税務・財務相談Ｑ＆Ａ

税務・財務相談！

税務調査について■

若竹 信雄（わかたけ のぶお）
東北税理士会
税理士

相馬支部

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P 平成20年分の個人の確定申告期限が３月15日にて、終了します。
RPR
P 皆さんの確定申告の内容はどのような具合だったでしょうか。
R
P 確定申告が終了すると、今度は税務調査が本格的に開始されることとなります。
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P そこで、今回は、税務調査とは、どのようなものかについて確認していきたいと思います。 R
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通常の税務調査といえば任意調査を意味します。

〔質問１〕
税務調査とは、どのようなものですか。

納税者の同意を得て実施され、調査官は、必要な質問É検査を行う（質問検査権）ことはできます〔回答〕

が、自由に捜索等を行うことはできません。
任意調査を詳しく区別しますと図表の通りとな

税務調査は、法人税や消費税、所得税、相続税など自己申告しなければならない税金について、申告した課税標準（所得É財産）や税額が正しいかどうかを検証É確認するために最寄りの税務署等によって実施されます。
〔質問２〕
税務調査の種類について、教えて下さい。
〔回答〕

税務調査の種類は、強制調査（マルサ）と任意ります。
調査の種類

内

容

尋問調査
É
呼出調査

電話や文書などで納税者に出頭してもらい質問する

実地調査

調査官が会社など現場に出向き調査を行う

現況調査

いわゆる抜打調査（無予告調査とも言います）

反面調査

調査対象会社の取引先等に調査の取引の事実が正しいか確認するための調査

銀行調査

調査対象会社の取引銀行に対して行う調査調査（一般的）の２つに大きく分けることができます。

一般的に税務調査とは、実地調査を指します。

強制調査は、20数年前に伊丹十三監督の「マルここで実地調査についてそのポイントを説明しサの女」という映画でおなじみになった査察（マていきます。

ルサ）と呼ばれるものです。査察は、国税犯則取①

大部分の実地調査は、税務署より事前に通知

締法に基づき行われ、裁判所の許可を得た「捜査された後で実施されます。事前通知により、税令状」を事前に入手してから行いますので強制的

務調査の日時É場所É理由等の予定を決定してな調査権限があり、納税者の承諾を得なくても、もらいます。

調査É捜索等を行うことができます。

30■

福島の進路 2009.３

ふつうですと、事前通知の１週間から３週間税務・財務相談Ｑ＆Ａ

一般的な税務調査は実地調査！ 調査対象会社で実施。
関係書類はキチンと準備！

人件費帳票

仕入É在庫
外注帳票

総勘定元帳！
現金出納帳！

社長に確認！

売上帳票類
経営関係帳票類後の日程で実施されます。
②

管轄税務署の調査官が来ます。その人数は、会社の規模や業種などによって異なってきます

時間を費やします。あらかじめ、帳簿書類をきちんと準備しておくことで税務調査をスムーズに進めることができるはずです。
なお、税務調査については、次の資料を用意Éが、１名の場合もあれば、３名前後の場合もあります。
③

税務調査は基本的に調査対象となる会社で実準備しておきましょう。
①

現金出納帳É当座預金帳É普通預金帳
当座勘定照合表、普通預金通帳等、小切手帳や施されます。
その会社の規模と事業の業種などにより、一般的には２〜３日程度の調査が多く、会社の規手形帳②

総勘定元帳すべての取引が記載されている帳簿模が大きく、検討する資料が多いなど複雑な場合は１〜２週間に渡り行われることもあります。
④③

売上関係の帳票類
納品書、請求書、契約書控や得意先からの支払

税務調査は、最初に会社の事業概況を社長に確認しながら、会社の内容状況について把握し明細書、領収書控ていきます。その後、調査の大部分は帳簿など④

仕入É在庫É外注関係の帳票類
納品書、請求書、外注費の補助元帳、発注書控、関係書類の内容チェックと、税務的に処理が正しいかを検討していきます。

支払明細書、在庫表

〔質問３〕

⑤

給与台帳、タイムカード、出勤簿、給与明細書、税務調査の予告があってから、どのようなものを準備すればよろしいですか。

人件費関係の帳票類

一人別源泉徴収簿⑥〔回答〕

通常の税務調査であれば、過去３期分が調査の経営関係の帳票類

É株主（社員）総会議事録
É稟議書

É取締役会議事録

É会社の各種規程集É賃貸借の契約書

対象期間となるのがほとんどなので、過去３期分〔質問４〕の帳簿や伝票、証憑書類は、いつでも取り出せる

税務調査でどのようなところがチェックされように準備します。その前２期分も、どこにあるますか。

か、すぐに取り出せるように整理整頓しておいてください。
税務調査は、関係書類を確認するのに大部分の〔回答〕

税務調査のチェックポイントについては、各税

福島の進路 2009.３■31

税務・財務相談Ｑ＆Ａ
項目におけるチェック項目と同族会社でチェック

２．経理処理する上で特に重要なチェック項目される項目とがあります。また、経理処理上、特１
ò

現金管理
税務調査で最初に現金管理についてチェックさに気を付けなければならない点もあります。これれます。

らを整理すると以下のようになります。
１．各税項目と同族会社でのチェック項目

現金の日々の管理が正しく行われているかどう１ò法人税かを確認していきます。具体的には、次の通りと①

売上É仕入の計上時期は適正かなっています。

②

棚卸資産は漏れなく計上されているか①

現金売上É仕入の計上漏れはないか③

人件費に架空のものが含まれていないか②

作業屑、不良品等の売却代金の雑収入への計④

交際費が類似科目に含まれていないか⑤

修繕費に資本的支出が含まれていないか③

売上の簿外入金はないか⑥

未払計上債務は確定したものか④

架空の仕入や経費を立ててはいないか⑦

前払費用É消耗品は資産計上されているか⑤

私的費用のつけ回しはないか

２
ò

消費税⑥

精算がルーズな仮払金はないか①

課税取引かどうか

２
ò

売掛金

②

課税取引が区別されているか③

課税仕入に交際費が入っていないか④

課税事業者となるかどうかの課税売上が正し等々

税務調査の最重要事項として売掛金の確認があります。

いかどうか
⑤

上漏れはないか

売掛金については、主に２点の確認を行います。
①

簡易課税を適用している場合、基準期間の課取引先等毎に売掛金の締日が20日締É末日締というように異なっている場合、税務調査では、

税売上高やみなし仕入率の計算は正しいか
３
ò

源泉所得税

①

自社製品支給É社宅の貸付Éレクリエーショ

請求書の締切日以降決算日までの売上の計上漏れが無いかを確認していきます。
②

貸倒損失や貸倒引当金が適正になっているかンの費用É食事の提供É各種団体の会費É通勤どうかも、確認されます。税法上、貸倒れとし手当等の支給て経理処理するためには条件がありますので、

４
ò同族会社と同族関係者間の取引①

代表者と同族会社の金銭の貸借のやりとり②

代表者と同族会社の不動産の貸借のやりとり③

代表者と同族会社の資産の売買のやりとり

要があります。

④

同族関係者への給与の支払い①⑤

同族株式の異動注意が必要です。
３
ò

経費

一般の経費についても、次のように注意する必金額の大きなものは要注意
金額の多い取引に重点を絞ってチェックしていきパートさんは何人ですか？
会議費？
交際費では？

32■

福島の進路 2009.３

税務・財務相談Ｑ＆Ａます。金額の大きな経費の処理に関しては、仕訳〔質問６〕の摘要を詳細に記載しておくことをお勧めします。

税務調査の終了後、附帯税があると聞きまし

摘要を見てその内容が適正であれば、その取引にたが、どのようなものですか。

ついては、それ以上調査されることはないからです。
②

期末に計上された未払金が適正かどうか〔回答〕

修正申告または増額更正を行った場合、附帯税期末において計上された処理について確認作業が課税されますが次のように大きく３つに分けらをしていきます。
期末時点で、その債務が確定しているかどうかにより未払金に計上できないからです。税務調査

れます。
①

延滞税
税額を納期限までに納付しなかった場合に課さでよく指摘されるのは、請求書だけがあって納品が行われていないケースです。請求書があれば未れます。

払計上できると思っている方は意外と多いようで②

過少申告加算税
修正申告を行い、処分を受けたときに課されます。

すが、債務が確定していなければ未払金にはでき③ないのです。

重加算税
税額計算のもとになる事実について隠蔽É仮装〔質問５〕をした場合課されます。

税務調査の終了について教えて下さい。

〔質問７〕
〔回答〕

税務調査の対応策と留意点はありますか。

税務調査の終盤では、実地調査に基づいて調査官が修正などの必要があると思われる部分を「指〔回答〕

日頃から以下の点に留意して、適正に経理処理摘事項」としてまとめて会社に伝えます。会社側としては、この「指摘事項」について一つずつ回することが対応策となります。

答して、修正を受け入れるところは受け入れ、主①

日々記帳してきちんと整理保存しておく張すべきところは主張していくという形で対応し②取引の流れに沿って、原始記録から書類や資料等を整理保存しておくていきます。最終的に両者の納得したところで結論が出て、決定すれば、あとは、修正申告の提出、③

総会や取締役会の議事録を作成し保存しておく

または税務署の更正を受け、納税をもって税務調④

消費税や源泉所得税、印紙税も適正に処理しておく

査は終了することになります。

納期限

税務署
税務署
処分税額

修正申告
過少申告
加 算 税

延滞税

税務署

重加算税

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