免 税 事 業 者 のみなさまへ

消費税

令和５年10月１日からインボイス制度が始まります！
現在免税事業者の方も、ご自身の事業実態に合わせて、インボイス発行事業者の登録を受けるかをご検討ください～ A社さんのケース ～ぬいぐるみ製造業（免税事業者）

A社

工ぬ房い・ぐＡるみ

A社さん、インボイス制度のこと検討してます？
お互いに関係があるみたいなんですよインボイス制度ですか・・・？

町の雑貨屋（課税事業者）

B社

インボイス制度（適格請求書等保存方式）とは・・・
買手は、仕入税額控除の適用のために、原則として売手から交付を受けたインボイス（適格請求書）を保存する必要があります
売手は、インボイスを交付するためには、事前にインボイス発行事業者（適格請求書発行事業者）の登録を受ける必要があり、登録を受けると、課税事業者として消費税の申告が必要となります

買 手売 手（課税事業者）（インボイス発行事業者）

A社さんの 疑疑問

１問仕入税額控除ってなに？

疑問

３

申告って、どう計算するの？
課税事業者は、売上げの10％を納税しなきゃいけないの？

疑問 登録を受けるかどうか

４

疑問 当社が登録しないとどうなるんだろう・・・

２ B社さんにどんな関係が・・・？

工ぬ房い・ぐＡる
みって、どう判断したらいいの？

疑問 インボイスって５ どう作ればいいの？

登録をご検討の際に、ご活用いただけるコンテンツも用意しております。是非ご活用ください。

☜ こちらからアクセス！

１

疑問 １

仕入税額控除ってなに？

納付する消費税額の計算方法
マイナス

売上げの消費税額 － 仕入れや経費の消費税額 ＝（売上税額）（仕入税額）

差し引く計算が仕入税額控除～納付する税額（納付税額）

仕入税額控除にはインボイスの保存が必要

ぬいぐるみ取引の流れ（イメージ）

インボイスがなければ仕入税額控除できない※※一定期間、一定割合を控除できる経過措置が設けられています～

手芸店

12,100円
うち10%相当分

仕入先（材料業者）※①1,100円 A社※ 取引対価×10/110

16,500円

工ぬ房い・ぐＡるみ

うち10%相当分②1,500円

当社

どうなるんだろう・・・

うち10%相当分※

B社③1,800円

売上先（小売業者）（製造業者）

疑問 ２
登録しないと19,800円※

疑問 ３
申告って、どう計算するの？
売上げの10％を納税

工ぬ房い・ぐＡるみ（消費者）

工ぬ房い・ぐＡるみ

しなきゃいけないの？
登録をしないと、売上先（B社）にインボイスを交付できない課税事業者になったとしても、インボイスをそして、売上先（B社）は、インボイスがなければ保存し、仕入税額控除を行えば…
仕入税額控除ができなくなるが、経過措置が適用されるため…

２

B社

B社の仕入税額
当初の３年間 ： 1,200円（80％）
その後３年間 ： 750円（50％）
経過措置終了後：０円②A社①

1,500円 － 1,100円 ＝ 400円
売上税額

仕入税額

納付税額

納付税額は、売上げの10％ではなく、制度開始後６年間は、仕入税額の次の一定割合を控除できる経過措置が仕入税額控除後の金額です※※

帳簿とインボイスの保存が必要です＋

設けられています（請求書の保存など、要件があります）

２割特例 により 非常に簡易 に【令和５年10月～令和８年９月】８０％納付税額を計算することができます【令和８年10月～令和11年９月】５０％

👉３ページへ非常に簡易な納付税額の計算方法（２割特例）
マイナス

売上げの消費税額 －仕入れや経費の消費税額 ＝売上げの消費税額 × 80%

70万円 × 80％ ＝ 56万円
仕入税額

ステップ２

70万円 － 56万円 ＝ 14万円
売上税額

仕入税額

納付税額

納付する税額

売上税額の２割

簡易課税制度よりも負担が軽減！

１年間の売上げが700万円（税70万円）
だと…
ステップ１
売上税額

インボイスは保存不要

２割特例※により、事務負担と税負担の軽減を図ることができます※１

免税事業者からインボイス発行事業者になった事業者などが対象になります※２ 適用期間は、R5.10.1～R8.9.30までの日の属する課税期間です※３ 消費税の申告に際して、 仕入れや経費の消費税額の実額計算やインボイスの保存は不要です（参考）２割特例のほか、簡易課税制度※による計算方法もあります
売上げの消費税額 － 仕入れや経費の消費税額 ＝売上げの消費税額 × みなし仕入率納付する税額

サービス業
だと50%

※２割特例の適用期間終了後は、その適用を受けた課税期間の翌課税期間中に簡易課税制度選択届出書を提出することで、提出日を含む課税期間から簡易課税制度を適用することができます。

疑問 ４ 登録を受けるかどうかって、どう判断したらいいの？

１年間の売上げ（サービス業）が700万円（税70万円）だとステップ１

70万円 × 50％ ＝ 35万円
売上税額

仕入税額

ステップ２70万円 － 35万円 ＝ 35万円
売上税額

仕入税額

納付税額

登録を受けるかどうかは事業者の任意です

売上先からインボイスの交付を求められるか、検討・確認をしてみましょう
消費者や免税事業者、簡易課税制度又は２割特例の適用により申告する課税事業者である売上先は、インボイスを必要としません
上記以外の課税事業者である売上先は、仕入税額控除のため、あなたが交付するインボイスが必要です
売上先の数が少ない事業者は、売上先に直接相談することも考えられます

登録を受けた場合と受けなかった場合について、考えてみましょう
登録を受けた場合は、インボイスが交付でき、課税事業者として消費税の申告が必要です
登録を受けない場合は、インボイスを交付できませんが、課税事業者となる必要はありません
なお、売上先は、経過措置期間は仕入税額の一部が控除できます（経過措置終了後は控除できません）
必要に応じて、取引先（売上先や仕入先）と取引条件の見直しを相談することも検討しましょう①

免税事業者の方や、取引先が免税事業者である場合の対応に関する考え方については、
令和４年１月19日付「免税事業者及びその取引先のインボイス制度への対応に関するＱ＆Ａ」を参考にしてください② 制度への対応に当たり、IT導入補助金や小規模事業者持続化補助金があります。
適用条件や内容について、詳しくはリーフレットご参照ください。

Ｑ＆ＡはこちらIT導入補助金
リーフレット

小規模事業者持続化補助金リーフレット３

インボイス発行事業者となる場合…

「インボイス」という名称の書類

疑問 ５
インボイスって、どう作ればいいの？

を新たに作成する必要はなく、工ぬ房い・ぐＡるみ

現在の請求書や領収書等に不足する項目を追加するイメージです～ 請求書の対応例 ～①交付先の相手方（売上先）の氏名又は名称③税率ごとに区分して合計した対価の額及び適用税率

下線部は、特に注意する項目です※

登録番号は、登録後に税務署から通知される番号です

請求書㈱〇〇 御中④売手（当社）の氏名又は名称及び登録番号▲▲▲▲㈱登録番号T1234･･･

日 付②取引年月日※品 名金 額11/1

魚 ※5,000円11/1

豚肉 ※10,000円

11/15

割りばし

1,000円11/29

タオルセット2,000円⑤取引内容（軽減税率の対象品目である旨）※ 軽減税率対象
８％対象 15,000円
10％対象 3,000円⑥税率ごとに区分した消費税額

消費税1,200円
消費税 300円

様式の定めはなく、また手書きであっても、 上記（①から⑥）の記載事項を満たしたものであればインボイスになります（請求書に限られません）
現在売上先に交付している 全ての書類をインボイスに対応する必要はありません
どの書類をインボイスとするか、売上先とも相談しながら準備を進めましょう

売上先が「仕入明細書（支払通知書）」などを作成する場合、インボイスを出す必要はありません

登録手続

インボイス発行事業者の登録を受ける場合は、登録申請書の提出が必要です。
登録申請手続については、インボイス制度特設サイトの「申請手続」ページをご覧ください。

登録申請手続は、e-Taxをご利用ください！！

申請手続◆個人事業者の方は、スマートフォンからでも申請できます◆詳しくは、インボイス制度特設サイトの「申請手続」ページをご覧ください※

e-Taxを利用した登録申請手続には、電子証明書（マイナンバーカード等）が必要です

説明会

国税局・税務署主催説明会の開催
国税局・税務署主催によるインボイス制度についての説明会を開催しています
日時等は、インボイス制度特設サイトの「説明会」ページをご覧ください

もっと
詳しく

国税庁ホームページ

インボイス制度特設サイト

インボイス制度のより詳しい情報や、国税庁が行っているオンライン説明会の動画、 特設サイト
申請手続に関することやQ&Aなどを掲載しています

インボイスコールセンター
インボイス制度に関する一般的なご質問やご相談は、以下で受け付けています【専用ダイヤル】0120-205-553 【受付時間】９：00～17：00（土日祝除く）

４

国税

庁 【法人番号】7000012050002

令和４年２月（令和５年４月改訂）