【講演】コントラクター・ＴＭＲセンターにおける財務諸表の見方・使い方（財務諸表の活用法、経営分析による経営改善事例）

福田経営センター株式会社
税理士

福田- 17 -直紀

研修会 資料

福田経営センター株式会社 札幌支社
税理士法人 福田税務事務所 札幌支社
TEL：011-700-1235 FAX：011-214-0021

FMCグループの概要及び事業内容
・会計帳簿作成支援
・事業継承計画提案（相続対策）
・事業計画及び投資計画作成支援
・農業法人（ヘルパー・コントラ・預託・ＴＭＲセンター事業を含む）の設立支援
・農業経営総合支援事業
・農業情報誌の発信

福田経営センター株式会社
１９８９年９月創業

株式会社 オーレンス
１９９６年３月創業

・インターネットプロバイダー事業
・インターネット簿記システム
・ＴＭＲセンター飼料請求システム
・農業者向けホームページ作成
・トレーサビリティシステム構築
・土作り支援システム構築

各種税務相談
資産税シュミレーション
税務申告受託税務調査相談・立会
税理士法人 福田税務事務所
１９７２年４月創業
２００７年１月法人化

北海道ＴＭＲセンター連絡協議会事務局

2- 19 -顧客概要

拡がる全道ネットワーク
農業顧客件数１，４００件超（福田経営センター㈱・福田税務事務所）

石狩
１７件（個人 １４件
空知
５件（個人３件
後志５件（個人１件
胆振
５７件（個人 ４１件
日高６件（個人５件
上川
１５６件（個人１５０件
留萌
１０件（個人８件宗谷
１６件（個人１件
オホーツク ６７件（個人 ４７件
十勝
９２件（個人 ５９件
釧路
７６件（個人 ７０件
根室
９２６件（個人８２１件

法人３件）
法人
２件）
法人
４件）
法人 １６件）
法人
１件）
法人
６件）
法人
２件）
法人 １５件）
法人 ２０件）
法人 ３３件）
法人６件）
法人１０５件）（平成２３年１０月現在）

3

財務諸表の作成、分析の目的（財務諸表作成の目的）
１、税務申告２、株主、構成員、役員、従業員、金融機関等に説明するため
３、経営管理（財務分析の目的）
１、客観的に経営を数値化し、現状経営のポジションを把握する。
２、現状経営の課題、問題点を明確にする。
３、弱点を理解し、改善・克服する為の方向性・改善策を検討する。
４、将来の数値目標を明確にし、実行に移す計画を立案する。
4- 20 -

財務諸表の構成（貸借対照表）
貸借対照表は、資産・負債・純資産の部で構成され、下記の配列となります。

（流動資産）（流動負債）

短期に現金化が可能であるプラスの財産

短期で返済されるマイナスの財産（固定負債）（固定資産）

長期で返済されるマイナスの財産

長期で現金化されるプラスの財産（純資産）返済不要調達財産
過去利益の累計

資産の部合計負債・純資産の部合計

貸借対照表の役割は、その時点の「財政状態」を明らかにするものです。
5

財務諸表の構成（損益計算書）
損益計算書は、下記の項目で構成され、下記の配列となります。

売上高（+）
売上原価（-）
製造原価（ - ）売上総利益
販売費及び一般管理費（ - ）
営業利益
営業外収益（+）
営業外費用（-）
経常利益
特別利益（+）
特別損失（-）
税引前当期利益《製造原価内訳書》
原材料費（-）
労務費（-）
その他製造経費（-）
製造原価合計《販売管理費内訳書》
労務費（-）
××費（-）
××費（-）
××費（-）
××費（-）
販売管理費合計損益計算書の役割は1年間の「もうけ」を明らかにするものです。
6- 21 -

財務分析にかかる指数①（分析指数の分類）
項目

内容

収益性

投下資本に対する売上、利益等を図るものを中心とした企業経営の収益の獲得状況を表します。

成長性

売上、利益等を年々の推移から今後の経営の成長度合を判断します。

生産性

労働力に対する獲得利益のバランスを図る指数を中心に経営能力を判断します。

安定性累積された財産状況のバランスを図り、企業経営の健全性を判断します。
7

財務分析にかかる指数②
分類

名称計算式

収益性 総資本利益率

経常利益÷総資本

収益性 総資本回転率

売上高÷総資本

収益性 売上高営業利益率

営業利益÷売上高

収益性 売上高経常利益率

経常利益÷売上高

収益性 固定資産回転率

売上高÷有形固定資産

収益性 棚卸資産回転率

売上高÷棚卸資産

コメント
投下資本に対して効果的に利益を獲得しているか高いほど良い （目安 0.08）
投下資本に対して効果的に売上が計上されているか高いほど良い （目安 1.20）
本業の効率性高いほど良い （目安 0.07）
本業と経常収支の効率性高いほど良い （目安 0.10）
固定資産が有効活用されているか高いほど良い （目安 2.50）
棚卸資産が有効活用されているか高いほど良い
8- 22 -

財務分析にかかる指数③
分類 名称
成長性 総資本増加率
成長性 自己資本増加率
成長性 売上高伸張率
成長性 経常利益伸張率
成長性 人件費増加率

計算式

コメント
総資産がどれだけ増加しているか（当期総資本－前期総資本）÷前期総資本
高いほど良い自己資本がどれだけ増加しているか（当期自己資本－前期自己資本）÷前自己資本高いほど良い売上高がどれだけ増加しているか（当期売上高－前期売上高）÷前期売上高
高いほど良い経常利益がどれだけ増加しているか（当期経常利益－前期経常利益）÷前期経常利益
高いほど良い将来の成長に必要な人員投資がされているか（当期人件費－前期人件費）÷前期人件費
売上等の増加とバランスを図る必要性あり
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財務分析にかかる指数④
分類

名称

生産性 労働生産性
生産性 資本生産性
生産性 設備投資効率

計算式

コメント

付加価値÷従業員数

労働力が効率的に機能しているか※付加価値＝（純利益+賃借料+減価償却費+税金）高いほど良い付加価値÷総資本投下資本の効率性※付加価値＝（純利益+賃借料+減価償却費+税金）高いほど良い付加価値÷有形固定資産

設備投資がどれだけ付加価値を生み出しているか※付加価値＝（純利益+賃借料+減価償却費+税金）高いほど良い生産価値がどれだけ分配されているか

生産性 労働分配率

人件費÷付加価値

生産性 他人資本分配率（純利益+支払利息+賃借料）÷付加価値

他の指数とのバランス従業員等以外に流出している価値がどれだけあるか他の指数とのバランス
10- 23 -財務分析にかかる指数⑤
分類

名称計算式

コメント
短期債務等の返済能力がどれだけあるか

安全性 流動比率

流動資産÷流動負債

安全性 当座比率

当座資産÷流動負債

安全性 固定比率

固定資産÷自己資本

安全性 固定長期適合率

固定資産÷（自己資本+固定負債）

安全性 自己資本比率

自己資本÷総資本

高いほど良い （目安 1.50 ）
短期債務等の返済能力がどれだけあるか高いほど良い （目安 1.20 ）固定資産投資資金のバランス低いほど良い （目安 3.00 ）固定資産投資資金の返済期限のバランス低いほど良い （目安 1.00 ）総資本に対する自己資本の割合高いほど良い （目安 0.15 ）11

財務分析取組事例①
北海道における多くのTMRセンターの取引現況

原料草の販売収穫作業の受託

ＴＭＲセンターセンターで一括購入

ミキシング作業

TMR飼料として酪農家に配送

契約酪農家

配合飼料等

12- 24 -財務分析取組事例②
契約酪農家：５戸 搾乳牛総頭数320頭（育成・乾乳含め）（単位：千円）

平成２１年度
平成２２年度センター 個人農家
調整
合計センター 個人農家
調整
合計
飼料売上高
88,5960-88,596
086,201
0-86,2010
乳代売上高0153,461
0 1 53 ,4 61
0151,937
0 1 51,93 7
生物販売高
0
7,931
0
7 ,9 310
10,422
0
10,4 22
その他売上高332
8,747-8,747
3 32
2,150
7,923
-7,923
2,15 0
売上合計
88,928170,139-97,343 1 61 ,7 24
88,351
170,282-94,124 1 64,50 9
製造原価
87,456
156,201-97,343 1 46 ,3 14
86,250156,951-94,124 1 49,07 7
売上総利益
1,472
13,9380
15 ,4 102,101
13,331
0
15,4 32
販売管理費
2,374
21,5740
23 ,9 48
2,042
21,4280
23,4 70
営業利益-902-7,6360-8 ,5 3859
-8,0970-8,0 38
営業外収入
2,037
12,3790
14 ,4 16
1,878
12,321
0
14,1 99
営業外費用
1,397
1,917
0
3 ,3 14
1,252
1,899
0
3,15 1
経常利益
-262
2,826
0
2 ,5 64685
2,325
03,01 0
特別利益
0
0
0
0
0
0
00
特別損失
0
0
0
0
0
0
00
当期利益
-262
2,826
0
2 ,5 64685
2,325
03,01 0
有形固定資産外部借入金

37,06760,470120,992
76,6590 1 58 ,0 59
0 1 37 ,1 29

33,27454,270110,928
74,585

0 14 4,20 2
0 12 8,85 513

財務分析取組事例③◇ 有形 資産回 転率 ： 回◇ 借 入 金 回 転 期 間 ： 年〈平成２１年度〉
売上高
有形固定資産〈平成２１年度〉
161,724
158,059＝

164,509144,202＝

1 .0 2〈平成２２年度〉
売上高
有形固定資産

外部借入金
経常利益 + 減価償却費

137,1292,564 + 20,465

＝

5.95

128,855
3,010 + 19,857

＝

5.63

〈平成２２年度〉
1 .1 4

外部借入金
経常利益 + 減価償却費【コメント】
会社設立当初の有形固定資産回転率が「0.82」と極めて低く、過剰投資による生産コスト増加による経営圧迫が強く懸念された環境下でスタートした組織形態であったが、投資効果と構成員の経営努力により、乳代売上高の向上を実現したことと、その後の投資を極力押さえ込んだことで経過目標であった「1.00」をクリアすることができた。借入金回転期間は減少傾向あるものの未だ「5.63」と高い水準であり、減少させていかなければならない。作業受託等の外部売上を多く獲得すること、一時的に落ち込んだ生産乳量を回復させること、生産量に見合わない過剰投資をしないこと等により、次年度は「5.50」を切ることを目指さなければならない。
4年後に控える更新時の金融機関評価を高く得るために平成25年度までにそれぞれ「1.50」「4.50」を目標値としたい。
14- 25 -