滞納処分事弼の手引己社 会 保 険 庁所

務事

士

労社

原榊

所

務事士

労社

原榊

各項及び本文中に根拠法令等を掲げたが、次の法令については、それぞれ次の略語を用いた。また、条数はアラビア数字で、項は○印で表示した。

法法法法法令法令法則

保年保手通通徹微整整

健厚船児国国国国調調

健康保険法
厚生年金保険法
船員保険法
児童手当法
国税通則法
国税通則法施行令
国税徴収法
国税徴収法施行令
滞納処分と強制執行等との手続の調整に閲す卑滞納処分と強制執行等との手続の調整に関する法律施
行規則

民 訴 法

民事訴訟法

民 執 法

民事執行法

基 本 通 達国税徴収法基本通達

国通子去基本通達

国税通則法基本通達

滞納処分の実務

社会保険滞納処分の実務

換価処分の実務

社会保険換価処分の実務例

国税徴収法第68条第1項
国税恕収法基本通達第58条関係3

国徴法師①
基本通達58（診社会保険滞納処分の実務第3章第2節第1款 滞納処分の実務3−2−1
社会保険換価処分の実務第1章第2節

換価処分の実務1−2

所

務事士

労社

原榊

次目

第1 滞納整理の基本白勺な取組 …………………………

1

1．基本姿勢
2．基本的な取組

1

2（1）保険料の納期内納入の励行指導

2■︶

事業主に対する指導

2 2●

口座振替の推進2●

滞納処分等の早期着手

2●

早期着手の重要性

2︶
●

初期の対応
指定期限後の対応

3

4

●
■

長期・大口滞納事業所等に対する積極的な藩納整理
組織的な取組への認識

5

5

アイ2アイウ3アイウ

具体的な納入計画の策定

5

長期滞納際肖に向けた対応

5

エ．悪質な事業所に対する対応

6（4）倒産事業所等への迅速な対応

6

3．滞納処分に対する考え方

7（1）財産調査の重要性

7

ア．決算書の分析を徹底した事例
イ．質問・検査の事例
ウ．捜索の事例

89910（2）差押えの重要性

ア．・事業に影響のないものの差押えの徹底……………………

11イ．事業に影響のあるものの差押え

11ウ．延滞金徴収の徹底

12

4．納付受託の重要性……………………………
………………………………………・…

………………………………………………

（1）滞納整理における納付受託の位置付け

12……………………

12（2）具体的な対応 …………………………………………………

13………………………………

13（3）納付受託が囲難な場合の対応

第2滞納整理体制
1．社会保険事務所内の連携

…………・

14
1．4所

務事士

労社

原榊

………‥‥…………………………………‥（1）徴収課内の連携

14（2）管理職との連携（3）事務所全体の応接体制 ………………………………………
2．社会保険事務局との連携………………………………………

（1）長期・大口滞納に対する対策の検討（2）困難な案件に対する一体となった対応（3）情報の共有化

15………………………

16‥…‥‥…‥‥‥…‥

16…………………………………………………

第3 基本的な取組のモデル
1．新規滞納事業所等に対する取組

15……‥…………………

…‥−…………………………・（1）上旬〜中旬の対応 ……………………………………………

16

17
1717●●■︶

口座振替不能事業所に対する対応 …………………………

17

督促状を発送する事業所に対する対応 ……………………

17

納付書の作成及び送付 ‥……・・■…‥………‥……・…・・・…・・

17■

…………

中旬〜下旬の対応

17︶■

翌月の対応 …………‥∴……………・「…・・・・・・・・：・・・…‥‥‥…

アイウ2アイ3ア

呼出に応じない事業所への対応 ……………………………

柑●

約束不履行の事業所等への対応 ……………………………

171818

納付困難な事業所への対応 ………………………・＿・丁………

イ．進展のない事業所への対応………………‥………………・

ウ．納付計画が策定できない事業所への対応 …‥・………‥‥T・
2．長期滞納事業所への対応………………………………………

181919（1）具体的な計画の策定 …‥…‥…‥…‥‥・……‥‥‥……・…●…19（2）事業所の分類 ……………………………・…………………・，‥（3）期限を区切った納付計画の策定 ……………………………
………‥‥…・（4）納付受託（5）受託証券の組戻しへの対応…………………………………

202020（6）納付計画が策定できない事業所への対応 …………………

21
21（7）悪質な事業所等への対応 …………………………………‥・21（8）倒産事業所への対応

22…………………………・▲……………・

第4 トラブルヘの対応 ………………………………・＝

22

1．トラブルに対する体制
2．トラブル発生時の対応

所

務事
士

労

榊社
原……………………………………

23…………………………………………

23
23（1）毅然とした態度での対応（2）明瞭な言葉での対応………………・………………………………‥（3）組織での対応（4）行政側にミスがあった場合の対応…………………………

………………‥（5）「事務所長を出せ」という要求への対応………………………………………
（6）暴力行為に対する対応

232324第5 財産調査
24

1．財産調査の必要性と権限……‥

2．準備調査……・24（1）社会保険事務所内における調査（2）官公署における調査 ………………………‥「………………

………・

25

（3）金融機関等における調査 ……………………………………
ア・金融機関調査の目的と権限 ……………………

イ・取引状況の調査 ………………‥「……・…………●……・∴…‥
ウ．取引履歴の調査 ………………………………・………・∴…‥
エ．入出金伝票の調査………・‥…………………………………

オ．手形・小切手による入出金の調査
力．担保差入書等の調査………・………………‥…………………………………………

3．臨場調査

2425
25
25
26
26
26
27217

…………………・…‥（1）質問・検査 ………………………‥丁……………………・…‥

27ア．質問・検査ができる場合

28…………………………………

イ．質問・検査の相手方
ウ．滞納事業所における財産調査……‥………………………‥（2）捜索

ア．捜索ができる場所
イ．捜索ができる物
ウ．立会人…………………・……p・……・

エ．捜索の時間制限
オ．捜索の方法
力．出入禁止……………………
………………・「………………………・…………………………
……………

28
28
31
31
31
33
33

（3）その他の調査所

務事士

労社

原榊

…………………………………

36

1」差押えの意義 ……‥て・・「‥………………………………………・

36

2．差押えを行うことができる職早 ……………‥‥……………‥

37

3．差押えの対象となる財産 …∴………………………………‥

37（1）差押えの対象となる財産の一般的要件 ……………………

37

ア・財産の帰属 …・………………・1‥‥……■‥…・∴‥‥‥…‥‥……

37

イ．財産の所在■・…丁…………・‥丁∴…・TT………・‥：：‥…＝………・3737373838394041424242434344444545

第6 財産の差押え

ウ．金銭的価値を有する財産 ………t…………………・∵∵…・T∵
工．譲渡又は取立てができる財産 …・…………‥「…‥†………‥（2）財産の区分 …………………………………†………………‥
ア．動産、有価証券
イ．債権………………‥丁…‥…：‥‥……・「………‥・……‥・：‥…‥‥‥‥…‥‥……‥‥‥「…・T……‥リ・T…‥，‥・

ウ．不動産等 ………………………………………・∵・…………・
エ．無体財産権等………………………………………・……‥…

4．差押え禁止財産 ……………………．：，…………・丁・丁……‥・…，T・…………………………………・‥…‥

5．差押えができる場合（1）督促をした場合
ア．督促……………………………・……・‥‥・…

……………・…………………………………丁・．‥▼………

イ．送達 ………・・‥：・‥丁……‥：‥…‥
ウ．公示送達…………………‥……‥…・丁‥…．・‥‥‥‥…・丁………

（2）督促を要しない琴合
6．差押えの手続………‥……………………………………丁・：‥・‥……▼…
…………

（1）差押調書の作成（2）差押調書謄本の交付又は差押書の送達 …・丁……・†「………・ア．差押調書謄本の交付を要する財産
イ．差押書の送達を要する財産………………………‥†…………………………………

7．債権の差押えと債権譲渡 ………・T…………………………‥…………………
（1）指名債権譲渡の対抗要件（2）債権譲渡の優先順位 …………………………………………

45
45
45
46
46

46

（3）債権譲渡の有効性（4）譲渡禁止特約付債権の差押え ………………………………

47（5）供託 ………………………・＝…………・…………‥…………・

47
48（6）無償譲渡 ………………………………………………………
8．他の債権との調整 ・‥‥…‥‥…‥……‥・……………‥‥‥‥‥…

48（1）質権又は抵当権により担保されている債権 ………………

48

所

務事士

労社

原榊

ア．保険料等の法定納期限等以申に設定された質権又は抵当権の優先 …………………………………………………………

48
48
48
49イ．譲受け前に設定された質権又は抵当権の優先 ……………
︵ウ．担保付き財産が譲渡された場合の徴収……………………

質権及び抵当権の便先額の限廣額 ………………■……‥…

︵4949）先取特権に担保される債権 ∴・……………・∴……………‥︵ア4950

留置権の優先 ‥……‥‥‥‥‥・‥……‥‥・‥・‥‥…・■・…‥…‥：‥︶

工2イ345アイ︶．保険料等の法定納期限等を基準に優劣を定める先取特権 49︶

担保を目的とする仮登記又は譲渡担保 ……………………

相殺と滞納処分の関係第三債務者が相殺できない場合
第三債務者が相殺できる場合

51…………………・………………………………

51（6）将来生ずペき債権の差押え ……………‥り………………‥

52

9．差押ができない場合

52（1）国税通則法46条による納付猶予期間………………・

52………………・∴…

■
●

猶予の要件

…………

●

猶予する金額及び期間 ………………………………………

︶︶︶

一般的な納付の猶予の期間 …………………………………

アイウ234

国税徴収法153条による滞納処分の執行停止期間

5252
53

……53

︵︵…・・・………・
会社更生法122条による納付猶予期間
会社更生法37条による滞納処分の中止命令及び同法6753︵条による更正手続の開始決定に伴う滞納処分等の中止の……‥‥‥…・……………‥………・・・
場合（5）企業担保権の実行手続の開始決定があった場合‥‥‥…

…………・…………………‥（6）破産宣告を受けた場合
10．法的に会社整理手続きがされている場合の差押え …………

（1）会社更生法（2）破産法ア．破産
イ．破産廃止（3）民事再生法535353…………………

5353
54

…・………

54

………………

…………・（4）商法に基づ＜会社整理 ………………………………………

56

56

所務事士

労社

原榊

第7 参加差押え………………………………………‥・

56

1．参加差押えの要件
2．参加差押えの効力………………………………………………

56……………………………………………・

57

第8 差押えの解除 …………………………………………

57

1・差押えの解除 …‥‥‥…‥‥丁…………‥……………………■r・・・……………………

57
57………………………

57（1）差押えを解除しなければならない場合（2）差押えを解除することができる場合

第9 交付要求及び交付要求の解除
1．交付要求……・‥‥…‥‥・58…………………………………………「・・・・T…………
………………………・（1）交付要求とは（2）交付要求を行う時期………………

585858

2．交付要求の解除 ……………………………………………・こ…・59

第10換価処分………………………

1．換価の意義

59

2．換価処分の重要性

60（1）画一的実施の防止 ……………………………………………
（2）高価有利な売却（3）換価手続の公正3。換価の方法
60‥‥・‥・・…‥…‥……・……＝…………‥…………・（1）公 売（2）随意契約による売却 …………………………………………

60（3）国による買入れ ………………………………………………

60

4．公売の方法（1）公売公告………………………………………………………

（2）公売の通知（3）見積価額の決定………………

61…………………‥61

ア．見積価額の適正評定
イ．見積価額の公示

61…・…………………………………………・・

…………・

61

63
所

務事士

労社原榊︶ ︶45︵ ︵公売保証金の納付 …………………‥∴……………………‥63………… 63●● ︶ ︶ ︶アイ
ウ678ア︵ ︵ ︵公売手続き入札 ……………………………………・∴……………………

競り売り

63

………………………………………………………

63
…‥64

再度入札又は再度競り売り

最高価申込者の決定……………………

64……………・

64

入札終了の告知

売却決定及び代金の納付 ……………………………………

64
64
64

売却決定 …………………………………………………………

イ．・公葬代金の納付 ………………………………………………

（9）権利移転手続 …………………………………………………
●

65
65

5．再公売 ……………………………………………………………

……………………………………

65（1）随意契約による売却の要件 …………………………………
（2）随意契約による売却の手続 …………………………………

65
65

6．随意契約による売却の方法

7．換価代金等の配当

6666………………………………………………

（1）配当の原則 ……………………………………………………
………‥（2）債権の確認及び配当手続‥…67

イ．配当手続8．充当の手続67……………………………………………………

ア．債権の確認617…………………・・…………………………………‥

第11滞納処分の執行停止■・・…………………………

67

68

1．執行停止68

2・執行停止の要件 ……‥「…………………………………………

（1）財産がない場合（2）生活の歯窮………………………………………………
………………

68

69……………………………………

69（2）協議 ……………………………………………………………

69

ア．社会保険庁への協議

69（3）住居及び財産不明の場合

3．執行停止の手続（1）調査

イ．社会保険事務局への協議……・………・……………………………………

69所

務事士

労社

原榊

第12納付受託……………………………………………

69

1．納付受託 …「…………………‥∴‥∴……‥J…………………⊥…‥
2．納付受託ができる場合 ……………………………………………

3．納付受託できる証券 ……………………………………………
4．滞納処分の関係…………………………………………………

70
70
7070

5．納付の猶予との関係
第13第二次納付義務 …………………・I…………………・

71

1．第＝次納付義務の基本的事項

7171…………………………………
………・（1）第＝次納付義務の適用（2）第＝次納付義務者の財産の換価 ……………‥丁…・，……‥・…71（1）一合名会社又は合資会社の無限責任社員 ……………‥「……

7171（2）共同的な事業者（3）無償又は著しい低額の譲受人 ………………………………

72

2．第＝堺納付義務を負う者 ……‥‥………：…‥・・…、・……・1……・

3．主たる納付義務者と第＝次納付義務者の納付義務の関係 …72（2）納付催告書の作成 …………………………………・一………‥

7272
r13737373

第14時効

73

（1）納付義務の履行 ……………………………………………†‥（2）納付義務の免除 …・・‥‥・‥‥‥‥………‥……‥…・………

（3）納付の猶予 ……………………………………………‥∵…・
4．第＝次納付義務者から保険料等徴収手続…………………「‥（1）納付通知書の作成 …………………………………・………‥………………………‥（3）延滞金の時効 …………………………………………………

73
73
74
74
74
74

4．時効の中断

74

1．時効の意義 …・∴・∴………………………………………・・：…‥
2．時効の期間………………………………………………………

3．時効の起算点………………「……・＝…………………………‥（1）確定期限及び不確定期限のある債権 ………………………

（2）期限の定めのない債権 ‥…………‥（1）時効の中断事由 ………………………………………………

74

ア．国税通則法に定めるもの

74……………………………………

所

務事士

労社

原榊

イ．会計法に定めるもの……‥1…‥†……………………………

（3）被差押債権の消滅時効 ………………………………………

75
75
76
76

第15その他

77

ウ．民法に定めるもの……………………………………………

（2）時効の停止 …‥＝……………………………………………‥

1．第≡者納付………・…・‥…・…・…
………………………………………………………

（1）第≡者納付ができる場合……‥……

（2）第三者納付の効果 ∴…………………………………………・…………‥（3）第≡者納付による代位

77
77
177
77

3．詐苦行為の取消し ……………………………………………

78
178
178
78

第16参考資料 …………………………………………………

80

2．納付義務の承継…………………………・「……………………・（1）相続による納付義務の承継 …・………・∴…………………・（2）法人の合併による納付義務の承継 …………………………

1。事業所等折衝具体例 …………………………………て……‥・‥（1）新規滞納編 …………………………………∴………………
（2）短期滞納編 ……………………………………………………
（3）長期滞納碍 ……………………∴……………………………・（4）応用編 …………………………………………………………
2．滞納処分票の記載例…………………………………………

3．滞納処分による差押財産一覧表
4．差押え債権の特定事例………………………………

…………………………………………

5．交付要求・参加差押との比較表 ‥∴…・
6．収納事務の取扱…………‥…‥‥…‥‥‥‥‥‥‥…：‥‥‥…‥‥・・

7．用語の説明 …………………………・「…………∴……………‥
8．決算書の見方について ………………………………・：………・

80
8081858689939498
99
111
121

所務事士

労社

原榊

≪滞納処分の事務の流れ≫

納入告知書発送20日頃 ※時効の中断（P73）
（前月分）

納付期 限

月末（前月分）（月）

J 口座振替不能事業所に電話

督促状発送

督促指定期限10日頃※新規滞納事業所に対し、電話等により納付の督励を行う。（P3、17）20日頃

J滞納処分が可能
来所通知発送※未納事業所一覧等を作成し、未納事業所を把握する。
※事業所の過去の状況等も勘案し、電話督促、事業所臨場、来所連射］送付等の検討を行う。
※呼び出しにより事業主と面談し、滞納保険料等の領収、納付受託、納付計画の策定等を行う。（P4、18）

1領収、納付受託、納付計画策定
電 話 連 拍※来所しなかった事業所に、電話により納入を確認し、未納の場合は納入約束又は来所を指示する。（P4、18）

1 納入約束、来所指示
事業所へ臨場※電話により連絡が取れなかった事業所に臨場し、事業主等と直接面談のうえ滞納保険料等の領収等を行う。

1 領収、納付受託、納付計画策 定
財 産 調 査※納入計画が策定できない事業所や約束不履行の事業所に対し、預金残高や売掛金等の財産調査を行う。

1 銀行、売掛先等調査
差押予告通知（P7、24）※納入がない事業所や約束不履行の事業所に対し、最終呼び出しを行う。（P4、18）

1領収、納付受託、納付誓約、債務承認

差押え執行※納入がない事業所や約束不履行の事業所に対し、財産の差押えを行い、債権の確保を図る。（PlO、36）

J納入十解除、取立、換価→充当

執 行停止※差し押さえるべき財産がない場合等は、滞納処分の執行停止を行う。執行停止後は、定期白引こ財産調査を行J 財産なし不納欠損う。（P68）※滞納処分の執行停止後、保険料等の納付義務の時効が成立した場合等は、不納欠損処理を行う。

所

務事士

労社原榊

所

務事士

労社原榊

第1 滞納整理の基本的な甘又組

1．基本姿勢
社会保険事務所は、我が国の社会保障制度の中核を担う第一線機関である。
健康保険、厚生年金保険及び船員保険の事業所及び被保険者等の記録の適正な管理や保険給付にかかる支払事務を適正かつ円滑に処理する羊とにより、社会保険制度を女定的に運営するとともに、国民サービス向上のための施策の充実を図ってきたところである。

しかしながら、長引く景気の低迷や一層進行する少子高齢化等により、社会保険制度の財政は悪化しており，制贋に対する国民の不安が高まってきている。

景気の低迷が琴因キな・り、事業主の保険料負担能力が低下している状況の中で、滞納整理の業務においては、滞納事業所に対する配慮と厳正な職務遂行という葛藤の中で、常に難しい判断を迫られる場面が発生してくる。
このよ

金保険法及び船員保険法に基づき、鱒正に職務を遂行する立場にあるということである。

つまり、経済状況が低迷し、事業主が厳しい事業運営を強いられていることは事実であり、滞納整理にあたっては事業に対し最大限の配慮をしなければならないが、我々は最終的に保険料を確保しなければならない立場にあり、事業所がどのような状況であったとしても、立場上最終的に譲れない一線があるということである。

また、．事業主という立場を考えれば、社会保険料は必要な経費の一部であり、事業を継続する以上それを工面することは、従業員の報酬を確保することと同様に事業主の重要な仕事のひとつである。
我々としては、増え続ける滞納事業所を放置することは、滞納をしていない事業主等の不信感を拡大させ、国民の社会保険制度に対する信頼が失われるばかりでなく、社会保険方式の在り方等、制度そのものの改革が求められることになる。
これらのことを踏まえ、徴収事務を遂行するにあたっては、安易な同情や悪質な滞納事業所の放置又は職員自身のあきらめを許さず、長期的に安定した制度の運営が行えるよう、正義感と使命感をもって事務の執行に努めなければならない。

所務事

士

労社

原榊