発行者から電子データで証明を受けた方です。

・右記に掲げる場合以外の場合
は 百 五 十 万 円 ＋｛ 短 期 退 職 手当 等 の 収 入 金 額 （-三 百 万 円＋退職所得控除額）｝

・短期
 退職手当等の収入金額から退職所得控除額を控除した残額が三百万円以下である場
合は当該残額の二分の一に相当する金額

六、退職所得の計算方法の変更
役員等以外の者としての勤続年数が五年以下である者に対する退職手当等（短期退職手当等）について、退職所得金額の計算方法が変更となりました。
計算方法は次の通りです。

確定申告において所得控除や税額控除を適用するためには、それぞれの証明書や根拠資料を添付又は提出時に提示する必要がありました。以前より生命保険料控除をはじめとするいくつかの控除については、電子データでの提出が可

五、社会保険料控除・小規模企業共済等掛金控除に関する確定申告手続きの見直し

自営業及びフリーランスなど事業所得の申告を行う場合、令和四年分の収支内訳書からは、一ペー
ジ目左上の“営業等”を選択する必要があります。
サラリーマンの副業など雑所得の場合、一ページ目左上の“雑（業務）”を選択する必要があります。

いた、第五表が廃止され、第一表に修正申告の記入欄が付け加えられます。確定申告期限（令和五年三月十五日）を過ぎてから申告書を修正する場合には、今後は第一表で修正申告をすることになります。

令和四年分確定申告における変更点

令和四年分の所得税確定申告に関して、申告書の様式や税制度に幾つかの変更点がございます。申告書の様式については令和四年十一月末時点において国税庁が提供している「令和四年分の所得税等 の 確 定 申 告 書（ 案 ）」を元にご案内しております。今後、若干の様式の変更がある可能性も考えられますので、その点はご容赦ください。今回はこれらの概要をご説明いたします。
二、確定申告書ＡとＢの統一
令和三年分の確定申告までは確定申告書ＡとＢという様式がありました。ＡというのはＢの簡易版のような位置づけで、サラリーマンで医療費控除を受ける人や、給与と年金がある人などを対象としていました。その申告書Ａが廃止となり、Ｂと統一され、一つの様式となります。
三、修正申告欄の追加
確定申告の修正の際に使用して①住宅ローンの適用期限延長
住宅ローン控除について適用期限が令和七年十二月三十一日までと 四 年 延 長 さ れ ま し た。 令 和 四年一月一日から令和七年十二月三十一日までの間に入居した方は左記の改正の対象となります。

七、住宅ローン控除の期間延長と控除率の引き下げ

八、少額減価償却資産の特例措置の延長と一部対象資産の除外

令和四年分の所得税確定申告における変更点をご紹介させて頂きました。
冒頭にも記載した通り、申告書の様式については変更の可能性がございます。国税庁のホームペー
ジ等で最新の情報をご確認くださいますようお願い申し上げます。
紙面の都合上ご説明しきれない部分もございますので、ご不明な点がありましたら、弊所担当者までご連絡ください。
文責 都甲 貴之

九、まとめ

現行制度では、個人事業主が一つ当たりの取得価額が三十万円未満の減価償却資産を取得した場合、年間三百万円を限度に全額その年の必要経費とすることが可能となっております。この制度の適用期限が二年間延長されました。
しかし、令和四年四月一日以後に取得した資産から「貸付けの用に供した資産」を除外することになりましたので、注意が必要となります。

②控除率
一 ％ か ら 〇・七 ％ に 引 き 下 げ となります。

③控除期間の延長
原則十年間（特例では十三年間）となっている新築住宅を対象とした控除期間が、原則十三年間に延長（中古は十年間に据え置きです）となります。

④所得制限の引き下げ
適用対象者の住宅ローン控除を 受 け る 年 の 合 計 所 得 金 額 が、三千万円以下であれば適用することができましたが、令和四年分からは合計所得金額が二千万円以下に引き下げられます。

⑤省エネへの不適合
令和六年以降に建築確認を受ける新築住宅のうち、一定の省エネ基準に適合しない住宅は住宅ローン控除の対象外となります。

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一、はじめに事業所得と雑所得との大きな違いとしては、事業所得には青色申告控除、損益通算の規定等、事業所得に該当した場合には所得の計算上有利に計算できる規定が多く存在致しますが、雑所得にはこれらがありません。その中で今回の改正の発端になった損益通算についてご説明致します。
損益通算とは、原則として下記
記載①から④の所得の計算上生じ三、損益通算の対象となる所得の範囲

所得税上、所得の区分は十種類に区分することができます。十種類を列挙すると下記の通りになり
ま す。 ① 利 子 所 得、 ② 配 当 所 得、
③不動産所得、④事業所得、⑤給与所得、⑥退職所得、⑦山林所得、⑧譲渡所得、⑨一時所得、⑩雑所得となります。
そのうち雑所得とは先にあげた九種類の所得のいずれにも当たらない所得をいい、例えば、公的年金等、非営業用貸金の利子、副業に係る所得（原稿料やシェアリングエコノミーに係る所得など）が該当します。

意見募集の段階では、副業の収四、所得税基本通達の修正の解説④山林 所 得 … 五 年 を 超 えて 所 有
していた山 林 を 伐 採して売った、
又 は 立 木のま ま 売った 所 得 をいいます。
損益通算をすることができる所
得が前述の四種類の所得に限定されている為、雑所得に該当した場合には損益通算の規定を適用することはできません。

③譲渡所得…事業用の固定資産や家 庭 用の資 産 などを 売った 所 得をいいます。

②事業所得…商業・工業・農業・漁業・自由業など、一定の規模を持つ事業から生じる所得をいいます。

①不動産所得…不動産、土地の上に存 する権 利、船 舶、航 空 機の貸 付 けなどから生じる所 得 をいいます。

た損失についてのみ、一定の順序にしたがって、他の各種所得の金額から控除する制度のことです。

副業による所得がほかの所得と通算できる条件が厳しくなります

令和四年八月一日から三十一日の間に国税庁は所得税法基本通達の改正案に関する意見を公募しました。令和四年度の確定申告より副業収入が三百万円以下の場合には事業所得ではなく、原則として雑所得になるという所得税基本通達の改正案を公表したところ、反対意見が多く、ＳＮＳ等の影響もあり、国税庁の意見募集（パブリックコメント）へ通常の七十倍ほどの数である七千五十九件もの意見が寄せられました。このパブリッ
クコメントを踏まえ、令和四年十月七日に国税庁は修正内容を公表しました。
修正内容は収入金額による基準ではなく、基本的には帳簿の有無で雑所得か事業所得かを判断するという内容になっています。
今回はこの修正内容について解説いたします。
二、雑所得とはそもそも雑所得とはどういうもの が 該 当 す る の か、 ご 説 明 致 します。

入金額が三百万円を超えない場合は「雑所得」になるとされていた
所 得 税 基 本 通 達 改 正 案 に つ い て、事業所得の場合には、青色申告の特典や、損失を他の所得と相殺できるなど税金計算上有利になるため、修正前の改正案では一律に収入金額で判断されて雑所得にされてしまうと税負担が大きくなるということで反対意見が殺到していたところから、下記の内容の修正が行われました。
修正後は、収入金額が三百万円以下であっても、帳簿書類の保存
 があれば、概ね事業所得に区分さ れることとなります。ただし、帳簿の保存があっても、①収入金額が僅少と認められる場合（三百万円以下で主たる収入の十％に満たない場合）や、②営利性が認められない場合（例年赤字で、解消するための取組をしていない場合）には事業所得とは認められないこととなります。
五、まとめ

令和四年度の確定申告に関係する所得税基本通達の一部改正の解説をさせて頂きました。
副業を推進する政府の方針があり、今回の改正については影響がでる方は多くいるかと考えられます。紙面の都合上ご説明しきれない部分もございますので、ご不明な点がありましたら、弊所担当者までご連絡ください。
文責 吉澤 駿それから約７、８年間、何をするに も「 さ く ら 草 五 郎 」 で 通 し、 銀行や役所以外は殆ど本名を名乗ることはなかった。
（ペンネームで通『さくら草五郎

すことが街づくりの一環だった）。
 という名前』
し か し、 い く ら 本 名 を 名 乗 る こと が 少 な い か ら と は い え、 名 前 を使い分けなければならないことにお知らせ◎年末年始就業日
年末…… 日まで
年始……５日より平常通り

長年に亘り有難いことにこのの 思 い を 告 げ る と、 間 髪 入 れ ず に

本 名 に し た い と 考 え た。 母 親 に そ毎に納付している会社は、担給与等の源泉所得税を六ヶ月◎源泉所得税の納付日

コ ー ナ ー で は「 草 五 郎 」 と し て、
「そうしな！その方がかっこいいか

当所員が納付書をお送りしま『Ｗ杯からの教訓 』

ラク戦）で２対１で優勢だった日

本がロスタイムに同点に持ち込まれ韓国との得失点差で本大会出場を 逃 し た。 以 来 日 本 で は そ の 戦 いを「 ド ー ハ の 悲 劇 」 と し て 語 り 継

今大会も開催地はドーハだった。

がれていた。

保 監 督 は、 初 戦 の 強 豪 ド イ ツ に 挑日 本 に は 因 縁 の あ る 地 だ が、 森

新 年 早 々、 昨 年 の 話 と は 如 何 な

むにあたり、「ドーハの悲 劇 」を「ドー月日、者 の 一 喜 一 憂 す る 姿、 そ し て 勝 組

そ ん な 中、 Ｗ 杯 開 催 に よ り 観 戦

いのは、その姿が「三苫の１ミリ」

き ら め な い 執 念 を 見 せ た。 喜 ば し

有 効 と さ れ た も の で、 最 後 ま で あルをアシストした三苫選手のボーの一気に吹きあがるような歓声に

４ 戦 目、 ク ロ ア チ ア 戦 に 敗 れ ８という言葉で評価された事である。

ルがゴールライン１ミリを残してまして勝利も逆転となれば歓声しかし日本には逆転敗退に値す

サポーターは観覧席のごみを拾に勝敗には代えがたいものを残した。

強を逃したが、選手・サポーター共る 戦 い が あ っ た。 １ ９ ９ ３ 年、 カさくら草五郎

い、選手により整理されたロッカー

創作家

ルームには感謝の折鶴があった。

タ ー ル 首 都 ド ー ハ の ア リ・ ア ル 競

杯 ア ジ ア 地 区 最 終 予 選（ 日 本 対 イ

技場で開催された５国が競ったＷの度合いはさらに高まる。

社会が息を吹き返したようだった。の 高 騰、 そ し て 忍 び 寄 る 食 糧 危 機

さらには、日本３戦目の逆転ゴー活力になるものと思えた。

が２０２３年の幕あけに相応しいそ の 喜 び は 爆 発 的 で あ り、 そ れにドーハの歓喜を実現させた。

いた日本は、後半で２点を奪い見事前半でドイツに１点を先制されていよいよ大会初戦のハの歓 喜に変 える！」 と宣 言した。

月から開も の か と 思 う が、 昨 年

催 さ れ た サ ッ カ ー・ Ｗ 杯 日 本 戦 については年が改まったとはいえ述そ れ は 日 本 が 第 １ 戦、 ３ 戦 共 にべずにはいられない。

２ 対 １ で 劇 的 な 逆 転 勝 利 を し、 国中が歓喜に湧き上がったからだ。

Ｗ 杯 開 催 前 ま で は、 世 界 中 が 長引くコロナやロシアによるウクラ２３等、明るい話題に乏しかった。

イ ナ 侵 攻、 そ れ に 伴 う 燃 料 や 食 料

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違和感を覚え、「さくら草五郎」をま た『 誠 実 明 朗 』 で は「 創 作 家 さら！」と笑顔で後押ししてくれた。

付してくださいくら草五郎」として書かせていた

申 請の要 件として幾つか課 題をこ

１．法定監査、任意監査

すので、一月二十日までに納ネ ー ム で、 本 名 は 屋 代 雄 壽（ や しなしそれらを提出した。 結果は認知

１．経営相談、会社の設立増資等の相談

即刻、家庭裁判所に出向き、名字・ろ・ ゆ う じ ゅ） と い う 一 字 た り とされていたことも評価され、姓は「さその他の情報処理だ い て い る。 し か し、 こ の 名 前 はも 絡 み の な い 名 前 だ っ た。 し か しく ら 」 名は 「 草五 郎 」 とそれぞれ名前双方の変更申請に挑んだ。

詩・ 絵 画・ 文 筆・ 町 づ く り な ど 創

正式に改名を認めてもらえた。 我が年まではペン

作 に 関 わ る に お い て、 ペ ン ネ ー ム

本名は自分が付けた名前である。

平成９年から平成を と 考 え た 時、 ま ず 頭 に 浮 か ん だ「日本に平仮名姓の本名の人物が昨 年 初 秋、 某 テ レ ビ 局 か ら      当時自身の住まいが埼玉県浦和市「 い る か？」「 い な い か？」 と い うの が 市 の 花 の 桜 草 だ っ た。 そ れ は（現さいたま市）で、浦和を愛する「さくら」姓にまつわる問題だっクイズ番組に協力して頂けない

ム を「 さ く ら 草 五 郎 」 と し、 創 作た。出題は「いる」「いない」の２人間として桜草の名称を活かした

活 動 に 専 念。 郷 土 史 を 研 究 し、 街か？」というオファーがあった。

づ く り の 会 も 発 足。 浦 和の勉 強 会択。正解は「います」（名前・写真）いと考えたからだ。以来、ペンネーも開催し浦和ファンを育てていた。

草五郎のクイズの達人はそこで脱落した。

この人です。
「いない」とした４人

桜草をペンネームに反映させる
こ と は、 郷 土 と 共 に 歩 み 続 け る と

１．コンピュータによる帳簿作成、給与計算

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１．税務相談、税務申告書作成

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いう覚悟の現れでもあった。

千代田税理士法人
業務内容

4ねんりん
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