相続対策を３つの視点から考える
第 ４回

ら「遺産分割でトラブらないノウハウ」を現場からのレポート」をお届けし、そこかました。これまで３回にわたって、「争族いよいよ、このシリーズも最終回を迎えあり、税額も思わぬ高額になることがありる所得税などに比べて一生に１回のことで負担の大きなものの１つです。毎年負担す個人に課せられる税金の中でも相続税はを考える上で好都合なことをご理解いただ思います。実は、この生命保険が相続対策えて生命保険に加入されている方は多いとところで、もしものことがあった場合に備最終回となる今回は、相続税の納税資金ように分割払いやリボ払い、ましてやボーなければなりません。クレジットカードの相続税は申告期限までに現金で一括納付しとによって、問題を解決する一助になること考える上でも生命保険を上手に活用するこめられます。したがって、納税資金対策を対策の３つの視点のいずれからも効果が認【図表１】に示すように、生命保険は相続対策についてご説明するとともに、誌面のナス払いな どはでき ません。その 意 味 で、が期待されます。

しかし、たとえ高 額 に なった として も、許す範囲で相続手続きに関する若干のアド

相続対策を考える上では納税資金のことも資金対策」の３つの視点から考える必要が産が占めている場合には、納税資金に見合う特に、相続財産の大半を土地などの不動て、必要な金額を生前に積み立てておく方相続税の納税資金を準備する方法とし案しました。

バイスもお話ししたいと思います。全４回の事前に織り込んで考えておかなければならあることをご理解いただき、より有効な対現金が手元には「ない」ということも少なく法もありますが、目の前に預金があると、4シリーズを通じて、「相続対策」は、「 争族ないわけです。

策をご検討いただく機会にしていただけれありませんから、ここは要注意です。

生命保険で納税資金作り対策」と「相続税軽減対策」、そして「納税軽減対策についてのヒントをいくつかご提いているでしょうか。

相続対策に活用したい生命保険【こうだ・しゅうじ】
1979 年、同志社大学経済学部卒業。1985 年、公認会計士、税理士登録。現在、職業専門家が同一ブランドのもとに結集した「ひかりアドバイザーグループ」の最高経営責任者をはじめ、京都市監査委員や、同志社大学大学院、立命館大学大学院の非常勤講師も務める。

ます。

相続税の支払い方法

光田 周史

学ぶとともに、相続税が課税された場合の前３回のおさらい

公認会計士・税理士ば幸いです。

14:18:29

2018/11/30

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納税資金の準備と相続後の諸手続き

家庭経済設計10険であれば、契約を締結した時点で死亡時わないか不安になります。この点、生命保老後の生活費や贈与資金として使ってしまなどして積極的に活用しています。

枠まで余裕がある人は終身保険を利用する障ですが、節税効果も大きいので、非課税

この非課税枠の本来の趣旨は遺族の生活保請求」を受ける恐れがあるからです。

ことをすると、その人から「遺留分の減殺くれません。と言いますのも、そのようないたいところですが、そうは問屋が卸してので、葬式費用や当座の生活資金、借入金

分割協議を待たずに受取人に支払われます

結されてしまいますが、生命保険金は遺産相続が発生すると被相続人の預貯金は凍未分割で申告しなければならない場合で議がまとまらず、財産を相続できないままん。ですから、申告期限までに遺産分割協

産分 割 協 議の対 象にする必要はあり ませ

けた人にのみ受け取る権利があるので、遺一方、生命保険金は、受取人の指定を受いうアクションを起こしてくることが予想侵害された相続人は「遺留分減殺請求」ときない権利です。したがって、その権利をことであり、たとえ遺言によっても排除で保証された相続財産の最低限の取得割合のレポート」でも解説したとおり、相続人に「遺留分」は第１回の「争族現場からのげんさいの保険金額が保証されますので、残りの金の返済などの資金として自由に利用するこも、受け取った保険金を相続税の納税資金されます。

融資産を安心して使うことができます。とができます。に充てることができます。
さらに、被相続人にとって「自分の目の黒な措置を講じておけばよいでしょうか。こでは、これに対抗するためにはどのよう前回の「相続税の計算」のおさらいになりますが、みなし相続財産である死亡保険金いうちに、自分が望む人に、望む金額を直接す。具体的には、現金や預金といった相続財産を生命保険契約に置き換え、遺留分の書を作成して、その人には相続させないか、い人がいたとしましょう。その場合、遺言例えば、相続人の中に財産を渡したくなしておくわけです。にできるだけ多くの財産を遺すように工夫る遺留分自体を減らし、結果として望む人ておきます。そうすることで減殺請求され計算基礎となる相続財産を少しでも減らしあるいは、させても極端に少なくしてしま

生命保険の意外な活用法には非課税枠があり、法定相続人１人あた突然発生する多額の相続税や、不動産ばかりを相続した場合でも、確実に納税資金を確保することができる。の場合、有力な方法として考えられるのが納税資金対策

残すことができる」という点では、生命保険

生命保険には非課税枠が設けられているので、一定の額については相続税がかからない。

り５００万円までは相続税がかかりません。

相続税軽減対策

生命保険を活用した遺留分の削減作戦で生命保険金は受取人固有の財産なので、遺産分割協議の対象にはならない。

14:18:31

2018/11/30

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賢い贈与で納税資金対策

相続税軽減対策に「贈与」が有用なことは前回お話ししましたが、毎年多額の現金をプレゼントすることに少々抵抗を感じられるかも知れません。つまり、「安易に現金を与えることが子や孫たちの生活に悪影響をVol.136

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争族対策

は遺言と同等の効果があるとも言えます。

【図表１】生命保険を活用した相続対策

及ぼすのではないか」との心配です。

そのような場合には「保険料の贈与」を検討しましょう。例えば、相続人である子供が保険契約者で、被保険者が親、保険金受取人が子の保険を契約し、親が保険料相当額を毎年贈与します。この場合、生前贈【図表２】相続のスケジュール
被相続人の死亡（相続の開始）

７日以内● お通夜・葬儀・告別式（初七日法要）● 葬式費用・入院費などの支払い、領収書等の整理●「健康保険被扶養者（異動）届」の提出（死後５日以内）●「死亡届出」および「火葬許可申請書」の提出（死後７日以内）●「世帯主変更届」の提出ものことがあった時に保険金を受け取るこできるというわけです。さらに、親にもしは残りませんので、無駄遣いを防ぐことが与は行われるのですが、子供の手元にお金子供が適用するなどの対応をしておく必要

い、所得税の確定申告の生命保険料控除を与契約書」を作成し、子供が保険料を支払義保険」とみなされないためにも、現金の「贈ただし、契約者に子供の名前を借りた「名があることは言うまでもありません。とができるのですから、納税資金対策にもなって一石二鳥とも言えます。

14日以内●「年金受給権者死亡届」「未支給年金（保険給付）請求書」の提出、遺族年金等への変更手続き● 資格喪失届、健康保険証の返還等● 介護保険受給者証、老人医療受給者証の返還等

3ヵ月以内

４ヵ月以内

10ヵ月以内● 四十九日法要（死後49日目）● 遺言書の有無の確認、相続人の調査および確定● 相続財産と債務の調査・概算把握、遺産分割協議● 相続放棄・限定承認の申述● 被相続人の所得税や消費税の申告・納付（準確定申告）●「遺産分割協議書」の作成● 相続税の申告・納付（延期・物納の申請）

相続後すみやかに行うべき手続き● 公共料金やクレジットカードの口座振替の変更・廃止● 自動車の名義変更● 株式や投資信託などの名義変更● 不動産の名義変更● 郵便貯金・銀行預金の相続関係手続きなど

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2018/12/14

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【図表３】エンディングノートの例①私自身のこと・私の家系図・家族と親族についていざ相続が起きたら…

持たれたでしょうか。
「え～、こんなに…」、諸手続きをザッと眺めてどのような感想を銀行の通帳や保険証券といった貴重品のするための備忘録と言ってもよいでしょう。に使うこともできます。メールやＳＮＳの保管場所をはじめ、親族の連絡先をまとめ

そもそも、お通夜やお葬式１つとってみアカウントを記載しておくのもネット社会

あるいは「とても面倒くさそう…」という族には何かと面倒な手続きが待っています。ても、誰もが慣れていることなどありませでは必要でしょう。また、幼い頃の思い出て記しておくことで、ご自身のメモ代わりその中には法律上の期限が設けられているんから、往々にして葬儀社の指示に従うだの写真や普段はなかなか口に出せない家族のが正直なところではないでしょうか。

ものや、順を追って手続きをしないと先に進けというのが実情です。故人（被相続人）へのメッセージを綴っておくことで、アルバいったん相続が発生すると、遺された家めないものなども多く、一般の方がトラブルの遺影探しだけで疲れたという話も仄聞しムや日記の代わりにすることもできます。

・財産のこと④日常生活について・保険のこと・契約しているもののこと⑤葬儀のこと⑥メッセージ

・家族へ

・友人へ

・思い出の写真

でも書き足し、書き直しができます。一度に仕上げる必要もありません。気楽に日記を書くつもりで始めてみてはどうでしょうか。

まとめ

すが、いずれも、いざという時の相続人のです。主な記載内容は【図表３】の通りでとをお勧めするのが「エンディングノート」

ばぬ先の杖」でなければならないというこ

えようとお話ししてきましたが、要は「転して「納税資金対策」の３つの視点から考は、「争族対策」と「相続税軽減対策」、そ全４回のシリーズを通じて、「相続対策」負担を軽くし、また被相続人となった場合その意味で相続対策にはそれなりの時間がとです。
「 備えあれば憂いなし 」と言ってエンディングノートは、決して遺言書で必要であることもご理解いただき、是非、に自らの遺志を少しでも実現してもらえるはありません。また、書式が決まっている今日からでも準備を始めていただいてはもよいのですが、文字通り、できることかものでもありません。いわば「メッセージ帳」

いかがでしょうか。本シリーズのおさらい一助になれば幸いという想いから、最近はです。例えば、葬儀はどうしたいかとか介からでも結構ですので。

ら少しずつ対応していくことが肝要です。

ようになったタイミングで作成しておくこでも軽くするために、相続を身近に考える

そこで、こうした相続人の煩わしさを少しエンディングノートのすすめ

なか気の休まらない日々が続きます。

や役所への届け等々、相続人としてはなかそくぶんなしに手続きを完了することは決して容易ます。そして、息つく暇もなく初七日法要③私の財産書き方にも決まりはありませんので、いつではありません。
そこで、まずは【図表２】の相続スケジュールを確認し、相続に関する諸手続きの骨の折れる相続手続き全体像を理解してください。

②私の歴史

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2018/12/14

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作成する方が増えています。

護の方法や延命治療の是非など、万が一のことがあった時に、家族が困らないように

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さ て、【図表２】に 示 し た 相 続 に 関 す る

・友人と知人について