昭和 53 年 11 月 １ 日創刊
ねんりん
令和 ６ 年 4 月 1 日

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代表 小島

昇

所得の金額が千万円以下の人の場合、社長

小島とはありませんよね。に、も らった 金 品に 税 金がかかるこに関する税 金の特例を受ける代わり加 えられた損 害につき支 払を受ける

なにか難しそうですが、要は、災 害により二分の一以 上の損 害 が 受

除 または軽 減され、その条 件に当て相 当の 見 舞 金 は 非 課 税 と す る 明 文の大 丈 夫です。心 身 又は資 産にけ た ら 災 害 減 免 法 によ り 所 得 税 が 免

は ま ら な け れ ば 雑 損 控 除で 損 害 を 受規定があります。

譲 渡、請 負に関 す る 契 約 書 は、一定

また、被 災 者が作 成する不 動 産のけ た金額 などが一定 額 所 得から差し小島 概ねそんなところです。

ところで、能登半島地震は一月一日引かれるということですね。に 起 き ましたので、税 法の原 則 としけた損 害の額が住 宅又は家財の価額当てはまる方が 適用になり ます。この二分の一以上、という両方の条件にの場 合、損 害 額は保 険 金等で補 填さ社長

では遅 す ぎるので、特 別 な立法 措 置

小島いと聞きました。

ところで、私 も 被 災 地に 寄 付税とされる特例もあります。の条 件に該 当すれば、印 紙 税が非課

社長をしたいのですが、ふるさと納税がい今 年 正 月の 能 登 半 島 地 震 及 び

羽田空港の飛 行 機 事 故には驚きまし

されることにな り ま す。しかしそれては令和六年分の所得 税が免除軽減

で、令 和五年 と六 年 とどちらでも 適その軽 減 額は、所 得 金額が五百万円以下の方は所得税が全額免除され、被 災され、また事 故にあわれ五 百 万 円 を 超 え 七 五 〇 万 円 以 下の 方用できるようになりました。

所 得により 令和六年分を計 算するの

安 く な り ま す か ら ほ とん ど 寄 付 者 のら 二 千 円 を 差 し 引 いた 金 額 の 税 金 が限度はありますが、寄 付した金額かめ の 貴 重 な 財 源 と な り ま す。 ま た、

体にふるさと納 税をすれば復興のた

その通 りです。被 災 地の自 治舞い申し上げます。

た方には心より お 悔やみ、またお見は二分の一、七五〇万円の超え千万円択となります。

で、令 和六年 分と令 和七年 分との選

また個人住民 税は、令 和五年 分のところで、このよ う な 災 害に不 幸社長以下の方は四分の一が軽減されます。

小島

なのですか。

社長

できる制 度です。どのよう な 場 合にく、盗難や 横 領にあった方 も 適用が当然ですよね。災害 減 免法と雑損 控

社長 一月一日ですから当然といえば社長はもらわないことですね。

負 担があり ません。もちろん返礼 品

この控 除 は、災 害 だけではなります。

れています が、税 金面でも 特 例があしたね。具 体 的にはどのよう な 特 例

小島除の両方とも適用になるのですよね。

小島に 支 出 し た 金 額 ② 盗 難 や 横 領 によ り

お よ び 取 り 壊 し ま たは 除 去 す る ため

んだ方 も一定の手 続 きをす れば還 付定している方やすでに確 定 申 告を済思います。

が 少 ないので頑 張って 寄 付 したいと場合は相当な金額を寄付しても負担いいこと を 聞 き ま し た。私の適 用になるかといいま す と、① 災 害

災 害 減 免 法 と雑 損 控 除で、いずれかしてもらえます。また、個 人 事 業 者も ちろんです。年 末 調 整で確により 滅 失した住 宅、などの損 害 額を選択して適用できます。

は事 業 用 資 産について損 失が生じた
さ れる 金 額 は 控 除 し な け れ ば な り ま社長経費にすることができます。と き は 令 和 五 年 分の 事 業 所 得 の 必 要

損 害 を受けた金額およびその資 産の災 害 減 免 法は、災 害によって住 宅や 家 財に損 害 を 受 け た場 合には一定せんが、その残 額 が 所 得 金額の十％や 金 銭 を も らっていま す が、損 害 額の 条 件 に 当 ては ま れ ば 所 得 税 が 減 額
災害にあった年の所得が千万円以下、又は免除されます。一定の条件とは、を超える金額です。

ところで、被 災 者 は 支 援の品
震 災 火災 風 水 害 等の災 害によって受これらの金額から保 険金等で補填原状回復のための支出です。

主 に 二つの 特 例 が あ り ま す。

なのですか。

そのよ う な 報 道 がされていま

雑 損 控 除とはどのよう な控 除間の方 たちが 心のこもった支 援 をさに して 会 わ れ た 方 に は 公 的 機 関 や 民小島た。

れる金額を控除します。

災害時の税制社長の経営教室㉗

中小企業経営シリーズ

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春季号

2ねんりん令和 ６ 年 4 月 1 日

働き方改革等により給与所得者が副業等を行うケースが多くみられるようになり、申告手続き等について、令和二年度に「業務にかかる雑所得」について、改正が行われました。
雑所得を生ずべき業務を行う者について、令和四年分の確定申告から、前々年（令和二年）の「業務」五、収入 金 額 を 三 百 万 円 で 区 分する理由

すなわち、「帳簿書類の保存があれば 事 業 所 得 」と常に認められるのではなく、あくまでも社 会通 念で判定するのが原則となります。
他方、その所得に係る取引を帳簿 に 記 録 等 し て い な い 場 合 に は、一般的に、営利性、継続性、企画遂行性を有しているとは認め難く、また、事業所得者に義務付けられた記帳や帳簿書類の保存が行われていない点を考慮すると、社会通念での判定において、原則として、事業所得に区分されないもの と 考 え ら れ ま す。 し た が っ て、帳簿書類の保存が行われていない場合には、雑所得とされます。

四、判断基準ることとされました。

サラリーマンの副業の所得区分について一、はじめにば他の所得と損益通算することができません。
そこで通達改正に先駆けて公表
さ れ た パ ブ リ ッ ク・ コ メ ン ト には、「実態を判断するべきであり、形式的な基準を設けるべきではない」「三百万円を基準とする根拠が不明である」などの反対する声が多く寄せられました。
国税庁は、パブリック・コメン
トの結果を受けて、本業・副業で判定するのではなく、収入金額が三百万円以下であっても、帳簿書類の記帳と保存があれば、原則として事業所得に区分されると修正しました。

令和四年十月七日に国税庁は大幅に修正した所得税基本通達
三 五 ― 二「 雑 所 得（ 業 務 に 係 る雑 所 得 ）」 を 公 表 し ま し た。 こ の新しい通達は令和四年分の所得税から適用されています。
今回はこの改正通達で示されて
い る 解 釈 に 従 っ て 処 理 を す れ ば、サラリーマンの副業も事業所得に該当し、副業に赤字が生じた場合には、給与所得と損益の通算をすることができる可能性があるので、ご説明させていただきます。
二、概要

改正通達では、業務に係る雑所得に該当する所得を提示するとともに、事業所得と認められるかどうかの判定についての考え方が明らかにされています。
事業所得か業務に係る雑所得かに つ い て は、
「その所得を得るための活動が、社会通念上事業と称するに至る程度で行っているかどうかで判定する」ことを原則とした う え で、「その所得に係る取引を記録した帳簿書類の保存」があれ ば、「概ね事業所得」に該当す

三、改正通達国税庁の当初の通達案では「年三百万円以下の副業収入は、原則雑所得」とするというものでした。
目的は、会社員の副業収入をめぐって、事業所得と雑所得の判断基準を明確にすることにありました。
副業収入を事業所得とすること
で、副業収入に赤字が発生した場合に、給与所得と損益の通算することによる過度の節税に対応するためです。
事業所得は他の所得と損益通算できますが、雑所得に区分されれ収入が三百万円超であれば、現金出納帳の保存、一千万円を超えれば、収支内訳書等の確定申告書添付が義務化されました。
したがって、収入金額が三百万円以下の者には帳簿書類の作成保存の義務は課されていないことによるものです。

六、副業を「事業所得」で申告することのメリット

副業を「事業所得」で申告するメリットは以下に挙げられます。
①副業 で 赤 字 が 発 生 し た 場 合 に、他の所得から差し引くことができる 損( 益通算 )②青色申告による様々な特典
・青色申告特別控除
・家族
 への給与を必要経費にできる（青色事業専従者給与）・損失の繰越控除と繰戻還付

こ の よ う に 副 業 収 入 が、「 事 業所 得 」「 雑 所 得 」 の ど ち ら に 該 当するかは、大きな違いが生じます。

七、注意点「帳簿書類の保存」はあくまでも最低限の要件であり、この要件を満たせば、事業所得と認められるわけではありません。帳簿書類を保存したとしても、過度な節税対策が認められるわけではありません。

八、まとめ文責鈴木浩二

改正通達により従来の基準よりも事業所得の判断基準が変わった
わけではなく、雑所得の区分を明確にするためであり、事業所得の判断基準は、以前と同様であると考えます。
紙面の都合上ご説明しきれない部分がありますのでご了承下さい。また、ご不明な点がありましたら、弊所担当者までご質問下さい。

令和 ６ 年 4 月 1 日
ねんりん
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左記の定額減税額を控除します。 た だ し、 そ の 者 の 令 和 六
年度分の個人住民税に係る合計所得金額が千八百五万円以下である場合に限ります。
定額 減 税 額 は、 次 の 金 額 の 合計 額 と し ま す。 た だ し、 そ の合計額がその者の所得割の額を 超 え る 場 合 に は、 所 得 割 の額を限度とします。
① 本人 一万円② 控除 対 象 配 偶 者 又 は 扶 養
親族一人につき 一万円
な お、 こ の 特 別 控 除 を 受 け ら
れ る 者 及 び 配 偶 者 等 は、 国 内 居住者に限られます。
三、減税の実施方法《所得税》
１，給与所得者：令和六年六月一日以降に支払われる給与（賞与の支払いの方が早い場合は賞与から）にかかる所得税と復興特別所得税の合計額からその時点での定額減
税 額 が 差 し 引 か れ ま す。 最終的にはその年の年末調整に よ り、 定 額 減 税 額 を 控 除した最終的な所得税額が確定します

十二月以降に順次控除されま す。（ 初 年 度 の 方 は 令 和 六年六月に支払われる第一期より順次控除を行います。）
３，事業所得者等：令和六年度分の個人住民税に係る第一期２，公的年金受給者：同様に、年分の納付額から定額減税額
金にかかる所得税額等からを 控 除 し ま す。 控 除 し き れ定額減税額が控除されます。
なかった額は第二期分から３，事業所得者等：令和六年分の順次控除されます。
所得税確定申告時に特別控除 が 適 用 さ れ ま す。 た だ し、 四、給与支払者の事務予定納税の対象となる方については令和六年七月の第１，六月 一 日 以 降 の 給 与（ ま た一期分予定納税額から本人は賞与）支払い時における分に係る定額減税額が控除
減 税 の 処 理：給 与 支 払 者 は、さ れ ま す。 な お 同 一 生 計 配
令和六年六月一日以降最初
偶者または扶養親族に係るに 支 払 う 給 与（ ま た は 賞 与 ）特別控除は予定納税額の減
等 に 対 し て、 源 泉 徴 収 税 額額の申請の手続きにより控からその時点での定額減税除することができます。
額 を 控 除 し ま す。 そ の た め、
給与支払者は令和六年六月《個人住民税》
一 日 以 前 に、 適 用 対 象 者 を１，給与所得者：令和六年六月の確 認 し、 準 備 を 整 え る 必 要
給与支給時には特別徴収はが あ り ま す。 適 用 対 象 者 は行 わ ず、 定 額 減 税 額 を 控 除扶養控除等申告書を提出しした後の個人住民税の額のている者が主な対象となり十一分の一の額を令和六年ます。
七月から令和七年五月まで
２，
令和 六 年 の 年 末 調 整 時 に お毎月徴収します。
け る 事 務：年 末 調 整 時 点 の２，公的 年 金 受 給 者（ 住 民 税 の定 額 減 税 額 に 基 づ き、 年 間特別徴収が二年目以降の方） :の所得税額との清算を行い令和六年十月一日以後最初ま す。 給 与 所 得 以 外 の 所 得に支払を受ける公的年金等を含めた合計所得金額がの特別徴収税額から定額減
千八百五万円を超えると見税 額 を 控 除 し ま す。 十 月 に込まれる人については年調控除しきれなかった場合は減税額を控除しないで年末

令和六年所得税・個人住民税の定額減税について
一、はじめに昨今の物価高に対して賃金上昇が追い付いていない国民の負担 を 軽 減 し、 デ フ レ 脱 却 へ の 一
時 的 な 措 置 と し て、 令 和 六 年 分の所得税及び個人住民税の減税が 行 わ れ ま す。 今 回 は こ れ ら の概要を執筆時点の情報を元にご説明いたします。
二、内容
１，《所得税》
所得 税 額 か ら、 左 記 の 定 額減 税 額 を 控 除 し ま す。 た だ
し、 そ の 者 の 令 和 六 年 分 の 所
得税に係る合計所得金額が千 八 百 五 万 円（ 給 与 所 得 者 の場合は二千万円）以下である場合に限ります。
定額 減 税 額 は 次 の 金 額 の 合 計
額 と な り ま す。 た だ し、 そ の合計額がその者の所得税額を超 え る 場 合 に は、 所 得 税 額 を限度とします。
① 本人 三万円② 同一 生 計 配 偶 者 又 は 扶 養 親
族一人につき三万円
２，《個人住民税》
納税 義 務 者 の 所 得 割 の 額 か ら、調整を行うこととなるため注意が必要となります。

五、まとめ

令 和 六 年 所 得 税・ 個 人 住 民 税の定額減税についてご紹介させて頂きました。
紙面の都合上ご説明しきれない 部 分 も ご ざ い ま す の で、 ご 不明 な 点 が あ り ま し た ら、 弊 所 担
当者までご連絡ください。
文責 山本 直享

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１．経営相談、会社の設立増資等の相談

１．法定監査、任意監査に関与する・つねにメンバーとの円滑やコミュニケーションを心がける

その他の情報処理

年ぶりにバブ﹃ ビッ ト コ イ ン ﹄日経平均株価が想通貨の税制は個人と法人で異なる︒個人は基本的に譲渡した際に％課税されて雑所得として所得税・住民税が課税されるため最大しまうが保有し続けている限り課税されることはない︒ビットコイ

ンで他の仮想通貨を購入した場合には売却となり課税対象となるため注意が必要だ︒売却時の税率が高いためＦＸ同様の分離課税への税制改正を待っている人は多いはしている場合に時価評価しなけれ法人では基本的に決算時に保有ずだ︒

ン 価 格 も 初 の １ 億 円 を 超 え 株 高︑ばならず売却してなくとも含み益区の新築マンショ

不動産高のニュースが飛び交ってがあった場合に約％の法人税がいる︒かつて﹁億り人﹂で社会現た︒また︑東京ル期を越え史上最高値を更新し34

象を生み出した仮想通貨の中心で

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お知らせ
◎休業日のお知らせ
ゴールデンウィーク
四月二十七日︵土︶〜五月六日︵月︶１．コンピュータによる帳簿作成、給与計算

55あるビットコインも過去最高値をていた場合には納税資金を捻出でり︑２ヵ月後の納税時期に下がっ課税される︒決算時に含み益があ階では問題は起きないが上昇があ更新中だ︒ビットコインは発行上るものには下落はつきもの︑下落限が２１００万枚となるように設を 報 酬 と し て 得 る こ と が で き る︒

時︑金利上昇時︑為替変動時を考株も不動産も仮想通貨も上昇段

２０２４年４月このマイニングに慮したリスクマネージメントも同きないなんて事態も想定される︒

よる報酬が半分に減る半減期を迎定 さ れ て い る︒ マ イ ニ ン グ︵ 発えると予想されている︒半減期は時に考えることが必要な時期かも崇洋しれない︒

椎名

お よ そ ４ 年 周 期 で 発 生 し て き た︒

は増すばかりだ︒日本における仮流入していることが想定され注目し︑ビットコインに新たな資金がＥＴＦが米国で今年初めに上場

またビットコインの現物投資型

格は高騰している︒

過去半減期後にビットコインの価掘︶により新たなビットコイン

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やはり一番組織として成果を出せ る 強 い リ ー ダ ー は PM 型 リ ーダーです︒
大学で知識として学びながらも︑実際ラグビーチーム︑様々な規模の支店の支店長など︑多様な組 織 運 営 を 経 験 す る 中 で︑PM型を心がけてきました︒
成果を出している支店の支店長や成果を出せていない支店の支店長を見ていても上記のような傾向は見えます︒
組織は人の集まりです︒
一人一人がリーダーの動きにより︑プラスにもマイナスにもモチベーションは変わります︒
自分ならどんなリーダーについていきたいか︑逆にどんなリーダーにはついていきたくないかを 自 問 自 答 す る 事 で︑ 少 し は 自分自身の行動を変えることができます︒
自戒を込めて︒
このようなブログを毎週月曜日に当社ホームページでお届けしております︒
ブログ名︻ちよろぐ︼をこれからもよろしくお願いします︒
市邉 隆志

１．税務相談、税務申告書作成﹃ リ ーダーシップ 論 ﹄最近︑大学のゼミで学んだリーダーシップ論について考える機会が増えてきました︒
リーダーシップ論で有名なものは︑PM 理論です︒
PM 理 論 で は︑P 目 標 達 成︵Performance︶と M 集 団維 持︵Maintenance︶の バ
ランスによりリーダーを PM 型︑Pm 型︑pM 型︑pm 型の タイプに分けます︒
目標達成の項目は・集団の目標達成や課題解決・メンバーへの指示によって業績や生産性を高める
・納期厳守に向けて進捗を細かく管理する・規則遵守のため︑厳しくメンバーを指導するなどが挙げられます︒
集団維持の項目は・メ ン バ ー 一 人 ひ と り を 気 づかって積極的な声掛けをする・不満を持つメンバーに対して積極的にヒアリングをする・メンバー間で対立が生じた場
合には︑解消に向けて積極的

千代田税理士法人
業務内容

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