昭和 53 年 11 月 １ 日創刊
ねんりん
令和 6 年 1 月 1 日

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金に算 入した金 額は、十 年 経 過 後五入できる制 度 となり ま す。 なお、 損年で益金に算入されます。と思うのですが、ついに追っかけてきた社長という感じですね。
小島

堅企業は後継者不足ですから、これで企 業は四％） 以 上 増 額した企 業に教業 も 含めた 制 度ですが、 七％（ 中 堅た時にその利益に対して約二十％の税たときに給与として課税され、売却しす。 通 常です と、その権 利 を 行 使し得しやすくすることを目的にしていまンセンティブにして、優 秀な人 材 を 獲して上場企業の役員に与えることをイ

企 業の株 式 を 安 く 買 える権 利 を 主ととして認められる制 度がありました。

たり一回五千円の交際費は一般の費用待できますね。

技 術 を 守ろう とする制 度ですね。 期買収して、その会社の従業員の雇用や小、中堅企業が後継者のいない企業を小島のですね。

すごい制 度です ね。 中 小、 中

使上限が、今まで千二百万円だったもM&A での統 合 を 応 援しよう とする

育 訓 練 費の増 額 等の加 算 と合わせて金がかかりますが、この適格ストック

ス ト ッ ク オ プ シ ョ ン 税 制の行げられます。 ストックオプションは、のが実に三倍の三千六百万円に引き上社長

導 入 されま す。 ただし、五％未 満の三五％の税額控除ができる制度などがオ プ シ ョ ンに該 当 すれば、売 却した昇ですが、どのような改正が予定されて増 額の場 合は逆に引 き 下 げられる場

代表 小島いるのでしょうか。

合があります。

控除制度が創設されます。いままで、上 げ 促 進 税 制が拡 充され、繰 り 越し

ま ず、中 小 企 業に限 り ま すが、賃外す企業が多くなってきたために資本ていましたが、減資をしてこの適用を資本金一億円超の企業のみに適用され

ま た、 外 形 標 準 課 税 は、いま まで年未満の企業に限ります。

二十 年 未 満で、 未 上 場か、 上 場 後五の適用になる条件は、設立後五年以上ることになります。 ただし、この税制ときのみに約二十％の税率で課税されでしたから、 朗 報です ね。 景 気 対 策

五千円ではまともな食事ができません

社長られることになりました。

今回、この五千円を一万円に引き上げ

交 際 費の改 正 も あ り ま す。一人 当

賃 上げ促 進 税 制を利 用して税 額 控 除金に資 本 剰 余 金 を 加 算 した 金 額 が思い切って引 き 上 げ ましたね。

を受けようとする企業が、その年度に小島 それから、これは主として大企にもなりそうですね。

ン ボ ッ ク ス 税 制が創 設されます。 こ社長
すね。

劣っているとの批 判 を 踏 ま えて、研 究

れは、日本の科学技術が欧米に比べて思っていましたからやりやす くなりま小島

開 発 費 用の特 別 控 除 とは別に、 研 究

わが社でも 将 来 導 入しよう と十億円超の場合及び大企業の子会社で本 剰 余 金になるので、 外 形 標 準 課 税れました。 減 資 を すると会 計 上の資

中小、中堅企業の買収のためにその企た 中 小 企 業に認められた 特 典 として開発によって生まれた特許権等の知的

この 制 度 は、 今 ま で 買 収 金 額 の社長 お願いします。

機会を見てご説明します。

このほかにも 改 正があ り ま すので、税をすることとなりました。

目九十％、二社目には百％を損金に算で益金に算入する制度でしたが、一社七十％を損金に算入し、その後五年間業 向 けの税 制ですが、イ ノ ベ ー シ ョを外しにくくしたものです。この改正

業の株 式 を 取 得 した 場 合、その全 額

元旦

経 営 力 向 上 計 画の認 定を受け

年 間の繰 り 越 しができるようにな り

これが、一定の条 件はありますが、五は令 和 七年四月 開 始 年 度から適 用さが支出時の損金になる制度が創設され今年賃上げをして赤字になって社長社長れます。

財産から生じる所得に対して一定の減その通りです。このほかに大企ます 。
も 将 来 黒 字になれば税 額 控 除が使 えます。

小島

謹賀新年
令和六年減 資してまで外 形 標 準 課 税 をるということですね。

外 す という 行 為は純 粋な節 税 行 為だ

税がゼロということになっていました。 一定の場合などにも適用すると改正さ

法 人 税がない場 合には控 除 する法 人

御 社に関 係があ りそ うな法 人

その通 りです。 体 力のある中小島

今 年 も 税 制が改 正されるよう税関係の改正をご説明いたします。

令和六年の税制改正

社長の経営教室㉖

中小企業経営シリーズ

千代田税理士法人 101-0054 千代田区神田錦町3-17 廣瀬ビル9F
代表電話番号 tel.03-5217-2288
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新年号

マンション一室の評価について市

令和五年の通達改正で、タワーされます。

利用の有無などに関わりなく適用る地域、区分所有者の居住や賃貸タワーマンションの評価が変わりました

場の販売価格と相続税評価額に大評価額への影響

マンション一室の評価額＝建物部分の価額（固定資産税評価額×1.0×区分所有補正率）＋敷地部分の価額（敷地全体の価額×共有持分（敷地権割合）×区分所有補正率）
評価水準 ※１

適用する区分所有補正率

きい乖離がみられることから、新たに居住用の区分所有財産の評価方法が公表されました。
この評価方法では今までのマンション一室の評価に、次の表のように「区分所有補正率」を乗じて×0.018＊

Ｃ：一室の区分所有権等に係る専有部分の所在階計算します。
この取扱いは、令和六年一月一日以降に相続、贈与、遺贈で取得し×0.239（小数点以下第４位を切捨て）＊

Ｂ：一棟の区分所有建物の総階数指数

たマンションの評価から適用されます。
また、申告書には「居住用の区分所有財産の評価に係る区分所有補正率の計算書」を添付することとされています。
一、居住用の区分所有財産の評価

引上げ×0.6
評価かい離率0.6未満

マンション一室の相続税評価は次の表のようになります。
この評価はマンションの取得目
的や所得者の保有財産額、取得したマンションの総階数及びその評
価対象の一室の所有階数、所在す適用なし

なし
0.6以上１以下※２

引下げ
評価かい離率※２１超

2ねんりん
令和 6 年 1 月 1 日※１： 評価水準＝１÷評価かい離率※２： 評価かい離率＝Ａ＋Ｂ＋Ｃ＋Ｄ＋3.220

Ａ：一棟の区分所有建物の築年数×△0.033＊総階数÷33（１を超える場合は１。総階数に地階を含まない）＊専有部分が地階の場合、所在階は零階としＣの値は零とする

Ｄ：一室の区分所有権等に係る敷地持分狭小度 ＊ ×△1.195（小数点以下第４位を切上げ）＊一室の区分所有権等に係る敷地利用権の面積÷専有部分の面積計算例

住宅など）

現行の相続税評価額八千万円

その全てを当該区分所有者又④マンション築年数

前提条件①

マンションの総階数

一棟 の区分所有建物に存する居住用の用に供する専用部分②三〇階

たな 卸商品等に該当するもの（二世帯住宅など）

はその親族の居住用の用に供

一 室 の 数 が 三 以 下 で あ っ て、
③

一〇年
④するもの

百分の一部分もございますので、ご不明な

紙面の都合上ご説明しきれない⑤

区分
 所有している部屋の所在階
二〇階

一室の敷地権割合⑤ マンションの敷地面積 五千㎡⑥

一室の専有面積五〇㎡⑦

これの前提で前の表で計算しますと、点がありましたら弊所担当者まで

春三

評価乖離率は二．二七二

北澤ご連絡ください。

建物の区分登記がされていな
いもの文責

従来の評価額八千万円
改正後の評価額

二．
二七二×〇．
六＝一億九〇五万六千円 と な り、 従 来 の 評 価 額 よ り

二九〇五万六千円引きあがります。

二、この通達の適用されないもの① 構造上、主として居住の用途に供することができるもの以外のもの②

地階を除く総階数が二以下のもの（事業用のテナントなど）③（総 階数二以下の低層の集合令和 6 年 1 月 1 日
ねんりん
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一、はじめに数に制限はありません。
五、計算方法・計算式

し、贈与税額を計算します。

その選択に係る最初の贈与を受けた年の翌年二月一日から三月十五

算課税に係る贈与税を計算する

令和五年までに行われた相続時精出書」を受贈者の戸籍の謄本などに対して「相続時精算課税選択届出期限）に納税地の所轄税務署長日までの間（贈与税の申告書の提際 に は、 暦 年 課 税 の 基 礎 控 除 額の一定の書類とともに贈与税の申（注）改正点百十万円を控除することは出来ま

告書に添付して提出する必要があります。

せん。

たは孫など）が贈与者（父母また①贈与税額の計算は祖父母など）ごとに選択できま

また、特定贈与者である父母まとはできません。

適用され、暦年課税へ変更するこをした年分以降すべてこの制度が相続時精算課税制度について

令和五年度税制改正により、相続税法及び租税特別措置法の一部相続税精算課税の適用を受ける

相続時精算課税を選択した者にすが、一旦選択すると選択した年

相続時精算課税は受贈者（子または祖父母が亡くなった時の相続

贈与財産については、その選択を係る相続税額は、特定贈与者が亡②相続税の計算税の計算上、相続財産の価額にこくなった時に、それまでに贈与をが改正されました。
今回は改正に伴い、令和六年一した年分以後、特定贈与者以外の分以後特定贈与者が亡くなる時まも の か ら の 贈 与 財 産 と 区 分 し て、受けた相続時精算課税の適用を受の制度を適用した贈与財産の価額

一年間に贈与を受けた財産の価額で継続して適用され、暦年課税に現行制度において相続時精算課

七、注意点変更することはできません。

計した金額を基に計算した相続税

ける贈与財産の価額と相続や遺贈その贈与税の額は、贈与財産の額から、既に納めた相続時精算課により取得した財産の価額とを合
価 額 の 合 計 額 か ら、 基 礎 控 除 額の合計額を基に贈与税額を計算し（贈与時の時価）を加算して相続税額を計算します。
このように、相続時精算課税の制度は、贈与税・相続税を通じた課税が行われる制度です。
三、適用対象者については、相続発生時に小規模税制度を適用して取得した宅地等宅地等の特例を適用することはで税にかかる贈与税相当額を控除しその際、相続税額から控除しききません。て算出します。
二千五百万円。ただし、前年度にれない相続時精算課税に係る贈与百十万円を控除し、複数年にわた贈与をした年の一月一日においおいて、既にこの特別控除額を控税相当額については、相続税の申り利用できる特別控除額（限度額

孫などに対し、財産を贈与した場て六十歳以上の父母または祖父母除している場合は、残額が限度と①贈与者（贈与をした者）ます。

月一日以降に適用となる相続時精算課税制度をご説明します。
生前贈与や相続税対策をお考えの方の一助になれば幸いです。
二、概要
相続税精算課税制度とは、原則として六十歳以上の父母または祖合において選択できる贈与税の制など

告をすることにより還付を受ける

父母から、十八歳以上の子または度です。

な り ま す。） を 控 除 し た 後 の 金 額贈与を受けた年の翌年の二月一日

者の直系卑属（子や孫など）であいて十八歳以上の者のうち、贈与贈与を受けた年の一月一日におなお、相続時精算課税を選択し財産の価額は、贈与時の価額とさなお、相続財産と合算する贈与都合上ご説明しきれない部分があいて説明を致しましたが、紙面の以上、相続時精算課税制度につ相続時精算課税を選択しようと三浦担当者までご質問下さい。

文責

紘乃

ご不明な点がありましたら、弊所

り ま す の で ご 了 承 下 さ い。 ま た、れています。

から暦年課税の基礎控除額百十万する受贈者（子または孫など）は、六、申告等の方法円を控除し、贈与税の税率を適用は、その贈与財産の価額の合計額八、まとめ②受贈者（贈与を受けた者）ことができます。

から三月十五日の間に一定の書類た受贈者が、特定贈与者以外の者

こ の 制 度 を 選 択 す る 場 合 に は、に、一律二十％の税率を乗じて算を添付した贈与税の申告書を提出

る推定相続人または孫とされてい出します。

する必要があります。

から贈与を受けた財産について贈与財産の種類、金額、贈与回四、適用対象資産等ます。

な お、 こ の 制 度 を 選 択 す る と、
そ の 選 択 に 係 る 贈 与 者（
「特定贈与 者 」 と い い ま す。
）から贈与を受ける財産については、その選択

『 箱根 観 光 』

新年あけましておめでとうござ
い ま す。 本 年 も よ ろ し く お 願 い 申し上げます。

り、 箱 根 湯 本 駅 か ら 箱 根 登 山 鉄 道
で 終 点 ま で 行 き、 そ こ か ら ロ ー プ
ウェーで大涌谷を回ってきました。
宿泊は箱根湯本ホテルにお邪魔しました。
ここの温泉を私は大好きです。
露天風呂はかくれ洞窟みたいにお知らせ◎年末年始就業日
年末…… 日まで
年始……５日より平常通り◎源泉所得税の納付日
給与等の源泉所得税を六ヶ月当所員が納付書をお送りしま

な っ て お り、 貸 し 切 り に な る こ とすので、一月二十二日までに毎に納付している会社は、担

夜 は、 息 子 と 娘 の 誕 生 日 会 を 開も多く、ゆったりできます。

催 し、 ホ テ ル か ら ケ ー キ を 用 意 頂

１．法定監査、任意監査納付してください

１．経営相談、会社の設立増資等の相談

とてもホスピタリティあふれるその他の情報処理きました。
対 応 を し て 頂 き、 思 い 出 に 残 る 家族旅行になりました。
皆 さ ん も 箱 根 に お 越 し の 際 は、箱根湯本ホテルに足を運んでみてはいかがでしょうか。
最 後 ま で お 読 み い た だ き、 有 難

このようなブログを毎週月曜日

１．コンピュータによる帳簿作成、給与計算

さて、先日、義理父母を連れて、28

１．税務相談、税務申告書作成

箱根観光に一泊二日で行ってきました。
周 り は 人、 人、 人、 と に か く 人
それも海外からの観光客がかなが多かったです。
りの数いらっしゃいました。
ニュージーランドから来たオー
ルブラックスのラグビーシャツをに当社ホームページでお届けしてうございます。

今は円安がかなり進行している着た少年と仲良くなりました。

こ と も あ り、 ま た、 政 府 と し て も隆志

ブ ロ グ 名【 ち よ ろ ぐ 】 を こ れ かおります。
らもよろしくお願いします。
市邉

『ドバイ』

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最近中東ドバイに富裕層が集
ま っ て い る と い う 話 を 耳 に す る。
ドバイはアラブ首長国連邦（ＵＡＥ）の首長国であり、アラビア半島にある埼玉県と同程度の面積を有している。人口は３６３万人でＵＡＥの３分の１がドバイに集中し て い る 状 況 で あ る。 Ｕ Ａ Ｅ 市
民 は ８ ％、 外 国 人 は ％ で あ り
２０４０年には５８０万人に増えると予測されている。ドバイは石油から得られた収益を元手にインフラ整備を進め①空の交通②海の交通③自由貿易地域整備したことが発展の礎として大きな影響を与えたとされている。１９８５年に設立したエミレーツ航空とドバイ国際空港は現在アジア、オセアニ
アとヨーロッパを結ぶ世界最大規模のハブ空港として利用されている。また、港湾も積極的なインフラ整備を進め中東地域の貿易拠点として発展している。空と海のイ
ンフラ整備に加え、自由貿易地域の設定により外国資本の誘致を成功させドバイの経済発展を牽引してきた。富裕層がドバイに進出するメリットはやはり税制面の優遇が 考 え ら れ る。 ① 個 人 の 所 得 税、住民税、贈与税、相続税は支払う必要がない。②法人税は２０２３年より課されることになったが税率は９％と低くキャピタルゲインと配当には課税されない。③付加価値税（消費税）が２０１８年より導入され税率は５％である。
④ＶＩＳＡ ドバイでは外国人による永住権取得のシステムはないが居住ビザを取得することで長期滞在が可能となる。ＶＩＳＡの取得は比較的簡単に取得することができ起業家ＶＩＳＡであれば３年滞在することができるそうだ。
富裕層には魅力的な税制だが日本からドバイに移住する際には国外転出時課税に留意が必要だ。１億円以上の対象資産を所有している場合にはその対象資産の含み益に所得税が課税される制度となっている。自社株を所有しているオーナー社長は売却しない状態で転出時に含み益に課税 さ れ て し ま う。 ま た ド バ イ に設立する法人がペーパーカンパ
ニーと認識された場合には日本で稼得した利益として日本で課税される制度がある。さらに移住してから 年間は日本の相続税は免除されないため移住するのも簡単ではなさそうだ。
椎名 崇洋

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観光大国を目指しているというのが現場で改めて実感しました。
北千住駅からロマンスカーに乗千代田税理士法人
業務内容

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令和 6 年 1 月 1 日