相続対策を３つの視点から考える
第 ２回と主張して、会社の株式と会社に賃貸なかった母親と次男がタッグを組んが親族だけでなく、会社が関係する事例もひとくちに争族といいましても、当事者相続割合に近い割合での遺産分割をされた母親と次男は、あくまでも法定と賃貸不動産の取得を一方的に主張

長男の説得に努めた結果、株式についきく逸脱する合意は難しいことから、調停においては法定相続割合を大ことになった。

少なくありません。もちろん、会社が相続いては共有持分割合を調整して分割とし、会社に賃貸している不動産につては会社の支配権を維持できる割合権、つまり株式をめぐる争いは後を絶たないのが実情です。

することで、合意に至った。

それは上場会社などの場合であって、いわ急逝した社長が、生前に株式を後継式と不動産が占める結果となっていた。

ゆる中小同族会社では「所有と経営は一体」

そこで、会社が絡んだ争族の現場を覗い専務として、父である社長を支えてというのが実情です。つまり「株主＝経営者」者に移転しておくなどの対策を取っていたという自負の強い長男は、「株式という構図から、経営を承継するためにはてみましょう。レポート番号は前回からのや会社への賃貸不動産は、自分が相続株式の相続もセットで考えなければならなよく「所有と経営の分離」といわれますが、しなければ会社経営が首尾良く行かいというわけです。この事例でも、長男はるを得なかったのだと思います。

ない」と主張し、母と弟に対して頑な長男とは必ずしも折り合いの良くそのように思い込んで頑なな姿勢を貫かざいなかったため、相続財産の大半は株【 調停の内容 】求めて調停を申し立てた。

他方、相続財産の大半を占める株式で、 争 い は 調 停 の 場 に 持 ち 込 ま れ る【こうだ・しゅうじ】
1979 年、同志社大学経済学部卒業。1985 年、公認会計士、税理士登録。現在、職業専門家が同一ブランドのもとに結集した「ひかりアドバイザーグループ」の最高経営責任者をはじめ、京都市監査委員や、同志社大学大学院、立命館大学大学院の非常勤講師も務める。

している不動産の相続を求める。

光田 周史人になることはないのですが、会社の所有会社を巻き込む争族

公認会計士・税理士な姿勢を貫く。

続きです。

レポート③

後継者が相続するのが当然？
【 事例 】
会社をワンマンで切り盛りしていた社長が急逝。専務である長男が「後継者である自分が相続するのは当然」

11:16:49

2018/06/18

24

18-03-054_p01-76_民間版・自治体版（共通）.indb

遺産分割でトラブらないためのノウハウ

家庭経済設計24

しかし、それは先代経営者から平和裏に社長のポストと株式を引き継げてこその話であって、ひとたび相続になってしまえば、

レポート④

えっ、借地権？

た底地権としての評価額が示された。

これを受けて調停を進めたが、合意

財産は、この賃貸ビルを所有する会社一等地に建つ瀟洒な賃貸ビル。相続

その土地が自己所有である必要はなく、他ませんから、必ず土地が必要です。しかし、建物は宙に浮いて存在するわけにはいき形成には至らず審判に移行した。

そこで、長男は後継者として株式を承継の株式とその敷地である。会社の株価人の土地に建てる場合もあります。
そこで、【 事例 】

したい思いを母親や弟に誠意をもって説明については、ビルとその建築資金であ他人の土地に建物を建てた場合、その建物を他の相続人との権利調整を避けて通ることし、その了解を得るべきでした。遺産分割る借入金とが同じ額で、含み益はなく、はできません。

協議では、合意さえできれば、その内容は保護する権利として「借地権」が認められています。法律的には、建物の所有を目的とすほぼゼロに近いという。
そこで「会社の株式については長男問われませんから、「株式はすべて長男が相続する」という結論も実現可能だったはにすればどうか」との提案が長男からと建物所有法人が同族関係者であっても同この関係は、本事例のように土地所有者る地上権や賃借権のことをいいます。

しかし、調停においては法定相続割合をあった。これに次男が疑問を呈したと様です。つまり、会社の貸借対照表に資産が相続し、土地については兄弟で共有大きく逸脱する合意は難しいので、株式のころ、兄弟の関係が険悪になり、次男として計上されていないからといって権利ずです。

相続についても母親と弟の相続分を考慮せはやむを得ず調停を申し立てた。

が存在しないわけではありませんから、専ざるを得ません。もちろん、長男がすべての株式を相続する代わりに、母親と弟の相は、「 調停は必ずしも得策ではない 」といしたがって、この事例から学びたいことになってしまいます。

代償資金が用意できなければ絵に描いた餅という方法も考えられますが、長男にそのないから、それを考慮する必要はない

地権」という資産勘定は計上されてい一方、長男は会社の貸借対照表に「借加味した株価はゼロではないと主張。

は「借地権」が存在するから、それを次男は、建物を所有している会社にる長男との溝を埋めることはできず、調停

式は自分がすべて相続すると頑なに主張す

望して調停を申し立てましたが、会社の株男は法定相続割合を視野に入れた分割を希争が生ずるのは誰の目にも明らかです。次りますから、この株式の相続をめぐって紛さて、そうなると会社の株価は高額にな門家が借地権を認定したのは当然です。

うことです。と 反 論。 双 方 譲 る 気 配 が な い こ と かは不成立となりました。

【 調停の内容 】

繰り返しになりますが、調停ではなく平ら、やむを得ず土地と株価について専

16:48:05

2018/06/06

25

18-03-054_p01-76_民間版・自治体版（共通）.indb

続分に見合う金銭を用意する「代償分割」

和な分割協議では、どのような分割も可能

門家に鑑定を依頼することになった。

前回お話ししたように、調停が成立しななのですから、長男は母親と弟の理解を得審判で裁判官がどのような決定（裁判ではい場合は「審判」に移行します。本事例のその時価を反映した株価はゼロどころ「判決」ですが、審判の場合は「決定」に

鑑定結果は、会社には借地権があり、居丈高に「後継者が相続するのが当然」とか一株 十 万 円 を 超 え る とい う。ま た、なります）をしたのかは承知していませんて分割協議を首尾良くまとめるべきでした。
主張するだけではダメだということです。

土地の評価については借地権を控除しVol.134

25

判にせよ、いったん俎上に載った以上は、繰り返しで恐縮ですが、調停にせよ、審と株式の分割が行われたものと思います。

が、おそらく法定相続割合に近い形で土地年寄りを大切にという教訓とともに、やは要性を痛感しますし、レポート②では、おいう悔やまれるケースでしたので、④の必レポート①では、「遺言さえあれば…」と紹介した事例を振り返りますと、前回の平和な分割協議は必ず実現すると思います。

でのポイントを教訓にしていただければ、しかし、いずれの場合でも、①から⑤まの争族事例から遺産分割でトラブらないためとして複数の事例を紹介しましたが、これら前回と今回を通じ争族現場からのレポートす。そして、頑なな姿勢を崩さなかったた

進めるべきであったことは③のとおりで後継者として株式の移動などの生前対策をす。また、父の仕事を手伝う中で、将来のスタンスで解決を図るべきだったといえま一方的な主張を繰り返すのではなく、①のさらに、今回のレポート③では、長男は経験をしました。

はありませんが、かつて筆者は次のようなしておかなければなりません。調停の場でしてオールマイティではないことをお話し説明しましたが、実は遺言書といえども決トラブルを回避する有力なツールになるとところで、遺言書の存在が遺産分割でのそじょう

法定相続割合を大きく逸脱する結論を導く

り遺言があれば良かったといえます。のノウハウについて考えてみましょう。賢明

めに紛争が調停の場に持ち込まれた結果、遺言書があっても…のは難しいことをご理解ください。

な読者のみなさんは既にお気付きの点もある②のシナリオになってしまったことも残念

る解決が一番であることを、お互いに理たとえ意見が異なっても、話し合いによ①相続人同士、とにかく仲良くすること。

男に⑤の法律知識があったからこそ、長男ナリオは避けられなかったと思います。次長男の姿勢は①以前の問題であり、②のシ明することなく有利に話を進めようとした

一方、レポート④では、次男に事実を説妻の献身的な介護の甲斐もなく、父親取ったのは三男の妻であった。三男の続人である父親を介護し最後まで看遺言書を破棄した相続人たち②調停や審判がベストの解決方法とはいえの主張に疑問を呈することができた点も見は自身の思いを綴った遺言書を残し

遺産分割でトラブらない
ノウハウと思いますが、次の５つのポイントをノウハというほかはありません。

レポート⑤ウとして挙げておきたいと思います。

ないこと。あえていえば、調停や審判は逃せません。調停は成立せず審判に移行して旅立った。遺言書が公正証書であっ相続人は息子 人であったが、被相【 事例 】選択肢から除外するのが望ましいこと。

ましたが、長男が望むような決定は出なかたことから、遺産分割について紛争になることはないと思われたのだが…。
でトラブらないためのノウハウ」の一端を

11:16:51

2018/06/18

26

18-03-054_p01-76_民間版・自治体版（共通）.indb

解すること。

③生前に何らかの対策を講じておくこと。

ったはずです。

なま びょうその際に専門家に相談すること。生 兵
ほう④当事者間で遺言の有用性について理解をご紹介しましたが、文字通り、「事実は小公正証書遺言の内容は「過半の財産法は大ケガの元。
深め、できるだけ作成する方向で検討す説より奇なり」ですので、みなさんが遭遇を三男に相続させる」というものであ【 その後の展開 】
ること。

するであろう遺産分割には様々な背景や事った。そして、遺言書には三男の妻のつけておくこと。

⑤相続割合や遺留分などの法律知識を身に情、パターンが予想されます。

このように、各事例を通じて「遺産分割326

ないのなら、なぜ遺言書の作成を勧めるの

次に「遺言書がその程度の効力しか持た言と同様の機能をもたせることもできます。

継がせるかを決めて記載しておくことで、遺託契約書」に、相続の際に誰に財産を引きよって判断能力を失っても、財産を的確にか」という疑問を持たれると思います。確

信託では、財産を持っている人を「委託よる分割協議が調えば、それが優先されま通常であれば、この遺言の内容が成かに、遺言書は無視されたり破棄されたり者」、財産の管理を任される人を「受託者」、献身的な介護に対する心からの感謝就されることによって父親の遺志がする可能性がないわけではありませんが、財産から得られる収益を受け取る人を「受管理、処分することができるという意味で実現するはずであったが、三男に比べそのような心ないことをする人は決して多益者」といいます。また、管理を任せる財すから、遺言書を無視することも破棄するて相続分が少ないことに不満を募らくはないと信じているからです。紹介した産を「信託財産」といいます。の気持ちが綴られていた。一方で、父せた長男と次男が、三男に対して激し事例も筆者が三十余年の実務経験の中で唯信託は委託者と受託者との契約なので、利用される機会が増えています。また「信く詰め寄る展開となった。まさに兄弟一遭遇したレアケースであり、他の多くの委託者の希望を受託者に明確に伝えることことも可能なのです。

喧嘩の勃発であるが、そのことを憂え場合は平和裏に遺言書の内容が成就していができます。既に述べたように遺言の内容

親は長男と次男への相続についてもた三男は「兄弟の関係がこじれるぐらることから、遺言書の作成を勧めることをは成就しない可能性がありますが、信託に言及し、その遺留分について配慮した

いなら財産は均等に分ければいい」と躊躇していないのです。

作成しなければならないことから、兄分割については、改めて分割協議書をじた。遺言書が破棄された以上、遺産なることも、視野に入れておかなければなでのレアケースが必ずしも「レア」でなく「心」の中も変わりつつある昨今、これましかし、社会構造の変化とともに人々の二、第三の受益者を指定することによってことはできませんが、信託の場合には、第のであり、その次の引継ぎ先まで指定する分の財産を誰に引き継がせるかを決めるもはその心配がありません。また、遺言は自内容になっていた。

いって、涙ながらに遺言書の破棄に応弟３人で協議をした結果、ほぼ３等分らなくなってきたように思います。

さて、みなさん、このような出来事を目考えられるでしょうか。その一つの答えがないことを前提にして、どのような対策がるのです。

マイティであるとして、注目が集まっていつまり、遺言よりも信託のほうがオールも決めておくことが可能になります。

実質的に二次相続以降の引継ぎ先についてすることで合意に至った。の当たりにして、どのような感想をお持ち「信託」です。

そ こ で、 遺 言 書 が オ ー ル マ イ テ ィ で はになったでしょうか。

信託とは、財産を持っている人が、信頼遺言よりも信託…ては、実は問題ないといわざるを得ません。

できる他の人に、その財産の管理や処分の16:48:07

2018/06/06

27

18-03-054_p01-76_民間版・自治体版（共通）.indb

まず、「そもそも公正証書遺言を破棄することができるのか」という疑問を持たれた

旅立たれる方の人生最後の意思である遺言権限を託すという財産管理の仕組みです。のではないかと思いますが、この点についを反故にするなど、およそ人の道に反する信託を利用すれば、その後、認知症などにほ ご行為だとは思いますが、法律上は相続人に

Vol.134

27