ABC Farmaceutici S.p.a.

MODELLODI ORGANIZZAZIONEEDI GESTIONE

Edizione approvata dal Consiglio di
Amministrazione in data
2 luglio 2024

ABC Farmaceutici S.p.a.- Modello di Organizzazione e di Gestione ex d. l.vo 8 giugno 2001, n. 231

INDICE

PARTE GENERALE.

CAPITOLO 1: IL DECRETO LEGISLATIVO N. 231/2001.
1.1

Introduzione.

pag. 17

1.2

La responsabilità amministrativa degli Enti.

pag. 17

1.3

Le fattispecie di reato contemplate dal decreto.

pag. 20

1.4

Il sistema sanzionatorio.

pag. 421.5

I modelli organizzativi: efficacia.

pag. 44

CAPITOLO 2: IL MODELLO ORGANIZZATIVO: FUNZIONE E CONTENUTO.
2.1

Funzione del modello organizzativo.

pag. 47

2.2

Principi ispiratori del modello: le linee guida di Confindustria.

pag. 48

2.3

La costruzione del modello e la sua struttura.

pag. 50

2.4

Approvazione ed adozione del modello.

pag. 51

2.5

Identificazione delle attività a rischio.

pag. 52

CAPITOLO 3: FORMAZIONE E DIFFUSIONE DEL MODELLO.
3.1

Formazione ed informazione dei dipendenti.

pag. 55

3.2

Informazione ai soggetti terzi.

pag. 56

CAPITOLO 4: L’ORGANISMO DI VIGILANZA.
4.1

Premessa.

pag. 57

4.2

Composizione dell’Organismo di Vigilanza.

pag. 58

4.3

Compiti, requisiti e poteri dell’Organismo di Vigilanza.

pag. 58

4.4

Composizione e funzioni dell’Organismo di Vigilanza.

pag. 64

4.5

L’attività di relazione dell’Organismo di Vigilanza.

pag. 67

4.6

Obblighi informativi – Segnalazione di illeciti.

pag. 70

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4.6.1 Obblighi informativi verso l’Organismo di Vigilanza.

pag. 70

4.6.2 Segnalazione di illeciti. Misure di protezione delle persone
che effettuano segnalazioni.

pag. 71

4.7

Verifiche sull’adeguatezza del modello.

pag. 70

4.8

Formazione del personale e diffusione del modello.

pag. 70

CAPITOLO 5: IL SISTEMA SANZIONATORIO.
5.1

Premessa.

pag. 72

5.2

Sistema sanzionatorio dei dipendenti.

pag. 72

5.3

Dipendenti che non rivestono la qualifica di dirigenti.

pag. 73

5.4

Dipendenti che rivestono la qualifica di dirigenti.

pag. 75

5.5

Misure nei confronti degli Amministratori e dei Sindaci.

pag. 76

5.6

Misure nei confronti di soggetti terzi.

pag. 76

5.7

Disposizioni sanzionatorie a tutela dei dipendenti o collaboratoripag. 76che segnalino illeciti.

PARTE SPECIALEIREATI NEI RAPPORTI CON LA PUBBLICA AMMINISTRAZIONE.

1.

Tipologie di reati.

pag. 82

1.1. Articoli richiamati dall’art. 24, d. l.vo 8 giugno 2001, n. 231.

pag. 82

1.1.1 Art. 316 bis c.p. Malversazione di erogazioni pubbliche.

pag. 82

1.1.2 Art. 316 ter c.p. Indebita percezione di erogazione
pubbliche.
1.1.3 Art. 353 c.p. Turbata libertà degli incanti.

pag. 82
pag. 89

1.1.4 Art. 353 bis. Turbata libertà del procedimento discelta del contraente.

pag. 91

1.1.5 Art. 356 c.p. Frode nelle pubbliche forniturepag. 83

1.1.6 Art. 640 c.p. Truffa.

pag. 84

1.1.7 Art. 640 bis c.p. Truffa aggravata per il conseguimento

pag. 85

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di erogazioni pubbliche.

1.2

1.1.8 Art. 640 ter c.p. Frode informatica.

pag. 86

Articoli richiamati dall’art. 25, d. l.vo 8 giugno 2001, n. 231.

pag. 87

1.2.1 Art. 314, comma 1, c.p. Peculato.

pag. 87

1.2.2 Art. 316 c.p. Peculato mediante profitto dell’errore altrui.

pag. 88

1.2.3 Art. 317 c.p. Concussione.

pag. 89

1.2.4 Art. 318 c.p. Corruzione per l’esercizio della funzione.

pag. 90

1.2.5 Art. 319 c.p. Corruzione per un atto contrario ai doveri

pag. 91d’ufficio.
1.2.6 Art. 319 bis c.p. Circostanze aggravanti.

pag. 91

1.2.7 Art. 319 ter c.p. Corruzione in atti giudiziari.

pag. 91

1.2.8 Art. 319 quater c.p. Induzione indebita a dare opag. 92

promettere utilità
1.2.9 Art. 320 c.p. Corruzione di persona incaricata dipag. 93

pubblico servizio.
1.2.10 Art. 321 c.p. Pene per il corruttore.

pag. 94

1.2.11 Art. 322 c.p. Istigazione alla corruzione.

pag. 94

1.2.12 Art. 322 bis c.p. Peculato, concussione, induzione

pag. 95

indebita a dare o promettere utilità, corruzione e
istigazione alla corruzione e abuso di ufficio di membridelle Corti internazionali o degli organi delle Comunitàeuropee o di assemblee parlamentari internazionali o diorganizzazioni internazionali e di funzionari delle
Comunità europee e di Stati esteri.
1.2.13 Art. 323 c.p. Abuso di ufficio.

pag. 97

1.2.14 Art. 346 bis c.p. Traffico di influenze illecite.

pag. 98

1.2.15 Art. 323 ter c.p. Causa di non punibilità.

pag. 100

2.

I soggetti della pubblica amministrazione.

pag. 101

3.

Sanzioni .

pag. 103

4.

Attività potenzialmente a rischio di commissione reati.

pag. 105

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Specificità della Società ABC Farmaceutici.
5.

Principi generali di comportamento.

pag. 110

6.

Attività sensibili e protocolli di prevenzione.

pag. 112IIREATI SOCIETARI.

1.

Premessa.

pag. 1322.

Tipologia di reati.

pag. 132

2.1

Art. 2621 c.c. False comunicazioni sociali.

pag. 132

2.2

Art. 2621 bis c.c. Fatti di lieve entità.

pag. 134

2.3

Art. 2625 c.c. Impedito controllo.

pag. 135

2.4

Art. 2626 c.c. Indebita restituzione dei conferimenti.

pag. 136

2.5

Art. 2627 c.c. Illegale ripartizione degli utili e delle riserve.

pag. 137

2.6

Art. 2628 c.c. Illecite operazioni sulle azioni o quote sociali

pag. 138o della Società controllante.
2.7

Art. 2629 c.c. Operazioni in pregiudizio dei creditori.

pag. 139

2.8

Art. 2632 c.c. Formazione fittizia del capitale.

pag. 140

2.9

Art. 2633 c.c. Indebita ripartizione dei beni sociali da partepag. 140

dei liquidatori.
2.10 Art. 2635 c.c. Corruzione tra privati.

pag. 1412.11 Art. 2635 bis c.c. Istigazione alla corruzione tra privati.

pag. 143

2.12 Art 2636 c.c. Illecita influenza sull’assemblea.

pag. 144

2.13 Aumento della sanzione per conseguimento di profitto dipag. 144

rilevante entità.
3.

Principi generali di comportamento.

pag. 145

4.

Attività sensibili e protocolli di prevenzione.

pag. 147

III

REATI INFORMATICI.

1.

Considerazioni.

pag. 160

2.

Tipologie di reati.

pag. 161

2.1

pag. 161

Art. 615 ter c.p. Accesso abusivo ad un sistema informatico
o telematico

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2.2

Art. 615 quater c.p. Detenzione, diffusione e installazione

pag. 163

abusiva di apparecchiature, codici e altri mezzi atti all’accesso asistemi informatici o telematici.
2.3

Art. 615 quinquies c.p. Detenzione, diffusione e

pag. 164

installazione abusiva di apparecchiature, dispositivi o programmi
informatici diretti a danneggiare o interrompere un sistema
informatico o telematico.
2.4

Art. 617 quater c.p. Intercettazione, impedimento o interruzione

pag. 164

illecita di comunicazioni informatiche o telematiche.
2.5

Art. 617 quinquies c.p. Detenzione, diffusione e installazione

pag. 165

abusiva di apparecchiature e di altri mezzi atti a intercettare,
impedireointerrompere

comunicazioni

informaticheotelematiche.
2.6

Art. 635 bis c.p. Danneggiamento di informazioni, datipag. 166e programmi informatici.
2.7

Art. 635 ter c.p. Danneggiamento di informazioni, dati epag. 167

programmi informatici utilizzati dallo Stato o da altro ente
pubblico o comunque di pubblica utilità.
2.8

Art. 635 quater c.p. Danneggiamento di sistemi informatici opag. 168

telematici.
2.9

Art. 635 quinquies c.p. Danneggiamento di sistemi informatici

pag. 169o telematici di pubblica utilità.
2.10 Art. 640 quinquies c.p. Frode informatica del soggetto chepag. 169

presta servizi di certificazione di firma elettronica.
2.11 Art. 491 bis. Documenti informatici.

pag. 170

3.

Sanzioni.

pag. 1714.

Principi generali di comportamento.

pag. 172

5.

Attività sensibili e protocolli di prevenzione.

pag. 174

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IV

REATI

COLPOSICOMMESSIIN

VIOLAZIONEDELLANORMATIVA

ANTINFORTUNISTICA E SULLA TUTELA DELL’IGIENE E DELLA SALUTE SULLAVORO.
1.

Tipologie di reati.

pag. 182

1.1

Art. 589 c.p. Omicidio colposo.

pag. 182

1.2

Art. 590 c.p. Lesioni personali colpose.

pag. 182

1.3

Art. 583 c.p. Circostanze aggravanti.

pag. 183

2.

Sanzioni.

pag. 185

3.

Attività sensibili e protocolli di prevenzione.

pag. 186

V

REATI DI FALSITA’ IN STRUMENTI DI PAGAMENTO E SEGNI DI
RICONOSCIMENTO E CONTRO L’INDUSTRIA ED IL COMMERCIO.

1.

Tipologie di reati.
1.1

pag. 199

Articoli richiamati dall’art. 25 bis, d. l.vo 8 giugno 2001, n. 231.

pag. 199

1.1.1 Art. 473 c.p. Contraffazione, alterazione o uso di segnipag. 199

distintivi. di opere dell’ingegno o di prodotti industriali.
1.1.2 Art. 474 c.p. Introduzione nello Stato e commercio dipag. 200

prodotti con segni falsi.
1.2

Articoli richiamati dall’art. 25 bis 1, d. l.vo 8 giugno 2001, n. 231. pag. 200
1.2.1 Art. 515 c.p. Frode nell’esercizio del commercio.

pag. 200

1.2.2 Art. 517 c.p. Vendita di prodotti industriali con segnipag. 201

mendaci.
2.

Sanzioni.

pag. 2013.

Principi generali di comportamento.

pag. 202

4.

Attività sensibili e protocolli di prevenzione.

pag. 205

VI

REATI IN MATERIA DI VIOLAZIONE DEL DIRITTO D’AUTORE.

1.

Considerazioni.

pag. 2092.

Tipologie di reati.

pag. 2092.1

pag. 209

Art.171, comma primo, lett. a bis, e comma terzo, 1. 22
aprile 2141941, n. 633.

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2.2

Art. 171 bis, commi primo e secondo, 1. 22 aprile 1941, n. 633.

pag. 210

2.3

Art. 171 ter, 1. 22 aprile 1941, n. 633.

pag. 211

2.4

Art. 171 septies, 1. 22 aprile 1941, n. 633.

pag. 214

2.5

Art. 171 octies, 1. 22 aprile 1941, n. 633.

pag. 214

3.

Sanzioni.

pag. 2144.

Principi generali di comportamento.

pag. 215

5.

Attività sensibili e protocolli di prevenzione.

pag. 216

VII REATI IN MATERIA AMBIENTALE.
1.

Premessa.

pag. 222

2.

I reati previsti dall’art. 25 undecies d. l.vo n. 231/2001.

pag. 224

3.

Tipologie di reati.

pag. 225

3.1

pag. 225

Reati-presupposto in materia ambientale disciplinati dal titolo
VI bis del Codice Penale.
3.1.1 Art. 452 bis c.p. Inquinamento ambientale.

pag. 225

3.1.2 Art. 452 quater c.p. Disastro ambientale.

pag. 226

3.1.3 Art. 452 quinquies c.p. Delitti colposi contro l’ambiente.

pag. 2273.1.4 Art. 452 sexies c.p. Traffico e abbandono di materiale adpag. 228

alta radioattività.

3.2

3.1.5 Art. 452 octies c.p. Circostanze aggravanti.

pag. 229

Reati-presupposto in materia ambientale disciplinati dalpag. 229

Codice Penale a tutela dell’habitat e delle specie animali evegetali selvatiche protette.
3.2.1 Art. 727 bis c.p. Uccisione, distruzione, cattura, prelievo,

pag. 229

detenzione di esemplari di specie animali o vegetali
selvatiche protette.
3.2.2 Art. 733 bis c.p. Distruzione o deterioramento di habitat

pag. 230

all’internodi un sito protetto.
3.3

Disciplina delle acque di cui al Testo Unico Ambientale (TUA)

pag. 231(d. l.vo. n. 152/06).
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3.4

Disciplina dei rifiuti di cui al Testo Unico Ambientale (TUA)

pag. 233(d. l.vo. n. 152/06).
3.5

Disciplina delle emissioni di cui al Testo Unico Ambientale

pag. 236(TUA) (d. l.vo. n. 152/06).
3.6

Reati in materia di impiego di sostanze nocive per l’ozono aipag. 237

sensi della legge n. 549/93.
3.7

Reati in materia di commercio internazionale delle specie

pag.237

animali e vegetali in via di estinzione ai sensi della legge n.
150/1992.
4.

Principi generali di comportamento.

pag. 237

5.

Attività sensibili e protocolli di prevenzione.

pag. 238

VIII REATI IN MATERIA DI IMPIEGO DI CITTADINI DI PAESI TERZI IL CUISOGGIORNO SIA IRREGOLARE.
1.

Tipologie di reati.

pag. 250

1.1

pag. 250

Art. 12, commi, 3, 3 bis e 3 ter, d. l.vo 25 luglio 1998, n. 28(Testo Unico sull’Immigrazione). Procurato ingresso illecito dilavoratori extracomunitari.

1.2

Art. 12, comma 5, d. l.vo 25 luglio 1998, n. 286 (Testo Unicosull’immigrazione).

Favoreggiamento

pag. 251

dell’immigrazione

clandestina.
1.3

Art. 22, comma 12 bis, d. l.vo 22 luglio 1998, n. 286 (Testo
Unico sull’immigrazione). Lavoro subordinato

pag. 251

a tempodeterminato ed interminato.
2.

3.

Il permesso di soggiorno per lavoro subordinato.

pag. 252a) Rilascio del permesso di soggiorno.

pag. 252b) Durata.

pag. 253c) Rinnovo.

pag. 254d) Revoca e annullamento.

pag. 254

Sanzioni.

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pag. 255
Pagina 9

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4.

Principi generali di comportamento.

pag. 2565.

Attività sensibili e protocolli di prevenzione.

pag. 257

IX

REATI DI RICETTAZIONE, RICICLAGGIO, IMPIEGO DI DENARO BENI OUTILITA’ DI PROVENIENZA ILLECITA ED AUTORICICLAGGIO.

1.

Premessa.

pag. 263

2.

Funzione della presente Sezione.

pag. 263

3.

Le ipotesi di reato previste dall’art. 25 octies d. l.vo n. 231/2001.

pag. 2643.1

Art. 648 c.p. Ricettazione.

pag. 2653.2

Art. 648 bis c.p. Riciclaggio.

pag. 266

3.3

Art. 648 ter c.p. Impiego di denaro, beni o utilità dipag. 267

provenienza illecita.
3.4

Art. 648 ter 1 c.p. Autoriciclaggio.

pag. 268

4.

Principi generali di comportamento.

pag. 270

5.

Attività sensibili e protocolli di prevenzione.

pag. 272

X

REATI CONTRO L’AUTORITA’ GIUDIZIARIA.

1.

Premessa.

pag. 283

2.

Funzione della presente Sezione.

pag. 283

3.

Il reato di cui all’art. 25 decies d. l.vo n. 231/2001.

pag. 283

3.1

pag. 284

Art. 377 bis c.p. Induzione a non rendere dichiarazioni o arendere dichiarazioni mendaci all’autorità giudiziaria.

4.

Aree/attività aziendali di ABC Farmaceutici S.p.a. potenzialmente

pag. 285

esposte al rischio di commissione del reato di cui all’art. 25 deciesdel Decreto.
5.

Principi e regole di comportamento.

pag. 285

6.

Le procedure adottate da ABC Farmaceutici S.p.a.

pag. 286

7.

Flussi di comunicazione e sistema disciplinare.

pag. 286

XI

REATI TRIBUTARI.

1.

Premessa.

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pag. 290
Pagina 10

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2.

Tipologia di reati.

pag. 2902.1

pag. 290

Art. 2 d. l.vo n. 74/2000. Dichiarazione fraudolenta mediante
uso di fatture o di altri documenti per operazioni inesistenti.

2.2

Art. 3 d. l.vo n. 74/2000. Dichiarazione fraudolenta mediantepag. 293

altri artifici.
2.3

Art. 4 d. l.vo n. 74/2000. Dichiarazione infedele.

pag. 295

2.4

Art. 5 d. l.vo n. 74/2000. Omessa dichiarazione.

pag. 296

2.5

Art. 8 d. l.vo n. 74/2000. Emissione di fatture o altri documenti

pag. 297

per operazione inesistenti.
2.6

Art. 10 d. l.vo n. 74/2000. Occultamento o distruzione dipag. 299

documenti contabili.
2.7

Art. 10 quater d. l.vo n. 74/2000. Indebita compensazione.

pag. 300

2.8

Art. 11 d. l.vo n.. 74/2000. Sottrazione fraudolenta alpag. 301

pagamento di imposte.
3.

Sanzioni.

pag. 304

4.

Principi generali di comportamento.

pag. 305

5.

Attività sensibili e protocolli di prevenzione.

pag. 308

XII REATI IN MATERIA DOGANALE.
1.

Premessa.

pag. 3402.

Tipologia di reati.

pag. 341

2.1

pag. 341

Art. 282 D.P.R. 23 gennaio 1973, n. 43. Contrabbando nel
movimento delle merci attraverso i confini di terra e spazi
doganali.

2.2

Art. 283 D.P.R. 23 gennaio 1973, n. 43. Contrabbando nel

pag. 342

movimento delle merci nei laghi di confine.
2.3

Art. 284 D.P.R. 23 gennaio 1973, n. 43. Contrabbando nel

pag. 343

movimento marittimo delle merci.
2.4

Art. 285 D.P.R. 23 gennaio 1973, n. 43. Contrabbando nel

pag. 344

movimento delle merci per via aerea.
2.5

Art. 286 D.P.R. 23 gennaio 1973, n. 43. Contrabbando nelle

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pag. 345
Pagina 11

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zone extra-doganali.
2.6

Art. 287 D.P.R. 23 gennaio 1973, n. 43. Contrabbando perpag. 345

indebito uso di merci importate con agevolazioni doganali.
2.7

Art. 288 D.P.R. 23 gennaio 1973, n. 43. Contrabbando nei

pag. 345

depositi doganali.
2.8

Art. 289 D.P.R. 23 gennaio 1973, n. 43. Contrabbando nel

pag. 346

cabotaggio e nella circolazione.
2.9

Art. 290 D.P.R. 23 gennaio 1973, n. 43. Contrabbando

pag. 346

nell’esportazione di merci ammesse a restituzione di diritti.
2.10 Art 291 D.P.R. 23 gennaio 1973, n. 43. Contrabbando

pag. 347

nell’importazione ed esportazione temporanea.
2.11 Art. 292 D.P.R. 23 gennaio 1973, n. 43. Altri casi dipag. 348

contrabbando
2.12 Titolo VII, Capo II, D.P.R. 23 gennaio 1973, n. 43.

Pag. 348

Contravvenzioni.
3.

Sanzioni.

pag. 348

4.

Principi generali di comportamento.

pag. 349

5.

Attività sensibili e protocolli di prevenzione.

pag. 351

XIII REATI IN MATERIA DI STRUMENTI DI PAGAMENTO DIVERSI DAICONTANTI E TRASFERIMENTO FRAUDOLENTO DI VALORI.
1.

Tipologie di reati.
1.1

Art. 493 ter c.p. Indebito utilizzo e falsificazione di strumenti dipagamento diversi dai contanti.

1.2

pag. 246

pag. 246

Art. 493 quater c.p. Detenzione e diffusione di apparecchiature,
dispositivi o programmi informatici diretti a commettere reati

1.3

riguardanti strumenti di pagamento diversi dai contanti.

pag. 247

Art. 512 bis c.p. Trasferimento fraudolento di valori.

pag.

2.

Sanzioni.

pag. 2493.

Principi generali di comportamento.

pag. 249

4.

Attività sensibili e protocolli di prevenzione.

pag. 250

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Al presente Modello di Organizzazione e di Gestione viene allegato, qualeparte integrante del medesimo, il Codice Etico del gruppo ICE, di seguito
definito “Codice Etico”.

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ABC Farmaceutici S.p.a.

MODELLO ORGANIZZATIVO

Parte generale

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INDICE

PARTE GENERALE
CAPITOLO 1: IL DECRETO LEGISLATIVO N. 231/2001.
1.1

Introduzione.

pag. 17

1.2

La responsabilità amministrativa degli Enti.

pag. 17

1.3

Le fattispecie di reato contemplate dal decreto.

pag. 20

1.4

Il sistema sanzionatorio.

pag. 421.5

I modelli organizzativi: efficacia.

pag. 44

CAPITOLO 2: IL MODELLO ORGANIZZATIVO: FUNZIONE E CONTENUTO.
2.1

Funzione del modello organizzativo.

pag. 47

2.2

Principi ispiratori del modello: le linee guida di Confindustria.

pag. 48

2.3

La costruzione del modello e la sua struttura.

pag. 50

2.4

Approvazione ed adozione del modello.

pag. 51

2.5

Identificazione delle attività a rischio.

pag. 52

CAPITOLO 3: FORMAZIONE E DIFFUSIONE DEL MODELLO.
3.1

Formazione ed informazione dei dipendenti.

pag. 55

3.2

Informazione ai soggetti terzi.

pag. 56

CAPITOLO 4: L’ORGANISMO DI VIGILANZA.
4.1

Premessa.

pag. 57

4.2

Composizione dell’Organismo di Vigilanza.

pag. 58

4.3

Compiti, requisiti e poteri dell’organismo di vigilanza.

pag. 58

4.4

Composizione e funzioni dell’Organismo di Vigilanza.

pag. 64

4.5

L’attività di relazione dell’Organismo di Vigilanza.

pag. 67

4.6

Obblighi informativi – Segnalazione di illeciti.

pag. 70

4.6.1 Obblighi informativi verso l’Organismo di Vigilanza.

pag. 70

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4.6.2 Segnalazione di illeciti. Misure di protezione delle persone
che effettuano segnalazioni

pag. 71

4.7

Verifiche sull’adeguatezza del modello.

pag. 70

4.8

Formazione del personale e diffusione del modello.

pag. 70

CAPITOLO 5: IL SISTEMA SANZIONATORIO.
5.1

Premessa.

pag. 72

5.2

Sistema sanzionatorio dei dipendenti.

pag. 72

5.3

Dipendenti che non rivestono la qualifica di dirigenti.

pag. 73

5.4

Dipendenti che rivestono la qualifica di dirigenti.

pag. 75

5.5

Misure nei confronti degli Amministratori e dei Sindaci.

pag. 76

5.6

Misure nei confronti di soggetti terzi.

pag. 76

5.7

Disposizioni sanzionatorie a tutela dei dipendenti o collaboratoripag. 76che segnalino illeciti.

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CAPITOLO 1
IL DECRETO LEGISLATIVO N. 231/2001.
1.1

Introduzione.

In data 4 luglio 2001 è entrato in vigore il decreto legislativo 8 giugno 2001 n.
231 in esecuzione della delega di cui all’art. 11 della legge 29 settembre 2000 n. 300.
Tale provvedimento ha adeguato la normativa italiana in materia di responsabilitàdelle persone giuridiche alle seguenti convenzioni internazionali:-

Convenzione di Bruxelles del 26 luglio 1995 sulla tutela degli interessi
finanziari delle Comunità Europee;-

Convenzione di Bruxelles del 26 maggio 1997 sulla lotta alla corruzione
dei funzionari della Comunità Europea o degli Stati membri;-

Convenzione OCSE del 17 dicembre 1997 sulla lotta alla corruzione dipubblici ufficiali stranieri nelle operazioni economiche e internazionali;-

Protocollo di Dublino del 27 settembre 1999 e Dichiarazione di Bruxelles
indicante l’interpretazione pregiudiziale sulla tutela degli interessi finanziari delle
Comunità Europee.

1.2

La responsabilità amministrativa degli Enti.

Il decreto legislativo 8 giugno 2001, n. 231, recante “Disciplina della
responsabilità amministrativa delle persone giuridiche, delle società e delleassociazioni anche prive di personalità giuridica, a norma dell’art. 11 della legge 29
settembre 2000, n. 300” ha introdotto nell’ordinamento giuridico italiano la

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responsabilità amministrativa a carico degli enti derivante dalla commissione, o tentata
commissione, di determinate fattispecie di reato, commesse nell’interesse oppure avantaggio degli stessi.
Nonostante la terminologia utilizzata dal legislatore, il decreto legislativo haistituito una nuova forma di responsabilità. Questa, infatti, sebbene sia definita“amministrativa”, in concreto presenta i caratteri propri della responsabilità penale,essendone rimesso l’accertamento al Giudice penale che procede in ordine ai reati dalla
cui commissione essa discende ed essendo estese all’ente le medesime cautele egaranzie del processo penale.
Detta responsabilità, inoltre, non esclude, ma anzi si aggiunge a quella dellapersona fisica che ha realizzato il fatto illecito.
I destinatari della disciplina sono gli enti forniti di personalità giuridica, le societàe le associazioni anche prive di personalità giuridica. Il secondo comma dell’art. 1 deldecreto esclude esplicitamente dal novero dei destinatari lo Stato, gli enti pubblici
territoriali, gli enti pubblici non economici, nonché gli enti che svolgono funzioni dirilievo costituzionale.
Il termine “enti” risulta impiegato dal legislatore in un’accezione ampia, tale daincludere ogni soggetto collettivo. In particolare, sono coinvolte non solo tutte lepersone giuridiche private (associazioni, fondazioni ed altre istituzioni riconosciute, ai
sensi del d.p.r. 10 febbraio 2001 n. 361, non aventi per scopo lo svolgimento di attività
economica), nonché le società di capitali e le cooperative, ma anche i soggetti privati
privi di personalità giuridica e, dunque, le società di persone (comprese quelle di fatto e“irregolari”) e le associazioni non riconosciute.
L'ente è responsabile purché il reato sia stato commesso nel suo interesse o a suo
vantaggio. I due termini “interesse” e “vantaggio” esprimono concetti giuridici distinti,
individuando, il primo, un’utilità dell’ente riconoscibile in base ad una valutazione ex
ante rispetto al momento consumativo del reato, il secondo, il risultato oggettivo
conseguito in concreto dal reato stesso.

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Ne deriva, pertanto, che l’ente non risponde se i soggetti agenti hanno agito
nell’interesse esclusivo proprio o di terzi.
La sussistenza di un interesse o vantaggio è condizione necessaria, ma non
sufficiente affinché sussista la responsabilità in capo all’Ente. L’art. 5, comma primo,del decreto, infatti, richiede che la condotta sia stata posta in essere dalle seguenti
persone fisiche:-

persone che rivestono funzioni di rappresentanza, di amministrazione o didirezione dell’ente o di una sua unità organizzativa dotata di autonomia
finanziaria e funzionale, nonché da persone che esercitano, anche di fatto, lagestione e il controllo dello stesso (soggetti in posizione apicale);-persone sottoposte alla direzione o alla vigilanza di uno dei soggetti indicati al
punto che precede.
La responsabilità amministrativa dell’Ente, tuttavia, è esclusa qualora

quest’ultimo dimostri di avere “adottato ed efficacemente attuato” un modelloorganizzativo idoneo a prevenire la commissione di reati della stessa tipologia di quelloverificatosi.
In particolare, nel caso di reati commessi da soggetti in posizione apicale, l’art. 6
del decreto prevede l’esonero da responsabilità qualora l’ente dimostri cumulativamenteche:-l’organo dirigente ha adottato ed efficacemente attuato, prima della commissionedel fatto, modelli di organizzazione e gestione idonei a prevenire reati della specie
di quello verificatosi;-

il compito di vigilare sul funzionamento e l’osservanza dei modelli e di curare illoro aggiornamento è stato affidato ad un Organismo di Vigilanza dell’ente dotato
di autonomi poteri di iniziativa e di controllo;

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le persone hanno commesso il reato eludendo fraudolentemente i modelli diorganizzazione e di gestione;-

non vi è stata omessa o insufficiente vigilanza da parte dell’Organismo dotato diautonomi poteri di iniziativa e di controllo.
Per i reati commessi dai soggetti sottoposti all’altrui direzione, l’ente può essere

chiamato a rispondere solo qualora si accerti che “la commissione del reato è stata resa
possibile dall’inosservanza degli obblighi di direzione o vigilanza”.
L’inosservanza degli obblighi di direzione o vigilanza non ricorre, tuttavia, “sel’ente, prima della commissione del reato ha adottato ed efficacemente attuato unmodello di organizzazione, gestione e controllo idoneo a prevenire reati della specie diquello verificatosi”.
Ne deriva, pertanto, che l’adozione e l’attuazione effettiva ed efficace di un
modello di organizzazione idoneo costituiscono la concreta modalità di adempimento ai
doveri di direzione e controllo ed operano da esimente della responsabilità dell’ente.

1.3

Le fattispecie di reato contemplate dal decreto.

Ai requisiti attinenti alla posizione qualificata del soggetto agente e dell’interesseo del vantaggio che l’ente ha ottenuto o avrebbe potuto ottenere dall’illecito, si affianca
un ultimo requisito: la commissione di uno dei reati indicati specificamente dal decreto.
La legge delega n. 300 del 2000 aveva selezionato, quali termini di riferimento delnuovo istituto, quattro grandi aree di condotte individuali penalmente rilevanti: i delitti
contro la pubblica amministrazione e la truffa ai danni di pubbliche amministrazioni; ireati relativi alla tutela dell’incolumità pubblica; i delitti di lesioni personali colpose e
omicidio colposo, commessi con violazione delle norme sulla prevenzione degli
infortuni sul lavoro o relative alla tutela dell’igiene e della salute sul lavoro; infine,taluni reati in materia di tutela dell’ambiente e del territorio.

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Il legislatore delegato, tuttavia, ha inizialmente indicato un insieme limitato di cd.
reati-presupposto, lasciando ad interventi successivi il compito di ampliarne
progressivamente i confini.
La legge 23 novembre 2001, n. 409, di conversione del decreto legge. n. 350/2001
recante disposizioni urgenti in vista dell’euro, ha introdotto, all’art. 4, un nuovo articolo
al decreto n. 231 (l’art. 25 bis) relativo alle falsità in monete, carte di pubblico credito ein valori di bollo.
L’intervento più importante è però rappresentato dal decreto legislativo n. 61/2002
in tema di reati societari, che ha aggiunto al decreto n. 231 l’art. 25 ter, estendendo la
responsabilità amministrativa ad alcune fattispecie di reati societari commessi
nell’interesse (ma non anche a vantaggio, come invece previsto dal decreto n. 231) dellasocietà da amministratori, direttori generali, liquidatori o da persone sottoposte alla loro
vigilanza, qualora il fatto non si fosse realizzato se essi avessero vigilato in conformitàagli obblighi inerenti la loro carica. L’art. 25 ter disciplina, in particolare, i reati difalsità in bilancio, nelle relazioni e nelle altre comunicazioni sociali, falso in prospetto,
falsità nelle relazioni o comunicazioni della società di revisione, impedito controllo,formazione fittizia del capitale, indebita restituzione dei conferimenti, illegale
ripartizione degli utili e delle riserve, illecite operazioni sulle azioni o quote sociali odella società controllante, operazioni in pregiudizio dei creditori, indebita ripartizione
dei beni sociali da parte dei liquidatori, indebita influenza sull’assemblea, aggiotaggio,
ostacolo all’esercizio delle funzioni delle autorità pubbliche di vigilanza.
Successivamente, la legge di “Ratifica ed esecuzione della Convenzione
internazionale per la repressione del finanziamento del terrorismo” sottoscritta a New
York il 9 dicembre 1999 ha inserito un nuovo art. 25 quater al decreto 231, chestabilisce la responsabilità amministrativa dell’ente anche in relazione alla commissione
dei delitti aventi finalità di terrorismo o di eversione dell’ordine democratico. La leggetrova inoltre applicazione (art. 25 quater, ultimo comma) con riferimento alla
commissione di delitti, diversi da quelli espressamente richiamati, “che siano comunquestati posti in essere in violazione di quanto previsto dall’articolo 2 della Convenzione

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internazionale per la repressione del finanziamento del terrorismo fatta a New York il 9
dicembre 1999”.
La legge contenente “Misure contro la tratta delle persone” ha, poi, introdotto un
nuovo articolo al decreto, il 25 quinquies, che estende il regime della responsabilità
amministrativa dell’ente anche in relazione alla commissione dei delitti contro lapersonalità individuale disciplinati dalla sezione I del capo III del titolo XII del libro IIdel codice penale.
Successivi interventi diretti a modificare la disciplina della responsabilità
amministrativa degli enti sono stati attuati con la legge Comunitaria per il 2004 (art. 9),che, tra l’altro, ha recepito mediante norme di immediata applicazione la direttiva
2003/6/CE del Parlamento europeo e del Consiglio del 28 gennaio 2003, relativa
all’abuso di informazioni privilegiate e alla manipolazione del mercato (c.d. abusi dimercato), e con la legge “Disposizioni per la tutela del risparmio e la disciplina dei
mercati finanziari”, che ha apportato alcune modifiche al regime della responsabilità
amministrativa delle persone giuridiche con riguardo ad alcuni reati societari.
La nuova normativa in materia di abusi di mercato ha ampliato l’ambito diapplicazione del decreto 231, facendo rientrare nel novero degli illeciti “presupposto”
della responsabilità amministrativa degli enti le fattispecie dell’abuso di informazioni
privilegiate (c.d. insider trading) e della manipolazione del mercato.
La Legge Comunitaria 2004, in particolare, è intervenuta sia sul codice civile che
sul Testo Unico della Finanza (TUF).
Quanto al codice civile, è stato modificato l’art. 2637, che sanzionava il reato diaggiotaggio commesso su strumenti finanziari sia quotati che non quotati. La norma si
applica invece adesso ai soli casi di aggiotaggio posti in essere con riferimento astrumenti finanziari non quotati o per i quali non è stata presentata richiesta diammissione alle negoziazioni in un mercato regolamentato, e non invece a quelli
quotati, cui si applicano le norme del T.U.F. in materia di manipolazione di mercato. È
invece riferita alle sole informazioni privilegiate relative a società emittenti disciplinate

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dal T.U.F. la nuova fattispecie dell’insider trading (o abuso di informazioni
privilegiate).
La legge n. 262/2005 sulla tutela del risparmio ha invece esteso la responsabilitàdegli enti alla nuova fattispecie di reato di omessa comunicazione del conflitto diinteressi degli amministratori, riguardante esclusivamente le società quotate, emodificato le norme sulle false comunicazioni sociali e sul falso in prospetto.
Ulteriori modifiche legislative in materia di responsabilità degli enti sono state
introdotte dalla legge n. 7/2006, che vieta e punisce le c.d. pratiche di infibulazione,
dalla legge n. 38/2006, contenente “Disposizioni in materia di lotta contro lo
sfruttamento sessuale dei bambini e la pedopornografia anche a mezzo Internet” e,infine, dalla legge di ratifica ed esecuzione della Convenzione di Palermo sulla
criminalità organizzata transnazionale del 15 novembre 2000.
La legge sulla prevenzione e divieto delle c.d. pratiche di infibulazione ha esteso
l’ambito di applicazione del d. lgs. n. 231/2001 al nuovo reato di pratiche di mutilazione
degli organi genitali femminili (art. 583 bis c.p.).
La legge 6 febbraio 2006, n. 38, ha modificato l’ambito di applicazione dei delitti
di pornografia minorile e detenzione di materiale pornografico (rispettivamente, artt.
600 ter e 600 quater c.p.), per i quali era già prevista la responsabilità dell’ente ai sensidel decreto 231, includendo anche le ipotesi in cui il materiale pornografico utilizzato
rappresenti immagini virtuali di minori (c.d. “pedopornografia virtuale”).
La legge n. 146/2006 di ratifica ed esecuzione della Convenzione ONU contro il
crimine organizzato transnazionale ha stabilito l’applicazione del decreto 231 ai reati dicriminalità organizzata transnazionale. Le nuove disposizioni hanno previsto la
responsabilità degli enti per gli illeciti amministrativi dipendenti dai delitti diassociazione a delinquere, riciclaggio e impiego di denaro e beni di provenienza illecita,
traffico di migranti e intralcio alla giustizia.
Successivamente, la legge 3 agosto 2007, n. 123, con l’introduzione dell’art. 25
septies nell’impianto normativo del d. lgs. n. 231/2001, ha ulteriormente esteso l’ambito
applicativo della responsabilità amministrativa degli enti ai reati di omicidio colposo e

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lesioni colpose gravi o gravissime che si verifichino in connessione alla violazione dellenorme per la prevenzione degli infortuni sul lavoro o relative alla tutela dell’igiene edella salute sul lavoro.
Con decreto legislativo 21 novembre 2007, n. 231, il legislatore ha dato attuazione
alla direttiva 2005/60/CE del Parlamento e del Consiglio del 26 ottobre 2005,
concernente la prevenzione dell’utilizzo del sistema finanziario a scopo di riciclaggio
dei proventi di attività criminose e di finanziamento del terrorismo (c.d. III Direttiva
antiriciclaggio). Ne consegue che l’ente sarà ora punibile per i reati di ricettazione,
riciclaggio e impiego di capitali illeciti, anche se compiuti in ambito prettamente“nazionale”, sempre che ne derivi un interesse o vantaggio per l’ente medesimo.
La legge 18 marzo 2008, n. 48, di ratifica ed esecuzione della Convenzione delConsiglio d’Europa sulla criminalità informatica, amplia ulteriormente la categoria dei
nuovi reati presupposto per l’applicazione della responsabilità amministrativa deglienti, ai sensi del d. l.vo n. 231/2001.
La legge n. 99 del 23 luglio 2009 ha introdotto nuovi reati presupposto: i reati inmateria di proprietà industriale e violazione del diritto di autore ed i delitti contro
l’industria ed il commercio.
La legge n. 94 del 15 luglio 2009 ha ulteriormente ampliato le fattispecie connesse
con la criminalità organizzata ed infine, la legge n. 116 del 3 agosto 2009 ha introdotto
il reato di “induzione a non rendere dichiarazioni o a rendere dichiarazioni mendaci
all’autorità giudiziaria”.
A seguito di recepimento delle direttive 2008/99/CE e 2009/229/CE, mediante il
decreto legislativo n. 121 del 7 luglio 2011, è stato introdotto l’art. 25 undecies,
sanzionando le condotte rientranti nell’ambito dei reati così detti ambientali.
In particolare, il nuovo d. l.vo n. 121/2011 ha recepito la direttiva n. 2008/99/CE
sulla tutela penale dell’ambiente e la direttiva n. 2009/123/CE relativa all’inquinamento
provocato dalle navi e all’introduzione di sanzioni per le relative violazioni.
Vi è da considerare che i reati ambientali non sono una novità nell’impianto del d.
l.vo n. 231/2001; infatti, già la legge delega n. 300/2000, all’art. 11, lett. d),

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contemplava alcune fattispecie di reato in materia di tutela dell’ambiente e del territorio(solo a titolo di esempio: l. n. 1860/1962 sull’energia nucleare, l. n. 979/1982 per ladifesa del mare, d. l.vo n. 372/1999 sulla prevenzione dell’inquinamento).
Dal 9 agosto 2012 è in vigore l’art. 25 duodecies "Impiego di cittadini di paesi
terzi il cui soggiorno è irregolare". Questa norma estende agli enti la responsabilità perlo sfruttamento di manodopera irregolare, sanzionando i datori che occupano più di tre
lavoratori stranieri privi del permesso di soggiorno, ovvero il cui permesso sia scaduto edel quale non sia stato richiesto, nei termini di legge, il rinnovo, revocato o annullato,
oppure lavoratori minori in età non lavorativa o ancora lavoratori sottoposti a particolari
condizioni di sfruttamento lavorativo.
Recentemente, in attuazione delle prescrizioni contenute nella convenzionedell'Organizzazione delle Nazioni Unite contro la corruzione del 31.10.2003 (c.d.
Convenzione di Merida, ratificata con legge n. 116/2009), nonché nella convenzione
penale sulla corruzione approvata dal Consiglio d'Europa il 27.1.1999 (c.d.
Convenzione di Strasburgo, ratificata con legge n. 110/2012), il legislatore, con la legge
6 novembre 2012, n. 190, “Disposizioni per la prevenzione e la repressione dellacorruzione e dell'illegalità nella pubblica amministrazione”, ha introdotto due nuovi
reati presupposto nel novero di quelli previsti e puniti dal d. l.vo n. 231/2001, quali la“induzione indebita a dare o promettere un’utilità”, di cui all’art. 319 quater c.p., e la“corruzione tra privati”, di cui all’art. 2635 c.c.
In particolare, l’art. 1, comma 77, della legge anticorruzione, ha inserito il reato diinduzione indebita a dare o promettere un’utilità nel catalogo dei reati presupposto
previsti dall’art. 25 del decreto, la cui rubrica “concussione e corruzione” è stata
modificata in “concussione, induzione indebita a dare o promettere utilità e corruzione”.
La nuova fattispecie di corruzione tra privati, di cui all’art. 2635 c.c., invece, èstata aggiunta tra i reati presupposto di cui all’art. 25 ter del decreto, il quale prevede la
responsabilità degli enti per i cd. reati societari. Va, tuttavia, rilevato che costituisce
ipotesi di reato presupposto rilevante ai fini del d. l.vo n. 231/2001 solo la violazionedel comma terzo di detta norma.

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Oltre ai nuovi reati inseriti nel catalogo dei delitti da cui può scaturire
eventualmente la responsabilità delle società, va segnalato che tale legge ha modificato
numerosi illeciti, che già rientravano nel d. l.vo n. 231/2001, come la concussione (art.
317 c.p.), la corruzione per l’esercizio della funzione (art. 318 c.p.), la corruzione per unatto contrario ai doveri di ufficio (art. 319 c.p.), la corruzione in atti giudiziari (art. 319
ter c.p.), la corruzione di persona incaricata di un pubblico servizio (art. 320 c.p.),l’istigazione alla corruzione (art. 322 c.p.), il peculato, corruzione e istigazione alla
corruzione di membri degli organi dell’U.E. e di funzionari delle comunità europee e distati esteri.
Il reato di corruzione tra privati è stato oggetto di un ulteriore intervento dirivisitazione ad opera dell’art. 3 del d. l.vo 14 aprile 2017, n. 38, emanato in esecuzionedelle delega prevista dall’art. 19 della legge n. 170/2016 di delegazione europea 2015.
Le modifiche introdotte, oltre ad interessare la fattispecie dell’art. 2635 c.c., già
ricompresa nel novero dei reati presupposto, hanno comportato l’introduzione dellanuova ipotesi di istigazione alla corruzione tra privati, rubricata all’art. 2635 bis delcodice civile.
Con l’art. 30 della legge 17 ottobre 2017, n. 161 è stata inserita tra i reati
presupposto la fattispecie di procurato ingresso illecito e favoreggiamentodell’immigrazione clandestina, mentre l’art. 5 della legge 20 novembre 2017, n. 167(legge Europea 2017) ha, a sua volta, incluso la fattispecie di istigazione al razzismo exenofobia.
La legge 9 gennaio 2019, n. 3 ha apportato ulteriori modifiche ai reati
presupposto.
In particolare all’art. 316 ter c.p., relativo all’indebita percezione di erogazioni adanno dello Stato, è stata introdotta un’aggravante per il fatto commesso da un pubblico
ufficiale o da un incaricato di pubblico servizio con abuso delle sue qualità o dei suoi
poteri.
Inoltre, è stata aumentata la pena per il reato di corruzione per l’esercizio dellafunzione di cui all’art. 318 c.p., nonché è stata riscritta la rubrica dell’art. 322 bis c.p., la

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quale oggi prevede una gamma più ampia di soggetti coinvolti nelle condotte delittuose
considerate dalla norma.
Al novero dei reati presupposto è stato, altresì, aggiunto il delitto di cui all’art.
346 bis c.p. (traffico di influenze illecite).
Si è intervenuti, infine, sulla disciplina del reato di corruzione tra privati e diquello di istigazione alla corruzione tra privati, rendendo detti illeciti perseguibili
d’ufficio.
La legge 3 maggio 2019, n. 39, che ratifica la “Convenzione del Consiglio
d'Europa sulla manipolazione di competizioni sportive” sottoscritta a Magglingen il 18
settembre 2014, ha inserito al decreto n. 231 l’articolo 25 quaterdecies relativo al reato
di frodi in competizioni sportive, esercizio abusivo di gioco o di scommessa e giochi
d'azzardo esercitati a mezzo di apparecchi vietati.
Di recente, la legge 18 novembre 2019, n. 133, di conversione del decreto legge
21 settembre 2019, n. 105, modificando il comma 3 dell'art. 24 bis del decreto n. 231,
ha introdotto tra i reati informatici una nuova fattispecie. In particolare, la legge inparola istituisce il cd. “perimetro di sicurezza nazionale cibernetica” e predispone una
serie di obblighi di cui sono destinatari i soggetti pubblici o privati che, in ragione delloro ruolo strategico e del loro ricorso a beni, strumenti o servizi ICT (Information andCommunication Technology), rientrano nel perimetro di sicurezza nazionale.
Per quanto concerne il delitto di cui al comma 3 dell’art. 24-bis, il legislatore
punisce chiunque fornisce informazioni, dati o elementi di fatto rilevanti non
rispondenti al vero, od omette tali comunicazioni nei termini prescritti, allo scopo diostacolare o condizionare l’espletamento delle procedure di controllo o delle attività
ispettive previste nel d.l. n. 105/2019.
Con l’introduzione della legge 19 dicembre 2019, n. 157, di conversione deldecreto legge 26 ottobre 2019, n. 124, in conformità alla direttiva europea del 5 luglio
2017 n. 1371, è stata operata una significativa riforma dei reati tributari.
Tale riforma è intervenuta su due fronti. Da un lato, ha operato una modifica di
alcuni reati di cui al decreto legislativo 10 marzo 2000, n. 74, nonché l’introduzione

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dell’art. 12 ter, che prevede l’applicabilità della c.d. confisca allargata ex art. 240 bis
c.p. in caso di condanna o patteggiamento per una serie di delitti indicati dalla norma
stessa (artt. 2, 3, 8, 11), allorché l’evasione fiscale superi una certa entità valoriale(100.000 euro o 200.000 euro, a seconda dei casi). Dall’altro, con l’introduzione
dell’art. 25 quinquiesdecies al d. l.vo n. 231/2001, ha esteso la responsabilità
amministrativa da reato delle persone giuridiche a talune fattispecie di reati tributari.
L’art. 25 quinquiesdecies disciplina, in particolare, i reati di: dichiarazione
fraudolenta mediante uso di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti (ex art. 2
d. l.vo n. 74/2000) e mediante altri artifici (ex art. 3 d. l.vo n. 74/2000); emissione difatture o altri documenti per operazioni inesistenti (ex art. 8 d. l.vo n. 74/2000);
occultamento o distruzione di documenti contabili (ex art. 10 d. l.vo n. 74/2000);
sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte (ex art. 11 d. l.vo n. 74/2000).
Di recente, il decreto legislativo 14 luglio 2020, n. 75, in attuazione della direttiva
europea del 5 luglio 2017 n. 1371, ha ulteriormente ampliato il novero dei reati
presupposto.
In primo luogo, nell’art. 24, comma 1, del decreto n. 231 è stato inserito il delitto
di frode nelle pubbliche forniture (art. 356 c.p.), nonché aggiunto il comma 2 bis che
sancisce la punibilità del reato di frode ai danni del Fondo Europeo Agricolo di
Garanzia e del Fondo Europeo Agricolo per lo Sviluppo Rurale (art. 2 legge n.
898/1986). Il d. l.vo n. 75/2020 ha, inoltre, previsto che, in relazione ai delitti contro la
pubblica amministrazione di cui all’art. 24 d. l.vo n. 231/2001, la responsabilità èallargata anche ai casi che vedono danneggiati non solo lo Stato e gli enti pubblici
italiani, ma anche l’Unione Europea.
In secondo luogo, modificando l’art. 25 del decreto n. 231, si prevede che l’ente
possa rispondere dei reati di peculato (art. 314 c.p.), di peculato mediante profittodell’errore altrui (art. 316 c.p.) e di abuso d’ufficio (art. 323 c.p.), quest’ultimo cosìcome modificato dal decreto legislativo 16 luglio 2020, n. 76, allorquando tali
fattispecie offendono gli interessi finanziari dell’Unione Europea.

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Il d. l.vo n. 75/2020, mediante l’inserimento del comma 1 bis all’art. 25
quinquiesdecies del decreto n. 231, ha, inoltre, arricchito l’elenco dei reati tributari dicui l’ente può rispondere. Nel dettaglio, qualora i seguenti delitti siano commessi
nell’ambito di sistemi fraudolenti transfrontalieri e al fine di evadere l’imposta sul
valore aggiunto per un importo complessivo non inferiore a diecimila euro, la societàpuò essere chiamata a rispondere del reato di: dichiarazione infedele (ex art. 4 d. l.vo n.
74/2020); omessa dichiarazione (ex art. 5 d. l.vo n. 74/2020); indebita compensazione(ex art. 10 quater d. l.vo n. 74/2020).
L’ambito applicativo della responsabilità degli enti è stato, altresì, accresciuto con
l’aggiunta dell’art. 25 sexiesdecies, che punisce i reati di contrabbando di cui al decretodel Presidente della Repubblica 23 gennaio 1973, n. 43.
Il decreto legislativo 8 novembre 2021, n. 184, ha ampliato il novero dei reati
presupposto, inserendo l’art. 25 octies.1, che punisce i delitti in materia di strumenti dipagamento diversi dai contanti.
Successivamente, il decreto legislativo 9 marzo 2022, n. 22 ha introdotto l’art. 25
septiesdecies e l’art. 25 octiesdecies, che puniscono i delitti contro il patrimonio
culturale.
Da ultimo, il decreto legge 10 agosto 2023, n. 186, come convertito dalla legge 9ottobre 2023, n. 137, ha inserito, all’art. 24, il reato di turbata libertà degli incanti (art.
353 c.p.) e quello di turbata libertà del procedimento di scelta del contraente (art. 353bis) e, all’art. 25 octies.1, il delitto di trasferimento fraudolento di valori (art. 512 bisc.p.).

Il catalogo dei reati presupposto può essere suddiviso come segue:a)Delitti contro le amministrazioni pubbliche (artt. 24 e 25)-

Malversazione di erogazioni pubbliche (art. 316 bis c.p.);-

Indebita percezione di erogazioni pubbliche (art. 316 ter c.p.);-

Truffa in danno dello Stato o di un ente pubblico (art. 640, comma 2, n. 1, c.p.);-

Truffa aggravata per il conseguimento di erogazioni pubbliche (art. 640 bis c.p.);

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Frode informatica a danno dello Stato o di altro ente pubblico (art. 640 ter c.p.);-

Corruzione per l’esercizio della funzione (art. 318 c.p.);-

Corruzione per un atto contrario ai doveri d’ufficio (art. 319 c.p.);-

Corruzione di persona incaricata di un pubblico servizio (art. 320 c.p.);-

Istigazione alla corruzione (art. 322 c.p.);-

Peculato, concussione, induzione indebitare a dare o promettere utilità, corruzione
e istigazione alla corruzione di membri delle Corti internazionali o degli organidelle Comunità europee o di assemblee parlamentari internazionali o diorganizzazioni internazionali e di funzionari delle Comunità europee e di Stati
esteri (art. 322 bis c.p.);-

Traffico di influenze illecite (art. 346 bis c.p.);-

Corruzione in atti giudiziari (art. 319 ter c.p.);-

Induzione indebita a dare o promettere un’utilità (art. 319 quater c.p.);-

Concussione (art. 317 c.p.);-

Frode nelle pubbliche forniture (art. 356 c.p.);-

Frode ai danni del Fondo Europeo Agricolo di Garanzia e del Fondo Europeo
Agricolo per lo Sviluppo Rurale (art. 2 legge n. 898/1986);-

Peculato (art. 314 c.p.), se il fatto offende gli interessi finanziari dell’Unione
Europea;-Peculato mediante profitto dell’errore altrui (art. 316 c.p.), se il fatto offende gli
interessi finanziari dell’Unione Europea;-

Abuso d’ufficio (art. 323 c.p.), se il fatto offende gli interessi finanziaridell’Unione Europea;-

Turbata libertà degli incanti (art. 353 c.p.);-

Turbata libertà del procedimento di scelta del contraente (art. 353 bis c.p.).

b)

Delitti di criminalità informatica introdotti dalla legge n. 48/2008 e modificati dald. l. 21 settembre 2019, n. 105 (art. 24 bis):-

Accesso abusivo ad un sistema informatico o telematico (art. 615 ter c.p.);-

Detenzione, diffusione e installazione abusiva di apparecchiature, codici e di altrimezzi atti all’accesso a sistemi informatici o telematici (art. 615 quater c.p.);

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Detenzione, diffusione e installazione abusiva di apparecchiature, dispositivi oprogrammi informatici diretti a danneggiare o interrompere un sistema
informatico o telematico (art. 615 quinquies c.p.);-Intercettazione, impedimento o interruzione illecita di comunicazioni informaticheo telematiche (art. 617 quater c.p.);-

Detenzione, diffusione e installazione abusiva di apparecchiature e di altri mezzi
atti ad intercettare, impedire od interrompere comunicazioni informatiche otelematiche (art. 617 quinquies c.p.);-

Danneggiamento di informazioni, dati e programmi informatici (art. 635 bis c.p.);-

Danneggiamento di informazioni, dati e programmi informatici utilizzati dallo
Stato o da altro Ente Pubblico o comunque di pubblica utilità (art. 635 ter c.p.);-

Danneggiamento di sistemi informatici e telematici (art. 635 quater c.p.);-

Danneggiamento di sistemi informatici e telematici di pubblica utilità (art. 635
quinquies c.p.);-

Frode informatica del soggetto che presta servizi di certificazione di firma
elettronica (art. 640 quinquies c.p.);-

Delitti relativi al cd. “perimetro di sicurezza nazionale cibernetica” (art. 1, comma
11, d. l. 21 settembre 2019, n. 105).

c)

Delitti di criminalità organizzata introdotti dalla legge n. 94/2009 (art. 24 ter):-

Associazione per delinquere (art. 416 c.p., ad eccezione del sesto comma);-

Associazione a delinquere finalizzata alla riduzione o al mantenimento inschiavitù, alla tratta di persone, all'acquisto e alienazione di schiavi ed ai reati
concernenti le violazioni delle disposizioni sull'immigrazione clandestina di cui
all'art. 12 d. l.vo n. 286/1998 (art. 416, sesto comma, c.p.);-

Associazione di tipo mafioso (art. 416 bis c.p.);-

Scambio elettorale politico - mafioso (art. 416 ter c.p.);-

Sequestro di persona a scopo di rapina o di estorsione (art. 630 c.p.);-

Associazione per delinquere finalizzata al traffico illecito di sostanze stupefacentio psicotrope (art. 74 d.p.r. 9 ottobre 1990 n. 309);

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Illegale fabbricazione, introduzione nello Stato, messa in vendita, cessione,
detenzione e porto in luogo pubblico o aperto al pubblico di armi da guerra o tipo
guerra o parti di esse, di esplosivi, di armi clandestine nonché di più armi comuni
da sparo (art. 407, comma 2, lett. a), n. 5) c.p.p.).

d)

Delitti in materia di falsità in monete, carte di pubblico credito e in valori di bollo
introdotti dalla legge 409/2001 e modificati dalla legge 99/2009 (art. 25 bis):-

Falsificazione di monete, spendita e introduzione nello Stato, previo concerto, dimonete falsificate (art. 453 c.p.);-

Alterazione di monete (art. 454 c.p.);-

Contraffazione di carta filigranata in uso per la fabbricazione di carte di pubblico
credito o di valori di bollo (art. 460 c.p.);-

Fabbricazione o detenzione di filigrane o di strumenti destinati alla falsificazione
di monete, di valori di bollo, o di carta filigranata (art. 461 c.p.);-

Spendita e introduzione nello Stato, senza concerto, di monete falsificate (art. 455
c.p.);-

Spendita di monete falsificate ricevute in buona fede (art. 457 c.p.);-

Uso di valori bollati contraffatti o alterati (art. 464, commi 1 e 2, c.p.);-

Falsificazione di valori di bollo, introduzione nello Stato, acquisto, detenzione omessa in circolazione di valori di bollo falsificati (art. 459 c.p.);-

Contraffazione, alterazione o uso di marchi o segni distintivi ovvero di brevetti,
modelli e disegni (art. 473 c.p., modificato dalla l. n. 99/2009 art. 15, comma 1,
lett. a);-Introduzione nello Stato e commercio di prodotti con segni falsi (art. 474 c.p.,
modificato dalla l. n. 99/2009 art. 15, comma 1, lett. b).

e)

Reati societari, introdotti dal d. l.vo n. 61/2002 e modificati dalla legge n.
262/2005 e dalla legge n. 3/2019 (art. 25 ter):-

False comunicazioni sociali (art. 2621 c.c.);

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False comunicazioni sociali in danno della Società, dei soci o dei creditori (art.
2622 c.c.);-

Falsità nelle relazioni o nelle comunicazioni delle Società di revisione (art. 2624,
commi 1 e 2, c.c.);-

Impedito controllo (art. 2625, comma 2, c.c.);-

Formazione fittizia del capitale (art. 2632 c.c.);-Indebita restituzione dei conferimenti (art. 2626 c.c.);-

Illegale ripartizione degli utili e delle riserve (art. 2627 c.c.);-

Illecite operazioni sulle azioni o quote sociali o della Società controllante (art.
2628 c.c.);-

Operazioni in pregiudizio dei creditori (art. 2629 c.c.);-

Omessa comunicazione del conflitto di interessi (art. 2629 bis c.c.);-Indebita ripartizione dei beni sociali da parte dei liquidatori (art. 2633 c.c.);-

Corruzione tra privati (art. 2635 c.c.);-

Istigazione alla corruzione tra privati (art. 2635 bis c.c.);-

Illecita influenza sull’assemblea (art. 2636 c.c.);-

Aggiotaggio (art. 2637 c.c.);-

Ostacolo all’esercizio delle funzioni delle autorità pubbliche di vigilanza (art.
2638, commi 1 e 2, c.c.).

f)

Delitti contro l’industria ed il commercio introdotti dalla legge n. 99/2009 (art. 25
bis 1):-

Turbata libertà dell'industria o del commercio (art. 513 c.p.);-

Illecita concorrenza con minaccia o violenza (art. 513 bis c.p.);-

Frodi contro le industrie nazionali (art. 514 c.p.);-

Frode nell'esercizio del commercio (art. 515 c.p.);-

Vendita di sostanze alimentari non genuine come genuine (art. 516 c.p.);-

Vendita di prodotti industriali con segni mendaci (art. 517 c.p.);-

Fabbricazione e commercio di beni realizzati usurpando titoli di proprietà
industriale (art. 517 ter c.p.);

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Contraffazione di indicazioni geografiche o denominazioni di origine dei prodotti
agroalimentari (art. 517 quater c.p.).

g)

Delitti aventi finalità di terrorismo o di eversione dell’ordinamento democratico,previsti dal codice penale o da leggi speciali e introdotti dalla legge n. 7/2003 (art.
25 quater);h)Pratiche di mutilazione degli organi genitali femminili, introdotti dalla legge n.
7/2006 (art. 25 quater 1);i)Delitti contro la personalità individuale, introdotti con la legge n. 228/2003 e
modificati con la legge n. 38/2006, con il d. l.vo n. 39/2014 e con la legge n.
199/2016 (art. 25 quinquies):-

Riduzione o mantenimento in schiavitù o in servitù (art. 600 c.p.);-

Prostituzione minorile (art. 600 bis, commi 1 e 2, c.p.);-

Pornografia minorile (art. 600 ter, primo, secondo, terzo e quarto comma, c.p.);-

Detenzione di materiale pornografico (art. 600 quater c.p.);-

Pornografia virtuale (art. 600 quater 1 c.p.).

-

Iniziative turistiche volte allo sfruttamento della prostituzione minorile (art. 600
quinquies c.p.);-

Tratta di persone (art. 601 c.p.);-

Acquisto e alienazione di schiavi (art. 602 c.p.);-Intermediazione illecita e sfruttamento del lavoro (art. 603 bis c.p.);-

Adescamento di minorenni (art. 609 undecies c.p.).

l)

Abusi di mercato, introdotti dalla legge n. 62/2005 e modificati con la legge n.
262/2005 (art. 25 sexies):-

Abuso di informazioni privilegiate (art. 184, d. l.vo 24 febbraio 1998, n. 58);-

Manipolazione del mercato (art. 185, d. l.vo 24 febbraio 1998, n. 58).

m)

Reati transnazionali, introdotti dalla legge n. 146/2006:

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Associazione per delinquere (art. 416 c.p.);-

Associazione di tipo mafioso (art. 416 bis c.p.);-

Associazione per delinquere finalizzata al contrabbando di tabacchi lavorati esteri(d.p.r. n. 43/1973, art. 291 quater);-

Associazione finalizzata al traffico illecito di sostanze stupefacenti o psicotrope(d.p.r. n. 309/1990, art. 74);-

Riciclaggio (art. 648 bis c.p.);-

Impiego di denaro, beni o utilità di provenienza illecita (art. 648 ter c.p.);-

Disposizioni contro le immigrazioni clandestine (d. l.vo n. 286/1998 art. 12);-

Induzione a non rendere dichiarazioni o a rendere dichiarazioni mendaci
all’autorità giudiziaria (art. 377 bis c.p.);-

Favoreggiamento personale (art. 378 c.p.).

n)Reati colposi commessi con violazione delle norme della salute e sicurezza sul
lavoro, introdotti dalla legge n. 123/2007 (art. 25 septies):-

Lesioni colpose (art. 589 c.p.);-

Omicidio colposo (art. 590 c.p.).

o)Delitti in materia di riciclaggio, introdotti dal d. l.vo n. 231/07 (art. 25 octies):-

Ricettazione (art. 648 c.p.);-

Riciclaggio (art. 648 bis c.p.);-

Impiego di denaro, beni o utilità di provenienza illecita (art. 648 ter c.p.);-

Autoriciclaggio (art. 648 ter.1).

p)

Delitti in materia di strumenti di pagamento diversi dai contanti e trasferimento
fraudolento di valori, introdotti dalla legge n. 184/2021 (art. 25 octies.1):-

Indebito utilizzo e falsificazione di strumenti di pagamento diversi dai contanti(art. 493 ter c.p.);-

Detenzione e diffusione di apparecchiature, dispositivi o programmi informatici
diretti a commettere reati riguardanti strumenti di pagamento diversi dai contanti(art. 493 quater c.p.);

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Frode informatica (art. 640 ter c.p.), nell’ipotesi aggravata dalla realizzazione diun trasferimento di denaro, di valore monetario o di valuta virtuale;-

Trasferimento fraudolento di valori (art. 512 bis c.p.).

q)

Delitti in materia di violazione del diritto d'autore, introdotti dalla legge n.
99/2009 (art. 25 novies):-

Messa a disposizione del pubblico, in un sistema di reti telematiche, medianteconnessioni di qualsiasi genere, di un'opera dell'ingegno protetta, o di parte di essa(art. 171, l. n. 633/1941, comma 1, lett. a bis);-

Reati di cui al punto precedente commessi su opere altrui non destinate alla
pubblicazione, ovvero con usurpazione della paternità dell'opera, ovvero con
deformazione, mutilazione o altra modificazione dell'opera medesima, qualora ne
risulti offeso l’onore o la reputazione (art. 171, l. n. 633/1941, comma 3);-

Abusiva duplicazione, per trarne profitto, di programmi per elaboratore;-

Importazione, distribuzione, vendita o detenzione a scopo commerciale o
imprenditoriale o concessione in locazione di programmi contenuti in supporti
non contrassegnati dalla SIAE;-

Predisposizione di mezzi per rimuovere o eludere i dispositivi di protezione diprogrammi per elaboratori (art. 171 bis l. n. 633/1941, comma 1);-

Riproduzione, trasferimento su altro supporto, distribuzione, comunicazione,
presentazione o dimostrazione in pubblico, del contenuto di una banca dati, in
violazione delle disposizioni di cui agli articoli 64 quinquies e 64 sexies dellalegge n. 633/41, al fine di trarne profitto e su supporti non contrassegnati SIAE;
estrazione o reimpiego della banca dati in violazione delle disposizioni di cui agli
articoli 102 bis e 102 ter della legge n. 633/41;-

Distribuzione, vendita o concessione in locazione di banche di dati (art. 171 bis l.
633/1941, comma 2);-

Abusiva duplicazione, riproduzione, trasmissione o diffusione in pubblico con
qualsiasi procedimento, in tutto o in parte, di un’opera dell’ingegno destinata alcircuito televisivo, cinematografico, della vendita o del noleggio, dischi nastri o
supporti analoghi ovvero ogni altro supporto contenente fonogrammi o

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videogrammi di opere musicali, cinematografiche o audiovisive assimilate osequenze di immagini in movimento; abusiva riproduzione, trasmissione odiffusione in pubblico, con qualsiasi procedimento, di opere, o parti di opere,
letterarie, drammatiche, scientifiche o didattiche, musicali o drammatico-musicali,
multimediali, anche se inserite in opere collettive o composite o banche dati;
introduzione nel territorio dello Stato, detenzione per la vendita o la distribuzione,
distribuzione, messa in commercio, concessione in noleggio o comunque cessione
a qualsiasi titolo, proiezione in pubblico, trasmissione a mezzo della televisione
con qualsiasi procedimento, trasmissione a mezzo della radio, ascolto in pubblicodelle duplicazioni o riproduzioni abusive menzionate; detenzione per la vendita ola distribuzione, messa in commercio, vendita, noleggio, cessione a qualsiasi
titolo, trasmissione a mezzo della radio o della televisione con qualsiasi
procedimento, di videocassette, musicassette, qualsiasi supporto contenente
fonogrammi o videogrammi di opere musicali, cinematografiche o audiovisive osequenze di immagini in movimento, o di altro supporto per il quale è prescritta,
ai sensi della legge n. 633/41, l'apposizione di contrassegno SIAE, privi delcontrassegno medesimo o dotati di contrassegno contraffatto o alterato;
ritrasmissione o diffusione con qualsiasi mezzo, in assenza di accordo con illegittimo distributore, di un servizio criptato ricevuto per mezzo di apparati o parti
di apparati atti alla decodificazione di trasmissioni ad accesso condizionato;
introduzione nel territorio dello Stato, detenzione per la vendita o la distribuzione,
distribuzione, vendita, concessione in noleggio, cessione a qualsiasi titolo,
promozione

commerciale,

installazionedidispositivioelementi

didecodificazione speciale che consentono l'accesso ad un servizio criptato senza ilpagamento del canone dovuto; fabbricazione, importazione, distribuzione,
vendita, noleggio, cessione a qualsiasi titolo, pubblicizzazione per la vendita o ilnoleggio, o detenzione per scopi commerciali, di attrezzature, prodotti ocomponenti, ovvero prestazione di servizi che abbiano la prevalente finalità ol'uso commerciale di eludere efficaci misure tecnologiche di cui all' art. 102
quater della legge n. 633/1941, ovvero siano principalmente progettati, prodotti,
adattati o realizzati con la finalità di rendere possibile o facilitare l'elusione di

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predette misure; rimozione abusiva o alterazione delle informazioni elettroniche dicui all'articolo 102 quinquies, ovvero distribuzione, importazione a fini didistribuzione, diffusione per radio o per televisione, comunicazione o messa adisposizione del pubblico di opere o altri materiali protetti dai quali siano staterimosse o alterate le informazioni elettroniche stesse (art. 171 ter, comma 1, legge
n. 633/1941);-

Riproduzione, duplicazione, trasmissione o abusiva diffusione, vendita o messa incommercio, cessione a qualsiasi titolo o abusiva importazione di oltre cinquantacopie o esemplari di opere tutelate dal diritto d'autore e da diritti connessi;
comunicazione al pubblico, a fini di lucro, immettendola in un sistema di reti
telematiche, mediante connessioni di qualsiasi genere, di un'opera dell'ingegno
protetta dal diritto d'autore, o parte di essa; commissione di uno dei reati di cui alcomma 1 dell’art. 171 ter, esercitando in forma imprenditoriale attività diriproduzione, distribuzione, vendita o commercializzazione, importazione di opere
tutelate dal diritto d'autore e da diritti connessi; promozione o organizzazionedelle attività illecite di cui al punto precedente (art. 171 ter, comma 2, legge n.
633/1941);-

Mancata comunicazione alla SIAE, da parte di produttori o importatori dei
supporti non soggetti al contrassegno di cui all'articolo 181 bis della legge n.
633/1941, dei dati di identificazione dei supporti non soggetti al contrassegno ofalsa dichiarazione (art. 171 septies l. n. 633/1941);-

Fraudolenta produzione, vendita, importazione, promozione, installazione,
modifica, utilizzo per uso pubblico e privato di apparati o parti di apparati atti alla
decodificazione di trasmissioni audiovisive ad accesso condizionato effettuate via
etere, via satellite, via cavo, in forma sia analogica sia digitale (art. 171 octies l. n.
633/1941).

r)

Reato di induzione a non rendere dichiarazioni o a rendere dichiarazioni mendaci
all’autorità giudiziaria (art. 377 bis c.p.), introdotto dalla legge n. 116/2009 (art.
25 decies).

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s)Reati ambientali, introdotti dal d. l.vo n. 121/2011 e modificati dalla l. n. 68/2015(art. 25 undecies):-

Uccisione, distruzione, cattura, prelievo, detenzione di esemplari di specie animali
o vegetali selvatiche protette (art. 727 bis c.p.);-

Distruzione o deterioramento di habitat all'interno di un sito protetto (art. 733 bisc.p.);-

Sanzioni per violazioni concernenti gli scarichi di acque (art. 137 d. l.vo n. 3
aprile 2006, n. 152);-

Attività di gestione di rifiuti non autorizzata (art. 256 d. l.vo 3 aprile 2006, n.
152);

-

Bonifica dei siti (art. 257 d. l.vo 3 aprile 2006, n. 152);-

Violazione degli obblighi di comunicazione, di tenuta dei registri obbligatori e dei
formulari (art. 258 d. l.vo 3 aprile 2006, n. 152);-

Traffico illecito di rifiuti (art. 259 d. l.vo 3 aprile 2006, n. 152);-

Attività organizzate per il traffico illecito di rifiuti (art. 260 d. l.vo 3 aprile 2006,
n. 152);-Sistema informatico di controllo della tracciabilità dei rifiuti (art. 260 bis d. l.vo 3
aprile 2006, n. 152);-

Disciplina dei reati relativi all'applicazione in Italia della convenzione sulcommercio internazionale delle specie animali e vegetali in via di estinzione (l. n.
150/1992);-

Misure a tutela dell'ozono stratosferico e dell'ambiente (l. n. 549/1993);-

Inquinamento provocato da navi (inquinamento doloso e colposo) (d. l.vo n.
202/2007).

t)

Reati in materia di impiego di cittadini di paesi terzi il cui soggiorno è irregolare,
introdotti dal d. l.vo n. 109/2012 (art. 25 duodecies):-

Procurato ingresso illecito di lavoratori extra comunitari (art. 12, commi, 3, 3 bis
e 3 ter, d. l.vo 25 luglio 1998, n. 286);-

Favoreggiamento dell’immigrazione clandestina (art. 12, comma 5, d. l.vo 25
luglio 1998, n. 286);

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Impiego aggravato di cittadini stranieri privi del permesso di soggiorno, ovvero il
cui permesso sia scaduto, revocato, o annullato (art. 22, comma 12 bis, d. l.vo 25
luglio 1998, n. 286).

u)Reati in materia di razzismo e xenofobia, introdotti dalla l. n. 167/2017 (art. 25
terdecies):-

Istigazione al razzismo e xenofobia (articolo 3, comma 3 bis, l. 13 ottobre 1975,
n. 654).

v)

Reato di frode in competizioni sportive, esercizio abusivo di gioco o di scommessa
e giochi d'azzardo esercitati a mezzo di apparecchi vietati, introdotti dalla l. n.
39/2019 (art. 25 quaterdecies).

z)

Reati tributari, introdotti dalla l. n. 157/ 2019 (art. 25 quinquiesdecies):-

Delitti di dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture o altri documenti per
operazioni inesistenti (art. 2, commi 1 e 2 bis, d. l.vo 10 marzo 2000, n. 74);-

Dichiarazione fraudolenta mediante altri artifici (art. 3, d. l.vo 10 marzo 2000, n.
74);-

Delitti di emissione di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti (art. 8,
commi 1 e 2 bis, d. l.vo 10 marzo 2000, n. 74);-

Occultamento o distruzione di documenti contabili previsto (art. 10, d. l.vo 10
marzo 2000, n. 74);-

Sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte (art. 11, d. l.vo 10 marzo 2000, n.
74);-

Delitto di dichiarazione infedele (art. 4 d. l.vo 10 marzo 2000, n. 74), se la frode
IVA ha carattere transazionale e l'evasione dell’IVA non è inferiore a 10 milioni
di euro;Edizione febbraio 2024

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Delitto di omessa dichiarazione (art. 5 d. l.vo 10 marzo 2000, n. 74), se la frode
IVA ha carattere transazionale e l'evasione dell’IVA non è inferiore a 10 milioni
di euro;-Delitto di compensazione indebita (art. 10-quater d. l.vo 10 marzo 2000, n. 74), sela frode IVA ha carattere transazionale e l'evasione dell’IVA non è inferiore a 10
milioni di euro.

aa)

Reati in materia doganale, introdotti dalla d. l.vo n. 75/ 2020 (art. 25
sexiesdecies):-

Contrabbando nel movimento delle merci attraverso i confini di terra e gli spazi
doganali (art. 282 D.P.R. 23 gennaio 1973, n. 43);-

Contrabbando nel movimento delle merci nei laghi di confine (art. 283 D.P.R. 23
gennaio 1973, n. 43);-

Contrabbando nel movimento marittimo delle merci (art. 284 D.P.R. 23 gennaio
1973, n. 43);-

Contrabbando nel movimento delle merci per via aerea (art. 285 D.P.R. 23
gennaio 1973, n. 43);-

Contrabbando nelle zone extra-doganali (art. 286 D.P.R. 23 gennaio 1973, n. 43);-

Contrabbando per indebito uso di merci importate con agevolazioni doganali (art.
287 D.P.R. 23 gennaio 1973, n. 43);-

Contrabbando nei depositi doganali (art. 288 D.P.R. 23 gennaio 1973, n. 43);-

Contrabbando nel cabotaggio e nella circolazione (art. 289 D.P.R. 23 gennaio
1973, n. 43);-

Contrabbando nell’esportazione di merci ammesse a restituzione di diritti (art. 290
D.P.R. 23 gennaio 1973, n. 43);-

Contrabbando nell’importazione od esportazione temporanea (art. 291 D.P.R. 23
gennaio 1973, n. 43);

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Contrabbando di tabacchi lavorati esteri (art. 291 bis D.P.R. 23 gennaio 1973, n.
43);-

Associazione per delinquere finalizzata al contrabbando di tabacchi lavorati esteri(art. 291 quater D.P.R. 23 gennaio 1973, n. 43);-

Altri casi di contrabbando (art. 292 D.P.R. 23 gennaio 1973, n. 43);-

Contravvenzioni del Titolo VII Capo II, solo se superano i diecimila euro di diritti
di confine evasi (artt. 302 e ss. D.P.R. 23 gennaio 1973, n. 43).

ab)

Delitti contro il patrimonio culturale, introdotti dalla l. n. 22/2022 (artt. 25
septiesdecies e 25 octiesdecies):-

Furto di beni culturali (art. 518 bis);-

Appropriazione indebita di beni culturali (art. 518 ter);-

Ricettazione di beni culturali (art. 518 quater);-

Riciclaggio di beni culturali (art. 518 sexies);-

Falsificazione in scrittura privata relativa a beni culturali (art. 518 octies);-

Violazioni in materia di alienazione di beni culturali (art. 518 novies);-

Importazione illecita di beni culturali (art. 518 decies);-

Uscita o esportazione illecite di beni culturali (art. 518 undecies);-

Distruzione, dispersione, deterioramento, deturpamento, imbrattamento e uso
illecito di beni culturali o paesaggistici (art. 518 duodecies);-

Devastazione e saccheggio di beni culturali e paesaggistici (art. 518 terdecies);-

Contraffazione di opere d'arte (art. 518 quaterdecies).

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1.4

Il sistema sanzionatorio.

Il legislatore ha articolato un ventaglio di sanzioni che, seppur definite“amministrative”, presentano caratteri strutturali analoghi alle sanzioni di natura penale.
Il sistema sanzionatorio, disciplinato all’art. 9 del decreto, si articola nelle
seguenti sanzioni:-

sanzioni pecuniarie;-sanzioni interdittive;-

confisca;-

pubblicazione della sentenza.
In particolare, le sanzioni interdittive, irrogabili anche in via cautelare, consistono

in:-interdizione dall’esercizio dell’attività;-divieto di contrarre con la Pubblica Amministrazione;-

sospensione o revoca delle autorizzazioni, licenze o concessioni funzionali alla
commissione del reato;-

esclusione da agevolazioni, finanziamenti, contributi e sussidi, e revoca di quelli
eventualmente già concessi;-

divieto di pubblicizzare beni o servizi.
Il decreto attribuisce alla sanzione pecuniaria carattere di generalità, ponendo

invece alle sanzioni interdittive limiti in ragione della maggiore invasività perl’esercizio dell’attività dell’impresa.
La sanzione pecuniaria consiste nella previsione di una duplice cornice edittale,
per quote (non inferiori a cento e non superiori a mille) e per importo di ciascuna di esse(da un minimo di 258 a un massimo di 1.549 euro). Il numero delle quote deve essere
determinato tenendo conto «della gravità del fatto, del grado della responsabilità
dell’ente, nonché dell’attività svolta per eliminare o attenuare le conseguenze del fatto e
per prevenire la commissione di ulteriori illeciti» (art. 11, comma 1, d. lgs. n.
231/2001); l’importo della quota, invece, «è fissato sulla base delle condizioni

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economiche e patrimoniali dell’ente, allo scopo di assicurare l’efficacia della sanzione»(art. 11, comma 2).
Analogamente alle sanzioni di natura penale, le sanzioni disciplinate dal decreto
possono essere ridotte in ragione di determinati fattori quali il carattere prevalentedell’interesse dell’autore del reato o di terzi, l’assenza o la minima entità del vantaggio
conseguito dall’ente, la particolare tenuità del danno cagionato dalla condotta,
l’integrale risarcimento del danno e l’eliminazione delle conseguenze dannose opericolose del fatto, ovvero l’attuazione concreta di un modello organizzativo idoneo aprevenire reati della stessa specie di quello commesso.
Come già detto, a causa della loro natura particolarmente afflittiva, le sanzioni
interdittive si applicano solo in presenza di determinati reati ed a condizione che l’ente
abbia conseguito un rilevante profitto economico dal reato e questo sia stato commesso
da soggetti in posizione apicale, ovvero da soggetti subordinati quando la condotta
illecita di questi ultimi sia stata determinata o agevolata da gravi carenze organizzativedella compagine. In assenza di detto parametro, sono ugualmente comminabili in caso
di illeciti reiterati (art. 13, comma 1).
Quanto ai criteri di scelta di questo tipo di sanzioni, esse hanno ad oggetto la
specifica attività alla quale si riferisce l’illecito dell’ente e devono essere applicate dal
giudice sulla base degli stessi parametri stabiliti per la determinazione dell’entità dellepene pecuniarie, tenendo conto della loro specifica idoneità a prevenire reati analoghi aquello commesso.
La durata di tali sanzioni interdittive, ai sensi dell’art. 13, comma 2, non può
essere inferiore a tre mesi e superiore a due anni. Tuttavia, per i reati di cui all’art. 25,
commi 2 e 3, è prevista una durata superiore e differenziata sul piano soggettivo, aseconda che tali fatti siano stati commessi da un soggetto apicale (sanzione noninferiore a quattro anni e non superiore a sette anni), oppure da un subordinato(sanzione non inferiore a due anni e non superiore a quattro anni), fatto salvo ilravvedimento operoso dell’ente (art. 25, comma 5 bis), ipotesi in cui tornerà adapplicarsi la (minore) durata-base delle sanzioni interdittive di cui all’art. 13, comma 2.

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La terza sanzione prevista dal decreto è la confisca la quale, obbligatoriamente
connessa alla condanna, mira a privare il soggetto collettivo dei vantaggi economici
realizzati.
Oggetto della misura reale sono il prezzo o il profitto del reato, salvo la parte chepuò essere restituita al danneggiato (in quanto costituita da beni o utilità che gli
appartengono) e senza pregiudizio per i diritti acquisiti da terzi in buona fede.
Il decreto, inoltre, prevede che nel caso sia impossibile eseguire la confisca sul
prezzo o sul profitto illeciti, essa può avere ad oggetto somme di denaro, beni o altre
utilità di valore equivalente.
L’apparato sanzionatorio si completa, infine, prevedendo la misura accessoriadella pubblicazione della sentenza di condanna, che può essere disposta solo nell’ipotesi
in cui nei confronti dell’ente sia stata applicata una sanzione interdittiva, con l’evidente
scopo di rendere nota quest’ultima al mercato.

1.5

I modelli organizzativi: efficacia.

Come già illustrato in premessa, il legislatore ha stabilito che l’ente può sottrarsi
alla responsabilità qualora abbia formalmente adottato ed efficacemente attuato unmodello di organizzazione idoneo a prevenire i reati della stessa specie di quello per ilquale si procede.
L’art. 6, secondo comma, del decreto indica le caratteristiche essenziali per larealizzazione di un modello efficace in ordine all’eliminazione del rischio dicommissione dei reati.
In particolare la norma prevede che la costruzione dei modelli avvenga tramite leseguenti fasi:-

mappatura delle aree di rischio di reato, individuando i settori di attività aziendale
nel cui ambito possono essere commesse condotte penalmente rilevanti;

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previsione di misure specifiche di contrasto dei rischi, attraverso la
predisposizione di appositi protocolli che disciplinino la formazione el’esecuzione delle decisioni dell’ente negli specifici settori a rischio;-

individuazione di modalità di gestione delle risorse finanziarie atte ad impedire
che attraverso esse vengono commessi reati;-

predisposizione di un’obbligatoria informazione nei confronti dell’organismo divigilanza;-

introduzione di un adeguato sistema disciplinare volto a sanzionare il mancato
rispetto delle misure indicate nel modello.
Al fine della realizzazione di un modello organizzativo efficace risulta, pertanto,

necessaria l’effettuazione di un’analisi circa il rischio di commissione delle fattispecie
di reato contemplate dal decreto.
A tale riguardo, per quanto concerne i reati di natura dolosa, la soglia concettuale
di accettabilità del rischio di commissione dei medesimi è rappresentata da un sistema
di prevenzione tale da non poter essere aggirato se non fraudolentemente. Il modello e
le relative misure sono, pertanto, adeguate ed idonee a prevenire i reati qualora
l’eventuale fattispecie criminosa, oltre ad essere voluta dall’agente, sia stata posta inessere aggirando fraudolentemente le indicazioni dell’ente.
Nell’ipotesi di reati di natura colposa, invece, il rischio accettabile corrispondealla realizzazione di una condotta, non accompagnata dalla volontà dell’evento, chevioli le indicazioni del modello, nonostante l’osservanza degli obblighi di vigilanza.
Ne consegue che, nel caso di commissione di reati colposi, il sistema di gestionedel rischio può essere giudicato efficace qualora non via sia stata un’omessa od
insufficiente vigilanza da parte dell’organismo al cui compito è deputato.
Peraltro, ai sensi dell’art 12, lett. b), d. l.vo 231/2001, i modelli organizzativi
possono essere adottati anche post factum. In tal caso, costituiscono un’attenuante della
responsabilità, con l'effetto di diminuire le sanzioni prescritte, nonchè di escluderel’applicazione delle sanzioni interdittive.

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Con riferimento al contenuto che la legge ritiene necessario al fine di un efficace
modello organizzativo, l’art. 6 ha subito due importanti interventi normativi.
Nel dettaglio, in un primo momento, è intervenuta la legge 30 novembre 2017, n.
179, avente ad oggetto “Disposizioni per la tutela degli autori di segnalazioni di reato
od irregolarità di cui siano venuti a conoscenza nell’ambito di un rapporto di lavoro
pubblico o privato”, inserendo nell’articolo suddetto i commi 2 bis, 2 ter e 2 quater.
Successivamente, il decreto legislativo 10 marzo 2023, n. 24, attuativo della direttiva
dell’Unione Europea n. 2019/1937, ha modificato l’art. 6, disponendo che i modelli diorganizzazione e gestione debbano prevedere “un canale di segnalazione interna, il
divieto di ritorsione e il sistema disciplinare”.
In particolare, detto ultimo decreto prevede che le segnalazioni di illeciti possano
essere effettuate mediante:
1.

l’utilizzo di un canale di segnalazione appositamente istituito dall’ente, cd.
“canale di segnalazione interna”;

2.

l’utilizzo di un canale di segnalazione gestito dall’Autorità Nazionale
Anticorruzione (ANAC), cd. “canale di segnalazione esterna”;

3.

la divulgazione pubblica.
Per quanto concerne il “canale di segnalazione interna”, si rimanda al capitolo

4.6.2.
Con riferimento al “canale di segnalazione esterna”, l’art. 6 d. l.vo n. 24/2023
stabilisce che il ricorso al medesimo sia ammesso laddove, in alternativa:a)

il canale di segnalazione interna non sia conforme alla legge, ovvero, non sia stato
attivato;b)la segnalazione effettuata mediante il canale interno non abbia avuto riscontro;c)la persona segnalante abbia fondati motivi di ritenere che, se effettuasse una
segnalazione interna, alla stessa non sarebbe dato efficace seguito, ovvero che la
segnalazione medesima potrebbe determinare rischio di atti ritorsivi;d)il segnalante abbia fondati motivi di ritenere che la violazione possa costituire un
pericolo imminente o palese per il pubblico interesse.
Per quanto riguarda il ricorso al meccanismo della divulgazione pubblica, l’art. 15

d. l.vo n. 24/2023 dispone che debba sussistere una delle seguenti condizioni:

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a)la previa effettuazione della segnalazione interna e di quella esterna non abbia
dato riscontro;b)il segnalante abbia fondato motivo di ritenere che la violazione possa costituire un
imminente o palese pericolo per il pubblico interesse;c)il segnalante abbia fondato motivo di ritenere che la segnalazione possa
comportare il rischio di ritorsioni o possa non avere seguito in ragione delle
specifiche

circostanze

del

caso

concreto,

comportando,adesempio,l’occultamento o la distruzione delle prove, oppure vi sia fondato timore che chi
riceva la segnalazione possa essere colluso con l'autore della violazione o
coinvolto nella violazione stessa.
In aggiunta, il decreto in parola predispone specifiche misure di protezione afavore degli autori di segnalazioni di condotte illecite delle quali i medesimi siano
venuti a conoscenza in ragione del proprio rapporto di lavoro. Per l’analisi dellemedesime misure si rimanda al capitolo 4.6.2.

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CAPITOLO 2
IL MODELLO ORGANIZZATIVO: FUNZIONE E CONTENUTO.

2.1

Funzione del modello organizzativo.

ABC Farmaceutici è una società per azioni di medie dimensioni operante nel
mercato del farmaco e dei principi attivi.
La Società ha da sempre perseguito i propri obiettivi nel rispetto assoluto dellenormative vigenti, garantendo elevati livelli di sicurezza e qualità. L’osservanza delle
leggi ed il rispetto dei massimi standard etici costituiscono per ABC Farmaceutici ilmodo più efficace di gestire la propria attività d’impresa.
In tale ottica, pertanto, la società, sensibile all’esigenza di assicurare condizioni dicorrettezza e di trasparenza nella conduzione degli affari e delle attività aziendali, ha
ritenuto opportuno integrare il proprio Sistema di Controllo Interno UNI EN ISO
9001:2015; UNI EN ISO 14001:2015; GMP; UNI EN ISO 50001:2018 e UNI EN ISO
45001:2018, mediante l’adozione e l’efficace attuazione del presente modello diorganizzazione e gestione previsto dal decreto legislativo n. 231/2001.
Scopo del modello, pertanto, è la realizzazione di un sistema organico diprevenzione, dissuasione e controllo finalizzato alla riduzione del rischio dicommissione delle fattispecie criminose previste dal decreto mediante l’individuazionedelle attività a rischio e, ove necessario, la loro conseguente regolamentazione.
In particolare, ABC Farmaceutici si prefigge l’obiettivo di indurre i soggetti inposizione apicale, i soggetti sottoposti, nonché tutti coloro che, a qualsiasi titolo,
operano nell’interesse della Società, ad acquisire la sensibilità necessaria a percepire ilrischio di commissione dei reati indicati dal decreto nello svolgimento di determinate
attività identificate come sensibili e ad adottare i comportamenti prescritti a prevenzionedella commissione degli illeciti.

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Mediante l’adozione del modello ed una costante azione di monitoraggio sulle
aree di rischio, la Società intende, pertanto, intervenire tempestivamente per prevenire econtrastare la commissione dei reati.

2.2

Principi ispiratori del modello: le linee guida di Confindustria.

Nella predisposizione del presente modello, ABC Farmaceutici si è ispirata alle“linee guida per la costruzione dei modelli di organizzazione, gestione e controllo ex d.
l.vo n. 231/2001” predisposte da Confindustria ed emanate in data 2 marzo 2002 e,
successivamente, aggiornate nel marzo 2014 ed il 28 giugno 2021.
Con riferimento alle esigenze cui devono rispondere i modelli indicate dal decreto
all’art. 6, i punti fondamentali delle linee guida sono rappresentati dai seguenti passi
operativi:
1.

inventariazione degli ambiti aziendali di attività;2.

analisi dei rischi potenziali;

3.

valutazione, o costruzione, o adeguamento di controlli preventivi.
Le componenti più rilevanti del sistema di controllo preventivo ideato da

Confindustria, che devono essere attuate a livello aziendale per garantire l’efficacia di
un modello, sono le seguenti.

Con riferimento ai reati dolosi:-

adozione di un codice etico o di comportamento;-

realizzazione di un sistema organizzativo sufficientemente formalizzato e chiaro,
soprattutto per quanto attiene all’attribuzione di responsabilità, alle linee didipendenza gerarchica ed alla descrizione dei compiti;-

previsione di procedure manuali ed informatiche (sistemi informativi), tali daregolamentare lo svolgimento delle attività, prevedendo gli opportuni punti dicontrollo;

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assegnazione dei poteri autorizzativi e di firma in coerenza con le responsabilità
organizzative e gestionali definite, prevedendo altresì una puntuale indicazionedelle soglie di spesa;-

elaborazione di un sistema di controllo di gestione in grado di fornire tempestiva
segnalazione dell’esistenza e dell’insorgenza di situazioni di criticità generale oparticolare;-creazione di un sistema di comunicazione capillare, efficace, autorevole, chiaro edettagliato dei principi contenuti nel codice etico, nonché dei contenuti delmodello e sviluppo di un adeguato programma di formazione rivolto al personale.

Con riferimento ai reati colposi:-adozione di un codice etico che contenga riferimenti ai reati colposi;-

impostazione di una struttura organizzativa che specifichi i compiti e leresponsabilità in materia di salute e sicurezza sul lavoro, avendo riguardo allo
schema organizzativo e funzionale dell’azienda;-

creazione di un adeguato sistema di formazione ed addestramento;-

realizzazione di un sistema di comunicazione delle informazioni e dicoinvolgimento del personale relativamente all’individuazione e valutazione deirischi;-gestione operativa regolata delle aree di intervento associate agli aspetti di salute esicurezza;-

attuazione di un sistema di monitoraggio della sicurezza.
Confindustria precisa, inoltre, che le componenti del sistema devono uniformarsi

ad una serie di principi di controllo, quali:-

la verificabilità, documentabilità, coerenza e congruità di ogni operazione,transazione o azione;-

l’impossibilità di gestione in autonomia di un intero processo;-la documentazione dei controlli.

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Nella creazione del proprio modello di organizzazione, gestione e controllo, ABC
Farmaceutici ha fatto proprie le indicazioni contenute nelle linee guida fornite da
Confindustria.

2.3

La costruzione del modello e la sua struttura.

Il progetto di predisposizione del modello si articola nelle seguenti fasi:
1) Individuazione dei processi sensibili;
In tale fase, sulla base di colloqui presso l’azienda con i responsabili dei diversi
settori, nonché mediante l’esame della documentazione aziendale, si è proceduto adindividuare:-le aree a rischio reato;-le più significative fattispecie di rischio/reato e le possibili modalità direalizzazione delle stesse per ciascuna area oggetto di analisi;-

i punti di controllo esistenti, volti a mitigare il rischio di commissione dellefattispecie di reato individuate.

2) Individuazione dei presidi a prevenzione della commissione degli illeciti;
Sulla base della situazione esistente, ovvero dei controlli e delle procedure inessere con riferimento alle aree a rischio reato, e delle previsioni e finalità del decreto, si
sono individuate le azioni da intraprendere per l’introduzione di un efficace sistema dicontrollo interno.
In particolare, al fine di valutare l’adeguatezza delle procedure e dei presidi
esistenti, si sono analizzati i seguenti sistemi:-

sistema delle deleghe di funzione, della separazione delle competenze e delle
firme congiunte, delle disposizioni inerenti la struttura gerarchica aziendale edorganizzativa, nonché il sistema di controllo della gestione;-

sistema amministrativo, contabile e finanziario;

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sistema della formazione ed informazione al personale dipendente;-sistema disciplinare.

3) Definizione della struttura del modello;
Si è infine predisposto il presente modello organizzativo che è formalmentecostituito dai seguenti elementi:
I

Codice Etico;II

Parte generale del modello, suddivisa nei seguenti capitoli:
1. Il decreto legislativo n. 231/2001;
2. Il modello organizzativo: funzione e contenuto;
3. Formazione e diffusione del modello;
4. L’organismo di vigilanza;
5. Il sistema sanzionatorio.

III

Parte speciale, contenente la mappatura delle aree a rischio, ripartite in relazione
alle diverse tipologie di reato e gli specifici protocolli di comportamento,
individuati per ciascuna delle medesime.

2.4

Approvazione ed adozione del modello.

ABC Farmaceutici ha adottato il proprio modello con delibera del Consiglio di
Amministrazione in data 30 giugno 2015, istituendo altresì il proprio Organismo diVigilanza.
In conformità alle prescrizioni dell’art. 6, comma 1, lettera a) del d. l.vo n.
231/2001, le successive modifiche ed integrazioni al presente modello, finalizzate aconsentirne la continua rispondenza alle prescrizioni del citato decreto e/o aicambiamenti intervenuti nella struttura organizzativa aziendale, sono rimesse alla
competenza del Consiglio di Amministrazione della Società.

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Al fine di garantire un costante e tempestivo adeguamento del modello, è altresì
riconosciuta all’Amministratore Delegato la possibilità di effettuare tutte le eventuali
modifiche che si dovessero rendere necessarie od opportune per effetto dei mutamentiorganizzativi o normativi nell’ambito societario.
E’ affidato all’Organismo di Vigilanza della Società il compito di coordinare leattività di controllo sull’applicazione del modello, nonché di promuoverne il costanteaggiornamento, individuando le modifiche o integrazioni che si dovessero rendere
necessarie a seguito di modifiche normative o dell’assetto aziendale, nonché a seguitodelle risultanze dei controlli o di violazioni delle prescrizioni.
L’Organismo di Vigilanza è incaricato di curare la tempestiva comunicazione ai
destinatari del modello delle modifiche allo stesso apportate.
Tutte le modifiche ed integrazioni al modello adottate dall’Amministratore
Delegato dovranno essere ratificate dal Consiglio di Amministrazione.

2.5

Identificazione delle attività a rischio.

Come già specificato in precedenza, preliminare alla predisposizione del presentemodello è stato lo svolgimento di un’attività di individuazione delle aree e delle relative
attività aziendali a rischio di commissione delle fattispecie di reato di cui al d. l.vo n.
231/2001.
In considerazione dell’attività svolta da ABC Farmaceutici, l’analisi si èconcentrata sull’individuazione delle aree sensibili alla commissione dei reati di cui agli24, 24 bis, 25, 25 bis, 25 bis.1, 25 ter, 25 septies, 25 octies, 25 octies.1, 25 novies, 25
decies, 25 undecies, 25 duodecies, 25 quinquiesdecies, 25 sexiesdecies del decreto.
In particolare appaiono astrattamente configurabili i seguenti reati:
1.

Reati nei rapporti con la Pubblica Amministrazione;2.

Reati informatici;

3.

Reati di falsità in strumenti di pagamento e segni di riconoscimento;

4.

Reati contro l’industria ed il commercio;

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ABC Farmaceutici S.p.a.- Modello di Organizzazione e di Gestione ex d. l.vo 8 giugno 2001, n. 231

5.

Reati societari;

6.

Reati in materia di sicurezza sul lavoro;

7.

Reati di ricettazione, riciclaggio, impiego di denaro, beni, utilità di provenienza
illecita ed autoriciclaggio;

8.

Reati in materia di strumenti di pagamento diversi dai contanti e di trasferimento
fraudolento di valori;

9.

Reati in materia di violazione del diritto d’autore;

10.

Reati contro l’Autorità Giudiziaria;

11.

Reati ambientali;

12.

Reati in materia di impiego di cittadini di paesi terzi il cui soggiorno sia
irregolare;

13.

Reati tributari;

14.

Reati di contrabbando.
Il rischio di commissione dei reati di cui agli artt. 24 ter, 25 quater, 25 quater 1,

25 quinquies, 25 sexies, 25 terdecies, 25 quaterdecies, 25 septiesdecies e 25
octiesdecies del decreto, nonché dei reati transnazionali previsti dall’art. 10 della leggen. 146/2006, per quanto non si possa escludere del tutto, è stato ritenuto assolutamente
remoto.
In relazione a tali ultimi reati, ai fini preventivi generali, il rischio di commissione
è coperto dai principi enunciati nel Codice Etico della Società, che vincola tutti i
destinatari alla più rigorosa osservanza delle leggi e delle normative ad essa applicabili.
Nello specifico, è stato riscontrato il rischio di possibile commissione dei reatiprevisti dal decreto nelle seguenti aree di attività aziendale:-

gestione degli adempimenti previsti dal d. l.vo n. 81/2008 (Testo Unico Sicurezza)
e s.m.i.;-

gestione dei rapporti con organi centrali o periferici dello Stato, o con enti
pubblici finalizzati all'ottenimento di concessioni, autorizzazioni, licenze,
permessi, agevolazioni, o altri provvedimenti o atti amministrativi; in particolare,tutti i rapporti con l’Autorità Regolatoria del Farmaco;

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ABC Farmaceutici S.p.a.- Modello di Organizzazione e di Gestione ex d. l.vo 8 giugno 2001, n. 231-

gestione degli adempimenti, delle comunicazioni e dei rapporti in occasione diverifiche, ispezioni ed accertamenti da parte delle Autorità nazionali o regionali,
degli enti pubblici o delle autorità amministrative indipendenti;-

gestione dei contenziosi giudiziali e stragiudiziali (civili, tributari, giuslavoristici,
amministrativi, penali), in tutti i gradi di giudizio, nomina dei professionisti
esterni e coordinamento delle relative attività;-

gestione della contabilità generale;-

predisposizione dei progetti di bilancio civilistico, nonché di eventuali situazioni
patrimoniali (anche in occasione dell’effettuazione di operazioni straordinarie) dasottoporre

all’approvazionedelConsigliodiAmministrazione

e/odell’Assemblea;-

gestione degli adempimenti in materia societaria;-

gestione, utilizzo e manutenzione del sistema informatico aziendale;-

gestione dei beni immateriali, sotto il profilo della tutela del diritto d’autore;-

gestione degli adempimenti previsti dalla vigente normativa nazionale e locale inmateria di smaltimento dei rifiuti, di emissioni in atmosfera e di scarichi
industriali;-

gestione degli adempimenti in materia di assunzioni, cessazione del rapporto dilavoro, retribuzioni, ritenute fiscali, contributi previdenziali e assistenziali, relativi
a dipendenti e collaboratori;-

gestione degli adempimenti previsti dalla vigente normativa nazionale in materia
di dichiarazioni relative all’imposta sui redditi e sul valore aggiunto.

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CAPITOLO 3
FORMAZIONE E DIFFUSIONE DEL MODELLO.

3.1

Formazione ed informazione dei dipendenti.

Ai fini dell’efficace attuazione del presente modello, la Società si impegna agarantire una corretta conoscenza e divulgazione presso i dipendenti del contenuto deld. l.vo. n. 231/2001, nonché dei principi e delle regole di condotta contenute nelpresente modello.
E’ pertanto dovere dell’Organismo di Vigilanza supervisionare ed integrare ilsistema di formazione ed informazione verso il personale.
Il contenuto del presente modello è comunicato a tutte le risorse presenti inazienda al momento dell’adozione dello stesso ed inserito sul portale aziendale. Tutte lemodifiche che si renderanno necessarie verranno comunicate attraverso i medesimi
canali informativi.
Il modello dovrà essere messo a disposizione dei nuovi assunti unitamente al testodel decreto ed al Codice Etico, con il quale assicurare agli stessi le conoscenze
considerate di primaria rilevanza.
La consegna dei documenti indicati potrà essere sostituita con l’indicazione diappositi riferimenti che ne consentano il reperimento in forma elettronica sul sistema
informatico aziendale.
I dipendenti dovranno sottoscrivere per presa visione ed accettazione dei contenuti
un modulo apposito, attestando l’avvenuta consegna o l’indicazione dei citati riferimenti
relativi al modello, unitamente alla presa conoscenza delle norme del decreto.
L’attività formativa verrà effettuata mediante l’effettuazione di corsi periodici,differenziati nei contenuti e nelle modalità di erogazione, in funzione della qualifica dei
destinatari, del livello di rischio dell’area in cui operano e della titolarità o meno difunzioni di rappresentanza della Società.

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3.2

Informazione ai soggetti terzi.

Con riguardo all’attività informativa rivolta ai soggetti esterni alla Società, cheinstaurino con questa rapporti di collaborazione, consulenza o fornitura, sul sito dellasocietà dovrà essere pubblicata la Parte Generale del presente “Modello diorganizzazione, gestione e controllo ai sensi del d. l.vo. n. 231/2001” ed il Codice Etico
di Gruppo.
Agli stessi, inoltre, verranno fornite idonee informative, anche mediante la messa
a disposizione del Modello nella sua versione integrale, sulle procedure adottate dallaSocietà in base ad esso e sulle conseguenze derivanti dalle violazioni delle previsioni ivi
contenute e dei principi enunciati nel Codice Etico.
Nei confronti di terzi contraenti della Società (es. collaboratori, consulenti, agenti,
fornitori, ecc.), che, nell’ambito delle attività loro affidate, abbiano rapporti o relazioni
con la Pubblica Amministrazione o siano coinvolti nello svolgimento di attività arischio rispetto ai reati contemplati nel presente Modello di organizzazione, gestione e
controllo, i relativi contratti devono:-essere definiti per iscritto, in tutte le loro condizioni e termini;-contenere clausole vincolanti al rispetto del d. l.vo. n. 231/2001;-

contenere apposita dichiarazione dei contraenti mediante la quale gli stessiaffermino di essere a conoscenza della normativa di cui al d. l.vo. n. 231/2001 e si
impegnino a tenere comportamenti conformi al dettato della stessa;-

contenere apposita clausola che regoli le conseguenze della violazione, da partedei medesimi, delle norme di cui al d. l.vo. n. 231/2001.

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CAPITOLO 4
L'ORGANISMO DI VIGILANZA.

4.1

Premessa.

L’art. 6 del d. l.vo. n. 231/2001 prevede che l’ente possa essere esonerato dalla
responsabilità conseguente alla commissione dei reati indicati se l’organo dirigente ha,
fra l’altro:a)adottato modelli di organizzazione, gestione e controllo idonei a prevenire i reati
considerati;b)affidato il compito di vigilare sul funzionamento e l’osservanza del modello e dicurarne l’aggiornamento ad un organismo dell’ente dotato di autonomi poteri diiniziativa e controllo.
L’affidamento di detti compiti all’Organismo e, ovviamente, il corretto ed efficace

svolgimento degli stessi sono, dunque, presupposti indispensabili per l’esonero dalla
responsabilità, sia che il reato sia stato commesso dai soggetti “apicali” (espressamente
contemplati dall’art. 6), che dai soggetti sottoposti all’altrui direzione (di cui all’art. 7).
L’art. 7, comma 4, ribadisce, infine, che l’efficace attuazione del modellorichiede, oltre all’istituzione di un sistema disciplinare, una sua verifica periodica,
evidentemente da parte dell’organismo a ciò deputato.
Da quanto sopra sinteticamente richiamato, si rileva l’importanza del ruolo
dell’Organismo, nonché la complessità e l’onerosità dei compiti che esso deve svolgere.
Per una corretta configurazione dell’Organismo è necessario valutare attentamente
i compiti ad esso espressamente conferiti dalla legge, nonché i requisiti che esso deve
presentare per poter svolgere i medesimi in maniera adeguata.

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4.2

Composizione dell’Organismo di Vigilanza.

Il decreto non fornisce indicazioni circa la composizione dell’Organismo. Ciòconsente di optare per una composizione sia mono che plurisoggettiva.
Nella composizione plurisoggettiva possono essere chiamati a far partedell’Organismo di Vigilanza componenti interni ed esterni all’Ente. La scelta tra l’una ol’altra soluzione deve tenere conto delle finalità perseguite dalla legge e, quindi, deve
assicurare il profilo di effettività dei controlli in relazione alle dimensioni ed alla
complessità organizzativa dell’Ente.
Con riferimento alle imprese di piccole dimensioni, l’art. 6, quarto comma,
consente che i compiti demandati ad un organismo dell’Ente siano assolti dall’organo
dirigente.

4.3

Compiti, requisiti e poteri dell’Organismo di vigilanza.

Le attività che l’Organismo è chiamato ad assolvere, anche sulla base delle
indicazioni contenute negli artt. 6 e 7 del d. l.vo n. 231/2001, possono cosìschematizzarsi:-

vigilanza sull’effettività del modello, che si sostanzia nella verifica della coerenza
tra i comportamenti in concreto serbati in esecuzione delle prescrizioni impartite
dal modello e le prescrizioni stesse;-

disamina in merito all’adeguatezza del modello, ossia della sua reale (e nonmeramente formale) capacità di prevenire, in linea di massima, i comportamenti
non voluti;-

analisi circa il mantenimento nel tempo dei requisiti di solidità e funzionalità delmodello;-cura del necessario aggiornamento in senso dinamico del modello, nell’ipotesi in
cui le analisi operate rendano necessario effettuare correzioni ed adeguamenti.
Tale cura, di norma, si realizza in due momenti distinti ed integrati:
1.

presentazione di proposte di adeguamento del modello agli organi/funzioni
aziendali in grado di dare loro concreta attuazione nel tessuto aziendale. A

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seconda della tipologia e della portata degli interventi, le proposte saranno
dirette verso le varie funzioni, o, in taluni casi di particolare rilevanza, verso
il Consiglio di Amministrazione;2.

verifica dell’attuazione e dell’effettiva funzionalità delle soluzioni proposte.

Si

trattadiattivitàspecialistiche,prevalentemente

dicontrollo,chepresuppongono la conoscenza di tecniche e strumenti ad hoc, nonché una continuità diazione elevata.
L’estensione dell’applicazione del d. l.vo. n. 231/2001 ai delitti colposi pone, inmateria di sicurezza e di igiene del lavoro ed ai reati ambientali, un problema di rapporti
tra il piano della sicurezza e quello del modello organizzativo, nonché tra le attività dei
soggetti responsabili dei controlli in materia di salute e sicurezza sul lavoro e diambiente e l’Organismo di Vigilanza. L’autonomia di funzioni proprie di questi organi
non consente di ravvisare una sovrapposizione dei compiti di controllo, che sarebbe
quindi tanto inutile quanto inefficace.
Dev’essere chiaro, pertanto, che i diversi soggetti deputati al controllo svolgono i
propri compiti su piani differenti.
Questi elementi, sommati all’indicazione contenuta nella Relazione diaccompagnamento al d. l.vo. n. 231/2001 che, in merito all’Organismo, parla di “unastruttura che deve essere costituita al suo interno (dell’ente)”, inducono ad escludere il
riferimento al Consiglio di Amministrazione.
Fatta questa esclusione, è però opportuno precisare sin da ora che il massimo
vertice societario (es. Consiglio di Amministrazione o Amministratore Delegato), purcon l’istituzione dell’Organismo ex d. l.vo. n. 231/2001, mantiene invariate tutte leattribuzioni e le responsabilità previste dal codice civile, alle quali si aggiunge oggi
quella relativa all’adozione ed all’efficacia del modello, nonché all’istituzione
dell’Organismo (art. 6, comma 1, lett. a) e b).
Considerazioni in parte analoghe possono svolgersi per il Collegio Sindacale.
Sotto il profilo della professionalità, quest’organo sembra ben attrezzato per adempiere
efficacemente al ruolo di vigilanza sul modello.

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A conferma di ciò, lo stesso legislatore, introducendo nell’art. 6 del decreto
legislativo n. 231/2001 il nuovo comma 4 bis, ha previsto che “nelle società di capitali,
il collegio sindacale, il consiglio di sorveglianza e il comitato di controllo dellagestione possono svolgere le funzioni dell’organismo di sorveglianza di cui al comma 1,
lettera b)”.
Per quanto, quindi, la scelta di affidare le funzioni di Organismo di Vigilanza allo
stesso Collegio Sindacale risulti pienamente legittima alla luce del recente intervento
legislativo, proprio con riferimento a tale organo societario appare più arduo, rispetto ad
un organo costituito ad hoc, riscontrare la medesima continuità di azione che illegislatore ha inteso richiedere all’Organismo.
Non solo, ma va inoltre tenuto presente che l’attività del Collegio può essere
oggetto di controllo (in particolare con riferimento al delitto di false comunicazionisociali), ai sensi del d. l.vo. n. 231/2001.
È evidente, peraltro, che il Collegio Sindacale, ove non svolga le funzioni diOrganismo di Vigilanza, per la notevole affinità professionale e per i compiti che gli
sono attribuiti dalla legge, sarà uno degli interlocutori “istituzionali” di quest’ultimo.
I sindaci, infatti, essendo investiti della responsabilità di valutare l’adeguatezza
dei sistemi di controllo interno, dovranno essere sempre informati dell’eventuale
commissione dei reati considerati, così come di eventuali carenze del Modello.
In taluni casi, rientranti nella patologia aziendale, poi, l’Organismo potrà riferireal Collegio Sindacale, affinché questo si attivi secondo quanto previsto dalla legge.
Occorre ora verificare se, nell’ambito delle varie forme che assume in concreto il
disegno organizzativo aziendale, esista già, negli enti destinatari della norma e, inparticolare, nelle società di medio-grandi dimensioni, una struttura che possieda i
requisiti necessari per assolvere il mandato ed essere, quindi, identificata
nell’Organismo voluto dal d. l.vo. n. 231/2001.
A questo scopo appare opportuno riassumere sinteticamente quelli che appaiono i
principali requisiti dell’Organismo.
1) Autonomia ed indipendenza.

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L’interpretazione di questi requisiti ha determinato non pochi dubbi e perplessità.
È chiaro che, ad esempio, il pagamento di un compenso alla persona, interna o esterna
all’ente, per l’attività in argomento non costituisca causa di “dipendenza”.
I requisiti vanno intesi in relazione alla funzionalità dell’Organismo e, inparticolare, ai compiti che la legge assegna allo stesso (sui requisiti dei singolicomponenti si dirà tra breve). La posizione dell’Organismo nell’ambito dell’ente devegarantire l’autonomia dell’iniziativa di controllo da ogni forma d’interferenza e/o dicondizionamento da parte di qualunque componente dell’ente (e in particolaredell’organo

dirigente).

Talirequisiti

sembranoassicurati

dall’inserimentodell’Organismo in esame come unità di staff in una posizione gerarchica la più elevata
possibile e prevedendo il “riporto” al massimo vertice operativo aziendale ovvero al
Consiglio di Amministrazione nel suo complesso.
Con riferimento all’Organismo a composizione plurisoggettiva, ci si deve
chiedere se i requisiti di autonomia ed indipendenza siano riferibili all’Organismo inquanto tale, ovvero ai suoi componenti singolarmente considerati. Si ritiene che, conriferimento ai componenti dell’Organismo reclutati all’esterno, i requisiti di autonomia
ed indipendenza debbano essere riferiti ai singoli componenti. Al contrario, nel caso dicomposizione mista dell’Organismo, non essendo esigibile dai componenti diprovenienza interna una totale indipendenza dall’ente, il grado di indipendenzadell’Organismo dovrà essere valutato nella sua globalità.
Per assicurare la necessaria autonomia di iniziativa e l’indipendenza è poi
indispensabile che all’Organismo non siano attribuiti compiti operativi, che, rendendolo
partecipe di decisioni ed attività operative, ne minerebbero l’obiettività di giudizio nel
momento delle verifiche sui comportamenti e sul modello.
2) Professionalità.
Questo connotato si riferisce al bagaglio di strumenti e tecniche che l’Organismo
deve possedere per poter svolgere efficacemente l’attività assegnata. Si tratta di tecniche
specialistiche proprie di chi svolge attività “ispettiva”, ma anche consulenziale di analisi
dei sistemi di controllo e di tipo giuridico e, più in particolare, penalistico.

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Con riferimento, invece, alle competenze giuridiche, non va dimenticato che ladisciplina in argomento è in buona sostanza una disciplina penale e che l’attività
dell’Organismo (ma forse sarebbe più corretto dire dell’intero sistema di controllo
previsto dal decreto in parola) ha lo scopo di prevenire la realizzazione di reati.
È dunque essenziale la conoscenza della struttura e delle modalità realizzative dei
reati, che, ove non possa essere assicurata mediante l’utilizzo delle risorse aziendali,verrà garantita mediante il ricorso ad un soggetto esterno.
3) Continuità di azione.
Per poter dare la garanzia di un’efficace e costante attuazione di un modello cosìarticolato e complesso, si rende necessaria la presenza di una struttura dedicata
esclusivamente all’attività di vigilanza sul modello, priva, come detto, di mansioni
operative che possano portarla ad assumere decisioni con effetti economico-finanziari.
Ciò non esclude, peraltro, che questa struttura possa fornire, come già detto, anchepareri consultivi sull’aggiornamento del modello: i pareri consultivi, infatti, nonintaccano l’indipendenza e l’obiettività di giudizio su specifici eventi. Allo scopo diassicurare l’effettiva sussistenza dei descritti requisiti, sarà opportuno che i membri
possiedano, oltre alle competenze professionali descritte, i requisiti soggettivi formali
che garantiscano ulteriormente l’autonomia e l’indipendenza richiesta dal compito (es.
onorabilità, assenza di conflitti di interessi e di relazioni di parentela con gli organi
sociali e con il vertice, ecc.).
Al momento della formale adozione del modello l’organo dirigente dovrà:-

disciplinare gli aspetti principali relativi al funzionamento dell’Organismo (es.
modalità di nomina e revoca, durata in carica) ed ai requisiti soggettivi dei suoi
componenti;-

comunicare alla struttura i compiti dell’Organismo ed i suoi poteri, prevedendo, in
via eventuale, sanzioni in caso di mancata collaborazione.
In particolare, l’Organismo deve essere dotato di tutti i poteri necessari per

assicurare una puntuale ed efficiente vigilanza sul funzionamento e sull’osservanza delEdizione febbraio 2024

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modello organizzativo adottato dalla Società, secondo quanto stabilito dall’art. 6 del d.
l.vo. n. 231/2001, e segnatamente per l’espletamento dei seguenti compiti:a)verifica dell’efficienza ed efficacia del modello organizzativo adottato rispetto alla
prevenzione ed all’impedimento della commissione dei reati previsti dal d. l.vo. n.
231/2001;b)

verifica del rispetto delle modalità e delle procedure previste dal modelloorganizzativo e rilevazione degli eventuali scostamenti comportamentali chedovessero emergere dall’analisi dei flussi informativi e dalle segnalazioni allequali sono tenuti i responsabili delle varie funzioni;c)formulazione delle proposte all’organo dirigente per gli eventuali aggiornamenti
ed adeguamenti del modello organizzativo adottato, da realizzarsi mediante lemodifiche e/o le integrazioni che si dovessero rendere necessarie in conseguenzadi:- significative violazioni delle prescrizioni del modello organizzativo;- significative modificazioni dell’assetto interno della Società e/o delle modalità disvolgimento delle attività d’impresa;- modifiche normative.

d)segnalazione all’organo dirigente, per gli opportuni provvedimenti, di quelle
violazioni accertate del modello organizzativo che possano comportare l’insorgere
di una responsabilità in capo all’ente;e)predisposizione di una relazione informativa, su base almeno annuale, perl’organo dirigente;f)trasmissione della relazione di cui al punto precedente al Collegio Sindacale.
Si precisa che:-le attività poste in essere dall’Organismo non possono essere sindacate da alcun
altro organismo o struttura aziendale, fermo restando però che l’organo dirigente èin ogni caso chiamato a svolgere un’attività di vigilanza sull’adeguatezza del suo

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intervento, in quanto sull’organo dirigente ricade la responsabilità ultima delfunzionamento (e dell’efficacia) del modello organizzativo;-l’Organismo ha libero accesso presso tutte le funzioni della Società, senzanecessità di alcun consenso preventivo, onde ottenere ogni informazione o dato
ritenuto necessario per lo svolgimento dei compiti previsti dal d. l.vo. n.
231/2001;-

l’Organismo può avvalersi, sotto la sua diretta sorveglianza e responsabilità,
dell’ausilio di tutte le strutture della Società, ovvero di consulenti esterni.
La definizione degli aspetti attinenti alla continuità dell’azione dell’Organismo,quali la calendarizzazione dell’attività, la verbalizzazione delle riunioni e la disciplina
dei flussi informativi dalle strutture aziendali all’Organismo, potrà essere rimessa allo
stesso Organismo, il quale in questi casi dovrà disciplinare il proprio funzionamento
interno.
A tale proposito, è opportuno che l’Organismo formuli un regolamento delle
proprie attività (determinazione delle cadenze temporali dei controlli, individuazione dei
criteri e delle procedure di analisi, ecc.). Non è, invece, opportuno che tale regolamento
sia redatto ed approvato da organi societari diversi dall’Organismo, giacché una talescelta potrebbe violarne l’indipendenza.

4.4

Composizione e funzioni dell’Organismo di Vigilanza.

Avuto riguardo a quanto sopra esposto ed alla realtà aziendale, ABC Farmaceutici
affiderà i compiti di Organismo di Vigilanza ad un organo collegiale, composto daalmeno due persone provviste dei requisiti sopra descritti.
L’Organismo di Vigilanza dovrà essere caratterizzato da:-

indipendenza di giudizio e di interessi;-

autonomia gerarchica rispetto ai soggetti giudicati;-

professionalità;-

continuità d’azione.

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L’Organismo di Vigilanza avrà la funzione di:-vigilare sull’effettiva attuazione del modello organizzativo, che si sostanzia nella
verifica della coerenza tra i comportamenti concreti ed il modello istituito;-

valutare nel merito l’adeguatezza del modello, ossia la sua effettiva capacità diprevenire i reati previsti dal decreto;-verificare il mantenimento nel tempo dei requisiti di solidità e funzionalità delmodello;-presidiare l’aggiornamento in senso dinamico del modello, nell’ipotesi in cui leanalisi svolte evidenzino la necessità di effettuarne correzioni e/o adeguamenti.
Tenuto conto della peculiarità delle responsabilità attribuite all’Organismo e deicontenuti professionali specifici da esse richieste, lo stesso, qualora lo ritenga
necessario, potrà avvalersi anche del supporto di soggetti esterni.
L’Organismo così costituito provvederà a darsi proprie regole di funzionamento
attraverso uno specifico Regolamento, nel rispetto delle disposizioni interne dellasocietà ABC Farmaceutici.
Il conferimento dell’incarico all’Organismo e la revoca del medesimo sono atti
riservati alla competenza del Consiglio di Amministrazione.
La revoca di tale incarico sarà ammessa, oltre che nei casi di violazione dei doveri
derivanti dal modello, anche nei casi in cui vengano meno in capo a tutti o ad alcuni dei
membri dell’Organismo i requisiti di professionalità, ovvero di onorabilità od
indipendenza.
L'Organismo, come individuato, dev’essere in condizione di assicurare un elevato
affidamento in ordine alla sussistenza dei requisiti soggettivi di eleggibilità, chegarantiscano ulteriormente l’autonomia e l’indipendenza richiesta dai compiti
affidatigli.
In particolare, all’atto del conferimento dell’incarico, il Consiglio di
Amministrazione riceve, da parte del nominando Organismo, la dichiarazione che
attesta l’assenza di motivi di ineleggibilità, quali l’onorabilità, l’assenza di conflitti diEdizione febbraio 2024

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interessi e di relazioni di parentela con gli organi sociali e con il vertice.
L’incarico avrà una durata pari a tre anni, rinnovabili a ciascuna scadenza.
Nel caso in cui non vi abbia provveduto il Consiglio di Amministrazione in sededi designazione dei membri, l’Organismo, in occasione della sua prima riunione,
nomina un Segretario.
La revoca dei membri dell’Organismo è deliberata dal Consiglio di
Amministrazione nei casi previsti dallo stesso in sede di nomina dei componenti e, inogni caso, a fronte di:-inosservanze gravi della normativa esterna e della normativa interna aziendale;-

perdita di requisiti di onorabilità e professionalità e di indipendenza.
All’Organismo sono affidati i seguenti compiti:-

predisporre, all’inizio di ciascun esercizio, un piano di attività;-

coordinare l’attività di definizione delle procedure atte a prevenire il verificarsi dicondotte illecite ai sensi del decreto;-verificare l’aderenza delle procedure e dei comportamenti aziendali alleprescrizioni del modello;-valutare l’adeguatezza del sistema dei controlli ai fini della prevenzione dicomportamenti illeciti o in contrasto con il modello;-

segnalare al Consiglio di Amministrazione le possibili aree di intervento;-

raccogliere le segnalazioni provenienti dal personale delle diverse aree aziendali
in merito ad eventuali anomalie;-eseguire attività di controllo sull’osservanza del modello, conducendo ricognizioni
sull’attività aziendale ed effettuando periodiche verifiche su determinate
operazioni o specifici atti posti in essere dai destinatari del modello;-raccogliere e conservare le informazioni rilevanti in ordine al rispetto del modello,relazionando sull’attività di verifica svolta;

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aggiornare il modello, qualora emerga l’esigenza di operare correzioni ed
adeguamenti, anche presentando

proposte di adeguamento del modello agli

Organi societari.
L’Organismo di Vigilanza è tenuto, altresì, a:-informare per iscritto il Consiglio di Amministrazione su eventuali violazioni delmodello da parte dei soggetti apicali, dei dipendenti e dei collaboratori;-

segnalare tempestivamente al Consiglio di Amministrazione ed al Collegio
Sindacale eventuali violazioni della normativa interna ed esterna e del Codice
Etico da parte di soggetti apicali, dipendenti e collaboratori;-

trasmettere al Consiglio di Amministrazione, all’inizio di ciascun esercizio, il
piano delle attività che intende svolgere nel corso dello stesso;-

comunicare formalmente al Consiglio di Amministrazione eventuali cambiamenti
apportati allo stesso piano.

4.5

L’attività di relazione dell’Organismo di Vigilanza.

L’Organismo riferisce direttamente al Consiglio di Amministrazione in merito alleviolazioni accertate del modello ed ad ogni comportamento illecito di cui sia venuto aconoscenza.
In particolare, l’Organismo è tenuto a presentare una relazione scritta sugli esitidelle proprie attività al Consiglio di Amministrazione con periodicità almeno annuale ecomunque ogni volta che risulti essere necessario.
Detta relazione deve contenere:-l’indicazione puntuale delle segnalazioni ricevute, relative a presunte violazionidel modello e delle procedure di attuazione, nonché l’esito dell’attività di verifica;-

un resoconto dell'attività svolta, indicando in particolare i controlli effettuati el’esito degli stessi;-

l’indicazione di eventuali problematiche emerse nelle procedure di attuazione delmodello;

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l’indicazione di eventuali nuove aree di rischio non contemplate nel modello;-

una valutazione complessiva sull’efficacia e funzionamento del modello,contenente altresì proposte di interventi correttivi e migliorativi;-i procedimenti disciplinari avviati per le infrazioni al modello.
Come già detto in precedenza, l’Organismo provvede altresì a segnalaretempestivamente al Consiglio di Amministrazione eventuali violazioni del modello daparte di soggetti apicali, dipendenti e soggetti terzi (collaboratori e fornitori) che
interagiscono con la società.

4.6

Obblighi informativi - Segnalazioni di illeciti.

Al fine di agevolare l’attività di vigilanza sull’efficacia del modello e diaccertamento a posteriori delle cause che hanno reso possibile il verificarsi del reato,l’Organismo deve essere, a seconda dei casi, tempestivamente o periodicamente
informato, mediante apposite segnalazioni, da parte dei soggetti apicali, dei dipendenti e
dei soggetti terzi, in merito a quegli atti, comportamenti od eventi, che possano incidere
sull’operatività e sull’efficacia del presente Modello, nonché determinarne laviolazione, o che, più in generale, siano rilevanti ai fini del d. l.vo. n. 231/2001.

4.6.1 Obblighi informativi verso l’Organismo di Vigilanza.
Nel rispetto, ove ne ricorrano i presupposti, delle garanzie stabilite dalla vigente
normativa e descritte nel successivo punto 4.6.2, ogni funzione aziendale è tenuta acomunicare all’Organismo le risultanze periodiche dell’attività di controllo posta inessere per dare attuazione al modello, nonché le anomalie o atipicità riscontratenell’ambito delle informazioni disponibili.
L’Organismo provvede a raccogliere le comunicazioni relative al possibile oprobabile pericolo di commissione di reati, o, comunque, relative a comportamenti che
possono determinare la violazione di quanto stabilito dal presente modello.
Nella specie, le comunicazioni dovranno riguardare:

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le informazioni relative alla commissione, o al ragionevole pericolo dicommissione, di reati rilevanti ai fini della responsabilità amministrativa della
Società;-le informazioni relative a violazioni del Modello di organizzazione e gestionedella Società;-

le notizie in merito a richieste di assistenza legale inoltrate alla Società dai
dipendenti, ai sensi del CCNL, in caso di avvio di procedimento giudiziario nei
loro confronti;-

i procedimenti disciplinari svolti e le eventuali sanzioni irrogate, qualora essi
siano legati alla commissione di reati o alla violazione delle regole dicomportamento o procedurali del Modello;-

le anomalie o atipicità riscontrate nell’ambito delle informazioni disponibili.
La violazione dell’obbligo di informazione nei confronti dell’Organismo può

comportare l’applicazione di sanzioni disciplinari.
Le comunicazioni dirette all’Organismo, dovranno essere effettuate tramite e-mailal seguente indirizzo di posta elettronica: odvabcfarmaceutici@gmail.com.

4.6.2 Segnalazioni di illeciti. Misure di protezione delle persone che
effettuano segnalazioni.
In conformità a quanto disposto dal d. l.vo n. 24/2023, ogni dipendente ocollaboratore o, comunque, ogni soggetto che, a qualunque titolo, presti la propria
attività presso la Società, può procedere ad effettuare una segnalazione laddove, inragione delle funzioni svolte, venga a conoscenza di condotte illecite rilevanti ai sensidel decreto n. 231/2001, ovvero di violazioni del presente modello di organizzazione e
gestione.
Ai sensi dell’art. 2, lett. a), d. l.vo n. 24/2023, inoltre, le segnalazioni possono
avere ad oggetto:1)

illeciti amministrativi, contabili, civili o penali non rientranti nei numeri sotto
elencati

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2)

violazioni della normativa europea in materia di appalti pubblici, servizi, prodottie mercati finanziari, di prevenzione del riciclaggio, di finanziamento delterrorismo, di sicurezza dei trasporti, di tutela dell’ambiente, di radioprotezione edi sicurezza nucleare, di sicurezza degli alimenti e dei mangimi, di salute e delbenessere degli animali, di salute pubblica, di protezione dei consumatori, ditutela della vita privata, di protezione dei dati personali, di sicurezza delle reti edei sistemi informativi;

3)

atti od omissioni che ledono interessi dell’Unione Europea;

4)violazioni in materia di concorrenza e di aiuti di Stato, nonché violazioni
riguardanti il mercato interno connesse ad atti che violano le norme in materia di
imposta sulle società;

5)

atti o comportamenti che vanificano l’oggetto o la finalità delle disposizioni nei
settori indicati nei numeri 2), 3), 4).
Le segnalazioni inerenti gli illeciti sopra indicati dovranno effettuarsi mediante lapiattaforma

informatica“Whistleblowing”,

raggiungibile

al

link

icepharma.integrityline.com.
Il segnalante potrà, altresì, effettuare la stessa oralmente, richiedendo un incontro
al Gestore delle segnalazioni.
Più specificamente, le segnalazioni andranno effettuate nel rispetto delle modalità
descritte nella “Procedura Whistleblowing” adottata dalla Società stessa.
La gestione del canale di segnalazione interna viene affidata al Comitato
Segnalazioni Whistleblowing, che assume pertanto la qualifica di Gestore dellasegnalazione.
Entro 7 giorni dalla data di ricezione della segnalazione, il Gestore è obbligato arilasciare alla persona segnalante avviso di ricevimento, nonché, entro i 30 giorni
successivi, fornire riscontro.
Le segnalazioni che abbiano ad oggetto violazioni rilevanti ai fini del D. Lgs.
231/01, intendendo come tali condotte illecite rilevanti

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rispetto alle fattispecie

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presupposto previste dal Decreto ovvero violazioni del presente modello diorganizzazione e gestione, devono necessariamente essere condivise dal Gestore dellasegnalazione con l’Organismo di Vigilanza.
È, inoltre, fatto assoluto obbligo mantenere la riservatezza relativamente
all’identità della persona segnalante, della persona coinvolta nella segnalazione, delcontenuto della segnalazione e della relativa documentazione. In particolare, l’identitàdel segnalante non potrà essere rivelata senza il suo consenso espresso.
Nell’ambito dell’istruttoria conseguente alla segnalazione, la persona segnalatapuò essere sentita, ovvero deve essere sentita nel caso ne faccia richiesta, anche
mediante l’acquisizione di osservazioni e documenti.
Nei confronti del soggetto che presenti una segnalazione è vietata ogni forma diritorsione e/o discriminazione, sia essa diretta o indiretta, che trovi collegamento, direttoo indiretto, nella stessa segnalazione.
Ai sensi dell’art. 17, comma 4, d. l.vo n. 24/2023, costituisce ritorsione:-

il licenziamento, la sospensione o misure equivalenti;-

la retrocessione di grado o la mancata promozione;-

il mutamento di funzioni, il cambiamento del luogo di lavoro, la riduzione dello
stipendio, la modifica dell'orario di lavoro;-

la sospensione della formazione o qualsiasi restrizione dell'accesso alla stessa;-

le note di merito negative o le referenze negative;-

l'adozione di misure disciplinari o di altra sanzione, anche pecuniaria;-

la coercizione, l'intimidazione, le molestie o l'ostracismo;-la discriminazione o comunque il trattamento sfavorevole;-la mancata conversione di un contratto di lavoro a termine in un contratto dilavoro a tempo indeterminato, laddove il lavoratore avesse una legittima
aspettativa a detta conversione;-

il mancato rinnovo o la risoluzione anticipata di un contratto di lavoro a termine;

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i danni, anche alla reputazione della persona, in particolare sui social media, o i
pregiudizi economici o finanziari, comprese la perdita di opportunità economichee la perdita di redditi;-

l'inserimento in elenchi impropri sulla base di un accordo settoriale o industriale
formale o informale, che possa comportare l'impossibilità per la persona di trovare
un'occupazione nel settore o nell'industria in futuro;-

la conclusione anticipata o l'annullamento del contratto di fornitura di beni oservizi;-l'annullamento di una licenza o di un permesso.
Il soggetto segnalante che riveli o diffonda informazioni sulle violazioni coperte

dall'obbligo di segreto relative alla tutela del diritto d'autore, o alla protezione dei dati
personali, ovvero riveli o diffonda informazioni sulle violazioni che offendono la
reputazione della persona coinvolta o denunciata, non è punibile quando, al momentodella rivelazione o diffusione, vi fossero fondati motivi per ritenere che la rivelazione odiffusione delle informazioni fosse necessaria per svelare la violazione medesima.
Le misure di protezione a favore del soggetto che segnala l’illecito non trovano,tuttavia, applicazione nel caso in cui venga accertata, anche con sentenza di primo
grado, la responsabilità penale del medesimo per i reati di diffamazione o calunnia,
ovvero la responsabilità civile, per lo stesso titolo, nei casi di dolo o colpa grave.

4.7

Verifiche sull’adeguatezza del modello.

L’Organismo effettua periodicamente specifiche verifiche sull’adeguatezza delmodello, ovvero sull’effettiva idoneità di esso alla prevenzione dei reati.
Detta attività di verifica si concretizza innanzitutto nello svolgimento di controllia campione sulle principali aree/attività a rischio, e sui contratti di maggior rilevanzaconclusi da ABC Farmaceutici.
Dovrà inoltre essere svolta un’attività di analisi delle segnalazioni pervenute edelle conseguenti azioni intraprese dall’Organismo e, infine, dovrà essere effettuata una

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verifica sull’effettiva e corretta attuazione, da parte delle strutture aziendali interessate,
di eventuali soluzioni proposte per l’incremento dell’efficacia del modello.
Ogni informazione o segnalazione, nonché la relativa documentazione, sonoconservate dall'Organismo in un apposito archivio (informatico o cartaceo) per il tempo
necessario al trattamento delle medesime e, comunque, non oltre 5 anni a decorrere
dalla data di comunicazione dell’esito finale della procedura di verifica.

4.8

Formazione del personale e diffusione del modello.

Ai fini di un’efficace attuazione del presente modello, si rende necessario
garantire una corretta conoscenza e divulgazione presso i dipendenti del contenuto deldecreto legislativo n. 231/2001 e delle regole di condotta contenute nel presentemodello.
Il sistema di informazione e formazione, ai fini dell’attuazione del modello, ègestito dal Responsabile delle Risorse Umane in stretta cooperazione con l’Organismo.
L’attività formativa si effettua mediante lo svolgimento di corsi periodici,differenziati nei contenuti e nelle modalità di erogazione in funzione della qualifica dei
destinatari, del livello di rischio dell’area in cui i medesimi operano e delle eventuali
funzioni di rappresentanza della Società.
Ai nuovi assunti, invece, viene consegnato materiale informativo, contenente il
testo del decreto, il presente modello ed il Codice Etico, con il quale assicurare agli
stessi le conoscenze considerate di primaria rilevanza.
La consegna del materiale informativo indicato potrà essere sostituita con
l’indicazione di appositi riferimenti che ne consentano il reperimento in forma
elettronica sul sistema informatico aziendale.
I corsi di formazione predisposti per i dipendenti devono avere frequenza
obbligatoria.

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CAPITOLO 5
IL SISTEMA SANZIONATORIO.

5.1

Premessa.

Requisito essenziale per l’effettività del modello, ai sensi dell'art. 6, comma 1,
lettera e) del decreto legislativo n. 231/2001, è la definizione di un adeguato sistema
sanzionatorio applicabile in caso di mancato rispetto delle regole di condotta imposte ai
fini della prevenzione dei reati di cui al decreto stesso, nonché dei principi contenuti nel
Codice Etico.
A tal fine, la società si dota di un apposito sistema disciplinare diversificato aseconda dei differenti livelli di collaborazione professionale, nel rispetto dei principi
sanciti dal codice civile, dallo statuto dei lavoratori, nonché dal contratto collettivo
nazionale di categoria.
Le sanzioni previste dal sistema sanzionatorio sono attivate, indipendentemente
dallo svolgimento e dall'esito dell’eventuale procedimento penale avviato dall'autorità
giudiziaria, nel caso in cui il comportamento da censurare valga anche ad integrare una
fattispecie di reato rilevante ai sensi del d. l.vo. n. 231/2001.
L’adeguatezza del sistema disciplinare alle prescrizioni del decreto dev’essere
costantemente monitorata dall’Organismo di Vigilanza.

5.2

Sistema sanzionatorio dei dipendenti.

La violazione, da parte dei dipendenti soggetti al CCNL, delle singole regole
comportamentali di cui al presente modello costituisce illecito disciplinare.

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5.3

Dipendenti che non rivestono la qualifica di dirigenti.

Con riguardo ai lavoratori dipendenti non dirigenti, il decreto prevede che i
provvedimenti disciplinari debbano rispettare i limiti imposti dall’art. 7 dello Statuto dei
Lavoratori (legge n. 300/1970) e dalla contrattazione collettiva di settore e aziendale.
Il provvedimenti disciplinari irrogabili sono pertanto:-

rimprovero verbale;-ammonizione scritta;-

multa;-

sospensione dal servizio e dal trattamento economico;-

licenziamento per giustificato motivo;-

licenziamento per giusta causa.

In particolare, le predette sanzioni trovano applicazione nelle seguenti ipotesi:

RIMPROVERO VERBALE.
In caso di violazione delle procedure interne previste dal modello o di adozione,
nell’espletamento di attività nelle aree a rischio, di un comportamento non conforme
alle prescrizioni del modello stesso, dovendosi ravvisare in detti comportamenti una
mancata osservanza dei principi e delle regole di comportamento portate a conoscenza
dall’Ente.
AMMONIZIONE SCRITTA.
In caso di inosservanza reiterata delle procedure previste dal modello o adozione
ripetuta, nell’espletamento di attività comprese nelle aree a rischio, di uncomportamento non conforme alle prescrizioni del modello.
MULTA.

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In caso di violazione delle procedure interne previste dal modello, o di adozione,
nell’espletamento di attività nelle aree a rischio, di un comportamento non conforme
alle prescrizioni del modello, che esponga l’integrità dei beni aziendali ad una
situazione oggettiva di pericolo.
SOSPENSIONE DAL SERVIZIO E DAL TRATTAMENTO ECONOMICO.
In caso di violazione delle procedure interne previste dal modello, o di adozione,
nell’espletamento di attività nelle aree a rischio, di un comportamento non conforme
alle prescrizioni del modello, che arrechi danno alla Società. L’inosservanza delle
procedure in detta ipotesi è ravvisabile nel compimento di atti contrari all’interesse dellasocietà, ovvero nel caso di recidiva nelle mancanze oltre la terza volta nei dodici mesi
precedenti.
LICENZIAMENTO PER GIUSTIFICATO MOTIVO.
In caso di adozione di un comportamento diretto in modo univoco al compimento
di un reato sanzionato dal decreto.
LICENZIAMENTO PER GIUSTA CAUSA.
In caso di adozione di un comportamento consapevolmente in contrasto con leprescrizioni e/o le procedure e/o le norme interne del presente modello, che sia
suscettibile di configurare uno dei reati presupposto contemplati dal decreto e tale dadeterminare l’applicazione a carico della Società delle misure previste dal d. l.vo. n.
231/2001.
Detto comportamento infatti, oltre a ledere il vincolo fiduciario che caratterizza ilrapporto di lavoro, risulta di tale gravità da non consentirne la prosecuzione, neanche
temporanea.
Restano ferme e si intendono qui richiamate, tutte le disposizioni, previste dalla
legge e dai contratti collettivi applicati, relative agli obblighi da osservare
nell’applicazione delle sanzioni.

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Per quanto riguarda l’accertamento delle infrazioni, i procedimenti disciplinari el’irrogazione delle sanzioni, restano invariati i poteri già conferiti, nei limiti dellarispettiva competenza, agli organi societari ed alle funzioni aziendali competenti.
Le sanzioni e l’eventuale richiesta di risarcimento dei danni verranno
commisurate al livello di responsabilità del dipendente, all’intenzionalità delcomportamento, al grado di negligenza, imprudenza o imperizia, con riguardo anche
alla prevedibilità dell’evento, alla tipologia di mansione svolta dal lavoratore,
all’eventuale presenza di precedenti disciplinari a carico dello stesso, nonché alla
gravità delle altre circostanze del fatto.
Le sanzioni saranno applicate dalla funzione competente su segnalazione motivata
dell’Organismo.

5.4

Dipendenti che rivestono la qualifica di dirigenti.

In caso di violazione, da parte dei dirigenti, delle procedure previste dal presentemodello o di adozione, nell’espletamento delle attività a rischio reato, di uncomportamento non conforme alle prescrizioni del modello stesso, la Società provvede
ad applicare, nei confronti degli stessi, le misure più idonee in conformità con quantonormativamente previsto.
In considerazione della gravità della violazione, viene valutata dall’organo socialea ciò preposto l’eventuale applicazione del licenziamento per giusta causa, ovvero per
giustificato motivo, consentendo, in quest’ultimo caso, la prosecuzione del rapporto dilavoro, sia pure nei limiti del preavviso.
Le sanzioni e l’eventuale richiesta di risarcimento dei danni verranno
commisurate al livello di responsabilità del dirigente, all’eventuale presenza di
precedenti disciplinari a carico del medesimo, all’intenzionalità del comportamento,
nonché alla gravità del medesimo.
Le sanzioni saranno applicate dalla funzione competente su segnalazione motivata
dell’Organismo.

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5.5

Misure nei confronti degli Amministratori e dei Sindaci.

In caso di violazione del presente modello da parte di uno o più Amministratori oSindaci della Società, l’Organismo informa l’intero Consiglio d’Amministrazione ed il
Collegio Sindacale, i quali provvederanno ad assumere gli opportuni provvedimenti
previsti dalla vigente normativa.

5.6

Misure nei confronti di soggetti terzi.

Ogni comportamento posto in essere da soggetti terzi, quali collaboratori esterni e
fornitori con cui la Società entri in contatto nello svolgimento di relazioni d’affari, cherisulti in contrasto con le linee di condotta indicate nel presente modello e sia tale dadeterminare il rischio di commissione di un reato sanzionato dal decreto, potrà
determinare, in conformità con quanto previsto nelle specifiche clausole contrattuali,
l’immediata risoluzione del contratto o il mancato rinnovo dell’incarico/fornitura.

5.7

Disposizioni sanzionatorie a tutela dei dipendenti o collaboratori che
segnalino illeciti.

La rivelazione dell’identità del soggetto che abbia effettuato una segnalazione
può costituire illecito disciplinare, passibile con la sanzione della sospensione.
Parimenti, il commettere ritorsioni nei confronti del soggetto che abbia effettuato
una segnalazione, ovvero l’ostacolare, o il tentare di ostacolare, l’effettuazione dellamedesima comporta l’applicazione di sanzioni disciplinari nei confronti dei
responsabili.
Nei casi suddetti, l’art. 21 d. l.vo n. 24/2023 prevede, inoltre, che l’ANAC
applichi agli autori degli illeciti la sanzione amministrativa da 10.000 a 50.000 euro. In
particolare, l’ANAC informerà l’Ispettorato nazionale del lavoro laddove siano stateadottate misure discriminatorie nei confronti dei soggetti che effettuino segnalazioni.

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Costituisce, peraltro, grave illecito disciplinare, passibile, a seconda dell’entità,della sanzione della sospensione o del licenziamento per giustificato motivo o dellicenziamento per giusta causa, la presentazione di segnalazioni infondate, in relazioni
alle quali sia stata accertata, anche con sentenza di primo grado, la responsabilità penaledel segnalante per i reati di diffamazione o di calunnia ovvero la sua responsabilità
civile, per lo stesso titolo, nei casi di dolo o colpa grave,.
Al riguardo, nella graduazione della sanzione, si terrà conto della misuradell’infondatezza della segnalazione, della gravità dell’illecito e/o delle violazioni delModello infondatamente segnalate, del numero e del ruolo dei soggetti coinvolti, delle
eventuali motivazioni della condotta, nonché della natura colposa o dolosa di essa e, nel
secondo caso, dell’intensità del dolo.
In tale caso, inoltre, l’ANAC applica all’autore della segnalazione infondata lasanzione amministrativa da 500 a 2.500 euro.

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ABC Farmaceutici S.p.a.

MODELLO ORGANIZZATIVO

Parte speciale

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PARTE SPECIALEIREATI NEI RAPPORTI CON LA PUBBLICAAMMINISTRAZIONE

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INDICEIREATI NEI RAPPORTI CON LA PUBBLICA AMMINISTRAZIONE.

1.

Tipologie di reati.

pag. 82

1.1. Articoli richiamati dall’art. 24, d. l.vo 8 giugno 2001, n. 231.

pag. 82

1.1.1 Art. 316 bis c.p. Malversazione di erogazioni pubbliche.

pag. 82

1.1.2 Art. 316 ter c.p. Indebita percezione di erogazione pubbliche.

pag. 82

1.1.3 Art. 353 c.p. Turbata libertà degli incanti.

pag. 89

1.1.4 Art. 353 bis. Turbata libertà del procedimento discelta del contraente.

pag. 91

1.1.5 Art. 356 c.p. Frode nelle pubbliche forniture.

pag. 83

1.1.6 Art. 640 c.p. Truffa.

pag. 84

1.1.7 Art. 640 bis c.p. Truffa aggravata per il conseguimento

pag. 85

di erogazioni pubbliche.
1.1.8 Art. 640 ter c.p. Frode informatica.

pag. 861.2. Articoli richiamati dall’art. 25, d. l.vo 8 giugno 2001, n. 231.

pag. 87

1.2.1 Art. 314, comma 1, c.p. Peculato.

pag. 87

1.2.2 Art. 316 c.p. Peculato mediante profitto dell’errore altrui.

pag. 88

1.2.3 Art. 317 c.p. Concussione.

pag. 89

1.2.4 Art. 318 c.p. Corruzione per l’esercizio della funzione.

pag. 90

1.2.5 Art. 319 c.p. Corruzione per un atto contrario ai doveri d’ufficio.

pag. 91

1.2.6 Art. 319 bis c.p. Circostanze aggravanti.

pag. 91

1.2.7 Art. 319 ter c.p. Corruzione in atti giudiziari.

pag. 91

1.2.8 Art. 319 quater c.p. Induzione indebita a dare o promettere utilità.

pag. 92

1.2.9 Art. 320 c.p. Corruzione di persona incaricata di pubblico servizio.

pag. 93

1.2.10 Art. 321 c.p. Pene per il corruttore.

pag. 94

1.2.11 Art. 322 c.p. Istigazione alla corruzione.

pag. 94

1.2.12 Art. 322 bis c.p. Peculato, concussione, induzione indebita a dare opromettere utilità, corruzione e istigazione alla corruzione e abuso diufficio di membri delle Corti internazionali o degli organi delle

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Comunità europee o di assemblee parlamentari internazionali o diorganizzazioni internazionali e di funzionari delle Comunità europeee di Stati esteri.

pag. 95

1.2.13 Art. 323 Abuso di ufficio.

pag. 97

1.2.14 Art. 346 bis c.p. Traffico di influenze illecite

pag. 98

1.2.15 Art. 323 ter c.p. Causa di non punibilità

pag. 100

2.

I soggetti della pubblica amministrazione.

pag. 101

3.

Sanzioni .

pag. 103

4.

Attività potenzialmente a rischio di commissione reati.

pag. 105

Specificità della Società ABC Farmaceutici.
5.

Principi generali di comportamento.

pag. 110

6.

Attività sensibili e protocolli di prevenzione.

pag. 110

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1.

Tipologie di reati.

1.1

Articoli richiamati dall’art. 24 d. l.vo 8 giugno 2001, n. 231.

1.1.1 Art. 316 bis c.p. Malversazione di erogazioni pubbliche.
Chiunque, estraneo alla pubblica amministrazione, avendo ottenuto dallo Stato oda altro ente pubblico o dalle Comunità Europee, contributi, sovvenzioni,
finanziamenti, mutui agevolati o altre erogazioni dello stesso tipo, comunquedenominate, destinati alla realizzazione di una o più finalità, non li destina alle finalitàpreviste, è punito con la reclusione da sei mesi a quattro anni.

Autore della condotta è chiunque sia beneficiario dell’erogazione descritta e non
faccia parte del settore della pubblica amministrazione preposto all’erogazione o alcontrollo dei benefici oggetto di tutela.
Contributi e sovvenzioni sono attribuzioni pecuniarie a fondo perduto; ifinanziamenti e i mutui agevolati, invece, sono atti negoziali che si caratterizzano perl’esistenza di un’onerosità attenuata rispetto a quella derivante dall’applicazione delle
ordinarie regole di mercato.
Il delitto si perfeziona nel momento in cui si attua la mancata destinazione diquanto percepito allo scopo. La condotta può consistere sia nella distrazione delle
somme percepite per finalità diverse, sia nella non utilizzazione delle stesse.

1.1.2 Art. 316 ter c.p. Indebita percezione di erogazioni pubbliche.
Salvo che il fatto costituisca il reato previsto dall'articolo 640 bis, chiunquemediante l'utilizzo o la presentazione di dichiarazioni o di documenti falsi o attestanticose non vere, ovvero mediante l'omissione di informazioni dovute, consegue
indebitamente, per sé o per altri, contributi, sovvenzioni, finanziamenti, mutui agevolati
o altre erogazioni dello stesso tipo, comunque denominate, concessi o erogati dallo
Stato, da altri enti pubblici o dalle Comunità europee è punito con la reclusione da sei

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mesi a tre anni. La pena è della reclusione da uno a quattro anni se il fatto è commesso
da un pubblico ufficiale o da un incaricato di un pubblico servizio con abuso della sua
qualità o dei suoi poteri. La pena è della reclusione da sei mesi a quattro anni se il fatto
offende gli interessi finanziari dell'Unione europea e il danno o il profitto sonosuperiori a euro 100.000.
Quando la somma indebitamente percepita è pari o inferiore ad Euro 3.999,96 si
applica soltanto la sanzione amministrativa del pagamento di una somma di denaro daEuro cinquemilacentosessantaquattro ad Euro venticinquemilaottocentovetidue. Talesanzione non può comunque superare il triplo del beneficio conseguito.

Come si legge nell’incipit della norma, detta fattispecie criminosa si pone inrapporto di specialità rispetto al reato di truffa aggravata per il conseguimento dierogazioni pubbliche di cui all’art. 640 bis c.p.
Ne consegue che il reato sussiste qualora la condotta di utilizzo o presentazione didichiarazioni o di documenti falsi o attestanti cose non vere non sia accompagnata daulteriori modalità fraudolente dirette all’induzione in errore del soggetto passivo, tipichedel reato di cui all’art. 640 bis c.p.
E’ previsto un aggravamento di pena nel caso in cui il reato sia commesso da un
pubblico ufficiale o da un incaricato di pubblico servizio con abuso delle sue qualità opoteri.

1.1.3 Art. 353 c.p. Turbata libertà degli incanti.
Chiunque, con violenza o minaccia, o con doni, promesse, collusioni o altri mezzi
fraudolenti, impedisce o turba la gara nei pubblici incanti o nelle licitazioni private perconto di pubbliche Amministrazioni, ovvero ne allontana gli offerenti, è punito con lareclusione da sei mesi a cinque anni e con la multa da euro 103 ad euro 1.032.

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Se il colpevole è persona preposta dalla legge o dall'Autorità agli incanti o alle
licitazioni suddette, la reclusione è da uno a cinque anni e la multa da euro 516 ad euro
2.065.
Le pene stabilite in questo articolo si applicano anche nel caso di licitazioni
private per conto di privati, dirette da un pubblico ufficiale o da persona legalmente
autorizzata, ma sono ridotte alla metà.
La fattispecie considerata, tutelando il regolare svolgimento delle gare pubbliche,
mira a garantire la libertà di partecipazione alle medesime, nonché la libera
concorrenza.
Il reato in esame è configurabile nell’ambito delle procedure pubbliche volte adindividuare il soggetto chiamato a divenire controparte contrattuale della Pubblica
Amministrazione, quali il pubblico incanto e la licitazione privata per conto di
Pubbliche Amministrazioni. In particolare, il primo metodo di ricerca consiste in unprocedimento per asta pubblica, aperto ad ogni possibile concorrente avente i requisiti
richiesti; il secondo metodo, invece, limita la gara solo a quei concorrenti che la
Pubblica Amministrazione abbia preventivamente invitato, avendo reputato idonea laloro richiesta di partecipazione.
È un reato comune, in quanto chiunque può essere penalmente perseguito laddove
impedisca o turbi la gara, ovvero ne allontani gli offerenti, mediante violenza ominaccia, o con doni, promesse, collusioni o altri mezzi fraudolenti.
La condotta di impedimento si sostanzia nella mancata effettuazione della gara nei
tempi previsti, o nella sua sospensione per un lasso di tempo apprezzabile, oallorquando la gara, rimanendo deserta, non possa essere effettuata. Diversamente, ilturbamento della gara rileva laddove il comportamento realizzi una modificazione dellecondizioni dello svolgimento della medesima, a prescindere dalla compromissione delrisultato finale. L’allontanamento degli offerenti, infine, si verifica quando un soggetto
che abbia già fatto un’offerta, oppure si sia posto nelle condizioni per effettuarla, nevenga distolto o impedito alla partecipazione alla gara.

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Trattandosi di un reato a forma vincolata, la condotta testé descritta deve, inoltre,
esplicarsi con specifiche modalità. Nel dettaglio, l’impedimento, il turbamento ol’allontanamento degli offerenti deve essere commesso mediante violenza, minaccia,doni, promesse, collusioni o altri mezzi fraudolenti.
L’elemento soggettivo richiesto è il dolo generico.
L’ultimo comma della disposizione in esame prevede che il reato di turbata libertà
degli incanti sia configurabile anche nell’ambito delle licitazioni private per conto diprivati, purchè siano dirette da un pubblico ufficiale o da una persona legalmente
autorizzata.

1.1.4 Art. 353 bis c.p. Turbata libertà del procedimento di scelta del contraente.
Salvo che il fatto costituisca più grave reato, chiunque con violenza o minaccia,
o con doni, promesse, collusioni o altri mezzi fraudolenti, turba il procedimento
amministrativo diretto a stabilire il contenuto del bando o di altro atto equipollente, alfine di condizionare le modalità di scelta del contraente da parte della pubblica
amministrazione è punito con la reclusione da sei mesi a cinque anni e con la multa daeuro 103 ad euro 1.032.
Il delitto in considerazione, analogamente al reato di cui all’art. 353 c.p., è posto atutela del regolare funzionamento della gara pubblica di scelta del contraente, nonchédella libertà di partecipazione e della libera concorrenza. La ratio di tale fattispecie
criminosa, tuttavia, è da individuare nella volontà di anticipare la tutela penale alle fasi
iniziali del procedimento amministrativo, propedeutico all’individuazione dei contenutidel bando o di altro atto equipollente.
È un reato comune realizzabile da chiunque.
La condotta sanzionata consiste nel turbare, nel senso di sviare od alterare, ilnormale iter del procedimento amministrativo diretto a stabilire il contenuto del bando
di gara o di altro atto equipollente.

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Tale comportamento, per rilevare penalmente, deve essere posto in essere
mediante violenza, minaccia, doni, promesse, collusioni o altri mezzi fraudolenti.
L’elemento soggettivo richiesto consiste nel dolo specifico, ovvero nella
coscienza e volontà di alterare l’iter amministrativo, allo scopo di influenzare la sceltadel contraente.
In virtù dell’espressa clausola di riserva, il reato in esame costituisce una
fattispecie residuale, applicabile solo nelle ipotesi in cui il fatto non costituisca un reatopiù grave.

1.1.5 Art. 356 c.p. Frode nelle pubbliche forniture.
Chiunque commette frode nella esecuzione dei contratti di fornitura onell'adempimento degli altri obblighi contrattuali indicati nell'articolo precedente, èpunito con la reclusione da uno a cinque anni e con la multa non inferiore a lire
diecimila.
La pena èaumentata nei casi preveduti dal primo capoverso dell'articolo

precedente.
Il reato in esame tutela il buona andamento della pubblica amministrazione e,
più nello specifico, il regolare funzionamento dei servizi pubblici.
È un reato proprio, in quanto può essere commesso solamente da chi sia
vincolato contrattualmente con lo Stato, con un ente pubblico o con un'impresa
esercente un servizio di pubblica necessità. Ne consegue che soggetto attivo del reatopuò essere il fornitore, il subfornitore, il mediatore e il rappresentante.
Il presupposto del reato risiede nell’esistenza di un contratto di fornitura, inteso
come ogni strumento contrattuale destinato a fornire alla P.A. beni o servizi aprescindere dallo schema negoziale adottato.
La fattispecie criminosa si consuma nel momento in cui avviene la fraudolenta
esecuzione del contratto, intesa come ogni condotta che, nei rapporti con la P.A., viola il
principio di buona fede nell'esecuzione del contratto, sancito dall'art. 1375 c.c. A tal

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fine, sono rilevanti le modalità di presentazione del bene in relazione a quantooggettivamente convenuto, o disposto con legge, o con atto amministrativo.
Il reato di frode nelle pubbliche forniture è caratterizzato dal dolo generico,consistente nella coscienza e volontà di consegnare cose diverse da quelle pattuite. Nonsono perciò necessari specifici raggiri, né che i vizi della cosa fornita siano occulti, ma è
sufficiente la malafede nell'esecuzione del contratto.

1.1.6 Art. 640 c.p. Truffa.
Chiunque, con artifizi o raggiri, inducendo taluno in errore, procura a sé o ad
altri un ingiusto profitto con altrui danno, è punito con la reclusione da sei mesi a tre
anni e con la multa da Euro cinquantuno ad Euro milletrentadue.
La pena è della reclusione da uno a cinque anni e della multa da Euro
trecentonove ad Euro millecinquecentoquarantanove:
1. se il fatto è commesso a danno dello Stato o di un altro ente pubblico odell’Unione Europea o col pretesto di far esonerare taluno dal servizio militare;
2. se il fatto è commesso ingenerando nella persona offesa il timore di un pericolo
immaginario o l'erroneo convincimento di dovere eseguire un ordine dell'autorità.
2 bis. se il fatto è commesso in presenza della circostanza di cui all’articolo 61,
numero 5).
Il delitto è punibile a querela della persona offesa, salvo che ricorra taluna dellecircostanze previste dal capoverso precedente.

La disposizione in esame è presa in considerazione con esclusivo riferimento
all’ipotesi descritta al n. 1) del secondo comma, ovvero nel caso in cui la truffa sia
commessa in danno dello Stato o di altro ente pubblico o dell’Unione Europea.
Sono artifizi e raggiri tutti quei comportamenti che falsificano, simulano,dissimulano o comunque modificano la realtà, facendola apparire diversa da quella che

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effettivamente è; non è necessario assumano particolari forme, essendo sufficiente che
provochino l'inganno della vittima.
Sussiste il reato quando il danno cagionato dall’attività fraudolenta posta in essere
dall’agente ricade su di un ente pubblico. Ne deriva l’irrilevanza del fatto che il soggetto
tratto in inganno sia persona non legata all’ente predetto da un rapporto organico.

1.1.7 Art. 640 bis c.p. Truffa aggravata per il conseguimento di erogazioni
pubbliche.
La pena è della reclusione da due a sette anni e si procede d'ufficio se il fatto dicui all'articolo 640 riguarda contributi, sovvenzioni, finanziamenti, mutui agevolati
ovvero altre erogazioni dello stesso tipo, comunque denominate, concessi o erogati daparte dello Stato, di altri enti pubblici o delle Comunità Europee.

Elemento specializzante della norma rispetto alla fattispecie anzi descritta è
costituito dall’oggetto materiale della frode, consistente in “qualsiasi attribuzione
economica agevolata erogata da parte dello Stato di altri Enti pubblici o dalla Comunità
Europea”. Con i termini “contributi e sovvenzioni” la norma fa riferimento alleerogazioni a fondo perduto, mentre con l’espressione “finanziamenti” intende cessioni
di credito a condizioni vantaggiose per impieghi determinati. I “mutui agevolati”, infine,si differenziano dai “finanziamenti” per la maggior ampiezza dei termini di restituzione.

1.1.8 Art. 640 ter c.p. Frode informatica.
Chiunque, alterando in qualsiasi modo il funzionamento di un sistema informatico
o telematico o intervenendo senza diritto con qualsiasi modalità su dati, informazioni oprogrammi contenuti in un sistema informatico o telematico o ad esso pertinenti,
procura a sé o ad altri un ingiusto profitto con altrui danno, è punito con la reclusione
da sei mesi a tre anni e con la multa da Euro cinquantuno ad Euro milletrentadue.

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La pena è della reclusione da uno a cinque anni e della multa da Euro
trecentonove ad Euro millecinquecentoquarantanove se ricorre una delle circostanzepreviste dal numero 1) del secondo comma dell'articolo 640, ovvero se il fatto produce
un trasferimento di denaro, di valore monetario o di valuta virtuale o è commesso con
abuso della qualità di operatore del sistema.
La pena è della reclusione da due a sei anni e della multa da Euro seicento aEuro tremila se il fatto è commesso con furto o indebito utilizzo dell’identità digitale indanno di uno o più soggetti.
Il delitto è punibile a querela della persona offesa, salvo che ricorra taluna dellecircostanze di cui al secondo e terzo comma o la circostanza prevista dall’articolo 61,
primo comma, numero 5, limitatamente all’aver approfittato di circostanze di persona,anche in riferimento all’età.

Il reato di frode informatica ha la medesima struttura e quindi i medesimi elementi
costitutivi della fattispecie di truffa, dalla quale si differenzia solamente perché l’attività
fraudolenta dell’agente investe non la persona, soggetto passivo, bensì il sistema
informatico di pertinenza della medesima, mediante la sua manipolazione.
Le condotte fraudolente sono di tre tipologie:
1.

alterazione del funzionamento del sistema informatico o telematico, ovvero

modifica del regolare svolgimento del processo di elaborazione o di trasmissione dei
dati;
2.

intervento, senza diritto, con qualsiasi modalità, su dati, informazioni oprogrammi contenuti nel sistema;3.

intervento sulle informazioni, ossia sulle correlazioni fra i dati contenuti in

un elaboratore o in un sistema.
Questo reato è preso in considerazione dal d. l.vo n. 231/2001 esclusivamente secommesso in danno dello Stato o di altro ente pubblico.

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Si rammenta, peraltro, che se il fatto produce un trasferimento di denaro, di valore
monetario o di valuta virtuale, lo stesso ricadrà sotto la sanzione pecuniaria di cui
all’art. 25 octies.1, comma 1 lett. b), anche se commesso in danno di persona offesa
diversa dallo Stato o da altro ente pubblico.

1.2

Articoli richiamati dall’art. 25, d. l.vo 8 giugno 2001, n. 231.

1.2.1 Art. 314, comma 1, c.p. Peculato.
Il pubblico ufficiale o l'incaricato di un pubblico servizio, che, avendo per
ragione del suo ufficio o servizio il possesso o comunque la disponibilità di denaro o dialtra cosa mobile altrui, se ne appropria, è punito con la reclusione da quattro anni adieci anni e sei mesi.
Il peculato è un reato plurioffensivo, in quanto posto a tutela del buon andamentodella Pubblica amministrazione nonché del patrimonio di quest’ultima.
Si tratta di un reato proprio, giacché può essere commesso solamente dal pubblico
ufficiale o dall'incaricato di un pubblico servizio. L’ente potrebbe rispondere del delitto
in esame allorquando l’esponente aziendale, al fine di favorire l’ente medesimo, istighio aiuti concretamente il pubblico funzionario ad appropriarsi di denaro o di altra cosa
mobile altrui.
La condotta incriminata consiste nell’appropriarsi, ovvero nel comportarsi comese si fosse proprietari del bene che si possiede o detiene legittimamente. Presupposti ditale condotta sono, pertanto, il possesso o la disponibilità della cosa, l’altruità dellastessa, nonché l'esistenza di una relazione funzionale tra la cosa e l'agente.

1.2.2 Art. 316 c.p. Peculato mediante profitto dell’errore altrui.
Il pubblico ufficiale o l'incaricato diun

pubblicoservizio,

il quale,nell'esercizio delle funzioni o del servizio, giovandosi dell'errore altrui, riceve o

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ritiene indebitamente, per sè o per un terzo, denaro od altra utilità, è punito con lareclusione da sei mesi a tre anni.
La pena è della reclusione da sei mesi a quattro anni quando il fatto offende gli
interessi finanziari dell'Unione europea e il danno o il profitto sono superiori a euro
100.000.
Il bene giuridico tutelato consiste nel legittimo affidamento dei privati nei
confronti della Pubblica Amministrazione.
Con riferimento all’ambito soggettivo di applicazione della norma, in quanto reato
proprio, valgono le medesime osservazioni fatte per il reato di peculato.
Il delitto si consuma allorquando il pubblico ufficiale o l’incaricato di un pubblico
servizio, accetta indebitamente ovvero trattiene, per sé o per terzi, ciò che è statoconsegnato per errore.
Presupposto della fattispecie consiste, pertanto, nella erronea convinzione da paredel terzo di dover consegnare denaro o altre utilità nelle mani del soggetto attivo.
L’elemento psicologico è integrato dal dolo generico, ossia la consapevolezzadell'altrui errore e la volontà di ricevere o ritenere la cosa.

1.2.3 Art. 317 c.p. Concussione.
Il pubblico ufficiale o l'incaricato di un pubblico servizio, che, abusando della sua
qualità o dei suoi poteri costringe o induce taluno a dare o a promettere indebitamente,a lui o ad un terzo, denaro o altra utilità, è punito con la reclusione da sei a dodici
anni.

I beni protetti da questa norma sono identificabili nell’imparzialità, nel decoro enel buon andamento della pubblica amministrazione, che vengono vulnerati quando i
pubblici ufficiali o gli incaricati di pubblico servizio si avvalgono della loro qualità ofunzione per costringere o indurre i privati a dare o promettere loro denaro o altre utilità
non dovute.

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La sussistenza del reato è collegata all’obiettiva qualifica del soggetto agente, il
quale deve rivestire la qualità di pubblico ufficiale o di incaricato di pubblico servizio.
La condotta punita può essere scissa in quattro elementi strutturali:1) la costrizione o l’induzione mediante l’abuso di qualità o poteri;2) la coazione sul privato che ne deriva;
3) la promessa o dazione del concusso;4) il nesso di causa tra l’abuso e la coazione e tra la coazione e la promessa odazione.
La costrizione e l’induzione possono integrare l’art. 317 c.p. solo quando si
concretizzano attraverso un abuso: questo, secondo la dottrina, non è solo una modalitàdi azione, ma lo strumento attraverso cui il soggetto passivo è indotto o costretto asoggiacere al pubblico ufficiale e a dare o promettere denaro o altra utilità. L’abusodella qualità consiste nella strumentalizzazione della qualifica rivestita, che implica lapossibilità di esercizio di poteri della pubblica amministrazione, finalizzata alla
costrizione od induzione del privato all’indebito. L’abuso dei poteri si concreta nella
strumentalizzazione dei poteri dei quali il funzionario è investito ai fini indicati. Puòconsistere anche nel non esercizio del potere.

1.2.4 Art. 318 c.p. Corruzione per l’esercizio della funzione.
Il pubblico ufficiale che, per l’esercizio delle sue funzioni o dei suoi poteri,indebitamente riceve, per sé o per un terzo, denaro o altra utilità o ne accetta lapromessa è punito con la reclusione da tre a otto anni.

La fattispecie in esame è altresì denominata corruzione “impropria” e si realizza
qualora il pubblico ufficiale riceva un compenso per il compimento di un’attività
comunque dovuta.

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Soggetti attivi del reato sono il pubblico ufficiale o l’incaricato di pubblico
servizio che rivesta anche la qualità di pubblico impiegato (anche presso la U.E. opresso enti internazionali). Ai sensi dell’art. 360 c.p., sussiste il reato anche qualora il
pubblico funzionario abbia cessato le sue funzioni.
La corruzione consiste in un accordo tra un soggetto appartenente alla pubblica
amministrazione ed un soggetto ad essa estraneo avente ad oggetto la corresponsione ola promessa di una somma di denaro o di altra utilità non dovuta per l’esercizio, da partedel pubblico ufficiale, delle funzioni o dei poteri tipici dei suoi doveri d’ufficio. I due
soggetti, pertanto, agiscono sul medesimo piano. Il legislatore non distingue tracorruzione antecedente e susseguente, sicché vi è consumazione del reato a prescindere
dalla circostanza che il pubblico agente abbia meramente accettato la promessa deldenaro o di altra utilità, ovvero che sia intervenuta l’effettiva dazione dei medesimi, né
tale ultima condotta importa un aggravamento di pena.
Oggetto dell’accordo è l’esercizio delle funzioni o dei poteri dell’ufficio, ovvero
qualsiasi concreto esercizio dei poteri che rientri nella competenza funzionale delpubblico ufficiale o dell’incaricato di pubblico servizio e che rappresenti l’esplicazione
di poteri inerenti l’ufficio o il servizio compiuto.

1.2.5 Art. 319 c.p. Corruzione per un atto contrario ai doveri d'ufficio.
Il pubblico ufficiale che, per omettere o ritardare o per aver omesso o ritardato
un atto del suo ufficio, ovvero per compiere o per aver compiuto un atto contrario ai
doveri di ufficio, riceve, per sé o per un terzo, denaro od altra utilità, o ne accetta lapromessa, è punito con la reclusione da sei a dieci anni.

1.2.6 Art. 319 bis c.p. Circostanze aggravanti.
La pena è aumentata se il fatto di cui all’articolo 319 ha per oggetto il
conferimento di pubblici impieghi o stipendi o pensioni o la stipulazione di contratti nei
quali sia interessata l’amministrazione alla quale il pubblico ufficiale appartiene
nonché il pagamento o il rimborso di tributi.

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Il reato appena descritto è denominato altresì come corruzione “propria” ed essa si
realizza qualora il pubblico funzionario riceva un compenso per il compimento diun’attività contraria ai doveri dell’ufficio.
Detta ipotesi di reato si differenzia dall’ipotesi di cui all’art. 318 c.p. per lacontrarietà dell’azione concordata ai doveri d’ufficio del pubblico funzionario. Per
omissione si intende il mancato compimento dell’atto richiesto; per ritardo, il
compimento oltre i termini previsti.

1.2.7 Art. 319 ter c.p. Corruzione in atti giudiziari.
Se i fatti indicati negli articoli 318 e 319 sono commessi per favorire odanneggiare una parte in un processo civile, penale o amministrativo, si applica lapena della reclusione da sei a dodici anni.
Se dal fatto deriva l'ingiusta condanna di taluno alla reclusione non superiore acinque anni, la pena è della reclusione da sei a quattordici anni; se deriva l'ingiusta
condanna alla reclusione superiore a cinque anni o all'ergastolo, la pena è dellareclusione da otto a venti anni.

La norma in esame è volta a garantire che l’attività giudiziaria sia svolta
imparzialmente.
Questo reato ricorre nel momento in cui i fatti di corruzione siano stati realizzati
per favorire o danneggiare una parte in un processo civile, penale o amministrativo. Non
occorre che lo scopo sia raggiunto, né che il corruttore sia una parte del processo.
Del reato di corruzione in atti giudiziari rispondono sia il corruttore che il
pubblico ufficiale corrotto. La Suprema Corte ha ritenuto che, nel caso di corruzione
nell’ambito di un processo penale, la qualità di parte sia rivestita non solo l’imputato,
ma anche dall’indagato.

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1.2.8 Art. 319 quater c.p. Induzione a dare o promettere utilità.
Salvo che il fatto costituisca più grave reato, il pubblico ufficiale o l'incaricato di
pubblico servizio che, abusando della sua qualità o dei suoi poteri, induce taluno adare o a promettere indebitamente, a lui o a un terzo, denaro o altra utilità è punito conla reclusione da sei anni a dieci anni e sei mesi.
Nei casi previsti dal primo comma, chi dà o promette denaro o altra utilità èpunito con la reclusione fino a tre anni ovvero con la reclusione fino a quattro anni
quando il fatto offende gli interessi finanziari dell'Unione europea e il danno o il
profitto sono superiori a euro 100.000.

La fattispecie in esame è posta a presidio del regolare funzionamentodell'amministrazione, sotto il profilo del buon andamento e dell'imparzialità dellapubblica amministrazione.
La condotta incriminata consiste nel comportamento del pubblico ufficiale odell'incaricato di pubblico servizio che, mediante un’attività persuasiva, di suggestione,
ovvero di pressione morale, determina taluno a dare o promettere indebitamente, a lui oa terzi, denaro o altro vantaggio materiale o morale, patrimoniale o non patrimoniale.
Tale condotta è a forma vincolata, in quanto deve estrinsecarsi in un abuso della propria
qualità o dei propri poteri.
Soggetto attivo del reato è il pubblico ufficiale o l’incaricato di pubblico servizio.
Tale qualifica deve essere sussistente al momento del compimento del fatto di reato.
L’elemento

soggettivo

richiesto

è il

dolo

generico,consistentenella

consapevolezza e volontà di indurre taluno a dare o promettere indebitamente, abusando
dei propri poteri o delle proprie qualità.
Il comma 2 della disposizione in esame prevede, altresì, la punibilità del soggettoche, convinto dall’azione persuasiva del pubblico ufficiale o dell’incaricato di un
pubblico servizio, dia o prometta denaro o altra utilità.

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1.2.9 Art. 320 c.p. Corruzione di persona incaricata di pubblico servizio.
Le disposizioni degli articoli 318 e 319 si applicano anche all'incaricato di un
pubblico servizio; quelle di cui all'art. 318 c.p. si applicano anche alla persona
incaricata di un pubblico servizio, qualora rivesta la qualità di pubblico impiegato.
In ogni caso, le pene sono ridotte in misura non superiore ad un terzo.

Scopo di detta norma è quello di tutelare il buon andamento della pubblica
amministrazione nel momento in cui determinate attività di pubblico interesse vengono
svolte da soggetti esterni alla stessa.
Per incaricato di pubblico servizio si intende chi, pur non essendo propriamente
un pubblico ufficiale con le funzioni proprie di tale status (certificative, autorizzative,
deliberative), svolge comunque un servizio di pubblica utilità presso organismi pubbliciin genere.
Secondo l’art. 358 c.p., infatti, “sono incaricati di un pubblico servizio coloro i
quali, a qualunque titolo, prestano un pubblico servizio. Per pubblico servizio deve
intendersi un'attività disciplinata nelle stesse forme della pubblica funzione, macaratterizzata, dalla mancanza dei poteri tipici di quest'ultima, e con esclusione dellosvolgimento di semplici mansioni di ordine e della prestazione di opera meramentemateriale.

1.2.10 Art. 321 c.p. Pene per il corruttore.
Le pene stabilite nel primo comma dell’articolo 318, nell’articolo 319,
nell’articolo 319 bis, nell’articolo 319 ter e nell’articolo 320 in relazione alle suddette
ipotesi degli articoli 318 e 319, si applicano anche a chi dà o promette al pubblico
ufficiale o all’incaricato di un pubblico servizio il denaro od altra utilità.

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Poiché la corruzione è un reato “a concorso necessario”, per la cui sussistenza ènecessario che ci siano un corrotto ed un corruttore, questa norma stabilisce che ilcorruttore sia sanzionato con le medesime pene previste per il corrotto.
L’elemento caratteristico della corruzione è, infatti, la presenza di un accordo,
avente ad oggetto uno scambio di prestazioni, al quale le parti partecipano in posizione
paritaria, libere nelle proprie determinazioni, ciascuna per il conseguimento di un
proprio privato interesse a discapito della pubblica amministrazione.

1.2.11 Art. 322 c.p. Istigazione alla corruzione.
Chiunque offre o promette denaro o altra utilità non dovuti, a un pubblico
ufficiale o a un incaricato di un pubblico servizio, per l’esercizio delle sue funzioni odei suoi poteri, soggiace, qualora l’offerta o la promessa non sia accettata, alla pena
stabilita nel primo comma dell’art. 318, ridotta di un terzo.
Se l’offerta o la promessa è fatta per indurre un pubblico ufficiale o un incaricato
di un pubblico servizio a omettere o a ritardare un atto del suo ufficio, ovvero a fare un
atto contrario ai suoi doveri, il colpevole soggiace, qualora l’offerta o la promessa nonsia accettata, alla pena stabilita nell’art. 319, ridotta di un terzo.
La pena di cui al primo comma si applica al pubblico ufficiale o all’incaricato di
un pubblico servizio che sollecita una promessa o dazione di denaro o altra utilità perl’esercizio delle sue funzioni o dei suoi poteri.
La pena di cui al secondo comma si applica al pubblico ufficiale o all’incaricato
di un pubblico servizio che sollecita una promessa o dazione di denaro od altra utilità
da parte di un privato per le finalità indicate dall’art. 319.

La disposizione intende proteggere il corretto funzionamento ed il prestigio dellapubblica amministrazione.
In riferimento all’elemento oggettivo, con il termine “offrire” la norma intende lamessa a disposizione immediata del bene. La locuzione “promessa”, invece, viene

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utilizzata nel senso di assunzione unilaterale di impegno ad eseguire una prestazione
futura, con effetti vincolanti per il promittente.
L’offerta e la promessa, devono essere idonee alla realizzazione dello scopo
perseguito dall’agente, ovvero tali da indurre il destinatario all’esercizio delle sue
funzioni o dei suoi poteri.
L’idoneità dell’offerta o della promessa va poi valutata con un giudizio ex ante,
che tenga conto dell’entità del compenso, delle qualità personali del destinatario, dellasua posizione economica, nonché della concreta probabilità che l’offerta o la promessa
creino un turbamento psichico nel pubblico ufficiale.

1.2.12 Art. 322 bis c.p. Peculato, concussione, induzione indebita a dare opromettere utilità, corruzione e istigazione alla corruzione, abuso di ufficio di
membri delle Corti internazionali o degli organi delle Comunità europee o diassemblee parlamentari internazionali o di organizzazioni internazionali e difunzionari delle Comunità europee e di Stati esteri.
Le disposizioni degli articoli 314, 316, da 317 a 320 e 322, terzo e quarto comma,
e 323 si applicano anche:1.

ai membri della Commissione delle Comunità Europee, del Parlamento Europeo,della Corte di Giustizia e della Corte dei conti delle Comunità Europee;2.

ai funzionari e agli agenti assunti per contratto a norma dello statuto dei
funzionari delle Comunità Europee o del regime applicabile agli agenti delle
Comunità Europee;

3.

alle persone comandate dagli Stati membri o da qualsiasi ente pubblico o privato
presso le Comunità Europee, che esercitino funzioni corrispondenti a quelle dei
funzionari o agenti delle Comunità Europee;4.

ai membri e agli addetti a enti costituiti sulla base dei Trattati che istituiscono le
Comunità Europee;

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5.

a coloro che, nell'ambito di altri Stati membri dell'Unione Europea, svolgono
funzioni o attività corrispondenti a quelle dei pubblici ufficiali e degli incaricati
di un pubblico servizio;

5 bis. ai giudici, al procuratore, ai procuratori aggiunti, ai funzionari e agli agentidella Corte penale internazionale, alle persone comandate dagli Stati parte deltrattato istitutivo della Corte penale internazionale le quali esercitino funzioni
corrispondenti a quelle dei funzionari o agenti della Corte stessa, ai membri ed
agli addetti a enti costituiti sulla base del Trattato istitutivo della Corte penaleinternazionale;
5 ter. alle persone che esercitano funzioni o attività corrispondenti a quelle dei pubblici
ufficiali e degli incaricati di un pubblico servizio nell’ambito di organizzazioni
pubbliche internazionali;
5 quater. ai membri delle assemblee parlamentari internazionali o di un’organizzazione
internazionale o sovranazionale e ai giudici e funzionari delle corti
internazionali.
5 quinquies. alle persone che esercitano funzioni o attività corrispondenti a quelle dei
pubblici ufficiali e degli incaricati di un pubblico servizio nell'ambito di Stati nonappartenenti all'Unione europea, quando il fatto offende gli interessi finanziaridell'Unione.
Le disposizioni degli articoli 321 e 322, primo e secondo comma, si applicano
anche se il denaro o altra utilità è dato, offerto o promesso:
1)

alle persone indicate nel primo comma del presente articolo;2)

a persone che esercitano funzioni o attività corrispondenti a quelle dei pubblici
ufficiali e degli incaricati di un pubblico servizio nell'ambito di altri Stati esteri oorganizzazioni pubbliche internazionali.
Le persone indicate nel primo comma sono assimilate ai pubblici ufficiali,

qualora esercitino funzioni corrispondenti, e agli incaricati di un pubblico servizio
negli altri casi.

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L’articolo in oggetto ha esteso le disposizioni presenti negli articoli 314, 316, 317,
317 bis, 318, 319, 319 bis, 319 ter, 320, 322, terzo e quarto comma, e 323 c.p., aisoggetti in esso elencati.

1.2.13 Art. 323 Abuso di ufficio.
Salvo che il fatto non costituisca un più grave reato, il pubblico ufficiale ol'incaricato di pubblico servizio che, nello svolgimento delle funzioni o del servizio, in
violazione di specifiche regole di condotta espressamente previste dalla legge o da atti
aventi forza di legge e dalle quali non residuino margini di discrezionalità ovvero
omettendo di astenersi in presenza di un interesse proprio o di un prossimo congiunto onegli altri casi prescritti, intenzionalmente procura a se' o ad altri un ingiusto
vantaggio patrimoniale ovvero arreca ad altri un danno ingiusto è punito con lareclusione da uno a quattro anni.
La pena è aumentata nei casi in cui il vantaggio o il danno hanno un carattere dirilevante gravità.
L'abuso d'ufficio rappresenta un'ipotesi di reato plurioffensivo, giacché il bene
giuridico tutelato è sia il buon andamento della P.A. che il patrimonio del terzo
danneggiato dall'abuso del funzionario pubblico.
Esso è un reato proprio, in quanto soggetti attivi del reato sono il pubblico
ufficiale o l'incaricato di pubblico servizio nello svolgimento delle funzioni o delservizio. Con riferimento all’ambito soggettivo di applicazione della norma nell’ambito
dei reati di cui al decreto n. 231, valgono, pertanto, le medesime osservazioni fatte per ilreato di peculato.
L'abuso d'ufficio rappresenta un reato di evento, il cui disvalore penale si realizza
al momento dell’effettiva produzione di un ingiusto vantaggio patrimoniale a sé o ad
altri o di un danno ingiusto ad altri. Per quanto riguarda l'ingiusto vantaggio, esso
configura una situazione favorevole per il complesso dei diritti soggettivi a contenuto
patrimoniale in capo al soggetto agente o a terzi. Diversamente, con riferimento al

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danno ingiusto, esso può consistere in qualsiasi aggressione indebita nei confronti dellasfera personale o patrimoniale del soggetto passivo.
La condotta richiesta per il perfezionamento del reato è a forma vincolata, inquanto deve consistere, alternativamente:-

in una violazione di specifiche regole di condotta espressamente previste dalla
legge o da atti aventi forza di legge e dalle quali non residuino margini didiscrezionalità;-

ovvero nella mancata astensione in presenza di un interesse proprio o di unprossimo congiunto o negli altri casi prescritti.
Il reato richiede il dolo generico, che per richiesta intenzionalità, non è

configurabile nella forma eventuale.
Stante, infine, la clausola di riserva, la fattispecie in esame si configura solo se ilfatto non costituisce un reato più grave.

1.2.14 Art. 346 bis c.p. Traffico di influenze illecite.
Chiunque, fuori dai casi di concorso nei reati di cui agli articoli 318, 319, 319 tere nei reati di corruzione di cui agli articoli 322 bis, sfruttando o vantando relazioni
esistenti o asserite con un pubblico ufficiale o un incaricato di un pubblico servizio ocon uno degli altri soggetti di cui all’articolo 322 bis, indebitamente fa dare opromettere, a sè o ad altri, denaro o altre utilità, come prezzo della propria mediazione
illecita verso un pubblico ufficiale o un incaricato di un pubblico servizio o uno degli
altri soggetti di cui all’articolo 322 bis, ovvero per remunerarlo in relazione
all’esercizio delle sue funzioni o dei suoi poteri, è punito con la pena della reclusione
da un anno a quattro anni e sei mesi.
La stessa pena si applica a chi indebitamente dà o promette denaro o altra utilità.
La pena è aumentata se il soggetto che indebitamente fa dare o promettere, a sé oad altri, denaro o altra utilità riveste la qualifica di pubblico ufficiale o di incaricato di
un pubblico servizio.

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Le pene sono altresì aumentate se i fatti sono commessi in relazione all'esercizio
di attività giudiziarie o per remunerare il pubblico ufficiale o l'incaricato di un
pubblico servizio o uno degli altri soggetti di cui all'articolo 322-bis in relazione alcompimento di un atto contrario ai doveri d'ufficio o all'omissione o al ritardo di un
atto del suo ufficio.
Se i fatti sono di particolare tenuità, la pena è diminuita.

Il reato tutela il buon andamento e l’imparzialità della pubblica amministrazione,
in via anticipata rispetto alla tutela accordata agli stessi dalle norme relative alle altre
fattispecie corruttive.
Il traffico illecito di influenze può essere commesso da chiunque (reato comune),non essendo necessario che il reo possieda una particolare qualifica; la pena è peròaumentata laddove il fatto sia commesso da un pubblico ufficiale o incaricato di
pubblico servizio.
Quanto all’elemento oggettivo, si punisce l’accordo pre-corruttivo tracommittente e mediatore a mezzo del quale quest’ultimo si fa dare o promettere, per séo per altri, una somma di denaro o altra utilità come prezzo per la sua attività dimediazione con un pubblico ufficiale, con il quale vanti, o assuma di vantare, una
relazione preesistente.
Si punisce, altresì, il caso in cui il vantaggio economico dato o promesso dal
committente venga utilizzato per remunerare direttamente il pubblico ufficiale, al fine diinfluenzarlo nell’esercizio delle funzioni o poteri tipici del suo ufficio.
È prevista un’aggravante nell’ipotesi in cui ad essere influenzata sia l’attività
giudiziaria, nonché quando l’accordo miri ad ottenere dal pubblico ufficiale ilcompimento di un atto contrario ovvero l’omissione o il ritardo di un atto d’ufficio.
La pena è, invece, diminuita, quando il fatto risulti di particolare tenuità.
In ogni caso, committente e mediatore soggiacciono alla stessa pena, a normadel comma 2 dell’art. 346 bis c.p.

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1.2.15 Art. 323 ter c.p. Causa di non punibilità.
Non è punibile chi ha commesso taluno dei fatti previsti dagli articoli 318, 319,
319-ter, 319-quater, 320, 321, 322-bis, limitatamente ai delitti di corruzione e diinduzione indebita ivi indicati, 353, 353-bis e 354 se, prima di avere notizia che nei suoi
confronti sono svolte indagini in relazione a tali fatti e, comunque, entro quattro mesi
dalla commissione del fatto, lo denuncia volontariamente e fornisce indicazioni utili e
concrete per assicurare la prova del reato e per individuare gli altri responsabili.
La non punibilità del denunciante è subordinata alla messa a disposizionedell'utilità dallo stesso percepita o, in caso di impossibilità, di una somma di denaro divalore equivalente, ovvero all'indicazione di elementi utili e concreti per individuarne il
beneficiario effettivo, entro il medesimo termine di cui al primo comma.
La causa di non punibilità non si applica quando la denuncia di cui al primocomma è preordinata rispetto alla commissione del reato denunciato. La causa di nonpunibilità non si applica in favore dell'agente sotto copertura che ha agito in violazionedelle disposizioni dell'articolo 9 della legge 16 marzo 2006, n. 146.

Per alcuni dei reati presupposto sopraelencati e, in particolare, per i delitti di cui
agli artt. 318, 319, 319 ter, 320, 321 e 322 bis (limitatamente alle ipotesi di corruzione
ed induzione indebita) c.p., la legge 9 gennaio 2019, n. 3 ha introdotto una particolarecausa di non punibilità, applicabile in presenza di una serie di requisiti.
Il comma 1 della norma in esame richiede, anzitutto, un ravvedimento volontariodel reo: è necessario, invero, che quest’ultimo denunci la commissione del reato e che
collabori attivamente con l’Autorità, fornendo indicazioni che risultino obbiettivamente“utili e concrete” per il rinvenimento delle prove del reato e per l’individuazione dei
correi.
La volontarietà della collaborazione è assicurata dai limiti temporali entro i quali
il ravvedimento deve palesarsi: la denuncia del reato, infatti, deve necessariamente

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avvenire prima che il reo venga a conoscenza dello svolgimento di indagini nei propri
confronti e, in ogni caso, non oltre quattro mesi dalla commissione del fatto.
Il collaborante, per godere della non punibilità, dovrà altresì ravvedersimaterialmente: in particolare, a norma del comma 2 dell’art. 323 ter, sarà tenuto amettere a disposizione dell’Autorità l’utilità percepita, oppure, laddove ciò risulti
impossibile, dovrà restituire una somma di denaro equivalente o fornire indicazioni utili
e concrete per l’individuazione dell’effettivo beneficiario dell’utilità medesima.
Anche i requisiti di cui al secondo comma dovranno essere soddisfatti entro i
limiti temporali indicati dal comma 1.
La norma si chiude prevedendo due ipotesi in cui, pur in presenza dei predetti
requisiti, è esclusa l’applicabilità della causa di non punibilità: sono, pertanto,
egualmente punibili, da una parte, i soggetti che abbiano commesso il fatto e poi lo
abbiano immediatamente denunciato al solo fine di godere della causa di non punibilità,e dall’altra, gli agenti che abbiano agito in violazione della norma sulle operazioni sottocopertura.

2.

I soggetti della pubblica amministrazione.
Al fine di consentire ai destinatari del modello una migliore comprensionedell’ambito di applicazione delle norme di comportamento alle quali è loro richiesto diattenersi, si rende opportuno indicare di seguito i criteri generali per la definizione dipubblica amministrazione, pubblico ufficiale e di soggetto incaricato di un pubblico
servizio.
Agli effetti della legge penale, viene comunemente considerato “Ente della
Pubblica Amministrazione” qualsiasi persona giuridica che abbia in cura interessi
pubblici e che svolga attività legislativa, giurisdizionale o amministrativa in forza dinorme di diritto pubblico e di atti autoritativi.
Sebbenenonesistanel

codicepenaleuna

definizionedipubblica

amministrazione, in base a quanto stabilito nella Relazione Ministeriale al codice stesso
ed in relazione ai reati in esso previsti, sono ritenuti appartenere alla pubblica

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amministrazione quegli enti che svolgono “tutte le attività dello Stato e degli altri Enti
Pubblici”.
Ai sensi dell’art. 357, comma primo, c.p., è considerato Pubblico Ufficiale “aglieffetti della legge penale” colui il quale esercita “una pubblica funzione legislativa,
giudiziaria o amministrativa”.
Il secondo comma precisa che, agli effetti della legge penale “è pubblica lafunzione amministrativa disciplinata da norme di diritto pubblico e da atti autoritativi e
caratterizzata dalla formazione e dalla manifestazione della volontà della pubblica
amministrazione o dal suo svolgersi per mezzo di poteri autoritativi o certificativi”.
In altre parole, è definita pubblica la funzione amministrativa disciplinata da“norme di diritto pubblico”, ossia da quelle norme volte al perseguimento di uno scopo
pubblico ed alla tutela di un interesse pubblico e, come tali, contrapposte alle norme didiritto privato.
Il secondo comma dell’art. 357 c.p. elenca alcuni dei principali criteri di massima
per differenziare la nozione di “pubblica funzione” da quella di “servizio pubblico”.
Vengono quindi definite come “funzioni pubbliche” quelle attività amministrative cherispettivamente ed alternativamente costituiscono esercizio di:a)poteri deliberativi;b)poteri autoritativi;c)poteri certificativi.

Alla luce dei principi sopra enunciati, si può affermare che la categoria di soggetti
più problematica è certamente quella che ricopre una “pubblica funzione
amministrativa”. Si ricorda, inoltre, che assumono la qualifica di pubblici ufficiali nonsolo i soggetti al vertice politico amministrativo dello Stato o di enti territoriali, maanche, sempre riferendoci ad un’attività di altro ente pubblico retta da norme
pubblicistiche, tutti coloro che, in base allo statuto nonché alle deleghe che esso
consenta, ne formino legittimamente la volontà e/o la portino all’esterno in forza di un
potere di rappresentanza.

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La definizione dei “soggetti incaricati di un pubblico servizio”, è offerta dall’art.
358 c.p., il quale prevede che: “sono incaricati di un pubblico servizio coloro i quali, a
qualunque titolo, prestano un pubblico servizio. Per pubblico servizio deve intendersiun’attività disciplinata nelle stesse forme della pubblica funzione, ma caratterizzata
dalla mancanza dei poteri tipici di quest’ultima, e con esclusione dello svolgimento disemplici mansioni di ordine e della prestazione di opera meramente materiale”.
Il “servizio”, affinché possa definirsi pubblico, deve essere disciplinato, così comela “pubblica funzione”, da norme di diritto pubblico; tuttavia il servizio si caratterizza
per l’assenza dei poteri di natura certificativa, autorizzativa e deliberativa propri dellapubblica funzione. La legge, inoltre, precisa ulteriormente che non può mai costituire“servizio pubblico” lo svolgimento di “semplici mansioni di ordine”, né la “prestazione
di opera meramente materiale”.

3.

Sanzioni.
L’art. 24 del d. l.vo n. 231/2001, in relazione alla commissione dei reati di cui agli

articoli 316 bis, 316 ter, 353, 353 bis, 356, 640 comma 2, n. 1, 640 bis e dell’art. 640 terc.p., se commesso ai danni dello Stato o di altro ente pubblico o dell’Unione Europea,
stabilisce l’applicazione all’ente di una sanzione pecuniaria fino a 500 quote.
Se, in seguito alla commissione dei reati di cui sopra, l'ente ha conseguito un
profitto di rilevante entità o ne è derivato un danno di particolare gravità, si applica lasanzione pecuniaria da duecento a seicento quote.
La norma prevede, altresì, sanzioni interdittive, quali il divieto di contrattare conla pubblica amministrazione, salvo che per ottenere le prestazioni di un pubblico
servizio; l'esclusione da agevolazioni, finanziamenti, contributi o sussidi e l'eventuale
revoca di quelli già concessi, nonché il divieto di pubblicizzare beni o servizi.
L’art. 25 del d. l.vo n. 231/2001, prevede l’applicazione all’ente delle seguenti
sanzioni pecuniarie:-

in relazione alla commissione dei reati di cui agli artt. 318, 321 e 322, commi 1 e
3, e 346 bis c.p., la sanzione pecuniaria fino a duecento quote;

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in relazione alla commissione dei reati di cui agli artt. 314, comma 1, 316 e 323
quando il fatto offende gli interessi finanziari dell’Unione Europea, la sanzione
pecuniaria fino a duecento quote;-in relazione alla commissione dei reati di cui agli artt. 319, 319 ter, comma 1, 322,
commi 2 e 4, c.p., la sanzione pecuniaria da duecento a seicento quote;-in relazione alla commissione dei reati di cui agli artt. 317, 319, aggravato ai sensidell’art. 319 bis c.p., quando dal fatto l’ente ha conseguito un profitto di rilevante
entità, 319 ter, comma 2, 319 quater e 321 c.p., la sanzione pecuniaria da trecentoa ottocento quote.
Le sanzioni pecuniarie previste per i reati di cui sopra si applicano all’ente anche

quando tali reati sono stati commessi da un pubblico ufficiale o da un incaricato di
pubblico servizio o da taluno dei soggetti indicati nell’art. 322 bis c.p.
Le sanzioni interdittive applicate sono:-

l’interdizione dall’esercizio dell’attività;-

la sospensione o revoca delle autorizzazioni, licenze o concessioni funzionali alla
commissione dell’illecito;-

il divieto di contrattare con la pubblica amministrazione, salvo che per ottenere leprestazioni di un pubblico servizio;-

l’esclusione da agevolazioni, finanziamenti, contributi o sussidi e l’eventuale
revoca di quelli già concessi;-

il divieto di pubblicizzare beni o servizi.
Nel caso di condanna per uno dei reati previsti dagli artt. 317, 319, ivi compreso il

reato aggravato ai sensi dell’art. 319 bis, 319 ter, commi 1 e 2, 319 quater, 321 e 322,
commi 2 e 4, c.p., tali sanzioni interdittive si applicano, per una durata non inferiore a 4anni e non superiore a 7 anni, se il reato è stato commesso da uno dei soggetti di cui
all’art. 5, comma 1, lettera a) (soggetti apicali), ovvero per una durata non inferiore a 2anni e non superiore a 4, se il reato è stato commesso da uno dei soggetti di cui all’art.
5, comma 1, lettera b) (soggetti subordinati).
Ai sensi dell’art. 25, comma 5 bis, se, prima della sentenza di primo grado, l’entesi è efficacemente adoperato per evitare che l’attività delittuosa sia portata a

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conseguenze ulteriori, per assicurare le prove dei reati e per l’individuazione dei
responsabili, ovvero per il sequestro delle somme o altre utilità trasferite ed ha eliminato
le carenze organizzative che hanno determinato il reato mediante l’adozione e
l’attuazione di modelli organizzativi idonei a prevenire reati della specie di quelloverificatosi, le sanzioni interdittive hanno la durata inferiore stabilita dall’articolo 13,
comma 2.

4.

Attività potenzialmente a rischio di commissione reati. Specificità della
Società ABC Farmaceutici.
Nel corso dei colloqui prodromici alla stesura del presente modello, che hanno

visto il coinvolgimento dei responsabili dei settori aziendali di volta in volta interessati,è emerso che, al di là di una serie di ambiti di rischio di commissione di reati che laSocietà condivide con tutte le aziende manifatturiere del comparto chimico, la stessa
presenta due profili di particolare specificità, che impongono la focalizzazione
dell’attenzione in sede di stesura dei protocolli di prevenzione:A)

La partecipazione a gare di evidenza pubblica.

B)

L’attività regolatoria.

C)

L’attività di informazione del farmaco.

A)

La partecipazione a gare di evidenza pubblica.

Accanto a forniture ad ospedali militari per farmaci specifici in trattativa privata,previa presentazione di offerta, il cui importo è normalmente di ridotta entità, la Societàpartecipa a gare ad evidenza pubblica finalizzate alla fornitura di farmaci destinate astrutture ospedaliere per importi rilevanti.
Dette gare si articolano secondo le seguenti modalità:
1)

Inserimento del farmaco nel PTO (Prontuario Terapeutico Ospedaliero) o nel
PTOR (Prontuario Terapeutico Ospedaliero Regionale).
Tale fase non si realizza nel caso di farmaco generico, giacchè, in tal caso, lamolecola risulta di regola già inserita nel PTO, trattandosi di farmaci di largo
consumo e di notevole anzianità, talora con brevetto scaduto (farmaco etico).

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L’attività inizia con l’attività di informazione realizzata dal capo area (dipendentedella Società) o dagli infovenditori. Questi ultimi sono sempre agenti dicommercio plurimandatari, che svolgono la loro attività presso i primari
ospedalieri. L’attività informativa conclusiva viene affidata al capo area.
Dopo l’attività di informazione, l’ospedale, su segnalazione del primario, può fareuna richiesta di acquisto diretta alla Società (per quantitativi ridotti).
Per l’inserimento del PTO non è prevista una formalizzazione della richiesta daparte della Società, ma esso avviene d’iniziativa del primario a seguitodell’attività d’informazione svolta.
Il primario redige una relazione che presenta alla Commissione Scientifica
Ospedaliera, la quale si riunisce mediamente una volta l’anno; ove detta richiesta
venga approvata, avviene l’inserimento del farmaco nel PTO.
L’inserimento nel PTOR presuppone la preventiva inclusione del farmaco in più
PTO e viene effettuata a livello regionale senz’alcun intervento o informazione..
L’attività non risulta proceduralizzata, ma i capi area redigono relazioni
sull’attività svolta, che inoltrano alla direzione commerciale aziendale.
2)

Predisposizione della documentazione di gara: dal settembre 2013 questa attività è
stata affidata ad un’agenzia esterna che ne cura tutti gli aspetti, tranne,
ovviamente, quello della determinazione del prezzo offerto e la raccolta dellasottoscrizione del soggetto abilitato.
Tutta la documentazione viene sottoscritta dall’Amministratore Delegato.
Apposito funzionario riceve volta per volta la delega per presenziare alle
operazioni di gara.
La determinazione dell’offerta compete alla Direzione Commerciale, che vi
procede basandosi sui seguenti profili e parametri:a)Volumi richiesti e assorbimento dei costi fissi.

b)

Rilevanza della promozione indiretta della fornitura nei confronti dei
pazienti che vengono dimessi con la prescrizione del farmaco.

c)Margini di utile.

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E’ stato riferito come non siano mai state fatte offerte in ATI, né offerte che
prevedessero l’acquisto dei prodotti presso altri produttori.

B)

L’attività regolatoria.

L’attività regolatoria di un’azienda farmaceutica può essere schematicamentesuddivisa nelle seguenti fasi:
1)

Fase pre-registrativa.

Risulta articolata nei seguenti momenti salienti:- Allestimento del dossier di registrazione di un farmaco;- Stesura della richiesta di autorizzazione all’immissione in commercio;- Calcolo e stesura della richiesta di classificazione e prezzo;- Contatti con le autorità regolatorie e contrattazione del prezzo.

2)

Fase post-registrativa.

Risulta articolata nei seguenti momenti salienti:
A)1) Preparazione ed invio alle autorità regolatorie competenti dellerichieste di modifica di un fornitore di un principio attivo, dimodifica

delle

indicazioni

terapeutiche,

dimodificadella

biodisponibilità, di modifica del dosaggio di un principio attivo, dinuova forma farmaceutica, di via di somministrazione, etc.
2) Preparazione ed invio della notifica di variazioni minori dell’AIC(autorizzazione

all’immissioneincommercio)

(Tipo

I)

e

pubblicazione in Gazzetta Ufficiale.
3) Preparazione ed invio della richiesta di autorizzazione per variazioni
maggiori dell’AIC (Tipo II).
B)

Contatti con le Autorità Regolatorie.

C)

Preparazione ed invio domanda di rinnovo dell’AIC.

A tal fine, si segnala che la Società ABC ha in essere un contratto di consulenza e
di supporto tecnico nella gestione degli affari regolatori di carattere

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amministrativo con la società Di Renzo Regulatory Affairs S.r.l. di Roma. A
quest’ultima, in particolare, è stata conferita procura speciale per rappresentare laSocietà dinanzi al Ministero della Salute e all’Agenzia Italiana del Farmaco.

Le Autorità Regolatorie con le quali i competenti uffici della Società hanno
rapporti nell’ambito delle attività sopra descritte sono:
AIFA - Agenzia Italiana del Farmaco.
E’ un ente pubblico che opera sotto la direzione del Ministero della Salute e lavigilanza del Ministero della Salute e del Ministero dell’Economia. Collabora con leRegioni, l’Istituto Superiore di Sanità, gli Istituti di Ricovero e Cura a Carattere
Scientifico, le associazioni dei pazienti, i medici e le società scientifiche, il mondo
produttivo e distributivo.
Le aree di intervento dell’Agenzia Italiana del Farmaco sono:-

Valutazione ed autorizzazione alla commercializzazione delle specialità
medicinali;-

Monitoraggio della sicurezza dei farmaci (Farmacovigilanza);-

Sperimentazione clinica;-

Ispezioni (GCP - GVP - GMP);-

Informazione medico-scientifica;-

Promozione della ricerca;-

Governo della spesa farmaceutica.

Ministero della Salute.
Le aree di intervento del Ministero della Salute sono:-

Sostanze stupefacenti;-

Integratori alimentari;-

Dispositivi medici;-Pubblicità dei farmaci da banco (OTC);-

Cosmetici.

Istituto Superiore di Sanità.
Organo tecnico-scientifico dipendente dal Ministro della Salute, con un ruolo
consultivo di ricerca scientifica e di controllo.

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European Medicines Agency.
Coordina la valutazione e il controllo dei medicinali in tutta l’Unione Europea.

C)

L’attività di informazione del farmaco.

L’attività di informazione del farmaco è affidata ad una struttura aziendale
apposita che fa capo al direttore commerciale e risulta articolata in aree geografiche
rette da funzionari della Società (Capi Area).
Lo svolgimento concreto dell’attività di informazione è affidato, come già detto,agli infovenditori, agenti di commercio plurimandatari, che svolgono la loro attività
presso i medici ed i farmacisti.
L’eventuale commissione di reati da parte di costoro, in particolare mediante ladazione o la promessa di denaro o di altra utilità al fine di agevolare la diffusione dispecialità medicinali o di altro prodotto a uso farmaceutico, per quanto sostanzialmente
assimilabile alla fattispecie di corruzione, costituisce oggetto di un’autonoma previsione
incriminatrice, che è contenuta negli articoli 170, 171 e 172 del T.u.l.s. ed èconvenzionalmente denominata “comparaggio”.
Poiché per il principio di tassatività, operativo anche nell’ambito del diritto penale
amministrativo in virtù del disposto dell’art. 1, secondo comma, l. 24/11/1981, n. 689,
le norme che prevedono sanzioni amministrative si applicano soltanto nei casi e per i
tempi in esse considerati, per quanto concettualmente assimilabile al delitto dicorruzione, la contravvenzione di comparaggio di cui ai citati articoli del T.u.l.s. nonpuò costituire reato presupposto ai fini della configurazione della responsabilità
amministrativa dell’ente stabilita dall’art. 25 del d. lgs n. 231/2001.
Si segnala comunque la forte opportunità che venga dedicata particolare
attenzione a livello aziendale alla formazione del personale interno e dei collaboratori
esterni sulle problematiche attinenti al rispetto delle citate norme nello svolgimentodell’attività di informazione del farmaco.

Edizione febbraio 2024

Pagina 116

ABC Farmaceutici S.p.a.- Modello di Organizzazione e di Gestione ex d. l.vo 8 giugno 2001, n. 231

5.

Principi generali di comportamento.
I seguenti principi di comportamento si applicano ai destinatari del presentemodello che, per conto o nell’interesse dell’ente, intrattengano rapporti con la pubblica
amministrazione.
In via generale, nei rapporti con la pubblica amministrazione, l’ente deve agire nelrispetto delle normative vigenti ed in ossequio ai principi deontologici aziendali di cui alpresente modello ed al Codice Etico, intrattenendo rapporti ispirati ai principi dicorrettezza e trasparenza.
Ai destinatari, pertanto, è fatto obbligo di osservare i seguenti principi generali:-garantire la stretta osservanza di tutte le leggi e regolamenti vigenti che
disciplinano l’attività aziendale, specie per quanto attiene ai rapporti tra ABC
Farmaceutici e la pubblica amministrazione;-

ispirare la gestione dei contatti e dei rapporti con la pubblica amministrazione a
principi di massima correttezza e trasparenza;-consentirelaesclusivamentegestionealla

dei

funzione

rapporticonaziendalelapubblica

competenteamministrazione

o

dalle

personespecificatamente delegate a questo scopo;-

ispirare la gestione dei rapporti con i terzi in tutte le attività relative allo
svolgimento di una pubblica funzione o di un pubblico servizio a criteri dicorrettezza e trasparenza, in modo da garantire il buon andamento della funzione odel servizio e, quindi, l’imparzialità nello svolgimento degli stessi;-

nei rapporti con lo Stato e con gli altri enti pubblici, o comunque incaricati dipubblici

servizi,

impegnarsi

aforniredocumentazione,

dichiarazioni,

certificazioni e informazioni corrette;-

proibire qualunque comportamento che possa dare luogo a forme di corruzione, ed
impegnarsi ad agire, nel caso di partecipazione a gare o trattative con enti
pubblici, nel pieno rispetto della normativa vigente.
Ai destinatari del presente modello, inoltre, è fatto obbligo di osservare i seguenti

divieti:

Edizione febbraio 2024

Pagina 117

ABC Farmaceutici S.p.a.- Modello di Organizzazione e di Gestione ex d. l.vo 8 giugno 2001, n. 231-

divieto di offrire denaro od omaggi a dirigenti, funzionari o dipendenti dellapubblica amministrazione, salvo che si tratti di omaggi di modico valore ed inoccasione di festività. In particolare è fatto divieto di offrire omaggi a funzionari oloro famigliari che possano compromettere l’imparzialità della pubblica
amministrazione ed influenzare il giudizio e/o determinare un indebito vantaggio
all’ente;-

divieto di effettuare prestazioni o pagamenti indebiti e promesse di vantaggi
personali, di qualsiasi natura, ai rappresentanti delle autorità pubbliche divigilanza, nonché ad esponenti dell’autorità giudiziaria (civile, penale,
amministrativa) o di qualsiasi altra pubblica amministrazione o autorità; inparticolare è vietata ogni forma di elargizione di denaro che non trovi adeguata
giustificazione nel contesto del rapporto contrattuale costituito con la pubblica
amministrazione;-

divieto di corrispondere a chiunque, a qualsiasi titolo, somme di denaro o dare
beni o altre utilità finalizzati ad influenzare i rapporti con le autorità pubbliche divigilanza o l’autorità giudiziaria (civile, penale o amministrativa) o con qualsiasi
altra pubblica amministrazione o autorità;-divieto di mantenere una condotta ingannevole o ricorrere a forme di pressione sul
pubblico funzionario, tali da influenzare le conclusioni della pubblica
amministrazione. In particolare, è fatto divieto di presentare documentazioni odati falsi o alterati, ovvero omettere informazioni dovute, al fine di indurre inerrore la pubblica amministrazione, orientando così le decisioni della stessa afavore della Società;-

divieto di favorire, nelle assunzioni, personale che non sia in possesso dei
necessari requisiti di professionalità, al fine di soddisfare interessi di esponentidella pubblica amministrazione e conseguentemente di influenzare l’indipendenzadi giudizio e le conclusioni di pubbliche amministrazioni, o di assicurare unqualsivoglia vantaggio per la Società;-

divieto di aderire a richieste indebite di denaro o servizi o beni di altra natura,
provenienti da esponenti, rappresentanti, dipendenti o consulenti di pubbliche

Edizione febbraio 2024

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ABC Farmaceutici S.p.a.- Modello di Organizzazione e di Gestione ex d. l.vo 8 giugno 2001, n. 231

amministrazioni, poste quale contropartita per prestazioni rese nell’ambito dellapubblica funzione svolta;-

divieto di distogliere o impedire la partecipazione alla gara ad altri offerenti,
mediante violenza o minaccia, ovvero con doni, promesse, collusioni o qualsiasi
altro mezzo fraudolento.

6.

Attività sensibili e protocolli di prevenzione.
A seguito della mappatura delle aree di rischio, sono state individuate le seguenti

aree a rischio di commissione dei reati di seguito elencati, nonché adottati i seguenti
protocolli di prevenzione:
AREE AATTIVITA’

RISCHIOSENSIBILI(artt. 318,

nel sistema aziendale

319, 320,

di programmazione e

321, 322, 322

di controllo;

bis, c.p.);- Attività di controllo- Truffa agerarchico (incluso

danno dello

eventuale sistema di

Stato o di undeleghe);altro ente

- Individuazione delle- Invio/deposito

pubblico (art.

tipologie di rapporti

dell’istanza;

640, comma

con pubblici ufficiali o2, c.p.);incaricati di pubblico

fine di ottenere ilrilascio di un atto

- Predisposizione

o provvedimento

documentazione

amministrativo

necessaria;

concessione, ecc.)
di interesseaziendale.

- Traffico di
influenze
illecite (art.
346 bis c.p.);

Edizione febbraio 2024

PREVENZIONE- Specifiche previsioni

istanze alla P.A. alautorizzazione,

PROTOCOLLI DI- Corruzione

Presentazione di(licenza,

REATI

servizio e le relative
modalità di gestione;- Svolgimento, per letipologie di rapporti dicui sopra, di attività

Pagina 119

ABC Farmaceutici S.p.a.- Modello di Organizzazione e di Gestione ex d. l.vo 8 giugno 2001, n. 231- Induzione areportistica relativa al

dare orapporto intercorso,

promettere

salvo che non sia già

utilità (art.

predisposta apposita

319 quater).

documentazione dalla
stessa P.A.;- Predisposizione delle
modalità di raccolta,
verifica ed
approvazione delladocumentazione datrasmettere ai pubblici
ufficiali o incaricati dipubblico servizio, conil supporto delle
funzioni competenti.

- Partecipazione a- Sistema di controlli

procedure di gareinterno all’azienda che,che prevedono una

ai fini del corretto egestione

legittimo accesso ai

Attività aziendali

informatica;

sistemi informativi

che prevedano- Presentazione in- Frodedella P.A., preveda:

l’accesso ai

via informatica alla

informatica• un adeguato riscontro

sistemi

P.A. di istanze e(art. 640 terdelle password di

informativi gestiti

documentazione;c.p.).

abilitazione perdalla P.A.

l’accesso ai sistemi- Modifica in via
informatica di dati
già trasmessi alla
P.A.

Edizione febbraio 2024

informativi della P.A.
possedute, per ragioni
di servizio, dadeterminati

Pagina 120

ABC Farmaceutici S.p.a.- Modello di Organizzazione e di Gestione ex d. l.vo 8 giugno 2001, n. 231

dipendenti
appartenenti a
specifiche
funzioni/struttureaziendali;• la puntuale verifica
dell’osservanza, daparte dei dipendenti
medesimi, delle
misure di sicurezzaadottate dalla società;• il rispetto dellanormativa sulla
privacy.
- Corruzione- Segregazione delle(artt. 318,

funzioni durante tutte

319, 320,

le fasi del processo;

321, 322, 322 - Individuazione del- Invio/deposito
Richiesta e
gestione dipubblici.

soggetto responsabile- Truffa

dei rapporti con ladella richiesta diaggravata per

pubblica

finanziamento;ilamministrazione;

finanziamenti econtributi

bis, c.p.);- Utilizzo delleconseguimen

erogazioni

to diresponsabilità per ogni

percepite.

erogazioni

singola fase delpubbliche

processo;(art. 640 bis

Edizione febbraio 2024

- Attribuzione di- Archiviazione di ognic.p.);

comunicazione scritta- Indebita

intercorrente tra ipercezione disoggetti individuati e

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ABC Farmaceutici S.p.a.- Modello di Organizzazione e di Gestione ex d. l.vo 8 giugno 2001, n. 231

erogazioni

la pubblica

pubbliche

amministrazione;(art. 316 ter- Ricorso a canalic.p.);

istituzionali con- Truffa aprevalente uso dellodanno delloscritto nei rapporti con

Stato o di unla P.A.;

altro ente

- Verifiche dellapubblico (art.

documentazione

640, comma

allegata alla richiesta

2, c.p.);di finanziamento alfine di garantire la- Malversazio-

completezza,

ne diaccuratezza, veridicità

erogazioni

dei dati comunicati

pubblichealla P.A.;(art. 316 bis- Verifiche incrociatec.p.);

sulla coerenza tra la- Traffico difunzione richiedente

influenzel’erogazione pubblica

illecite (art.

e la funzione designata

346 bis c.p.);a gestire le risorse per- Peculato (art.
314 c.p.);la realizzazione dellainiziativa dichiarata,
nel caso in cui le- Peculato

Edizione febbraio 2024

stesse siano distinte;

mediante- Monitoraggio

profitto

sull’avanzamento deldell’errore

progetto realizzativo (aaltrui (art.

seguito316 c.p.);dell’ottenimento delPagina 122

ABC Farmaceutici S.p.a.- Modello di Organizzazione e di Gestione ex d. l.vo 8 giugno 2001, n. 231- Abuso dicontributo pubblico) e

ufficio (art.

sul relativo reporting

323 c.p.);alla P.A., con evidenza- Induzione ae gestione delle

dare oeventuali anomalie.

promettere- Controlli sull’effettivo

utilità (art.

impiego dei fondi

319 quater).

erogati dagli organismi
pubblici, in relazione
agli obiettivi dichiarati.
- Flussi informativi
diretti all’Organismo
di Vigilanza.

- Corruzione-

Predisposizionedella
documentazione

gare ad evidenza
pubblica-

modalità e criteri per319, 320,

la selezione delle

321, 322,

procedure competitive

322 bis, c.p.);alle quali partecipare;- Truffa

soggetto a cui sia
affidato il compito diconseguimen

predisporre la

Rapporti con la

to didocumentazione;

Pubblica

erogazioni

Amministrazione;

pubbliche

Rapporti con gli(art. 640 bis

altri concorrenti.

c.p.);- Truffa adanno dello

Edizione febbraio 2024

- Individuazione di unilpartecipazione;-(artt. 318,

aggravata perper laPartecipazione a- Definizione di- Predisposizione dicontrolli delladocumentazione
allegata alla domanda
di partecipazione;

Stato o di un- Esclusione di contatti

altro ente

con i partecipanti alla

Pagina 123

ABC Farmaceutici S.p.a.- Modello di Organizzazione e di Gestione ex d. l.vo 8 giugno 2001, n. 231

pubblico (art.
640, commagara;- Procedure di2, c.p.);tracciabilità dei flussi- Indebita

finanziari aziendali

percezione dicon l’individuazione

erogazioni

dei soggetti autorizzati

pubbliche

all’accesso alle risorse;(art. 316 terc.p.);- Verifiche, a cura diidonee funzioni- Concussioneaziendali, distinte da(art. 317

quella commerciale,c.p.);

sull’effettiva- Traffico dierogazione delle

influenze

forniture e/o sulla

illecite (art.

reale prestazione dei

346 bis c.p.);servizi, inclusi i- Peculato (art.

controlli sui livelli

314 c.p.);qualitativi attesi, anche
ai fini della risoluzione- Peculato
mediante
profitto
dell’errore

di possibili
contestazioni delcliente a fronte diipotesi di disservizi.

altrui (art.
316 c.p.);- Abuso diufficio (art.
323 c.p.);- Induzione adare oEdizione febbraio 2024

Pagina 124

ABC Farmaceutici S.p.a.- Modello di Organizzazione e di Gestione ex d. l.vo 8 giugno 2001, n. 231

promettere
utilità (art.
319 quater);- Turbatalibertà degli
incanti (art.
353);- Turbatalibertà nella
scelta delcontraente(art. 353 bis).
- Corruzione(artt. 318,
319, 320,
321, 322,

Esecuzione di322 bis, c.p.);

incarichi o servizi
conferiti dalla
pubblica
amministrazione,- Truffa a- Progettazione e

danno dellopianificazione delStato o di unservizio;

altro ente

- Esecuzione delpubblico (art.

servizio / contratto.

640, comma

ovvero esecuzione
di contratti difornitura a favoredella pubblica
amministrazione.

2, c.p.);- Frode nelle
pubbliche
forniture (art.
356 c.p.);- Peculato (art.

Edizione febbraio 2024

- Segregazione delle
funzioni durante tutto
il processo;- Attribuzione diresponsabilità per ogni
singola fase in cui si
articola il servizio;- Archiviazione di ogni
comunicazione scritta
intercorrente tra isoggetti individuati ela pubblica
amministrazione;- Definizione dimodalità e criteri perla individuazione ed
attuazione dellepolitiche commerciali;

Pagina 125

ABC Farmaceutici S.p.a.- Modello di Organizzazione e di Gestione ex d. l.vo 8 giugno 2001, n. 231

314 c.p.);- Definizione di- Peculato

modalità e criteri permediante

la determinazione delprofitto

prezzo e verifica circadell’errore

la congruità delloaltrui (art.

stesso rispetto ai

316 c.p.);

riferimenti di mercato,
tenuto conto- Abuso diufficio (art.
323 c.p.);- Induzione adell'oggetto, delcontratto e dellequantità;- Predisposizione didare oprocedure di controllo

promettere

standardizzate indenaro o altrarelazione alla natura

utilità (art.

ed alla tipologia dei

319 quater).

diversi contratti,
finalizzate
all'osservanza dei
principi etici adottati
dalla società, conrichieste digiustificazione daottenere in caso dieventuali scostamenti;- Definizione delle
modalità diapprovazione delcontratto da parte diadeguati livelli
autorizzativi;

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Pagina 126

ABC Farmaceutici S.p.a.- Modello di Organizzazione e di Gestione ex d. l.vo 8 giugno 2001, n. 231- Verifica circa laconformità delle
caratteristiche dei
beni/servizi oggettodell'operazione divendita rispetto alcontenuto delcontratto/ordine divendita;- Controlli dei
collaboratori esterni(ad esempio, agenti) edella congruità delle
provvigioni
corrisposte rispetto aquelle praticate
nell’area geografica diriferimento.
- Corruzione

Partecipazione aprocedure dievidenza pubblicain associazione
con altri partner(R.T.I., A.T.I.,
joint venture,
consorzi, etc.).

- Evitare la(artt. 318,

propagazione di319, 320,

responsabilità agli enti

321, 322,

che abbiano realizzato

322 bis, c.p.);

forme di associazione- Truffa

con altri partner

aggravata percommerciali, a fronteildi un illecito corruttivo

conseguimen

commesso

to didall’esponente di uno

erogazioni

di quest’ultimi,

pubbliche

mediante:(art. 640 bis

Edizione febbraio 2024

Pagina 127

ABC Farmaceutici S.p.a.- Modello di Organizzazione e di Gestione ex d. l.vo 8 giugno 2001, n. 231

c.p.);• la conduzione di- Truffa aadeguate verifichedanno dellopreventive sui

Stato o di unpotenziali partner;

altro ente

• la previsione di un

pubblico (art.

omogeneo approccio

640, comma

e di una condivisa

2, c.p.);sensibilità da parte- Indebita

dei componenti

percezione didell’ATI/RTI o dei

erogazioni

consorziati opubbliche

intermediari sui temi

(art. 316 terafferenti la correttac.p.);

applicazione del- Concussione

decreto n. 231, anche(art. 317

in relazionec.p.);

all’adozione di un- Traffico di
influenze
illecite (art.
346 bis c.p.);

Edizione febbraio 2024

proprio modelloorganizzativo daparte di ciascun
componente delraggruppamento- Peculato (art.

nonché all’impegno,

314 c.p.);esteso a tutti i- Peculato

soggetti coinvolti, dimediante

adottare un proprio

profitto

Codice Etico;dell’errore• l’acquisizione dai

altrui (art.

partner di

316 c.p.);

informazioni sul

Pagina 128

ABC Farmaceutici S.p.a.- Modello di Organizzazione e di Gestione ex d. l.vo 8 giugno 2001, n. 231- Abuso disistema dei presidi

ufficio (art.

dagli stessi

323 c.p.);

implementato,- Induzione anonché sui flussi didare oinformazione tesi ad

promettere

alimentare undenaro o altra

monitoraggio

utilità (art.

gestionale; ovvero

319 quater).

attestazioni
periodiche da partedegli stessi sugli
ambiti di rilevanza
231 di interesse (es.
attestazioni rilasciate
con cadenzaperiodica in cui
ciascun partnerdichiari di non essere
a conoscenza di
informazioni osituazioni che
possano, direttamenteo indirettamente,configurare le ipotesi
di reato previste daldecreto n. 231);• l’eventuale
definizione dispecifiche clausole
contrattuali di audit

Edizione febbraio 2024

Pagina 129

ABC Farmaceutici S.p.a.- Modello di Organizzazione e di Gestione ex d. l.vo 8 giugno 2001, n. 231(da svolgere sia con
idonee strutture
presenti all’internodell’aggregazione traimprese, che con
l’eventuale ricorso asoggetti esterni), da
attivarsi a fronte dieventuali indicatori dirischio rilevati;• l’eventuale adozione,
accanto al Codice
Etico, di uno
specifico Codice diComportamento
rivolto ai fornitori epartner, che contenga
le regole etico-sociali
destinate adisciplinare i rapporti
dei suddetti soggetti
con l’impresa, cuiauspicabilmente
aderiscano lecontroparti cheaffiancano la società
nelle diverse
opportunità dibusiness (es. joint
venture, ATI, RTI,

Edizione febbraio 2024

Pagina 130

ABC Farmaceutici S.p.a.- Modello di Organizzazione e di Gestione ex d. l.vo 8 giugno 2001, n. 231

consorzi, etc.).
- Corruzione- Obbligo di fornire la(artt. 318,

piena collaborazione

319, 320,

alle pubbliche autorità;

321, 322,
322 bis, c.p.);soggetti aziendali- Truffa apreventivamente

danno delloincaricati diStato o di un

rappresentare

altro entel’azienda e di gestire lepubblico (art.

verifiche ispettive;

640, comma- Documentazione

2, c.p.);Ispezioni everifiche.

- Individuazione didell’attività svolta;

Partecipazione e- Frode nelle- Archiviazione e

gestione delle

pubbliche

conservazione dei

verifiche, delleforniture (art.

verbali d’ispezione

perquisizioni e dei

356 c.p.);elaborati dalle autorità.

controlli.

- Peculato (art.
314 c.p.);- Peculato
mediante
profitto
dell’errore
altrui (art.
316 c.p.);- Abuso diufficio (art.
323 c.p.);- Induzione adare oEdizione febbraio 2024

Pagina 131

ABC Farmaceutici S.p.a.- Modello di Organizzazione e di Gestione ex d. l.vo 8 giugno 2001, n. 231

promettere
denaro o altrautilità (art.
319 quater).
- Corruzione

Rapporti con
Gestionedelle

enti/soggetti terzi

attività di relazioni

che svolgono attività

esterne/istituzio-dinali con pubblici

lobbying/mediazione

ufficiali/incaricati

nei confronti didipubblici

pubblicoservizio

ufficiali/incaricati dipubblico servizio.

(artt. 318,

due diligence319, 320,

preventiva e periodica

321, 322,

su banche dati e/o

322 bis,fonti aperte al fine dic.p.);

evidenziare- Induzione

l’esistenza oindebita al’insorgere di “reddare oflag” a carico delpromettereterzo incaricato;utilità (art.

- Inserire, nei relativi

319 quatercontratti, specifichec.p.);

previsioni volte ad- Concussione

assicurare il rispetto,(art. 317

da parte dei terzi, dic.p.);

principi di- Traffico dicontrollo/regole

influenze

etiche e di condotta

illecite (art.

nelle relazioni con i

346 bis c.p.);

pubblici- Induzione aufficiali/incaricati didare opubblico servizio;

promettere

Edizione febbraio 2024

- Effettuare attività di- Fissare parametri per

denaro o altra

la definizione

utilità (art.

dell'ammontare del319 quater);compenso, che

Pagina 132

ABC Farmaceutici S.p.a.- Modello di Organizzazione e di Gestione ex d. l.vo 8 giugno 2001, n. 231- Turbatatengano in adeguato

libertà degli

conto l'impegno

incanti (art.

stimabile ai fini353);

dell'esecuzione delle- Turbataattività;libertà nella- Prevedere

scelta dell'approvazione

contraentedell'operazione/inizia-(art. 353 bis).

tiva da parte diadeguati livelli
autorizzativi;- Prevedere la verifica
dell'attività;- Adottare strumenti
normativi che
prevedano, in caso diesistenza di relazioni
privilegiate/conflitto
di interesse tra il
rappresentante dellasocietà e la terzaparte, l'obbligo disegnalare tali
circostanze, diastenersi dallanegoziazione/gestionedel contratto,delegandola ad altro
soggetto/unità;- Garantire latrasparenza e laEdizione febbraio 2024

Pagina 133

ABC Farmaceutici S.p.a.- Modello di Organizzazione e di Gestione ex d. l.vo 8 giugno 2001, n. 231

tracciabilità delle
operazioni.
- Corruzione- Formazione, nei(artt. 318,

confronti di tutti i319, 320,

soggetti coinvolti,

321, 322,

dipendenti (capi area) e

322 bis,lavoratori autonomic.p.);(agenti), sul contenuto- Induzionedelle norme diindebita acondotta enunciate neldare ocodice etico;

Attività finalizzata

promettere- Divieto di effettuare

all’inserimento delutilità (art.

omaggi ai soggetti

farmaco nel PTO

319 quater

coinvolti che superino(prontuarioc.p.);

il modico valore;

Attivitàterapeutico- Concussione- Individuazione di un

regolatoria.

ospedaliero) e nel(art. 317

unico soggetto

PTOR (prontuarioc.p.);

responsabile dellaterapeutico- Traffico digestione dei rapporti

ospedaliero

influenze

con la pubblica

regionale).

illecite (art.

amministrazione;

346 bis c.p.);- Esclusione del soggetto- Peculato (art.

così individuato dalla

314 c.p.);

disponibilità di fondi- Peculato

finalizzati alla gestione

mediante

Edizione febbraio 2024

della fase;profitto- Previsione, a carico

dell’errore

degli agenti, di una

altrui (art.

obbligatoria relazione

316 c.p.);

scritta relativa ad ogni

Pagina 134

ABC Farmaceutici S.p.a.- Modello di Organizzazione e di Gestione ex d. l.vo 8 giugno 2001, n. 231- Abuso di

colloquio intercorso

ufficio (art.

con i primari

323 c.p.);ospedalieri finalizzato- Induzione a

all’inserimento deldare ofarmaco nel

promettere

PTO/PTOR;

denaro o altra - Archiviazione di ogni
comunicazione scritta
utilità (art.
319 quater).

intercorsa in relazione
alla fase;- Verifiche delladocumentazione
fornita nell’ambito
dell’attività diinformazione, al fine digarantirne lacompletezza,
accuratezza, nonché laveridicità dei dati
comunicati;
Flussi informativi
diretti all’organismo
di vigilanza.

Edizione febbraio 2024

Pagina 135

ABC Farmaceutici S.p.a.- Modello di Organizzazione e di Gestione ex d. l.vo 8 giugno 2001, n. 231

PARTE SPECIALEIIREATI SOCIETARI

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ABC Farmaceutici S.p.a.- Modello di Organizzazione e di Gestione ex d. l.vo 8 giugno 2001, n. 231

INDICEIIREATI SOCIETARI.

1.

Premessa.

pag. 1322.

Tipologia di reati.

pag. 132

2.1

Art. 2621 c.c. False comunicazioni sociali.

pag. 132

2.2

Art. 2621 bis c.c. Fatti di lieve entità.

pag. 134

2.3

Art. 2625 c.c. Impedito controllo.

pag. 135

2.4

Art. 2626 c.c. Indebita restituzione dei conferimenti.

pag. 136

2.5

Art. 2627 c.c. Illegale ripartizione degli utili e delle riserve.

pag. 137

2.6

Art. 2628 c.c. Illecite operazioni sulle azioni o quote sociali opag. 138della Società controllante.
2.7

Art. 2629 c.c. Operazioni in pregiudizio dei creditori.

pag. 139

2.8

Art. 2632 c.c. Formazione fittizia del capitale.

pag. 140

2.9

Art. 2633 c.c. Indebita ripartizione dei beni sociali da partepag. 140

dei liquidatori.
2.10 Art. 2635 c.c. Corruzione tra privati.

pag. 1412.11 Art. 2635 bis c.c. Istigazione alla corruzione tra privati.

pag. 143

2.12 Art 2636 c.c. Illecita influenza sull’assemblea.

pag. 144

2.13 Aumento della sanzione per conseguimento di profitto di rilevante entità.

pag. 1443.

Principi generali di comportamento.

pag. 145

4.

Attività sensibili e protocolli di prevenzione.

pag. 147

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1.

Premessa.
La presente Parte Speciale del Modello è dedicata alla prevenzione dei reati

societari disciplinati dagli articoli 2621 e seguenti del codice civile.
In particolare, all’esito dell’attività di individuazione ed analisi delle areeaziendali a rischio di commissione di reati rilevanti ai sensi del decreto e dei relativi
processi sensibili, assumono rilievo in ABC Farmaceutici S.p.a. le fattispecie di cui
all’art. 25 ter d. l.vo n. 231/2001 di seguito precisate, mentre le altre fattispecie
contemplate dal medesimo articolo appaiono allo stato, salve le periodiche opportune
verifiche al riguardo, non concretamente configurabili.

2.

Tipologia di reati.

2.1

Art. 2621 c.c. False comunicazioni sociali.
Fuori dai casi previsti dall’articolo 2622, gli amministratori, i direttori generali, idirigenti preposti alla redazione dei documenti contabili societari, i sindaci e iliquidatori, i quali, al fine di conseguire per sé o per altri un ingiusto profitto, neibilanci, nelle relazioni o nelle altre comunicazioni sociali dirette ai soci o al pubblico,previste dalla legge, consapevolmente espongono fatti materiali rilevanti non
rispondenti al vero, ovvero omettono fatti materiali rilevanti la cui comunicazione è
imposta dalla legge sulla situazione economica, patrimoniale o finanziaria della societào del gruppo al quale essa appartiene, in modo concretamente idoneo ad indurre altriin errore, sono puniti con la reclusione da uno a cinque anni.
La stessa pena si applica anche se le falsità o le omissioni riguardano beni
posseduti o amministrati dalla società per conto di terzi.

La fattispecie si perfeziona attraverso la consapevole esposizione nei bilanci, nelle
relazioni o nelle altre comunicazioni sociali previste dalla legge, dirette ai soci o alpubblico, di fatti materiali non rispondenti al vero sulla situazione economica,

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patrimoniale o finanziaria della società o del gruppo al quale essa appartiene, al fine diconseguire per sé o per altri un ingiusto profitto, ovvero tramite l’omissione, almedesimo fine, di informazioni sulla situazione medesima, la cui comunicazione è
imposta dalla legge.
L’esposizione mendace e l’omissione debbono, per assumere rilevanza penale,risultare concretamente idonee ad indurre in errore i soci ed il pubblico destinatari della
comunicazione.
Nel termine “bilanci”, si considerano compresi il bilancio di esercizio, il bilancio
consolidato ed il bilancio straordinario;
per “relazioni”, si intendono tutti quei rapporti scritti espressamente previsti dalla leggeche forniscono una rappresentazione della situazione economica della società;
per “altre comunicazioni sociali”, devono intendersi le comunicazioni dirette ai soci o alpubblico previste dalle legge.
Si tratta di un reato proprio, in quanto i soggetti attivi contemplati dalla norma
sono esclusivamente amministratori, direttori generali, dirigenti preposti alla redazione
dei documenti contabili societari, sindaci e liquidatori: ad essi, ex art. 2639 c.c., sono
equiparati i soggetti tenuti a svolgere le predette funzioni, ancorché diversamentequalificate, ovvero coloro che esercitano di fatto, in modo continuativo e significativo, ipoteri tipici inerenti alla qualifica o alla funzione. La partecipazione di altri soggetti
sprovvisti della specifica qualifica richiesta dal legislatore può peraltro rilevare inpresenza di un concorso nel reato da parte di questi ultimi.
L’elemento soggettivo si atteggia come dolo specifico, in quanto l’esposizione
mendace o l’omissione delle informazioni debbono essere caratterizzate dall’ulteriore
finalità di conseguire, per sé od altri, un ingiusto profitto.
La responsabilità ricorre anche nell’ipotesi in cui le informazioni riguardino beni
non appartenenti alla società, ma siano da quest’ultima posseduti o amministrati per
conto di terzi.

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Il reato previsto dall’art. 2621 c.c. si qualifica come reato di pericolo e, in quantotale, si perfeziona con la realizzazione della semplice condotta, non richiedendosi, per lasua consumazione, un danno patrimoniale ai soci o al pubblico.
Per tale ipotesi è prevista a carico dell’ente la sanzione pecuniaria da 200 a 400
quote.

2.2

Art. 2621 bis c.c. Fatti di lieve entità.
Salvo che costituiscano più grave reato, si applica la pena da sei mesi a tre annidi reclusione se i fatti di cui all’art. 2621 sono di lieve entità, tenuto conto della natura
e delle dimensioni della società e delle modalità e degli effetti della condotta.
Salvo che costituiscano più grave reato, si applica la stessa pena di cui al comma
precedente quando i fatti di cui all’articolo 2621 riguardano società che non superano ilimiti indicati dal secondo comma dell’articolo 1 del regio decreto 16 marzo 1942, n.
267. In tale caso, il delitto è procedibile a querela della società, dei soci, dei creditori odegli altri destinatari della comunicazione sociale.

La disposizione disciplina due ipotesi di false comunicazioni per le quali illegislatore ha contemplato un’attenuante ad effetto speciale, riducendo la pena in misurasuperiore al terzo.
La prima ricorre allorquando i fatti di cui all’art. 2621 risultino di lieve entità,tenuto conto della natura e delle dimensioni della società e delle modalità e degli effettidella condotta, presupposti applicativi la cui ricorrenza viene rimessa al prudente
apprezzamento del giudice.
Al riguardo si pone il problema del coordinamento della norma in esame,contemplante l’ipotesi attenuata in parola, con la recente introduzione, nell’art. 131 bisdel codice penale, della causa di non punibilità rappresentata dalla speciale tenuità delfatto.
Tale profilo è stato affrontato dal legislatore della l. 27 maggio 2015, n. 69, che, in
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sede di riforma dalla fattispecie di false comunicazioni sociali, ha introdotto l’art. 2621
ter c.c. in cui si afferma che, ai fini dell’applicabilità della causa di non punibilità dellaspeciale tenuità, il giudice valuta in modo prevalente l’entità dell’eventuale danno alla
società, ai soci o ai creditori.
La seconda ipotesi attenuata riguarda, invece, le false comunicazioni concernenti
le società prive dei requisiti dimensionali fissati dall’art. 1 della legge fallimentare perpoter essere assoggettati a fallimento.
In tal caso, oltre alla già citata riduzione di pena, si è, altresì, prevista laperseguibilità a querela di parte.
Per tutte le ipotesi disciplinate dalla disposizione è prevista a carico dell’ente lasanzione pecuniaria da 100 a 200 quote.

2.3

Art. 2625 c.c. Impedito controllo.
Gli amministratori che, occultando documenti o con altri idonei artifici,

impediscono o comunque ostacolano lo svolgimento delle attività di controllo
legalmente attribuite ai soci, o ad altri organi sociali, sono puniti con la sanzione
amministrativa pecuniaria fino a 10.329 Euro.
Se la condotta ha cagionato un danno ai soci, si applica la reclusione fino ad unanno e si procede a querela della persona offesa.
La pena è raddoppiata se si tratta di società con titoli quotati in mercati
regolamentati italiani o di altri Stati dell’Unione europea o diffusi tra il pubblico inmisura rilevante ai sensi dell’articolo 116 del Testo Unico di cui al decreto legislativo
24 febbraio 1998, n. 58.

La fattispecie in esame, che costituisce reato presupposto unicamente in relazione
alla fattispecie delineata nel secondo comma, configurando il primo un mero illecitoamministrativo, consiste nell’impedire o ostacolare, mediante occultamento di
documenti o altri idonei artifici, lo svolgimento delle attività di controllo o di revisione

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legalmente attribuite ai soci, ad altri organi sociali, ovvero al revisore legale dei conti,
con danno ai soci. Il reato è procedibile a querela di parte.
La condotta deve essere idonea a trarre in inganno i destinatari delle
comunicazioni: assumerà ad esempio rilevanza anche un comportamento di mendacio
oppure di silenzio, o il tacere alcune circostanze se in questo consiste l’idoneo artificio.
Si tratta di un reato proprio, che prevede quali soggetti attivi gli amministratori.
Per tale ipotesi è prevista a carico dell’ente la sanzione pecuniaria da 200 a 360
quote.

2.4

Art. 2626 c.c. Indebita restituzione dei conferimenti.
Gli amministratori che, fuori dei casi di legittima riduzione del capitale sociale,

restituiscono, anche simulatamente, i conferimenti ai soci o li liberano dall’obbligo dieseguirli, sono puniti con la reclusione fino ad un anno.

La norma in esame prevede un reato proprio degli amministratori, la cui condotta
tipica consiste nella restituzione, anche simulata, dei conferimenti ai soci o nella
liberazione degli stessi dall’obbligo di eseguirli, fuori dei casi di legittima riduzione delcapitale sociale.
Assumono penale rilevanza solo i conferimenti in denaro, in crediti, e in beni innatura idonei a costituire il capitale sociale; per integrare la fattispecie, inoltre, nonoccorre che tutti i soci siano liberati dall’obbligo, ma è sufficiente che lo sia un singolo
socio.
La fattispecie in esame, così come quella successiva prevista dall’art. 2627 c.c.,sanziona una condotta idonea a determinare un pregiudizio per la società, risolvendosi
in una forma di aggressione al capitale sociale, a vantaggio dei soci.
Pare, invero, difficile, sotto il profilo della responsabilità ex d. l.vo n. 231/2001,
che il reato in esame possa essere commesso dagli amministratori nell’interesse della
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società, implicando in tal modo una responsabilità dell’ente.
Per tale ipotesi è prevista a carico dell’ente la sanzione pecuniaria da 200 a 360
quote.

2.5

Art. 2627 c.c. Illegale ripartizione degli utili e delle riserve.
Salvo che il fatto non costituisca più grave reato, gli amministratori che

ripartiscono utili o acconti su utili non effettivamente conseguiti o destinati per legge ariserva, ovvero che ripartiscono riserve, anche non costituite con utili, che non possono
per legge essere distribuite, sono puniti con l’arresto fino ad un anno.
La restituzione degli utili o la ricostituzione delle riserve prima del termine
previsto per l’approvazione del bilancio estingue il reato.

Il reato in esame sanziona la condotta, posta in essere dagli amministratori (reato
proprio), consistente nel ripartire utili o acconti sugli utili non effettivamente conseguitio destinati per legge a riserva, ovvero ripartire riserve, anche non costituite con utili, che
per legge non possono essere distribuite.
Assume rilievo, dal punto di vista della penale responsabilità, sia l’utile diesercizio, sia l’utile complessivo derivante dallo stato patrimoniale, pari all’utiled’esercizio meno le perdite non ancora coperte più l’utile riportato a nuovo e le riserve
accantonate in precedenti esercizi (c.d. Utile di bilancio).
In ogni caso, rilevano solo le distribuzioni di utili destinati a costituire le riserve
legali, e non quelle tratte da riserve facoltative od occulte: non integra, pertanto, il reatoin esame la distribuzione di utili effettivamente conseguiti, ma destinati per statuto ariserve.
La restituzione degli utili o la ricostituzione delle riserve prima del termine
previsto per l’approvazione del bilancio estingue il reato.

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Pare invero difficile, sotto il profilo della responsabilità ex d. l.vo n. 231/2001, che
il reato in esame possa essere commesso dagli amministratori nell’interesse dellasocietà, implicando in tal modo una responsabilità dell’ente.
Per tale ipotesi è prevista a carico dell’ente la sanzione pecuniaria da 200 a 260
quote.

2.6

Art. 2628 c.c. Illecite operazioni sulle azioni o quote sociali o della societàcontrollante.
Gli amministratori che, fuori dei casi consentiti dalla legge, acquistano osottoscrivono azioni o quote sociali, cagionando una lesione all’integrità del capitalesociale o delle riserve non distribuibili per legge, sono puniti con la reclusione fino ad
un anno.
La stessa pena si applica agli amministratori che, fuori dei casi consentiti dalla
legge, acquistano o sottoscrivono azioni o quote emesse dalla società controllante,cagionando una lesione del capitale sociale o delle riserve non distribuibili per legge.
Se il capitale sociale o le riserve sono ricostituiti prima del termine previsto perl’approvazione del bilancio relativo all’esercizio in relazione al quale è stata posta inessere la condotta, il reato è estinto.

Questo reato, proprio degli amministratori, si perfeziona con l’acquisto o lasottoscrizione, fuori dei casi consentiti dalla legge, di azioni o quote sociali proprie odella società controllante che cagionino una lesione all’integrità del capitale sociale odelle riserve non distribuibili per legge.
Configura una modalità di estinzione del reato la ricostituzione del capitale socialeo delle riserve prima del termine previsto per l’approvazione del bilancio, relativo
all’esercizio in relazione al quale è stata posta in essere la condotta.
Per tale ipotesi è prevista a carico dell’ente la sanzione pecuniaria da 200 a 360
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quote.

2.7

Art. 2629 c.c. Operazioni in pregiudizio dei creditori.
Gli amministratori che, in violazione delle disposizioni di legge a tutela dei

creditori, effettuano riduzioni del capitale sociale o fusioni con altra società o scissioni,
cagionando danno ai creditori, sono puniti, a querela della persona offesa, con lareclusione da sei mesi a tre anni.
Il risarcimento del danno ai creditori prima del giudizio estingue il reato.

La fattispecie si realizza con l’effettuazione, in violazione delle disposizioni dilegge a tutela dei creditori, di riduzioni del capitale sociale o fusioni con altra società oscissioni, che cagionino danno ai creditori.
Si tratta di un reato proprio che prevede come soggetti attivi gli amministratori.
Il risarcimento del danno ai creditori prima del giudizio estingue il reato.
Trattandosi di un reato che viene di regola commesso al fine di preservare
l’interesse sociale, a scapito dei diritti dei creditori, evidente è il rischio che alla sua
commissione da parte degli amministratori consegua un coinvolgimento della persona
giuridica nel relativo procedimento penale.
Essenziale è, dunque, il richiamo, indirizzato in particolare agli amministratori, alrispetto delle norme civilistiche poste a tutela dei creditori in fasi tanto delicate dellavita della società.
Per tale ipotesi è prevista a carico dell’ente la sanzione pecuniaria da 300 a 660
quote.

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2.8

Art. 2632 c.c. Formazione fittizia del capitale.
Gli amministratori e i soci conferenti che, anche in parte, formano od aumentano

fittiziamente il capitale della società mediante attribuzione di azioni o quote sociali persomma inferiore al loro valore nominale, sottoscrizione reciproca di azioni o quote,sopravvalutazione rilevante dei conferimenti di beni in natura o di crediti ovvero delpatrimonio della società nel caso di trasformazione, sono puniti con la reclusione finoad un anno.

La fattispecie prevista è posta a tutela dell’effettività del capitale sociale agaranzia degli interessi dei creditori e dei terzi.
Il reato in esame sanziona penalmente la condotta dei soci e degli amministratoriconferenti che aumentano o formano il capitale in modo fittizio mediante lasottoscrizione reciproca di azioni o quote, la sopravvalutazione rilevante dei
conferimenti di beni in natura o di crediti ovvero del patrimonio della società nel caso di
trasformazione e le attribuzioni di azioni o quote in misura complessivamente superiore
all’ammontare del capitale sociale.
In altre parole, i fenomeni degenerativi che la norma intende impedire sono quelli
attuati mediante comportamenti volti ad un’artificiosa e fittizia formazione del capitalesociale, sì da impedire la lesione della buona fede dei creditori, nonché dei soci estranei
all’operazione.
Per tale ipotesi è prevista a carico dell’ente la sanzione pecuniaria da 100 a 180
quote.

2.9

Art. 2633 c.c. Indebita ripartizione dei beni sociali da parte dei liquidatori.
I liquidatori che, ripartendo i beni sociali tra i soci prima del pagamento dei

creditori sociali o dell’accantonamento delle somme necessarie a soddisfarli,cagionano danno ai creditori, sono puniti, a querela della persona offesa, con lareclusione da sei mesi a tre anni.
Il risarcimento del danno ai creditori prima del giudizio estingue il reato.

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La fattispecie, reato proprio dei liquidatori, è reato di danno, richiedendosi
espressamente che la ripartizione dei beni sociali disposta prima del pagamento dei
creditori sociali o dell’accantonamento delle somme necessarie a tal fine procuri undanno ai creditori.
Ovvie ragioni di economia processuale hanno determinato il legislatore acontemplare la perseguibilità a querela e la causa di estinzione rappresentata dalrisarcimento del danno ai creditori, purché antecedente al giudizio.
Per tale ipotesi è prevista a carico dell’ente la sanzione pecuniaria da 300 a 660
quote.

2.10 Art. 2635 c.c. Corruzione tra privati.
Salvo che il fatto costituisca più grave reato, gli amministratori, i direttori
generali, i dirigenti preposti alla redazioni dei documenti contabili societari, i sindaci ei liquidatori, di società o enti privati che, anche per interposta persona, sollecitano oricevono, per sé o per altri, denaro o altra utilità non dovuti, o ne accettano lapromessa, per compiere o per omettere un atto in violazione degli obblighi inerenti alloro ufficio o degli obblighi di fedeltà, sono puniti con la reclusione da uno a tre anni.
Si applica la stessa pena se il fatto è commesso da chi nell’ambito organizzativo dellasocietà o dell’ente privato esercita funzioni direttive diverse da quelle proprie dei
soggetti di cui al precedente periodo.
Si applica la pena della reclusione fino ad un anno e sei mesi se il fatto ècommesso da chi è sottoposto alla direzione o alla vigilanza di uno dei soggetti indicati
al primo comma.
Chi, anche per interposta persona, offre, promette o dà denaro o altra utilità non
dovuti alle persone indicate nel primo e nel secondo comma, è punito con le pene ivi
previste.
Le pene stabilite nei commi precedenti sono raddoppiate se si tratta di società con
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titoli quotati in mercati regolamentati italiani o di altri Stati dell’Unione Europea odiffusi tra il pubblico in misura rilevante ai sensi dell’articolo 116 del Testo Unico delledisposizioni in materia di intermediazione finanziaria, di cui al decreto legislativo 24
febbraio 1998, n. 58 e successive modificazioni.
Fermo quanto previsto dall’art. 2641, la misura della confisca per valoreequivalente non può essere inferiore al valore delle utilità date, promesse o offerte.

Il reato, proprio degli amministratori, dei direttori generali, dei dirigenti prepostialla redazioni dei documenti contabili societari, dei sindaci e dei liquidatori, ricalca, purcon le specificità della lesione ad un interesse privato, le ipotesi di corruzione di cui agliartt. 318 e seguenti c.p. Per effetto della modifica introdotta dal d. l.vo 15 marzo 2017,n. 38, la fattispecie può essere realizzata anche da chi, nell’ambito organizzativo dellasocietà, eserciti funzioni direttive diverse.
In esso il soggetto qualificato, anche per interposta persona, sollecita o riceve, oaccetta la promessa di denaro o di altra utilità per sé o per altri da parte del corruttore
per compiere od omettere atti, violando gli obblighi inerenti il proprio ufficio o gli
obblighi di fedeltà sul medesimo gravanti.
Non risulta sanzionata la corruzione passiva impropria (ove la promessa o ladazione da parte del terzo corruttore sono finalizzate al compimento di un atto conforme
agli obblighi gravanti sul corrotto), né la corruzione passiva propria susseguente (ovel’accordo o la dazione del pretium sceleris intervengono dopo il compimento dell’atto
contrario agli obblighi).
Il terzo comma punisce con le medesime pene il corruttore, che, anche perinterposta persona, offra, prometta o dia denaro altra utilità ai soggetti indicati nel primocomma.
Per il secondo comma la realizzazione da parte di un sottoposto ai soggetti
qualificati indicati nel primo comma integra, parimenti, un’ipotesi di reato proprio: iltrattamento sanzionatorio risulta peraltro attenuato.
Il reato è di pericolo, non richiedendosi più, a differenza della precedente stesura
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della disposizione, il nocumento alla società.
Per l’ipotesi contemplata dal terzo comma della disposizione in esame è prevista a
carico dell’ente la sanzione pecuniaria da 400 a 600 quote.
Si applicano altresì le sanzioni interdittive comminate dal secondo commadell’art. 9 del decreto.
Il reato è perseguibile d’ufficio.

2.11 Art. 2635 bis c.c. Istigazione alla corruzione tra privati.
Chiunque offre o promette denaro o altra utilità non dovuti agli amministratori,
ai direttori generali, ai dirigenti preposti alla redazione dei documenti contabili
societari, ai sindaci e ai liquidatori, di società o enti privati, nonché a chi svolge in essi
un’attività lavorativa con l’esercizio di funzioni direttive, affinché compia od ometta un
atto in violazione degli obblighi inerenti al proprio ufficio o degli obblighi di fedeltà,soggiace, qualora l’offerta o la promessa non sia accettata, alla pena stabilita nel
primo comma dell’art. 2635, ridotta di un terzo.
La pena di cui al primo comma si applica agli amministratori, ai direttori
generali, ai dirigenti preposti alla redazione dei documenti contabili societari, ai
sindaci e ai liquidatori, di società o enti privati, nonché a chi svolge in essi attività
lavorativa cin l’esercizio di funzioni direttive, che sollecitano per sé o per altri, anche
per interposta persona, una promessa o dazione di denaro o di altra utilità, percompiere o per omettere un atto in violazione degli obblighi inerenti al loro ufficio odegli obblighi di fedeltà, qualora la sollecitazione non sia accettata.

La fattispecie presenta due profili di commissione: il primo, disciplinato nel
primo comma, realizzabile da chiunque, si sostanzia nell’offerta o promessa di denaro outilità ad uno dei soggetti muniti della qualifica soggettiva richiesta (amministratori,
direttori generali, dirigenti preposti alla redazione dei documenti contabili societari,sindaci, liquidatori, di società o enti privati, nonché dipendenti con funzioni direttive)affinché compia un atto contrario ai propri obblighi; il secondo, disciplinato del comma

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successivo, a soggettività ristretta (reato proprio), realizzabile dai soggetti passivi dellaprima ipotesi mediante la sollecitazione di denaro o altra utilità per il compimento di un
atto contrario ai loro obblighi.
Trattandosi di fattispecie di istigazione, in entrambe le ipotesi l’offerta o lasollecitazione non debbono essere accolte.
Per l’ipotesi in esame è prevista a carico dell’ente la sanzione pecuniaria da 200 a
400 quote.
Come per l’ipotesi disciplinata dall’art. 2635 c.c., si applicano altresì le sanzioni
interdittive comminate dal secondo comma dell’art. 9 del decreto.
Il reato è perseguibile d’ufficio.

2.12 Art. 2636 c.c. Illecita influenza sull’assemblea.
Chiunque, con atti simulati o fraudolenti, determina la maggioranza inassemblea, allo scopo di procurare a sé o ad altri un ingiusto profitto, è punito con lareclusione da sei mesi a tre anni.

La condotta tipica della norma in esame (reato comune) consiste nella
determinazione, con atti simulati o con frode, della maggioranza in assemblea allo
scopo di conseguire, per sé o per altri, un ingiusto profitto.
Anche con riferimento a tale reato, va sottolineato che la responsabilità dell’ente èconfigurabile solo quando la condotta sia realizzata nel suo interesse.
Per tale ipotesi è prevista a carico dell’ente la sanzione pecuniaria da 300 a 660
quote.

2.13 Aumento della sanzione per conseguimento di profitto di rilevante entità.
Ai sensi del terzo comma dell’art. 25 ter del decreto, nel caso in cui, a seguito

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della commissione dei reati presupposto precedentemente illustrati, l’ente abbia
conseguito un profitto di rilevante entità, la sanzione pecuniaria è aumentata di un terzo.

3.

Principi generali di comportamento.
Con riferimento ai reati societari, l’obiettivo del presente modello è che i

destinatari, ed in particolare gli esponenti aziendali, qualora siano coinvolti nellosvolgimento di attività nelle aree a rischio di seguito individuate, si attengano a regole
di condotta finalizzate a prevenire ed impedire il verificarsi delle anzidette fattispecie direato.
Nel determinare i doveri a cui attenersi a fini preventivi, si deve tener conto delladiversa posizione ricoperta da ciascun destinatario nei confronti della società.
Nell’espletamento di tutte le operazioni attinenti alla gestione sociale, oltre alleregole di cui al presente modello, i destinatari, con riferimento alla rispettiva attività
devono, in generale, conoscere e rispettare la normativa vigente in materia, nonché i
principi contenuti nel Codice Etico.
In particolare, nell’espletamento delle attività considerate a rischio, i destinatari,
dovranno attenersi ai seguenti principi generali di condotta:-

astenersi dal tenere comportamenti tali da integrare le fattispecie previste dai
suddetti reati societari;-astenersi dal tenere comportamenti che, sebbene risultino tali da non integrare di
per sé fattispecie di reato rientranti tra quelle sopra considerate, possano
potenzialmente diventarlo;-

tenere un comportamento corretto e trasparente, assicurando un pieno rispettodelle norme di legge e regolamentari, nonché delle procedure aziendali interne,
nello svolgimento di tutte le attività finalizzate alla formazione del bilancio, dellesituazioni contabili periodiche e delle altre comunicazioni sociali, al fine di fornire
ai soci ed al pubblico in generale un’informazione veritiera ed appropriata sulla
situazione economica, patrimoniale e finanziaria della Società;

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assicurare il regolare funzionamento della società e degli organi sociali,
garantendo ed agevolando ogni forma di controllo interno sulla gestione sociale
previsto dalla legge, nonché la libera e corretta formazione della volontà
assembleare.
Ai destinatari sono, altresì, posti i seguenti divieti:-

predisporre o comunicare dati falsi, lacunosi o comunque suscettibili di fornire
una descrizione non corretta della realtà, riguardo alla situazione economica,
patrimoniale e finanziaria della Società;-

omettere di comunicare dati ed informazioni richiesti dalla normativa e dalle
procedure in vigore riguardo alla situazione economica, patrimoniale e finanziariadella Società;-

non attenersi ai principi e alle prescrizioni contenute nelle istruzioni per laredazione dei bilanci, della relazione semestrale e trimestrale, nelle procedureamministrativo-contabili, nel piano dei conti di Contabilità Generale e nel
manuale di Contabilità Industriale;-

alterare o, comunque, riportare in modo non corretto i dati e le informazioni
destinati alla stesura di prospetti informativi;-

presentare i dati e le informazioni utilizzati in modo tale da fornire una
rappresentazione non corretta e veritiera sulla situazione patrimoniale, economica
e finanziaria della Società, nonché sugli strumenti finanziari della Società e sui
relativi diritti;-

tenere comportamenti che impediscano materialmente, o che comunqueostacolino, mediante l’occultamento di documenti o l’uso di altri mezzi
fraudolenti, lo svolgimento dell’attività di controllo o di revisione della gestionesociale da parte del Collegio Sindacale o della società di revisione legale o dei
soci;

-

porre in essere, in occasione di assemblee, atti simulati o fraudolenti finalizzati ad
alterare il regolare procedimento di formazione della volontà assembleare;-omettere di effettuare con tempestività, correttezza e completezza tutte lecomunicazioni previste dalla legge e dai regolamenti nei confronti delle autorità

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pubbliche di vigilanza, frapponendo ostacoli all’esercizio delle funzioni da queste
esercitate;-

restituire conferimenti ai soci o liberare gli stessi dall’obbligo di eseguirli, al difuori dei casi di legittima riduzione del capitale sociale;-

ripartire utili (o acconti sugli utili) non effettivamente conseguiti o destinati per
legge a riserva, nonché ripartire riserve (anche non costituite con utili) che nonpossono per legge essere distribuite;-

effettuare riduzioni del capitale sociale, fusioni o scissioni in violazione delledisposizioni di legge a tutela dei creditori;-

procedere con qualunque modalità a formazione o aumento fittizi del capitalesociale;-ripartire i beni sociali tra i soci, in fase di liquidazione, prima del pagamento dei
creditori sociali o dell’accantonamento delle somme necessarie per soddisfarli.

4.

Attività sensibili e protocolli di prevenzione.
A seguito della mappatura delle aree di rischio, sono state individuate le seguenti

aree a rischio di commissione di reati, nonché adottati i seguenti protocolli diprevenzione:
AREE AATTIVITA’

RISCHIOSENSIBILI

Organi e- Falso in bilancio

funzioni- Gestione delleaziendaliinformazioni

coinvolti nella

rilevanti;

redazione delbilancio diesercizio e nella
predisposizione
dell’informativa

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REATI

- Adozione dei
principi
contabili.

(art. 2621 c.c.);- Indebita
restituzione dei

PROTOCOLLI DI
PREVENZIONE- Registrazione delle
operazioni, sulla scorta
di evidenze contabili;- Introduzione diconferimenti

specifiche indicazioni(art. 2626 c.c.);sul metodo da- Illegale

utilizzare per valutare

ripartizione dile voci di bilancio

utili o dividendi

oggetto di stima, in

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societaria(art. 2627 c.c.);- Illeciterelazione ai criteri divalutazione

operazioni sullenormativamenteazioni (art. 2628

fissati ed ai criteric.c.);

tecnici generalmente- Operazioni inaccettati, nonché sulla

pregiudizio dei

predisposizione dicreditori (art.

adeguata

2629 c.c.);documentazione a- Formazione

supporto delle scelte

fittizia delcontabili effettuate;

capitale (art.
2632 c.c.);- Illecita influenza
sull’assemblea(art. 2636 c.c.).

- Archiviazione e
conservazione delladocumentazione
contabile;- Individuazione di unsoggetto responsabile
dei passaggi diinformazioni ai finidella redazione deibilanci;- Effettuazioni diriunioni periodiche fra
il soggetto incaricatodella revisione dei
conti e le funzioni
societarie interessate,
volte alla verifica dellacorrettezza delle postecontabili;- Messa a disposizione

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della bozza di bilancio
al consiglio di
amministrazione,
all’organismo divigilanza ed alcollegio sindacale;- Effettuazione di una
riunione annuale, conla presenzadell’organismo divigilanza e delcollegio sindacale.
- Comunicazione
tempestiva di ogni
decisione inerente lemodifiche- Operazioni diOrgani e

riduzioni delfunzioni

capitale sociale;aziendali- Attività

coinvolti nelle

preliminari alla

operazioni sul

fusione con altra

capitale e nelle
operazioni
straordinarie

società ovvero
alla scissionedella società
stessa.

- Operazioni inpregiudizio dei
creditori (art.
2629 c.c.)- Formazione
fittizia delcapitale (art.
2632 c.c.).

dell’assetto sociale atutti i destinatari delmodello nonché
all’organismo divigilanza;- Obblighi di relazione
periodica da partedegli amministratori
nei confronti di soci eCollegio Sindacale;- In caso di riduzionedel capitale, obbligo
di indicare
nell’avviso di

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convocazione
dell’assemblea leragioni e le modalitàdella riduzione.
- Registrazione
immediata delle
operazioni sulla scorta
di evidenze contabili;- Esistenza di un

Organi esistema definito delle

funzioni- Rapporti con iaziendalisoci ed il

responsabilità deldeputati alla

Collegiovertice aziendale conconservazione ed

Sindacale;deleghe coerenti;

alla
comunicazione

decisione di ogni

dei dati e delle

operazione

informazioni

societaria insoggette a

ambitocontrollo da

consiliare;

parte dei soci,conservazione

Sindaci e delledei dati,

pubbliche divigilanza.

conservazione della- Impedito
controllo in

documentazione
contabile;

danno ai soci- Individuazione di un(art. 2625 c.c.)soggetto responsabile
dei passaggi delle- Tenuta edei

autorità- Archiviazione e- Valutazione e

documenti ed
informazioni.

informazioni ai finidella redazione deibilanci;- Messa a disposizione,
con congruo anticipo,della bozza dibilancio al consiglio
di amministrazione,
all’organismo divigilanza ed al

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collegio sindacale;- Verifica da parte degli
amministratori dellacompletezza e
veridicità delladocumentazione datrasmettere a soci ecollegio sindacale.
- Falso in bilancio(art. 2621 c.c.);- Indebita
restituzione dei
conferimenti(art. 2626 c.c.);- Illegale
ripartizione diRedazione,
Organi e
funzioniaziendali cui è
affidata la tenutadella contabilità.

archiviazione e
conservazionedella
documentazione
contabile.

- Registrazione
immediata delle
operazioni sulla scorta
di evidenze contabili;- Archiviazione e
conservazione delladocumentazione
contabile;

utili o dividendi- Individuazione di un(art. 2627 c.c.);soggetto responsabile- Illecitedella conservazione

operazioni sulle

ed archiviazione dellaazioni (art. 2628

documentazionec.c.);

contabile.

- Operazioni inpregiudizio dei
creditori (art.
2629 c.c.);- Formazione
fittizia delcapitale (art.
2632 c.c.).

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Previsione, in apertura diogni seduta consiliare, diuna fase dedicata alledichiarazioni da parteConsiglio di
amministrazione
ed assembleadella Società.

degli amministratori in

Deliberazioni delconsiglio di- Illecita influenza

amministrazione

sull’assemblea

e dell’assemblea(art. 2636 c.c.).

merito agli interessi che
imedesimi

eventualmente avere (siaindei soci.

possanoconflitto,checoncomitanti), per conto
propriooditerzi,

rispetto a determinate
operazioni della Società.

- Adozione di procedureche prevedano:• Clausole contrattuali- Stipulazione dicontratti diOrgani eappalto e lavoro

funzioni

autonomo;aziendali con
poteri dispositivi
in materia
negoziale.

- Stipulazione dicontratti diacquisto;- Stipulazione distandardizzateinrelazionealle

tipologie dei diversi
Corruzione traprivati (art. 2635
c.p.).

contratti;• Approvazionedelcontratto da parte disoggetto diverso daquello

che

ne

ha

contratti dicurato l’istruttoria;

fornitura.

• Verifica

della

coerenza dell’ordine edelle
fatturaEdizione febbraio 2024

successiva
rispetto

al

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contenutodelcontratto;• Individuazione

deicriteri per l’emissione
di

note

di

debito/credito;• Svolgimentodiverifiche a campione
sull’allineamento dei
prezzipraticati/corrisposti
rispettoaquellicorrenti;- Formazione

dei

dipendenti al puntuale
rispetto dei principi
comportamentali
contenuti nel codice
eticoaziendale,nonché in ordine alleprincipali nozioni in
tema

di

corruzione

privata;- Previsionedell’obbligo, da partedei soggetti aziendali
coinvolti,

diimmediata
segnalazione

agli

eventuali superiori ed

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all’organo di vigilanzadi ogni richiesta oofferta di denaro oregalie da parte disoggetti coinvolti inrapporti

contrattualiaziendali;- Istituzione

di

una

procedura che preveda
il controllo dei flussi
finanziarietracciabilitàladei

pagamenti;- Previsionediobbligoundisegnalazione
tempestiva,
eventualecon
correlativo

dovere di astensione odicogestionedella

pratica, in presenza diuna

situazione

diconflitto di interesse in
capo

ai

soggettiaziendali;- Individuazione di una
procedura

per

conferimento
incarichi

a

il
di
terzi

ispirata a criteri dilegalità,

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trasparenza,

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inerenzaegiustificabilità.

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ABC Farmaceutici S.p.a.- Modello di Organizzazione e di Gestione ex d. l.vo 8 giugno 2001, n. 231- Adozione di procedurenell’ambito

dellaselezione, assunzione e
gestione del personale
che prevedano:• Una

pianificazionedelle

risorse

che

tenga

conto

del

fabbisogno;• L’individuazione dei
requisiti minimi per
Organi ericoprirefunzionirichiestoed

Corruzione trarelativo

livelloprivati (art. 2635

retributivo,c.p.).

rispetto del CCNL;

aziendali con
poteri dispositivi
in materia di
assunzione delpersonale.

Assunzione dipersonale.

il

ruolo
il

nel

• La

definizione

di

una

proceduradiselezioneche

prevedauna

pluralitàdicandidature,lagestione dei conflitti
d’interessetraselezionatoreecandidatolaverificadella

coerenzadelcandidato

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e

con

il

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profilo definito;• L’intervento,

nella

proceduradiassunzione,disoggetti provenientidaalmenolivellidue

gerarchici

diversi;• Laverifica

correttezza

della
delle

retribuzioni erogate.

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PARTE SPECIALEVII

REATI IN MATERIA AMBIENTALE

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INDICEVII REATI IN MATERIA AMBIENTALE.
1.

Premessa.

pag. 222

2.

I reati previsti dall’art. 25 undecies d. l.vo n. 231/2001.

pag. 224

3.

Tipologie di reati.

pag. 225

3.1

pag. 225

Reati-presupposto in materia ambientale disciplinati dal titolo
VI bis del Codice Penale.

3.1.1 Art. 452 bis c.p. Inquinamento ambientale.

pag. 225

3.1.2 Art. 452 quater c.p. Disastro ambientale.

pag. 226

3.1.3 Art. 452 quinquies c.p. Delitti colposi contro l’ambiente.

pag. 2273.1.4 Art. 452 sexies c.p. Traffico e abbandono di materiale ad altapag. 228

radioattività.
3.1.5 Art. 452 octies c.p. Circostanze aggravanti.
3.2

Reati-presupposto in materia ambientale disciplinati dalpag. 229
pag. 229

Codice Penale a tutela dell’habitat e delle specie animali evegetali selvatiche protette.
3.2.1 Art. 727 bis c.p. Uccisione, distruzione, cattura, prelievo,

pag. 229

detenzione di esemplari di specie animali o vegetali
selvatiche protette.
3.2.2 Art. 733 bis c.p. Distruzione o deterioramento di habitat

pag. 230

all’interno di un sito protetto.
3.3

Disciplina delle acque di cui al Testo Unico Ambientale (TUA)

pag. 231(d. l.vo. n. 152/06).
3.4

Disciplina dei rifiuti di cui al Testo Unico Ambientale (TUA)

pag. 233(d. l.vo. n. 152/06).
3.5

Disciplina delle emissioni di cui al Testo Unico Ambientale

pag. 236(TUA) (d. l.vo. n. 152/06).
3.6

Reati in materia di impiego di sostanze nocive per l’ozono

pag. 237

ai sensi della legge n. 549/93.

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1.7

Reati in materia di commercio internazionale delle specie

pag. 237

animali e vegetali in via di estinzione ai sensi della leggen. 150/1992.
4.

Principi generali di comportamento.

pag. 237

5.

Attività sensibili e protocolli di prevenzione.

pag. 238

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1.

Premessa.
La presente sezione del Modello è finalizzata a prevenire la commissione dei reati

ambientali previsti dall’articolo 25 undecies del d. l.vo n. 231/2001 introdotto dal d. l.vo
7 luglio 2011 n. 121 (Attuazione della Direttiva 2008/99/CE sulla tutela penaledell’ambiente, nonché della Direttiva 2009/123/CE che modifica la Direttiva
2005/35/CE relativa all’inquinamento provocato dalle navi e all’introduzione disanzioni per violazioni), entrato in vigore il 16 agosto 2011 e successivamente
modificato dall’art. 1, comma ottavo, della legge 22 maggio 2015, n. 68 (Disposizioni inmateria di delitti contro l’ambiente), entrata in vigore il 29 maggio 2015.
L’Unione Europea ha mostrato preoccupazione per la diffusione degli illeciti inmateria ambientale, i cui effetti spesso si propagano anche oltre le frontiere degli Statiin cui i reati vengono commessi. Ha dunque imposto agli Stati membri di perseguire
penalmente condotte che “provochino o possano provocare” pregiudizi all’ambiente e
siano tenute “intenzionalmente o per grave negligenza”. Per le sole “gravi violazioni”
della disciplina europea in materia ambientale, i legislatori nazionali sono stati vincolati
ad introdurre sanzioni efficaci, proporzionate e dissuasive sia per la persona fisica che
per l’ente.
I punti cardine della disciplina europea sulla tutela penale dell’ambiente sono
dunque tre:1.

L’incriminazione di gravi violazioni, dannose o almeno concretamente pericolose
per l’ambiente;2.

La commissione dei reati con dolo o grave negligenza;3.

La previsione di sanzioni caratterizzate da efficacia, proporzionalità e dissuasività.
La disciplina legislativa italiana rispecchia in parte l’impulso proveniente

dall’Unione Europea.
Anzitutto, dei reati ambientali presupposto di responsabilità ai sensi del decreto n.
231 solo alcuni sono concepiti come reati di danno o di pericolo concreto; altri
incriminano condotte espressive di un pericolo meramente astratto.

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Ne consegue che, in questi casi, non è imposto al giudice di verificare in concretola sussistenza di un pericolo, il quale viene concepito come presupposto della mera
condotta illecita.
Non essendo richiesta la dimostrazione di un’effettiva pericolosità della condotta,non è ammessa alcuna prova contraria in ordine all’insussistenza del pericolo.
Una simile impostazione, però, potrebbe suscitare perplessità sia rispetto alla già
evocata disciplina europea, sia rispetto al principio costituzionale di offensività.
Quest’ultimo, infatti, tollera l’incriminazione di fatti la cui pericolosità risulti
insita nella condotta e non esiga ulteriori verifiche concrete, ma con riferimento a beni
giuridici intangibili, cui ben si attaglia l’incriminazione di condotte censurabili in sé con
l’antigiuridicità sul piano economico-sociale (per esempio la detenzione ed il porto
illegale di armi). Il bene ambientale è caratterizzato da un substrato empirico checonsente di apprezzare l’effettiva sussistenza di una lesione in termini di pericolo o didanno. Dunque, il legislatore non potrebbe anticipare la soglia del penalmente rilevantefino a colpire ogni mera violazione di norme o atti amministrativi.
Diversi reati ambientali, poi, colpiscono violazioni meramente formali. Si pensi,
per esempio, a talune incriminazioni contenute nel Testo Unico dell’Ambiente: scarico
di acque reflue industriali senza o in violazione di autorizzazione oppure superando ilimiti tabellari fissati dal legislatore (art. 137); gestione non autorizzata di rifiuti (art.
256, comma 1, lett. a), comma 3, primo periodo, comma 5); violazione degli obblighi dicomunicazione relativi al trasporto di rifiuti (art. 258); traffico illecito di rifiuti (art.
259) o superamento dei valori limite di emissione in atmosfera di sostanze inquinanti(art. 279).
La maggior parte dei reati richiamati è sanzionabile anche a titolo di colpa. Si
tratta infatti quasi sempre di contravvenzioni, come si desume dal tipo di sanzione
irrogabile: arresto, ammenda, in luogo della reclusione e della multa, previste per idelitti dall’art. 17 c.p.
Sul piano della disciplina, dalla qualificazione contravvenzionale discendel’indifferenza, sul piano dell’elemento soggettivo del reato, tra dolo e colpa. La

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punibilità delle contravvenzioni per colpa, dunque, non esige l’esistenza di una
previsione espressa, a differenza di quanto accade per i delitti, ma è sufficiente che lacondotta sia cosciente e volontaria (art. 42, ultimo comma, c.p.)
In base a questa disciplina, dunque, gli illeciti ambientali in prevalenza sonopunibili indipendentemente dal grado di colpa con cui sono commessi, anche se l’agente
ha agito per semplice imprudenza o imperizia. Anche in questa prospettiva sembra
profilarsi lo scostamento dalle indicazioni dell’Unione Europea, che vincolanol’incriminazione alla “grave negligenza”.
Una simile estensione dell’area del penalmente rilevante si riflette in punto diresponsabilità da reato degli enti. I modelli organizzativi, infatti, per aspirare alriconoscimento dell’efficacia esimente, qualora si verifichino reati ambientali, devono
contemplare misure idonee ad evitare la commissione di un illecito anche solo per
negligenza.
Infine, si segnala che il decreto legge n. 136/2013 ha introdotto nel Testo Unicodell’Ambiente il nuovo delitto di combustione illecita di rifiuti (art. 256 bis), chesanziona la persona fisica titolare dell’impresa o il responsabile dell’attività comunqueorganizzata, anche per l’omessa vigilanza sull’operato degli autori del delitto
riconducibili all’impresa. In tal caso, ai titolari d’impresa o responsabili dell’attività
sono applicabili le sanzioni interdittive di cui all’art. 9, comma 2 del decreto 231,
mentre non è prevista la responsabilità dell’ente.

2.

I reati previsti dall’art. 25 undecies del decreto.
In considerazione della peculiare struttura della disciplina in tema di tuteladell’ambiente, sia essa contenuta nel titolo VI bis del codice penale [recentemente
introdotto dall’art. 1, comma primo, della legge 22 maggio 2015, n. 68 (Disposizioni inmateria di delitti contro l’ambiente)], in altre norme del codice, nel d. l.vo n. 152/2006
Testo Unico dell’Ambiente), ovvero in differenti provvedimenti legislativi, connotata da
una notevole complessità tecnica e da frequenti rinvii a differenti provvedimenti
legislativi di matrice nazionale e/o comunitaria, oltre che a tabelle e/o altri allegati

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esplicativi, si è ritenuto di riportare in questa sede una sintetica disamina delle singole
condotte rilevanti ai sensi del decreto, con l’indicazione delle ipotesi sanzionatorie
previste dal medesimo.

3.

Tipologie di reati.

3.1

Reati presupposto in materia ambientale disciplinati dal titolo VI bis delcodice penale.
Con la legge 22 maggio 2015, n. 68 il legislatore ha introdotto nel codice penale

un apposito titolo, il VI bis, avente ad oggetto “Dei delitti contro l'ambiente”, mediante
il quale sono state introdotte nell’ordinamento una serie di figure delittuose, alcune dellequali di natura colposa, il cui oggetto giuridico è costituito dal bene ambiente.
Parallelamente a detta introduzione, è stata operata una riformulazione del dettato
normativo dell’art. 25 undecies della legge n. 231/2001 mediante l’inserimento, fra i
reati presupposto di buona parte dei reati contenuti nel nuovo titolo.
Da ultimo, con l’introduzione del comma 1 bis dell’art. 25 undecies, si è prevista
l’applicabilità delle sanzioni interdittive per la fattispecie di cui all’art. 452 bis e 452
quater del codice penale.

3.1.1 Art. 452 bis c.p. Inquinamento ambientale.
La diposizione punisce con la reclusione da due a sei anni e con la multa da euro
10.000 a euro 100.000 chiunque abusivamente cagiona una compromissione o un
deterioramento significativi e misurabili:
1)delle acque o dell'aria, o di porzioni estese o significative del suolo o delsottosuolo;
2)

di un ecosistema, della biodiversità, anche agraria, della flora o della fauna.
Quando l'inquinamento venga prodotto in un'area naturale protetta o sottoposta a

vincolo paesaggistico, ambientale, storico, artistico, architettonico o archeologico,
ovvero in danno di specie animali o vegetali protette, la disposizione prevede unaumento di pena.
Quanto al significato della locuzione “abusivamente”, si segnala come lagiurisprudenza di legittimità, con riferimento ad un’attività di gestione illecita di rifiuti,

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abbia affermato che sussiste il carattere abusivo dell’attività organizzata allorquando
essa

si

svolgacontinuativamentenell’inosservanzadelle

prescrizionidelle

autorizzazioni, il che ricorre non solo quando esse manchino del tutto, ma anche quando
esse siano scadute o palesemente illegittime e comunque non commisurate al tipo dirifiuti ricevuti, aventi natura diversa rispetto a quelli autorizzati.
Si segnala inoltre come la compromissione o il deterioramento costituenti l’evento
naturalistico del reato debbano presentare, ai fini della loro rilevanza penale, una
significatività, per tale intendendosi una rilevanza quali-quantitativa di particolare
entità, nonché una misurabilità, per tale intendendosi una possibile loro quantificazione
mediante il ricorso a strumenti scientifici.
Il reato deve, quindi, intendersi di danno, richiedendosi, mediante l’impiego dellecitate espressioni, un’effettiva lesione del bene protetto, non potendosi quindi ritenere
sufficiente la sua mera messa in pericolo.
Sotto il profilo dell’elemento soggettivo, il dolo, che si atteggia qualeconsapevolezza e volontà della realizzazione del disastro, mediante una condotta
caratterizzata dall’abusività, può presentarsi anche nella forma eventuale.
Per tale ipotesi è prevista a carico dell’ente la sanzione pecuniaria da 250 a 600
quote.
Da ultimo, il comma 1 bis dell’art. 25 undecies del decreto prevede l’applicabilitàdelle sanzioni interdittive contemplate nell’art. 9 dello stesso per un periodo nonsuperiore ad un anno.
3.1.2 Art. 452 quater c.p. Disastro ambientale.
La disposizione incrimina chiunque, fuori dai casi previsti dall'articolo 434 delcodice, abusivamente cagioni un disastro ambientale, sanzionandolo con la reclusioneda cinque a quindici anni.
Costituiscono disastro ambientale alternativamente:
1)

l'alterazione irreversibile dell'equilibrio di un ecosistema;2)

l'alterazione dell'equilibrio di un ecosistema la cui eliminazione risulti
particolarmente onerosa e conseguibile solo con provvedimenti eccezionali;3)

l'offesa alla pubblica incolumità, in ragione della rilevanza del fatto per

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l'estensione della compromissione o dei suoi effetti lesivi ovvero per il numero
delle persone offese o esposte a pericolo.
Quando il disastro è prodotto in un'area naturale protetta o sottoposta a vincolo
paesaggistico, ambientale, storico, artistico, architettonico o archeologico, ovvero indanno di specie animali o vegetali protette, la norma prevede un aumento di pena di un
terzo.
Quanto al concetto di “abusivamente” si richiama quanto già evidenziato inrelazione alla fattispecie di Inquinamento ambientale di cui all’art. 452 bis, c.p.
La figura delittuosa, caratterizzata dal necessario accertamento giudiziale dei
requisiti alternativi, normativamente dettagliati, integranti l’evento disastro è, proprio
per tale ragione, qualificabile come di danno.
Sotto tale profilo, la clausola di riserva “fuori dai casi previsti dall'articolo 434
del codice” rende applicabile quest’ultima disposizione nell’ipotesi in cui dalla condotta
non derivi il disastro, ma unicamente un suo pericolo, come emerge dalla locuzione “sedal fatto deriva pericolo per la pubblica incolumità” impiegata dal legislatore
nell’enunciato della fattispecie di Disastro doloso di cui all’art. 434 c.p. Al di fuori ditale evenienza la norma contenuta nell’art. 434 si pone pertanto con quella in esame inrapporto di specialità, con vincolo per l’interprete di applicare la seconda.
Anche in questo caso, come nella precedente disposizione, sotto il profilo
dell’elemento soggettivo, il dolo, che si atteggia quale consapevolezza e volontà dellarealizzazione della compromissione o del deterioramento dell’ambiente, mediante una
condotta caratterizzata dall’abusività, può presentarsi anche nella forma eventuale.
Per tale ipotesi è prevista a carico dell’ente la sanzione pecuniaria da 400 a 800
quote.
Da ultimo, il comma 1 bis dell’art. 25 undecies del decreto prevede l’applicabilità
nel caso di specie delle sanzioni interdittive contemplate nell’art. 9 dello stesso.

3.1.3 Art. 452 quinquies c.p. Delitti colposi contro l'ambiente.
La norma prevede che, allorquando taluno dei fatti di cui agli articoli 452 bis e
452 quater risulti commesso per colpa, le pene previste dai medesimi articoli siano
diminuite da un terzo a due terzi.

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Se dalla commissione di detti fatti derivi il pericolo di inquinamento ambientale odi disastro ambientale le pene sono ulteriormente diminuite di un terzo.
La disposizione opera un’estensione delle fattispecie disciplinate dagli articoli 452
bis e quater c.p., che vengono represse, pur con un trattamento sanzionatorio
sensibilmente ridotto, anche nell’ipotesi di una loro realizzazione in forma colposa.
Al proposito, si evidenzia come la colpa, oltre che nella sua forma generica(negligenza, imprudenza ed imperizia), possa presentarsi anche in forma specifica,
allorché l’evento sia conseguente all’inosservanza di leggi, regolamenti, ordini ediscipline, in particolare, ad esempio, quando il disastro o l’inquinamento conseguano al
mancato rispetto delle prescrizioni di provvedimenti autorizzativi .
Da evidenziare che la norma contenuta nel secondo comma introduce un’ipotesi
colposa di pericolo concreto, richiedente come tale l’accertamento del rischio direalizzazione delle fattispecie di cui agli articoli 452 bis e quater, c.p.
Per tale ipotesi è prevista a carico dell’ente la sanzione pecuniaria da 200 a 500
quote.

3.1.4 Art. 452 sexies c.p. Traffico e abbandono di materiale ad alta radioattività.
Salvo che il fatto costituisca più grave reato, è punito con la reclusione da due a
sei anni e con la multa da euro 10.000 a euro 50.000 chiunque abusivamente cede,acquista, riceve, trasporta, importa, esporta, procura ad altri, detiene, trasferisce,abbandona o si disfa illegittimamente di materiale ad alta radioattività.
La pena di cui al primo comma è aumentata se dal fatto deriva il pericolo dicompromissione o deterioramento:
1) delle acque o dell'aria, o di porzioni estese o significative del suolo o del sottosuolo;2) di un ecosistema, della biodiversità, anche agraria, della flora o della fauna.
Se dal fatto deriva pericolo per la vita o per l'incolumità delle persone, la pena è
aumentata fino alla metà.
La clausola di riserva fa salva l’applicazione del disposto dell’art. 260 del Testo
Unico dell’Ambiente.
Per tale ipotesi è prevista a carico dell’ente la sanzione pecuniaria da 250 a 600
quote.

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3.1.5 Art. 452 octies c.p. Circostanze aggravanti.
La norma prevede un’aggravante speciale ad effetto comune per il reato di
associazione a delinquere di cui all'articolo 416 c.p. applicabile allorquando
l'associazione sia diretta, in via esclusiva o concorrente, allo scopo di commettere taluno
dei delitti contro l’ambiente previsti dal medesimo titolo.
Analogo incremento sanzionatorio viene contemplato con riferimento alle penepreviste nella la contigua norma contenuta nell'articolo 416 bis c.p. in materia di
associazione a delinquere di tipo mafioso, allorquando la medesima sia finalizzata acommettere taluno dei delitti contro l’ambiente previsti dal titolo VI del codice, ovvero
all'acquisizione della gestione o comunque del controllo di attività economiche, diconcessioni, di autorizzazioni, di appalti o di servizi pubblici in materia ambientale.
Da ultimo, le pene, già frutto degli aumenti di cui ai precedenti primo e secondo
comma, sono ulteriormente aumentate da un terzo alla metà se dell'associazione
facciano parte pubblici ufficiali o incaricati di un pubblico servizio che esercitino
funzioni o svolgano servizi in materia ambientale.
Per tali ipotesi è prevista a carico dell’ente la sanzione pecuniaria da 300 a 1000
quote.

3.2. Reati-presupposto in materia ambientale disciplinati dal codice penale atutela dell’habitat e delle specie animali e vegetali selvatiche protette.

3.2.1 Art. 727 bis c.p. Uccisione, distruzione, cattura, prelievo, detenzione ecommercio di esemplari di specie animali o vegetali selvatiche protette.
Il reato si configura con la condotta, tenuta da “chiunque”, di uccisione, cattura,detenzione o commercio, fuori dai casi consentiti, di esemplari appartenenti ad una
specie animale selvatica protetta o una specie vegetale selvatica protetta, salvo che
l’azione riguardi una quantità trascurabile di tali esemplari ed abbia un impatto
trascurabile sullo stato di conservazione della specie.

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Il reato in oggetto è una contravvenzione a condotta plurima, in quanto sono
ravvisabili, all’interno della medesima fattispecie criminosa, più azioni illecite, in una
sorta di “progressione criminosa”. È, altresì, punita la commercializzazione degli
esemplari indicati nell’Allegato D del decreto del Presidente della Repubblica dell’8
settembre 1997, n. 357, laddove i medesimi siano prelevati dall’ambiente naturale.
La consumazione del reato avviene, indistintamente, sia con la lesione che con lasola messa in pericolo del bene protetto.
E’ necessario precisare che il bene giuridico oggetto di tutela penale delladisposizione di cui all’art. 727 bis c.p. sono le specie animali o vegetali selvaticheprotette.
Sul piano dell’elemento soggettivo, trattandosi di un reato contravvenzionale, lafattispecie disciplinata dall’art. 727 bis c.p. si configura tanto con dolo che con colpa.
Da ultimo la disposizione normativa in oggetto esclude la configurabilità del reato
quando:1.

l’azione illecita abbia ad oggetto una quantità trascurabile di esemplari in modo
tale da non incidere significativamente sullo stato di conservazione della specie;2.

fuori dai casi consentiti: la norma prevede espressamente la non punibilità nei
casi in cui le condotte previste dal reato siano consentite per effetto di disposizioni
di legge.
Per tale ipotesi è prevista a carico dell’ente la sanzione pecuniaria fino a 250

quote.
3.2.2 Art. 733 bis c.p. Distruzione o deterioramento di habitat all’interno di un sito
protetto.
Il reato si configura con la distruzione, da parte di “chiunque”, di un habitat
all’interno di un sito protetto o comunque con il deterioramento del medesimo
attraverso la compromissione del suo stato di conservazione.
Il reato in oggetto è una contravvenzione a condotta plurima in quanto sono
ravvisabili, all’interno della medesima fattispecie criminosa, due azioni illecite:
distruzione e deterioramento di un habitat all’interno di un sito protetto.

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Il momento consumativo del reato in oggetto coincide con la lesione (distruzione
dell’habitat) o con la concreta messa in pericolo (deterioramento con compromissionedello stato di conservazione dell’habitat) del bene protetto.
Si deve altresì precisare che il bene giuridico oggetto di tutela penale è “l’habitat
all’interno di un sito protetto” che, secondo lo stesso art. 733-bis c.p., consiste in:“qualsiasi habitat di specie per le quali una zona sia classificata come zona a tutela
speciale a norma dell’art. 4, paragrafi 1 o 2 della Direttiva 2009/147/CE”; “qualsiasi
habitat naturale o un habitat di specie per cui un sito sia designato come zona speciale
di conservazione a norma dell’art. 4, paragrafo 4, della Direttiva 92/43/CE”. Sul pianodell’elemento soggettivo, invece, trattandosi di un reato contravvenzionale, la fattispecie
disciplinata dall’art. 733 bis c.p. si configura tanto con dolo che con colpa.
Per tale ipotesi è prevista a carico dell’ente la sanzione pecuniaria da 150 a 250
quote.

3.3

Disciplina delle acque di cui al Testo Unico Ambientale (TUA) (d. l.vo n.

152/2006).
L’articolo 25 undecies del decreto include nel novero dei reati-presupposto alcunedelle ipotesi contravvenzionali di cui all’art. 137 TUA.
In particolare:a)violazione, da parte del titolare di uno scarico di acque reflue industriali,
contenenti le sostanze pericolose comprese nelle famiglie e nei gruppi di sostanze
indicate nelle tabelle 5 e 3/A, Allegato 5, Parte III, delle prescrizioni contenutenell’autorizzazione e/o di quelle imposte dalle Autorità d’ambito ai sensi e per gli
effetti degli artt. 107 co. 1 e 108 co. 4 del TUA (cfr. art. 137 co. 3 TUA); per talefattispecie è prevista a carico dell’ente la sanzione pecuniaria da 150 a 250 quote;b)la condotta di chiunque, in relazione alle sostanze indicate nella tabella 5dell’Allegato 5 alla parte III del TUA, nell’effettuazione di uno scarico di acquereflue industriali, superi i valori limite fissati nella tabella 3 o, nel caso di scarico
sul suolo, nella tabella 4 dell’Allegato 5 parte III, oppure i limiti più restrittivi

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fissati dalle Regioni, dalle province autonome o dall’autorità d’ambito (art. 137
co. 5, primo periodo); per tale fattispecie è prevista a carico dell’ente la sanzione
pecuniaria da 150 a 250 quote;c)violazione dei divieti di scarico (sversamento) in mare di sostanze e/o materiali
inquinanti da navi ed aeromobili stabiliti da convenzioni internazionali ratificate
dall’Italia (art. 137 co. 13); per tale fattispecie è prevista a carico dell’ente lasanzione pecuniaria da 150 a 250 quote;d)apertura o effettuazione di nuovi scarichi in assenza della prescritta autorizzazione
ovvero continuazione o mantenimento di detti scarichi dopo la revoca o lasospensione dell’autorizzazione medesima, quando riguardano gli scarichi diacque reflue industriali contenenti le sostanze pericolose comprese nelle famiglie
e nei gruppi di sostanze indicate nelle tabelle 5 e 3/A dell’Allegato 5 alla parteterza del TUA (cfr. art. 137 co. 2); per tale fattispecie è prevista a carico dell’ente
la sanzione pecuniaria da 150 a 250 quote;e)supero, in relazione alle sostanze di cui alla tabella 5, Allegato V, Parte III delTUA – nell’effettuazione di uno scarico di acque reflue industriali – dei valori
limite fissati nella tabella 3 o, nel caso di scarico sul suolo, nella tabella 4dell’Allegato 5, Parte III, ovvero dei valori più restrittivi fissati dalle Regioni,
dalle Province autonome e dalle Autorità d’ambito, con riferimento anche ai
valori limite fissati per le sostanze contenute nella tabella 3/A del medesimo
Allegato V (cfr. art. 137 co. 5 secondo periodo); per tale fattispecie è prevista a
carico dell’ente la sanzione pecuniaria da 200 a 300 quote;f)violazione dei divieti di scarico individuati dagli artt. 103 e 104 TUA, i quali
stabiliscono in generale il divieto di scarico sul suolo o negli strati superficiali delsottosuolo (art. 103), nel sottosuolo o nelle acque sotterranee, fatte salve alcune
eccezioni quali le fognature statiche al servizio di piccoli insediamenti e caseisolate di cui all’art. 100 co. 3, gli scarichi che provengono dal lavaggio disostanze minerali ecc. (art. 103) ovvero, in presenza di apposita autorizzazione, lo
scarico di acque provenienti dal processo di estrazione degli idrocarburi, dallavaggio o dalla lavorazione degli inerti ecc. (cfr. art. 137 co. 11 TUA), per talefattispecie è prevista a carico dell’ente la sanzione pecuniaria da 200 a 300 quote.

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3.4

Disciplina dei rifiuti di cui al Testo Unico Ambientale (TUA) (d. l.vo n.
152/2006).
Per quanto concerne la disciplina dei rifiuti, l’art. 25 undecies prevede la serie diseguenti ipotesi.
Con riferimento all’art. 256 TUA, le ipotesi inserite nel testo del decreto sono:a)svolgimento di attività connesse con la gestione di rifiuti non pericolosi in assenzadell’autorizzazione, dell’iscrizione e/o comunicazione prescritte agli artt. 208-216
del D. Lgs. n. 152/2006; in particolare, la norma elenca una serie di attività quali
la raccolta, il recupero, il trasporto, lo smaltimento, il commercio el’intermediazione (cfr. art. 256 co. 1 lett. a); per tale fattispecie è prevista a carico
dell’ente la sanzione pecuniaria fino a 250 quote;b)

deposito temporaneo presso il luogo di produzione di rifiuti sanitari pericolosi, in
violazione delle disposizioni di cui all’art. 227 TUA (cfr. art. 256 co. 6 primo
periodo); per tale fattispecie è prevista a carico dell’ente la sanzione pecuniaria
fino a 250 quote;c)svolgimento di attività connesse con la gestione di rifiuti pericolosi in assenzadell’autorizzazione, iscrizione e/o comunicazione prescritte agli artt. 208-216 deld. l.vo n. 152/2006; in particolare, la norma elenca una serie di attività quali laraccolta,

ilrecupero,iltrasporto,losmaltimento,ilcommercioel’intermediazione (cfr. art. 256 co. 1 lett. b); per tale fattispecie è prevista a carico
dell’ente la sanzione pecuniaria da 150 a 250 quote;d)realizzazione o gestione di discarica non autorizzata (cfr. art. 256, comma terzo,
primo periodo); per tale fattispecie è prevista a carico dell’ente la sanzione
pecuniaria da 150 a 250 quote;e)

attività non consentite di miscelazione di rifiuti – in violazione del dispostodell’art. 187, che stabilisce il divieto di miscelare diverse categorie di rifiuti
pericolosi o rifiuti pericolosi con rifiuti non pericolosi – in modo da dare origine
ad una miscela per cui non è previsto uno specifico codice identificativo; fatte
salve alcune eccezioni che possono essere autorizzate qualora siano rispettate le

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condizioni di cui all’art. 178 co. 2, secondo cui la gestione dei rifiuti è effettuata
conformemente ai principi di precauzione, di prevenzione, di sostenibilità, diproporzionalità, di responsabilizzazione e di cooperazione di tutti i soggetti
coinvolti nella produzione, nella distribuzione, nell’utilizzo e nel consumo di beni
da cui originano i rifiuti, nonché del principio “chi inquina paga” (cfr. art. 256 co.
5); per tale fattispecie è prevista a carico dell’ente la sanzione pecuniaria da 150 a
250 quote;f)realizzazione o gestione di discarica non autorizzata qualora la condotta abbia ad
oggetto, anche in parte, rifiuti pericolosi (cfr. art. 256 co. 3 secondo periodo); pertale fattispecie è prevista a carico dell’ente la sanzione pecuniaria da 200 a 300
quote.

g)inosservanza delle prescrizioni contenute nell’autorizzazione alla gestione di una
discarica o alle altre attività concernenti i rifiuti (art. 256 co. 4); le sanzioni
previste a carico dell’ente sono quelle previste per i reati presupposto di cui ai
commi 1 e 3 del medesimo articolo 256 ridotte alla metà.

Con riferimento all’art. 257 TUA, le ipotesi inserite nel testo del decreto sono:a)la condotta di chi cagioni l’inquinamento del suolo, del sottosuolo, delle acquesuperficiali o delle acque sotterranee con il superamento delle concentrazioni
soglia di rischio (CSR) senza provvedere, successivamente all’inquinamento, alla
bonifica del sito inquinato in conformità al progetto approvato secondo ilprocedimento di cui all’art. 242 TUA; il secondo periodo della norma punisce lacondotta di chi, provocando un evento potenzialmente in grado di contaminare unsito, ometta di effettuare l’immediata comunicazione alle autorità competenti dicui all’art. 242 TUA; per tale fattispecie è prevista a carico dell’ente la sanzione
pecuniaria fino a 250 quote;b)

il secondo comma dell’art. 257 TUA punisce, con pena più severa, le stesse
condotte di cui al precedente punto a) quando l’inquinamento è provocato dasostanze pericolose; per tale fattispecie è prevista a carico dell’ente la sanzione
pecuniaria da 150 a 250 quote.

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Del successivo articolo 258 TUA rientra, quale reato-presupposto, la sola ipotesidel comma quarto, che punisce con la pena prevista per il reato di falsità ideologica
commessa dal privato in atto pubblico (art. 483 c.p.) chiunque fornisca false indicazioni
sulla natura, composizione e caratteristiche chimico-fisiche dei rifiuti nella
predisposizione di un certificato di analisi di rifiuti e chiunque faccia uso di un
certificato falso durante il trasporto; per tale fattispecie è prevista a carico dell’ente lasanzione pecuniaria da 150 a 250 quote.
Ulteriore fattispecie presa in considerazione dal d. l.vo. n. 152/2006 è l’art. 259
che sanziona chiunque effettui una spedizione di rifiuti consistenti traffico illecito ai
sensi dell’art. 26 del regolamento CEE 259/1993 (ora art. 2 co. 35, regolamento CEE
1013/2006), ovvero traffico illecito transfrontaliero; per tale fattispecie è prevista a
carico dell’ente la sanzione pecuniaria da 150 a 250 quote.
Le ultime due fattispecie prese in considerazione dall’art. 25 undecies sono gli
artt. 260 e 260 bis TUA.
In particolare l’art. 260 sanziona l’attività di cessione, ricevimento, trasporto,
esportazione, importazione, o comunque gestione abusiva di ingenti quantitativi dirifiuti al fine di conseguire un ingiusto profitto, con più operazioni e attraverso
l’allestimento di mezzi e attività continuative organizzate. Per tale fattispecie è prevista
a carico dell’ente la sanzione pecuniaria da 300 a 500 quote; mentre nel caso in cui lesuddette attività riguardino rifiuti ad alto contenuto radioattivo la sanzione pecuniaria a
carico dell’ente va da 400 a 800 quote.
Nel caso, infine, l'ente o una sua unità organizzativa vengano stabilmente
utilizzati allo scopo unico o prevalente di consentire o agevolare la commissione dei
reati di cui all’articolo 260 del Codice dell’Ambiente, si applica la sanzionedell'interdizione definitiva dall'esercizio dell'attività.
Da ultimo, le ipotesi dell’art. 260 bis che rientrano tra i reati presupposto deldecreto sono così sintetizzate:

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ABC Farmaceutici S.p.a.- Modello di Organizzazione e di Gestione ex d. l.vo 8 giugno 2001, n. 231a)predisposizione di un certificato di analisi di rifiuti non veritiero ed inserimentodello stesso nei dati da fornire al sistema informatico di tracciabilità dei rifiuti(cfr. art. 260 bis comma 6): sanzione pecuniaria da 150 a 250 quote;b)condotta del trasportatore che, con riferimento a rifiuti pericolosi, omette diaccompagnare il trasporto con la copia cartacea della scheda di movimentazione
SISTRI e, se necessario, con la copia del certificato analitico (cfr. art. 260 bis,
comma 7, secondo periodo): sanzione pecuniaria da 150 a 250 quote;c)condotta del trasportatore che utilizza durante il trasporto un certificato di analisi
dei rifiuti contenente false indicazioni sulla natura, composizione, e/ocaratteristiche chimico-fisiche dei rifiuti trasportati (art. 260 bis, comma 7, terzo
periodo): sanzione pecuniaria da 150 a 250 quote;d)trasporto di rifiuti da parte del trasportatore attraverso una copia cartacea dellascheda SISTRI – Area Movimentazione fraudolentemente alterata (art. 260
biscomma 8): sanzione pecuniaria da 150 a 250 quote. Se il trasporto riguarda
rifiuti pericolosi la sanzione va da 200 a 300 quote.

3.5

Disciplina delle emissioni di cui al Testo Unico Ambientale (TUA) (d. l.vo n.
152/2006).
L’art. 25 undecies prevede nel novero dei reati presupposto anche la fattispecie di

cui all’art. 279, quinto comma, d. l.vo n. 152/2006.
In particolare, è sanzionata la violazione, nell’esercizio di uno stabilimento, deivalori limite di emissione o delle prescrizioni stabiliti dall’autorizzazione, dagli Allegati
I, II, III o V alla Parte V del d. l.vo n. 152/06, dai piani e dai programmi o dalla
normativa di cui all’art. 271 d. l.vo n. 152/06 o dalle prescrizioni altrimenti imposte
dall’autorità competente o come stabiliti nell’autorizzazione integrata ambientale,quando il suddetto superamento dei valori limite di emissione determina anche ilsuperamento dei valori limite di qualità dell’aria previsti dalla vigente normativa. A
carico dell’ente è prevista la sanzione pecuniaria da 150 a 250 quote.

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3.6

Reati in materia di impiego di sostanze nocive per l’ozono ai sensi della legge
n. 549/1993.
L’art. 3, sesto comma, della legge n. 549/1993 punisce la violazione delledisposizioni sull’impiego delle sostanze nocive per lo strato di ozono (sanzioni
pecuniarie da 150 a 250 quote).

3.7

Reati in materia di commercio internazionale delle specie animali e vegetali
in via di estinzione ai sensi della legge n. 150/1992.
Gli artt. 1, 2 e 6, della legge n. 150/1992 puniscono la condotta di importazione,

esportazione, trasporto ed uso illecito di esemplari di specie animali protette indicate in
specifici documenti comunitari, nonché di piante riprodotte artificialmente, nonché ladetenzione di esemplari di mammiferi e rettili provenienti da riproduzioni in cattività
che costituiscano pericolo per la salute e l’incolumità pubblica (le sanzioni pecuniarie
possono arrivare fino a 250 quote, a seconda della fattispecie).
L’art. 3 bis, secondo comma, della legge n. 150/1992: punisce la falsificazione ol’alterazione di certificazioni e licenze e l’uso di certificazioni e licenze falsi o alterati
per l’importazione di animali (per le pene si rimanda alle fattispecie in tema di falso
previste dal codice penale); le sanzioni pecuniarie possono arrivare fino ad un massimo
di 500 quote, a seconda della pena prevista per il reato presupposto.
4.

Principi generali di comportamento.
I seguenti principi di comportamento si applicano ai destinatari del modello e, inparticolare, a coloro che, a qualunque titolo, sovrintendono o controllano le attività
preordinate alla tutela dell’ambiente.
In via generale, i destinatari devono tenere un comportamento corretto e
trasparente, nel rispetto delle norme di legge e delle procedure interne.
Ai destinatari del presente modello, pertanto, è fatto divieto di porre in essere,collaborare o dare causa alla realizzazione di comportamenti tali che, presi
individualmente o collettivamente, integrino o possano integrare, direttamente o

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indirettamente, le fattispecie di reato previste dall’art. 25 undecies del d. l.vo. n.
231/2001.
In generale, gli stessi, inoltre, sono tenuti ad attenersi alle seguenti prescrizioni:-

osservare rigorosamente norme, regolamenti e procedure in materia ambientale
che disciplinano lo svolgimento delle attività lavorative presso i locali dellasocietà;-documentare tutte le attività operative relative alle prescrizioni in materia
ambientale e conservare scrupolosamente la relativa documentazione;-

dotarsi dei titoli autorizzativi in conformità alle prescrizioni in materia
ambientale;-effettuare un monitoraggio periodico delle attività svolte in ambito aziendale che
abbiamo implicazioni di natura ambientali, individuando i metodi di controllo, icriteri di valutazione, i tempi di monitoraggio ed i tempi di analisi e valutazione
dei risultati;-

ottenere evidenza dai fornitori e dagli altri soggetti terzi, ove richiesto da norme eregolamenti, in base alla natura delle prestazioni rese, del rispetto delle normative
ambientali;-

predisporre un’organizzazione aziendale adeguata a presidiare i rischi dicommissione dei reati ambientali, con specifica individuazione dei ruoli e dellerelative responsabilità;-

formalizzare l’organizzazione aziendale mediante idonei strumenti e procure;-segnalare alle funzioni competenti eventuali inefficienze.

In particolare, con riferimento alle attività di smaltimento dei rifiuti prodotti da
ABC Farmaceutici:-

attenersi, ciascuno nella misura e con le modalità richieste dalle proprie funzioni,
alle disposizioni vigenti in ordine alle modalità della raccolta differenziata;-

eseguire uno smaltimento orientato al recupero, al reimpiego e riciclaggio dei
materiali, in conformità ai principi di precauzione, prevenzione, sostenibilità eresponsabilizzazione di tutti i soggetti coinvolti nella produzione, distribuzione
utilizzo e consumo dei beni dai quali originano i rifiuti;

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effettuare il deposito temporaneo dei rifiuti per categorie omogenee, nel rispettodelle relative norme tecniche, nonché, per i rifiuti pericolosi, nel rispetto dellenorme che disciplinano il deposito delle sostanze pericolose in essi contenute;-adottare presidi idonei a garantire il costante monitoraggio dei rifiuti depositati ed
il periodico trasferimento dei medesimi presso i centri di smaltimento;-

procedere allo smaltimento dei rifiuti, incaricando dello stesso enti terzi
autorizzati alla raccolta nel rispetto delle procedure autorizzative interne;-osservare le regole e le procedure di redazione del registro di carico-scarico rifiuti.

5.

Attività sensibili e protocolli di prevenzione.
Come anticipato, la società ABC Farmaceutici ha adottato un Sistema di Gestione

Ambientale realizzato secondo le indicazioni della Norma UNI EN ISO 14001:2015 edintegrato con il Sistema di Gestione della Salute e Sicurezza sul lavoro secondo laNorma UNI ISO 45001:2018.
Le misure individuate nell’ambito dei sistemi di gestione in parola andranno,
pertanto, affiancate ai protocolli di prevenzione di seguito elencati ed adottati all’esito
della mappatura delle aree a rischio commissione dei reati ambientali.

AREE AATTIVITA’

RISCHIOSENSIBILIREATIPROTOCOLLI DI
PREVENZIONE- Attività di gestione

GESTIONE RIFIUTI

dei rifiuti e sostanze- Identificare le- Processo

tossiche inquinantiamministrativo

nell’ambito di sedi,Artt. 256, 257,

rifiuti e le correttee stabilimenti;

259, 260, d. l.vo

modalità di stoccaggio- Processo
produttivo

principali categorie di- Attività di selezione 3 aprile 2006, n.
152
e gestione dei

temporaneo dellefornitori dei servizi

riferimento ai rifiuti

di analisi, ditossici e nocivi e ai

trasporto erifiuti speciali;

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stesse, con particolare

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smaltimento dei- Definire le modalitàrifiuti, di laboratori

amministrative die dei soggetti

conferimento dei

autorizzati

rifiuti alle società diall’esecuzione diraccolta e

controlli sugli

smaltimento, inclusi i

impianti;

criteri di verifica della- Modifiche deipresenza delle

processi produttivi,

necessarie

degli impianti oautorizzazioni in capo

installazione dialle stesse;nuovi impianti- Definizione dei criteri

tecnologici negli

per lastabilimenti o sedi

scelta/realizzazione

esistenti;delle aree adibite al- Attività dideposito temporaneo

emissione indi rifiuti;

atmosfera, scarico- Identificare le areedi acque reflue

adibite al deposito

industriali, prelievo

temporaneo di rifiuti;

di acque superficiali- Identificare lee/o sotterranee

responsabilità per lanell’ambito di sedi

gestione dei rifiuti;

o stabilimenti;- Riepilogare le- Gestione degli

scadenze periodiche

adempimenti e dellepreviste dalla

dichiarazioni

legislazione vigente

obbligatorie per(in primis d. l.vo n.

legge in materia

152/2006);

ambientale;- Possesso e custodia

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- Fornire a tutti ilavoratori adeguata

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di aree e/oinformazione e

fabbricati dismessi

formazione sui temi

esposti al rischio didell’ambiente e dellaillecito abbandono e

prevenzione

deposito di rifiuti

dell’inquinamento.

da parte di ignoti.
ACQUE REFLUE- Individuare i punti discarico presenti negli
impianti;- Ottenere leautorizzazioni
necessarie per loscarico delle acquereflue industriali;- Mantenere e rinnovare
entro i termini previsti
dalla legislazione
vigente leautorizzazioni agli
scarichi di acquereflue industriali;- Presentare una nuova
domanda diautorizzazione in caso
di modifica degli
scarichi;- Verificare
periodicamente i
parametri chimico-

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fisici prescritti
nell’autorizzazione alfine di rispettare ilimiti di emissione;- Rispettare leprescrizioni previste
nelle autorizzazioni
rilasciate dalle autorità
competenti;- Rispettare i divieti
imposti dalla
normativa vigente, trai quali il divieto didiluizione, poiché ivalori limite diemissione nonpossono in alcun caso
essere conseguiti
mediante diluizione
con acque prelevate
esclusivamente allo
scopo;- Dotare ogni scarico dipozzetto d'ispezione
posizionato
immediatamente a
monte delle scaricostesso;- Campionare le acque
per la verifica

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dell’eventuale
superamento dei limiti
tabellari,
immediatamente primadello scarico nel corpo
ricettore;- Rendere accessibili
tutti gli scarichi, ad
eccezione di quelli
domestici e di quelli
assimilati ai domestici,
per il campionamentoda parte dell'autorità
competente per ilcontrollo;- Verificare
periodicamente lacorretta attuazione dei
precedenti
adempimenti.

EMISSIONI IN
ATMOSFERA- Verificare la necessità
di ottenere
l’autorizzazione alleemissioni inatmosfera, conriferimento a tutte lediverse emissioni

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presenti nello
stabilimento;- Provvedere
all’ottenimentodell’autorizzazione nei
tempi previsti dalla
legislazione vigente ed
attuare, per gli
impianti non ancora
autorizzati, i controlliprevisti nell’ambito
dei disposti legislativi
ad essi applicabili;- Attuare le disposizioni
previstedall’autorizzazione inmerito a: modalità dicaptazione e diconvogliamento (perle emissioni cherisultano tecnicamente
convogliabili); rispetto
dei valori limite diemissione e delle
prescrizioni, metodi dicampionamento e dianalisi, periodicità deicontrolli dicompetenza;- Mantenere e rinnovare

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entro i termini previsti
dalla legislazione
vigente leautorizzazioni alleemissioni;- Presentare una nuova
domanda diautorizzazione in caso
di modifica sostanzialedello stabilimento;- Verificare
periodicamente lacorretta attuazione dei
precedenti
adempimenti.
- Predisposizione delle- Attività che si
inseriscono nel
ciclo di vita di un- Gestione

impianto in

degli

relazione al quale

impianti

insistano obblighi

durante tutto

in materia

il loro cicloambientale,di vita.

inerenti: l’acquisizione; l’utilizzo; ladismissione.

attività dimanutenzione e
ispezione degli
impianti, definendo
ruoli, responsabilità emodalità di gestione
degli stessi;- Periodiche verifiche diadeguatezza, integritàe regolarità degli
impianti ;- Pianificazione,
compimento e verifica
delle attività diEdizione febbraio 2024

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ispezione e
manutenzione
mediante personale
esperto e qualificato.
- Adozione di strumenti
normativi eorganizzativi che
prevedano ruoli,
responsabilità,modalità e criteri perla gestione degli
adempimenti connessi
alla bonifica;- Previsione delle
modalità di- Necessità dibonifica aseguito dieventocontaminante- Gestione degli
adempimenti e delle
attività connesse
alla bonifica.

comunicazione alle
autorità competenti
circa l’evento
contaminante;- Identificazione dielementi di potenziale
contaminazione(attuale o storica) ai
fini della valutazione
di avviamento dellenecessarie attività dimessa in sicurezza e
di bonifica;- Monitoraggio delle
procedure operativeed amministrative nel

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rispetto delle modalitàe delle tempistichepreviste dalla
normativa vigente;- Verifica dellarealizzazione degliinterventi di bonifica
in linea con quantoprevisto dal progetto
di bonifica approvato;- Predisposizione delladocumentazione dapresentare alle autorità
competenti alcompletamentodell’intervento, ai finidel rilascio dellacertificazione diavvenuta bonifica.

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PARTE SPECIALEVIIIREATI IN MATERIA DI IMPIEGO DI
CITTADINI DI PAESI TERZIIL CUI SOGGIORNO SIA IRREGOLARE

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INDICEVIII REATI IN MATERIA DI IMPIEGO DI CITTADINI DI PAESI TERZI IL CUISOGGIORNO SIA IRREGOLARE.
1.

Tipologie di reati.

pag. 250

1.1

pag. 250

Art.12, commi, 3, 3 bis e 3 ter, d. l.vo 25 luglio 1998, n. 28(Testo Unico sull’immigrazione). Procurato ingresso illecito
di lavoratori extracomunitari.

1.2

Art.12, comma 5, d. l.vo 25 luglio 1998, n. 286

pag. 251(Testo Unico sull’immigrazione). Favoreggiamentodell’immigrazione clandestina.
1.3

Art. 22, comma 12 bis, d. l.vo 22 luglio 1998, n. 286

pag. 251(Testo Unico sull’immigrazione). Lavoro subordinato a tempo
determinato ed interminato.
2.

Il permesso di soggiorno per lavoro subordinato.

pag. 252a)

Rilascio del permesso di soggiorno.

pag. 252b)

Durata.

pag. 253c)

Rinnovo.

pag. 254d)

Revoca e annullamento.

pag. 254

3.

Sanzioni.

pag. 255

4.

Principi generali di comportamento.

pag. 2565.

Attività sensibili e protocolli di prevenzione.

pag. 257

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1.

Tipologie di reati.

1.1

Art. 12, commi, 3, 3 bis e 3 ter, d. l.vo 25 luglio 1998, n. 28 (Testo Unicosull’immigrazione). Procurato ingresso illecito di lavoratori extra comunitari.

3. Salvo che il fatto costituisca più grave reato, chiunque, in violazione delledisposizioni del presente testo unico, promuove, dirige, organizza, finanzia o effettua il
trasporto di stranieri nel territorio dello Stato ovvero compie altri atti diretti aprocurarne illegalmente l’ingresso nel territorio dello Stato, ovvero di altro Stato delquale la persona non è cittadina o non ha titolo di residenza permanente, è punito conla reclusione da cinque a quindici anni e con la multa di 15.000 euro per ogni persona
nel caso in cui:a) il fatto riguarda l’ingresso o la permanenza illegale nel territorio dello Stato dicinque o più persone;b) la persona trasportata è stata esposta a pericolo per la sua vita o per la sua
incolumità per procurarne l’ingresso o la permanenza illegale;c) la persona trasportata è stata sottoposta a trattamento inumano o degradante
per procurarne l’ingresso o la permanenza illegale;d) il fatto è commesso da tre o più persone in concorso tra loro o utilizzando
servizi internazionali di trasporto ovvero documenti contraffatti o alterati ocomunque illegalmente ottenuti;e) gli autori del fatto hanno la disponibilità di armi o materie esplodenti. (2)3 bis. Se i fatti di cui al comma 3 sono commessi ricorrendo due o più delle
ipotesi di cui alle lettere a), b), c), d) ed e) del medesimo comma, la pena ivi prevista èaumentata.
3 ter. La pena detentiva è aumentata da un terzo alla metà e si applica la multa di
25.000 euro per ogni persona se i fatti di cui ai commi 1 e 3:a) sono commessi al fine di reclutare persone da destinare alla prostituzione ocomunque allo sfruttamento sessuale o lavorativo ovvero riguardano l’ingresso di
minori da impiegare in attività illecite al fine di favorirne lo sfruttamento;b) sono commessi al fine di trarne profitto, anche indiretto.

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1.2

Art. 12, comma 5, d. l.vo 25 luglio 1998, n. 286 (Testo Unicosull’immigrazione). Favoreggiamento dell’immigrazione clandestina.
5. Fuori dei casi previsti dai commi precedenti, e salvo che il fatto non costituisca

più grave reato, chiunque, al fine di trarre un ingiusto profitto dalla condizione diillegalità dello straniero o nell'ambito delle attività punite a norma del presente
articolo, favorisce la permanenza di questi nel territorio dello Stato in violazione dellenorme del presente testo unico, è punito con la reclusione fino a quattro anni e con lamulta fino a Euro quindicimilaquattrocentonovantatré. Quando il fatto è commesso inconcorso da due o più persone, ovvero riguarda la permanenza di cinque o più persone,la pena è aumentata da un terzo alla metà.

1.3

Art. 22, comma 12 bis, d. l.vo 22 luglio 1998, n. 286 (Testo Unicosull’immigrazione).

Lavorosubordinato

a

tempo

determinato

ed

indeterminato.
12 bis. Le pene per il fatto previsto dal comma 12 sono aumentate da un terzo alla
metà:
a)

se i lavoratori occupati sono in numero superiore a tre;b)

se i lavoratori occupati sono minori in età non lavorativa;c)se i lavoratori occupati sono sottoposti alle altre condizioni lavorative diparticolare sfruttamento di cui al terzo comma dell'articolo 603 bis del codicepenale.

La norma è stata introdotta dal d. l.vo 16 luglio 2012, n. 109, emanato in
attuazione della delega recata dall'articolo 21 della legge comunitaria 2010, nel quale è
indicato il recepimento, tra le altre, della direttiva 2009/52/CE del Parlamento Europeoe del Consiglio del 18 giugno 2009, che introduce norme minime relative a sanzioni e a
provvedimenti nei confronti di datori di lavoro che impiegano cittadini di Paesi terzi il
cui soggiorno è irregolare.

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La stessa prevede un inasprimento delle pene previste dal comma 12 delmedesimo articolo 22 (il quale recita: “Il datore di lavoro che occupa alle proprie
dipendenze lavoratori stranieri privi del permesso di soggiorno previsto dal presente
articolo, ovvero il cui permesso sia scaduto e del quale non sia stato chiesto, nei termini
di legge, il rinnovo, revocato o annullato, è punito con la reclusione da sei mesi a tre
anni e con la multa di 5000 euro per ogni lavoratore impiegato”).
Le condizioni di particolare sfruttamento di cui al terzo comma dell'art. 603 bisdel codice penale sono, oltre a quelle sopra riportate alle lettere a) e b), “l'avercommesso il fatto esponendo i lavoratori intermediati a situazioni di grave pericolo,
avuto riguardo alle caratteristiche delle prestazioni da svolgere e delle condizioni dilavoro".

2.

Il permesso di soggiorno per lavoro subordinato.
Al fine di consentire ai destinatari del modello una migliore comprensionedell’ambito di applicazione delle norme di comportamento alle quali è richiesto diattenersi, si rende opportuno illustrare brevemente la normativa in vigore in tema disoggiorno per motivi di lavoro di cittadini extra comunitari (d. l.vo n. 286/1998).

a)

Rilascio del permesso di soggiorno.

Il permesso di soggiorno per motivi di lavoro subordinato (a tempo determinato oindeterminato) viene rilasciato solo a seguito della stipula del contratto di soggiorno perlavoro tra un datore di lavoro italiano o straniero regolarmente soggiornante in Italia e
un lavoratore, cittadino di uno Stato non appartenente all'Unione Europea.
Il datore di lavoro che intenda assumere uno straniero residente all'estero deve
presentare allo Sportello Unico per l’Immigrazione la richiesta di nulla osta al lavoro,
che verrà concesso nel rispetto delle quote di ingressi per lavoro fissate annualmente.
Concesso il nulla osta, lo straniero può richiedere, presso il Consolato italiano presente
nel suo Paese di residenza, il visto d'ingresso per lavoro.
Entro 8 giorni dall'ingresso in Italia, lo straniero deve recarsi presso lo SportelloUnico per l'Immigrazione per firmare il contratto di soggiorno e richiedere il permesso
di soggiorno.

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Al momento della presentazione presso lo Sportello Unico il lavoratore deve
dimostrare la disponibilità di un alloggio ed esibire la ricevuta dell'avvenuta richiestadel certificato di idoneità alloggiativa (rilasciato dal Comune o dalla ASL competenti
per territorio).
Ai sensi dell’art. 5 bis, il contratto di soggiorno per lavoro subordinato devecontenere:-la garanzia da parte del datore di lavoro della disponibilità di un alloggio per illavoratore;-

l'impegno al pagamento da parte del datore di lavoro delle spese di viaggio per ilrientro del lavoratore nel paese di provenienza.

b)

Durata.

Il permesso di soggiorno per motivi di lavoro è rilasciato a seguito della stipuladel contratto di soggiorno per lavoro (art. 5, comma 3 bis).
La durata del permesso di soggiorno è quella prevista dal contratto di soggiorno, e
non può essere comunque superiore:-

a nove mesi, in relazione a uno o più contratti di lavoro stagionale;-

ad un anno, per lavoro subordinato a tempo determinato;-

a due anni, per lavoro subordinato a tempo indeterminato e per lavoro autonomo.
E’ inoltre possibile ottenere un permesso di soggiorno U.E. per soggiornanti dilungo periodo, a tempo indeterminato, di cui all’art. 9 d. l.vo n. 286/1998.
Detta richiesta può essere effettuata solo da chi possiede un permesso di
soggiorno da almeno 5 anni, ed è subordinata al superamento di un test di conoscenzadella lingua italiana, all’attestazione di un reddito minimo ed alla produzione dei
certificati del casellario giudiziale e dei carichi pendenti.
Il permesso di soggiorno U.E. non può essere rilasciato a chi è ritenuto soggetto
pericoloso per l'ordine pubblico e la sicurezza dello Stato..
Tale permesso può essere revocato (art. 9, comma 7):-

se è stato acquisito fraudolentemente;-

in caso di espulsione;

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qualora vengano a mancare le condizioni per il rilascio;-in caso di assenza dal territorio dell’U.E. per 12 mesi consecutivi;-

in caso di ottenimento di un permesso di soggiorno di lungo periodo da parte di un
altro Stato membro dell’U.E.
c)

Rinnovo.

Il rinnovo consiste nel rilascio al cittadino straniero di un nuovo permesso di
soggiorno di durata "non superiore a quella stabilita con il rilascio iniziale, fatti salvi idiversi termini previsti dal Testo Unico e dal suo Regolamento d’Attuazione" (art. 5,
comma 4, d. l.vo n. 286/1998).
Per i permessi di soggiorno rilasciati per lavoro subordinato a tempo
indeterminato e per lavoro autonomo il rinnovo non può superare la durata di tre
anni (art. 5, comma 3 bis, lett. c), d. l.vo n. 286/1998).
Il rinnovo deve essere richiesto in Questura almeno 60 giorni prima dellascadenza e viene rilasciato purché alla data di scadenza, perdurino le condizioni ed i
requisiti che determinarono il primo rilascio.
Se invece sono decorsi più di 60 giorni dalla data di scadenza del permesso di
soggiorno, senza che sia stata fatta domanda di rinnovo, salvo che il ritardo sia dipeso
da cause di forza maggiore, può essere disposta l'espulsione.
Non si può rinnovare il permesso di soggiorno quando risulta che lo straniero hainterrotto il soggiorno in Italia per più di sei mesi continuativi o, per i permessi di durata
almeno biennale, per più della metà della durata del permesso di soggiorno, salvo chel’interruzione sia dipesa dalla necessità di adempiere agli obblighi militari o da altri
gravi e comprovati motivi (art. 13, comma 4, D.P.R. 31 agosto 1999, n. 394).

d)

Revoca e annullamento.

Prima della scadenza, il permesso di soggiorno può cessare per revoca oannullamento.
Il provvedimento di revoca viene adottato quando, in un momento successivo alrilascio del permesso, vengono a mancare i requisiti richiesti per l'ingresso ed il
soggiorno nel territorio dello Stato oppure, sulla base di convenzioni o accordi

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internazionali, resi esecutivi in Italia, quando lo straniero non soddisfi le condizioni disoggiorno applicabili in uno degli Stati contraenti.
La legge esclude che si possa procedere alla revoca del permesso di soggiorno dellavoratore straniero o dei suoi familiari legalmente soggiornanti in caso di perdita delposto di lavoro (art. 22, comma 11, d. l.vo n. 286/1998).
Il lavoratore straniero in possesso del permesso di soggiorno per lavoro
subordinato che perde il posto di lavoro, anche per dimissioni, può rendere
dichiarazione di immediata disponibilità al sistema informativo unitario delle politichedel lavoro ai sensi dell'articolo 19 del decreto legislativo 14 settembre 2015, n. 150, e
beneficiare degli effetti ad essa correlati per il periodo di residua validità del permesso
di soggiorno, e comunque, salvo che si tratti di permesso di soggiorno per lavoro
stagionale, per un periodo non inferiore ad un anno, ovvero per tutto il periodo di duratadella prestazione di sostegno al reddito percepita dal lavoratore straniero, qualora
superiore.
Il provvedimento di annullamento si ha invece quando, in un momento successivo
al rilascio del titolo, si accerti che esso è stato concesso illegittimamente per mancanzaoriginaria dei requisiti.
Competente per tali provvedimenti è lo stesso Questore che ha provveduto alrilascio del permesso di soggiorno.

3.

SanzioniIn relazione alla commissione dei delitti di cui all'articolo 12, commi 3, 3bis e 3ter

(Procurato ingresso illecito di lavoratori extra comunitari) del testo unico di cui al
decreto legislativo 25 luglio 1998, n. 286, l’art. 25 duodecies del d. l.vo. n. 231/2001
prevede l’applicazione all'ente della sanzione pecuniaria da quattrocento a mille quote.

In relazione alla commissione dei delitti di cui all'articolo 12, comma 5, del testo
unico di cui al decreto legislativo 25 luglio 1998, n. 286, (favoreggiamentodell’immigrazione clandestina) la medesima norma prevede la sanzione pecuniaria dacento a duecento quote.

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Infine, l’art. 25 duodecies del d. l.vo. n. 231/2001, prevede, nel caso dicommissione del reato di cui all’art. 22, comma 12 bis, d. l.vo 22 luglio 1998, n. 286(impiego di lavoratori stranieri privi di regolare permesso di soggiorno), la sanzione da
100 a 200 quote nel caso, entro il limite di Euro 150.000,00.

Nei casi di condanna per i delitti di procurato ingresso illecito di lavoratori extra
comunitari e di favoreggiamento dell’immigrazione clandestina si applicano le sanzioni
interdittive previste dall'articolo 9, comma 2, per una durata non inferiore a un anno.

4.

Principi generali di comportamento.
I seguenti principi di comportamento si applicano al datore di lavoro ad allefunzioni coinvolte nella gestione delle attività di competenza dello stesso.
Nel caso in cui la Società affidi la gestione del processo di assunzione a soggetti
terzi, per l’effettuazione della suddetta attività, questi dovranno garantire attraverso la
propria struttura organizzativa il recepimento dei principi contenuti nella presente partespeciale.
In via generale, nel caso di impiego di lavoratori stranieri, la Società deve agire
nel rispetto delle normative vigenti ed in ossequio ai principi deontologici aziendali dicui al presente modello ed al Codice Etico, intrattenendo rapporti ispirati ai principi dicorrettezza e trasparenza.
Ai destinatari, pertanto, è fatto obbligo di osservare le seguenti regole e principi
generali;-ispirare la gestione delle risorse umane a principi di massima correttezza e
trasparenza;-

garantire la stretta osservanza di tutte le leggi e regolamenti vigenti in materia di
assunzione di cittadini extracomunitari e, in particolare, delle seguenti regole:-in caso di assunzione di cittadini di paesi terzi già in possesso del permessodisoggiorno,richiedere

quest’ultimo,

unitamenteallaulteriore

documentazione utile per perfezionare l’assunzione;

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in caso di assunzione di cittadini di paesi terzi non in possesso del permesso
di soggiorno, presentare la richiesta nominativa di nulla osta (autorizzazione
all’assunzione) presso l’ufficio della Prefettura competente territorialmente;a seguito del rilascio, consegnare il nulla osta al soggetto che si intende
assumere, affinché lo stesso possa richiedere ai competenti uffici il rilasciodel visto di ingresso per motivi di lavoro subordinato e quindi, a seguitodell’ingresso in Italia, il permesso di soggiorno;-

nel corso del rapporto di lavoro, in prossimità della scadenza della validitàdel permesso di soggiorno e, comunque, non oltre sessanta giorni dalla
stessa, verificare che il lavoratore straniero abbia presentato la domanda dirinnovo dello stesso (di cui il lavoratore deve esibire copia della ricevuta
rilasciata dall’ufficio postale presso il quale è stata effettuatala domanda).

Ai destinatari del presente modello, inoltre, è fatto obbligo di osservare i seguenti
divieti;-divieto di impiegare lavoratori stranieri del tutto privi del permesso di soggiorno o
con un permesso revocato o scaduto, del quale non sia stata presentata domanda dirinnovo, documentata dalla ricevuta postale;-divieto di impiegare lavoratori stranieri con permesso di soggiorno per motivi diturismo, anche se muniti della prescritta dichiarazione di presenza;-divieto di utilizzare intermediari per il reclutamento di lavoratori, ad eccezionedelle Agenzie per il lavoro autorizzate dal Ministero del Lavoro, ai sensi del d.
l.vo n. 276 del 2003, ciò anche qualora i lavoratori stranieri si trovino nella
condizione di regolarità (reato di caporalato ex art. 603 bis c.p.).

5.

Attività sensibili e protocolli di prevenzione.
A seguito della mappatura delle aree di rischio, sono state individuate le seguenti

aree a rischio commissione dei reati di seguito elencati, nonché adottati i seguenti
protocolli di prevenzione:

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AREE AATTIVITA’

RISCHIOSENSIBILI

PROTOCOLLI DI PREVENZIONE
Assunzione

lavoratore

straniero

residente

all’estero-Presentare

laall’assunzione

richiesta
alla

di

nulla

Prefettura

–

osta

Ufficioterritoriale del Governo per il luogo in cui
l’attività lavorativa dovrà effettuarsi;-

Garantire al lavoratore idoneo trattamento
retributivo ed assicurativo previsto dalle leggi
nonché dai contratti collettivi nazionali del-lavoro;Assunzione;-

Assicurare al lavoratore idonea sistemazione
alloggiativa;-

Rinnovo delGestione delle

contratto dirisorse umane

lavoro;-Predisporre e sottoscrivere, all’atto del ritiro
del nulla osta, il contratto di lavoro;-

Inviare al lavoratore del nulla osta delPrefetto;-

Distacco di-

Al momento dell’ingresso del lavoratore,
provvedere a che questi sottoscriva illavoratori.

contratto di lavoro.
-

Verificare che entro 8 giorni dall’ingresso, illavoratore richieda il permesso di soggiorno,richiedendo copia della ricevuta rilasciata
dall’Ufficio postale presso il quale è stata
presentata la domanda;-

Comunicare, per via telematica, al Centro perl’impiego l’instaurazione del rapporto dilavoro(ilgiornoprecedentel’iniziodell’attività);

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Comunicarelacessionedifabbricato

all’autorità di P.S. in caso di concessione diun’abitazione;-

Alla scadenza del permesso di soggiorno ecomunque non oltre 60 gg dalla stessa,
verificare che il lavoratore abbia presentato larichiesta di rinnovo, facendosi consegnare
copia della ricevuta rilasciata dall’Ufficio
postale presso il quale è stata presentata la
domanda.

Assunzione di un lavoratore straniero già
soggiornante in Italia.
-

Verificare che il lavoratore straniero sia
regolarmente

soggiornantein

Italia,facendogli esibire il permesso di soggiorno o,in caso di richiesta di rinnovo, della ricevuta
dell’Ufficio postale;-

In caso di permesso di soggiorno per motivi
di studio, stipulare un rapporto di lavoro
subordinato per un tempo non superiore al 20
ore settimanali, cumulabili per 52 settimane(limite previsto, 1.040 ore annue);-

Rispettare la procedura di assunzione prevista
per i lavoratori stranieri soggiornanti in Italia,
stipulando il contratto di soggiorno sullo
specifico modello;-

Comunicare, per via telematica, al Centro perl’impiego l’instaurazione del rapporto dilavoro(ilgiornoprecedentel’iniziodell’attività);

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Rinnovo contratto di lavoro-

Verificare che il lavoratore straniero sia
regolarmente

soggiornantein

Italia,facendogli esibire il permesso di soggiorno o,in caso di richiesta di rinnovo, della ricevuta
dell’Ufficio postale;-

Comunicare, per via telematica, al Centro perl’impiego il rinnovo del rapporto di lavoro (ilgiorno precedente la scadenza del contratto).

-

stipula di contratti di somministrazione di

Stipulazione
Acquistilavoro, d’opera e di appalto.

contratti di:- somministrazione

Adeguato sistema di deleghe e procure inmateria di stipulazione di contratti chedi lavoro

implichino, da parte del contraente, l’impiego- appalto- d’opera

Predisposizione di specifica procedura per ladi forza lavoro.
-

Procedure autorizzative per gli acquisti.

-

Richiesta ai fornitori o ai partner commerciali
di uno specifico impegno al rispetto dellanormativa in oggetto.

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PARTE SPECIALEXIREATI TRIBUTARI

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INDICEXI

REATI TRIBUTARI.

1.

Premessa.

pag. 2902.

Tipologia di reati.

pag. 290

2.1 Art. 2 d. lvo n. 74/2000. Dichiarazione fraudolenta mediante uso

pag. 290

di fatture o di altri documenti per operazioni inesistenti.
2.2 Art. 3 d. l.vo n. 74/2000. Dichiarazione fraudolenta mediantepag. 293

altri artifici.
2.3 Art. 4 d. l.vo n. 74/2000. Dichiarazione infedelepag. 295

2.4 Art. 5 d. l.vo n. 74/2000. Omessa dichiarazione

pag. 296

2.5 Art. 8 d. l.vo n. 74/2000. Emissione di fatture o altri documenti

pag. 297

per operazione inesistenti.
2.6 Art. 10 d. l.vo n. 74/2000. Occultamento o distruzione dipag. 299

documenti contabili.
2.7 Art. 10 quater d. l.vo n. 74/2000. Indebita compensazione

pag. 300

2.8 Art. 11 d. l.vo n. 74/2000. Sottrazione fraudolenta alpag. 301

pagamento di imposte.
3.

Sanzioni.

pag. 304

4.

Principi generali di comportamento.

pag. 305

5.

Attività sensibili e protocolli di prevenzione.

pag. 308

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1.

Premessa.
La presente Parte Speciale del Modello è dedicata alla prevenzione dei reati

tributari disciplinati dal d. l.vo n. 74/2000.
In particolare, l’art. 25 quinquiesdecies del decreto n. 231 circoscrive laresponsabilità amministrativa degli enti limitatamente alle fattispecie dei reati tributari
in materia di dichiarazioni relative alle imposte sui redditi e sul valore aggiunto diseguito descritte.

2.

Tipologia di reati.

2.1

Art. 2 d. l.vo n. 74/2000. Dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture oaltri documenti per operazioni inesistenti.
1. E' punito con la reclusione da quattro a otto anni chiunque, al fine di evaderele imposte sui redditi o sul valore aggiunto, avvalendosi di fatture o altri documenti per
operazioni inesistenti, indica in una delle dichiarazioni relative a dette imposte elementi
passivi fittizi.
2. Il fatto si considera commesso avvalendosi di fatture o altri documenti per
operazioni inesistenti quando tali fatture o documenti sono registrati nelle scritturecontabili

obbligatorie,

o

sono

detenuti

a

fine

di

prova

nei

confronti

dell'amministrazione finanziaria.
2 bis. Se l'ammontare degli elementi passivi fittizi è inferiore a euro centomila, si
applica la reclusione da un anno e sei mesi a sei anni.

La fattispecie in esame si perfeziona allorquando il soggetto attivo indichi nella
dichiarazione relativa all’imposta sui redditi o sul valore aggiunto elementi passivi
fittizi, avvalendosi di fatture o altri documenti attestanti operazioni non esistenti. Ai
sensi del comma 2, si può affermare che l’autore del reato si avvalga di fatture o di altri
documenti per operazioni inesistenti quando i medesimi siano registrati nelle scritture

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contabili

obbligatorie,

o

siano

detenuti

a

fine

di

prova

nei

confronti

dell'amministrazione finanziaria.
Per “fatture o altri documenti per operazioni inesistenti” la legge intende “lefatture o gli altri documenti aventi rilievo probatorio analogo in base alle norme
tributarie, emessi a fronte di operazioni non realmente effettuate in tutto o in parte, oche indicano i corrispettivi o l'imposta sul valore aggiunto in misura superiore a quellareale, ovvero che riferiscono l'operazione a soggetti diversi da quelli effettivi” (art. 1
lett. a).
Da tale definizione emerge, pertanto, una bipartizione tra inesistenza oggettiva einesistenza soggettiva.
Nella prima categoria sono ricomprese quelle fatture o altri documenti fiscali
attestanti un’operazione mai realizzata completamente (inesistenza oggettiva c.d.
assoluta o totale), ovvero un’operazione realizzata in termini quantitativi differenti einferiori rispetto a quelli rappresentati cartolarmente (inesistenza oggettiva cd. relativa oparziale).
L’inesistenza soggettiva si configura, invece, allorquando l’operazione sia stata
posta in essere tra soggetti diversi da quelli figuranti come parti del rapporto. In
particolare, si ha un’interposizione fittizia di persona quando i soggetti dell’operazione
dichiarata vogliono che gli effetti del negozio si producano nei confronti di una persona
diversa da quella palesata nell’atto. Diversamente, nell’interposizione reale l’operazione
produce i suoi effetti nei confronti delle parti dichiarate, ma, tramite un successivo
negozio, tali effetti vengono trasferiti in capo ad un altro soggetto.
Nella nozione di “elementi passivi” sono ricomprese le componenti, espresse incifre, che concorrono, in senso negativo, alla determinazione del reddito o delle basi
imponibili rilevanti ai fini dell'applicazione delle imposte sui redditi o sul valore
aggiunto, nonché le componenti che incidono sulla determinazione dell'imposta dovuta(art. 1 lett. b).

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La giurisprudenza è unanime nel ritenere che il momento consumativo del reato inparola coincida con quello della presentazione delle dichiarazioni delle imposte dirette edell’imposta sul valore aggiunto.
In particolare, tale fattispecie criminosa consta di una struttura bifasica in cui ilfatto si scinde in due distinti momenti.
La prima fase è costituita da una condotta propedeutica che si realizza conl’acquisizione, ovvero la registrazione, nelle scritture contabili, delle fatture per
operazioni inesistenti o di altra equivalente documentazione fiscale falsa, ovvero la loro
detenzione a fine di prova nei confronti dell’amministrazione finanziaria. Questa
condotta costituisce un ante factum penalmente irrilevante ed esclusivamente
prodromico alla consumazione del delitto.
La seconda fase, invece, perfeziona il delitto ed avviene mediante la presentazionedella documentazione fraudolenta, in quanto corredata dall’indicazione di elementi
passivi fittizi.
Ne deriva che il delitto di cui all’art. 2 si qualifica come reato di pericolo, giacché
per la sua configurazione non occorre che il contribuente abbia conseguito un effettivo
vantaggio fiscale, bensì è sufficiente che abbia presentato una dichiarazione fraudolenta.
Per quanto attiene l’individuazione del soggetto attivo del reato in parola, sebbene
la norma si riferisca a “chiunque”, si ritiene che il medesimo si indentifichi con ilcontribuente ai fini delle imposte dirette e dell’IVA, oppure con l’amministratore, illiquidatore o il rappresentante del contribuente soggetto ad imposizione, ovvero, infine,
il sostituto d’imposta, nei casi previsti dalla legge (art. 1, comma 1, lett. c), d. l.vo n.
74/2000). Resta ferma, ovviamente, la possibilità di incriminazione del soggetto privodella qualifica indicata, che, quale extraneus, presti supporto materiale o ideativo alla
realizzazione del reato.
L’elemento soggettivo si atteggia come dolo specifico, in quanto la presentazione
di una dichiarazione fiscale mendace dev’essere caratterizzata dall’ulteriore finalità dievadere le imposte sui redditi o sul valore aggiunto.

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La pena per il delitto in parola consiste nella reclusione da quattro ad otto anni.
Peraltro, ai sensi del comma 2 bis, nel caso in cui l’ammontare degli elementi passivi
fittizi sia inferiore a euro centomila, si applica la reclusione da un anno e sei mesi a sei
anni.

2.2

Art. 3 d. l.vo n. 74/2000. Dichiarazione fraudolenta mediante altri artifici.
1. Fuori dai casi previsti dall'articolo 2, è punito con la reclusione da tre a ottoanni chiunque, al fine di evadere le imposte sui redditi o sul valore aggiunto,
compiendo operazioni simulate oggettivamente o soggettivamente ovvero avvalendosi didocumenti falsi o di altri mezzi fraudolenti idonei ad ostacolare l'accertamento e adindurre in errore l'amministrazione finanziaria, indica in una delle dichiarazioni
relative a dette imposte elementi attivi per un ammontare inferiore a quello effettivo odelementi passivi fittizi o crediti e ritenute fittizi, quando, congiuntamente:a) l'imposta evasa è superiore, con riferimento a taluna delle singole imposte, a euro
trentamila;b) l'ammontare complessivo degli elementi attivi sottratti all'imposizione, anche
mediante indicazione di elementi passivi fittizi, è superiore al cinque per centodell'ammontare complessivo degli elementi attivi indicati in dichiarazione, o comunque,è superiore a euro un milione cinquecentomila, ovvero qualora l'ammontare
complessivo dei crediti e delle ritenute fittizie in diminuzione dell'imposta, è superiore
al cinque per cento dell'ammontare dell'imposta medesima o comunque a euro
trentamila.
2. Il fatto si considera commesso avvalendosi di documenti falsi, quando tali
documenti sono registrati nelle scritture contabili obbligatorie o sono detenuti a fini diprova nei confronti dell'amministrazione finanziaria.
3. Ai fini dell'applicazione della disposizione del comma 1, non costituisconomezzi fraudolenti la mera violazione degli obblighi di fatturazione e di annotazione
degli elementi attivi nelle scritture contabili o la sola indicazione nelle fatture o nelle

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annotazioni di elementi attivi inferiori a quelli reali.

La fattispecie in esame, così come quella precedentemente descritta, si
perfeziona allorquando il soggetto attivo presenti una dichiarazione sui redditi o sul
valore aggiunto infedele, in quanto indicante elementi attivi per un ammontare inferiore
a quello effettivo od elementi passivi fittizi o crediti e ritenute fittizi. Tuttavia, adifferenza dell’art. 2, la condotta ingannatoria deve avvenire tramite il compimento dioperazioni oggettivamente o soggettivamente simulate, definite dall’art. 1 lett. g bis)
come “le operazioni apparenti, diverse da quelle disciplinate dall'articolo 10 bis dellalegge 27 luglio 2000, n. 212, poste in essere con la volontà di non realizzarle in tutto oin parte ovvero le operazioni riferite a soggetti fittiziamente interposti”, nonché
mediante l'avvalimento di documenti falsi o di altri mezzi fraudolenti idonei adostacolare l'accertamento e ad indurre in errore l'amministrazione finanziaria.
Peraltro, i commi 2 e 3 della disposizione in parola forniscono i criteriinterpretativi per l’individuazione dei documenti falsi o dei mezzi fraudolenti,
quest’ultimi intesi come condotte artificiose attive, nonché quelle omissive realizzate inviolazione di uno specifico obbligo giuridico, che determinano una falsa
rappresentazione della realtà (art. 1 lett. g ter).
La giurisprudenza è consolidata nel ritenere che il profilo distintivo tra lefattispecie di cui agli artt. 2 e 3 non attenga all'operazione compiuta, ma al modo in cui
questa è documentata, rilevando, dunque, la natura dello strumento usato percommettere la dichiarazione fraudolenta. L’ambito applicativo dell'art. 2 deve, invero,
essere circoscritto alle ipotesi in cui la frode fiscale venga attuata mediante l'utilizzo di
una fattura o altro documento avente rilievo probatorio analogo in base alle norme
tributarie. Difatti, in ragione del particolare valore probatorio, sul piano tributario, dello
strumento documentale utilizzato a supporto della dichiarazione fraudolenta di cui
all’art. 2, il disvalore della condotta ed il conseguente trattamento sanzionatorio
aumenta.

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Diversamente, nella residuale ipotesi di dichiarazione fraudolenta mediante "altri
artifici", poiché la condotta illecita viene realizzata attraverso comportamenti diversi
dall'utilizzo di fatture o documenti equipollenti, il legislatore ha predisposto soglie dirilevanza penale del fatto che devono presentarsi congiuntamente (art. 3, comma 1).
Con riferimento all’individuazione del soggetto attivo, si rinvia a quanto detto
sub art. 2.
Infine, come per la fattispecie di cui all’art. 2, l’elemento soggettivo si atteggia
nel dolo specifico, in quanto la condotta decettiva deve essere supportata dall’ulteriore
finalità di voler evadere le imposte sui redditi o sul valore aggiunto.

2.3

Art. 4 d. l.vo n. 74/2000. Dichiarazione infedele.
1. Fuori dei casi previsti dagli articoli 2 e 3, è punito con la reclusione da dueanni a quattro anni e sei mesi chiunque, al fine di evadere le imposte sui redditi o sul
valore aggiunto, indica in una delle dichiarazioni annuali relative a dette imposte
elementi attivi per un ammontare inferiore a quello effettivo od elementi passivi
inesistenti, quando, congiuntamente:a)l'imposta evasa è superiore, con riferimento a taluna delle singole imposte, aeuro centomila;b)l'ammontare complessivo degli elementi attivi sottratti all'imposizione, anche

mediante indicazione di elementi passivi inesistenti, è superiore al dieci per centodell'ammontare complessivo degli elementi attivi indicati in dichiarazione, o,comunque, è superiore a euro due milioni.
1 bis. Ai fini dell'applicazione della disposizione del comma 1, non si tiene contodella non corretta classificazione, della valutazione di elementi attivi o passivi
oggettivamente esistenti, rispetto ai quali i criteri concretamente applicati sono stati
comunque indicati nel bilancio ovvero in altra documentazione rilevante ai fini fiscali,

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della violazione dei criteri di determinazione dell'esercizio di competenza, della noninerenza, della non deducibilità di elementi passivi reali.
1 ter. Fuori dei casi di cui al comma 1 bis, non danno luogo a fatti punibili levalutazioni che complessivamente considerate, differiscono in misura inferiore al 10
per cento da quelle corrette. Degli importi compresi in tale percentuale non si tiene
conto nella verifica del superamento delle soglie di punibilità previste dal comma 1,
lettere a) e b).

L’ipotesi delittuosa in esame si applica solo fuori dai casi previsti dagli artt. 2 e
3. Tale fattispecie è caratterizzata dalla mera indicazione nella dichiarazione di elementi
attivi inferiori ai reali o elementi passivi inesistenti nella realtà fattuale. L’art. 4 opera,
pertanto, in via residuale, cioè nel caso in cui la condotta incriminata non sia costituita
da una dichiarazione fraudolenta mediante utilizzo di fatture o altri documenti per
operazioni inesistenti ovvero mediante altri artifici.
Per tutti gli elementi costitutivi del reato, si rinvia, quindi, a quanto indicato perle fattispecie precedentemente descritte.
Come per l’art. 3, il legislatore ha, infine, predisposto, alle lettera a) e b) delcomma 1, soglie di rilevanza penale del fatto che devono ricorrere congiuntamente.

2.4

Art. 5 d. l.vo n. 74/2000. Omessa dichiarazione.
1. È punito con la reclusione da due a cinque anni chiunque al fine di evadere leimposte sui redditi o sul valore aggiunto, non presenta, essendovi obbligato, una delledichiarazioni relative a dette imposte, quando l'imposta evasa è superiore, conriferimento a taluna delle singole imposte ad euro cinquantamila.
1 bis. È punito con la reclusione da due a cinque anni chiunque non presenta,
essendovi obbligato, la dichiarazione di sostituto d'imposta, quando l'ammontare delle
ritenute non versate è superiore ad euro cinquantamila.

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2. Ai fini della disposizione prevista dai commi 1 e 1 bis non si considera omessa
la dichiarazione presentata entro novanta giorni dalla scadenza del termine o nonsottoscritta o non redatta su uno stampato conforme al modello prescritto.

La fattispecie in esame sanziona la condotta di chi, essendovi obbligato, nonpresenta la dichiarazione sui redditi o sul valore aggiunto. La medesima si consuma allo
scadere del termine dei 90 giorni successivi all’originario termine tributario, così comeprevisto al comma 2.
L’elemento psicologico è caratterizzato dal dolo specifico, in quanto il soggetto
deve porre in essere il comportamento con lo scopo di evadere le relative imposte.
Per quanto concerne il soggetto attivo del reato, si rinvia a quanto detto per lafattispecie di cui all’art. 2.
Il comma 1 bis configura un’ulteriore fattispecie che si realizza quando autoredel reato è il sostituto d’imposta. Diversamente dal comma 1, qui non rileva la finalitàspecifica di evadere l’imposta.
Per entrambi i reati è, infine, prevista una soglia di punibilità per cui il fatto è
penalmente rilevante solo allorquando l’ammontare delle ritenute non versate superi
l’importo di cinquantamila euro.

2.5

Art. 8 d. l.vo n. 74/2000. Emissione di fatture o altri documenti per
operazioni inesistenti.
1. E' punito con la reclusione da quattro a otto anni chiunque, al fine diconsentire a terzi l'evasione delle imposte sui redditi o sul valore aggiunto, emette orilascia fatture o altri documenti per operazioni inesistenti.

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2. Ai fini dell'applicazione della disposizione prevista dal comma 1, l'emissioneo il rilascio di più fatture o documenti per operazioni inesistenti nel corso del medesimo
periodo di imposta si considera come un solo reato.
2 bis. Se l'importo non rispondente al vero indicato nelle fatture o nei
documenti, per periodo d'imposta, è inferiore a euro centomila, si applica la reclusione
da un anno e sei mesi a sei anni.

La fattispecie in esame sanziona la condotta di chi emette o rilascia, a favore diterzi, fatture o altri documenti per operazioni inesistenti. Si tratta, pertanto, di un reatodi pericolo a consumazione istantanea, in quanto si perfeziona nel momento in cui ilsoggetto attivo emette o rilascia la documentazione non veritiera.
Il comma 2 della disposizione in parola prevede che il soggetto che emette, nello
stesso periodo d’imposta, una pluralità di fatture o documenti per operazioni inesistentiè punito per un unico episodio criminoso. Diversamente, nel caso in cui più fatture odocumenti fittizi siano emessi in più periodi d’imposta, si applicherà la disciplina delreato continuato, ai sensi dell’art. 81, comma 2 c.p.
Si tratta di un reato comune, giacchè non è prevista alcuna particolare
qualificazione per il soggetto agente. Questi è, invero, individuato in colui che emette
fatture o documenti per operazioni inesistenti, anche se non obbligato alla tenuta delle
scritture contabili.
L’elemento distintivo rispetto al delitto di cui all’art. 2 risiede, quindi,
nell’alterità tra l’emittente dei documenti non veritieri e l’utilizzatore degli stessi. A tale
proposito, in deroga alla disciplina che regola il concorso di persone di cui all’art. 110
c.p., l’art. 9 prevede l’esclusione del concorso dell’emittente delle fatture false nel reato
di dichiarazione fraudolenta di cui all’articolo 2, nonché del concorso dell’utilizzatore
nel reato di emissione di cui all’articolo 8. Sebbene il decreto n. 231 non contempli
espressamente l’articolo 9, si ritiene che la sua applicazione sia necessaria per definirel’ambito di operatività della fattispecie in esame.

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Con riferimento all’elemento soggettivo del reato in parola, il soggetto attivo
deve perseguire l’ulteriore fine (dolo specifico) di consentire a terzi l’evasione delle
imposte sui redditi o sul valore aggiunto.
La pena per il delitto di cui al comma 1 consiste nella reclusione da quattro adotto anni. Ai sensi del comma 2 bis, nel caso in cui l’importo non veritiero presente
sulle fatture o su gli altri documenti, sia, per il medesimo periodo d’imposta, inferiore aeuro centomila, si applica la reclusione da un anno e sei mesi a sei anni.

2.6

Art. 10 d. l.vo n. 74/2000. Occultamento o distruzione di documenti

contabili.
Salvo che il fatto costituisca più grave reato, è punito con la reclusione da tre asette anni chiunque, al fine di evadere le imposte sui redditi o sul valore aggiunto,
ovvero di consentire l'evasione a terzi, occulta o distrugge in tutto o in parte le scritturecontabili o i documenti di cui è obbligatoria la conservazione, in modo da nonconsentire la ricostruzione dei redditi o del volume di affari.

Il reato in esame si perfeziona mediante l’occultamento o la distruzione parziale
o totale delle scritture contabili o dei documenti di cui è obbligatoria la conservazione.
La condotta è vincolata, in quanto dev’essere tale da impedire la ricostruzione dei
redditi o del volume di affari.
Le scritture contabili di cui è obbligatoria la conservazione comprendono nonsolo quelle formalmente istituite in ossequio a specifico dettato normativo, ma anche
quelle obbligatorie in relazione alla natura ed alle dimensioni dell’impresa (es. libro
cassa, scritture di magazzino, scadenzario et similia), nonché la corrispondenza posta inessere nel corso dei singoli affari, il cui obbligo di conservazione deve farsi risalire
all'art. 22 d.p.r. n. 600/1973.

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Con riferimento al soggetto attivo della fattispecie, si tratta di un reato comune
in considerazione del fatto che può essere posto in essere da chiunque.
L’elemento psicologico è caratterizzato dal dolo specifico, giacché il soggetto
attivo persegue l’ulteriore finalità di evadere le imposte sui redditi o sul valore aggiunto,
o consentire a terzi l’evasione delle medesime.
La clausola di sussidiarietà inserita nella disposizione in parola mira ad
escludere il concorso materiale tra illeciti penali in tutti i casi in cui il medesimo fattocostituisca un più grave reato. In tale ipotesi l’agente soggiacerà solamente alla pena
contemplata per quest’ultimo.

2.7

Art. 10 quater d. l.vo n. 74/2000. Indebita compensazione.
1. E' punito con la reclusione da sei mesi a due anni chiunque non versa lesomme dovute, utilizzando in compensazione, ai sensi dell'articolo 17 del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241, crediti non spettanti, per un importo annuo superiore acinquantamila euro.
2. E' punito con la reclusione da un anno e sei mesi a sei anni chiunque nonversa le somme dovute, utilizzando in compensazione, ai sensi dell'articolo 17 deldecreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, crediti inesistenti per un importo annuo
superiore ai cinquantamila euro.

Il reato di indebita compensazione si configura ogniqualvolta il contribuente nonversi le somme dovute, utilizzando in compensazione dei crediti d’imposta non spettantio inesistenti, per un importo superiore ai cinquantamila euro annui.
La giurisprudenza è unanime nel considerare “crediti non spettanti” quelli
utilizzati in compensazione oltre il limite normativo, ovvero in violazione del divieto dicompensazione per ruoli non pagati. S’intendono “crediti inesistenti” quelli cherisultano tali sin dall’origine, perché, ad esempio, il credito non esiste materialmente,

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oppure che non esistono dal punto di vista soggettivo, in quanto spettanti ad un soggetto
diverso da quello che li utilizza in indebita compensazione o, infine, che sono sottopostia condizione sospensiva.
Nel dettaglio la compensazione può essere di due tipi: orizzontale e verticale.
Quella orizzontale, disciplinata dall’art. 17 del d. l.vo n. 241/97, opera in relazione acrediti e debiti relativi a imposte diverse, contributi, sanzioni e a tutti gli altri pagamenti
eseguibili con modello F24. La compensazione verticale, invece, consiste nel riporto di
un credito ad un periodo successivo al fine di ridurre, mediante detrazione, un debito
sorto o che sorgerà nel medesimo periodo. Tale compensazione riguarda i crediti e idebiti relativi al medesimo tipo di imposta e può essere effettuata senza alcun limite.
Per quanto attiene al soggetto attivo del reato in parola, sebbene la norma si
riferisca a “chiunque”, si ritiene che il medesimo si indentifichi unicamente con ilcontribuente.

2.8

Art. 11 d. l.vo n. 74/2000. Sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte.
1. E' punito con la reclusione da sei mesi a quattro anni chiunque, al fine disottrarsi al pagamento di imposte sui redditi o sul valore aggiunto ovvero di interessi osanzioni amministrative relativi a dette imposte di ammontare complessivo superiore adeuro cinquantamila, aliena simulatamente o compie altri atti fraudolenti sui propri o su
altrui beni idonei a rendere in tutto o in parte inefficace la procedura di riscossione
coattiva. Se l'ammontare delle imposte, sanzioni ed interessi è superiore ad euro
duecentomila si applica la reclusione da un anno a sei anni.
2. E' punito con la reclusione da sei mesi a quattro anni chiunque, al fine diottenere per sè o per altri un pagamento parziale dei tributi e relativi accessori, indica
nella documentazione presentata ai fini della procedura di transazione fiscale elementi
attivi per un ammontare inferiore a quello effettivo od elementi passivi fittizi per unammontare complessivo superiore ad euro cinquantamila. Se l'ammontare di cui al

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periodo precedente è superiore ad euro duecentomila si applica la reclusione da un
anno a sei anni.
La disposizione in esame disciplina due differenti fattispecie criminose.
Il comma 1 prevede il reato di sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte,
mentre il comma 2 quello di cd. falso nelle procedure di transazione fiscale.
Sebbene l’art. 25 quinquiesdecies lett. g), nel rinviare all’art. 11 d. l.vo n.
74/2000, menzioni il solo delitto di sottrazione fraudolenta al pagamento dell’imposte,
si ritiene che il riferimento valga per entrambe le fattispecie, in quanto la disposizionedel decreto n. 231 non opera alcuna distinzione tra i due commi citati. L’art. 25
quinquiesdecies lett. g) si imita, invero, a citare la rubrica dell’art. 11 d. l.vo n. 74/2000.
Tornando all’analisi della norma, la fattispecie di cui al comma 1 si consuma
con l’alienazione simulata o con la realizzazione di altri atti fraudolenti, su beni propri oaltrui, idonei a rendere, anche solo parzialmente, inefficace la procedura di riscossione
coattiva.
Nell’ambito della alienazione simulata, secondo l’orientamento consolidato in
giurisprudenza, rileva ogni ipotesi di trasferimento simulato del diritto di proprietà aqualunque titolo (e pluribus: vendita, permuta, conferimento in società). Dal dettatodella disposizione, invero, non si evincono limiti definitori circa il titolo (oneroso omeno) della "alienazione", sicchè non si rinvengono motivi per escludere la donazione
dall'ambito di applicabilità della norma.
In ossequio al principio di stretta legalità e tassatività della fattispecie penale, va
rimarcato che l’alienazione di rilievo è solo quella "simulata". Pertanto, ove il
trasferimento sia effettivo la relativa condotta non può essere considerata un atto
simulato, ma deve essere valutata esclusivamente quale possibile atto fraudolento. Con
riferimento a quest’ultima categoria, sono, quindi, compresi gli atti e gli strumenti
giuridici leciti, non simulati, ma utilizzati dal debitore in maniera abusiva o distorta
quali stratagemmi per sottrarsi al pagamento del debito erariale e per neutralizzare la

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possibilità di recupero del credito erariale. In linea generale, si ritiene che l’atto per
definirsi fraudolento debba essere provvisto dell’attitudine a realizzare undepauperamento

apparentedelcontribuente

debitore,

offrendo

una

falsa

rappresentazione della consistenza del patrimonio e, dunque, della garanzia che esso
rappresenta per il creditore erariale, in modo da sviarne l’attività esecutiva.
Si tratta, pertanto, di un reato di pericolo dove ciò che rileva è l’idoneità ex antedella condotta a rendere inefficace, anche solo parzialmente, la procedura di riscossionee non anche l'effettiva verificazione di tale evento. Ne deriva che l'esecuzione esattoriale
non configura un presupposto della condotta illecita, essendo prevista unicamente qualeevenienza futura.
Con riferimento al soggetto attivo, nonostante l’art. 11, comma 1, d. l.vo n.
74/2000 identifichi con l’espressione “chiunque” il possibile autore del delitto, si ritiene
essere in presenza di un reato proprio. Imprescindibile, dunque, è la realizzazione dellacondotta da parte di un contribuente debitore di imposte sui redditi, sul valore aggiunto,
nonché degli interessi e delle sanzioni connesse a tali imposte. Peraltro, nel caso disocietà o enti, ai sensi dell’art. 1, lett. e), la qualifica si intende riferita a chi agisce inqualità di amministratore, liquidatore o rappresentante di società o di enti. Tali funzioni
devono essere intese di senso funzionalistico-oggettivo, nel senso cioè che il dato
fattuale della gestione sociale prevale sulla qualifica formalmente rivestita.
Il reato in parola è caratterizzato dal dolo specifico, che ricorre quando
l'alienazione simulata o il compimento di altri atti fraudolenti, idonei a rendereinefficace la procedura di riscossione coattiva, siano finalizzati alla sottrazione al“pagamento delle imposte sui redditi o sul valore aggiunto ovvero interessi o sanzioni
amministrative relativi a dette imposte il cui ammontare complessivo è superiore adeuro cinquantamila”.
Se l’ammontare delle imposte, ovvero delle sanzioni o degli interessi ad esse
relative risulti superiore ad euro duecentomila, il legislatore ha previsto un
aggravamento della pena, con l’applicazione della reclusione da un anno a sei anni.

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ABC Farmaceutici S.p.a.- Modello di Organizzazione e di Gestione ex d. l.vo 8 giugno 2001, n. 231

Per quanto concerne la fattispecie criminosa delineata al comma 2, la condotta
tipica consiste nell’indicazione, nella documentazione presentata ai fini dellatransazione fiscale, di elementi attivi per un ammontare inferiore a quello effettivo o dielementi passivi fittizi per una cifra superiore a euro cinquantamila, con l’obiettivo diottenere, per sé o per altri, un pagamento parziale dei tributi e dei relativi accessori.
Tale reato, configurandosi nell’ambito della transazione fiscale di cui all’art. 182
ter l. n. 267/1942 (cd. legge fallimentare), presuppone l’instaurazione di procedure diaccordo di ristrutturazione dei debiti o di concordato. Ne consegue che la falsità attienealla documentazione di cui all’art. 161 della legge fallimentare. La soggettività attiva è,pertanto, limitata all’imprenditore o all’amministratore dell’impresa in crisi, tenuto asottoscrivere la proposta transattiva, nonché ai professionisti iscritti nel registro dei
revisori contabili che, ai sensi dell’art. 161, commi 2 e 3 l. fall., attestano la veridicità
dei dati aziendali e la fattibilità del piano di ristrutturazione dei debiti.
L’elemento soggettivo che sorregge la condotta tipica è di dolo specifico,richiedendosi l’ulteriore fine di ottenere per sé o per altri un pagamento parziale dei
tributi e dei relativi accessori.
E’ prevista, infine, un’ipotesi aggravata qualora l’importo degli elementi attivi
non indicati, o indicati in misura inferiore a quella effettiva, ovvero degli elementi
passivi fittizi risulti complessivamente superiore ad euro duecentomila.

3. Sanzioni.
Per quanto riguarda le sanzioni applicabili all'ente nell'ipotesi dicommissione dei reati tributari è necessario operare una distinzione.

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In caso di condanna per i reati di cui all’art. 2, comma 1, all’art. 3 ad
all’art. 8, comma 1, si applica all’ente una sanzione pecuniaria fino acinquecento quote.

In caso di condanna per i delitti di cui agli artt. 4, 5 e 10 quater, l’enteviene punito solo allorquando siano commessi al fine di evadere l’imposta
sul valore aggiunto nell’ambito di sistemi fraudolenti transfrontaliericonnessi al territorio di almeno uno Stato membro dell’Unione Europea, dacui consegua o possa conseguire un danno complessivo pari o superioredieci milioni di euro. Nello specifico, per il reato di cui all’art. 4 all’ente si
applica una sanzione pecuniaria fino a trecento quote, per quello di cui
all’art. 5 fino a quattrocento quote, per quello di cui all’art. 10 quater, infine,
fino a cinquecento quote.

Nei casi di condanna per i restanti reati tributari, si applica lasanzione pecuniaria fino a quattrocento quote.

Peraltro, ai sensi del secondo comma dell’art. 25 quinquiesdecies deldecreto, nell’ipotesi in cui, a seguito della commissione dei reati
presupposto precedentemente illustrati, l’ente abbia conseguito un profitto
di rilevante entità, la sanzione pecuniaria è aumentata di un terzo.

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ABC Farmaceutici S.p.a.- Modello di Organizzazione e di Gestione ex d. l.vo 8 giugno 2001, n. 231

Da ultimo, il terzo comma prevede che, in caso di condanna, si
applichino, altresì, le seguenti sanzioni interdittive:-

divieto di contrattare con la pubblica amministrazione, salvo che perottenere le prestazioni di un pubblico servizio;-

esclusionedasussidi e l’eventuale

agevolazioni,

finanziamenti,

contributiorevoca di quelli già concessi;-

divieto di pubblicizzare beni o servizi.

4.

Principi generali di comportamento.
Con riferimento ai reati tributari in materia di evasione delle imposte sui redditi

o sul valore aggiunto, i seguenti principi di comportamento si applicano ai destinataridel modello e, in particolare, a coloro che, a qualunque titolo, sovrintendano ocontrollino le attività di compilazione e tenuta delle scritture contabili o di altri
documenti fiscali, nonché a coloro che si occupano della compilazione e presentazionedelle dichiarazioni relative a dette imposte.
Nell’espletamento di tutte le operazioni attinenti alla gestione contabile e fiscaledell’impresa, oltre alle regole di cui al presente modello, i destinatari, con riferimento
alle rispettive attività devono, in generale, conoscere e rispettare la normativa vigente inmateria, nonché i principi contenuti nel Codice Etico, con particolare riferimento aquelli di correttezza e trasparenza.
Nel caso in cui la Società affidi la gestione fiscale a soggetti terzi, perl’effettuazione della suddetta attività, questi dovranno garantire attraverso la propria
struttura organizzativa il recepimento dei principi contenuti nella presente partespeciale.

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ABC Farmaceutici S.p.a.- Modello di Organizzazione e di Gestione ex d. l.vo 8 giugno 2001, n. 231

Ai destinatari, pertanto, è fatto obbligo di osservare le seguenti regole e principi
generali:-ispirare la gestione fiscale aziendale, nonché dei contatti e dei rapporti conl’amministrazione finanziaria, ai principi di massima correttezza e trasparenza;-

garantire la stretta osservanza di tutte le leggi e regolamenti vigenti che
disciplinano l’attività fiscale aziendale, specie per quanto attiene ai rapporti tra laSocietà e l’amministrazione finanziaria;-

consentirelagestionedei

rapporti

conl’amministrazione

finanziaria

esclusivamente alla funzione aziendale o alle persone specificamente delegate atale scopo;-

nei rapporti con lo Stato e con gli altri enti pubblici, o, in genere con i soggetti che
rivestono la qualità di pubblici ufficiali o di incaricati di pubblici servizi,
impegnarsi a fornire documentazione, dichiarazioni, certificazioni e informazioni
corrette;-

tenere un comportamento corretto e trasparente, assicurando un pieno rispettodelle norme di legge e regolamentari, nonché delle procedure aziendali interne,
nello svolgimento di tutte le attività finalizzate alla formazione del bilancio e dellesituazioni contabili periodiche, alla tenuta dei registri contabili e alla
presentazione delle dichiarazioni relative all’imposte sui redditi o sul valore
aggiunto.

Ai destinatari del presente modello, inoltre, è fatto obbligo di osservare i seguenti
divieti:-tenere comportamenti tali da integrare le fattispecie previste dai suddetti reati
tributari;-

predisporre, o comunicare, o presentare all’amministrazione finanziaria fatture,
documentazioni o dati falsi, lacunosi o comunque suscettibili di fornire una
descrizione non corretta della realtà riguardo alla situazione economica,
patrimoniale e finanziaria della Società;

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omettere di comunicare, ovvero alterare dati ed informazioni richiesti dalla
normativa e dalle procedure in vigore riguardo alla situazione economica,
patrimoniale e finanziaria della Società;-

non attenersi ai principi e alle prescrizioni contenute nelle istruzioni per laredazione dei bilanci, della relazione semestrale e trimestrale, nelle procedureamministrativo-contabili, nel piano dei conti di Contabilità Generale e nel
manuale di Contabilità Industriale;-

tenere comportamenti che impediscano materialmente, o che comunqueostacolino, mediante l’occultamento ovvero la distruzione di documenti, o l’uso di
altri mezzi fraudolenti, lo svolgimento dell’attività di controllo o di revisione dellagestione contabile e fiscale aziendale da parte del Collegio Sindacale o dellesocietà incaricate della revisione legale o dei soci;-compiere atti traslativi simulati, ovvero altri comportamenti fraudolenti didepauperamento del patrimonio societario, al fine di evadere il pagamento delle
imposte e di ostacolare un’eventuale procedura di riscossione coattiva.

5.

Attività sensibili e protocolli di prevenzione.
In linea generale, dinnanzi a reati tributari in materia di dichiarazioni relative

alle imposte sui redditi e sul valore aggiunto, risulta necessario adottare un’efficacia
sistema di prevenzione del cd. rischio fiscale. Quest’ultimo è inteso quale rischio dioperare in violazione di norme di natura tributaria ovvero in contrasto con i principi ocon le finalità dell’ordinamento tributario (cfr. art. 3 del d. l.vo n. 128/2015).
In particolare, a seguito della mappatura delle aree di rischio, sono state
individuate le attività maggiormente sensibili alla commissione dei reati in parola,nonché adottati i seguenti protocolli di prevenzione:
AREE AATTIVITA’

RISCHIOSENSIBILIRedazione del- Adozione dei

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REATI
- Dichiarazione

PROTOCOLLI DI
PREVENZIONE- Registrazione delle

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bilancio diesercizio

principi contabili;

fraudolenta

operazioni, sulla

mediante uso

scorta di evidenze

conservazione delledi fatture o dicontabili;

scritture contabili

altriobbligatorie, dei

documenti perconservazione delladocumenti di cui è

operazioni

documentazione

obbligatoria lainesistenti (art.

contabile;conservazione,

2 d. l.vo

nonché di quelli

74/2000);

soggetto

detenuti a fini

- Dichiarazione

responsabile dei

probatori nei

fraudolenta

passaggi diconfronti

mediante altri

informazioni ai finidell’amministrazione

artifici (art. 3

della redazione dei

finanziaria.

d. l.vobilanci;- Tenuta e

74/2000);- Archiviazione e- Individuazione di un- Effettuazione di- Occultamento

riunioni periodichee distruzione

fra il soggetto

dei documenti

incaricato dellacontabili (art.

revisione dei conti e

10 d. l.vo

le funzioni

74/2000);

societarie- Dichiarazione

interessate, volte

infedele (art. 4

alla verifica dellad. l.vocorrettezza delle

74/2000);

poste contabili;- Messa a- Omessa
dichiarazione(art. 5 d. l.vo
74/2000);- Indebita

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disposizione dellabozza di bilancio al
Consiglio di
Amministrazione ed
al Collegio

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compensazione (art. 10

Sindacale;- Effettuazione diquater d. l.vo

una riunione

74/2000).

annuale, con lapresenzadell’Organismo diVigilanza e delCollegio Sindacale;- Svolgimento diverifiche acampione suiservizi acquistati,così come previsti
da fatture o altri
documenti
contabili;- Individuazione diun soggetto
responsabile adesercitare compiti
inerenti alla
rilevazione,
gestione e controllodel rischio fiscale.

- Operazioni diOperazioni sul
capitale- Sottrazione

riduzioni del capitale

fraudolenta alsociale;pagamento- Operazioni didelle imposte

apparente(art. 11 d. l.vo

depauperamento del

74/2000).

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- Comunicazione
tempestiva di ogni
decisione inerente
le modifichedell’assetto sociale
a tutti i destinataridel modello,

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patrimonio sociale.

nonché
all’Organismo diVigilanza;- Obblighi direlazione periodica
da parte degli
amministratori nei
confronti dei soci edel Collegio
Sindacale;- In caso diriduzione delcapitale, obbligo diindicare,nell’avviso diconvocazione
dell’assemblea, leragioni e lemodalità dellariduzione;- Verifiche acampione sulla
reale consistenzadelle operazioni didepauperamentodel patrimonio
sociale.

Conservazione e - Rapporti con i socicomunicazione

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ed il Collegio- Dichiarazione
fraudolenta- Registrazione
immediata delle

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dei dati e delle

Sindacale;

mediante uso

operazioni sulla

informazioni- Valutazione e

di fatture o discorta delleevidenze contabili;

soggette adecisione di ogni

altri

controllo da

operazione societaria

documenti perparte dei soci,in ambito consiliare;

operazioni

conservazione dellainesistenti (art.

documentazione

2 d. l.vo

contabile;

74/2000);- Svolgimento di- Dichiarazione

verifiche afraudolenta

campione sui

mediante altri

servizi acquistati,

artifici (art. 3così come previsti

d. l.voda fatture o altri

74/2000);

documenti- Occultamento

contabili;

dei
Sindaci e delle- Tenuta e

autoritàpubbliche divigilanza.

conservazione delle
scritture contabili
obbligatorie, dei
documenti di cui è
obbligatoria laconservazione,
nonché di quelli
detenuti a finiprobatori nei
confronti
dell’amministrazione
finanziaria.

e distruzione- Individuazione didei documenti

un soggetto

contabili (art.

responsabile della

10 d. l.vo

comunicazione

74/2000);

delle informazioni- Dichiarazione

ai fini dellainfedele (art. 4

redazione dei

d. l.vobilanci;

74/2000);- Messa a- Omessa

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- Archiviazione e

disposizione, condichiarazione

congruo anticipo,(art. 5 d. l.vo

della bozza di

74/2000);

bilancio al- Indebita

Consiglio dicompensazion

Amministrazionee (art. 10

ed al Collegio

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quater d. l.vo
74/2000).

Sindacale;- Verifica, da partedegliamministratori,della completezza e
veridicità delladocumentazione datrasmettere ai soci,al Collegio
Sindacale ed
all’amministrazione
finanziaria;- Individuazione diun soggetto
responsabile diesercitare i compiti
inerenti alla
rilevazione,
gestione e controllodel rischio fiscale.

- Redazione,
archiviazione e

Tenuta dellaconservazione dellacontabilità ed

documentazione

esecuzione

contabile;

degli
adempimenti- Dichiarazione
fraudolenta

immediata delle

mediante uso

operazioni sulla

di fatture o discorta di evidenze

altricontabili;

documenti per- Redazione e

fiscali.

presentazione delledichiarazioni relative
all’imposte sui
redditi e sul valore

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- Registrazione- Archiviazione e

operazioni

conservazione dellainesistenti (art.

documentazione

2 d. l.vo

contabile;

74/2000);- Svolgimento di- Dichiarazione

verifiche a

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ABC Farmaceutici S.p.a.- Modello di Organizzazione e di Gestione ex d. l.vo 8 giugno 2001, n. 231

aggiunto.

fraudolenta

campione sui

mediante altri

servizi acquistati,

artifici (art. 3così come previsti

d. l.voda fatture o altri

74/2000);

documenti- Occultamento

contabili;

e distruzione- Individuazione didei documenti

un soggetto

contabili (art.

responsabile della

10 d. l.vo

conservazione ed

74/2000);

archiviazione della- Dichiarazione

documentazione

infedele (art. 4

contabile;d. l.vo- Individuazione di74/2000);

un soggetto- Omessa

responsabile degli

dichiarazione

adempimenti(art. 5 d. l.vo

fiscali.

74/2000);- Indebita
compensazione (art. 10
quater d. l.vo
74/2000).
Gestione dei- Richieste di accesso

crediti dialle misure di

imposta e dellesostegno;

altre misurestatali di- Conservazione dellasostegno alle
imprese

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documentazione
posta a supporto- Dichiarazione- Adozione difraudolenta

procedure di

mediante uso

controllo sulla

di fatture o di

documentazione

altriatta a dimostrare la

documenti per

sussistenza dei

operazioni

requisiti oggettivi e

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ABC Farmaceutici S.p.a.- Modello di Organizzazione e di Gestione ex d. l.vo 8 giugno 2001, n. 231(contributi ainesistenti (art.

soggettivi per

2 d. l.vo

accedere alle

74/2000);

agevolazioni;

garanzia,- Dichiarazione- Definizione delle

misure difraudolenta

modalità disostegno agli

mediante altri

tracciabilità e diinvestimenti).

artifici (art. 3

conservazione dellad. l.vodocumentazione

74/2000);

suddetta;- Occultamento- Adozione die distruzione

procedure didei documenti

controllocontabili (art.

sull’impiego delle

10 d. l.vo

misure di sostegno

74/2000);

ottenute;

fondo perduto,della richiesta;- Utilizzo delle misurefondi didi sostegno.

- Indebita
compensazione (art. 10
quater d. l.vo
74/2000).
- Selezione dei- Emissione difornitori;

fatture o altri

procedure per ladocumenti perselezione dei

operazioni

fornitori:

inesistenti (art.

• definizione delle

8 d. l.vo

modalità e dei

74/2000);

criteri per latitolo oneroso ogratuito, di beni

- Sottrazione- Stipulazione dicontratti di acquisto;

Gestionedell’attività- Stipulazione dicontratti traslativi, anegoziale.

sociali;- Stipulazione di

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- Adozione diverifica preventiva/
fraudolenta al

qualifica dei
fornitori, chepagamento di

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ABC Farmaceutici S.p.a.- Modello di Organizzazione e di Gestione ex d. l.vo 8 giugno 2001, n. 231

contratti di fornitura

imposte (art.

includa l’analisi

di beni o servizi.

11 d. l.vo

delle caratteristiche

274/2000).

tecnico/professionali,
gestionali, dionorabilità, gli
aspetti etici, disostenibilità, dicompliance e disolidità economico
finanziaria.
• Previsionedell’esclusione delfornitore inserito
nelle liste dei
soggetti destinataridelle misure dicongelamento difondi e risorse
economiche, inbase a regolamenti
comunitari oprovvedimenti
nazionali, (liste
consultabili sul sito
internet di Banca
d’Italia, sezione
Unità diInformazione
Finanziaria UIF);

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ABC Farmaceutici S.p.a.- Modello di Organizzazione e di Gestione ex d. l.vo 8 giugno 2001, n. 231• identificazione

dimodalità e criteri
perl'attribuzione,

modifica,
sospensioneerevocadella

qualificadifornitore,chetengano conto dieventualichecriticitàdovessero

verificarsi

nel

corso
dell'esecuzione delcontratto;• definizionedelle

modalitàdiaggiornamentodella due diligencee/o della qualifica
finalizzata

alla

verifica nel tempodel mantenimento
dei

relativi

requisiti.
- Adozione diprocedure per lastipula dei contrattiche prevedano:• clausole

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ABC Farmaceutici S.p.a.- Modello di Organizzazione e di Gestione ex d. l.vo 8 giugno 2001, n. 231

contrattuali
standardizzate inrelazione alletipologie dei
diversi contratti;• approvazione delcontratto da partedi un soggetto
diverso da quelloche ne ha curato
l’istruttoria;• verifica dellacoerenzadell’ordine edella successiva
fattura rispetto alcontenuto delcontratto;• individuazione
dei criteri perl’emissione dinote didebito/credito;• svolgimento diverifiche acampionesull’allineamento
dei prezzi
praticati/
corrisposti

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ABC Farmaceutici S.p.a.- Modello di Organizzazione e di Gestione ex d. l.vo 8 giugno 2001, n. 231

rispetto a quelli
correnti;• svolgimento diverifiche acampione suiservizi acquistati,così comeprevisti da fattureo altri documenti
contabili;- Istituzione di una
procedura che
preveda il controllo
dei flussi finanziari
e la tracciabilità dei
pagamenti;- Previsione di un
obbligo disegnalazione
tempestiva, coneventuale
correlativo dovere
di astensione o dicogestione dellapratica, in presenza
di una situazione diconflitto di interessein capo ai soggetti
aziendali;- Redazione di

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un’anagrafe deiclienti e dei
fornitori.
- Dichiarazione
fraudolenta
mediante uso
di fatture o di
altri
documenti per- Stipulazione dioperazioni

negozi a titolo

inesistenti (art.

oneroso;

2 d. l.vo- Operazioni che

74/2000);

comportano una- Dichiarazione

fatturazione attiva;

fraudolenta

Gestione dellafatturazione- Operazioni che
comportano una

attiva e passiva.

fatturazione passiva;- Cessioni e/o acquisti

mediante altri
artifici (art. 3
d. l.vo
74/2000);- Dichiarazione

di beniinfedele (art. 4

intracomunitari e/od. l.vocon esportatori

74/2000);

abituali.

- Emissione difatture o altri
documenti per
operazioni
inesistenti (art.
8 d. l.vo
74/2000).

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- Registrazione
immediata delle
operazioni sulla
scorta di evidenze
contabili;- Verifica dellacoerenzadell’ordine e della
successiva fattura
rispetto alcontenuto delcontratto;- Verifiche acampione sulla
reale consistenza
dei clienti e dei
fornitori, anche
mediante visurecamerali (si veda
sul punto protocollosulla “Gestionedell’attività
negoziale”);- Individuazione diun soggetto
responsabile adesercitare compiti
inerenti alla

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rilevazione,
gestione e controllodel rischio fiscale;- Svolgimento diverifiche acampione suiservizi acquistati,così come previsti
da fatture o altri
documenti
contabili;- Adozione diverifiche atte a
confermare la realequalifica delfornitore qualeesportatore
abituale;- Adozione diprocedure dicontrollo delsoggetto
cessionario in
ambito di negozi
intracomunitari epredefinizione deglialert;- Controllo e
conservazione delladocumentazione
necessaria ad

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attestare l’uscitadella merce dalterritorio italiano.
- Definizione delle
modalità operative- Dichiarazione

con cui gestire la

fraudolenta

tracciabilità dei

mediante altri

flussi logistici inartifici (art. 3

entrata e in uscita;

d. l.vo
74/2000);- Dichiarazione
infedele (art. 4

Gestione del- Controllo dei flussi ind. l.voentrata ed uscita;

74/2000);- Rettifiche
inventariali;

magazzino.

- Emissione difatture o altri
documenti per- Gestione e controllo
degli ammanchi dimagazzino.

operazioni
inesistenti (art.
8 d. l.vo
74/2000);- Sottrazione
fraudolenta al- Definizione delle
modalità diesecuzione di un
inventario
periodico (verifica
della
corrispondenzadella quantità
contabile dimagazzino con laquantità fisica
effettiva ingiacenza);- Previsione dipagamento

verifiche suglidelle imposte

eventuali(art. 11 d. l.vo

disallineamenti

74/2000).

emersi durante laconta fisica(raffronto tragiacenza fisica e

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ABC Farmaceutici S.p.a.- Modello di Organizzazione e di Gestione ex d. l.vo 8 giugno 2001, n. 231

giacenza contabile);- Registrazione dellerettifiche
inventariali e
conservazione delladocumentazione;- Definizione delle
modalità digestione dellerettifiche
inventariali e degliammanchi dimagazzino;- Definizione dicriteri e modalità
per l'identificazione
dei materiali dadestinare
all'alienazione oallo smaltimento;- Definizione delle
modalità dimonitoraggio eanalisi dei trend dei
livelli delle
giacenze inmagazzino.
Gestione di- Gestione dei

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- Dichiarazione- Definizione delle

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trattamenti

trattamenti retributivi;

fraudolenta

modalità delleeconomici al- Gestione delle

mediante uso

verifiche circa lapersonale.

trasferte; missioni edi fatture o dicompletezza edrimborsi spese;

altriaccuratezza dei

documenti perprospetti

operazioni

riepilogativi delleinesistenti (art.

presenze e dei

2 d. l.vo

cedolini elaborati,

74/2000);

anche rispetto alla

- Dichiarazione

normativa ed ai

fraudolenta

Contratti Collettivi

mediante altri

Nazionali diartifici (art. 3

riferimento, nonchéd. l.vo

rispetto alla qualità

74/2000);

e quantità del- Erogazione di
incentivi e/o premi.

lavoro prestato;- Definizione delle
modalità diautorizzazione delledisposizioni dipagamento relative
alle retribuzioni;- Definizione delle
modalità di verifica
circa la congruenza
tra i bonifici
effettuati al
personale ed icedolini;

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ABC Farmaceutici S.p.a.- Modello di Organizzazione e di Gestione ex d. l.vo 8 giugno 2001, n. 231- Utilizzo di criteri
meritocratici nel
sistema di sviluppo
e valutazione dei
dipendenti, conparametrazionedella congruità deiloro compensi aquelli di
Amministratori e
Dirigenti;- Definizione delle
modalità diassegnazione e
comunicazione diobiettivi diperformance
ragionevoli,
realistici ebilanciati, secondo
un processo
autorizzativo
prestabilito;- Adozione delprincipio diassegnazione degli
incentivi in maniera
proporzionale al
grado diraggiungimento

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degli obiettivi;- Previsione dicorrispondenza tra
gli incentivi erogati
rispetto alle
performancerendicontate;- Definizione delle
tipologie di spese
rimborsabili, dei
relativi limiti diimporto e delle
modalità direndicontazione,
nonché diautorizzazione dieventuali deroghe;- Definizione delle
modalità diautorizzazione delle
trasferte, dellerichieste dirimborso e degli
eventuali anticipi ai
dipendenti;- Definizione delle
modalità di verifica
circa la coerenza trale spese sostenute,

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le attività̀ lavorative
svolte e ladocumentazione disupporto;- Definizione delle
modalità di verifica
circa la completa e
accurata
rendicontazione dei
giustificativi
relativi alle spese di
trasferta;- Definizione delle
modalità di verifica
circa la congruenza
tra le note spese ed
i relativi rimborsi
erogati ai
dipendenti,
finalizzate adindividuare
eventuali situazioni
anomale;- Definizione delle
modalità dirimborso tramite
strumenti tracciabili
e divieto dieffettuare

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operazioni su conticifrati o in contanti
e/o a soggetti
diversi dal
dipendente.
- Definizione ditipologie e limiti(effettivi o stimati)
degli omaggi offerti- Dichiarazione- Erogazione diomaggi;
Gestione degli
omaggi, delleospitalità e dellespese dirappresentanza.

- Ricezione diomaggi;- Monitoraggio dellespese relative alleospitalità ed allerappresentanze.

e ricevuti;

fraudolenta- Definizione delle

mediante uso

tipologie e dei

di fatture o dilimiti delle spese dialtriospitalità e didocumenti perrappresentanza

operazioni

rimborsabili e delleinesistenti (art.

modalità delle loro

2 d. l.vo

rendicontazioni e

74/2000);

rimborsi, nonché- Dichiarazionedelle autorizzazioni

fraudolenta

di eventuali

mediante altrideroghe;artifici (art. 3
d. l.vo
74/2000);- Definizione delle
modalità diautorizzazione dellespese di ospitalitàe/o dirappresentanza;- Definizione delle

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modalità di verifica
circa la coerenza trale spese sostenute ela documentazione
di supporto, nonché
in ordine alla
rendicontazione dei
giustificativi
relativi alle spese diospitalità e dirappresentanza;- Definizione delle
modalità diautorizzazione dellerichieste dirimborso, dellespese di ospitalità edi rappresentanza;- Definizione delle
modalità dimonitoraggio
periodico dellespese di ospitalitàe/o dirappresentanza e/odegli omaggi,
finalizzata ad
individuare
eventuali situazioni

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anomale;- Previsione disistemi ditracciabilità degli
omaggi e delleospitalità ricevuti(accettati o meno) e
del soggetto che li
offerti, conindividuazione dieventuali soglie divalore.

- Redazione dicontratti diGestione dellesponsorizzazioni
e/o deisponsorizzazione;- Dichiarazione- Definizione dellefraudolenta

modalità e dei

mediante uso

requisiti perdi fatture o dil'accreditamento

altridelle controparti,

documenti per

ivi incluse leoperazioni

caratteristiche diinesistenti (art.

onorabilità;- Controllo sulle

2 d. l.vo

attività svolte;

74/2000);

modalità di verifica- Monitoraggio dei- Dichiarazione

circa la correttezza

flussi finanziari.

fraudolenta

e la coerenza delmediante altri

contratto rispetto

artifici (art. 3

all’oggetto

d. l.vodell'iniziativa e

74/2000);

verifica dellacontributi.

- Definizione delle

coerenza dei

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corrispettivi rispetto
alla prestazione
resa o ricevuta /benefici attesi (nelcaso dellesponsorizzazioni);- Definizione delle
modalità diapprovazione delcontratto o dell'atto
unilaterale alla basedelle erogazioni;- Definizione delle
modalità di verifica
circa l’avvenuta
prestazione (in casodi sponsorizzazioni)
o dell’effettivo e
corretto impiego
dei fondi stanziati oricevuti (in caso dicontributi) da partedel destinatario,
nonché dellarelativa
corrispondenza conquanto previsto nel
contratto;- Definizione delle

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modalità di rilasciodel benestare al
pagamento dellafattura, previa
verifica dellacoerenza di essa
rispetto alla
prestazione ricevuta(in caso disponsorizzazioni) edel contratto (sia in
caso disponsorizzazioni
che di contributi);- Definizione delle
modalità dellaverifica, preventiva
alle erogazioni,
circa il regime
fiscale applicabile
all'operazione;- Definizione delle
modalità di verifica
circa la corretta
applicazione
dell’aliquota
dell’imposta sul
valore aggiunto
applicata all'oggettodel contratto

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ABC Farmaceutici S.p.a.- Modello di Organizzazione e di Gestione ex d. l.vo 8 giugno 2001, n. 231(sponsorizzazione/
contributo), nonchédella sua corretta
contabilizzazione(corretto importo);- Definizione delle
modalità di verifica
circa la coerenza trail soggetto
destinatario dellasponsorizzazione/
contributo ed ilsoggetto, indicato
nel contratto, che
ha emesso la
fattura;- Definizione delle
modalità di verifica
circa lacompletezza ed
accuratezza dei dati
riportati nella
fattura rispetto alcontenuto delcontratto, nonché
alla prestazione
ricevuta (in caso disponsorizzazioni);- Definizione delle

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modalità diautorizzazione al
pagamentodell’iniziativa;- Definizione delle
modalità dimonitoraggio
periodico dellesponsorizzazioni/
contributi
finalizzate adindividuare
eventuali situazioni
anomale o diconcentrazione diiniziative nei
confronti degli
stessi soggetti.
- Dichiarazione- Definizione dellefraudolenta

modalità e dei

mediante uso

criteri, in linea con

di fatture o diquanto previsto

altridalla normativa di

documenti perriferimento

operazioni

applicabile, per lainesistenti (art.

determinazione dei

materia di transfer

2 d. l.vo

prezzi dipricing.

74/2000);

trasferimento- Operazioni
finanziarie
intercompany;
Gestione dei
rapporti- Trasferimento difondi;

infragruppo.

- Adempimenti in- Dichiarazione
fraudolenta

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nell’ambito delle
operazioni

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mediante altri
artifici (art. 3
d. l.vo
74/2000);- Emissione difatture o altri
documenti per
operazioni
inesistenti (art.
8 d. l.vo
74/2000).

intercompany;- Definizione delle
modalità per ilcoinvolgimento,
ove necessario,delle competenti
funzioni fiscali, sia
in fase didefinizionedell'operazione, chenelle successive
fasi di esecuzione,
al fine di garantire
che le operazioni
siano svolte inconformità alla
normativa fiscale diriferimento;- Con riferimento al
trasferimento difondi, sia tra conti
correnti di societàdello stesso gruppo,
sia tra conti correnti
della medesima
Società:individuazione,
documentazione ed
approvazione delleesigenze delEdizione febbraio 2024

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trasferimento e
divieto di utilizzodel contante o dialtro strumento
finanziario al
portatore nelle
operazioni ditrasferimento difondi;- Definizione delle
modalità diricostruzione delle
operazioni
effettuate dallaSocietà con le altre
società estere delGruppo, nell'ambito
della
documentazione
predisposta dallaSocietà ai fini delrispetto dellanormativa inmateria di transfer
pricing.

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PARTE SPECIALEXIII

REATI IN MATERIA DI STRUMENTI DI
PAGAMENTO DIVERSI DAI CONTANTI E
TRASFERIMENTO FRAUDOLENTO DI
VALORI

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INDICEXIII REATI IN MATERIA DI STRUMENTI DI PAGAMENTO DIVERSI DAICONTANTI E TRASFERIEMENTO FRAUDOLENTO DI VALORI
1.

Tipologie di reati.
1.1

pag. 238

Art. 493 ter c.p. Indebito utilizzo e falsificazione di strumentidi pagamento diversi dai contanti.

1.2

Art.

493

quaterc.p.

Detenzione

pag. 238ediffusione

diapparecchiature, dispositivi o programmi informatici diretti acommettere reati riguardanti strumenti di pagamento diversi

1.3

dai contanti.

pag. 239

Art. 512 bis c.p. Trasferimento fraudolento di valori.

pag.

2.

Sanzioni.

pag. 2403.

Principi generali di comportamento.

pag. 2414.

Attività sensibili e protocolli di prevenzione.

pag. 242

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1.

Tipologie di reati.

1.1

Art. 493 ter c.p. Indebito utilizzo e falsificazione di strumenti di pagamento
diversi dai contanti.
Chiunque al fine di trarne profitto per sé o per altri, indebitamente utilizza, nonessendone titolare, carte di credito o di pagamento, ovvero qualsiasi altro documento
analogo che abiliti al prelievo di denaro contante o all'acquisto di beni o alla
prestazione di servizi, o comunque ogni altro strumento di pagamento diverso dai
contanti, è punito con la reclusione da uno a cinque anni e con la multa da 310 euro a
1.550 euro. Alla stessa pena soggiace chi, al fine di trarne profitto per sé o per altri,
falsifica o altera gli strumenti o i documenti di cui al primo periodo, ovvero possiede,
cede o acquisisce tali strumenti o documenti di provenienza illecita o comunquefalsificati o alterati, nonché ordini di pagamento prodotti con essi.
In caso di condanna o di applicazione della pena su richiesta delle parti a normadell'articolo 444 del codice di procedura penale per il delitto di cui al primo comma
è ordinata la confisca delle cose che servirono o furono destinate a commettere il reato,
nonché del profitto o del prodotto, salvo che appartengano a persona estranea al reato,
ovvero quando essa non è possibile, la confisca di beni, somme di denaro e altre
utilità di cui il reo ha la disponibilità per un valore corrispondente a tale profitto oprodotto.
Gli strumenti sequestrati ai fini della confisca di cui al secondo comma, nel corsodelle operazioni di polizia giudiziaria, sono affidati dall'autorità giudiziaria agli organi
di polizia che ne facciano richiesta.
La disposizione in esame, collocata all’interno della categoria dei delitti contro lafede pubblica, è posta a tutela del patrimonio e della corretta circolazione dellaricchezza.
Ai sensi dell’art. 1, comma primo, lett. a) del d. l.vo 8 novembre 2021 n. 184, conil termine “strumento di pagamento diverso dai contanti” s’intende qualsiasi
dispositivo, oggetto o record protetto immateriale o materiale, o una loro
combinazione, diverso dalla moneta a corso legale, che, da solo o unitamente ad una

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procedura o ad una serie di procedure, permette di trasferire denaro o valore
monetario, anche attraverso mezzi di scambio digitali.
Le condotte sanzionate consistono nell’utilizzazione indebita o nella falsificazione
od alterazione di tali strumenti, ovvero di documenti che abilitino al prelievo di denaro,
o all’acquisto di beni, o alla prestazione di servizi. È parimenti punito chi possiede, ocede, od acquisisce tali strumenti, o documenti di provenienza illecita, ovvero gli ordini
di pagamento con essi prodotti.
Ai fini della punibilità delle condotte suddette è necessario, tuttavia, il dolo
specifico, costituito dall’intento di trarre profitto per sé o per altri.

1.2

Art. 493 quater c.p. Detenzione e diffusione di apparecchiature, dispositivi oprogrammi informatici diretti a commettere reati riguardanti strumenti dipagamento diversi dai contanti.
Salvo che il fatto costituisca più grave reato, chiunque, al fine di farne uso o diconsentirne ad altri l'uso nella commissione di reati riguardanti strumenti dipagamento diversi dai contanti, produce, importa, esporta, vende, trasporta,
distribuisce, mette a disposizione o in qualsiasi modo procura a sé o a altri
apparecchiature, dispositivi o programmi informatici che, per caratteristiche tecnicocostruttive o di progettazione, sono costruiti principalmente per commettere tali reati, osono specificamente adattati al medesimo scopo, è punito con la reclusione sino a dueanni e la multa sino a 1000 euro.
In caso di condanna o di applicazione della pena su richiesta delle parti a normadell'articolo 444 del codice di procedura penale per il delitto di cui al primo commaè sempre ordinata la confisca delle apparecchiature, dei dispositivi o dei programmi
informatici predetti, nonché la confisca del profitto o del prodotto del reato ovvero,
quando essa non è possibile, la confisca di beni, somme di denaro e altre utilità di cui il
reo ha la disponibilità per un valore corrispondente a tale profitto o prodotto.
La norma incrimina la produzione, l’importazione, l’esportazione, la vendita, il
trasporto, la distribuzione, la messa a disposizione o il procurare a sé o ad altri,
apparecchiature, dispositivi o programmi informatici che, per caratteristiche tecnico-

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costruttive o di progettazione, siano costruiti principalmente per commettere i reati
riguardanti strumenti di pagamento diversi dai contanti.
In forza della clausola residuale, la disposizione in esame è, tuttavia, applicabilesolo ove il fatto concreto non costituisca un reato più grave.

1.3

Art. 512 bis c.p. Trasferimento fraudolento di valori.
Salvo che il fatto costituisca più grave reato, chiunque attribuisce fittiziamente ad

altri la titolarità o disponibilità di denaro, beni o altre utilità al fine di eludere ledisposizioni di legge in materia di misure di prevenzione patrimoniali o dicontrabbando, ovvero di agevolare la commissione di uno dei delitti di cui agli articoli
648, 648 bis e 648 ter, è punito con la reclusione da due a sei anni.
La norma in esame è posta a tutela dell’economia pubblica, nonché del corretto
funzionamento delle istituzioni.
Tale fattispecie costituisce un reato comune, in quanto chiunque può essere
penalmente perseguito laddove fittiziamente attribuisca la titolarità o la disponibilità adaltri di denaro, beni od altre utilità, con lo scopo di realizzare determinate finalitàillecite.
La condotta incriminata è a forma libera, in quanto comprende ogni tipologia di
atto idoneo a creare un apparente rapporto di signoria tra un determinato soggetto e ilbene, rispetto al quale, tuttavia, permane intatto il potere di colui che effettua
l'attribuzione.
L’elemento soggettivo richiesto per la configurabilità del delitto in parola ècaratterizzato dal dolo specifico, ovvero dall’intento, da parte del soggetto agente, dieludere le disposizioni in materia di misure di prevenzione patrimoniali o dicontrabbando, nonché di agevolare la commissione dei reati di ricettazione, riciclaggio,
ovvero di impiego di beni di provenienza illecita.
In forza della clausola di salvaguardia, la disposizione in esame è, tuttavia,
applicabile solo ove il fatto concreto non costituisca un reato più grave. Ne consegueche, laddove il soggetto agente, sorretto dall’intento agevolatore, apporti, altresì, uncontributo causale alla realizzazione delle fattispecie di cui agli artt. 648, 648 bis e 648

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ter, risponderà, a titolo di concorso, del più grave reato di ricettazione o di riciclaggio,
ovvero di impiego di beni di provenienza illecita.
Da ultimo, merita segnalare come la disposizione in esame non sanzioni
espressamente il beneficiario della disposizione fraudolenta. Al riguardo, lagiurisprudenza ritiene che colui che si renda fittiziamente titolare di tali valori possa
essere soggetto all’applicazione delle norme in tema di concorso eventuale di persone.

2.

Sanzioni.
In relazione alla commissione dei reati in materia di strumenti di pagamento

diversi dai contanti, si applicano all'ente le seguenti sanzioni pecuniarie:-

per il delitto di cui all’articolo 493 ter, la sanzione pecuniaria da trecento ad
ottocento quote;-per il delitto di cui all’articolo 493 quater, la sanzione pecuniaria fino acinquecento quote;-per il delitto di cui all’articolo 512 bis, la sanzione pecuniaria daduecentocinquanta a seicento quote.
Ai sensi dell’art. 25 octies 1, comma 2, d. l.vo n. 231/2001, inoltre, la

responsabilità degli enti è estesa ad ogni delitto contro la fede pubblica, contro il
patrimonio, o che comunque concretamente offenda il patrimonio, previsto dal codicepenale, quando la condotta abbia ad oggetto strumenti di pagamento diversi dai contanti.
In tali casi, salvo che il fatto integri altro illecito amministrativo sanzionato più
gravemente, si applicano all'ente le seguenti sanzioni pecuniarie:a)se il delitto è punito con la pena della reclusione inferiore ai dieci anni, lasanzione pecuniaria sino a 500 quote;b)se il delitto è punito con la pena non inferiore ai dieci anni di reclusione, lasanzione pecuniaria da 300 a 800 quote.
Stante la generica formulazione di quest’ultimo comma, il medesimo si presta a

diverse letture. La disposizione, infatti, sembrerebbe rendere perseguibile l’ente per tutti
i delitti contro la fede pubblica, contro il patrimonio, o che comunque concretamente
offendano il patrimonio, anche se non contemplati dal decreto 231, laddove abbiano ad

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oggetto strumenti di pagamento diversi dai contanti. Senonché, una lettura
costituzionalmente orientata della norma esige di ritenere che il legislatore abbia esteso
la punibilità dell’ente esclusivamente a quelle condotte aventi ad oggetto strumenti dipagamento diversi dai contanti, purché le medesime siano inquadrabili in norme
incriminatrici già contemplate nel decreto 231.
Infine, il comma 3 dell’art. 25 octies 1 prevede che, nei casi di condanna per uno
dei delitti di cui ai commi 1, 2 e 2 bis, si applichino all'ente le sanzioni interdittive di cui
all'articolo 9, comma 2.

3.

Principi generali di comportamento.
Al fine di perseguire la prevenzione dei reati in materia di strumenti di pagamento

diversi dai contanti, debbono essere osservati i seguenti principi:-

operare nel rispetto delle leggi nazionali ed internazionali;-

osservare le regole della presente parte speciale e delle procedure aziendali;-utilizzare gli strumenti di pagamento diversi dai contanti, le informazioni, leapplicazioni e le apparecchiature esclusivamente per motivi di ufficio;-

informare tempestivamente gli uffici amministrativi della società in caso dismarrimento o furto degli strumenti di pagamento o delle apparecchiature
informatiche;-

attenersi a quanto previsto dalle politiche di sicurezza aziendale per la protezione
ed il controllo dei sistemi informatici.

Ai destinatari sono, altresì, posti i seguenti divieti:-

porre in essere qualsivoglia condotta che possa compromettere la riservatezza el’integrità dei dati aziendali;-prestare, cedere o comunque consegnare a terzi gli strumenti di pagamento diversi
dai contanti, nonché le apparecchiature informatiche affidate dalla società, senzala preventiva autorizzazione dei relativi responsabili;-cedere, consegnare o comunque rendere conoscibili a terzi i dati relativi agli

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strumenti di pagamento diversi dai contanti appartenenti a clienti o ad altri
soggetti che, a diverso titolo, abbiano rapporti economici con la stessa;-

utilizzare, senza esserne titolari, carte di credito o di pagamento o altri strumentidi pagamento diversi dai contanti;-

falsificare od alterare carte di credito o di pagamento, ovvero documenti analoghi
che abilitino al prelievo di denaro contante o all’acquisto di beni;-

possedere, cedere, acquisire strumenti di pagamento diversi dai contanti diprovenienza illecita, o falsificati, o alterati, oppure ordini di pagamento prodotti
con essi;-

produrre, importare, esportare, vendere, trasportare, distribuire, mettere adisposizione apparecchiature, dispositivi o programmi informatici che, percaratteristiche

tecnico-costruttiveodiprogettazione,

siano

costruiti

principalmente per commettere i reati riguardanti strumenti di pagamento diversi
dai contanti.
Con riferimento, invece, al delitto di trasferimento fraudolento di valori (art. 512
bis c.p.), debbono essere osservati i seguenti principi:-

astenersi dal tenere comportamenti tali da integrare le fattispecie previste dalsuddetto reato;-

astenersi dal tenere comportamenti che, sebbene risultino tali da non integrare di
per sé la fattispecie di reato sopra considerata, possano potenzialmente diventarlo(ad es. la stipula di un contratto di affitto di azienda finalizzato alla creazione diuna apparente perdita di disponibilità di essa);-

nel momento in cui si instaurano rapporti commerciali, siano essi di natura attiva
o passiva, effettuare tutte le verifiche richieste da regolamenti, protocolli e
procedure che disciplinano l’attività aziendale, o che appaiano comunqueopportune, in ragione delle caratteristiche soggettive del soggetto terzo con cui laSocietà viene in contatto e delle caratteristiche oggettive della prestazione oggettodel rapporto negoziale;-

effettuare un costante monitoraggio dei flussi finanziari aziendali.

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Ai destinatari sono, altresì, posti i seguenti divieti:-

intrattenere rapporti commerciali con soggetti (fisici o giuridici) dei quali sia
conosciuta o sospettata l'appartenenza ad organizzazioni criminali, o comunqueoperanti al di fuori della liceità, quali, a titolo esemplificativo ma non esaustivo,
persone legate all'ambiente del riciclaggio, al traffico di droga, all’usura;-utilizzare strumenti anonimi per il compimento di operazioni di trasferimento diimporti rilevanti;-

effettuare spese e trasferimenti di valori senza giustificativi e aventi scopi diversi
da obiettivi prettamente aziendali;-vendere o acquistare beni verso un corrispettivo palesemente inferiore al valore dimercato, senza avere prima effettuato le necessarie verifiche sulla provenienza.

4.

Attività sensibili e protocolli di prevenzione.
Si rileva che i delitti in materia di strumenti di pagamento diversi dai contanti,

potendo essere posti in essere mediante l’utilizzo di specifiche tecnologie informaticheo telematiche, presentano aree di rischio di commissione affini a quelle individuate
nell’ambito dei reati informatici. Per tale ragione, oltre ai protocolli di prevenzione sotto
elencati, si rimanda a quelli predisposti in relazione all’art. 24 bis del decreto 231.
Per quanto attiene, inoltre, al delitto di trasferimento fraudolento di valori (art. 512
bis c.p.), si segnala che, laddove l’oggetto dell’atto traslativo consista in denaro, beni oaltre utilità provenienti da un delitto commesso da terzi, la fattispecie presenta aeree dirischio commissione analoghe a quelle contemplate in materia dei reati di ricettazione,
riciclaggio ed impiego di denaro, beni o altra utilità di provenienza illecita. Ne consegueche i protocolli di seguito previsti andranno integrati con quelli predisposti in relazione
alle fattispecie di cui agli artt. 648, 648 bis e 648 ter.

AREE AATTIVITA’

RISCHIOSENSIBILIREATIPROTOCOLLI DI
PREVENZIONE- Effettuazione di un

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Indebito utilizzo

censimento

Area

Gestione dei

e falsificazione

relativo agliamministrativa.

pagamenti.

di strumenti distrumenti dipagamento

pagamento

diversi dai

aziendali, sia

contanti (art.

materiali che

493 ter c.p.).

immateriali, anche
al fine diverificarne lagenuità e la liceitàdi provenienza;- Previsione di unmonitoraggio
periodico dei
pagamenti
aziendali, al fine diaccertarnel’effettiva
riconducibilità agli
strumenti dipagamento di cui
sia titolare lasocietà;- Predisposizione diun elenco dei
soggetti autorizzati
o delegati adeseguire ipagamenti per
conto della società,
sia in contanti, che

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mediante strumentidi pagamento
diversi;- Individuazione diun soggetto
responsabile adesercitare compiti
inerenti la
rilevazione, lagestione ed il
controllodell’utilizzo e di
eventuali
falsificazioni degli
strumenti dipagamento;- Nel caso diutilizzo di valuta
virtuale, verificare
che i flussi
finanziari abbianoad oggetto valutedi cui sia garantita
e tracciata laprovenienza da
exchange abilitati
in base alle
normative vigenti.
Areaamministrativa

Gestione dellafatturazione attiva.

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- Indebito-

Adozione di una

utilizzo e

procedura che

falsificazione

preveda il

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di strumenti dicontrollo dei

pagamento

flussi finanziari ediversi dai

la tracciabilità deicontanti (art.

pagamenti;

493 ter c.p.);-

Verifica dellacoerenza- Detenzione edell’ordine didiffusione diapparecchiatur

acquisto da partee, dispositivi odel cliente e dellaprogrammi

successiva fattura,

informatici

emessa dalla

diretti asocietà, rispetto alcommettere

contenuto delreati

contratto;

riguardanti-

Svolgimento di

strumenti diverifiche apagamento

campione sui beni

diversi dai

ceduti e servizi

contanti (art.

erogati, così come

493 quater

previsti da fatturec.p.).

o altri documenti
contabili;-

Nell’eventualità incui, nelle proprietransazioni, lasocietà venga aconoscenza dei
dati relativi astrumenti dipagamento diversi
dai contanti

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appartenenti aclienti (vendita
online), o ad altri
soggetti che, adiverso titolo,
abbiano rapporti
economici con la
stessa, previsione
di procedure
finalizzate arendere anonimi
detti dati, al fine
di impedirne unindebito utilizzo.
- Indebito

Area diAdozione diutilizzo e

misurefalsificazione

organizzative edi strumenti ditecniche idonee apagamento

garantire che idiversi dai

prodotti realizzati- Gestione servizi;

contanti (art.

non abbiano- Realizzazione e

493 ter c.p.);caratteristiche di

manutenzione- Detenzione e

progettazione e/odiffusione ditecnico-costruttive

apparecchiatu-

tali da consentire

re, dispositivi

la commissione dio programmi

reati riguardanti

informatici

strumenti didiretti apagamento diversi

commettere

dai contanti.

produzione.

prodotti.

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reatiriguardanti
strumenti dipagamento
diversi dai
contanti (art.
493 quaterc.p.).
- Indebito

Predisposizione diutilizzo eclausole

falsificazione

contrattuali con i

di strumenti dicollaboratori

pagamento

esterni aventi ad

diversi dai

oggetto il rispetto

contanti (art.

della normativa in

493 ter c.p.);materia di- Detenzione e

falsificazioni diGestione

Rapporti con fornitori e

diffusione dimezzi didell’attività

soggetti terzi.

apparecchiatu-

pagamento diversi

re, dispositivi

dai contanti.

negoziale.

o programmi
informatici
diretti acommetterereatiriguardanti
strumenti dipagamento
diversi dai
contanti (art.

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493 quaterc.p.).

- Adozione diprocedure per laselezione dei
fornitori:• Definizione delle- Stipulazione dicontratti di acquisto;

modalità e dei
criteri per la- Stipulazione dicontratti traslativi, averifica preventiva/

titolo oneroso oqualifica dei

gratuito,

fornitori, cherelativamente a beni

includa l’analisi

sociali;
Gestionedell’attività- Stipulazione dicontratti costitutivi dinegoziale.

diritti reali opersonali digodimento
relativamente a benisociali;- Stipulazione diTrasferimento
fraudolento divalori (art. 512
bis c.p.)delle caratteristiche
tecnico/professionali,
gestionali, dionorabilità, gli
aspetti etici, disostenibilità, dicompliance e disolidità economico
finanziaria.

contratti di fornitura• Previsione

di beni.

dell’esclusione delfornitore inserito
nelle liste dei
soggetti destinataridelle misure di

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congelamento difondi e risorse
economiche, inbase a regolamenti
comunitari oprovvedimenti
nazionali, (liste
consultabili sul sito
internet di Banca
d’Italia, sezione
Unità diInformazione
Finanziaria UIF);• Identificazione dimodalità e criteri
per l'attribuzione,
modifica,
sospensione e
revoca dellaqualifica difornitore, chetengano conto dieventuali criticità
che dovessero
verificarsi nel
corso
dell'esecuzione delcontratto;- Adozione diprocedure per laEdizione febbraio 2024

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stipula dei contrattiche prevedano:• approvazione delcontratto da partedi un soggetto
diverso da quelloche ne ha curato
l’istruttoria;• verifica dellacoerenzadell’ordine edella successiva
fattura rispetto alcontenuto delcontratto;• svolgimento diverifiche acampionesull’allineamento
dei prezzi
praticati/corrispos
ti rispetto a quelli
correnti.
- Istituzione di una
procedura che
preveda il controllo
dei flussi finanziari
e la tracciabilità dei
pagamenti;- Verifiche, a cura di

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idonee funzioni
aziendali, distinte daquella commerciale,
sull’effettività deltrasferimento con
effettiva perditadella titolarità odisponibilità delbene;- Verifiche acampione sulla realeconsistenza deiclienti e dei
fornitori, anche
mediante visurecamerali.

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