【平成 22 年度 版 法人税 法の基礎と 理論】日本 大学経済学 部 教授

立 川 正三郎 著 ～もく じ～

もくじ
第１章
一

法人税とは
法人税とは

………………………………………………………………………………

２３…………………………………………………………………………………

２３

１

法人税の課税根拠………………………………………………………………………

２３

２

法人格

……………………………………………………………………………………

２３

３

組合

………………………………………………………………………………………

２３

参考
４

５

二
１

２

信

事業体の課税区分

託……………………………………………………………

２６……………………………………………………………………………………

２６（１）受益者等課税信託…………………………………………………………………

２７（２）集団投資信託等……………………………………………………………………

２７（３）法人課税信託………………………………………………………………………

２８

人格なき社団等…………………………………………………………………………

２８

法人税と所得税との調整（統合）…………………………………………………………

２９

配当の二重課税…………………………………………………………………………

２９（１）法人実在説…………………………………………………………………………

３０（２）法人擬制説…………………………………………………………………………

３０（３）我が国の調整─配当控除（配当税額控除）………………………………………

３０

負担調整の方式…………………………………………………………………………

３１……………………………………………………………………………

３１（２）受取配当軽課方式（法人段階）……………………………………………………

３１（３）受取配当軽課方式（個人段階）……………………………………………………

３１（４）配当税額控除方式

３２（１）分離方式

３…………………………………………………………………

（５）支払配当損金算入方式……………………………………………………………

３２（６）受取配当非課税方式………………………………………………………………

３２（７）インピュテーション方式（グロスアップ方式）…………………………………

３３（８）力ー夕ー方式………………………………………………………………………

３３（９）包括的事業所課税（ＣＢＩＴ）……………………………………………………

３３

負担調整の考え方
参考

二重課税の調整の動向

３４………………………………………………………

３５

１

欧州の動向

…………………………………………………………………

３５

２

米国の動向

…………………………………………………………………

３５

３

支出税

………………………………………………………………………

３６（１）キャッシュ・フロー税…………………………………………………

３６（２）フラット・タックス……………………………………………………

３６

４
参考

………………………………………………………………………

キャピタルゲインの二重課税
法人税の転嫁……………………………………………

３６…………………………………………………………………

３７

-1-

【平成 22 年度 版 法人税 法の基礎と 理論】日本 大学経済学 部 教授
三

法人税の納税義務者と種類………………………………………………………………

３７………………………………………………………………………………

３７

１

法人の区分

２

内国法人と外国法人

３

課税所得の範囲

４

所得の種類
Ａ

３７

…………………………………………………………………………

３８………………………………………………………………………………

３９…………………………………………………

３９……………………………………………………………………

３９

退職年金等積立金に対する法人税……………………………………………………

４０

参考

四

……………………………………………………………………

各事業年度の所得に対する法人税Ｂ

立 川 正三郎 著 ～もく じ～

事業年度

精算所得税

……………………………………………………………………………………

４１

１

通常の事業年度…………………………………………………………………………

４１

２

みなし事業年度…………………………………………………………………………

４１

所得計算の仕組み………………………………………………………………………

４３……………………………………………………………………………………

４３…………………………………………………………………………………

４３……………………………………………………………………………………

４４

第２章
一

所得概念
１

所得とは

２

益

金

（１）資産の譲渡又は役務の提供………………………………………………………

４４………………………………………………………………

４６

参考

無償譲渡の事例

参考

無償による役務の提供の事例………………………………………………

４６…………………………………………………………

４７（３）その他の取引………………………………………………………………………

４７（４）資本等取引…………………………………………………………………………

４７（２）無償による資産の譲受け（５）不法利得に係る収入
参考
３

損

金

………………………………………………………………

利息制限法の制限超過利息

４９…………………………………………………

５０……………………………………………………………………………………

５１（１）売上原価……………………………………………………………………………

（２）販売費、一般管理費、等５１…………………………………………………………

５１

失………………………………………………………………………………

５１

二公正処理基準………………………………………………………………………………

５１

三確定決算主義………………………………………………………………………………

５２

１

決算調整

…………………………………………………………………………………

５３

２

申告調整

…………………………………………………………………………………

５３……………………………………………………………………………………

５４

（３）損

四

青色申告
１

青色申告制度の趣旨……………………………………………………………………

５４

２

青色申告の要件…………………………………………………………………………

５４（１）帳簿書類の備付け、記録、保存…………………………………………………

-2-

５４

【平成 22 年度 版 法人税 法の基礎と 理論】日本 大学経済学 部 教授
（２）青色申告の申請……………………………………………………………………

５５

３

青色申告の承認、却下…………………………………………………………………

５５

４

青色申告の承認の取消し………………………………………………………………

５５

５

青色申告の取りやめ……………………………………………………………………

５６

６

青色申告の特典…………………………………………………………………………

５６……………………………………………………………………………………

５８

第３章
一

収

益

収益の計上時期……………………………………………………………………………

１

棚卸資産の販売収益

２

特殊な販売収益

３

請負収益

４

固定資産、工業所有権の譲渡

５

有価証券の譲渡

６５８……………………………………………………………………

５８…………………………………………………………………………

５９…………………………………………………………………………………

５９…………………………………………………………

６０…………………………………………………………………………

６１

利子の収入

………………………………………………………………………………

６２

７

配当の収入

………………………………………………………………………………

６３

８

使用料の収入……………………………………………………………………………

６３

９

損害賠償金の収入………………………………………………………………………

６４（１）通達の取扱い………………………………………………………………………

６４（２）役員、使用人の不正行為の取扱い

10二………………………………………………………………………

６５

Ｂ

異時両建説

………………………………………………………………………

６５

Ｃ

損益個別確定説…………………………………………………………………

６７…………………………………………………………………………

６８…………………………………………………………………………………

６８

補償金等の収入

長期割賦販売等…………………………………………………………………………

６８……………………………………………………………

６８……………………………………………………………………

６９

Ａ

リース譲渡を含む原則の方法（定額法）………………………………………

６９

Ｂ

リース譲渡延払基準（利息法）…………………………………………………

６９

Ｃ

リース簡便法７０（２）延払基準の方法……………………………………………………………………

（３）延払基準の経理処理

３

６５

同時両建説

（１）長期割賦販売等の要件

２………………………………………………

Ａ

特殊な取引
１

４

立 川 正三郎 著 ～もく じ～

工事の請負………………………………………………………………

７０………………………………………………………………………………

７０（１）長期大規模工事の要件……………………………………………………………

７１（２）工事進行基準の方法………………………………………………………………

７１………………………………………………………………

７１

Ａ

工事中の事業年度

Ｂ

完成引渡しの事業年度

譲渡担保…………………………………………………………

７１…………………………………………………………………………………

７２

売上割戻し、売上割引、売上値引等……………………………………………………

-3-

７２

【平成 22 年度 版 法人税 法の基礎と 理論】日本 大学経済学 部 教授
三

受取配当等の益金不算入…………………………………………………………………

１

受取配当等の益金不算入の考え方

２
３

７３

益金不算入の計算………………………………………………………………………

７５

益金不算入割合…………………………………………………………………………

７５

益金不算入割合

受取配当等の範囲………………………………………………………………

７６………………………………………………………………………

７６……………………………………………………………………

７８

Ａ

外国法人の配当Ｂ

公益法人等、人格なき社団の配当

Ｃ

適格現物分配Ｄ協同組合の事業分量配当又は従事分量配当

Ｅ

相互保険会社の契約者配当、基金利息

Ｆ

特定目的会社、投資法人の配当

Ｇ

名義株

Ｈ

配当落調整額Ｉ

外貨建証券投資信託、特定外貨建証券投資信託
参考………………………………………………

７８………………………………………………………………………

７８……………………………………

７８…………………………………………

７８…………………………………………………

７９………………………………………………………………………………

７９………………………………………………………………………

７９
８０

……………

８０

…………………………………………………………

８１………………………………………………………………………………

８１

外国子会社配当の益金不算入

６

みなし配当

（１）みなし配当の考え方………………………………………………………………

（２）みなし配当が適用される場合

８２……………………………………………………

８４（３）みなし配当の計算…………………………………………………………………

８４（４）抱合株式の取扱い…………………………………………………………………

８５……………………………………………………………………………

８６（１）総資産按分法（原則）………………………………………………………………

８６（２）簡便法（特例）………………………………………………………………………

８７

負債利子控除８

短期所有株式等の不適用

９

自己株式の取引参考四………………………………

特定目的会社と投資法人の利益配当損金算入のための要件

５

７

７３

……………………………………………………

参考
４

立 川 正三郎 著 ～もく じ～………………………………………………………………

８７…………………………………………………………………………

８８

自己資本取引の事例

資産の評価益…………………………………………………………

８８………………………………………………………………………………

８９

１

基本的な考え方…………………………………………………………………………

２

法律の規定等に従って行う評価換え…………………………………………………

８９（１）更生計画認可の決定があった場合………………………………………………

８９（２）民事再生法による民事再生計画の決定等に従って評定を行った場合

五

受贈益
参考
１

………

９０

………………………………………………………………………………………

９１

土地の贈与、定額譲渡の課税関係…………………………………………

９１………………………………………………

９１………………………………………………………………

９１………………………………………………………………

９２

完全支配関係にある法人からの受贈益（１）受贈益の益金不算入
参考８９

支配関係の定義-4-【平成 22 年度 版 法人税 法の基礎と 理論】日本 大学経済学 部 教授

立 川 正三郎 著 ～もく じ～（２）受贈益の内容、金額………………………………………………………………

９３

２

広告宣伝用資産の受贈益………………………………………………………………

９３

３

未払給与の免除益………………………………………………………………………

９４

第４章

資

産

……………………………………………………………………………………

９５

一

棚卸資産

……………………………………………………………………………………

９５

１

棚卸資産の範囲

２

棚卸資産の取得価額

３

棚卸資産の評価方法、選定等

二短期売買商品…………………………………………………………………………
……………………………………………………………………

９５
９５…………………………………………………………

９６………………………………………………………………………………

９７

１

短期売買商品の範囲

２

短期売買商品の取得価額………………………………………………………………

９８

３

短期売買商品の譲渡損益………………………………………………………………

９８

４

短期売買商品の時価評価………………………………………………………………

９８

有価証券、デリバティブ取引……………………………………………………………

９８

三……………………………………………………………………

９７１

有価証券の範囲…………………………………………………………………………

９８２

有価証券の区分…………………………………………………………………………

１００３

有価証券の取得価額……………………………………………………………………

１００４

有価証券の譲渡損益……………………………………………………………………

１０６（１）有価証券の譲渡損益の計算方法…………………………………………………

１０６（２）抱合株式の譲渡損益………………………………………………………………

１０６（３）有価証券の譲渡の日………………………………………………………………

１０６（４）有価証券の一単位当たりの帳簿価額……………………………………………

１０７…………………………………………………………………………

１０７

Ａ

算出方法

Ｂ

算出方法の届出…………………………………………………………………

１０７

Ｃ

算出方法の変更…………………………………………………………………

１０７（５）評価換え等があった場合の移動平均法による一単位当たりの帳簿価額の算出の特例………………

１０７……………………………

１０９……………………………………………………

１０９（６）評価換え等があった場合の総平均法の適用の特例（７）有価証券の空売りの譲渡損益（８）有価証券の信用取引又は発行日取引の譲渡損益………………………………

１０９…………………………………………

１０９……………………………………………………………………

１１０………………………………………………………………………………

１１０……………………………………………………………………………

１１１（９）有価証券の区分変更によるみなし譲渡
５

有価証券の評価損益（１）時価法
Ａ

時

Ｂ

評価損益の処理（２）原価法価…………………………………………………………………

１１１………………………………………………………………………………

１１２（３）償却原価法…………………………………………………………………………

-5-

１１２

【平成 22 年度 版 法人税 法の基礎と 理論】日本 大学経済学 部 教授
６

有価証券の空売り等に係る利益相当額又は損失相当額の益金又は損金算入（１）期末未決済取引の損益

……

１１２

……………………………………………………………

１１２（２）信用取引等により有価証券を取得した場合の損益７……………………………

デリバティブ取引に係る利益相当額又は損失相当額の益金又は損金算入（１）デリバティブ取引の範囲

１１３…………………………………………………………

１１３……………………………………………………

（３）デリバティブ取引により金銭以外の資産を取得した場合（４）繰越ヘッジ処理

１１４……………………………………………………………………

１１５

繰越ヘッジ処理の内容

Ｂ

有効性の判定Ｃ

繰越ヘッジ処理におけるデリバティブ取引等の決済損益額の計上…………………………………………………………

１１５……………………………………………………………………

１１６

………

１１７

……………………………………………………………………

１１７

Ａ

時価ヘッジ処理の内容

Ｂ

有効性の判定固定資産…………………………………………………………

１１７……………………………………………………………………

１１８……………………………………………………………………………………

１１８

１

固定資産の範囲

２

減価償却資産の取得価額３…………………………………………………………………………

１１９………………………………………………………………………

１２０

Ａ

借入金の利子Ｂ

土地等の取得に係る立退料、建物の取壊費

Ｃ

固定資産取得に係る地方公共団体に対する寄附等

Ｄ

事後的に支出する費用

Ｅ

宅地開発等に係る開発負担金等償却費の損金経理

１１８………………………………………………………………

……………………………………

１２１……………………………

１２１……………………………………………………………

１２１…………………………………………………

１２１………………………………………………………………………

１２２（１）償却費として含まれる金額………………………………………………………

１２３……………………………………………………………

１２３…………………………………………………………………

１２４（２）申告調整による償却費４１１４……………………

Ａ（５）時価ヘッジ処理

１１３

………

（２）期末未決済デリバティブ取引

四立 川 正三郎 著 ～もく じ～

償却限度額の計算方法（１）平成１９年３月３１日以前に取得された資産…………………………………

１２４（２）平成１９年４月１日以後に取得された資産……………………………………

１２５……………………………………………………………………

１２５（３）期中取得の場合
参考

減価償却の計算例（４）特別な償却……………………………………………………………

１２５…………………………………………………………………………

１２６（５）償却率、耐用年数参考…………………………………………………………………

１２６

別表第八「平成 19 年４月１日以後に取得された減価償却資産の償却率､改定償却率、保証率の表」……………………………………………………

１２７

参考

別表第二「機械及び装置の耐用年数表」……………………………………

１２７

参考

特殊な場合の耐用年数………………………………………………………

１２８……………………………………………………………………………

１２８（６）残存価額（７）償却可能限度額……………………………………………………………………

（８）償却超過額、償却不足額…………………………………………………………

-6-

１２９
１３０

【平成 22 年度 版 法人税 法の基礎と 理論】日本 大学経済学 部 教授
５

償却方法の選択

６

償却の特例

立 川 正三郎 著 ～もく じ～…………………………………………………………………………

１３０………………………………………………………………………………

１３２（１）耐用年数の短縮……………………………………………………………………

１３２（２）増加償却……………………………………………………………………………

１３３（３）陳腐化償却…………………………………………………………………………

１３３

７

一括償却

…………………………………………………………………………………

１３４

８

特別償却

…………………………………………………………………………………

１３４（１）償却不足額の繰越し（２）特別償却準備金………………………………………………………………

１３５……………………………………………………………………

１３６

Ａ

特別償却準備金の考え方………………………………………………………

１３６

Ｂ

特別償却準備金の積立て………………………………………………………

１３６

Ｃ

特別償却準備金の取崩し………………………………………………………

１３７

参考

Ｄ

有料賃貸住宅の割増償却の特別償却準備金積立て（剰余金処分の方式）の計算例

適格合併等による移転………………

１３７…………………………………………………………

１３７（３）エネルギー需給構造改革推進設備等を取得した場合の特別償却

……………

１３８

…………………………………………

１３８…………………………………………………………………

１３８

Ａ

エネルギー需給構造改革推進設備等

Ｂ

特別償却限度額（４）高齢者向け有料賃貸住宅の割増償却

９……………………………………………

１３８………………………………………………………

１３９…………………………………………………………………

１３９……………………………………………………………………

１３９

Ａ

高齢者向け有料賃貸住宅

Ｂ

割増償却限度額

修繕費と資本的支出（１）修繕費に該当するもの……………………………………………………………

（２）修繕費と資本的支出の形式区分
10１４０…………………………………………………………………………………

１４０

除却損失

…………………………………………………

（１）有姿除却……………………………………………………………………………

（２）ソフトウェアの除却………………………………………………………………

（３）総合償却資産等の除却価額

五

繰延資産

……………………………………………………………………………………

１４２

２

償却限度額

３

分割払の繰延資産の償却

１

１４１
１４１

繰延資産の範囲と償却期間

リース取引

１４１

………………………………………………………

１

六

１３９

……………………………………………………………

１４２………………………………………………………………………………

１４４………………………………………………………………

１４４…………………………………………………………………………………

１４５

リース取引の範囲………………………………………………………………………

（１）リース取引の要件…………………………………………………………………

（２）所有権移転リース取引、所有権移転外リース取引

１４５
１４６

……………………………

１４７（３）金融取引とされるリース取引……………………………………………………

１４７（４）リース取引の賃貸人の処理………………………………………………………

１４８

-7-

【平成 22 年度 版 法人税 法の基礎と 理論】日本 大学経済学 部 教授
（５）リース取引の賃借人の処理

第５章
一

費

用

立 川 正三郎 著 ～もく じ～………………………………………………………

１４９……………………………………………………………………………………

１５１

費用の計上時期……………………………………………………………………………

１５１…………………………………………………………………………………

１５１

１

売上原価

２

請負収益の原価３

技術役務の提供の原価…………………………………………………………………

１５３

４

一般管理費及び販売費…………………………………………………………………

１５３

５

短期の前払費用…………………………………………………………………………

１５４

６

消耗品費等

………………………………………………………………………………

１５４

７

前期損益修正損二

給１与…………………………………………………………………………

１５３…………………………………………………………………………

１５５………………………………………………………………………………………

１５５

役員の範囲

………………………………………………………………………………

１５７

Ａ

みなし役員

…………………………………………………………………………

１５７

Ｂ

特定株主

……………………………………………………………………………

１５８

Ｃ

使用人兼務役員……………………………………………………………………

１５９

２

給与の範囲

………………………………………………………………………………

１６０

３

役員給与（除、退職給与及び新株予約権によるもの）………………………………

１６１（１）給与の支給形態

１６２……………………………………………………………………

１６２

Ａ

定期同額給与Ｂ

事前確定届出給与Ｃ………………………………………………………………

１６４

利益連動給与……………………………………………………………………

１６５（２）過大な役員給与……………………………………………………………………

１６６

参考
４

……………………………………………………………………

特殊支配同族会社の役員給与の損金不算入

退職給与………………………………

１６７…………………………………………………………………………………

１６８（１）役員退職給与の範囲………………………………………………………………

（２）役員退職給与の支給時期（３）過大な役員退職給与…………………………………………………………

１６９………………………………………………………………

１６９

５

仮装経理等により支給する役員給与

６

７

１６８

…………………………………………………

１７０

過大な使用人給与………………………………………………………………………

１７０（１）特殊関係使用人……………………………………………………………………

１７０（２）不相当に高額な部分の金額………………………………………………………

１７１（３）使用人給賞与の損金算入時期……………………………………………………

１７１………………………………………………………………………………

１７１………………………………………………………………………………

１７１

出向、転籍
（１）出

向

Ａ

出向先法人が支出する給与負担金

Ｂ

出向元法人が支出する給与格差補てん金……………………………………

１７２

Ｃ

出向先法人が支出する退職給与の負担金………………‥…………………

１７３………………………………………………………………………………

１７３

（２）転

籍

……………………………………………

-8-

１７２

【平成 22 年度 版 法人税 法の基礎と 理論】日本 大学経済学 部 教授
８

新株予約権（ストックオプション）……………………………………………………
（１）ストックオプションの範囲………………………………………………………

（２）ストックオプションの企業会計上の処理………………………………………

（３）新株予約権を対価とする費用の帰属事業年度の特例用三立 川 正三郎 著 ～もく じ～

保険料

１７４
１７４
１７４

………………………

１７５………………………………………………………………………………………

１７６

１

確定給付企業年金等の掛金等…………………………………………………………

１７６

２

社会保険料

………………………………………………………………………………

１７６

３

労働保険料

………………………………………………………………………………

１７７

４

生命保険料

………………………………………………………………………………

１７７（１）養老保険の保険料…………………………………………………………………

（２）一般の定期保険の保険料…………………………………………………………

１７８（３）長期平準定期保険の保険料………………………………………………………

１７８（４）定期付養老保険の保険料…………………………………………………………

１７９（５）障害特約等の特約に係る保険料…………………………………………………

１８０……………………………………………………………

１８０………………………………………………………………………………

１８０………………………………………………………………………………………

１８１（６）介護費用保険の保険料
５

四

損害保険料

寄附金
１

１７７

寄附金の範囲……………………………………………………………………………

（１）完全支配関係がある法人に対して支出した寄附金（２）子会社等に対する損失負担、無利息貸付、等

１８１……………………………

１８２…………………………………

１８３（３）被災者のための義援金等、被災取引先に対する売掛金等の免除、等

………

１８４

………………………

１８４………………………………………………………………………

１８４（４）自己が便益を受ける公共的施設の設置等のための費用
２

寄附金の会計処理

３

寄附金の損金算入限度額………………………………………………………………

１８５（１）損金不算入の考え方………………………………………………………………

１８５（２）寄附金の損金算入限度額

五

交際費
１

２

１８６

………………………………………………………………………………………

１８７

交際費の範囲……………………………………………………………………………

１８７

Ａ

交際費に該当しない費用…………………………………………………………

１８９

Ｂ

交際費に該当する費用……………………………………………………………

１９１…………………………………………………………………………

１９１

交際費の考え方参考３…………………………………………………………

交際費の他の費用との区分…………………………………………………

１９２

Ａ

寄附金との区分……………………………………………………………………

１９２

Ｂ

給与との区分………………………………………………………………………

１９２

Ｃ

福利厚生費との区分………………………………………………………………

１９２

Ｄ

売上割戻し等との区分……………………………………………………………

１９２………………………………………………………………………

１９４

交際費の会計処理-9-

【平成 22 年度 版 法人税 法の基礎と 理論】日本 大学経済学 部 教授
（１）間接的な交際費の支出

立 川 正三郎 著 ～もく じ～……………………………………………………………

１９４（２）交際費の計上時期…………………………………………………………………

１９４（３）交際費の支出態様…………………………………………………………………

１９４…………………………………………………………………

１９４

Ａ

接待施設の費用

Ｂ

招待客の祝金の処理……………………………………………………………

１９５

４

交際費の損金不算入限度額……………………………………………………………

１９５５

使途不明金、使途秘匿金………………………………………………………………

１９６……………………………………………………………………………………

１９７

六

租税公課
１

租税公課の損金算入……………………………………………………………………

２

租税公課の損金算入時期

１９７………………………………………………………………

１９７…………………………………………………………………

１９８………………………………………………………………………………

１９９

七

不正行為等に係る費用等

八

資産の評価損
１

評価損が認められる場合………………………………………………………………

２００

２

評価損を計上できない場合……………………………………………………………

２０２

３

法的整理、民事再生法その他の私的整理の事実……………………………………

２０３

九

貸倒損失

……………………………………………………………………………………

２０４

十

海外渡航費

…………………………………………………………………………………

２０５……………………………………………………………………………………

２０６

十一

会

費

１

同業団体等の会費

２

ゴルフクラブ、レジャークラブの入会金、会費

十二

損害賠償金

２０７

………………………………………………………………………………

２０８

損害賠償金の損金算入

２

損害賠償金の損金算入時期

一

圧縮記帳

二

…………………………………………………………………

２０８……………………………………………………………

２０８…………………………………………………………………………………

２０９

圧縮記帳の考え方
参考

２０６……………………………………

１

第６章

三

………………………………………………………………………

…………………………………………………………………………

圧縮記帳（交換）の事例

圧縮記帳の経理方法

２０９……………………………………………………

２０９………………………………………………………………………

２１０

１

損金経理により帳簿価額を減額する方法

２

確定決算において積立金として積み立てる方法……………………………………

２１０

３

剰余金処分により積立金として積み立てる方法……………………………………

２１１……………………………………………………………………………

２１１

圧縮記帳の種類……………………………………………

- 10 -

２１０

【平成 22 年度 版 法人税 法の基礎と 理論】日本 大学経済学 部 教授

四

国庫補助金等の圧縮記帳…………………………………………………………………

１

国庫補助金等の圧縮記帳の要件

２

国庫補助金等の範囲

五２１２……………………………………………………………………

２１２……………………………………………………

２１３…………………………………………………………………

２１３………………………………………………………………………

２１４

１

交換の圧縮記帳の要件

２

交換の圧縮限度額

六平成２１年、２２年に土地等の先行取得をした場合の特例

七

特別勘定

第７章
一

…………………………

２１４……………………………………………………………………………………

２１５

特別勘定の考え方……………………………………………………………

２１５…………………………………………………………………………

２１７

引当金、準備金

引当金、準備金の考え方…………………………………………………………………

２１７

１

引当金の考え方…………………………………………………………………………

２１７

２

準備金の考え方…………………………………………………………………………

２１７…………………………………………………………………………………

２１８

二

貸倒引当金
１

個別評価金銭債権………………………………………………………………………

２１８

２

一括評価金銭債権………………………………………………………………………

２１９（１）一括評価金銭債権の範囲…………………………………………………………

２２０（２）中小企業等の特例…………………………………………………………………

２２１（３）公益法人等の特例…………………………………………………………………

２２２………………………………………………………………………………

２２２……………………………………………………………………………………

２２３

三

準備金の種類

第８章

借地権

一

借地権課税の考え方

二認定される権利金の金額

三

相当の地代

四

特別の経済的な利益

五

土地の無償返還に関する届出

六

通常権利金を授受しない土地の使用

七

地価が著しく低下する場合の土地等の帳簿価額の一部損金算入

八

借地権の譲渡、返還

第９章
一

２１２

………………………………………………………

交換により取得した資産の圧縮記帳

参考立 川 正三郎 著 ～もく じ～

２２３…………………………………………………………………

２２４…………………………………………………………………………………

２２４………………………………………………………………………
……………………………………………………………
……………………………………………………

２２５
２２６
２２６

……………………

２２７………………………………………………………………………

２２７……………………………………………………………………

２２９……………………………………………………………………………………

２２９

特殊な事業体の課税
組合課税………………………………………………………………………

- 11 -

【平成 22 年度 版 法人税 法の基礎と 理論】日本 大学経済学 部 教授
１

民法上の任意組合等……………………………………………………………………

２２９（１）利益、損失の帰属…………………………………………………………………

２２９（２）利益、損失の計算方法
２

二……………………………………………………………

２２９………………………………………………………………………

２３０……………………………………………………………………………………

２３０

商法上の匿名組合

信託課税
１

受益者等課税信託………………………………………………………………………

２３０（１）受益者の範囲………………………………………………………………………

２３０……………………………………………………………………………

２３０

Ａ

受益者

Ｂ

みなし受益者……………………………………………………………………

（２）受益者が二以上いる場合の取扱い

２２３２（３）信託財産への帰属…………………………………………………………………

２３２（４）信託財産の計算方法………………………………………………………………

２３２

集団投資信託等…………………………………………………………………………

２３２（１）集団投資信託………………………………………………………………………

２３２………………………………………………………………………

２３３

Ａ

合同運用信託Ｂ

投資信託及び投資法人に関する法律第２条第３項に規定する投資信託及びＣ三………………………………………………………………………

特定受益証券発行信託

２３３……………………………………………………………

２３３（２）退職年金等信託……………………………………………………………………

２３４（３）特定公益信託等……………………………………………………………………

２３４……………………………………………………………………………

２３５

法人課税信託Ａ

法人課税信託の課税方法

Ｂ

法人課税信託の範囲…………………………………………………………

２３５………………………………………………………………

２３６

参考

特定目的信託、特定目的会社の仕組み

参考

ペイ・スルーの課税要件

損失の制限

第10章

２３１

………………………………………………

外国投資信託３

立 川 正三郎 著 ～もく じ～……………………………………

２３７……………………………………………………

２３８…………………………………………………………………………………

２３９（１）対象となる組合の範囲……………………………………………………………

２４０（２）特定組合員、特定受益者…………………………………………………………

２４０（３）責任の限度が実質的に組合財産価額又は信託財産価額とされている場合等

２４０（４）組合等損失超過額

２４１…………………………………………………………………

（５）組合等損失超過合計額……………………………………………………………

２４２

完全支配関係会社間の取引……………………………………………………………

２４３

一

完全支配関係会社間の取引と連結納税…………………………………………………

二

１００％グループ内の法人間の資産の譲渡取引等

２４３……………………………………

２４３…………………………………

２４３………………………………………………………………………

２４４

１

１００％グループ内の法人間の資産の譲渡取引等

２

譲渡損益調整資産- 12 -

【平成 22 年度 版 法人税 法の基礎と 理論】日本 大学経済学 部 教授
３

譲渡損益の調整立 川 正三郎 著 ～もく じ～…………………………………………………………………………

Ａ

譲渡法人の処理……………………………………………………………………

Ｂ

当該資産の譲渡等の事由が生じたときＣ

完全支配関係を有しないこととなったとき…………………………………………

２４４
２４４
２４４

……………………………………

２４４………………………………………………

２４５

三

１００％グループ内の法人間の現物分配

四１００％グループ内の法人の株式の発行法人への譲渡に係る損益

五

１００％グループ内の法人の残余財産が確定した場合の株主への欠損金の引継ぎ

２４６

六

大法人の１００％子法人に対する中小企業向け特例措置の不適用…………………

２４７……………………………………………………………………………

２４７

１

適用対象法人２

不適用となる特例措置

第11章
一

欠損金

…………………

…………………………………………………………………

２４７……………………………………………………………………………………

２４８

欠損金の繰越し……………………………………………………………………………

１

青色申告書を提出した事業年度の欠損金の繰越し２

青色申告書を提出しなかった事業年度の災害による損失金の繰越し３

会社更生等による債務免除等があった場合の欠損金の損金算入

４

解散した場合で残余財産がないと見込まれるときの欠損金の損金算入

５

適格合併における未処理欠損金の引継ぎ

６

適格合併における被合併法人の未処理欠損金の引継ぎ制限

７

支配関係法人との適格組織再編成における合併法人等の未処理欠損金の引継ぎ制限…………………………………

２４９
２４９

…………………

２５０

…………

２５２

……………………………………………

２５３………………………

８

特定株主等によって支配された欠損等法人の欠損金の繰越しの不適用

９

特定株主等によって支配された欠損等法人の資産の譲渡等損失額の損金不算入

欠損金の繰戻し還付

２４８

……………

………………

二

２４６

…………

………………………………………………………………………

２５３

２５４
２５５
２５６

２５６

１

解散等の事実が生じた事業年度の場合………………………………………………

２５７

２

中小企業者等以外の法人への不適用…………………………………………………

２５７…………………………………………………………………

２５９

税額計算

……………………………………………………………………………………

２５９税……………………………………………………………………………………

２５９

第12章
一
１

税額計算、申告、納付率（１）普通税率……………………………………………………………………………

２５９（２）特別税率……………………………………………………………………………

２６０（３）特定同族会社の留保全課税
Ａ
参考Ｂ

特定同族会社………………………………………………………

２６０……………………………………………………………………

２６１

特定同族会社の判定の事例
税額計算…………………………………………………

２６１…………………………………………………………………………

２６２- 13 -

【平成 22 年度 版 法人税 法の基礎と 理論】日本 大学経済学 部 教授
二

税額控除
１

……………………………………………………………………………………

所得税額の控除…………………………………………………………………………

（１）控除される所得税額の範囲………………………………………………………

（２）元本所有期間に対応する部分の金額の計算
２

立 川 正三郎 著 ～もく じ～

外国税額の控除…………………………………………………………………………

２６３……………………………………………………………

２６４………………………………………………………………………

２６４

Ａ

外国法人税の範囲………………………………………………………………

Ｂ

控除対象法人税額の範囲

Ｃ

控除限度額

Ｄ

外国税額控除の適用時期

Ｅ

外国法人税が減額された場合

Ｆ

申告要件

２６４

………………………………………………………

２６５………………………………………………………………………

２６７………………………………………………………

２７０…………………………………………………

２７０…………………………………………………………………………

２７１（３）みなし外国税額控除（タックス・スペアリング・クレジット）………………

２７１（４）外国子会社配当益金不算入制度…………………………………………………

２７１…………………………………………………………

２７２（５）損金不算入方式との関連
３

仮装経理に基づく過大申告の場合の更正に伴う法人税額の控除

４エネルギー需給構造改革推進設備等を取得した場合の法人税額の控除…………………

２７２

…………

２７３

申告、納付

…………………………………………………………………………………

２７４

確定申告

…………………………………………………………………………………

２７４………………………………………………………………………………

２７４

（１）原

則

（２）申告期限の延長

２

２６３
２６３

（２）直接税額控除

１２６２……………………………………

（１）二重課税排除の仕組み

三２６２……………………………………………………………………

Ａ

会計監査人の監査を受ける場合

Ｂ

災害等による期限の延長

中間申告

２７５

………………………………………………

２７５………………………………………………………

２７５…………………………………………………………………………………

２７５（１）予定申告……………………………………………………………………………

（２）仮決算による申告

２７６…………………………………………………………………

２７６

３

修正申告

…………………………………………………………………………………

２７６

４

更正の請求

………………………………………………………………………………

２７６

５

納

付

……………………………………………………………………………………

２７８

６

還

付

……………………………………………………………………………………

２７８………………………………………………………………………………………

２７８……………………………………………………………………………………

２７８

四

納税地
１

納税地

２

納税地指定

五

………………………………………………………………………………

同族会社等の行為又は計算の否認１………………………………………………………

２７９………………………………………………………………………………

２７９

１３２条が適用されたいくつかの判例………………………………………

２８０

制定の趣旨
参考

２７９

- 14 -

【平成 22 年度 版 法人税 法の基礎と 理論】日本 大学経済学 部 教授

立 川 正三郎 著 ～もく じ～

２

同族会社等の範囲…………………………………………………………………………

２８０

３

適用となる行為計算の要件……………………………………………………………

２８２

４

対応的調整

………………………………………………………………………………

２８３

企業再編税制……………………………………………………………………………

２８４

第13章
一

企業組織再編成の形態

二

適格組織再編成１

適格合併……………………………………………………………………

２８４……………………………………………………………………………

２８４…………………………………………………………………………………

２８５（１）適格合併の要件

２８５

Ａ

株式保有要件……………………………………………………………………

２８６

Ｂ

共同事業要件……………………………………………………………………

２８６

参考

共同事業要件における事業関連要件

参考

適格合併要件の概要（２）適格合併の処理

２……………………………………………………………………

………………………………………

２９０…………………………………………………………

２９１……………………………………………………………………

２９１

Ａ

被合併法人、その株主…………………………………………………………

２９１

Ｂ

合併法人

…………………………………………………………………………

２９２

Ｃ

欠損金の引継ぎＤ

抱合株式…………………………………………………………………

２９２…………………………………………………………………………

２９２

参考

組織再編成の日………………………………………………………………

２９２

参考

適格合併の計算例……………………………………………………………

２９３………………………………………………………………………………

２９３

非適格合併

（１）非適格合併の処理
Ａ

被合併法人、その株主

参考Ｂ…………………………………………………………………
…………………………………………………………

２９３…………………………………………………………………

２９５…………………………………………………………………………

２９５

株式譲渡課税
合併法人

参考

非適格合併の計算例…………………………………………………………

（２）資産調整勘定、負債調整勘定

２９６……………………………………………………

２９６

Ａ

資産調整勘定……………………………………………………………………

２９６

Ｂ

負債調整勘定……………………………………………………………………

２９８……………………………………………………………………………

２９９…………………………………………………………………………………

３００（３）抱合株式
３

２９３

適格分割

（１）適格分割の要件……………………………………………………………………

３０１

Ａ

株式保有要件……………………………………………………………………

３０１

Ｂ

共同事業要件……………………………………………………………………

３０３

参考

適格分割要件の概要（２）適格分割の処理…………………………………………………………

３０７……………………………………………………………………

３０７

Ａ

適格分割型分割…………………………………………………………………

３０７

Ｂ

適格分社型分割…………………………………………………………………

３０９

参考

適格分割型分割の計算例……………………………………………………

- 15 -

３０９

【平成 22 年度 版 法人税 法の基礎と 理論】日本 大学経済学 部 教授
４

非適格分割

………………………………………………………………………………

（１）非適格分割の処理

３１０Ａ

非適格分割型分割………………………………………………………………

３１０

Ｂ

非適格分社型分割………………………………………………………………

３１１

適格現物出資……………………………………………………

３１２……………………………………………………………………………

３１２（１）適格現物出資の要件
参考………………………………………………………………

適格現物出資要件の概要

適格現物分配３１３……………………………………………………………………

３１３……………………………………………………………………………

３１４（１）適格現物分配の要件………………………………………………………………

３１４……………………………………………………………………

３１４……………………………………………………………………………

３１５（２）現物分配の処理
７

適格株式交換（１）適格株式交換の要件
参考………………………………………………………………

適格株式交換要件の概要（２）株式交換の処理

８３１５……………………………………………………………………

３１６

Ａ

株式交換完全子法人

Ｂ

株式交換完全子法人の株主……………………………………………………

３１７

Ｃ

特定グループ内株式交換………………………………………………………

３１８……………………………………………………………………………

３１８

適格株式移転

参考

３１８
３１９

……………………………………………………………………

３１９

Ｂ

株式移転完全子法人の株主……………………………………………………………
……………………………………………………

適格組織再編における個別の規定

３１９
３２０

…………………………………………

３２０………………………………………………

３２１…………………………………………………………………………………

３２２

組織再編成に係る行為又は計算の否認

連結納税

３１７

……………………………………………………

株式移転完全子法人

連結納税の基本的考え方…………………………………………………………………

３２２…………………………………………………………………………

３２２

１

連結納税の趣旨

２

連結納税の基本概念

二………………………………………………………………

Ａ

参考

一

……………………………………………………………

適格株式交換要件の概要（２）株式移転の処理

第14章

３１５

……………………………………………………

（１）適格株式移転の要件

９３１２……………………………………………………

（２）現物出資の処理
６

３１０…………………………………………………………………

（２）資産調整勘定、負債調整勘定
５

立 川 正三郎 著 ～もく じ～

連結納税義務者……………………………………………………………………

３２２……………………………………………………………………………

３２３

１

連結納税義務者の範囲…………………………………………………………………

３２３

２

連結納税の承認申請……………………………………………………………………

３２４………………………………………………………………………………

３２５

３

Ａ

原

則

Ｂ

設立事業年度等の承認申請の特例

連結納税申請の承認・却下
Ａ………………………………………………

３２５……………………………………………………………

３２６

連結納税申請の承認、みなし承認………………………………………………

- 16 -３２６

【平成 22 年度 版 法人税 法の基礎と 理論】日本 大学経済学 部 教授
Ｂ
４

三

連結納税申請の却下

連結納税承認の取消し………………………………………………………………

３２７…………………………………………………………………

３２７Ａ

連結納税承認の取消し、みなし取消しＢ

適結納税承認のとりやめ

連結事業年度…………………………………………

３２７…………………………………………………………

３２８………………………………………………………………………………

３２８Ａ

連結事業年度に含まれない期間…………………………………………………

Ｂ

一定の法人に係る最初連結事業年度

Ｃ

みなし事業年度

３２９……………………………………………………………………

３２９………………………………………………………………………

３３３

連結所得金額の計算

五連結納税の開始・加入時の資産の時価評価

六……………………………………………………

３３４………………………………………………………………………

３３５

時価評価資産Ｂ

時価評価の適用除外法人…………………………………………………………

連結納税加入時の資産の時価評価

３３５……………………………………………………

３３６………………………………………………………………………

３３６

Ａ

時価評価資産Ｂ

時価評価の適用除外法人…………………………………………………………

３３６

子会社株式の帳簿価額修正（投資価額修正）……………………………………………

３３７

帳簿修正を行う事由

２

帳簿修正額

……………………………………………………………………

３３９………………………………………………………………………………

３３９

その他の個別益金額・個別損金額の計算………………………………………………

３４０……………………………………………………………

３４１

１

連結法人税の帰属額の受払

２

貸倒引当金

………………………………………………………………………………

３４１

３

減価償却

…………………………………………………………………………………

３４１

４

会社更生等による債務免除があった場合の欠損金の損金算入

５

長期割賦販売等の収益、費用の帰属

６

受取配当益金不算入

７……………………

３４１…………………………………………………

３４２……………………………………………………………………

３４２

寄附金

……………………………………………………………………………………

３４２

８

交際費

……………………………………………………………………………………

３４３９

税額控除となる所得税等

10

八

３３４

Ａ

１

七

……………………………………………

連結納税開始時の資産の時価評価

２

３２９……………………………………………

四１

立 川 正三郎 著 ～もく じ～………………………………………………………………

３４３

Ａ

連結法人税額から控除する所得税額の損金不算入………………………………

３４３

Ｂ

連結法人税額から控除する外国税額の損金不算入………………………………

３４３

Ｃ

連結法人税額から控除する外国子会社の外国税額の益金不算入………………

３４３…………………………………………………

３４３…………………………………………………………………………………

３４３

租税特別措置法上の損金算入限度額

連結欠損金- 17 -

【平成 22 年度 版 法人税 法の基礎と 理論】日本 大学経済学 部 教授
１

連結欠損金

立 川 正三郎 著 ～もく じ～………………………………………………………………………………

Ａ

当が連結欠損金額のうちに特定連結欠損金額が合まれる場合

Ｂ

上記Ａ以外の場合

３４４…………………

３４５……………………………………………………………………

３４５………………………………………………………………………

３４７

２

みなし連結欠損金

３ないものとされる連結欠損金

４連結子法人の合併が行われた場合、残余財産の確定した場合の最後事業年度の欠損金額の損金算入…………………………………………………………

……………………………………………………………………

３４８

３４９

５

連結欠損器金個別帰属額の計算………………………………………………………

３４９６

特定株主等によって支配された欠損等連結法人の連結欠損金のく繰越しの不適用

３５０九

連結法人税額………………………………………………………………………………

１

連結法人税額の計算フロー

２
３

十……………………………………………………………

３５１

連結所得の法人税率……………………………………………………………………

３５１

連結法人税個別帰属額…………………………………………………………………

３５２……………………………………………………………………

３５３……………………………………………………………………………

３５４

連結納税の申告・納付
１

３５１

連結確定申告Ａ

提出期限、申告書……………………………………………………………………

Ｂ

連結確定申告書の提出期限の延長

Ｃ

連結確定申告書の提出期限の延長の特例

Ｄ

連結子法人の個別帰属額等の届出…………………………………………………

３５４
３５４

…………………………………………

３５４…………………………………………………

３５５

２

連結中間申告書…………………………………………………………………………

３５５

３

連結納税の納付…………………………………………………………………………

３５５

十一

連結法人に係る行為又は計算の否認…………………………………………………

- 18 -

３５６