(57)【要約】基本的な読み書き能力のある生徒が会計の本質的な原則を学習できるようにする学習システムと学習方法が開示される。会計を予め学んでいることは、前提とされないまたは要求されない。簡単な事業シミュレーションを用いて、生徒は自ら会計システムを開発する。この学習システムと学習方法は、視覚、聴覚、運動感覚、味覚及び臭覚といった主要な人の学習感覚の多くを使用する。３次元会計システムを作成し、事業がかかわる事業のスト−リーを記録することによって、生徒は効果的な持続的な学習のための必要な感覚のすべてを使用してゆく。
2012500420.tif 000002
【特許請求の範囲】
【請求項１】
会計を教える方法であり、
使用カラムと供給源カラムを有する開始シートを提供するステップと、
前記使用カラムと前記供給源カラムは、複数のアクションと複数のリアクションによる影響を反映し、
第１の非言語シンボルによって第１のアクションを表わし、第２の非言語シンボルによって第１のリアクションを表わすステップと、
前記第１の非言語シンボルによって前記使用カラムを表わし、前記第２の非言語シンボルによって前記供給源カラムを表わすステップと、
を有する方法。
【請求項２】
前記第１の非言語シンボルは、色、音、手ざわり、及び香りからなるグループから選択される、請求項１に記載の方法。
【請求項３】
前記第２の非言語シンボルは、色、音、手ざわり、及び香りからなるグループから選択される、請求項２に記載の方法。
【請求項４】
前記使用カラム内のまたは前記供給源カラム内の総額を示すために少なくとも一つの付属容器を使用することをさらに含んでなる、請求項３に記載の方法。
【請求項５】
前記少なくとも一つの付属容器は、前記第１の非言語シンボルまたは前記第２の非言語シンボルの一つを具備する、請求項４に記載の方法。
【請求項６】
第２の付属容器をさらに含んでなる、請求項５の方法。
【請求項７】
前記第２の付属容器は、前記第１の非言語シンボルまたは前記第２の非言語シンボルの一つを具備する、請求項４に記載の方法。
【請求項８】
前記第１のアクションの大きさは、前記第１のリアクションと均等でかつ反対である、請求項１に記載の方法。
【請求項９】
前記開始シートに利益スト−リーのシートを付加することと、
前記利益スト−リーのシートは、使い切った資金のカラムと稼いだ資金のカラムを具備し、 
前記使い切った資金のカラムを前記使用カラムと縦方向に揃うように配置し、前記稼いだ資金のカラムを前記供給源カラムと縦方向に揃うように配置することと、
をさらに含んでなる、請求項８に記載の方法。
【請求項１０】
会計を教えるシステムであり、
使用カラムと供給源カラムを有する開始シートと、
第１の非言語シンボルと第２の非言語シンボルと、
前記第１の非言語シンボルは第１の商取引を表わし、前記第２の非言語シンボルは第２の商取引を表わし、
前記使用カラムと縦方向に揃う使い切った資金のカラムと前記供給源カラムと縦方向に揃う稼いだ資金のカラムとを具備する利益スト−リーのシートと、
を具備するシステム。
【請求項１１】
前記使用カラム、前記供給源カラム、前記使い切った資金のカラムまたは前記稼いだ資金のカラムの一つ内の財務会計を示す第１の容器をさらに具備する、請求項１０に記載の会計を教えるシステム。
【請求項１２】
前記容器は前記第１の非言語シンボルを具備する、請求項１１に記載のシステム。
【請求項１３】
前記第１の非言語シンボルは、色、音、手ざわり、及び香りからなるグループから選択される、請求項１１に記載のシステム。
【請求項１４】
第２の財務会計を示す第２の容器をさらに具備する、請求項１０に記載のシステム。
【請求項１５】
前記第２の容器は前記第２の非言語シンボルを具備する、請求項１４に記載のシステム。
【請求項１６】
前記第２の非言語シンボルは、色、音、手ざわり、及び香りからなるグループから選択される、請求項１５に記載のシステム。
【請求項１７】
前記利益のシートに関連付けられた会計を示す容器をさらに具備する、請求項１０に記載の方法。
【請求項１８】
前記容器は、前記第１の非言語シンボルまたは前記第２の非言語シンボルを具備する、請求項１７に記載のシステム。
【請求項１９】
前記第１の非言語シンボルまたは前記第２の非言語シンボルは、色、音、手ざわり、及び香りからなるグループから選択される、請求項１８に記載のシステム。
【請求項２０】
前記第１の商取引は前記第２の商取引と均等でかつ反対である、請求項１に記載のシステム。
【発明の詳細な説明】
【技術分野】
【０００１】
本出願は、２００６年１月９日に出願された出願通し番号１０／５６３，８６７の一部継続出願である。
【０００２】
本願の主題は、広くは教育の分野に関係し、より詳しくは、会計の専門家ではない人たちが会計並びに財務管理の基礎的要素の知識を身につけることを手助けする方法に関係する。
【背景技術】
【０００３】
今日の事業においては、経営者やその他の主要な事業成果に影響を及ぼす人々は、彼らの行為が事業成果にどのように影響するのか、さらに成果そのものを把握できるように、会計の知識を身につけることが期待される。従来提供されてきた方式は、どれも暗記学習と組み合わせた類似の概念モデル化プロセスを使用する傾向にあり、このような方式を用いて必要なレベルの会計の活用知識を得ることは、多くの人々にとって非常に難しかった。この種の学習スタイルは、すべての人々にうまく機能するものではない。
【０００４】
従来のところ、この分野における技術はいずれも、生徒は技術の形態で具体化された原則を単純に受け入れ、その技術を使用して会計結果を定義するという同じ前提からスタートする。利用者は、その技術を利用できるが、その技術がなぜ機能するのか、または異なる状況でその学識をどのように利用するのか（「一般化」と呼ばれる）がわからない。生徒に分かりやすさを供しようとするが、生徒は会計の活用知識を生徒に提供する真の理解に達することができなかった。
【０００５】
簿記の複式記入方式を教える現在の方法は、長くて詳細な秩序だった勉強を伴う。このような方法は、会計を職業にしたいと望む人にはふさわしいと言える。けれども、ほとんどの事業者の日々の業務では複雑さが増している中で、専門ではない人たちを対象に、会計の基本的原則を教える補助教材として役立つ、ある種の教具または教育的装置の必要性が存在する。
【０００６】
特許文献１、特許文献２及び特許文献３（すべてZegelのもの）は、簿記が商取引レベルでどのように機能するのかを実践的に説明するための教示装置（デモンストレータ）または教示ゲームを開示する。上記装置は、説明的指示の量と複雑さによってわかるとおり、比較的複雑である。この装置は、複式簿記会計の基本的原則を簡易に効果的に実践的に明らかにするための新規な教具を提供するものであるとされる。しかし、この装置は、上記の原則がどのように生じたのか、そして実務レベルでどのように機能するのかの理解を生徒に与えない。その結果、生徒には、装置がどのように機能するかにかかわる原則の理解のないまま、丸暗記するしかない装置だという印象が残る。上記装置は、コンピュータと会計ソフトウェアが蔓延している今日では大部分が時代遅れである元帳ページを表出する。事実上、これに関係した技術の大部分は、同様に取って代わられてしまっている。会計等式（資産＝請求）の商取引バージョンが生徒に提供されるが、生徒は単純にそれを真に受けるしかない。
【０００７】
特許文献４（Schroederのものである）は、教育的会計ゲームを開示する。「ある数の数値ピースがある特定のラベル・ピースにマッチするように」、色付けされたゲーム・ピースが使用される。この色コードは、いろいろな財務表の種類を便宜上一つのグループにまとめるという程度で使用されるだけである。予め印刷されたラベルは、広範囲に使用される。「資産＝負債＋自己資本」という等式が、ゲームボードの所定の場所に置かれる。この基本的会計等式を生徒／ゲームプレーヤが自ら見いだす機会はない。むしろ、生徒／ゲームプレーヤは、彼らに与えられる上記等式を受け入れるしかなく、これは根本的な原則を学習する助けにはならない。さらに、予め印刷されたラベルには、まとめることが可能なバランスシートの例が付いている。この場合も、会計の知識を身につけようとするならば、自分自身で見いだす必要があるはずの情報が「供給される」。
【０００８】
特許文献５（Joffeのものである）は、予め印刷された財務表と財務表への商取引の影響を示すために使用できる一揃いの金銭マーカーを使用した企業の財務管理を教える方法を開示する。この方法は、法則に基づくものであり、つまり、会計学の活用知識を支える会計法則がすべて予め印刷された印刷物にハードコード（変更できないようにプログラム）されていることを意味する。これはつまり、生徒は与えられた例に従って与えられた法則の使い方を習うが、方法では意図されていない他の状況に対して上記法則の使用を一般化することができないことを意味する。特許文献５は、「一般の紙幣に関係付けることができる」金銭マーカー（００３４）を使用する。特許文献５は、便利なリマインダー（思い出させるもの）または補助を生徒に与えるために、各種の指導ボックスまたはメッセージを提供する。
【先行技術文献】
【特許文献】
【０００９】
【特許文献１】米国特許第３，８８９，３９５号明細書
【特許文献２】米国特許第４，００８，５２７号明細書
【特許文献３】米国特許第４，１４２，３０５明細書
【特許文献４】米国特許第４，３３６，０１９号明細書
【特許文献５】米国特許出願公開第２００２／０１６４５６１号明細書
【発明の概要】
【発明が解決しようとする課題】
【００１０】
金利発生型の会計の学習に「現金」のシンボルを関係付けることは、生徒にとって大きな当惑を引き起こす。多くの事業者の商取引は、最初は現金ベースではなく、資金ベースである。例えば、ある事業者がある在庫（靴）を売り掛けで購入する。事業者は、新しい資金源（実際上は、靴の供給業者からの貸付金）を受け取って、販売する靴を得るためにその資金を使った。事業者は、供給者の請求書を支払わなければならない前でも、靴を販売し顧客から受け取った現金を再使用できる。これは、生徒を容易に当惑させる可能性のある商取引の典型である。現金を象徴するマーカーの使用は、この当惑を増幅させることになるだけである。実際には、学習プロセスにとって妨げとなるものを排除するまたは最小にするためのあらゆる努力をしなければならない。
【課題を解決するための手段】
【００１１】
広義には、本システムと方法は、複式簿記会計の基本的原則を効果的に実践的に明らかにするための新規な教具を提供する。本発明の方法とシステムは、言語読み書き能力のあるやる気のある人であれば誰でも会計の知識を身につけられることを確実にするために、すべての主要な学習スタイルを使用する。生徒は、借方、貸方、または同様の用語を使用せずとも会計の本質的な原則を学習する。さらに、生徒が本質的な原則を学習する間は、生徒自ら導入できる用語以外には、会計専門用語は使用されない。数値法則のセットよりもむしろ言語として会計を学習することによって、ワークショップを始める前に生徒が持ち得る不安の大部分が消散し、生徒が学習状態に入れるようにする。
【００１２】
会計を教える方法は、使用カラムと供給源カラム（これらはどちらも複数のアクションと複数のリアクションによる影響を反映する）を有する開始シートを提供するステップを含む。後述するとおり、上記使用カラムは少なくとも一つの区分（その一つは「資産」という標識が付けられる）に分割され、上記供給源カラムも少なくとも一つの区分（その一つは「負債」という標識が付けられる）に分割される。上記方法はまた、第１の非言語シンボルによって第１のアクションを表わし、第２の非言語シンボルによって第１のリアクションを表わすステップを含み、第１の非言語シンボルによって上記使用カラムを表わし、第２の非言語シンボルによって上記供給源カラムを表わす追加のステップを含む 。第１の非言語シンボル及び／または第２の非言語シンボルは、色、音、手ざわり、及び香りのうちの一つであり得る。
【００１３】
上記方法の変形は、上記使用カラム内のまたは上記供給源カラム内の金額（本文書中では代替的に「総額」と言う）を示すために少なくとも一つの付属容器を使用するステップと、反対側のカラム（供給源対使用）における金額を示すために第２の付属容器を使用することを含む。上記第１のアクションの大きさは、上記第１のリアクションと均等でかつ反対である。
【００１４】
どちらか一方の付属容器または両方の容器は、第１のまたは第２の非言語シンボル、すなわち、色、音、手ざわり、及び香りの少なくとも一つを備えて形成され得る。請求項１に記載の方法において、前記第１のアクションの大きさは、前記第１のリアクションと均等でかつ反対である。
【００１５】
上記方法のさらに別の変形は、上記開始シートに利益スト−リーのシートを付加することを含む。上記利益スト−リーのシートは、使い切った資金の区分と稼いだ資金の区分を含み、上記使い切った資金の区分が上記使用カラムと縦方向に揃い、上記稼いだ資金の区分が上記供給源カラムと縦方向に揃うように配置される。実質的には、上記使い切った資金のカラムが上記使用カラム内の小区分であり、上記稼いだ資金のカラムが上記供給源カラム内の小区分である。
【００１６】
会計を教えるシステムは、使用カラムと供給源カラムを有する開始シートを含む。上記システムはまた、第１の商取引を表わす第１の非言語シンボルと第２の商取引を表わす第２の非言語シンボルを含む。上記第１の商取引は、上記第２の商取引と均等でかつ反対である。さらに、上記システムは、上記使用カラムと縦方向に揃う使い切った資金の区分と上記供給源カラムと縦方向に揃う稼いだ資金の区分を具備する利益スト−リーのシートを含む。
【００１７】
上記システムの変形は、第１の容器と第２の容器（これらの両方は上記非言語シンボルの一つを具備できる）を含む。上記第１の容器と第２の容器は、それぞれ、第１と第２の財務会計を示す。これらの財務会計は、上記資産区分内、供給源区分内、使い切った資金の区分内、稼いだ資金の区分内または全般的な利益スト−リーのシート内の会計を示すことができる。どちらか一方の商取引及び／または容器に用いる非言語シンボルは、色、音、手ざわり、または香りまたはこれらの何らかの組み合わせである。
【図面の簡単な説明】
【００１８】
【図１】本発明の指導方法及びシステムのための開始シートを示す。
【図２ａ】商取引ダイアリーを示す。
【図２ｂ】図２ａの商取引ダイアリーの横方向に細長いスリップの詳細を示す。
【図３】商取引用入れ物を示す。
【図４ａ】拡張された開始シートを示す。
【図４ｂ】ミシン目の付いた拡張された開始シートを示す。
【図５】本発明の方法の第１のステップの解釈を示す。
【図６】本発明の方法を実行するための最初からの各ステップを示す。
【図７】本発明の方法を実行するための後続の各ステップを示す。
【図８】各商取引を生徒に紹介する特定の順番を有する商取引ダイアリーのページを示す。
【発明を実施するための形態】
【００１９】
図１を参照すると、本システムは、資金の使用カラム４（代替的に「使用カラム」と言う）と資金の供給源カラム６（代替的に「供給源カラム」と言う）を有する開始シート２を含む。各カラム４と６は、非言語シンボルで表わされる。この実施形態では、使用カラム４は第２の色８で表わされ、供給源カラム６は第２の色１０で表わされる。色の使用は、資金調達ストーリーの独特なストーリー・テリング・メタファーを使用して、自然な論理的な形で生徒が会計の原則を見いだせるようにする。生徒は会計学の活用知識の原則を自ら見いだすので、生徒がそれを記憶することも、さらなる知識を積み上げて開発できることもその可能性はずっと高くなる。各色の配置と二つの初期の資金源（負債・借金と自己資本）の配置は、もっと複雑な事業資金調達ストーリーが展開されるときに、後で生徒が頼ることができる空間的な学習の頼みの綱になる。
【００２０】
システムで使用される実際の色は任意である。資金調達を表わす二色方式は、資金調達ストーリーの二つの側を生徒が常に区別できるように、生徒にとって学習技術の頼みの綱になる。バランスシートの二つの側を区別するために、さらに借方と貸方を示すために、生徒は（資金の供給源と使用を表わす）これらの同じ二つの色を後で使用することになる。色８は「借方」を表し、色１０は「貸方」を表わす。これら色は「借方」と「貸方」という言葉よりも脅迫感がずっと少ないので、生徒はそれらの使い方を見いだして容易に使用する。各色８と１０は、資金調達ストーリーの二つの側を表わすための二つの異なるパターンの型、二つの異なる紙点刻の型などによって置き換えることができる。このように色を使うことによって、人は借方と貸方を直感的に学習することができる。当該技術分野における通常の技術を有する人（当業者）は、音、手ざわり、香りまたは色との組み合わせを含むこれらの組み合わせなど、使用資金と供給源資金を識別するために色以外のしるしを使用可能なことを理解するであろう。
【００２１】
図２ａに示すように、システムはまた、各ページ１４が、同一の参照記号を付けた、多数の横方向に細長いスリップ１６に縦方向に分割されている、商取引ダイアリー１２を含む。元ページは、各商取引の詳細を記録するための白紙のカラム１８、第１の色８をもつ第１のカラム２０及び第２の色１０をもつ第２のカラム２２の三つの縦のカラムを有する。第１のカラム２０と第２のカラム２２は、それらの区別のための色を除けば、書式とレイアウトは同一である。反対側のページは、色を含まないが、必要な場合のバックトラッキングのための各商取引の直線的記録として使用可能である。商取引ダイアリー１２は、一般的な会計日誌に相当するが、ここでもまた、簡単な（非専門用語の）言語と上記に紹介した二つの色８と１０を使用する。この点で、ストーリーボードに対する各商取引の財務的影響を示すために色分けしたダイアリーのスリップをどのように使用できるのかを見いだす必要がある生徒に対して、色彩数学（color math）の概念が提示される。
【００２２】
商取引ダイアリー１２の横方向に細長いスリップ１６の各々のより詳しい図が図２ｂに示される。白いカラム１８は、商取引の日付と具体的な詳細などの商取引に関する情報を含む。第１のカラム２０と第２のカラム２２は、金額、取引番号などの特定の商取引に関する情報を含む。第１のカラム２０と第２のカラム２２は、実際には、商取引用の入れ物に格納されるように、商取引ダイアリー１２から引き離すことができるミシン目の付いたタブである。各スリップ１６上の言葉によるしるしは、あらゆる商取引が均等で反対の商取引をもつことを生徒に認識させることができる。したがって、第１のカラム２０に記入された総額は、供給源及び／または使用の特定のカラムでのアクションを引き起こす。その結果、均等の総額が第２のカラム２２に記入されることになる。第２のカラム２２に記入した均等な総額は、開始シートのもう一方の欄で均等で反対のリアクションがなされることを意味する 。
【００２３】
スリップを使用するには、生徒は、カラム２０からスリップに総額を記入し、カラム２２から同じスリップに総額を記入し、さらにカラム１８に商取引を記録する。次に、生徒は、商取引ダイアリー１２からそのスリップを切り離して別々にする。色８で識別されるスリップの一方は、開始シート上のある場所、例えば、使用カラム４にあるバスケットに格納される。対応するスリップは、開始シート上の他の場所に格納されなければならない。第１のスリップ（色８で識別される）が使用カラムに格納された場合には、第２のスリップ（色１０で識別される）は、当該商取引が資金源を必要とするならば、供給源カラム６に格納されることになる。実際には、これらのスリップは、供給源カラムから資金を借りて、使用カラムでその資金が利用可能であることを意味する。供給源カラムは色１０で表わされていているから、それと同じ色をもつスリップを供給源カラムに格納することは、利用可能な資金の供給源（負債、自己資本または（後述の）利益）の増加を示すことを生徒は直感的に理解する。反対に、使用カラムにそれと同じ色をもつスリップを格納することは、使用カラムにおける利用可能な資金の増加を示すことも生徒は理解する。
【００２４】
商取引用入れ物は、プラスチック製のカップ（またはバスケット）として図３に示される。しかし、これらの入れ物は、開始シート２の上に置くことができ、なおも生徒が開始シート２の両欄を区別できるようにするいずれかの容器であり得る。これらのカップは、本質的には会計のメタファーである。生徒は、関係者Ｘからの貸付金を表わすためのバスケット２４（色１０で影付けされた）と事業者が銀行に現在持っている現金を表わすためのバスケット２６（色８で影付けされた）を必要とすることを見きわめる。色のメタファーは、色１０のバスケット２４は、ストーリーボードの色１０の側に属し、反対に色８のバスケットは色８の側に属することを生徒が見きわめることができるようにし続ける。商取引の発生時には、商取引の視覚的な理解を生徒に与えるように、商取引ダイアリー１２から横方向に細長いスリップ１６が各バスケット内に格納可能である。例えば、貸付金の受け取り時には、商取引ダイアリー１２のカラム２２から横方向に細長いスリップが、貸付金の総額により識別され、資金の供給源（後述では借方と称される）を表わすバスケット２６に格納される。同時に、所持現金額を増加するために資金が使用されたことを示すために、カラム２０から横方向に細長いスリップがバスケット２４に格納される。これらのバスケットは、開始シート２の各々の側に置かれる。
【００２５】
これまでは、開始シートは、使用カラム４と供給源カラム６を含んでいた。これらのカラムは、単一のシートまたは別々のシート上に表出させることができる。好ましくは、両方のカラム４と６は、単一のシート２上に表出される。図４に示すように、開始シート２の供給源カラム６側は、負債２８と自己資本３０の二つの欄にさらに分割される。自己資本の欄３０は利益の区分３２を含む。利益の区分３２は、経費小区分３４と稼ぎ高（収入）小区分３６の二つの小区分によって表現される。すべての欄を単一のページに表出させると、開始シート２はページの半分を占めることになり、利益小カテゴリ３２（代替的に、以下では「利益シート」と言う）は、折り目４２によって開始シート２から分離されるページ４０の残りの半分を占めることになる。資金調達ストーリー全体を表示するために単一のページが使用される場合には、利益小カテゴリ３２が（供給源カラム６の一部である）自己資本の区分３０の一部であることを示すために連結部３８が使用される。開始シートのハード・コピー（コンピュータ・プログラムと対照的に）を使用する場合には、開始シートにはミシン目が付けられ（図４ｂに示すように）、利益シートを広げた状態で、生徒が無関係な紙４０２をミシン目４０４に沿って取り外すと、利益シートと自己資本欄の間には物理的な「橋部」４０６だけが残り、これにより利益シートがシートの供給源側の自己資本の区分に連結されていることを示すようになっている。したがって、利益シートは、わかりやすく言えば、自己資本区分の拡張された小カテゴリである。ソフトウェアの応用では、利益ストーリーは、自己資本区分の詳細を提供する「掘り下げ」形式になる。例えば、利益シートの欄をMicrosoft Windows（登録商標）で表示したとすれば、経費と収入という小区分を展開するには利益の区分を人がクリックする。選択的に、利益を計算するために組み合わせる二つの要素である経費３４と収入３６を表出するために、追加の利益バスケットが備えられる。
【００２６】
方法
前述のとおり及び図５に示すように、生徒に会計を教えるために、家を購入するという資金調達ストーリーの例を使用する。図６に示すように、ステップ１０１は、家を購入するという例えに生徒を導く。ステップ１０２は、彼女は資金を調達し、家を入手するためにその資金を使う必要があることを生徒（家購入資金調達ストーリーでは購入者）に教える。家に関する資金調達ストーリーの二つの側、すなわち、資金の供給源５２（図５では）と資金の使用５４（図５では）―同じ資金の二つの異なる見方が発生する。生徒に教えるという目的では、資金の「現実の」供給源は重要ではなく、資金 は、 個人的な友人５０、住宅購入者、助成金、銀行ローン５８などによって調達可能である。
【００２７】
ステップ１０３では、有形的表現媒体（上述した開始シート２など）を二つの側に区分けする、すなわち、資金調達ストーリーでの資金の使用を示すために色８（例えば、緑）を使い、資金調達ストーリーでの資金の供給源を示すために色１０（例えば、黄色）を使うことによって資金調達ストーリーの二つの側に区分けするように生徒は教えられる。開始シートの下半分は生徒には見えず、資産、負債及び自己資本の領域だけが見えるように開始シート２は折られる。
【００２８】
次に、利益区分が開始シート２の供給源カラムの側（厳密に言えば、供給源カラムの自己資本欄）に追加可能であり、さらに経費小区分と収入小区分に拡張可能であることを生徒は見せられる。このシステムがコンピュータとスクリーンを使用して教えられたとすると、供給源カラム中の自己資本欄の利益欄が、利益シートを拡大するために生徒がクリックできるアイコンの掘り下げ形式で表示される。利益欄の小区分は、経費小区分３４が資金の使用カラム４の下に位置し、資金の使用カラム４の残りの部分と同じ色８に統一され、収入小区分３６が資金の供給源カラム６に下に位置し、資金の供給源カラム６の残りの部分と同じ色１０に統一されるように、供給源と使用の各カラムの横幅にわたり横方向に拡がる。
【００２９】
ステップ１０４では、生徒は、家を購入することから事業を経営することに移行する。生徒はゼロから事業を始める。一つ一つの事業アクティビティが発生すると、その商取引の財務的影響を把握するために、生徒は独自の会計方式を見いだし開発する。先に示した色分け方式と空間的配置は、家の資金調達ストーリーから引き継がれてそれを土台にする。家購入の例と同様に、最初の事業商取引は、事業者が何らかの生産的資産を入手するために使用する資金を確保することにかかわる。このアクティビティの結果として、今、事業者はより多くの現金を持つと同時により多くの借金（貸付金）も持つことを生徒は見きわめる。資金の供給源と使用への影響が判断され、資金調達ストーリーはバランスを保つ。
【００３０】
ステップ１０５では、生徒はバスケットへ導かれる。バスケットは、貸付金の存在と利用可能な現金を示すが、関与する金額のストーリーはまだ提供しないことを生徒は見きわめる。生徒は、任意の商取引のストーリーボード上の二つの結果を実践的に明らかにするために使用できる装置の必要性を見いだす。このシステムにおいてよく起こる商取引の誤解は、ストーリーボード上で資金が一つの場所から別の場所へ移動していると思うことである。そうではなくむしろ、各商取引から同時に発生する二つの結果がストーリーボード上の（二つの場所に）に直ちに記述されてゆく。
【００３１】
ステップ１０６では、「色彩数学（color math）」へ生徒は導かれる。緑色のバスケット（例えば）のバランスの増加を商取引ダイアリー１２から同色の横方向に細長いスリップ１６を使用して、どのように論理的に表現されるかを見きわめるように生徒は問われる。生徒は独力で、色１０のスリップを色１０のバスケットに追加することによって、そのバスケット中のバランスが増加すること（色１０＋色１０＝より多い色１０）を表わすことを見きわめる。同様に、色８のスリップを色８のバスケットに追加することが、その色８のバスケットによって表わされた金額の増加を表わすことを生徒は見きわめる。これは、利用者が受け入れて丸暗記するしかない一つ以上の「法則」を利用者に提供することによってこの点から開始しようとする、従来技術において支持されてきた「技術」に取って代わる。もっと後では、色８のスリップを色１０の入れ物に追加することは色１０の入れ物中の金額を減じる、逆の場合も同じ、ことを生徒は学ぶ。
【００３２】
ステップ１０７では、事業に対する資金のうちの所有者の出資―資金の供給源が所有者の出資であり、資金の使用は銀行預金口座を現金で埋めることになる―へ生徒は導かれる。この資金の供給源は貸付金資金とは区別されるので、ストーリーボードの資金の供給源側に新しい欄（所有者の株（自己資本）、これは「家を購入する」というアクティビティの中ですでに学習されたことでもあるが）を生徒は作成すると決める。会計用語において、生徒は負債と自己資本を区別し、色１０の側（資金の供給源）に各々別の欄を必要とすると決めることになる。
【００３３】
図７に示すように、ステップ１０８は、生産的資産を生徒に提示することにかかわる。生産的資産は、会社にとってより多くの供給源の資金を稼ぐ資産である。生産的資産には支払われるものと、売り掛けのものがあるが、このことは今現在得ている教えを生徒にさらに根付かせる。生産的資産の獲得（及びその他の後続の商取引）の後、ステップ１１０で、自分の事業が会計上で見てどれだけの財産となるのか（会計純資産）を生徒は問われる。これは会計純資産の概念を生徒に気付かせることになるので、事業者が取引を始めるときに、根本的な事業の会計純資産への事業商取引の影響を生徒はすぐに見きわめることができる。
【００３４】
ステップ１１２では、サービスの遂行に先立って現金を受け取るという概念へ生徒は導かれる。これは、収入を承認できる場合と承認できない場合（発生主義会計）についての学習を想起させる。たとえ事業者が現金を得ていても、約束したサービスの分だけ顧客に借りがあるということを生徒は自ら見きわめる。これは、現金主義会計と発生主義会計は異なることを生徒が見いだす発端である。もっと後ではこれは、利益は必ずしも現金によって表わされないことを生徒が学ぶことの一部になる。この教えを色を用いて表現するには、資産（現金以外）が緑の入れ物の中に緑色８のスリップによって作成／増加される一方、色１０のスリップは黄色の収入用入れ物を増加させる。あるいは、色１０のスリップが色１０の収入用入れ物を増加させるのと同時に、色１０の負債用入れ物は色８のスリップによって減少される。
【００３５】
利益を計算するために組み合わさる収入と経費を表わす「利益サブバスケット」を使用することによって、利益バスケットは拡張可能であることを生徒は見きわめる。生徒はここで、利益スト−リーを作るために生徒が使用できる追加領域を表に出すために、開始シートを拡げる。色８の側と色１０の側は新たな領域内へ下方へ続いていて、縦の分割線も同じく続いている。第３の色が、利益スト−リー（損益計算書）という新たな欄の外周の周りに環を描くために使用され、この欄がバランスシート上の利益バスケットに連結することを視覚的に示す。縦線が、拡張された利益スト−リーをその周囲で所有者の株の欄にある利益バスケットに接続するために使用される。
【００３６】
資金の供給元と使用を表わすために設定された色コードを使用して、収入バスケットと 経費バスケットが利益スト−リー内のどこに配置されるべきかを生徒は見きわめる。収入は資金の供給源であるので、収入バスケットは色１０の側に属することになり、経費は反対側になる。つまり、経費は事業者に利益をもたらさない使い切った資金であり、したがって、資産ではない。そのため、上記の資金は事業の利益スト−リーの一部をなす。
【００３７】
ステップ１１４では、生徒は次に、追加の自己資本欄３２の付いた開始シート２と同じように開かれた予め印刷された書式を完成させるが、そのためには各バスケットの名称とその総計だけを使用すればよい。資金調達ストーリーがバランスが取れていることを証明するために、生徒は三つの欄並びに二つの側の各々を総計する。この書式は、事実上はバランスシートである。この書式から、自分の事業の資産が、負債（借金）と自己資本の二つの供給源から資金を供給されたことを生徒は確認できる。すぐにも生徒は、多くの会計を学ぶ生徒が一般的にかなり手こずりながら理解に至る、ギヤリング（レバレッジ）として知られる概念を理解できる。そして営業利益を加えることによって、収益または収入が資金の第３の供給源であることを生徒は理解する。
【００３８】
最後のステップであるステップ１１６では、事業が利用できる資金の供給源として、利益の上がる取引へ生徒は導かれる。生徒は、今や、利益バスケットがストーリーボード上のどこに置かれるべきかを見きわめることができる。利益バスケットは、資金の供給源であり、かつ所有者の利益でもあるゆえに、ストーリーボードの所有者の株（自己資本）欄に配置されることになる。
【００３９】
生徒の学習は、様々な型の商取引に順番に導かれることによって増進される。図８においては、ダイアリー１２の１ページの複製２００が示される。図２ａで示したとおり、複製ページ２００は、各商取引の詳細を記録するための白紙のカラム１８、第１の色８をもつ第１のカラム２０及び第２の色１０をもつ第２のカラム２２を含む。各商取引の金額が、カラム２０とカラム２２に印刷される。複製２００のカラム１８には、識別された様々な別個の商取引が存在する。商取引が生徒に提示される順番（上から下）は、生徒が会計の適切な理解を構築するのに役立つ。例えば、最初の二つの商取引２０２と２０４は、各商取引に関連付けられた色が開始シート２上の同色の入れ物の中味の増加を引き起こすことを意味する増加型の商取引を生徒に提示する。したがって、使用側とカラム２０のタブは両方が色８に関連付けられているので、商取引２０２のカラム２０の部分のタブは切り取られて、開始シート２の使用側にある入れ物に格納される。同様に、供給源側とカラム２２のタブは両方が色１０に関連付けられているので、商取引２０２のカラム２２の部分のタブは切り取られて、開始シート２の供給源側にある入れ物に格納される。
【００４０】
生徒に提示される商取引の次の型は、開始シート２上で会計の金額の減少を生じさせる型である。商取引２０６では資金の使用カラムが＄５，０００分減少するが、これは上記の資金が貸付金を返済するために使われたためである。同様に、資金の供給源カラムが＄５，０００分減少するが、これは債権者への支払総額が同総額だけ減少されるからである。逆の色を入れ物に入れることが入れ物の金額を減少させることを生徒はすぐに学ぶ。商取引２０８は、買掛金の概念を提示する。
【００４１】
商取引２１０は、開始シートの一方の欄、この場合には資産欄でだけ起こるアクティビティの可能性を教える商取引である。商取引２１０は、例えば、最近購入したヘアケア製品による所有資産の増加とヘアケア製品の支払に使用される現金会計の減少を引き起こす。商取引２１２は、発生主義会計を教える商取引であり、すなわち、事業者はまだ行なっていないサービスのための支払を受け取った。
【００４２】
商取引２１４と２１６は、いつ収入を得られるのかとそれに関連した影響を教える商取引である。商取引２１４では、サービスが実施され、すぐに事業者は支払いを受け取る。収入小区分のバスケットの金額はヘアカットの代金の総額（＄１，１００）だけ増加され、資産欄のバスケットの金額は事業者の銀行預金口座の現金の増加を反映し増加される。同様に、商取引２１６は、資産の減少（ヘアケア製品の使用）と経費の増加（そのヘアケア製品は事業に対する価値を使い果たしたことを示す）を表わしている。
【００４３】
商取引２１８は、売掛金とはどういうことかを提示する。この商取引では、サービスが実施され、それによる売掛金（資産）の増加と収入の増加を表わすが、支払はまだ受け取っていない。支払を受け取っていなくても収入は増加され得ることに注目すべきである。これは、支払は資産として「使用」カラムで表現されるからである。サービスの実施は収入の増加を意味するものであり、サービスに対する支払は資産のうちの収入に関連付けられる。商取引２２４はヘアカットに対する支払を表わし、それによって資産欄の金額が増加し、同じ資産欄内にある売掛金が減少する。
【００４４】
商取引２２０は、商取引２１２に関係付けられる。商取引２１２では、まだ実施されていないサービスに対する支払が、資産の増加と負債の増加によって表わされる。しかし、商取引２２０では、サービスの実施は収入の増加と負債の減少を表わす。
【００４５】
商取引２２２は、経費の増加（Ａｃｅクリーニング店の清掃を受けたこと）と負債の増加（Ａｃｅクリーニング店にまだ支払っていない支払うべき支払）を教える商取引である。商取引２２６は、まだ遂行されていないことの経費に対する支払いを教える商取引である。商取引２２６では、将来の宣伝キャンペーンに対して支払った金額の分だけ（＄５，０００の現金の形で）資産が減少され、第三者が事業者に借金があるので資産欄の金額が（前払い経費という資産の形で）増加される。
【００４６】
開示された実施形態の前述の記述は、当業者が本発明を製造できるまたは使用できるように提供されている。これらの実施形態の様々な変形は、当業者にとって容易にわかることであろうし、ここに定義された包括的原理は本発明の精神または範囲を逸脱しない限りその他の実施形態に適用され得る。例えば、一つ以上の要素を再配置する及び／または合成することが可能であり、あるいは追加の要素を加えることもできる。したがって、本発明はここに示した実施形態に限定されるものと意図されず、ここに開示された原理と新規な特徴に合致する最も広い範囲で認められるものである。
【図１】
2012500420.tif 000003
【図２ａ】
2012500420.tif 000004
【図２ｂ】
2012500420.tif 000005
【図３】
2012500420.tif 000006
【図４ａ】
2012500420.tif 000007
【図４ｂ】
2012500420.tif 000008
【図５】
2012500420.tif 000009
【図６】
2012500420.tif 000010
【図７】
2012500420.tif 000011
【図８】
2012500420.tif 000012
【国際調査報告】
2012500420.tif 000013