改正電⼦帳簿保存法
データ保存ガイドライン
Vol 1.02023 年 2 ⽉ 14 ⽇
IDEMA 電⼦帳簿 WG

1

⽬次
1.

はじめに.............................................................................................................................................. 42.

電⼦帳簿保存法改正 .......................................................................................................................... 5

2-1

概要 ............................................................................................................................................................. 52-2

電⼦取引の業務へのインパクト............................................................................................................... 52-3

電⼦取引の業務対応について .................................................................................................................. 6
3.

インボイス制度 .................................................................................................................................. 7

3-1

概要 ............................................................................................................................................................. 73-2

電⼦帳簿保存法とインボイス制度の関係 ............................................................................................... 74.

電⼦取引に適したストレージの選定⽅法 ....................................................................................... 9

4-1

概要 ............................................................................................................................................................. 94-2

電⼦帳簿保存法 電⼦取引に対応するための保管システムの要件 .................................................... 94-3

電⼦帳簿保存法「真実性の確保」⽅法の選択 ....................................................................................... 94-4

電⼦帳簿保存法 検索要件 .................................................................................................................... 104-5

電⼦帳簿保存法の保管期間 .................................................................................................................... 114-6

事業者⾃⾝の必要要件 ............................................................................................................................ 114-7

PC 外付けオフラインストレージ並びに NAS の特徴 ......................................................................... 12

4-8

ケース別にみるストレージ選定............................................................................................................. 14

4-9

ストレージに必要となる容量について ................................................................................................. 15

4-10

バックアップについて ........................................................................................................................ 155.

5-1「電磁的記録」を実現する保存先ストレージ ............................................................................. 16

SSD ........................................................................................................................................................... 16

1. SSD とは何か .............................................................................................................................................. 16
2. SSD の特徴 .................................................................................................................................................. 16
3.

SSD のメリット・デメリット............................................................................................................ 16

4．電⼦帳簿保存法での外付け SSD の活⽤イメージ ................................................................................. 16
5-2

DAS（Direct Attached Storage） ........................................................................................................ 19

1. DAS とは何か .............................................................................................................................................. 19
2. DAS の特徴 .................................................................................................................................................. 19
3.

DAS のメリット・デメリット ........................................................................................................... 194.

電⼦帳簿保存法での DAS の活⽤イメージ ....................................................................................... 20

4-1 セキュリティ管理の必要性 .................................................................................................................. 20
4-2 バックアップの重要性 .......................................................................................................................... 21
5-3

NAS（Network Attached Storage） .................................................................................................... 22

１．NAS とは何か........................................................................................................................................... 22
２．NAS の特徴 .............................................................................................................................................. 22
３．NAS のメリット・デメリット ............................................................................................................... 23
４．電⼦帳簿保存法での NAS の活⽤イメージ ........................................................................................... 24
５．おすすめの NAS のご紹介（HDL2-AAXW） ....................................................................................... 252

5-4

光ディスク................................................................................................................................................ 26

1．光ディスクの特徴...................................................................................................................................... 26
２．

光ディスクのメリット・デメリット ............................................................................................. 26

３．電⼦帳簿保存法・インボイス制度での活⽤イメージ.......................................................................... 27
４．お勧め製品5-5

BDR-WX01DM ドライブパッケージ ......................................................................... 27

クラウドストレージ ................................................................................................................................ 29

１．クラウドストレージとは ........................................................................................................................ 29
２．基本機能 ................................................................................................................................................... 29
３．クラウドストレージ導⼊のメリット・デメリット ............................................................................. 29
４．電⼦帳簿保存法改正に向けたクラウドサービスの準備...................................................................... 30

3

1.

はじめに
2020 年に⽇本で「緊急事態宣⾔」が発出されました。新型コロナウイルスは⽇常⽣活だけでなく、社会活動にまで⼤きな影響を及ぼしています。企業では業務継続⽅法の⼿段として「テレワーク」の実施を進められたところも多いと思われます。その際、紙を中⼼に業務フローが回っている企
業活動にはこのテレワークがなじまないことを課題に感じられた⼈も多いのではないでしょうか。
さらに、すべての事業者（企業、個⼈事業主はもちろんのこと、副業で⼀定の収⼊を得ている
給与所得者）に⼤きな影響を与える出来事が 2022 年（令和 4 年）および 2023 年（令和５年）に発⽣いたします。
2022 年 1 ⽉：電⼦帳簿保存法の改正による「電⼦取引」のデータ保存義務化
2023 年 10 ⽉：インボイス制度の施⾏による適格請求書等保存⽅式の対応
会計業務の⼤きな流れとしては、これまでの「紙」中⼼のアナログの業務フローに、「データ」
中⼼のデジタルの業務フローが追加され、将来的には、「データ」中⼼のデジタルの業務フロー
が中⼼になり、より効率的になっていきます。
本ガイドラインでは、上記法令・制度の概要を解説した上で、中⼩企業規模（個⼈事業主、フリーランス、副業の⽅を含む）の事業者に向け、電⼦帳簿保存法

電⼦取引

データの保存における PC 外付けオフラインストレージ並びに NAS を有効利⽤する⽅法をガイドラインとしてご案内することを⽬的としております。皆様の業務プロセスの⾒直しに、どのストレージをどのように選択して使っていくとよいかの判断材料の⼀助になれば幸いです。

4

2.

電⼦帳簿保存法改正
2-1 概要これまで、紙を中⼼とした「押印」・「郵送」・「承認」・「ファイリング」の業務フローを中⼼に経理業務が回っていました。例えば、データ受領した領収書等を印刷して書⾯で保存することが当たり前のように実施されていました。しかし電⼦帳簿保存法（電帳法）の改正に伴い、令和 4 年（2022 年）1 ⽉ 1 ⽇以降は、電⼦取引でデータ受領した取引情報を紙に印刷をして保存書類とすることは認められず、電磁的記録の保存、具体的にはデータのまま保管することが義務付けられます。電⼦帳簿保存法（電⼦計算機を使⽤して作成する国税関係帳簿書類の保存⽅法等の特例に関する法律）の改正のポイントは次のとおりです。


電⼦取引の電磁的記録の義務化：これまで認められてきた、電⼦取引での取引情報を出⼒した書⾯は保存書類として取り扱わないとされ、電磁的記録として定められた要件に従って保存することが義務付けられます。



事前承認制度の廃⽌（緩和）：国税関係帳簿書類の電磁的記録等による保存を⾏う際に必要な所轄税務署⻑の承認が不要になります。



スキャナ保存の要件緩和：国税関係書類をスキャナ保存する際の適正事務処理（相互けんせい、定期的な検査、再発防⽌策の社内規定整備）等が不要となります。

2-2 電⼦取引の業務へのインパクト
改正のポイントの中で特に業務へのインパクトが強いのは、１番⽬の「電⼦取引の電磁的記録の義務化」です。本内容は企業規模に関わらず全ての電⼦取引を⾏う企業が対象となります。
インパクトの具体的内容は以下のとおりです。
1.

義務化に伴いデータで受け取った請求書・領収書などは、データの状態で保管（電磁的記録の保存）が必須となる。

■改正前に認められていたこと■改正後に求められること2.

実施されていないと、税務調査の際、証拠保管がされていないとして指摘される。結果、追徴課税や⻘⾊申告の取り消しのリスクが発⽣する。

3.

「デジタルデータ」を取り扱う業務フローが追加となる。
5

これまで紙での運⽤のみでしたが、この紙の運⽤と並⾏してデジタルデータの業務フロー（以降、
データ⽤業務フローと称します）が追加となります。従業員は受領したデータに応じて業務フロ
ーを選択する必要があります。以下に紙とデータそれぞれにおける業務フローの違いをまとめました。
■ 紙とデータを扱う業務フローの違い
発⾏業務

受領業務

印刷

押印

郵送

受領

押印・承認

ファイリング

作成

承認

送付

受信

共有・承認

ファイル保存紙⾯

デタ

2-3 電⼦取引の業務対応について
電⼦取引の業務対応は企業規模に応じて検討するべき導⼊検討内容が異なることが想定されます。
以下に 2 つのアプローチ⽅法を例⽰します。


個⼈事業主のような少⼈数で複数の役割・作業をこなす⼩規模な事業者



規模が⼤きい（従業員数が多く、複数部⾨がある）中堅企業以上の事業者

以下にそれぞれの違いをまとめました。
個⼈事業主

中堅企業以上の事業者

IT

 情報システム部⾨がいるケースが多い

イ
ン
フ
ラ

 クライアントサーバー形式の IT システ 主業務 PC 単独での運⽤
 会計業務も PC1 台でまかなっている

ム運⽤が想定される。
 業務の共有 IT インフラの導⼊・投資を
定期的に実施している

 IT 専任担当者がいるケースは少なく、
会
計
関
⼼
度

他業務と兼任のケースが考えられる
 主業務に影響がない法改正を把握しきれないため後回しにされる可能性が⾼い 税理⼠・会計⼠のお付き合いは年末の確定申告にお願いする程度と思われる。

6

 主幹部⾨として経理部⾨がいるケースが多い コンプライアンス準拠やリスク回避のた
め関⼼度は⾼い 法改正への関⼼は⾼く、対応検討も⽐較的早め
 税理⼠・会計⼠の契約は⾏われる。

 同業他者・取引先等からの指摘・情報に
は敏感
情
報
源

 同業他者・取引先等からの指摘・情報には敏感。情報収集はネット（検索やトレ
ンド情報）が中⼼。（売⼿⽬線表現） ネットショッピングでの購⼊が多い

 経理・会計関係の情報収集は積極的。業
界紙、専⾨誌、セミナー参加等情報は多く、ネット（検索やトレンド情報）での情報収集も併⽤
 IT システム導⼊のため SIer 等の付き合いがある。また、社員のネットショッピ
ングを利⽤した購⼊は増加傾向にある

個⼈事業主の場合は、経理や購買、営業といった業務を⼀⼈で⾏うことから、代表者の判断により対応が決定されることが想定されます。そのため外部の助⾔をもらいながらも全ての具体的業
務対応を⼀⼈で組み⽴てる必要があります。また、既存の IT インフラ（PC）を活⽤した最低限の投資で対応をこなすことが考えられます。

3.

インボイス制度
3-1 概要2023 年 10 ⽉ 1 ⽇よりインボイス制度(適格請求書等保存⽅式)の導⼊が予定されており、「適格請求書発⾏事業者」が交付する「適格請求書」等の保存が仕⼊税額控除の要件となります。インボ
イス制度の詳細は本ガイドラインでは省略しますが、対応のポイントは以下の通りです。


インボイス制度は消費税法。電⼦帳簿保存法は国税（所得税法・法⼈税法等）に関する特例でありそれぞれ対応が必要である。

「適格請求発⾏事業者」登録のための届け出が必要。この提出期限は 2023 年 3 ⽉ 31 ⽇。⼀部企業から取引先に対して「適格請求発⾏事業者」の確認が始まっている。



適格請求書に対応したソフトウェアの採⽤検討が必要。
（売り⼿）交付のためのレジや経理・販売・受注システムの投資・改修

（買い⼿）管理・保存のための経理・購買・発注システムの投資・改修

3-2 電⼦帳簿保存法とインボイス制度の関係
インボイス制度の対応は、既存システムの改修等で対応できる場合もあり、経理部⾨主導で完結する特性を持っています。⼀⽅で電⼦帳簿保存法は経理部も以外も関連するケースがあり、対応範囲が広範囲に渡ることが想定されます。以下に対応観点から違いをまとめました。

7

対象部⾨
電
帳
法
電
⼦
取
引
対
応

対応⽅法

業務影響

システム

導⼊期間

（全社）

全社対応

業務フロー⾒新しい IT 機

関連部署が多 経理部⾨（プロジェク直し

材導⼊が必要く、⻑期にな 購買部⾨ト形式・チー

 情報システム部⾨

ム形式が望ま 営業部⾨しい）

る傾向がある 製造部⾨ 開発部⾨他

イ
ン
ボ
イ
ス
制
度
︵
発
⾏
︶

（限定的）

部⾨個別対応

作業⾒直し

帳票発⾏アプ

 経理部⾨リケーション 営業部⾨改修または導 情報システム部⾨

⼊

⽐較的短期

なお、適格請求書を電⼦保存する場合は改正電⼦帳簿法の要件に沿った保存が必要となります。

8

4.

電⼦取引に適したストレージの選定⽅法
4-1 概要本章では電⼦帳簿保存法の電⼦取引に対応するために、どのような保管システムを利⽤することが必要であるかをまとめ、次に、データの保存における PC 外付けオフラインストレージ並びにNAS を有効利⽤する⽅法をまとめます。

4-2

電⼦帳簿保存法

電⼦取引に対応するための保管システムの要件

⼤きく分けて、電⼦帳簿保存法で定められている次の２つの要件があります。
1.

「真実性の確保」。4-3 にて詳細に確認します。

2.

「可視性の確保」の項⽬に⾒読可能性の確保（速やかにデータを出⼒）と検索機能の確保があります。特に検索機能の確保（以下、検索要件と称します）について 4−4 にて詳細を確認します。
電⼦帳簿保存法で定められた要件は、必要条件であり、各事業者が必要とする要件まで満たす

⼗分条件ではないということです。
すなわち、電⼦帳簿保存法の要件を満たすということは、国税調査の際に、国税関係帳票として認めるという条件に過ぎません。従って、電⼦帳簿保存法の要件を確認した上で、⾃社として不⾜の要件がないかを確認し、それを追加する必要があります。
例えば、電⼦帳簿保存法の要件で、「タイムスタンプ」を利⽤していても、それだけでは、ファイル⾃体を削除されることからは守れません。⾃分⾃⾝もしくは、第３者にファイル削除されてしまう可能性があります。国税庁から⾒れば、証拠として採⽤しないだけなので問題ないというスタンスですが、事業者としては、経費として申請できなくなり困るということになります。
また、電⼦帳簿保存法の要件で、「改ざん防⽌のための事務処理規程」を制定しておいたとしても、運⽤上守られなかった場合、国税調査で、エビデンスの辻褄の合わないことから、課徴⾦を課せられたり、⾃社の決算を⾒誤って経営を危うくすることがあります。このような点からは、事務規定を使⽤するにしても改ざんを防ぐ⼿段を導⼊しておくことは必要となります。

4-3

電⼦帳簿保存法「真実性の確保」⽅法の選択

電⼦帳簿保存法では、電⼦取引の取引情報に係る電磁的記録を真実性を担保する⽅法で保存しなければならないとしています。「真実性の確保」する⽅法には、以下の「発⾏側でのタイムスタ
ンプ付与」、「受領側でのタイムスタンプ付与」、「訂正・削除履歴記録または訂正•削除不可シ
ステム」、「改ざん防⽌事務処理規程」の４つの⽅法から、いずれか１つ以上を実施する必要が
あります。
1.

発⾏側でのタイムスタンプ付与による⽅法
タイムスタンプを付した後、取引情報の授受を⾏う。発⾏側としては、コントロールできま
すが、受領側としては、コントロールできないので、この⽅法のみに依存することはできま
せん。
9

2.

受領側でのタイムスタンプ付与による⽅法
取引情報の受領後、速やかに（⼜はその業務の処理に係る通常の期間を経過した後、速やかに）タイムスタンプを付すことともに、保存を⾏うもの監督者に関する情報を確認できるよ
うにしておく必要があります。

3.

訂正・削除履歴記録または訂正・削除不可システムによる⽅法
記録事項の訂正・削除を⾏った場合に、これらの事実を確認できるシステム⼜は訂正・削除のできないシステムで取引情報の授受を⾏う。尚、国税庁⼀問⼀答に解説があるように、取引情報の授受⾃体を対象とするものであり、受領後の取引情報に対してのみ訂正・削除不可
システムを適⽤しても認められない。すなわち、受領側のストレージシステムのみでの対応は認められていません。

4.

改ざん防⽌事務処理規定による⽅法
正当な理由がない訂正・削除の防⽌に関する事務処理規定を定め、その規程に従った運⽤を⾏う。ポイントは、正当な理由がない訂正・削除を防⽌する運⽤を実施することであり、事務規定を形式的に整えるだけでは不⼗分あることの認識です。
PC 外付けオフラインストレージ並びに NAS の利⽤だけでは、これらの条件を満たせませんので、いずれかの⽅法を併⽤することになります。

4-4

電⼦帳簿保存法

検索要件

1

保存義務者が⼩規模事業者 で、税務調査の際にダウンロードの求め（税務職員への提⽰等）に応じることができるようにしている場合は、検索機能は不要ですが、それ以外の場合は、以下の検索要件への対応が必要です。
1.

取引年⽉⽇、取引⾦額、取引先で検索できること

2.

⽇付または⾦額の範囲で、検索できること

3.

２つ以上の記録項⽬を組み合わせた検索をできること

1

1 ２年（期）前の売上が 5,000 万円以下
10

尚、検索のためには、専⽤システムを⽤いなくても、次の簡便な⽅法も認められています。

4-5 電⼦帳簿保存法の保管期間
保存期間は、確定申告書の提出期限翌⽇より 7 年です。法⼈の場合は、⽋損⾦の繰越控除を受ける
場合、保存期間は最⻑ 10 年となります。

4-6 事業者⾃⾝の必要要件
事業者⾃⾝にとって必要な要件は、事業者の規模、従業員数、業種等々により、様々に変わりま
すが、ここでは、まず、各事業者共通の基本的な事項について、取り上げます。
1.

保存データの変更・削除の防⽌
電⼦帳簿保法の要件からは、PC 内蔵の HDD に保存しておくことも禁⽌はされておりません。しかし、ＰＣやファイルサーバー、単純なクラウドストレージに取引情報を保存した場
合には、事務処理規程を備えただけでは、アクセス権限の制限が掛かっていないことから、悪意がなくとも誤操作によるファイル削除やファイル変更から守ることができません。したがって、悪意のない誤操作による変更・削除を防⽌できることが必須事項となります。さらに、悪意のある変更・削除（改ざん・隠滅）防⽌ができるとより⾼い品質レベルとなります。

2.

７年から１０年の保管期間のデータ保全性の強化
ここでも、電⼦帳簿保法の要件からは、PC 内蔵の HDD に保存しておくことも禁⽌はされておりません。しかしながら、PC の製品寿命は通常５年以下であり、７年、１０年と継続して利⽤はできません。また、PC 内蔵の HDD は、故障するものであり、故障するとデータが利⽤できなくなり、⾃社に不利になります。
そこで、データを失わないようにデータの保全性を⾼める必要があります。これには、データバックを強化する、或いは、７年から１０年に渡って故障率の低いストレージを利⽤す
る、もしくは、両⽅を実施する必要があります。

3.

仕訳伝票と取引情報の紐づけ
取引情報は、会計システムに⼊⼒する仕訳伝票と対応を取る必要があります。取引情報の少ない場合を除き、通常は、取引情報に追番を振り、仕訳伝票にその証跡となる取引情報の追11ルもございます。

4-8 ケース別にみるストレージ選定
全ての事業者に当てはまる画⼀的な選択⽅法がないため、ケース別のストレージ選択法を以下に⽰します。まずは売上⾼規模に応じて電⼦取引保存要件の⽬安を設定します。

売上⾼規模（2 年前）
電⼦取引
保存要件

真実性要件
検索要件

５千万円以下

５千万円超え

要

要

不要

2

要

(ア) 真実性要件の実現⽅法
・ 必要な要件を満たすシステムを導⼊する（JIIMA 認証等）か、訂正・削除防⽌の事
務規定を利⽤する。
・ 訂正・削除防⽌の事務規定を利⽤する場合は、訂正・削除の管理簿も必要である。
・ 事務規定を利⽤する場合も作業者のミスや故意による改ざん等を防ぐストレージの導⼊を推奨する。
(イ) 検索要件の実現⽅法
・ 必要な要件を満たすシステム（JIIMA 認証等）を導⼊するか、索引簿⽅式、規則的なファイル名⽅式のいずれかを選ぶ
以下に 2 種類のケースを⽰します。
【ケース１】 売上⾼ ５千万円以下 事業者向けの基本的な考え⽅
・

電⼦取引件数からその対応⽅法を決めていくとよい。

・

件数が少ない場合は、JIIMA 認証製品は費⽤的や運⽤が負担になる可能性があり、事務規定⽅式が望ましい。

・

⾃社の IT 利⽤⼒に応じた⽅法を採⽤する。EXCEL の利⽤程度の IT ⼒は最低限必要である。

・

仕訳伝票の作成とつなげること。各帳票のファイル名の先頭に追番を付与することで、仕訳伝票につなぐことは可能となる。

【ケース２】 売上⾼ ５千万円超え 事業者向けの基本的な考え⽅
・

電⼦取引件数からその対応⽅法を決めていくとよい。件数が多い場合は、JIIMA 認証
製品の利⽤も有効である。

・

売上⾼が⾼くても、電⼦取引件数が少ない場合は、JIIMA 認証製品は費⽤的や運⽤が負担になる可能性があり、事務規定⽅式が望ましい。

2

調査官の求めに応じてダウンロードできること。
14

て登録するにしても少なくとも⽉ 1 回程度の登録は必要である。そのため、ファイル
単位で 1 回しか登録（記録）出来ず、更新や削除が出来ない機能を備える必要がある（このような機能は追記型記録とも呼ばれている）。すなわち、登録したファイルの削除要求、更新（上書き）要求をエラーとして実⾏しないことが求められる。また⼈⼿を介さずに、これを⾃動で制御する必要がある。これらの要件を満たす 1 回記録⽤
ＳＳＤにより表１に⽰す真実性の要件③を満たすことができる。
①「電帳法でのデータ保存期間（7 年~10 年間）の間、媒体のデータ移⾏が不要で信頼性が⾼いこと」
電帳法でのデータ保存期間は、⽋損⾦の繰越控除を利⽤する（⾚字の年度がある）場
合は 10 年となる。この間、媒体のデータ移⾏が不要で信頼性が⾼いことが求められる。PC 内にデータを保存した場合、製品寿命は⻑くて 5 年程度であるので、10 年間
データ保存をするには、別デバイスへのデータ移⾏が必要となる。このような⼿間、リスクを避けるため、少なくとも 10 年以上の推定データ保存寿命を持つ信頼性の⾼い、下記の技術を導⼊しているデバイスである必要がある。
(ア) 産業⽤ NAND フラッシュを搭載した SSD であること
現状では、⼀般⽤より信頼性の⾼い産業⽤ NAND フラッシュを搭載した SSD を利⽤する必要がある。産業⽤ NAND フラッシュ搭載 SSD では、全数⾼温環境で全データ領域の動作確認をしており、⾼信頼性が確保されている。
(イ) ウェアレベリング機能を持った SSD であること
SSD は繰り返して記録することにより NAND フラッシュの劣化が進むので、これを避けるためウェアレベリング機能が必要になる。ウェアレベリング機能では、特定のメモリセルに書き換えが集中しないよう、書き替え回数を平均化させ、P/E サイクルを管理することで、推定データ保存寿命を 10 年以上としている。
(ウ) リフレッシュ機能と代替ブロックを持った SSD であること
記録済み領域をリフレッシュして記録状態を確認する機能を持ち、エラーレートが悪化している箇所は代替領域にデータを移動させることで、データの読み込みが出来なくなる障害を未然に回避することが出来る。
(エ) S.M.A.R.T.モニターが可能な SSD であること
S.M.A.R.T.情報(Self-Monitoring, Analysis and Reporting Technology)を SSD から取得することで、SSD の健康状態を知ることが出来る。この情報を元に寿命を推定し、他のドライブにデータ移⾏（マイグレーション）が必要な際にはユーザーに告知することが出来る。

17

■ 個⼈事業主、中⼩企業の運⽤お薦めケース（SWOVA128G）

個⼈事業主や中⼩企業で扱う電⼦取引データは⽐較的、容量が⼤きくならないことから、128GB程度の容量で数年間程度の電⼦取引データが保存できると考えられる。EC サイトから受領する領収書の PDF ファイルのサイズを約 150KB とすると、853 万枚の領収書が保存できる計算になる。
上記の要件を満たす 128GB の記録容量の外付け SSD（SWOVA128G）は 3 万円以下で購⼊可能であり、個⼈事業主、中⼩企業の電⼦取引データの保存には適していると考えられる。
外付け SSD は、専⽤アプリケーションソフトをインストールした PC に USB ケーブルで接続して使⽤する。専⽤アプリケーションソフトにより
1.

寿命予測
SSD からの SMART 情報などを参考にして、SSD が寿命に近づくと注意や警告を発報する。

2.

記録履歴
SSD のルートディレクトリに、追加されたファイル名や⽇時、ハッシュ値(SHA-256)などを記録したログファイルを残す。

3.

不⼀致検出
"リフレッシュ&不⼀致検査" を指⽰すると、記録ログと SSD 内データの不⼀致を検出でき、ログファイルと SSD 内のファイルのハッシュ値を⽐較して、データの変更有無を確認できる。
更に本 SSD はネットからの攻撃に強いという特徴もある。ランサムウェアに晒されたとしても、SSD 内の記録済みファイルに対して訂正・削除は出来ないので原本のファイルは SSD 内に元のま
ま残っている。

18

5-2 DAS（Direct Attached Storage）
1. DAS とは何か
DAS（ダス）とは、パソコンやサーバーなどのコンピュータに直接接続されるストレージを指します。⼀般的にはコンピュータに内部接続（内蔵）または外部接続されたハードディスクドライブ（HDD）や半導体ドライブ（SSD）で構成され、SATA、SAS、Fibre
Channel、USB、Thunderbolt、PCI Express などのインターフェースで接続されます。
2. DAS の特徴
DAS はパソコンやサーバーに接続され、そのコンピュータから直接アクセスできるのが特徴です。アクセス権は接続されたコンピュータの管理者によって設定され、他のコンピュータからのネットワーク経由でのアクセスを許可することもできます。DAS のセキュリテ
ィは、接続したコンピュータのセキュリティ管理に依存します。

3. DAS のメリット・デメリット
前述の通り、DAS は原則として接続されたコンピュータの管理者やユーザーが優先的にデータにアクセスできる特性を備えていますが、このことはメリットにもデメリットにもなります。以下のメリット・デメリットを理解したうえで、電⼦帳簿保存法の要件である「電⼦取引の電磁的記録」を満たすため、ご利⽤環境に適した保存先ストレージをご検討19フトウェアの感染リスクを排除するために、セキュリティ管理が重要です。ウィルスやス
パイウェアなどの悪意あるソフトウェアの侵⼊をブロックするため、OS やサービスなどのソフトウェアを最新の状態に保つことや、セキュリティ管理ソフトの導⼊などの対策が有効です。またデータを保管するコンピュータをインターネットから切断し、外部からのアクセスを遮断するのも有効な⼿段の１つです。
4-2 バックアップの重要性
データを管理する DAS は常に故障のリスクがあり、あるいは⼈為的なミスによってデータを失うケースもあります。従って DAS に記録されたデータを安全に確保するためには、確実なバックアップが重要です。２つ以上のストレージにデータを保管することでデータの喪失を抑えることが、バックアップの⽬的です。
バックアップの⽅法としては、RAID1 や RAID5 のように同時に２つ以上の DAS にデータを記録する⽅法と、定時バックアップのように時間差を設けて外部接続の DAS や NAS な
どにデータをコピーする⽅法があります。前者は DAS の単体故障に有効であるのに対して、ファイルの上書きや消去、ファイルシステムの損傷などによる喪失には無効なため注意が必要です。後者は障害発⽣前の状態がバックアップされていれば必要なデータを回復できますが、バックアップ時点以降のデータは回復できません。理想的なのは両者を組み合わせて運⽤する⽅法で、コストの許す範囲でなるべく可⽤性の⾼いシステムを構築することをお勧めします。
また⻑期保管を求められるデータに対しては、DAS 以外の⻑期保管メディア、例えば光ディスクなどへのバックアップを組み合わせる⽅法が有効です。
５．おすすめの DAS のご紹介（ELP-EEN/LHD-PBMU3BS シリーズ）
DAS はサイズがコンパクトで持ち歩きできるという⼤きな特徴を備えていますが、それゆえに無断持ち出しや盗難、出先での紛失など、情報漏洩リスクにも注意が必要です。
このようなリスクにはセキュリティ対策ハードディスクを⽤いることで、第三者による予期しないデータへのアクセスを遮断し、より安全なデータ運⽤が可能です。
データの保護には暗号化⽅式（AES-256bit）を採⽤し堅牢なセキュリティを実現すると同時に、暗号化エンジンを組み込んだ専⽤チップを採⽤することで、通常の（⾮暗号化の）モデルと遜⾊ないアクセス速度を実現しています。
またハードディスクは衝撃に弱いデバイスですが、衝撃吸収素材のフレームの採⽤とディ
スクドライブをフローティング保持する構造設計により、優れた耐衝撃性能（MIL-STD810F516.5 準拠）を実現しています。

21

5-3 NAS（Network Attached Storage）
１．NAS とは何か
NAS（ナス）とは、ネットワーク接続型ストレージを意味します。ネットワーク上に接続されたストレージのことを指し、「ネットワークハードディスク」や「ファイルサーバー」とも呼ばれます。パソコンやテレビと⼀対⼀で直接接続する外付けハードディスクドライブ（DAS）とは異なり、NAS には LAN ポートが搭載されているため、オフィスや家庭のネットワーク（スイッチング HUB やブロードバンドルーター）に接続して使⽤することができます。
２．NAS の特徴
NAS は、CPU やメモリのほかに OS（オペレーティングシステム、基本ソフト）などパソコンのような要素も持っており、ネットワーク経由で NAS にアクセスしてきたユーザーに対してアクセス権限の管理ができるところが特⻑です。つまり、ファイルにアクセスする
ユーザーごとに保存されたファイルの閲覧権限が設定できるため、データ漏洩などのセキュリティ対策としても NAS を有効に活⽤することができます。

また、パソコンやテレビに直接接続が可能な外付けハードディスクドライブ（DAS）は、
USB ポートに接続するだけで簡単に利⽤できるというメリットがある反⾯、そのパソコン
からしかハードディスクの中のデータにアクセスすることができません。その点、NAS はネットワークに接続したストレージのため、NAS 本体の電源が⼊っていれば、複数⼈で同じデータを共有できることが最⼤のメリットと⾔えます。また同様の機能を有する製品としてサーバーのファイル共有機能があげられますが、NAS はファイル共有に特化した製品
として容量単価が⽐較的安く、また知識があまりなくても簡単に運⽤が可能という点で違いがあります。

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４．電⼦帳簿保存法での NAS の活⽤イメージ
電⼦帳簿保存法においては、帳簿書類等の保存期間として標準 7 年間、また⽋損⾦が発⽣した年度においては 10 年間保存するよう定められています。
ランサムウェアといった悪意あるソフトウェアによる被害はもちろん、⼀般的に NAS に使⽤されている保存媒体はハードディスクであり、その寿命はおよそ 5 年程度が⼀般的であるため、NAS に帳簿書類等のデータを安全に保存しておくには以下の点に留意する必要があります。
(1) RAID 等の⼿段により、保存先ストレージが冗⻑化されていること(2) USB 接続ハードディスクなどに対して定期的にバックアップを取得すること(3) 製品の運⽤期間を例えば 5 年といった形で予め定めておき、摩耗故障が発⽣する前にリプレイスを実施すること
また、NAS のメリットとして「データにアクセスする権限設定ができる」という点がありますが、NAS によっては、NAS の管理者以外のユーザーが電⼦取引データが保存されたフォルダやその中のファイルを削除できないような設定ができるモデルもあります。（メーカーによっては Windows Server OS を搭載したファイルサーバーで設定可能です。）(1) 保存先ストレージの冗⻑化について
ハードディスク 1 本のみを保存先として使⽤している場合、運⽤中にハードディスク故障が発⽣してしまうと直ちにデータの消失に繋がってしまいます。NAS などの製品はハードディス
ク故障に備え、RAID などと呼ばれる仕組みを備えています。RAID は現在⼀般的に RAID0、
RAID1、RAID5、RAID6、またこれらの組み合わせが存在し、必要な容量と安全性を考慮し選択する必要があります。
なお RAID はその仕組み上、特に⼯夫をしない限り搭載ハードディスクは全て同様に摩耗していくため、摩耗故障発⽣時には他のハードディスクも劣化している可能性があり、故障交換時には注意が必要です。
また IODATA の Linux OS 搭載 NAS では、RAID に変わる新しい仕組みである「拡張ボリューム」を搭載しています。拡張ボリュームは 2 つの HDD でペアを組み、ペアの 2 台の HDD には、ファイル単位で常に同時書き込みを⾏います。読み出しの際は、⽚⽅の HDD から読み出
しを⾏います。そうすることによって RAID とは異なり、HDD の負担を分散し同時期の故障によるデータ損失の確率を低く抑えることができ、より安全に運⽤が可能です。
(2) USB 接続ハードディスクなどに対して定期的なバックアップを取得すること
多くの NAS 製品は、製品に直接取り付けた USB 接続ハードディスクに対して⾃⾝のデータバ
ックアップを⾏う機能を有しています。USB 接続ハードディスクは⽐較的安価なことが特徴
で、トータルコストを抑えながらバックアップを取ることができます。
更に IODATA 製の Linux OS 搭載 NAS は、「履歴差分バックアップ」という、データ上は毎⽇フルバックアップを取っているように⾒えて実際にデータを取り出すこともできるが、実際には毎⽇の変化分のデータ容量のみ使⽤する、⾮常に⾼効率のバックアップ機能を標準で備え24

ています。このバックアップ機能を活⽤することにより、万が⼀の故障に備えることができるだけではなく、複数世代のデータを確実に残すことにより、ランサムウェア被害を受けた際にもバックアップデータからデータを復旧させることができます。
なお、この際バックアップデータをランサムウェア被害から守るため、バックアップ先フォル
ダはファイル共有を無効としておくことが重要です。このことにより、同⼀ネットワーク上のパソコンなどがもしランサムウェアに感染したとしても、バックアップ先のデータに対して暗号化を⾏うことができません。
(3) 製品の運⽤期間を例えば 5 年といった形で予め定めておき、摩耗故障が発⽣する前にリプレイスを実施すること冗⻑化構成を⾏い、バックアップを取っていても⻑年運⽤を⾏っていると製品にはやがて寿命がやってきます。寿命に⾄った NAS 製品はハードディスクやその他構成部品の故障が発⽣しやすくなり、保存義務がある帳簿書類等を保存しておくには不安があります。そのような状況を避けるためにも、例えば 5 年といった期間を予め定めておき、その期間がきたら新しい製品へ⼊れ替えることが、重要なデータを守るために有効な⼿段です。
また製品が故障する前に交換することは、製品⾃⾝が備えているデータや設定の移⾏機能を活⽤できるということでもあり、結果的に⼤きな⼯数の低減にも繋がります。
これらの内容をしっかりと⾏い運⽤することにより、保存期間終了まで NAS に帳簿書類等を安全に保存することができます。

５．おすすめの NAS のご紹介（HDL2-AAXW）
NAS には 2 つ以上の HDD(ハードディスクドライブ)が内蔵されているモデルがあり、そのモデルであればデータをそれぞれの HDD に保存することで、万⼀⽚⽅が故障してもデータが損失しない仕組みを構築することができます。⼀般的には RAID(レイド)という仕組みがこれに該当しますが、おすすめするのは RAID に変わる新しい仕組みである「拡張ボリューム」です。
拡張ボリュームは 2 つの HDD でペアを組み、ペアの 2 台の HDD には、ファイル単位で常に同時書き込みを⾏います。読み出しの際は、⽚⽅の HDD から読み出しを⾏います。
そうすることによって RAID とは異なり、HDD の負担を分散し同時期の故障によるデータ
損失の確⽴を低くしています。さらに、拡張ボリュームで設定された NAS に対して USB
接続の外付けハードディスクドライブを接続し、世代バックアップを取ることをお勧めいたします。
拡張ボリュームでは 2 つのハードディスクに同じデータを書き込むため、⽚⽅の故障に対してはデータ損失回避が可能ですが、誤ってデータを上書きしてしまったり、マルウェア
等によってデータの書き換えが起こってしまう可能性があります。外付けの HDD に複数世代のバックアップを取っていれば、削除前や書き換え前のデータも取り出すことができるため、よりデータの紛失確率を抑えることができます。
25⻑期保存⽤の光ディスクや記録ドライブを使⽤することが必要です。具体的な⼿段の⼀例
としては、記録データの初期品質や⻑期保存のための運⽤を規定する JIS 規格への準拠を公的に検証する JIIMA 認証制度（アーカイブ⽤光ディスク製品認証制度）という枠組みが⽤意されており、その認証取得製品を使⽤する事も有効と考えられます。（JIIMA：公益社団法⼈ ⽇本⽂書情報マネジメント協会）
３．電⼦帳簿保存法・インボイス制度での活⽤イメージ
電⼦帳簿保存法改正やインボイス制度の導⼊により、個⼈事業主や中⼩企業においても、
⻑期保管すべきデジタルデータが⽇々増加していきます。光ディスクは、そのデータを安全・安⼼・リーズナブルに保存する事が可能です。データ保存や読み取り操作に特別なスキルを必要としないため、情報システム専任の⼈員確保も不要です。これは、⼈的リソー
スに限りのある環境では、⼤きなメリットです。
【法定保存⽂書例】
会計帳簿、取引証憑、決算書類、源泉徴収関連書類、株主総会等会議議事録、税務化案連書類、⼈事関連書類など
また、NAS や外付けのストレージを導⼊済であっても、そのストレージ容量が不⾜する事が想定されます。その際に、アクセス頻度が減ったデータをオフライン管理可能な光ディ
スクに保存する事で、NAS や外付けストレージの負荷を低減し、データ保管効率を向上させる事が可能です。
４．お勧め製品

BDR-WX01DM ドライブパッケージ
本ドライブパッケージは、JIIMA 認証を取得済みであり、JIS X 6257 準拠の運⽤環境をパッケージとして提供して
おります。

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専⽤ライティングアプリ、DM for Archive3対応ディスクがバンドルされていますので、購⼊後すぐに光ディスクによる⻑期保存の運⽤が可能となります。DM for Archive4対応ディ
スクは、100 年以上の推定寿命が確認されております (ISO/IEC 16963 規定の試験⽅法による)。また、専⽤ライティングアプリは、記録済みのファイルの改変を禁⽌しており、ユーザーは、意識することなく重要データの改ざんを防⽌できます。
本パッケージを使⽤することにより、重要なデータを安全・安⼼・リーズナブルなコストで⻑期間保存する事が可能となります。

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DM (Defect Management) for Archive とは、ブルーレイに標準搭載された記録データ代替処理

機能 (DM) を JIS X 6257 に準拠する品質レベルに引き上げることで、対応ディスクにおいて 100
年以上のデータ⻑期保存を可能にした仕組みのことです。DM for Archive 記録時は”記録”と”記録
品質確認”を⼀連の動作で実⾏します。この記録品質確認で、JIS X 6257 の品質基準を満たさないと判断した場合、予め確保しておいた代替エリアに代替記録されます。この代替記録により、JISX 6257 に準拠する記録品質を確実なものとしています。
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5-5 クラウドストレージ
電⼦帳簿保存法施⾏当初は、インターネットを介して利⽤する「クラウドストレージ」でのデー
タの保管・共有は認められていませんでした。しかし、2005 年の法改正でスキャナ保存が認められてからは、クラウドストレージをはじめとする各種ツールの活⽤が推奨されています。ここでは、クラウドストレージの概要・基本機能をご紹介します。
１．クラウドストレージとはクラウドストレージとは、データを格納するためインターネット上に設置されたスペースです。「オンラインストレージ」や「ファイル・ホスティング」とも呼ばれています。パソコン内のストレージや社内のファイルサーバーを利⽤しなくても、⼤事なデータの保存が可能です。
昨今では、保存するデータの容量が⼤きくなってきたこともあり社員で個⼈に割り当てられたパソコンだけの容量では⾜りない場合もあります。クラウドストレージを使えば USB
フラッシュメモリなどの物理的な保存⽤ストレージを使⽤しなくてもデータの保存が可能です。社内にあるファイルサーバーでは、社内 Lan のクローズされた環境で、アクセスが基本なのに対し、クラウドストレージの場合、アクセス権限(URL・ID・Password)を持っていれば、場所やデバイスに関係なくどこからでもアクセスが可能です。
２．基本機能クラウドストレージにファイルを保存しておけば、クラウドストレージにログインするだ
けでどこからでもデータを閲覧できます。例えばオフィスの PC やテレワーク先のＰＣや
モバイル端末からアクセスすることも可能です。
また、クラウドストレージ上で直接編集も⾏えるため、データのダウンロードする必要がありません。編集する際に便利なのが、更新した内容を⾃動保存する機能と複数の端末で編集したデータを同じ状態に保つ⾃動同期機能です。上記の 2 つの機能によって、ひとつのファイルを複数⼈で共有し、それぞれが常に最新データを確認することが可能になります。
３．クラウドストレージ導⼊のメリット・デメリット
様々なシーンで活⽤できるクラウドストレージは、インターネット上のサービスの特徴である利便性・柔軟性を兼ね備えているほか、コストも⽐較的低価格なことから様々な企業
規模で導⼊が可能です。しかし、クラウドストレージの導⼊には、最低限のリスクがある
ことも理解しておかなければなりません。
【メリット】
1

業務のデジタル化や書類の電⼦化を推進するには、データの保存場所が必要です。クラウドストレージでは、必要な容量の保管場所を簡易に確保できるほか、拡張したい
場合も簡単に対応できます。

2

コロナウイルスの感染拡⼤や働き⽅改⾰の影響もあり、近年はテレワークやリモート
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ワークを導⼊する企業が増えています。電⼦化した書類の保存場所をクラウドストレージにすれば、どこからでもデータの閲覧・共有が可能なため、情報共有やコミュニ
ケーションをスムーズに⾏えます。
3

災害時にも対応できる点です。災害が発⽣した際に、パソコンやサーバーの破損です。
クラウドストレージでは、インターネット上にデータが保管されているためログイン
情報があればどの端末からでもログインできます。また、クラウドストレージのバッ
クアップ機能にも⽤意されており、BCP 対策が可能です。

4

⾃社サーバーを新設する場合、データを保存するための容量を⼗分に確保したり、セキュリティ⾯の強化をしたりする必要があるため、かなりの初期投資や設置環境を整える⼿間がかかります。クラウドストレージは、インターネット上にストレージがあるので設置環境を整える⼿間はかかりませんし、初期費⽤を安く抑えることも可能です。ほとんどのクラウドストレージは、⽉額料⾦制となっています。⽉々のコストを可視化することにより、クラウドストレージに関する予算を組みやすいという点もメ
リットのひとつに上げられるでしょう。

【デメリット】
1

オフライン下での使⽤ができない点です。クラウドサービスは、インターネット上にデータを保管するサービスなので、オンライン上での使⽤が前提となっています。そのため、アクセスするにはインターネット回線の整備が必要不可⽋です。回線の速度によってパフォーマンスにも差が⽣まれる可能性があります。

2

クラウドストレージ業者が提供するサービスであるため、⾃社に合わせたカスタマイズが難しくなります。また、変更する場合は⾼額なシステム改修費⽤が必要になる場
合があります。⾃社のシステムに適したサービスを選択すれば、便利に活⽤できます。

3

回線トラブルやクラウドストレージ業者のトラブルが発⽣した場合、復旧までに時間がかかることがあります。障害発⽣時の対応体制が整っているかどうかも、導⼊前に確認する必要があります。

４．電⼦帳簿保存法改正に向けたクラウドサービスの準備■スキャナ保存の要件を満たしたクラウドサービスの導⼊
そもそも電⼦帳簿保存法とは、各税法で原則として紙での保存が義務付けられている帳簿や書類について、⼀定の要件を満たしたうえで電⼦データやスキャナによる保存を可能とする法律のことです。電⼦帳簿保存法上、電⼦データによる保存は「電⼦帳簿保存」「スキャナ保存」「電⼦取引」の 3 種類に区分されています。
電⼦帳簿保存法で定められた保存⽅法の⼀つであるスキャナ保存制度は、取引先から受け取った請求書や国税関係書類（決算関係書類を除く）を⼀定の要件の下で保存できる制度です。
スキャナ保存と混同しやすい保存⽅法として、電⼦取引が挙げられます。電⼦取引は電⼦
データを介して⾏った取引情報をデータで保存する⽅法です。具体的には、電⼦メールや
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Web からのダウンロード、EDI システムを使⽤する取引が該当します。
これに対し、スキャナ保存は紙で受信、作成した書類を画像データで保存する⽅法という点で異なります。
スキャナ保存制度を含む電⼦帳簿保存法は、時代に応じて改正されており、徐々に事業者が導⼊しやすい形になりつつあります。2022 年 1 ⽉に施⾏された最新の改正では、スキャナ保存の要件がさらに緩和されました。その概要は以下のとおりです。
・

税務署⻑の事前承認制度が廃⽌・タイムスタンプの付与期間が最⻑ 2 カ⽉とおおむね 7 営業⽇以内に変更

・受領者がスキャナで読み取る際の国税関係書類への⾃署が不要

・

電⼦データについて訂正や削除を⾏った際に、クラウドにおいて⼊⼒期間内に保存したことが確認できる場合は、タイムスタンプが不要

・

検索要件の緩和・

記録項⽬は取引年⽉⽇、取引⾦額、取引先のみ

・範囲指定および項⽬を組み合わせての検索機能が不要（電磁的記録のダウンロードに応じる場合）

・

適正事務処理要件が廃⽌・スキャナ保存された電磁的記録に不正があった場合に重加算税（10％）を加重

改正前は原本とスキャナ保存した内容が⼀致しているかの確認のため、スキャニング処理を完了した原本書類を⼀時保管することが義務付けられていました。しかし、改正後は、スキャンが正しくされていることが確認できればその時点で原本書類の廃棄が可能となっています。
なお、今回の改正で事前承認制度が廃⽌されましたが、改正前に税務署⻑の承認を受けていた場合、承認を取りやめる届け出をするまでは、改正前の要件でスキャナ保存を⾏う必要があるため、注意が必要です。詳細については、国税庁のホームページにサンプルが⽤意されているのでご確認ください。
■電⼦取引の要件を満たしたクラウドサービスの導⼊⽅法
電⼦データを保存するには、タイムスタンプ付与や訂正・削除などの履歴が残るシステムの利⽤といった改ざん防⽌対策がなされている必要があります。また、取引年⽉⽇・取引
⾦額・取引先で検索できること、ディスプレイ・プリンターを備え付けることが必要要件です。
市販するクラウドサービスを利⽤する場合には、公益社団法⼈⽇本⽂書情報マネジメント
協会（JIIMA）の認証マークがついているものを選ぶのがおすすめです。法改正によって改ざん等の罰則が強化されたため、JIIMA 認証を取得したクラウドサービスを利⽤することは、リスク回避に有効といえます。
2022 年の電⼦帳簿保存法改正では、電⼦取引における電⼦データ保存が義務化されるため、クラウドシステムの導⼊がさらに加速すると予想されます。特にスキャナ保存・電⼦取引の要件は細かく定められているので、それぞれに対応するサービスの導⼊が必須です。
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２０２２年には公益社団法⼈⽇本⽂書情報マネジメント協会（以下 JIIMA）により、「電⼦帳簿ソ
フト法的要件認証（保存）」が公開され、同協会の Web サイトにも電⼦帳簿保存法の要件を満たすソフトウェアの製品⼀覧に公表されています。

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ガイドライン 第 1 版 作成・監修メンバー■執筆メンバーIDEMA JAPAN Integrity 委員会
ストレージソリューション分科会 電⼦帳簿 WG
WG ⻑

堀 英司

株式会社アイ・オー・データ機器

アドバイザー

溝上 卓也

TK 業務企画

アドバイザー

⼭⽥ 篤廣

株式会社ビジュアルジャパン

委 員

⽵島 秀治

Verbatim Japan 株式会社

委 員

野溝 哲也

ロジテック INA ソリューションズ株式会社

委

員

⾕⼝ 昭史

パイオニア株式会社

委

員

春⼭ 洋

AOS データ株式会社

委 員

⽊⼾ 直昭

株式会社アイ・オー・データ機器

委 員

加辺 路美⼦株式会社アイ・オー・データ機器

事務局⻑

釘屋 ⽂雄

IDEMA JAPAN

事務局

三浦 尚⼦

IDEMA JAPAN（委員 執筆順）■事務局

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