令和６年度税制改正に関する要望

令和５年７月
損害保険労働組合連合会

令和６年度税制改正要望項目

１．働く者のより豊かな生活の実現に向けて（１）地震保険料控除制度の見直し

重点要望項目（２）生命保険料控除制度の見直し（３）企業年金等の積立金に対する特別法人税の撤廃（４）給与所得者に対する選択納税制度の導入

２．損保グループ産業の健全な発展に向けて（１）火災保険等に係る異常危険準備金制度の充実（２）地震保険に係る異常危険準備金の非課税措置（３）消費税制上の課題解決（４）国際課税ルールの改定における対応（５）受取配当等の二重課税の排除（６）損害保険業に係る法人事業税の現行課税方式の維持（７）印紙税の撤廃や課税対象の見直し

１．働く者のより豊かな生活の実現に向けて（１）地震保険料控除制度の見直し

重点要望項目

＜情勢認識＞〇2011 年に発生した東日本大震災以降も全国各地で大規模な地震が頻発していることにくわえ、今後も南海トラフ巨大地震・首都直下型地震などの発生が予想されている、世界でも有数の地震発
生大国である日本において、地震災害に対する自助の備えは必要不可欠となっています。
○こうしたなか、地震保険制度は、ノーロス・ノープロフィットの原則、政府の再保険のしくみなどを用いた地震保険法にもとづく公共性の高い制度であり、これまでも、大規模な地震の発生時において被災者の生活再建や地域の復旧・復興に大きく貢献してきました。日本では、全国どこでも、いつ何時でも、地震による被害を受ける可能性があることをふまえ、損保グループ産業は、国民生活の安定の実現に向けて地震保険制度の普及活動をすすめています。地震保険料控除制度の創設も後押しとなって、地震保険の加入率は徐々に高まり、現在の世帯加入率は 34.6％（2021 年末時点）となりました。

＜問題意識＞〇地震保険は、「被災者の生活の安定に寄与することを目的」として創設された制度であり、その目的に鑑みると、補償を必要とする国民の全員が加入すべきであり、地震保険のさらなる普及に向けては、引き続き地震保険への加入促進策として、地震保険料控除制度を通じた保険料負担の軽減を図る必要があると考えています。
○他方、現状においては、全給与所得者の約 33％を占める低所得者（給与額 300 万円以下）世帯の多くが地震保険に加入していない実態がうかがえることや、募集活動を担う代理店からは、保険の対象となる建物や家財を所有しているにもかかわらず保険料負担が大きいために地震保険に加入できない低所得者に対する加入促進策の検討を求める声が寄せられていることから、現状の地震保険料控除制度をベースとしつつ、低所得者世帯の保険料負担の一層の軽減を図る必要があると考えます。
○また、保険料の算出に用いている政府機関の「確率論的地震動予測地図」が東日本大震災をふまえ見直されたことなどを受け、計３回にわたって地震保険料が引き上げられました。そのなかでも地震被害への補償を必要とするすべての人の生活の安定が地震保険によって実現できるよう、保険料の引き上げにともなう保険料負担についての軽減を図ることが必要と考えます。

＜要望内容＞「所得控除方式と税額控除方式の選択制の導入」「保険料の改定にあわせた控除額の拡充」など、地震保険の更なる普及につながる保険料控除制度の充実策の検討を要望します。

（２）生命保険料控除制度の見直し＜情勢認識＞〇少子高齢化の進展、人口減少社会の到来により社会保障制度の財政状況が厳しさを増すなか、制度の持続可能性を高めるべく、これまでに、年金支給開始年齢の引き上げや介護保険における自己負担割合の拡大など、公助を縮減する方向の改革がすすめられています。

＜問題意識＞〇今後、さらなる少子高齢化の進展・人口減少が見込まれるなかにおいて、すべての人が安心して暮らせる社会を構築していくためには、公助である社会保障制度のみならず、自助による医療・介護・老後などへの備えを促進していくことが不可欠であり、そのための環境整備をすすめていく必要があるものと考えます。

＜要望内容＞
社会保障制度の見直しに応じた生命保険料控除制度の拡充など、自助の促進につながる対策の検討を要望します。

（３）企業年金等の積立金に対する特別法人税の撤廃＜情勢認識＞〇確定給付企業年金や、確定拠出年金の企業型年金・個人型年金をはじめとする企業年金等の積立金は、特別法人税の課税対象となっていますが、現在は令和７年度までの経過措置により課税停止とされています。

＜問題意識＞〇特別法人税は、年金の積立金残高に対して約1.2％（地方税を含む）を課すものですが、当該税負担の比率は極めて大きいことから、万一課税された場合には、公的年金制度を補完する企業年金制度の健全な維持・発展や、労働者の権利である受給権の保全に支障をきたす恐れがあります。

＜要望内容＞
企業年金等の積立金に対する特別法人税の撤廃を要望します。

（４）給与所得者に対する選択納税制度の導入＜情勢認識＞〇給与所得者の税金や社会保険料は、事業主が毎月の給与を支払う際に控除されています。また、給与所得者が確定申告を通じて税額を確定することで、給与所得者の納税意識を高めることにつながる特定支出控除の範囲が、平成24年度税制改正および平成30年度税制改正により拡大されました。

＜問題意識＞〇給与明細には総支給額から差し引かれる源泉所得税額が記載されているものの、給与所得者の納税意識や税の使途に対する関心は必ずしも高いとはいえず、特定支出控除の範囲拡大により確定申告を行う人が増加したとはいえ、いまなお多くの人が年末調整で課税関係を終了しているものと考えられます。
○こうしたなか、「源泉徴収・年末調整」以外に、給与所得者が納税意識や税の使途への関心の向上、ひいては納税者としての権利・義務の確立につなげられる制度の構築が必要と考えます。

＜要望内容＞
給与所得者に対して、「源泉徴収・年末調整」以外に、給与所得者が自ら税額を計算する「申告納税」の選択を認める選択納税制度の導入を要望します。

２．損保グループ産業の健全な発展に向けて（１）火災保険等に係る異常危険準備金制度の充実＜情勢認識＞〇近年、気候変動の影響等に起因する気象の急激な変化や自然災害の頻発化・激甚化により、全国各地において毎年のように大きな被害が発生しています。損害保険会社は、発生の時期・規模の予測が困難な巨大自然災害に対しても確実に保険金支払を行う社会的使命を担っており、平時から保険料の一定割合を異常危険準備金に積み立てることにより、保険金支払原資を確保するよう努めています。
○台風や豪雨などによる保険金支払が増加傾向にあるなか、各社とも異常危険準備金の残高を大幅に取り崩しており、各社多額の繰り入れをしているものの、依然として異常危険準備金の残高が低い水準のままとなっています。くわえて、世界各国での自然災害の増加の影響等による再保険市場のハード化により、リスクを分散することが難しくなっているなかで、火災保険の持続可能性を高めていくには火災保険の安定的な運営を支える異常危険準備金残高の早期回復が必要不可欠となっています。
〇そのようななか、異常危険準備金の積立率については、令和４年度税制改正により令和７年度末を期限として、以下のとおり、３区分に分割されました。
① 火災保険、風水害保険 10％（うち８％は経過措置）② 貨物保険、運送保険、建設工事保険、動産総合保険６％（うち４％は経過措置）③ 賠償責任保険２％（本則のみ適用）〇このような結果をふまえ、業界は、令和４年度税制改正要望で実現した経過措置における異常危険準備金の残高状況を注視しつつ、より持続可能性の高い制度に拡充するべく、制度の再検証をすすめています。

＜問題意識＞〇損害保険会社が近年頻発している巨大自然災害に対する保険金の支払いに耐え得る十分な異常危険準備金の残高を確保・維持し、国民生活と日本経済の安定に寄与するという社会的役割を十分に果たすためには、大幅に減少した残高を早期に増加させることが必要不可欠と考えます。
〇そのためには、改正後の制度における異常危険準備金の残高状況を注視しつつ、必要な積立率や洗替保証率を再検証する必要があります。
＜要望内容＞〇火災保険等に係る異常危険準備金制度の再検証結果をふまえ、制度の拡充にむけた検討を求めます。

（２）地震保険に係る異常危険準備金の非課税措置＜情勢認識＞〇地震大国であるわが国の地震保険は、被災された方々の生活の安定に寄与することを目的に政府と損害保険会社が共同で運営する公共性の高い保険であり、保険金支払に万全を期すため、法令により収支残高および運用益のすべてを異常危険準備金として積み立てることが義務づけられていますが、無税積立が認められているのは収支残高部分のみであり、運用益部分の積立については段階的な課税を受けています。

＜問題意識＞〇損害保険各社・業界が制度の普及活動に取り組んできた結果、保険金支払責任限度額が増加していることにくわえ、今後も普及活動を強化することで、さらなる増加が見込まれているなか、東日本大震災および熊本地震により異常危険準備金残高が減少していることや、将来、首都直下型地震等の巨大地震が発生し得ることなども考慮すれば、異常危険準備金の残高をさらに充実させる必要があるものと考えます。

＜要望内容＞
地震保険に係る異常危険準備金の運用益部分の積立を全額非課税とすることを要望します。

（３）消費税制上の課題解決＜問題認識＞〇わが国において損害保険料は、消費税導入以来「課税することになじまないもの」と位置づけられ非課税とされてきました。このため、一般事業会社であれば認められる、仕入に係る消費税負担の控除（仕入税額控除）が、損害保険会社の場合にはほとんど認められていません。

＜問題意識＞〇消費税率の引き上げにより生じる、損害保険会社における代理店手数料や物件費および支払保険金、損保系生命保険会社における代理店手数料等に係る負担増の一部は、国民や一般事業者に転嫁せざるを得ない状況にありますが、これには、保険料に「見えない消費税」が含まれることのわかりづらさや、流通過程を経るたびに発生する「税の累積」などの課題があります。一方転嫁されない負担は、損保グループ産業で働く者の雇用・労働条件に負の影響を与える恐れがあります。
○また、このたびの消費税率の引き上げにより、損保グループ産業における事務・システム開発等のグループ会社への委託費に係る負担の増加のみならず、ほかの業界においても子会社への委託費等に係る負担の増加も見込まれます。これにともない、委託業務を内製化する動きが出ることも想定されますが、そもそも税制のあり方により企業活動が左右されることは、「税の中立性」の観点から問題なしとは言えません。

＜要望内容＞〇消費税率の引き上げにともない拡大する、損害保険業に係る消費税制上の課題について、抜本的な解決に向けた対策の検討を求めます。
〇また、グループ納税制度の導入など、消費税率の引き上げによる影響を緩和するための措置を要望します。

（４）国際課税ルールの改定における対応＜情勢認識＞〇経済協力開発機構（OECD）では、近年のグローバルなビジネスモデルの構造変化により生じた多国籍企業の活動実態と各国の税制や国際課税ルールとの間のずれを利用することで、多国籍企業がその課税所得を人為的に操作し、課税逃れを行っている問題（BEPS）に対処するため、平成 24年より「BEPS（税源浸食と利益移転）プロジェクト」を立ち上げ、平成 27 年に取りまとめた報告書に基づき国際課税ルールの見直しを検討しています。
〇国際的な租税回避や脱税への対応については、今後も引き続き、国際的な議論や租税回避の態様等を踏まえ必要な見直しを迅速に講じていくことが想定されます。

＜問題意識＞〇今後、国際課税ルールの見直しが行われる場合には、諸外国の制度・運用実態等もふまえつつ、正当な経済活動を行う日本の損害保険会社の国際競争力が阻害されることが生じないよう十分に留意する必要があると考えます。

＜要望内容＞
国際課税ルールの改定では、損害保険事業の特性など事業の実態をふまえた手当てを行うことを要望します。

（５）受取配当等の二重課税の排除＜情勢認識＞〇株式等の配当は、課税後の利益から生じるものであり、さらにその配当を受け取った法人においても課税がなされるとした場合には「二重課税」となることから、これを排除するために、法人の「受取配当等の益金不算入制度」のしくみが設けられています。

＜問題意識＞〇しかしながら、本制度は平成 27 年度税制改正において法人実効税率引き下げの代替財源として、持株比率５％以下の株式について、益金不算入割合が 50％から 20％（保険業に関しては 40％）に引き下げられており、これは、「二重課税」の問題を拡大するものであり、税理論において不整合であると考えます。

＜要望内容＞
受取配当等の益金不算入制度について、連結法人株式等、完全子法人株式等および関係法人株式等のいずれにも該当しない株式等に係る益金不算入割合を 100％に引き上げることを要望します。

（６）損害保険業に係る法人事業税の現行課税方式の維持＜情勢認識＞〇現在、一般事業会社に導入されている外形標準課税は、平成 28 年度税制改正により、８分の５まで拡大したものの、所得割も８分の３部分残されています。一方で、損害保険業に係る法人事業税には、すでに収入金額を課税標準とする 100％外形標準課税が導入されており、地方自治体における税収の安定確保に一定貢献しているものと認識しています。

＜問題意識＞〇電気供給業、ガス供給業および保険業の課税の枠組みについては、平成 27 年度税制改正大綱において、引き続き見直しを検討するとされていることから、将来、損害保険業の課税標準に所得課税が組み込まれることも想定されるものの、損害保険業は、保険事故の発生により各年度の収益環境が大きく変化する特性があることから、所得課税を組み入れて税額が大きく変動するしくみとするよりも、現行課税方式を維持する方が、税収の安定化をめざした外形標準課税導入の趣旨に沿うものと考えます。

＜要望内容＞
損害保険業の法人事業税について、現行課税方式の維持を要望します。

（７）印紙税の撤廃や課税対象の見直し＜情勢認識＞〇近年、技術進展による経済的利益の推定や取引事実の明確化が可能となるなど、インターネットによる契約手続をはじめとした商取引のペーパーレス化が普及していることにくわえ、行政においても FinTech の活用に向けたペーパーレス化を促進する環境づくりをすすめています。
○また、課税文書である保険証券についても、お客さま利便の向上や紙資源の使用量削減のため、各社では Web での閲覧を推進しており、証券の発行を省略されるお客さまも増えています。

＜問題意識＞〇こうしたなか、文書による取引のみに印紙税を課すことは、公平・中立・簡素という税の原則に照らして不整合であると考えます。

＜要望内容＞
印紙税の撤廃や課税対象などの見直しを要望します。