2006 年 7 月号
№ 13（ 親 不 知 ）～ お客様の発展を願い、喜ばれる事務所をめざします ～加藤輝守税理士事務所〒941-0057 新潟県糸魚川市南寺町 3-7-7
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昨 日 、新 潟 県 職 員 の ボ ー ナ ス が 支 給 さ れ ま し た 。平 均 支 給 額 は ８ ５ ５ ，
６ ３ ２ 円 だ と い う こ と で す が 、私 ど も 中 小 企 業 の 実 態 と 比 較 し ま す と 大
きな隔たりがあります。
ま た 、 こ の 時 期 に な る と 、 マ ス コ ミ は 一 人 当 た り の 賞 与 が 70 万 円 を
超 え て い る と か 、去 年 よ り 何 ％ ア ッ プ し た と か 報 道 し て い ま す 。私 は この 情 報 に 対 し て 常 に 違 和 感 を 持 っ て い ま す 。私 達 が お 付 き 合 い さ せ て 頂い て い る 会 社 の 実 態 と あ ま り に も 違 う か ら で す 。で も 新 聞 を よ く 読 む と 、全ての企業の平均でもなければ、上場企業の平均でもないのです。
上 場 企 業 で も 給 料 の 低 い 会 社 は た く さ ん あ り ま す 。こ の 情 報 は 、日 本の 有 力 企 業 1,000 社 と か 1,500 社 の 調 査 に よ る も の で す 。有 力 企 業 と は 、非上場も含んで利益の出ている歴史のある超優良企業のことだそうです 。 平 均 年 齢 40 歳 、 平 均 勤 続 年 数 16 年 ～ 18 年 の 人 の 賞 与 が 70 万 円 位と い う こ と で す 。我 々 中 小 企 業 の 平 均 年 齢 、勤 続 年 数 と は 大 き な 差 が あり ま す 。社 員 は マ ス コ ミ の 情 報 を 正 し く 理 解 し て い な い た め 、自 分 と 同
じ 条 件 で 一 般 的 に 70 万 円 位 の 賞 与 が 平 均 だ と 誤 解 し て い る わ け で す 。
有 力 企 業 は 全 企 業 の 0.05 ％ 位 で す 。 こ の 位 の 数 の 会 社 の 情 報 が 世 間 の平均のように誤解させるように流されています。
では何故マスコミは世間の実態とあまりに違うことに気づかないでし ょ う か 。一 つ は 彼 ら の 賞 与 が 日 本 で 一 番 高 い 業 界 だ か ら だ と 私 は 思 って い ま す 。も う 一 つ は 、彼 ら の 手 抜 き で す 。自 分 達 の 足 で 実 態 を 調 査 しな い こ と で す 。彼 ら の 情 報 は 、企 業 側 か ら 公 表 さ れ た 数 字 を 発 表 し て いるだけなのです。
中 小 企 業 の 賞 与 は 43.5％ が 支 払 わ れ て い な く 、 支 給 企 業 の 平 均 は 40歳 位 で 平 均 勤 続 5 年 ～ 10 年 で 20 万 ～ 30 万 円 と 見 た ほ う が よ い の で は ないかと思います。
会社が赤字でもボーナスは支給すべきか、というテーマがあります。
従 業 員 か ら す れ ば 期 待 し て い る も の で す し 、経 営 者 と し て も 支 給 し た いと思っておられる方がほとんどでしょう。しかし給料は 社 長 か ら も ら う も の で は あ り ま せ ん 。お 客 様 が 支払ってくださるものです。
全 員 が 努 力 し て 粗 利 益 を 上 げ 、そ の 分 配 と し て 獲得しようではありませんか。

- １ -従業員の自家用車を業務に使用して、借上料を支払う借上制度を導入している場合があります。
この借上料は、会社から従業員に金銭で支払われますので、支払金額の内容によっては課税の問題が生じることになります。
今回は借上料を受け取る従業員の課税関係についてお伝えします。

１．借 上 料 の 取 扱
自家用車の借上料の扱いは、その従業員に対し経済的利益を与えているかどうかによって判断します。
その判断内容は、次のように区分されておりその金額は合理的に算出しなければなりません。
内
①

②

容

主な内訳

業務上必要とする実費相当額

ガソリン代、高速代、駐車場代など①を超えて支給された金額のうち、保険料、自動車税、車検代、賃借料として認められる金額

償却費相当額など所得税の扱い

非課税

雑所得（ﾚﾝﾀﾙした場合に発生する費用相当額）③①②を超えて支給された金額

自宅駐車場代、ガソリン代（私用）など

給与所得（源泉徴収）

２．借 上 料 を 定 額 で 支 給 し た 場 合
走行距離実績に基づかず、月単位で定額支給する場合には、ただ単に自家用車を賃貸していることになりますので、 賃借料として認められる金額は雑所得となり、それを超えた金額については給与所得となります。
税金
一口メモ

雑所得に該当する場合であってもその支払を受ける従業員の給与等の金額が２，０００万円以下で、次の要件のいずれかを満たせば、確定申告は不要とされています。

1 ． 一の給与の支払を受ける者のその他の所得金額が２０万円以下である場合
2 ． 二以上の給与の支払を受ける者の従たる給与とその他の所得の合計金額が２０万円以下である場合- ２ -＜事前届出の様式＞＜業務主宰役員給与額の適用期間＞

役員給与の事前届出の様式が公表

特殊支配同族会社の基準所得金額等されたそうですが、届出にあたってはの計算で利用される業務主宰役員給

国税庁が示した様式を必ず使用しなければなら

与額は暦年（１月～１２月）でしょうか、それとも事業ないでしょうか。

年度（３月決算の場合：４月～翌年３月）でしょうか。

必ずしも、国税庁が示した様式を使わ事業年度で費用計上した金額が対象となければならないということではありまなります。

せん。省令に定める内容を満たした届出内容であ特殊支配同族会社の役員給与の損金不算入（法法ればどんな形態でもかまいません。

３５条）で、実際に損金不算入となる金額が給与所得

ただし、記載漏れがあると事前届出役員給与の控除額であるため、暦年と思われる方もいらっしゃい

損金算入を否認されるおそれもありますので、これますが、法人税施行令７２条の２をみますと、業務主から届出るのであれば国税庁様式を使うことをおす

宰役員給与額について、「当該事業年度の業務主宰すめします。様式の現物は国税庁ホ－ムペ－ジか役員給与額」などと記載されています。このことから、

らダウンロ－ド、印刷したものをそのまま使用して基準所得金額の計算等で利用される業務主宰役員大丈夫です。

給与額は事業年度単位のものとなります。

＜定期同額は手続き不要＞＜過大な役員給与＞

役員給与を従来どおりの「定時定額」

平成１８年度の法人税法改正で規定さだけで支給するという場合には、今後もれた「役員給与の損金不参入制度」で前問の事前届出のような手続きはいっさい要らないといは、過大な役員給与の損金不算入規定から退職給うことでよいのでしょうか。

与やストック・オプションの経済的利益等が除かれているのですか。

要りません。

退職給与や役員の役務提供に対して「事前確定届出給与に関する届出書

ストック・オプションを付与した場合の経は、定時定額の役員報酬に加えて、いわゆる済的利益についても、過大な役員給与の損金不算入

盆・暮れのボ－ナスを支給する場合に、損金算入規定の適用があります。の適用を受けるために、その額をあらかじめ定めて法人税法第３４条第１項では、役員給与のうち、届け出るものです。従って従来どおりに「定時同額定時同額給与、事前確定届出給与、利益連動給で支給する場合には何もする必要はありません。

与のいずれにも該当しない給与については、損金

ただし、株主総会で報酬の増額をする場合には、に算入しないと規定されており、退職給与、法第会計期間開始後３月以内に改訂が行われること、５４条第１項に規定する新株予約権による給与改訂の前後で、それぞれ同額である必要がありま（ストック・オプション）、使用人兼務役員に対してす。

支給する使用人部分の給与、法第３４条第３項に規定する給与（仮装隠蔽による給与）が、役員給与から除かれています。

＜参考資料＞

したがって、退職給与等は、第３４条第１項に規定

週刊 税務通信 ６／１２

する役員給与から除かれているだけで、同条の第週刊 税務通信 ６／１９２項にいう不相当に高額な部分、すなわち、過大な役員給与から除かれてはいないことになります。

- ３ -賞与支払月の保険料について
毎 月 の保 険 料 は、各 被 保 険 者 の標 準 報 酬 月 額 に保 険 料 率 をかけて算 出 した額 を事 業 主 と被 保 険 者 が負 担 しますが、賞 与 についても健 康 保 険 ・厚 生 年 金 保 険 の毎 月 の保 険 料 と同 率 の保 険 料 を納 めます。したがって、賞 与 支 払 月 の保 険 料 は、給 与 からの保 険 料 と賞 与 からの保 険料 の合 算 した額 になりますのでご注 意 下 さい。

～保険料の納付手続き～
支給賞与から標準賞与額を算出（千円未満切捨）＜上限＞
健康保険 ２００万円
厚生年金 １５０万円⇒賞与から保険料を⇒控除「被保険者支払届」と「総括表」を 社会保険事務所へ提出
支払日から５日以内

納入告知書が届くからの保険料⇒給与⇒ 保険料を納付と賞与からの保険料と合算した金額～保険料の計算方法～

健康保険料
標準報酬月額×厚生年金保険料

健康保険料率

標準報酬月額×

標準賞与額150万円上限×

厚生年金保険料率（介護保険該当者は介護保険料率含む）

標準賞与額
２００万円上限

×

健康保険料率（介護保険該当者は介護保険料率含む）

厚生年金保険料率～保険料率等～

介護保険に該当しない被保険者

健康保険
介護保険に該当する被保険者

厚生年金保険児童手当拠出金

保険料率
82
1000
94.3
1000
142.881000
0.91000

⇒
⇒⇒⇒

事業主負担
411000
47.15
1000
71.44
1000
0.9
1000

被保険者負担411000
47.15
1000
71.44
1000

～賞与にかかる保険料の計算例～
例 ：賞 与 額 が３２５，４００円 の場 合
① １０００円 未 満 を切 捨 てる → ３２５，０００円② 健 康 保 険 料 → ３２５，０００ × ０．０４１ ＝ １３，３２５円 （介 護 保 険 非 該 当 ）注 ）介 護 保 険 該 当 者 ３２５，０００ × ０．０４７１５ ＝ １５３２３．７５円 → １５，３２４円（５１銭 以 上 切 上 ）③ 厚 生 年 金 保 険 料 → ３２５，０００ × ０．０７１４４ ＝ ２３，２１８円※ 尚 、雇 用 保 険 料 についても、毎 月 の給 与 から控 除 するのと同 様 に計 算 し、控 除 します。

- ４ -

６月１日より道路交通法が改正され、ご存じの通り駐車違反に対する取り締まりが強化されることになりました。駐車の長短に関わらず違反車両に対して確認標章が取付けられます。確認標章が取り付けられた車両について、運転者が反則金を納付するなどしない場合は、その車両の所有者などに対して、放置違反金（反則金と同額）の納付が命ぜられ、放置違反金の納付を繰り返し命ぜられた常習違反者に対しては一定期間、車両の使用を制限する命令がなされます。
また、放置違反金を滞納すると車検手続きを完了することは出来なくなります。

【参考】
新制度における放置駐車違反取締り手続きの流れ（上図）
千葉県警察 HP 該当ページ http://www.police.pref.chiba.jp/legal/road_traffic/より抜粋
万一、駐車違反による反則金を違反した役員や従業員に代わって会社等で負担した場合、税務上の取扱は以下のようになります。
z

その支払事由が業務を行っている最中の場合罰金等は、費用とすることは出来ません。
但し、その時一緒にかかったレッカー代や車両保管時の駐車料は費用になります。
z

その支払事由が業務遂行以外の場合従業員に対する場合には、給与扱いとなります。
役員に対する場合には、役員賞与扱いとなります。
共にその従業員や役員に対しては源泉所得税が課されることになります。
また、その時にかかったレッカー代等もその役員・従業員の給与・賞与扱いとなります。

- ５ -

日

時

研修内容

７月２５日（火）

場所

講～

融資相談会

参加費

国民生活金融公庫

国民生活金融公庫

午後10時00分

師

加藤税理士事務所－高田支店

午後4時00分

７月２５日（火）テルモ経営研究会～～

午後6時30分
追ってお知らせいたします

ファイナンシャルプランナー

加藤税理士事務所

1,000円原

元士先生

午後8時30分

会社の広告お手伝いします!!
当事務所ではホ－ムペ－ジの作成をお手伝いしています。
また、お客様の広告チラシがございましたら月一回発行の事
務所通信に同封いたします。お気軽にお申し付け下さい。

～

おもしろ雑学～
天の川

天の川は夏の夜空だけで見られるものではなく、天球を完全に一周する恒星の集まりである。世界のあちこちでその国々の名前で親しまれている。欧米では「乳の道（milky way）」北欧では「冬の道」タイでは「白象の道」などと呼ばれている。

教育ﾓﾁﾍﾞｰｼｮﾝｶﾚﾝﾀﾞｰおもしろ雑学集より（担当：原）

- ６ -

■■■■

休日カレンダー■■■■
7月（文月）Juｌｙ日

月

火

水

木

金土

1堀田・広川

2345

6

78
伊藤・原

9101112131415
倉又・田中

16171819202122
村井・池原

232430312526272829

・網掛けの日が当事務所の休日です。
・土曜日も営業しています。名前の書いてある者のみ出勤です。
（名前の記入されてない土曜日は、全員出勤となっています。）

７月の税務
7月10日

7月18日
7月31日

本年６月分源泉所得税・特別徴収住民税納付
本年１月分～６月分源泉所得税納付(納期の特例の適用を受けている場合)
社会保険料算定基礎届
所得税予定納税額の減額申請
本年５月決算法人 法人税等確定申告・納付
本年５月決算法人 消費税確定申告・納付
本年１１月決算法人 法人税等中間・予定申告・納付
本年１１月決算法人 消費税中間申告・納付
当月決算法人の消費税各種届出書提出

あとがき
梅雨の時季を迎えました。朝起きて雨が降っていると、気分までジメジメしがちです。梅雨が嫌いな人は多いのではないでしょうか。ですが、この長雨があるから夏には美味しい野菜、秋には美味しいお米が食べられると考えれば、梅雨を好きになれるかもしれません。こんなふうに発想の転換が出来れば、仕事や日々の生活がもっと充実したものになるのではないかと思います。
さて、７月７日は七夕です。我が家でも小さいながら七夕飾りを作ろうと思っています。風情があっていいものです。短冊に○○○と願いをこめて・・・
小杉