丸山未来経営研究所 所長（経産省認定 経営革新等支援機関）
キャッシュフローコーチ®

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丸山一樹
URL http://mirai-keieiken.com/
E-mail info@mirai-keieiken.com〝会計〟を学ぶ前に〝家計〟を学べ
お金のブロックパズルを用いた「お金の授業」①
さらに、その傾向や特徴を社長に質問して原因を〜 社員向け「お金の授業」研修の目的 〜特定します。最後に「社長この状態は本意ですか、・お金の勉強をして業績アップにつなげたい不本意ですか？」と聞くと、ほとんどの社長が「不・経営者感覚を見に付けてほしい本意」と答え、続いて「この不本意な状態が 6 カ・経営数字を公開し全員参加型経営にシフトしたい月続くとどうなりますか？」と質問する、とスイ

こんな思いを持つ経営者（社長）は多いのです

ッチが入り次のような〝初めの一歩の対策編〟をが、現実は会計ルールや財務諸表を読み解くもの自ら話し始めます。

ばかりで、研修を受けた社員も三日坊主です。

・１カ月遅れで税理士から出てくる試算表に頼ら簡潔に言えば「経営判断ができるお金の話」とず自分達で月次決算をスピーディーにやる「ビジネス判断ができるお金の話」は異なり、社・会社のビジョンを言語化し、ビジョン実現のた員が学ぶべきは後者なのです。

めのキャッシュフロー経営を導入する▶ Prologue

・事業計画（ビジョナリープラン）を策定して社員や取引銀行に公開する

私がキャッシュフローコーチコンサルティング

これらは〝キャッシュフローコーチ ®〟の私契約を結ぶと、まず、図 1 の〝お金のブロックパが支援できます。しかし、ビジョン実現のためにズル〟を使用して、社長と決算書から過去 3 年分は社員の協力が必要不可欠であり、そこに社長がの経営数字をパズルに当てはめます。そして、図気付くことで、私の頭の中の情報量と一致したこ

1 に記した９つのポイント（売上高粗利、粗利率、、とになり、社員研修を実施するわけです。
本稿では、いくつかある社員研修の中で、社員変動費、固定費、労働分配率、人件費、その他、向け「お金の授業」研修を紹介します。

利益）で、目についた傾向や特徴を書き出します。
図1

お金のブロックパズルの例（単位 : 億円）

キャッシュフローの構造

変動費

709

労働分配率
44.4％
売上高 粗利 固定費 人件費
1,857 1,148 1,132 510

16684

変動費

労働分配率44.7％
売上高 粗利 固定費 人件費
1,886 1,202 1,183 537

その他
622

粗利率
61.8％
利益

時期

変動費

キャッシュフロー 借入残高
185 274

平成28年2月28日
目についた傾向と特徴

労働分配率
44.1％
売上高 粗利 固定費 人件費
1,985 1,289 1,249 569

その他
646

粗利率
63.7％
利益

19

平成29年2月28日考えられる原因

参考資料：お金のブロックパズルは、西順一郎氏の「STRAC 表」を参考に作成

696

その他
680

粗利率
64.9％
キャッシュフロー 借入残高
229 315

利益

40

キャッシュフロー 借入残高
196 297

平成30年2月28日
今後の対策とはじめの一歩

22

特集企画／全社員が理解できる決算書の読み方

もし、図 で、娯楽費を 万円使ってしまった場合、生活費全体めてもらうために家計のブロックで 万円となり、手取り 万円を（ボーナスも含め均等に月割りした金額）と設定、つまり、税込み年収３００万円になります。

超えて、 万円の赤字家計となりに直結します。したがって、社員ます。その分が下に飛び出してし家計をモデルにします（図 ）。

社員に会社のお金の流れを理解

まず、家の間取り図のような図に消化不良になります。そうならテップを用意してあげましょう。

「自分事」にします。
●家計のブロックパズル作成
社員に、家計を学び、理解を深図になります（図 ）。

この場合、赤字を補填するために、貯金から取り崩す、親から借りるなどの対応策が必要になります。そうならないためにも、おお・娯楽費

た日常生活に必ずかかる費用

家賃や水道光熱費、食費といっ・日常の生活費が入ります。

ちなみに生活費には、次の つとになります。

（出）のバランスが取れているこ態では、手取り（入り）と生活費2費と娯楽費に分けてみます。

●日常の生活費が大きい場合「ライフスタイルの見直し」が必要となります。例えば、携帯電話を安いプランに変更したり、安い家賃のアパートに引っ越したり、車を自転車に変えたりなどを、考えなくてはいけません。

「欲望のコントロール」が必要●娯楽費が大きい場合ませんが、映画を観る、外食をすとなります。例えば、衝動買いしたくなったときはスケジュール帳るなど、生活に潤いをもたらすた生活には必ずしも必要ではありルを作り、生活費を、日常の生活まかに自分の家計のブロックパズ万円となります。

そこから税金・社会保険が天引

1

そして、生活費として 万円を使きされ手取り3

225って貯金が 万円です。図 の状

19ないためには、興味を引き付けてには会計を学ぶ前に〝家計〟を学20してもらう際に、難しい勉強は逆

社員が「お金の授業」を学ぶためのステップパズルを作成してもらいます。こ6

こでは、分かりやすく独身男性の2まう入りと出のバランスが崩れた21

び、その上で会計を学ぶというスCrosshead

を描き、この人物の収入を 万円

11
赤字会計

6
娯楽費

当然、社員の一番の関心事は給

1
貯金

4
娯楽費

20

2

5
税金、社会保険料料です。なぜならば、給料は家計

日常費
15
生活費
21
手取り
20
収入
25

日常費
15
生活費
19
手取り20
収入
25

5
税金、社会保険料

1めに使う費用

2019.623

赤字家計のブロックパズル（単位 : 万円）
図3

家計のブロックパズル（単位 : 万円）
図2

などに、一週間後に買いたいモノの名前と金額を付箋に書き貼っておきます。そして、一週間が経過しても本当に欲しかったら「買ってもいいよ」と自分に許可を出すようにします。これは我慢ではありません。
衝動買いは、その瞬間に熱が上がるので一週間経つと熱が冷めることがほとんどです。
または、物欲のアンテナが立っているので情報に敏感となり、同等のものを他で安く買える場合もあります。
●社長が語るべき言葉
このように、家計のブロックパズルを社員に書いてもらい一通りります。 本売れると、補充しな

ビニエンスストアでは変動費とな会社の収入は、どこから来るのか？
自分の給料は、どこから来るのか？
●会社のお金の流れ
社員が自分自身の家計を理解し会計を図にしてみる
た後は、会社のお金の流れ（会計）ければなりません。勘定科目は仕入商品です。

」となりそして、売上高１００から変動ます。

を 引 く と、
「粗利

社員には、前記した家計のブロその粗利の範囲内で固定費 が費ックパズルと全く同じ図を描く作の話に移ります。

Crosshead

金のブロックパズルを一緒に書いと、その他（ここでは一般経費と使われます。固定費は、人件費） に 分 解 し ま す。 す る と、粗利の範囲内で使われた固定費のご覧の通り、会社のブロックパズルも、家計のブロックパズルと差額が、利益となり となります。

い、そして、もっと貯金を増やす

生活費や娯楽費を、もっと使いた

位：百万円）とします。

なります。本稿では、１００（単の部分は、会社では「売上高」と「粗利率」と「労働分配率」●経営の判断基準２つの指標所から横長の長方形を描き「変動して、経営の判断基準である２つ社のブロックパズルの場合は追加

ルとまったく同じ考え方です。会では、どうしたらその望みがか

費 」とします。変動費とは、売（給与）を増やし、手取りを上げ上数の増減に比例して増減する費

飲料はスーパーマーケットやコン例えば、ペットボトルに入った用です。
めには、会社がもっと業績を伸ばさなければならないのです」

まずは、売上高の中に粗利がど「粗利率」の指標が図で表されます。

な う の で し ょ う か？ そ れ は 収 入

次に、売上高の上から 割位のここまでは家計のブロックパズにはどうしたらいいかと考えていす。家計のブロックパズルの収入まったく同じように図を描きましててもらいます（図 ）。

業であると前置きして、会社のお110
利益

27040

その他30粗利率80％るのではありませんか？

2

説明した後に、「 今、 皆 さ ん が 考 え て い る こ とを、私は言い当てることができま労働分配率50％ることです。その収入を増やすた20す！」と宣言して、次の言葉を続けます。
「ブロックパズルで皆さんの現状の家計が見えてきたと思います。そこで考えることは、日常の2030

420
変動費

人件費 40
固定費70
粗利80
売上高1008010

会社のブロックパズル（単位 : 百万円）
図424

特集企画／全社員が理解できる決算書の読み方の位占めるかという「粗利率」か労働分配率が ％を超えてくるといますから適正と言えます。逆に「皆さんの給料はどこから来ま

ブロックパズルを２つ並べて、高いほど固定費と利益に分配されと聞くと〝人件費から来る〟とす

では、どの業種もこのような数「この図の中で皆さんが一番関

ここで、参加している社員に、と聞くと、ほとんどの社員がうななるとうれしいですか？」「 で は、 人 件 費 の 部 分 が 大 き くぐに理解できます。次に、値なのでしょうか。粗利率は業種心のある部分はどこですか？」

図 の粗利率 ％は、サービスによって異なります。

ずきます。さらに、●社員と経営者の意識のズレ会社は確実に赤字になります。

70と聞いてみます。

ます。

すか？」

らです。図 では粗利率 ％を表80しています。粗利率は、高ければ4業は、原価率 ％という相場があ業のイメージです。一般的に飲食関心は「給料」ですから、当然で上がるケースが多いです。社員の私の経験では「人件費」に手がこの質問は、社員同士でディスはどうしたらいいでしょうか？」「 で は、 人 件 費 を 大 き く す る にります。例えば、卸売業は物品を粗利率も高くなり、低いと低くなとんどの方が「利益」に手が上がなどで同じことを質問すると、ほこれが経営者が参加する勉強会

・利益を出す・粗利を増やす・売上を伸ばす

カッションしてもらいます。

右から左に流すだけなので粗利率は低い傾向があります。など、様々な答えが出ます。どれは社員全員とその家族なのです。

員は自分と家族だけですが、社長ら来る〟ことに気づきます。

か？」と聞くと〝人件費は粗利かックは、どこから分配されてます

ここであらめて「人件費のブロも正解です。
次は、多くの社長が気になる「人見えている景色や情報量が全く違っているものが違うからです。社
件費」への配分です。これは粗利うわけです（図 ）。
5

家計のブロックパズルと会社のその人件費を増やすには…と理解が深まります。

下げたりすることが、必要であるめに、売上を上げたり、変動費をれ を「 労 働 分 配 率 」 と い い ま す。

●自分の給料は人件費からその手段として粗利を上げるたからどの程度、人件費へ分配して
図 では粗利が で人件費が40なので、 ％分配しています。こ80

いるかという指標になります。

「労働分配率」

それは、社員と経営者では背負・変動費を下げるす。粗利率は付加価値が高ければ70ります。なぜでしょうか？

しょう。
。

りますので粗利率は ％となりま80

3050

1貯金

10利益
社長の関心はココ

会計のブロックパズル（単位 : 万円）
会社のブロックパズル（単位 : 百万円）

4
娯楽費
その他
30
粗利率80％

日常費
15
生活費
19
手取り
20

収入
25
人件費
40
固定費
70
粗利80
売上高
100

社員の関心はココ

労働分配率50％

5
税金、社会保険料
20
変動費

44

このケースでは会社の利益も出て2019.625

社長と社員の立場の違いからくる危機感のズレの原因
図5

てきます。

キャッシュフロー経営のブロックパズルで社員もハッピー 社長もハッピー になれる
●社員に利益を簡単にうのは、一定の確率で間違った理利益について社員に考えてもら社員に、解をしている社員が存在しているに理解されたのではないでしょうか。この一見すると相反することを両立させるワークを社員に考えてもらいます。
少し高度になりますが、お金のブロックパズルを使えば、自分の立場に合った行動ができるはずで）ない在庫の低減効果「 」

これにより、変動費は から に下がりました。

すると、粗利は ％から ％へから ・向上し、労働分配率 ％は変えな

いとすると、人件費はから・ に増えますが、粗利が かへ 増 え ま す。 固 定 費 は42ら に増えているので利益は から ・ に増えます。

これを払拭するために、利益以は変動費に注目します。事例会社

では当たり前すぎるので、事例でモノを売る」のが通常です。それ利益を上げるためには「儲かる下げると社長も社員もハッピーで持っていかれるくらいなら、そ分だけ税金が待っています。税金加して になりますが、その増加

まま変えないとすると、利益が増もし、このときに人件費を のということです。てしまう」

降のお金の出を描きます。それが経営のお金のブロックパズル」に

方 社 員 の Ａ 君、 Ｂ さ ん、 Ｃ さ ん、円）ですが、どちらかというと裏このように、外勤・内勤の全ス縮に効果を上げています。
・購買マンＡ君による、仕入先の見直しによる効果「 」の予防効果「 」

・品質管理のＢさんによる、ミス・生産管理のＣさんによる、売れとが楽しい」と語ります。

員は皆笑顔で「毎日会社に来ること会話したことがありますが、社す。実際、このような会社の社員キャッシュリッチな会社になりまれば、その会社は給料が良い会社、務で「粗利を上げる行動」ができ方が多いのではないでしょうか。
なります。図 を見れば、利益かタッフが一丸となって、自分の業

ここまでの流れから、このよう社長の関心は「会社の利益」●社員の関心は「自分の給料」

いと理解できるでしょう。てが、社長の懐に入るものではなることが分かります。利益のすべ

この 人の努力により、変動費圧

40

正しく理解させるには「利益は、なぜ必要か？」す。 以 下 に、 簡 単 な 事 例（ 図15857010 80からです。それは、を示します。

22040の分を社員へ還元したい経営者の●事例（図 ）の解説：変動費を8050

ら税金や返済、投資などに回され15と質問をすると、「 会 社 の 業 績 は、 利 益 を 出 せ ばおしまい」

55の現状の変動費は （単位：百万「 結 局、 利 益 は 社 長 の 懐 に 入 っ72 512 853620「会社が万一のときに」「設備投労働分配率50％7Crosshead

図で示した「キャッシュフロー

7!!

6借金返済 4
繰越金 3
税金 3102

その他
30
粗利率80％

税引後利益 7
利益から沢山出ていくお金がある

利益

1

人件費 40
固定費
70
粗利
80
売上高
10020
変動費

3!!

資の蓄え」など、様々な回答が出
図 6 キャッシュフロー経営のお金のブロックパズル（単位：百万円）

26

特集企画／全社員が理解できる決算書の読み方

図7

変動費を下げると社長も社員もハッピー（単位：百万円）

変動費

20→15

・購買マンＡ君による仕入先の見直しによる効果「2」

売上高
100

粗利
80→85

労働分配率
50％

・品質管理のＢさんによる人件費
40→42.5
固定費70→72.5

・生産管理のＣさんによるミスの予防効果「1」売れない在庫の低減効果「2」▼変動費が20から15に下がる
その他30

粗利率80％→85％▼

人件費予算が増える!
利益が増える!
利益

10→12.5▶ epilogue
社員向け「お金の授業」の真の目的

それは「会社が私を雇い続ける理由は、私が会社に何をどのくらい貢献しているから、会社は私を取替不能な存在にしている」です。

本稿の目的は単に「お金のブロックパズル」を覚

この「何を」「どの位」を腹落ちするまで言語化えてもらうことだけではありません。確かにそれもすれば、指示待ち社員から主体性のある社員へと進大切で、使っていないとすぐに忘れてしまいます。

化し変容して、やがて稼げる社員となります。

しかし、真の目的は「社員に経営者感覚を持ってもらうこと」に他なりません。
それには、以下のワークが求められます。
まず「皆さんは経営者ですか？」と聞きます。当然ですが、この質問で手を上げる社員はいません。
次に「では、経営者ではない人？」と聞くと全員手が上がります。これも当然です。
そして「では、皆さんは自分の人生は、誰が経営していますか？」と聞くと、ハッとして「自分です」と答えます。ここから「自分の人生で大切にしたいこと」のワークを全員で実施してもらいます。
それらが出し尽くしたときに、その願いをかなえることに必要なモノは「お金」「貯金」ということに気付きます。この「お金が回り続けて、貯金が増える」ためには、簡単な言語化ワークをすればいいのです。

27

2019.6

結果として、皆が主体性を持って行動し、会社の業績は上がり、社長の雑務は減り省エネルギー化に成功することになるでしょう。
●最後に本稿は〝キャッシュフローコーチ ®〟の私が、顧問先で研修を依頼された際に実施する「社員向けお金の授業」の要約になります。文章では伝えきれない部分もあります。そこで、ご興味を持っていただいた方に〝zoom〟を使って、その一部をお見せします。
〝zoom〟とはオンライン会議室で、会社でも自宅でもインターネット環境さえあればつながります。
以下のメールアドレスに「社員向けお金の授業プレセミナー希望」とお書きの上、送信ください。日時を決めてオンライン会議室の URL をお送りします。時間になったらクリックするだけでパソコン画面を通じてプレセミナーを体験できます。

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または「ミライケイエイ」で検索