一般社団法人日本損害保険協会「全般的な表示及び開示」に対する意見提出
和文

英文
Question 7— integral and non-integral associates and joint ventures

質問 7 ― 不可分の及び不可分でない関連会社及び共同支配企業(a) 提案している IFRS 第 12 号の新設の第 20A 項から第 20D 項は、「不可 (a) The proposed new paragraphs 20A–20D of IFRS 12 would define ‘integral
分の関連会社及び共同支配企業」及び「不可分でない関連会社及び共associates and joint ventures’ and ‘non-integral associates and joint
同支配企業」を定義し、企業にそれらを識別するよう要求することになventures’; and require an entity to identify them.
る。
(b) Paragraph 60(b) of the Exposure Draft proposes to require that an entity(b) 本公開草案の第 60 項(b)は、純損益計算書において、営業損益並びにpresent in the statement of profit
不可分の関連会社及び共同支配企業から生じる収益及び費用についor loss a subtotal for operating profit or loss and income and expensesての小計を表示することを企業に要求することを提案している。
from integral associates and joint ventures.
(c) 本公開草案の第 53 項、第 75 項(a)及び第 82 項(g)から第 82 項(h)、提 (c) Paragraphs 53, 75(a) and 82(g)–82(h) of the Exposure Draft, the proposed
案している IAS 第 7 号の新設の第 38A 項並びに提案している IFRS 第new paragraph 38A of IAS 7 and the proposed new paragraph 20E of IFRS12 号の新設の第 20E 項は、不可分の関連会社及び共同支配企業に関
12 would require an entity to provide information about integral associates
する情報を、不可分でない関連会社及び共同支配企業と区分して提供
and joint ventures separately from non-integral associates and joint
することを企業に要求することになる。
ventures.
結論の根拠の BC77 項から BC89 項及び BC205 項から BC213 項は、当審議会のこれらの提案の理由を記述し、当審議会が検討したが棄却したアプローチについて論じている。

Paragraphs BC77–BC89 and BC205–BC213 of the Basis for Conclusions describe
the Board’s reasons for these proposals and discuss approaches that wereconsidered but rejected by the Board.

提案に同意するか。賛成又は反対の理由は何か。反対の場合、どのような代替的アプローチを提案するか、その理由は何か。

Do you agree with the proposals? Why or why not? If not, what alternative
approach would you suggest and why?

1.

損益計算書に新たな３つの小計を表示することに伴い、持分法で会計処

1. We agree to create the unified treatment in order to present income and

理される関連会社及び共同支配企業から生じる収益及び費用の表示にexpenses from integral associates and joint ventures in the statement of

係る統一的な取り扱いを設定すること自体は、比較可能性が向上するた

profit or loss, along with the request for present three subtotals. This is1

because the treatment itself would improve comparability between entities.

め、賛成する。
2.

2. However, we acknowledge that the proposal is not appropriate, because

しかしながら、不可分か不可分でないかの評価については、付録 A の用語の定義および IFRS 第 12 号第 20D 項の例示が不明瞭であり、各企業における判断が統一性を欠く可能性があるため、提案は適切ではな
いと考える。

defined terms in Appendix A and paragraph 20D are not clear, and thejudgement whether integral or non-integral by entities may be diversified.

Question 10— unusual income and expenses

質問 10 ― 通例でない収益及び費用(a) 本公開草案の第 100 項は、「通例でない収益及び費用」の定義を導入し (a) Paragraph 100 of the Exposure Draft introduces a definition of ‘unusual
income and expenses’.ている。
(b) Paragraph 101 of the Exposure Draft proposes to require all entities to(b) 本公開草案の第 101 項は、すべての企業が通例でない収益及び費用をdisclose unusual income and expenses in a single note.
単一の注記において開示するよう要求することを提案している。
(c) Paragraphs B67–B75 of the Exposure Draft propose application guidance(c) 本公開草案の B67 項から B75 項は、通例でない収益及び費用を企業がto help an entity to identify its unusual income and expenses.
(d) Paragraphs 101(a)–101(d) of the Exposure Draft propose what information
識別するのに役立てるための適用指針を提案している。
should be disclosed relating to unusual income and expenses.
(d) 本公開草案の第 101 項(a)から第 101 項(d)は、通例でない収益及び費
Paragraphs BC122–BC144 of the Basis for Conclusions describe the Board’s
用に関してどのような情報を開示すべきなのかを提案している。
reasons for the proposals and discuss approaches that were considered but
rejected by the Board.
結論の根拠の BC122 項から BC144 項は、当審議会の提案の理由を記述し、Do you agree with the proposals? Why or why not? If not, what alternative
approach would you suggest and why?

当審議会が検討したが棄却したアプローチについて論じている。
提案に同意するか。賛成又は反対の理由は何か。反対の場合、どのような代替的アプローチを提案するか、その理由は何か。
3.

提案に同意する。将来予想に基づく定性面及び定量面で非経常的な収益・費用に関する情報開示は、財務諸表利用者にとって有用と考えられ

3. We agree with the proposals. The disclosure of unusual income andexpenses both in qualitative and quantitative aspects based on theirforecast provides users of financial statements with useful information.

る。
4.

4. However, applying the proposal in paragraph100, the guidelines of forecast

ただし、第 100 項の「将来の数事業年度について生じないであろうと予2periods and measurement units regarding assessing whether income and想することが合理的である場合」については、比較可能性の向上や財務諸表作成者の実務負担軽減のために、通例であるかどうかの評価における予測期間や測定単位を具体的に明示するなどのガイドラインを設定すべきである。

expenses are unusual should be established in order to increase
comparability between entities and reduce workload of preparers of financialstatements.
Question 11— management performance measures

質問 11 ― 経営者業績指標(a) Paragraph 103 of the Exposure Draft proposes a definition of‘management performance measures’.
(b) 本公開草案の第 106 項は、単一の注記において経営者業績指標に関(b) Paragraph 106 of the Exposure Draft proposes requiring an entity toする情報を開示するよう企業に要求することを提案している。
disclose in a single note information about its management performance(c) 本公開草案の第 106 項(a)から第 106 項(d)は、経営者業績指標に関してmeasures.
どのような情報を企業が開示することを要求されるのかを提案している。
(c) Paragraphs 106(a)–106(d) of the Exposure Draft propose what information
an entity would be required to disclose about its management
performance measures.
結論の根拠の BC145 項から BC180 項は、当審議会の提案の理由を記述し、(a) 本公開草案の第 103 項は、「経営者業績指標」の定義を提案している。

当審議会が検討したが棄却したアプローチについて論じている。

Paragraphs BC145–BC180 of the Basis for Conclusions describe the Board’s
reasons for the proposals and discuss approaches that were considered but
当審議会が定義している経営者業績指標に関する情報を財務諸表に含める rejected by the Board.
べきであることに同意するか。賛成又は反対の理由は何か。
Do you agree that information about management performance measures asdefined by the Board should be included in the financial statements? Why or
経営者業績指標についての開示要求の提案に同意するか。賛成又は反対
why not?の理由は何か。反対の場合、どのような代替的な開示を提案するか、その理由は何か。

Do you agree with the proposed disclosure requirements for management
performance measures? Why or why not? If not, what alternative disclosureswould you suggest and why?

5. 経営者業績指標に関する情報を財務諸表に含めるべきであるという提案に同意する。多くの企業が IFRS 基準の業績指標を補完するために財務

5. We agree with the proposal that information about management
performance measures should be included in the financial statements. It
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seems useful to users of financial statements to disclose alternative
performance measures which is complementary to the performancemeasures based on IFRS standards systematically in the financialstatements. Many entities currently disclose such alternative performancemeasures outside financial statements.
However, we have concern with the definition of management performancemeasures as described in paragraph 105 as following.
(a) faithfully represent aspects of the financial performance of the entity
to users of financial statements(b) be described in a clear and understandable manner that does not
mislead users
This is because the judgement whether alternative performance measuresmeet the requirement of paragraph 105 may be driven by preparer’s
subjective judgement.
Therefore, we request that any specific restrictions should be applied to themanagement performance measures which can be disclosed in the financial
statements in order to avoid a situation where similar management
performance measures are disclosed both inside and outside financial
statements among entities.

諸表の外で開示している代替的業績指標が財務諸表で統一的に開示されることは、財務諸表利用者にとって有用と考えられる。ただし、経営者業
績指標の定義となる第 105 項の「財務業績の諸側面を財務諸表利用者に対して忠実に表現する」や「利用者の誤解を招かない明瞭かつ理解可能な方法で記述されている」は、「忠実に表現するかどうか」、「明瞭かつ理解可能な方法かどうか」で財務諸表作成者の主観的な判断が入る余地がある。ある企業が財務諸表に開示した経営者業績指標と同様の指標が別の企業では財務諸表の外で開示されるようなことを回避するために、財務諸表で開示できる経営者業績指標に制約を設けるべきである。

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