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PART I：INDIVIDUAL INCOME TAXATION
講義
回数

章番号

学習テーマ

テ
キ
ス
ト

直
対
ま
と
め

第1章

Overview of Individual Income Tax（個人所得税計算の概要）Coffee Break➊ p.23

p.5

p.2-3

第2章

Payment of Tax（納税方法）Coffee Break➋ p.31

p.25

p.3

第3章

Filing Status（申告資格）

p.33

p.4

Dependency Requirements（扶養家族の判定）

p.41

p.4-5

p.55

p.5-6

p.103

p.7

①②

第4章

Coffee Break➌ p.52

第5章

Gross Income – Inclusions （総所得算入項目）
Coffee Break➍ p.101

③④

⑤⑥

第6章

Gross Income – Exclusions （総所得除外項目）
Coffee Break➎ p.115

第7章

Depreciation, Amortization, and Depletion（減価償却、無形資産の償却、減耗償却）

p.117

p.8

第8章

Losses – Deductions and Limitations（損失の種類：控除における制限）

p.129

p.9

Above The Line Deductions （調整総所得前控除）

p.147

p.10-11

第9章

Coffee Break➏ p.166

⑦

第10章

Below The Line Deductions（調整総所得後控除）

p.169

p.12

第11章

Other Taxes（その他の税）※メディケア税、社会保障税

p.207

p.13

第12章

Tax Credits（税額控除）Coffee Break➐ p.229

p.217

p.13

第13章

Tax Procedures（税務手続き）

p.231

p.3
p.49-50※ 講義スケジュールについては変更になる場合があります。予めご了承ください。
PART 1 – Individual Income Taxation

3

©TAC all rights reserved■ 所得税とは？
個人所得税とは、個人が１年間に稼いだ所得に対して課される税金です。所得税では、「申告納税方式 (self-assessment system)」が採用されており、１年間に稼いだ所得とそれに係る税額を自分で計算し、その税額を申告・納付することになっています。
なお、申告・納付をする際に行う手続きを「確定申告」といいます。
* 申告納税方式 - 税金を自ら計算して自ら申告・納付する方法* 賦課課税方式 - 税金を課す地方自治体等が税金を計算し、納税者が税金を納める方法■ 公平な課税とは？
所得税は公平に課税されなければなりませんが、公平な課税とは、それぞれ個人の税負担能力（＝ 担税力）に応じた課税をすることを意味します。そこで、所得税では、個人の税負担能力（担税力）に応じた課税をするために、「超過累進税率 (progressive rate)」を適用して税額が計算される仕組みとなっています。さらに、米国では、「申告資格（filingstatus）」に応じて適用される税率表が異なります。
申告資格（filing status）には、以下の５種類があり、課税年度末の時点で納税者がおかれている状況（結婚しているかどうか、家族構成：扶養家族の有無など）をもとに、申告資格を決定することになります。申告資格の詳細については、第３章で学習します。
(1) MFJ：Married Filing Jointly / Joint Return（夫婦合算申告）(2) MFS：Married Filing Separately / Separate Return（夫婦個別申告）(3) Single（単身者）(4) Qualifying Widow (er) / Surviving Spouse（適格寡婦／夫）(5) Head of Household（特定世帯主）※ 税率について：税額＝課税標準×税率で計算される。
①累進税率 (progressive rate) e.g., 連邦個人所得税、連邦贈与税・相続税
累進課税とは、課税標準（課税所得、課税贈与額など）をいくつかの階層に区分し、区分した課税標準が増えるに従って適用する税率が高くなる仕組みの課税方式をいう。
②逆進税率 (regressive rate) ※税制上は稀である。
逆進課税とは、課税標準が増えるに従って適用する税率が低くなる仕組みの課税方式をいう。
③比例税率 (proportional rate) e.g., 連邦法人所得税（一律21%）、売上税、固定資産税
課税標準（課税所得、課税評価額など）に対して適用される均一の税率をいう。

■ 日本と米国の大きな違いは？
日本では、一般的なサラリーマンの場合、会社が年末調整をしてくれるので（年末調整によってその年の所得税の納付が完了することになるので）、基本的に、自分で確定申告を行う必要はないとされています。
一方、米国では、一定額以上の所得がある個人は、原則として、自ら所得税申告書を作成し、確定申告を行わなければなりません。米国には「年末調整」という制度がないため、一般的なサラリーマンであっても、確定申告が義務付けられているのです。
＜参考＞ 日本では利子所得や配当所得についていわゆる源泉分離課税が行われていますが、米国では原則としてこれらの所得についても確定申告をする総合課税方式が採用されています。

4PART I – Individual Income Taxation

Federal Taxation – Individual Income Taxation

1. Overview of Individual Income Tax（個人所得税計算の概要）
Objectives

個人の納税者は、「Form 1040 : Individual Income Tax Return」を用いて、確定申告を行います。
Form 1040

個人所得税申告書

Individual Income Tax Return
この章では、個人所得税申告書の構成と確定申告について学習します。
＜補足解説＞ 個人、普通法人、信託・遺産財団などの所得税は、内国歳入法の Subtitle A に規定されています。重要なのは、「個人の所得税があらゆる所得税のベースとなっている」ということです。例えば、法人所得税 (corporate income tax) は、個人の所得税と異なる扱いがなされる部分のみが内国歳入法に規定されているのです。従って、個人の所得税をしっかりマスターすることが必要不可欠となります。
＜Internal Revenue Code：内国歳入法の階層＞
以下のような順に階層に分かれています。※Section（条文）は10,000番近くあります。
Subtitle (A,B,C・・) ＞ CHAPTER (1,2,3・・) ＞ Subchapter (A,B,C・・) ＞
PART (I,II,III・・) ＞ Subpart (A,B,C・・) ＞Section (1,2,3・・) ＞ Subsections (a,b,c・・)※Task-Based Simulation に出題される Research 問題対策としては、受講生情報サイトにログイン⇒上部メニュー「フォローアップセミナー」⇒ (2) 試験対策動画：Research 問題の解答手順にて動画及び REG：Internal Revenue Code 体系レジュメをご確認ください。

Key Topics
1.

Formula for Individual Income Tax（所得税の計算）

p. 6

2.

Form 1040: Individual Income Tax Return（所得税申告書の構成）

p.10

3.

Filing（確定申告）(1) Filing Requirement（申告義務）

p.16(2) Taxable Year（課税年度）

p.18(3) When to File?（申告期限）

p.18

4. Penalties Imposed on Taxpayers（納税者に対する罰則金）

PART 1 – Individual Income Taxation

p.22

5

©TAC all rights reserved

1. Formula for Individual Income Tax（所得税の計算）
所得税額は、課税所得 (taxable income) に税率 (tax rate) を乗じて計算される。
Income Tax ＝ Taxable income × Tax rate(1) Taxable Income（課税所得）
総所得 (gross income) から各種の所得控除 (deductions) を差し引いて、課税所得(taxable income) が計算される。

収入

－

支出

＝

収支

Gross Income－

Deduction＝

Taxable Income

総所得

所得控除

課税所得

(2) Gross Income (GI)（総所得）個人が得る所得（収入）には、例えば、サラリーマンの給与収入、自営業者（個人事業主）の事業所得、利子収入、配当収入、資産取引から生じる譲渡所得、不動産賃貸所得などの様々な種類の所得があるが、基本的に、その人が１年間に得たすべての所得をトータル（総合）して所得税が課税される。
課税対象となる所得 をトータルしたものを「総所得 (gross income：GI) 」 という。
総所得(GI)には、原則として、すべての所得（収入）が含まれる。
つまり、個人が得た所得は、原則として、すべて申告の対象となり、課税対象となる。
総所得 (GI) に含められる項目を「総所得算入項目 (inclusions)」という。
但し、内国歳入法上に規定された一定の所得については、例外的に総所得 (GI) から除外することが認められている。例えば、地方債の利息や死亡により受領する生命保険金などがあげられるが、これらは、いわゆる「非課税所得 (nontaxable income)」であり、
通常、申告する必要はない。
総所得 (GI) から除外される項目を「総所得除外項目 (exclusions)」という。

6PART I – Individual Income Taxation

1. Overview of Individual Income Tax
1st STEP 各種所得の金額の計算

まず、自分が得た様々な種類の所得を、課税対象となるものと非課税となるものに仕分けする。その後、課税対象となる各種所得について「総所得 (GI) に含められる金額」
を個別に計算する。収入金額をそのまま総所得 (GI) に含める場合が多いが、例えば、自営業者の事業所得や不動産賃貸所得などのようにその収入金額－必要経費＝「純利益」
を総所得 (GI) に含めるものもある。詳細は第５章で学習する。

所得
Income

課税対象所得GI – Inclusions (総所得算入項目)

Taxable＝総所得 (GI) に含められるもの。

非課税所得

GI – Exclusions (総所得除外項目)

Nontaxable＝総所得 (GI) から除外されるもの。

2nd STEP 総所得 (GI) の計算

1st STEP で計算した課税対象となる各種所得の金額をトータル（総合）して、総所得(GI) の金額を求める。

＜参考＞ 択一肢問題を解く際には、まず、何が問われているのかを確認しよう。
課税対象となる所得について：
a. What amount is included in gross income on A’s income tax return?
総所得 (GI) に含められる金額はいくらになるのか？
b. What amount is taxable on A’s income tax return?
課税対象となる金額はいくらになるのか？
c. What amount should A report in its income tax return?
申告すべき金額はいくらになるのか？

非課税所得について：
a. Which of the following is not included in gross income?
総所得 (GI) に含められないものはどれか？
b. Which of the following may be nontaxable?
c. Which of the following may be tax-free?
d. Which of the following may be tax-exempt?
非課税となるものはどれか？
e. Which of the following is not subject to tax in A’s income tax return?
所得税の対象とはならないものはどれか？
PART 1 – Individual Income Taxation

7

©TAC all rights reserved(3) Deductions（所得控除）
個人の費用・損失は、原則として、控除する（差し引く）ことができない。
但し、内国歳入法に特に規定された一定の費用・損失については、例外的に控除することが認められている。例えば、医療費、災害損失などである。
総所得 (GI) から控除することができる項目を「所得控除項目(deductions)」という。
3rd STEP 課税所得の計算

様々な種類の費用・損失を、控除可能なものと控除できないものに仕分けする。
総所得 (GI) から控除可能な費用・損失の金額（所得控除額）を差し引き、課税所得(taxable income) を計算する。

費用・損失

控除可能

Deductions (所得控除項目)

Deductible＝総所得 (GI) から差し引けるもの。

Expenses
控除不可

LossesNondeductible

Example1st＆2nd STEP

3rd STEP
サラリーマン
Ａさん○ Salary
Inclusions(Taxable)
Exclusions(Nontaxable)

× Foods○ Interest on saving× Utilities△ Pension

× Rent× Interest on state bond× Entertainment

× Life insurance proceed○ Medical exp.

Nondeductible

Deductible【注意】Exclusions / Deductions / Tax Credits の違い Exclusions とは、所得項目であるが、非課税となる項目。
 Deductions とは、費用・損失項目であり、総所得 (GI) から差し引くことができる項目。
 Tax Credits とは、算出税額（gross tax）から直接差し引くことができる項目。

8

PART I – Individual Income Taxation

1. Overview of Individual Income Tax
所得税計算のイメージ図

Exclusions

1st＆2nd STEP 総所得の計算
総所得除外項目 (exclusions) を除外し、課税対象となる各種所得について「総所得Income(GI) に含められる金額」を個別に計算す総収入る。その後、課税対象となる各種所得の金Gross Income (GI)

額をトータル（総合）して、総所得 (GI) を求める。

Deductions
Gross Income

3rd STEP 課税所得の計算
総所得 (GI) から所得控除項目 (deductions)を差し引き、課税所得を計算する。

総所得

Taxable Income

Taxable Income

4th STEP 税額の計算

× Tax Rate（適用税率）
税額の算出方法は、第２章で学習する。

Gross Tax

（算出税額：確定所得税額）

5th STEP 申告納税額の計算
算出税額 (gross tax) から、税額控除項目(tax credits)・源泉徴収税額などの前払税金

Gross Tax

Tax Credits / Payments

を直接差し引き、申告時の納税額 (tax due)Tax Due（申告納税額)

または還付額 (tax refund) を求める。

PART 1 – Individual Income Taxation

9©TAC all rights reserved

2. Form 1040 : Individual Income Tax Return （所得税申告書の構成）
所得税申告書の骨組み

GROSS INCOME（総所得）

ABOVE THE LINE DEDUCTIONS—（調整総所得前控除）

所得控除は ＡＧＩ を基準として２段階に分けられている。

ADJUSTED GROSS INCOME (AGI)（調整総所得）BELOW THE LINE DEDUCTIONS（調整総所得後控除）—①

Itemized Deductions （項目別控除）
ORStandard Deduction （定額控除）②

Qualified Business Income (QBI) Deduction（適格事業所得控除）

TAXABLE INCOME×

TAX RATE（適用税率）

GROSS TAX—

（課税所得）（算出税額：確定所得税額）

TAX CREDITSPAYMENTS（税額控除）TAX DUE OR REFUND
10PART I – Individual Income Taxation（申告納税額または還付額）

1. Overview of Individual Income Tax

個人の所得税申告書において、所得控除 (deductions) は、「調整総所得 (adjusted grossincome : AGI)」 を基準として上か下かで２段階に分けられている。

(1) Above the． Line Deductions (Adjustments)

ＡＧＩの上で控除する項目を「調整総所得前控除 (above the line deduction)」という。

(2) Below the． Line Deductions

ＡＧＩの下で控除する項目を「調整所得後控除 (below the line deduction)」という。

① 「項目別控除 (itemized deductions)」 または 「定額控除 (standard deduction)」．．．
のいずれか大きい ほうを選択して控除することができる。
※ 定額控除 (standard deduction) は、標準控除と訳されることもある。
『項目別控除 (itemized
deductions) の概算控除』に相当するもので、申告資格 (filing status) に応じて、ある一定額を控除する制度である。

② 「適格事業所得控除 (qualified business income deduction)」では、個人事業や
パス・スルー事業体（例：パートナーシップ）を通じて得た国内適格事業所得の一部を控除することができる。詳細は第10章で学習する。

Exclusions
Above the line
deductions
IncomeBelow the line
deductions

GI

TaxableIncome

AGI＜参考＞ 申告時の納税と還付方法：申告納税額がある場合、通常、小切手またはクレジットカードで納付する。一方、還付額がある場合、納税者が指定した銀行口座へ振込んでもらうか、もしくは、翌年の予定納税に充当することができる。予定納税については、第２章で学習する。

なお、65歳以上の老齢者用の Form 1040-SR：Tax Return for Seniors が用意されている。
申告書の構成は左記と同じだが、文字のフォントサイズを大きくし読みやすくしたものである。

PART 1 – Individual Income Taxation

11

©TAC all rights reserved＜Schedules（別表）＞申告書上の一部の項目は、必要に応じて、別表にて計算しその結果を Form 1040の１ページ目、２ページ目に転記または合算する。出題される可能性が高い別表には、次のようなものがある。

Form 1040 Page 1
Gross Income＜Above the line ded.＞

AGI

別表で計算した結果を転記または合算する！

Schedule 1: Additional Income and Adjustments to Income
追加の所得と調整総所得前控除 (above the line deductions)の合計額を計算する別表11＜Itemized OR Standard＞＜QBI deduction＞

Taxable Income
Form 1040 Page 2
Gross Tax＋AMT

Schedule 2: Additional Taxes
追加の税（例：代替ミニマム税（AMT）、自営業者税）の合計額を計算する別表＜Nonrefundable Credits＞
Schedule 3: Additional Credits and Payments

Other Taxes

追加の税額控除の合計額を計算する別表＜Refundable Credits＞

Tax Due or Refund

12PART I – Individual Income Taxation

1. Overview of Individual Income Tax

Schedule A: Itemized Deductions
項目別控除の合計額を計算する別表

Schedule B: Interest and Ordinary Dividends
受取利息と受取配当金の合計額を計算する別表

Schedule C: Profit or Loss from Business．．．
自営業者の事業所得（純利益）を計算する別表

Schedule D: Capital Gains and Losses．
純キャピタル・ゲインおよびロスを計算する別表

Schedule E: Supplemental Income and Losses(Rental Real Estate, Royalty, Partnership, S Corporation)．．．
補足的な所得（純利益）を計算する別表

Schedule F: Profit or Loss from Farming．．．
農業従事者の農業所得（純利益）を計算する別表

Schedule SE: Self-Employment Tax
自営業者税を計算する別表PART 1 – Individual Income Taxation

13

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Form＜個人所得税申告書 記入例と作成上のポイント＞ ※申告書の詳細は FORM 集（問題集 Vol.2）にて解説する。

第3章

第4章

1st STEP

第5章

1040 U.S. Individual Income Tax Return
Married filing jointly(99)

OMB No. 1545-0074 IRS Use Only – Do not write or staple in this space.

Married filing separately (MFS)

Head of household (HOH)

Qualifying widow(er) (QW)

Check only
one box.

If you checked the MFS box, enter
the name of your spouse. If you checked the HOH or QW box, enter the child’s name if the qualifying
どの申告資格を用いるのか？
person is a child but not your dependentYour first name and middle initial
Last nameYour social security number
申告資格に応じて適用される税率表等が異なる。

Dennis

Green

1 1 1

If joint return, spouse’s first name and middle initial

Last name

Spouse’s social security number

KellyStandard
Deduction

Green

2 2 2

Someone can claim:
You as a dependentYour spouse as a dependent
Spouse itemizes on a separate return or you were a dual-status alien

Age/BlindnessYou:

If morethan four
dependents,
see instructions
and checkhere
AttachSch. B if
required.

● Single or
Married filingseparately,$12,550● Married filing
jointly or
Qualifying
widow(er),$25,100● Head ofhousehold,$18,800● If you checked
any box underStandard
Deduction,see instructions.

4th STEP

5th STEP

Are blind(1) First nameLast name

Olive
ForestStirling

Green
Green
SilverRefund14

Spouse:(2) Social security
number

333
444
111

3 3

3 3 3 34 4 4 444
55
22

Was born before January 2, 1957
Is blind(4)
if qualifies for (see instructions):(3) Relationshipto youChild tax credit

Credit for other dependents

5 5 5 5 Son
6 6 6 6 Son
1 2 3 4 Mother

各種所得項目は、課税対象か？非課税か？
1 Wages, salaries, tips, etc. Attach Form(s)W-2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2a500
b Taxable interest . . . . . . . .
2a Tax-exempt interest . . . . . 非課税所得は、通常、申告書には記載しない。
3a2,900
b Ordinary dividends . . . . . . .
3a Qualified dividends . . . . .
4ab Taxable amount . . . . . . . .
4a IRA distributions . . . . . .
5ab Taxable amount . . . . . . . .
5a Pensions and annuities . . .
6ab Taxable amount . . . . . . . .
6a Social security benefits . . . .
7 Capital gain or (loss). Attach Schedule D if required. If not required, check here . . . . . .
8 Other income from Schedule 1, line 10 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1
2b
3b
4b
5b
6b
7
8

44,000
3,900
2,900

9
10

9
10

92,22015,596

11 Subtract line 10 from line 9. This is your adjusted gross income . . . . . . . . . . . .
11
第10章
34,02312a Standard deduction or itemized deductions (from Schedule A) . . . . 12a012b Charitable contributions if you take the standard deduction (see instructions) 12b
Itemized deductions の6項目とは？
12c
12c Add lines 12a and 12b . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
13
13 Qualified business income deduction from Form 8995 or Form 8995-A . . . . . . . . . . . .

76,624Add lines 1, 2b, 3b, 4b, 5b, 6b, 7, and 8. This is your total income . . . . . . . . . . . .
Adjustments to income from Schedule 1, line 26. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

(3,000)44,42034,0237,940

14

Add lines 12c and 13 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1441,96315

Taxable income. Subtract line 14 from line 11. If zero or less, enter -0- . . . . . . . . . . . .

1534,66116
17

Tax (see instructions). Check if any from Form(s): 1

16
17

3,415

18
19
20

Add lines 16 and 17 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

18
19
20

3,415
0
3,500

21
22
23

Add lines 19 and 20 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

21
22
23

3,500
0
1,692

24

1,692

8814

2

4972

3

. .

Amount from Schedule 2, line 3 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Nonrefundable child tax credit or credit for other dependents from Schedule 8812 . . . . . . . .

第11章

Amount from Schedule 3, line 8 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

その他の税（自営業者税）

Subtract line 21 from line 18. If zero or less, enter -0- . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Other taxes, including self-employment tax, from Schedule 2, line 21 . . . . . . . . . . . . .

24 Add lines 22 and 23. This is your total tax
25 Federal income tax withheld from:
25a Form(s) W-2 . . . . . . . . . . . .
25b Form(s) 1099 . . . . . . . . . . .
25c Other forms (see instructions) . . . . .

If you have aqualifying child,attach Sch. EIC.

2 2

税法上の扶養家族として認められるのは誰と誰？

Were born before January 2, 1957

Dependents (see instructions):

Standard
Deduction for –3rd STEP

SingleFiling Status

第6章

2nd STEP

Department of the Treasury – Internal Revenue Service. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

第12章
25a
4,800
25b
0
Tax credits25c/ Payments の14項目とは？
. . . . . . . . . . . . .
25d
4,800
25d Add lines 25a through 25c . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
263,400
26 2021 estimated tax payments and amount applied from 2020 return . . . . . . . . . . . . .
27
27 Earned income credit (EIC) . . . . . . . . . . . . . . . . . .
28
3,000
28 Refundable child tax credit or additional child tax credit from Schedule 8812
29
1,000
29 American opportunity credit from Form 8863, line 8 . . . . . . . . . .
30
30 Recovery rebate credit. See instructions . . . . . . . . . . . . . .
31
31 Amount from Schedule 3, line 15 . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . .

32

Add lines 27 and 28 through 31. These are your total other payments and refundable credits

32

4,000

33

Add lines 25d, 26, and 32. These are your total payments

33

12,20034

If line 33 is more than line 24, subtract line 24 from line 33. This is the amount you overpaid . . . .

34

10,508. . . . . . . . . . . . . .

PART I – Individual Income Taxation

1. Overview of Individual Income Tax
SCHEDULE 1(Form 1040)
Department of the Treasury
Internal Revenue Service

OMB No. 1545-0074

Additional Income and Adjustments to Income
Attach to Form 1040, 1040-SR or 1040-NR.
Go to www.irs.gov/Form 1040 for instructions and the latest information.

Name(s) shown on Form 1040, 1040-SR, or 1040-NR

Attachment
Sequence No. 01

Your social security number

Dennis & Kelly GreenPart I

111223333

Additional Income

1 Taxable refunds, credits, or offsets of state and local income taxes . . . . . . . . . . . . . .
1
2a Alimony received. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2a
税法上の減価償却額の計算
2b Date of original divorce or separation agreement (see instructions)
3 Business income or (loss). Attach Schedule C . . . . . . . . . . . . .損益通算を制限するルール. . . . . . . . . .
34 Other gains or (losses). Attach Form 4797. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4
5 Rental real estate, royalties, partnerships, S corporations, trusts, etc. Attach Schedule E . . . .
5
6 Farm income or (loss). Attach Schedule F. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6
7 Unemployment compensation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7
8 Other income:Part II

第7章
11,977

第8章

32,443Adjustments to Income

11

Educator expenses . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Certain business expenses of reservists,and fee-basis
government
Aboveperforming
the line artists,
deductionsの11項目とは？
12
officials. Attach Form 2106 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
13 Health savings account deduction. Attach Form 8889 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
14 Moving expenses for members of the Armed Forces. Attach Form 3903 . . . . . . . . . . . .
15 Deductible part of self-employment tax. Attach Schedule SE . . . . . . . . . . . . . . . .
16 Self-employed SEP, SIMPLE, and qualified plans . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
17 Self-employed health insurance deduction . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
18 Penalty on early withdrawal of savings . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
19a Alimony paid . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
18b Recipient’s SSN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
18c Date of original divorce or separation agreement (see instructions)
20 IRA deduction . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
21 Student loan interest deduction . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

11
12
13
14
15
16
17
18
19a

20
21

250

846

13,0001,500＜補足解説＞ 左記 Form 1040の１ページ目と２ページ目（Form 1040 本体）には一般的なサラリーマン（給与所得者）が申告する頻度が高い項目のみ、個別に記入する行が設けられているといえる。
【Form 1040 Page 1】申告資格 (filing status) 、納税者・配偶者・扶養家族 (dependents) の情報等を記入する。所得項目は、１行目：給与収入、２行目：利子収入、３行目：配当収入、４＆５行目：年金収入、
６行目：社会保障給付金、７行目：キャピタル・ゲイン（ロス）を記入する。８行目には、別表で計算した「追加の所得の合計額（Schedule 1 の10行目）」を転記し、９行目で ＧＩを求める。
10行目には、別表で計算した「調整総所得前控除 (above the line deductions) の合計額（Schedule 1 の26行目）」を転記し、11行目で ＡＧＩを求める。一般的なサラリーマン（給与所得者）の場合、12a 行目に定額控除 (standard deduction) を記入し、15行目の課税所得 を求める。

【Form 1040 Page 2】16行目：税額の計算を行う。税額控除項目 (tax credits) については、一般的なサラリーマン（給与所得者）の場合、19＆28行目：子供税額控除 (child tax credit) ・扶養家族税額控除 (credit forother dependents)、25行目：連邦所得税の源泉徴収税額を記入する。
＜参考＞・バイデン大統領の2020年度 Form 1040 がホワイトハウスのＨＰで見れます！（2022年2月現在）
バイデン氏の職業は米国大統領、ジル夫人は米国ファーストレディと記載されています。

・オバマ前大統領の2015年度当時の Form 1040は、オバマホワイトハウスのＨＰにて公表されています。
・トランプ前大統領は、一切公表しませんでした。

PART 1 – Individual Income Taxation

15

第9章

©TAC all rights reserved

3. Filing（確定申告）(2022 edition (V.4.1) Becker, R1-5)(1) Filing Requirement (Who Must File?)（申告義務）① General Rule
Generally, a taxpayer must file a return if his or her gross income is equal to or
greater than the sum of:(a) The regular standard deduction (except for married filing separately) plus(b) The additional standard deduction for taxpayers age 65 or over or blind (except
for married filing separately).
原則として、納税者の総所得 (GI) が定額控除額 (standard deduction) 以上である
場合、申告義務が生じる。
例えば、2021年度において、65歳未満の単身者 (single) の場合、$12,550の定額控除
額 (standard deduction) 以上の総所得 (GI) があれば、申告しなければならない。
(Regular) Standard Deduction
Trump’s Tax Reform
定額控除額の増額
トランプ税制改正前と比べると、定額控除額(standard deduction) は概ね倍増した。これは人的控除・扶養控除(personal anddependency exemption)の廃止及び項目別控除(itemized deduction) の縮小に伴う増税を埋め合わせるための措置だと考えられる。

Filing status

2020

2021

Single$12,400$12,550

Head of household$18,650$18,800

Married filing jointly or Surviving spouse$24,800$25,100

Married filing separately$12,400$12,550＜参考＞ 申告義務の有無を判断する上での注意点-

夫婦個別申告 (MFS) を選択する場合には、総所得 (GI) が$5以上である場合、申告義務が生じる。

-

65 歳 以上の 者ま たは視覚 障害 者の場合 、上 表の定額 控除 額に追加 して 、追加の控除（additional standard deduction）が受けられる。詳細は第10章で学習する。申告義務の有無を判断する上では、65歳以上の老齢者が対象となる追加控除額のみを含める（但し、夫婦個別申告 (MFS) の場合を除く）。

If a taxpayer has gross income of less than the standard deductions and has
withholding tax taken out of his/her pay, he/she needs to file a return in order toreceive a tax refund, but there is no filing requirements.
但し、申告義務に関わらず、源泉徴収税額などの還付 (refund) を受けるためには申告が必要となる。

16

PART I – Individual Income Taxation

1. Overview of Individual Income Tax② Exceptions
Certain individuals must file income tax returns even if their gross income is lower
than the "general rule" requirement.
以下の者には、原則ルールに追加して別の基準が適用される。

(a) Individuals whose net earnings from self-employment are $400 or more mustfile.
『自営業者 (self-employed person) 』の場合には、自営業からの事業所得（純利益）が$400以上ある場合、申告義務が生じる。
＜参考＞ 自営業者の場合、申告義務の原則ルールにおけるＧＩは、Schedule C の７行目（＝一般的には、売上－売上原価）の金額を指す。申告義務の原則ルールに該当しなくても（つまり、課税所得が発生していない状態であっても）、Schedule C の３１行目（＝事業経費を差し引いた純利益）に92.35%を乗じた金額が$400以上あれば Form 1040およびSchedule SE の提出が必要となる。Schedule SE は第11章で学習する。
なお、第５章で学習する欠損金繰越控除規定 (net operating loss carryforward) を利用する
場合、申告義務に関わらず、申告が必要となる。

(b) Individuals who can be claimed as dependents on another taxpayer's return,have unearned income, and gross income of $1,100 (2021) or more must file.
他の納税者の申告書上で『扶養家族 (dependent) 』となっている者についても、一定の場合に、申告義務が生じる。例えば、親の申告書上で扶養家族である子供の所得が不労所得 (unearned income) のみである場合、その子供の不労所得及びＧＩが$1,100以上あれば、子供自身で申告しなければならない。
※厳密には、第10章で学習する「扶養家族の定額控除額 (dependent’s standard deduction)」を超える場合に、申告義務が生じることになる。

Exercise
Under which of the following circumstances
must an individual taxpayer file a tax return,even if their Gross Income is less than thestandard deduction?
a. A taxpayer must always file a tax
return.
b. If the taxpayer had withholding taxes
deducted from his/her pay.
c. If the taxpayer had more than one
dependent.
d. If the taxpayer had net self-employment
earnings of more than $400.

Explanations
Choice “d” is correct. Generally, anindividual taxpayer need not file a tax return
if his or her Gross Income is less than thestandard deduction. However, if a taxpayer
is self-employed with net earnings of morethan $400, he or she must file a tax return.
※自営業者の場合の申告義務は要注意！
自営業からの事業所得（純利益）が$400以上ある場合、申告義務が生じる。

PART 1 – Individual Income Taxation

17

©TAC all rights reserved(2) Taxable Year（課税年度：所得税の計算期間）
Annual accounting periods are used to measure taxable income. The taxable year
may be a calendar year or a fiscal year under certain restrictions.
課税所得を計算するためには期間を区切る必要があり、この課税所得を計算するために区切られた会計年度のことを、課税年度 (taxable year) という。
１月１日から12月31日の１年間＝「暦年課税年度 (calendar year)」を採用している場合が多いが、12月31日以外の歴月最終日に終了する１年間＝「会計課税年度 (fiscal year)」を用いることも認められている。
※「会計52-53週課税年度 (52/53-week tax year)」：52～53週で成り立つ、毎期同じ月の同じ最終曜日（例：１月の最終金曜日）に終了する課税年度をいう。
※「短期課税年度 (short taxable year / short period)」：課税年度の期間を変更した場合などに生じる１年（12ヵ月）に満たない課税年度をいう。詳細は、PART IV Corporation で学習する。

(3) When to File?（申告期限）① Due Date : April 15
Individual taxpayers must file on or before the fifteenth day of the fourth monthfollowing the close of the taxpayer's taxable year which is April 15.
申告義務のある納税者は、原則として、その年の翌年の4月15日（calendar year を採用している場合）までに申告書を提出しなければならない。納付すべき所得税額（申告納税額）の納付期限も、その年の翌年の4月15日までである。なお、4月15日が土日祝日の場合、翌営業日となる。
※ 納税者が年度の途中に死亡した場合も、1月1日から死亡日までの所得を計算して申告義務があれば申告と納税が必要となり、申告期限は上記と同様。
＜参考＞ 申告書の提出方法：インターネットを用いた「電子申告（e-file）」システムを利用するのが一般的だが、申告書を「郵送」する場合、申告期限内であれば 申告書提出日＝郵便局等の消印日（※IRS に到着した日ではない）となる。納税者が実際に郵送したが IRS に届かなかった
場合等には納税者側に証明の義務があるため、送付レシートを必ず保管しておく。
＜補足解説＞ 所得税の納税方法：所得税は申告期限に一括して支払うのではなく、その年度中に一定額以上前払いしておく必要がある。サラリーマン：給与所得者の場合、源泉徴収（給与からの天引き）により所得税を前（仮）払いしている。

サラリーマンの場合

1/1/X1

20X1年度

12/31/X 4/15/X2
20X1年度の申告⇒ 過不足額の清算

源泉徴収により所得税を12分割前払い（仮払い）18PART I – Individual Income Taxation

1. Overview of Individual Income Tax② Extension
An automatic six-month extension (until October 15) is available for those
taxpayers who are unable to file on the April 15 due date. Although granted
automatically, the six-month extension must be requested by the taxpayer by filing
Form 4868 by April 15.
延長に関する申請書（Form 4868）を4月15日（calendar year を採用している場合）までに提出し必要な納税を済ませることにより、自動的に申告書の提出期限を６ヵ月延長することが可能。

Point !

Payment Required with Extension

The automatic six-month extension is not an extension for the payment of any
taxes owed. The due date for payment of the taxes remains April 15. If the tax
liability is not paid by this date, penalties will be imposed for late payment.
６ヵ月の延長を受けた場合であっても、税の納付期限は延長されない。税の納付期限は、4月15日（calendar year を採用している場合）のままである。そこで、納付すべき所得税額がある者が６ヵ月の延長を受ける場合には、4月15日までに概算で納付を済ましておく必要がある。納付期限までに完納しておかないと、未納税額に対して「延滞納付に関する罰則金（failure-to-pay penalty）」が課せられることになる。

Exercise
If a taxpayer requests an extension of time tofile their return, by which date must they pay
their tax liability?
a. By the original due date of the tax
return (April 15 for calendar year
taxpayers).
b. Any time between the original due
date and the extension date.
c. By the extension date.
d. Within one month of actually filingtheir return.

Explanations
Choice “a” is correct. An extension to
file a tax return is not an extension to pay the
tax liability. Therefore, the amount of the
tax liability should be estimated andforwarded with form 4868 (extension to file)prior to the original due date (generally April
15). If the tax liability is not paid by thisdate, penalties will be imposed for latepayment.
※税の納付期限は、4月15日のままである。

PART 1 – Individual Income Taxation

19

©TAC all rights reserved＜参考＞ 米国外に居る米国市民および居住外国人の申告期限に関する特例
申告期日（calendar year を採用している場合、4月15日）に米国外に居りなおかつ事業の本拠地 (principal
place of business) が米国外にある米国市民および居住外国人は、特例として、自動的に申告書の提出期限が２ヵ月延長される（6月15日まで）。なお、さらなる延長の申請も行える。但し、税の納付期限は、4月15日のままである。

Form＜参考＞ 非居住外国人用の個人所得税申告書と申告期限
非居住外国人は、米国内源泉所得についてのみ申告義務・納税義務が生じ、一般に「Form1040NR：非居住
外国人用の個人所得税申告書（※項目別控除 (itemized deductions) のみ可など一定の制限がある）」を用いて申告を行う。Form1040NR を提出する非居住外国人の申告期限は、２ヵ月猶予され、6月15日（calendar
year を採用している場合）となる。但し、給与所得が米国内で源泉徴収の対象となっている非居住外国人の申告期限は、原則の4月15日（calendar year を採用している場合）である。※ 居住 vs.非居住外国人の判定は、第５章を参照のこと。

1040-NR U.S. Nonresident Alien Income Tax Return

FilingStatusDepartment of the Treasury – Internal Revenue Service

SingleMarried filing separately (MFS)(99)

IRS Use Only – Do not write
or staple in this space.

OMB No. 1545-0074

Qualifying widow(er) (QW)

If you checked the QW box, enter the child’s name if thequalifying person is a child but not your dependent

Check only
one box.
Your first name and middle initial

Last nameYour identifying number(see instructions)Home address (number and street or rural route). If you have a P.O. box, see instructions.
City, town or post office. If you have a foreign address, also complete spaces below.
Foreign country name

Apt. no.

State

Check if:

ZIP code

Foreign province/state/county

Foreign postal code

At any time during 2021, did you receive, sell, exchange, or otherwise dispose of any financial interest in any virtual currency?

Dependents(see instructions):(4)(1) First nameLast name(2) Dependent’s
identifying number

Individual
Estate or Trust(3) Dependent’s
relationship to you

Yes

No

if qualifies for (see inst.):Credit for otherdependentsChild tax credit

If more than four
dependents, see
instructions andcheck here.

IncomeEffectively
Connected
With U.S.
Trade orBusiness

1a Wages, salaries, tips, etc. Attach Form(s) W-2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1b Scholarship and fellowship grants. Attach Form(s) 1042-S or required statement. See instructions . .
1c Total income exempt by a treaty from Schedule OI (Form 1040-NR), Item
L, line 1(e) . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1c2a Tax-exempt interest . . .
2ab Taxable interest . . . . . . . . .
3a Qualified dividends. . . .
3ab Ordinary dividends . . . . . . . .
4a IRA distributions. . . . .
4ab Taxable amount . . . . . . . . .
5a Pensions and annuities . .
5ab Taxable amount . . . . . . . . .
6 Reserved for future use . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7 Capital gain or (loss). Attach Schedule D (Form 1040) if required. If not required, check here .
8 Other income from Schedule 1 (Form 1040), line 10 . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
9 Add lines 1a, 1b, 2b, 3b, 4b, 5b, 7, and 8. This is your total effectively connected income. . .
10 Adjustments to income:
10a From Schedule 1 (Form 1040), line 26 . . . . . . . . . . . . . .
10a10b Reserved for future use . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
10b10c Scholarship and fellowship grants excluded . . . . . . . . . . . .
10c
10d Add lines 10a through 10c. These are your total adjustments to income . . . . . . . . .
11 Subtract line 10d from line 9. This is your adjusted gross income . . . . . . . . . . . .
12a Itemized deductions (from Schedule A (Form 1040-NR)) or, for certain
residents of India, standard deduction. See instructions . . . . . . . .
12a12b Charitable contributions for certain residents of India. See instructions . .
12b
12c Add lines 12a and 12b . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
13a Qualified business income deduction from Form 8995 or Form 8995-A . .
13a13b Exemptions for estates and trusts only. See instructions . . . . . . .
13b
13c Add lines 13a and 13b . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
14 Add lines 12c and 13c . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
15 Taxable income. Subtract line 14 from line 11. If zero or less, enter -0- . . . . . . . . . . .

For Disclosure, Privacy Act, and Paperwork Reduction Act Notice, see separate instructions.

20

PART I – Individual Income Taxation

Cat. No. 11364D

1a
1b

2b
3b
4b
5b
6
7
8
9

10d
11

12c

13c
14
15
Form 1040-NR (2021)

1. Overview of Individual Income Tax
Form 1040-NR (2021)

Page

IncomeEffectively
Connected
With U.S.
Trade orBusiness(continued)

2 □ 4972
3 □16 Tax (see instructions). Check if any from Form(s): 1 □ 8814
17 Amount from Schedule 2 (Form 1040), line 3 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
18 Add lines 16 and 17 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
19 Nonrefundable child tax credit or credit for other dependents from Schedule 8812 (Form 1040) . .
20 Amount from Schedule 3 (Form 1040), line 8 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
21 Add lines 19 and 20 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
22 Subtract line 21 from line 18. If zero or less, enter -0- . . . . . . . . . . . . . . . . . .
23a Tax on income not effectively connected with a U.S. trade or businessfrom Schedule NEC (Form 1040-NR), line 15 . . . . . . . . . . .
23a23b Other taxes, including self-employment tax, from Schedule 2 (Form 1040),
line 21 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
23b
23c Transportation tax (see instructions) . . . . . . . . . . . . . . .
23c
23d Add lines 23a through 23c . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
24 Add lines 22 and 23d. This is your total tax . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
25 Federal income tax withheld from:
10a Form(s) W-2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
25a10b Form(s) 1099 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
25b
10c Other forms (see instructions) . . . . . . . . . . . . . . . . .
25c
10d Add lines 25a through 25c . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
10e Form(s) 8805 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
10f Form(s) 8288-A . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
10g Form(s) 1042-S . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
26 2021 estimated tax payments and amount applied from 2020 return . . . . . . . . . . . . .
27 Reserved for future use . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
27
28 Refundable child tax credit or additional child tax credit from Schedule 8812
(Form 1040) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
28
29 Credit for amount paid with Form 1040-C . . . . . . . . . . . . .
29
30 Reserved for future use . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
30
31 Amount from Schedule 3 (Form 1040), line 15 . . . . . . . . . . .
31
32 Add lines 28, 29 and 31. These are your total other payments and refundable credits . . . .
33 Add lines 25d, 25e, 25f, 25g, 26, and 32. These are your total payments . . . . . . . . .
34 If line 33 is more than line 24, subtract line 24 from line 33. This is the amount you overpaid . . .
Refund35a Amount of line 34 you want refunded to you. If Form 8888 is attached, check here . . . . .
Checking
Savings
7 b Routing number
c Type:Direct deposit?
See instructions. 7 d Account number
7 e If you want your refund check mailed to an address outside the United States not shown on page 1,

AmountYou OweThird Party
Designee

Paid
Preparer
Use Only

.

23d
24

.
.
.
.
.

25d
25e
25f
25g
26

.

32
33
34
35a

enter it here.
Amount of line 34 you want applied to your 2022 estimated tax . . .
36
Amount you owe. Subtract line 33 from line 24. For details on how to pay, see instructions. . .
37
Estimated tax penalty (see instructions) . . . . . . . . . . . . .
38
Do you want to allow another person to discuss this return with the IRS?
See instructions . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Yes. Complete below.

36
37
38

Designee’s
name

Sign
Here

.
.
.
.
.
.

2

16
17
18
19
20
21
22

Phone
no.

No

Personal identification
number (PIN)

Under penalties of perjury, I declare that I have examined this return and accompanying schedules and statements, and to the best of my knowledge andbelief, they are true, correct, and complete. Declaration of preparer (other than taxpayer) is based on all information of which preparer has any knowledge.

Your signature

Date

Phone no.
Preparer’s name

Email address
Preparer’s signatureYour occupation

If the IRS sent you an Identity
Protection PIN, enter it here
(see inst.)
DateFirm’s nameFirm’s address

PTIN

Check if:
Self-employed

Phone no.
Firm’s EIN

Go to www. irs.gov/Form 1040NR for instructions and the latest information.

PART 1 – Individual Income Taxation

Form 1040-NR (2021)

21

©TAC all rights reserved

4. Penalties Imposed on Taxpayers（納税者に対する罰則金）(Becker, R6-38~42)

ここでは、基本的な罰則金の概要を説明する。詳細は PART I 第13章：税務手続きで見ていく。

① Failure-to-File (Late Filing) Penalty（遅延申告に関する罰則金）
The penalty is 5% of the amount of tax due for each month (or any fraction thereof)
the return is not filed. The penalty cannot exceed a maximum of 25% of theamount of tax due.
申告書が定められた期限内に提出されない場合、１ヵ月ごとに未納税額に対し５％相当
が、罰則金として課せられる（最高25％まで）。但し、合理的な理由がある場合には免除される可能性がある。また、未納税額がない場合、原則、この罰則金は生じない。

② Failure-to-Pay (Late Payment) Penalty（延滞納付に関する罰則金）
The penalty is 0.5% per month (or fraction of month) up to a maximum of 25% of
unpaid tax.
納付すべき税額が定められた期限内に完納されない場合、１ヵ月ごとに未納税額に対し0.5％相当が、罰則金として課せられる（最高25％まで）。但し、合理的な理由がある場
合には免除される可能性がある。
※「納税不足による罰則金（tax delinquency penalty）」と出題されることもある。
（注）第２章で学習する「予定納税の過少納付（及び源泉徴収不足）による罰則金 (underpayment
penalty)」とは異なるので注意しよう。
＜参考＞申告書の提出期限の延長 (extension) を受けた場合、原則の申告期限（個人所得税の場合
4/15）までに当年度の納税額の90％を納付し、なおかつ、延長後の申告期限（個人所得税の場合
10/15）までに完納すれば、延滞納付に関する罰則金(failure-to-pay-penalty) は例外的に課されない。

※ Interest on Penalties（延滞利息）

Interest, compounded daily, is charged on any unpaid tax from the tax return due dateuntil the date of payment.
未納税額に対して連邦短期利率 (federal short-term interest)をベースにした利率で「延滞利息」が課せられる。各期限から完納する日までの期間が対象となる。

22

PART I – Individual Income Taxation

1. Overview of Individual Income Tax

ERJAPAN

知っておきたい日本の所得税の基礎知識
コーヒーブレイク①

1)

所得税とは？
日本で所得税と言ったら、「個人」が１暦年間に稼いだ所得に対して課される国税です。
個人が得た所得

2)

国税
地方税

所得税
個人住民税・個人事業税

所得税の課税期間と申告期限
所得税の課税年度（計算期間）は、（法人税は事業年度を定めることができますが、）１暦年となります。納付すべき所得税額がある人は、原則としてその年の翌年３月15日までに確定申告書を税務署に提出し、納税しなければなりません。

3) 年末調整とは？
サラリーマンなどの給与所得者については、会社が「年末調整」を行うので、基本的に確定申告しなくてもよいとされています。給料の支払い者である会社は、その給料の支払いをする時に、その支払いを受ける人の扶養親族の数などを考慮して一定の「源泉徴収税額表」に基づき税金を天引き（源泉徴収）します。但し、この源泉徴収される金額は、毎月同じ位の収入があるという前提で決められ、また、年の中途で扶養親族が増えても遡って修正はしま
せんので、その人の年税額とは一致しません。そこで、この不一致を修正する手続きが「年末調整」です。具体的には、給料の支払い者である会社が、その年の最後の給料、つまり12月分の給料の支払いをする時に、１年間の源泉徴収額の合計額と年税額とを比較して、過不足額の「清算（＝年末調整）」を行うことになります。年末調整は、「給与所得者の扶養控除等申告書」を提出している人で、その年度分の給与収入が2,000万円以下の人について行われます。但し、年の中途で退職した人については、死亡退職の場合を除き、退職時に年末調整は行われません。

4) 確定申告をしなければならない人 ※主な場合を記載① 給与所得者（サラリーマン）でその年度分の給与収入が2,000万円を超えている人② ２ヵ所以上の会社から給与を受けている人（※一定の要件を満たせば申告不要）③ 給与所得者（サラリーマン）で、給与所得や退職所得以外の所得（家賃、原稿料などの副収入）の合計額が20万円を超える人④ 自営業者（個人事業主）で納付すべき所得税額がある人⑤ 家事使用人（家政婦など）で給与から源泉徴収されていない人⑥ 外国企業から受け取った退職金など、源泉徴収されないものがある人

5) 確定申告をすれば税金が還付される人 ※主な場合を記載
 給与所得者（サラリーマン）で医療費控除、雑損控除、ふるさと納税などの寄付金控除、住宅ローン控除（←１年目のみ）などを受ける人 ※各種控除については後述する。
 給与所得者（サラリーマン）で年の中途に退職したまま再就職しなかった人※ 還付請求期限／更正の請求期限は原則５年である。

PART 1 – Individual Income Taxation

23

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1. Overview of Individual Income Tax
Terminology□

1

above the line deductions(adjustments)

調整総所得前控除□2

adjusted gross income (AGI)

調整後総所得□3

below the line deductions

調整総所得後控除□

4

deductions

所得控除項目□5

due date

申告期限

□

6

exclusions

総所得除外項目□7

failure-to-file (late filing) penalty

遅延申告に関する罰則金□

8

failure-to-pay (late payment) penalty 延滞納付に関する罰則金□

9filing requirement

申告義務

□

10

filing status

申告資格

□

11

gross income

総所得

□

12

inclusions

総所得算入項目□13

internal revenue code

内国歳入法

□

14

internal revenue service

内国歳入庁

□

15

itemized deductions

項目別控除

□

16

progressive rate

累進税率

□

17

qualified business income deduction適格事業所得控除□

18

refund還付□19schedule

別表

□

20

self-assessment system

申告納税方式□21

standard deduction

定額控除

□

22

taxable income

課税所得

□

23

tax credits

税額控除項目□24

tax due (tax liability)

申告納税額

□

25

tax-exempt (nontaxable)

非課税

□

26

tax rate

税率

□

27

tax return

税務申告書

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PART I – Individual Income Taxation