免 税 事 業 者 のみなさまへ

消費税

令和５年10月１日からインボイス制度が始まります!
現在免税事業者の方も、ご自身の事業実態に合わせて、インボイス発行事業者の登録を受けるかをご検討ください～ A社さんのケース ～ぬいぐるみ製造業（免税事業者）

A社

工ぬ房い・ぐＡるみ

A社さん、インボイス制度のこと検討してます？
お互いに関係があるみたいなんですよー

インボイス制度ですか・・・？

町の雑貨屋（課税事業者）

B社

インボイス制度（適格請求書等保存方式）とは・・・
買手は、仕入税額控除の適用のために、原則として売手から交付を受けたインボイス（適格請求書）を保存する必要があります
売手は、インボイスを交付するためには、事前にインボイス発行事業者（適格請求書発行事業者）の登録を受ける必要があり、登録を受けると、課税事業者として消費税の申告が必要となります

買 手売 手（課税事業者）（インボイス発行事業者）

A社さんの 疑疑問

１問
疑問

３

申告って、どう計算するの?
課税事業者は、売上げの10％を納税しなきゃいけないの?

仕入税額控除ってなに?
疑問 登録を受けるかどうか４ って、どう判断したらいいの?

当社が登録しないと疑問 どうなるんだろう・・・

２ B社さんにどんな関係が・・・?

工ぬ房い・ぐＡるみ

疑問 インボイスって５ どう作ればいいの?

国 税

庁【法人番号】7000012050002

１

仕入税額控除ってなに?

疑問 １

納付する消費税額の計算方法
マイナス

売上げの消費税額 － 仕入れや経費の消費税額 ＝（売上税額）（仕入税額）

仕入税額控除にはインボイスの保存が必要

差し引く計算が仕入税額控除～

ぬいぐるみ取引の流れ（イメージ）

7,700円
うち10%相当分

①700円

仕入先

（材料業者）

A社※ 取引対価×10/110②1,000円

B社③1,300円

売上先（消費者）

疑問 ３
工ぬ房い・ぐ
ＡるみB社

0円

仕入税額

＝ 1,300円
納付税額

場合と比べ、 売上先 （買手） の 納付税額が大きく計算されます※
一定期間、経過措置が設けられています

仕入税額控除に関する経過措置（インボイス発行事業者以外の者からの仕入れについて）

制度開始後６年間は、仕入税額の一定割合を控除できます（請求書の保存など、要件があります）※ 一定割合 ⇒【令和５年10月～令和 ８年９月】80％２

うち10%相当分※（小売業者）（製造業者）

当社（売手）がインボイスを交付した※

14,300円

うち10%相当分

登録をしないと、売上先（B社）にインボイスを交付できない
そして、売上先（B社）は、インボイスがなければ仕入税額控除ができないということは…
②

売上税額※ 一定期間、経過措置が設けられています※

当社

当社が登録しないとどうなるんだろう・・・

1,300円 －インボイスがなければ仕入税額控除できない※

11,000円

疑問 ２③（納付税額）～

工ぬ房い・ぐ
Ａる
み※

納付する税額【令和８年10月～令和11年９月】50％

申告って、どう計算するの?

売上げの10％を納税しなきゃいけないの?

工ぬ房い・ぐＡる
み

課税事業者になったとしても、インボイスを保存し、仕入税額控除を行えば…
②A社①

1,000円 － 700円 ＝ 300円
売上税額

仕入税額

納付税額

納付税額は、売上げの10％ではなく、仕入税額控除後の金額です※※ 帳簿とインボイスの保存が必要です＋
一定の場合、簡易課税制度を適用することができます👉３ページへ簡易課税制度を選択した場合の計算方法
マイナス

売上げの消費税額 －売上税額が分かれば納付税額の計算が可能

仕入れや経費の消費税額 ＝ 納付する税額

売上げの消費税額 × みなし仕入率

２ページの例だと…

ぬいぐるみ製造業

ステップ１

1,000円 ×70％ ＝ 700円
売上税額 みなし仕入率

A社

仕入税額

ステップ２

1,000円 －700円＝ 300円
売上税額

仕入税額

インボイスは保存不要

納付税額

事業
区分

該当する事業

みなし
仕入率

第一種

卸売業

９０％

第二種

小売業、農林漁業（飲食料品）

８０％

第三種

製造業、農林漁業（飲食料品除く）等

７０％

第四種

その他事業（飲食店業等）

６０％

第五種

サービス業等

５０％

第六種

不動産業

４０％

簡易課税制度では、事務負担の軽減※を図ることができます※ 消費税の申告に際して、仕入れや経費の消費税額の実額計算やインボイスの保存は不要です（注）簡易課税制度の適用には、届出と基準期間の課税売上高が5,000万円以下であることが必要です
その他の留意点など、詳しくは国税庁ホームページをご覧ください

疑問 ４

登録を受けるかどうかって、どう判断したらいいの?

工ぬ房い・ぐＡるみ

売上先からインボイスの交付を求められるか、検討・確認をしてみましょう
課税事業者である売上先は、仕入税額控除のため、あなたが交付するインボイスが必要です

課税事業者であっても簡易課税制度を選択している売上先は、インボイスが不要です
消費者、免税事業者である売上先は、インボイスが不要です

登録を受けた場合と受けなかった場合について、考えてみましょう
登録を受けた場合は、インボイスが交付でき、課税事業者として消費税の申告が必要です
登録を受けない場合は、インボイスを交付できませんが、課税事業者となる必要はありません
なお、売上先は、経過措置期間は仕入税額の一部が控除できます（経過措置終了後は控除できません）
必要に応じて、取引先（売上先や仕入先）と取引条件の見直しを相談するなども検討しましょう
また、逆に、取引先から相談を受ける場合もあり得ます◆ 登録を受けるかどうかは事業者の任意です

参考

免 税事 業者の 方や 、取引 先が 免税 事 業者である 場合 の対応に関する考え方については、関係省庁連名で、令和４年１月19日付「免税事業者及びその取引先のインボイス制度への対応に関するＱ＆Ａ」（財務省・公正取引委員会 ・経 済産 業 省・ 中小 企業 庁・ 国土交通省） が公表され ていますの で、参考にしてください３インボイス発行事業者となる場合…

「インボイス」という名称の書類

疑問 ５
インボイスって、どう作ればいいの?
～

請求書の対応例を新たに作成する必要はなく、工ぬ房い・ぐ
Ａるみ

現在の請求書や領収書等に不足する項目を追加するイメージです～①交付先の相手方（売上先）の氏名又は名称②取引年月日㈱〇〇 御中日 付※

下線部は、特に注意する項目です※

登録番号は、登録後に税務署から通知される番号です

請求書

登録番号T1234･･･
品 名

金 額

11/1

魚 ※

5,000円11/1

豚肉 ※10,000円

11/15

割りばし

1,000円11/29

タオルセット2,000円③税率ごとに区分して合計した対価の額及び適用税率④売手（当社）の氏名又は名称及び登録番号

▲▲▲▲㈱

⑤取引内容
（軽減税率の対象品目である旨）※ 軽減税率対象
８％対象 15,000円
10％対象 3,000円

消費税1,200円
消費税 300円⑥税率ごとに区分した消費税額様式の定めはなく、また手書きであっても、 上記（①から⑥）の記載事項を満たしたものであればインボイスになります（請求書に限られません）

現在売上先に交付している 全ての書類をインボイスに対応する必要はありません
どの書類をインボイスとするか、売上先とも相談しながら準備を進めましょう

売上先が「仕入明細書」などの形で作成する書類も該当します
登録手続

インボイス発行事業者の登録を受ける場合は、登録申請書の提出が必要です。
登録申請手続については、インボイス制度等設サイトの「申請手続」ページをご覧ください。

登録申請手続は、e-Taxをご利用ください!!

申請手続◆個人事業者の方は、スマートフォンからでも申請できます◆詳しくは、インボイス制度特設サイトの「申請手続」ページをご覧ください
※

もっと
詳しく

e-Taxを利用した登録申請手続には、電子証明書（マイナンバーカード等）が必要です

国税局・税務署主催説明会の開催

説明会

国税局・税務署主催によるインボイス制度についての説明会を開催しています
日時等は、インボイス制度特設サイトの「説明会」ページをご覧ください

国税庁ホームページ

インボイス制度特設サイト

特設サイト

インボイス制度のより詳しい情報や、国税庁が行っているオンライン説明会の模様、申請手続に関することやQ&Aなどを掲載しています

インボイスコールセンター
インボイス制度に関する一般的なご質問やご相談は、以下で受け付けています
令和４年２月【専用ダイヤル】0120-205-553 【受付時間】９:00～17:00（土日祝除く） （令和４年12月改訂）