後継者の育成〜築き上げた事業を次世代へ〜
公認会計士・税理士・行政書士
牧 真之介
まきしん牧のすけ真之介

牧真之介公認会計士事務所代表
税理士法人 MS パートナーズ代表
東京と鹿児島の 2 拠点にて、会計、税務、M&A に関するサービスを展開。
TKC 全国会東京中央会中小企業支援委員会委員長、中小企業基盤整備機構事業承継コーディネー
ター、経済産業省

ちいさな企業未来会議

コアメンバーなどを務める。

URL

http://www.mspartnersgroup.org

Mail

Shinnosuke̲Maki＠tkcnf.or.jp

お読み頂き、誠にありがとうございます。

その反面、先代社長に比べて経験不足になりが日本における中小企業・個人事業主の経営環ちな点は否めません。また、後継者が社内で先代境は、人口減少・少子高齢化等による国内需要の社長と意見を交わす場合、他人同士であれば冷静減少など、ますます厳しさを増しています。厳しさに対処できるようなことでも、親子であるがゆえにが増している経営環境下で事業が存続しているの感情的な会話になりがちです。社員の面前でそのは、その事業がこれまでの時代、地域にとって価ようなことをしてしまうと周囲に動揺が広がり、会値があるからであり、その価値は創業者が築き上社の業績にも良い影響を与えません。

げてきた財産そのものです。築き上げた財産は日このように後継者は、創業者と異なり特殊な立本経済の財産でもあり、その財産を次世代へ引き場に置かれており、また、外部と接触する機会を自継いでいくことが、日本経済にとってさらに強固にら積極的に求めない限り「井の中の蛙」になってし蓄積されていく財産となります。

まう危険をはらんでいます。

中小企業の経営承継は、親から子への承継が後継者の使命は、“思い”を引き継ぎ、経営力を多く、親の背中を見て育った子が親の会社の経営高め、自社を存続・発展させていくことです。後継を引き継いでいくことは、自然の成り行きといえま者は、このために日々、自らの経営力を高める努力す。今後において重要なことは、中小企業・個人事を積み重ねていかなければなりません。経営力を業の経営を引き継ぐ後継者が、先代社長の経営高め、トップとして自ら意思決定し、実行すること理念を引き継ぎ、自社を存続・発展させていくたを学んでいく必要があります。

めに必要な知恵と知識を身につけることにありま

以下、過去、現在、未来という切り口にて、経営承継を進めていくポイントを提案させて頂きます。

す。
後継者は、一般的に先代社長である親が営々と築いてきた取引先や社員の信用を引き継ぎ、また、過去〜歴史を語ろう！

仕事に対するこだわりや経営理念を引き継ぐこと後継者が未来へ突き進んでいく前に知らなけれができます。これは、無からビジネスを始める起業ばならないことは、自分の会社が今までどのように家に比べてはるかに優位な立場で事業に取り組む発展してきて、今日に至っているかということです。

ことができます。

歴史を勉強するように、創業者、後継者、社員で語8

生活衛生だより2012. 10

No.167

現在〜現状を理解しよう！

未来へ〜経営承継の計画を作成しよう！
まとめり合いながら、自社の歴史を振り返ってみましょう。

要です。そのために会社内部の経営資源、経以下のサンプルを参考に、自社の事業規模や商品・営者及び後継者の状況、経営承継時期及び相サービス、さらには創業家がどのような歴史を辿っ続時に心配される問題点を次のような項目ごてきたのか、などについて後継者が社長や社員かとに把握しましょう。

ら聞き取りをして社歴表を作成してみましょう。

「事業の経営資源について」(例)○○商店社歴表① ヒト…従業員の年齢、能力、組織風土
作成者：○○（後継者）
作成日：平成○年○月○日② モノ…製品・商品、技術、機械、設備等の状況、土地の時価③ カネ…現預金残高、資金繰り

第１期

第３期

年月

①

⑤現社長年齢②⑥「会社のリスクについて」⑦① 金融機関からの借入状況と返済能力

承継予定者年齢
会社の出来事③⑧④ 情報・ノウハウ…会社独自の情報ストッ
クと収集力、独自能力② 役員等からの借入状況と返済意思の有無③ 退職金支払いなどの潜在的債務の額④ 保険の加入状況と適正額

売上高
従業員数

「創業者に万一があったらどうなるか？（相④家族の出来事⑨続シミュレーション）」① 自社株の所有株数と時価①

S50年7月②25歳③

父である○○が、○県○市○町に「○○③ その他資産の額（時価評価）商店」という青果店を創業。

④ 借入金などの負債の額と返済予定

④

１名（母）

⑤ 個人保証の状況⑤

S52年５月「後継予定者の「適性」を冷静にもう一度評⑥27歳

価してみましょう」⑦０歳① 後継予定者の有無と本人の意思の確認⑧

父○○を代表として、「株式会社○○商② 後継予定者のキャリア、能力、人柄、意② 不動産（土地、建物）等の現状と評価、抵当権等設定の状況店」を設立し、法人成りする。
⑨

長男○○誕生欲、価値観等の評価③ 後継予定者の資産・負債、個人保証などなど。の状況

会社の歴史を語り合い、歴史を学ぶこと「経営承継・相続時に関する課題を抽出しま

で、創業者の事業に対する想いや価値観、態しょう」

度、信条といった経営理念を後継者へ伝えて

過去〜歴史を語ろう！

① 法定相続人の資産（特に自社株）・負債

現在〜現状を理解しよう！

② 相続税額のシミュレーションと納税方法

経営承継を実施するには、まず、経営承継③ 遺産分割のシミュレーションと「争続」いきましょう。

未来へ〜経営承継の計画を作成しよう！の対象となる事業自体の理解をすることが必まとめ

状況、人間関係の把握の確認
回避対策の検討
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No.1679※相続税については、遺産額が基礎控除以下実行されません。専門的な知識が必要とされの場合、相続税申告は不要となります。平成

る分野では、当事者だけでは誤った判断をす

24年４月１日現在の基礎控除額は、【5,000万るリスクもありますので、会計事務所など外＋1,000万×法定相続人の数】です。なお、当部の専門家に相談することをおすすめしま

該基礎控除額は40％の引き下げが検討されてす。そして、この事業承継計画は、創業者といます。

後継者が一緒に作成することをお奨めします。

現状分析により、事業の将来性や発展性が不透明である場合、不採算部門の整理、固定

過去〜歴史を語ろう！

経営承継計画は、以下を参考にして関係項目を記入して作成してみましょう。

費の削減、新製品・新サービスへの取り組みなど、後継者が継ぎたくなるような事業に磨

検討項目

H24年

H26年

売上高

5,000万7,000万

経常利益

500万

750万

借入金残高

3,000万2,500万4名

5名

1,000万1,500万

現在〜現状を理解しよう！

き上げていく必要があります。

未来へ〜経営承継の計画を作成しよう！
創業者が築き上げた財産である事業の存

会社

まとめ

従業員

続・成長・発展のためには、経営承継が必須

自社株式の株価であり、経営承継について「誰に」「いつ」

主要株主

５．借金が返済できる売上とは「どのように」行うか、を決定しなければなりません。そして、リレー競技のように、バ６．人を採用すべきかどうかトンタッチをするには一定期間の併走が必要です。経営権や財産権ばかりでなく、経営力７．値引きすべきかの強化、会社内外の理解と支援など、経営承現経営者

継には多くの解決すべき課題があります。つ８．そこでカツカレーだとどうなるまり当事者だけで決定し完結する問題ではないのです。よって経営承継を円滑に進めるた

９．まとめ

めには早いうちから計画を立て実行することが大切です。
まず、以下のような経営承継に関する項目を定めてください。

後継者

現経営者 現経営者

年齢

55歳

57歳

役職

社長

社長

経営承継対策

株贈与

株贈与

持株割合

100%

80%

持株評価

1,000万1,200万

その他財産評価

1,000万1,100万

年齢

27歳

29歳

役職

課長

部長

担当業務

購買

経理

持株割合

0%

20%

経営承継は、創業者が健康なうちに行うべ① 経営承継の当事者と時期② 当事業の経営理念、ビジョン、数値目標

きです。後継者が経営感覚を養うためにはどうしても時間が掛かります。創業者は後継者の明確化③ 経営承継を円滑に行うための後継者の経営力向上と関係者への理解と数年間は伴走すべきでしょう。そのため、創業者が元気なうちに後継者を指名し、経営承継を実施していくべきです。

④ 地位と財産の承継
上記の基本的な項目が定まった場合、そのこれまで築き上げてきた財産である事業を計画に基づき具体的に実施、展開しなければ次世代へ引き継ぐために、早めの経営承継をなりません。この点が不明確であったり、無進めていきましょう。

理難題のテーマであれば、それは間違いなく（参考図書：TKC全国会 後継者塾テキスト）

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