ORGANIZACIÓN MUNDIAL
DEL COMERCIOG/C/W/407
29 de julio de 2002
(02-4199)
Consejo del Comercio de Mercancías Original:  inglés
CUESTIONES RELATIVAS A LA FACILITACIÓN DEL COMERCIO
INCLUIDAS EN LA DECLARACIÓN MINISTERIAL DE DOHA
EXAMEN DE LOS ARTÍCULOS DEL GATT
ARTÍCULO VIII
Comunicación de la Organización Mundial de Aduanas
Se ha recibido de la Organización Mundial de Aduanas (OMA) la siguiente comunicación, de
fecha 25 de julio de 2002.
_______________
I. INTRODUCCIÓN
1. En la Declaración Ministerial de Doha la OMC identificó en su programa de trabajo cuatro
esferas relacionadas con las aduanas:  normas de origen, valoración en aduana, facilitación delcomercio y creación de capacidad.  De estos cuatro temas, la facilitación del comercio es un nuevo
punto del orden del día para la OMC y su Consejo del Comercio de Mercancías (CCM) ha comenzado
a examinar los aspectos pertinentes de los artículos V, VIII y X del GATT de 1994.  También se ha
encomendado al CCM que identifique las necesidades y prioridades de los Miembros en materia de
facilitación del comercio.  Nos complace que la OMC haya asumido ese compromiso ya que se tratade una esfera a la cual la OMA ha dedicado recu rsos y prestado apoyo durante los últimos 50 años.
2. Como dijimos en nuestra comunicación anterior relativa al artículo X del GATT
(G/C/W/392), consideramos que nuestro papel complementa el de la OMC en lo que respecta a la
elaboración de instrumentos en apoyo de la aplicación de las normas de la OMC.  Todas las
disposiciones jurídicas y los principios de los instrumentos de la OMA son compatibles con los
tres artículos del GATT mencionados en el contexto de la facilitación del comercio en la Declaración
Ministerial de Doha, y complementan dichos artículos.  En ellos se establecen los elevados principiosrelativos a las formalidades y procedimientos para el movimiento de mercancías, el tránsito de
mercancías y la publicación y administración de las reglamentaciones comerciales.  Por otra parte, los
instrumentos de la OMA, incluido el Convenio de Kyoto a través de sus disposiciones jurídicas y sus
directrices de implementación, establecen la base y proporcionan orientación práctica e información
para la implementación de esos elevados principios.
3. El programa de trabajo de la Declaración Ministerial de Doha sobre la facilitación del
comercio será beneficioso para las comunidades co merciales y las aduanas.  En lo que respecta en
particular a las aduanas, puede crear la voluntad política y el compromiso que son indispensables para
seguir reformando las aduanas y simplificando los regímenes, a fin de garantizar la previsibilidad
dentro del sistema comercial y proporcionar una base para el buen gobierno.  También alentará elapoyo y el respeto por parte de la comunidad comercial para contribuir a la eficiencia y la eficacia de
las operaciones aduaneras, ya que el enfoque aduanero moderno se basa en la colaboración entre laG/C/W/407
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comunidad comercial y otros sectores pertinentes.  Además, como las aduanas son sólo una parte de la
cadena comercial mundial, la labor de la OMC también permitirá que se aborden debidamente las
cuestiones relativas a la facilitación del comercio que están más allá del ámbito de competencia de las
aduanas.  Entre otras cosas, se establecería una cooperación con otros organismos en las fronteras,
especialmente a través de una acción conjunta, lo cual es muy importante para asegurar la buenacirculación de las mercancías.  Por último, esperamos que en virtud de ese programa de trabajo se
asignen recursos apropiados para la creación de la capacidad necesaria para promover la reforma y
modernización de las aduanas, que es lo que desean tanto las comunidades comerciales como las
aduanas.
4. La OMA reitera su compromiso de contribuir al proceso de la OMC con su experiencia en
materia aduanera y está decidida a cooperar con las partes interesadas en favor del objetivo común de
salvaguardar los ingresos, proteger la sociedad, garantizar la seguridad y facilitar el comercio.El artículo VIII es particularmente pertinente en cuanto al papel que las aduanas pueden desempeñar a
este respecto.
II. EL ARTÍCULO VIII DEL GATT DE 1994 TAL COMO SE REFLEJA EN LOS
INSTRUMENTOS DE LA OMA
5. El artículo VIII del GATT de 1994 se relaciona con los derechos y formalidades referentes a
la importación y a la exportación.  Para comenzar, la OMA reconoce que este artículo tiene un amplio
alcance y que las formalidades y derechos y cargas de importación y exportación también guardan
relación con autoridades y organismos distintos de las aduanas que intervienen en la importación y
exportación de mercancías.
6. En este documento se aclara, en lo que respecta a las aduanas, la manera en que se abordan en
el Convenio de Kyoto revisado y otros instrumentos de la OMA las prescripciones del artículo VIII
del GATT de 1994 relativas a los derechos y cargas y procedimientos y formalidades para la
importación y la exportación y las sanciones por infracciones leves de las prescripciones aduaneras.
7. El único instrumento de la OMA que abarca todos los procedimientos y formalidades
aduaneros relacionados con la importación y exportación de mercancías, así como otrosprocedimientos, es el Convenio Internacional para la Simplificación y Armonización de los
Regímenes Aduaneros (Convenio de Kyoto).  Ese Convenio se enmendó considerablemente y el
Convenio de Kyoto revisado , adoptado por la OMA en 1999, contiene las mejores prácticas y normas
internacionales sobre la previsibilidad y la eficiencia que requiere el comercio moderno.
8. El Convenio de Kyoto revisado y sus disposiciones, así como los demás instrumentos de
la OMA se ajustan por entero a las prescripciones estipuladas en el párrafo 1 (apartados a y c) del
artículo VIII del GATT de 1994 en la medida en que son de la competencia de las aduanas, y respetan
plenamente esas prescripciones, que se relacionan con los derechos que se han de cobrar y los
procedimientos y formalidades que se han de aplicar a las mercancías que se importan o se exportan.
9. El párrafo 2 del artículo VIII del GATT de 1994 estipula que toda parte contratante, a petición
de otra parte contratante o de las Partes Contratantes, examinará la aplicación de sus leyes y
reglamentos, teniendo en cuenta las disposiciones de este artículo.  En su artículo 6, el Convenio deKyoto revisado contempla este mecanismo de examen a través de la creación de un Comité de
Gestión integrado por las Partes Contratantes que examinará la implementación del Convenio, las
medidas encaminadas a mantener la uniformidad de su interpretación y aplicación y las enmiendas al
Convenio.  Además, en el artículo 14 del Convenio de Kyoto revisado se prevé un mecanismo de
solución de diferencias sobre la interpretación y aplicación del Convenio.G/C/W/407
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10. El párrafo 3 del artículo VIII dispone lo siguiente:  "Ninguna parte contratante impondrá
sanciones severas por infracciones leves de los reglamentos o formalidades de aduana.  En particular,
no se impondrán sanciones pecuniarias superiores a las necesarias para servir simplemente de
advertencia por un error u omisión en los documentos presentados a la aduana que pueda ser
subsanado fácilmente y que haya sido cometido manifiestamente sin intención fraudulenta o sin queconstituya una negligencia grave".  El Convenio de  Kyoto revisado contiene una norma específica que
se aplica a esta prescripción del artículo VIII y que se describe más adelante en el presente
documento.
11. Sin embargo, como ya se ha dicho antes, el artículo VIII abarca un ámbito más amplio que el
de las aduanas.  Esto se demuestra y trata detalladamente en las prescripciones que figuran en el
párrafo 4 del artículo V III que h ace extensivas las disposiciones de l artículo VIII a los derechos,
cargas, formalidades y prescripciones impuestos por las autoridades gubernamentales distintas de lasaduanas, con inclusión de los que se enumeran en los apartados a) a h) de ese artículo.
III. RESPALDO Y FORTALECIMIENTO DEL ARTÍCULO VIII EN VIRTUD DE LAS
DISPOSICIONES DEL CONVENIO DE KYOTO REVISADO Y OTROS
INSTRUMENTOS DE LA OMA
A. D
ERECHOS Y CARGAS REFERENTES A LA IMPORTACIÓN Y A LA EXPORTACIÓN ;
B. PROCEDIMIENTOS Y FORMALIDADES PARA LA IMPORTACIÓN Y LA EXPORTACIÓN ;
C. EXAMEN DE LAS LEYES Y REGLAMENTOS POR LAS PARTES CONTRATANTES ;  Y
D. SANCIONES POR INFRACCIONES LEVES DE LOS REGLAMENTOS O FORMALIDADES DE ADUANA
A. APARTADO A ) DEL PÁRRAFO 1 DEL ARTÍCULO VIII -  L OS DERECHOS Y LAS CARGAS SE
LIMITARÁN AL COSTE APROXIMADO DE LOS SERVICIOS PRESTADOS
i) La cuestión de que los derechos y las cargas han de limitarse al costo aproximado de los
servicios prestados en el contexto de las funciones que normalmente desempeñan las aduanas
no se contempló específicamente en el Convenio  de Kyoto revisado ni en otros instrumentos
de la OMC.  Esta cuestión se examinó y debatió durante la revisión del Convenio de Kyoto y
se comprobó que había divergencias entre las prácticas de las distintas administracionesaduaneras.  No se pudo convenir en una norma única que pudiera incorporarse en una
disposición jurídica del Convenio.  Por lo tanto, el Convenio de Kyoto revisado sólo se refiere
a los derechos y cargas correspondientes a servicios prestados para las funciones
desempeñadas por las aduanas fuera de las horas de atención al público establecidas o fuera
de las oficinas de aduana.
ii) La norma 3.2  del capítulo 3 -Despacho de aduana y otras formalidades aduaneras- del Anexo
General, que contiene los principios básicos, dispone lo siguiente:
"Norma 3.2
A solicitud de la persona interesada y por razones que la aduana considere válidas, esta
última, con sujeción a la disponibilidad de recursos, llevará a cargo las funciones
correspondientes a prácticas y regímenes aduaneros fuera de las horas de atención al público
establecidas o fuera de las oficinas de aduana.  Cualquier carga que imponga la aduana se
deberá limitar al costo aproximado de los servicios prestados. "
iii) La prescripción estipulada en la norma 3.2 también se aplica a varios trámites específicos.
Por ejemplo, al tratar de las formalidades aduaneras previas a la presentación de la
declaración de mercancías en la norma 19 del capítulo 1 del Anexo Específico A relativa a losG/C/W/407
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gastos se explica claramente esta prescripción, que se reproduce a continuación con fines
informativos.
Anexo Específico A - Llegada de las mercancías al territorio aduanero
Capítulo 1 - Formalidades aduaneras previas a la presentación de la declaración de
mercancías
Gastos
19. Norma
Todos los gastos que ha de cobrar la Aduana en relación con:
- el cumplimiento de las formalidades aduaneras previas a la presentación de la
declaración de mercancías fuera de las horas de atención al público de la
Aduana;
- la descarga de mercancías en otro lugar que no sea el lugar aprobado para
descarga;  o
- la descarga de mercancías fuera de las horas de atención al público de la
Aduana.
se limitarán al costo aproximado de los servicios prestados.
B. A PARTADO C) DEL PÁRRAFO 1 DEL ARTÍCULO VIII – P RESCRIPCIONES DESTINADAS A
REDUCIR AL MÍNIMO LOS EFECTOS Y LA COMPLEJIDAD DE LAS FORMALIDADES DE
IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN Y DE REDUCIR Y SIMPLIFICAR LOS REQUISITOS RELATIVOS A
LOS DOCUMENTOS EXIGIDOS PARA LA IMPORTACIÓN Y LA EXPORTACIÓN
Las prescripciones del apartado c) del párrafo 1 del artículo VIII se tratan principalmente en
el Convenio de Kyoto revisado , así como en otras iniciativas e instrumentos de la OMA .
El Anexo General del Convenio de Kyoto revisado se refiere a las formalidades básicas en lo
que respecta a la documentación y el despacho de las mercancías y la simplificación de esos trámites.
Se puede contribuir a la simplificación de los requisitos y trámites en materia de documentación y la
realización de controles eficaces mediante el suministro de una garantía adecuada a la aduana y la
aplicación de la gestión de riesgos y la tecnología de la información.
Los regímenes y principios pertinentes del Anexo General del Convenio de Kyoto revisado
que se describen a continuación refuerzan y complementan las prescripciones del apartado c) del
párrafo 1 del artículo VIII.
i) Formalidades en las oficinas aduaneras ubicadas en un paso fronterizo común
En la mayoría de las fronteras terrestres, las aduanas de los países vecinos establecen una
presencia para velar por el cumplimiento de las prescripciones en materia de importación y
exportación.  Hay tres normas (3.3, 3.4 y 3.5 del Anexo General) del Convenio de Kyotorevisado que prevén la simplificación de las formalidades para el movimiento de las
mercancías en los pasos fronterizos comunes de modo de evitar las demoras indebidas.  Esas
normas disponen lo siguiente:G/C/W/407
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- Cuando la oficina aduanera se encuentra ubicada en un paso fronterizo común, las
administraciones aduaneras involucradas armonizarán los horarios de atención al
público y la competencia de esas oficinas.
- En los pasos fronterizos comunes, las administraciones aduaneras involucradas,
cuando sea posible, efectuarán los controles en forma conjunta.
- Cuando la aduana desee establecer una nueva oficina aduanera o convertir una ya
existente ubicada en un paso fronterizo común, siempre que sea posible, cooperará
con la aduana vecina para establecer una oficina aduanera conjunta (yuxtapuesta) a
fin de facilitar los controles conjuntos.
ii) Normalización y simplificación de la declaración de mercancías y la documentación
justificativa
Las mercancías que entren o salgan de un territorio aduanero deberán declararse a la aduana
para su ulterior procesamiento a fin de velar por que se respeten las leyes nacionales.  Por lo
tanto, la declaración de mercancías es el documento clave y en el capítulo 3 del Anexo
General del Convenio de Kyoto revisado hay varias normas que se refieren al despacho de
aduana y demás formalidades aduaneras. Las prescripciones se han simplificado y deben
además ajustarse a determinadas normas internacionales.
A continuación se indican las disposiciones y prescripciones:
- el contenido de la declaración de mercancías debe estipularse en la legislación
nacional ( Norma 3.11) ;
- el formato en papel de la declaración de mercancías será conforme al Formulario
clave de las Naciones Unidas y para los procedimientos de despacho automatizados elformato ha de basarse en las normas internacionales de intercambio de información
electrónica.  Estas normas internacionales figuran en las recomendaciones de la
OMA, que se actualizan regularmente para mantenerse al corriente de las
prescripciones establecidas en los códigos de la ISO y las recomendaciones de la
CEPE de las Naciones Unidas (Norma 3.11) ;
- la aduana limitará la información exigida en la declaración de mercancías a aquellos
datos que considere imprescindibles para el cálculo y recaudación de los derechos e
impuestos, la confección de estadísticas y la aplicación de legislación aduanera
(Norma 3.12) ;
- aceptación de una declaración de mercancías provisional o incompleta y trato
arancelario que ha de aplicarse a esas declaraciones para un pronto despacho de las
mercancías ( Normas 3.13 y 3.14) ;
- eliminación de la documentación excesiva mediante la limitación del número de
copias de la declaración de mercancías que se ha de presentar y limitación de los
documentos justificativos para la declaración de mercancías (Normas 3.15 y 3.16) ;
- posibilidad de presentar posteriormente los documentos justificativos, incluso por
medios electrónicos, para el pronto despacho de las mercancías y eliminación delrequisito de traducir la información contenida en los documentos justificativos
excepto cuando sea necesario (Normas 3.17, 3.18 y 3.19) ;  yG/C/W/407
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- presentación, inscripción y verificación de la declaración antes de la llegada de las
mercancías para acelerar el despacho, permitiéndose la enmienda o retiro de la
declaración de mercancías ya presentada en determinadas circunstancias (Normas
3.25,3.27,3.28 y 3.29) .
Todas las prescripciones mencionadas se estipulan en el Anexo General del Convenio de
Kyoto revisado que dispone que todas las Partes Contratantes han de cumplir con ellas sin
excepción.  Tienen por objeto armonizar, simplificar y reducir al mínimo las prescripciones y
formalidades que se han de aplicar a fin de reducir el tiempo necesario para procesar el
despacho y la puesta en circulación de las mercancías.
iii) Regímenes para personas autorizadas
Principios
El Convenio de Kyoto revisado prevé regímenes simplificados de libramiento y despacho
para los comerciantes que reúnan los criterios establecidos por la aduana, que tengan
antecedentes satisfactorios en materia de cumplimiento de las prescripciones aduaneras y un
sistema eficaz para el manejo de sus registros comerciales.  El cumplimiento de las
prescripciones aduaneras incluye todos los elementos relacionados con la presentación de
declaraciones exactas y correctas, una garantía adecuada para hacer frente a las obligaciones,el pago puntual de los derechos e impuestos, métodos apropiados de clasificación arancelaria
y menciones sobre el país de origen y el requisito de no haber incurrido reiteradamente en
errores o infracciones importantes.
Mediante la implementación y utilización de un programa de gestión de riesgos, la aduana
puede determinar qué mercancías y comerciantes se ajustan en general a la legislaciónaduanera y, por lo tanto, representan un riesgo reducido a los efectos de los controles.
Entonces se puede aplicar a esos comerciantes regímenes especiales o acelerados que
requieren escasa intervención de la aduana para el libramiento y el despacho de sus
mercancías.  Esos comerciantes se denominan "personas autorizadas" a los fines del Convenio
de Kyoto revisado.  Esta disposición es especialmente apropiada para los comerciantes queimportan o exportan mercancías regularmente.
Los regímenes especiales enumerados en la norma transitoria 3.32 del Convenio de Kyoto
revisado que se aplican a las personas autorizadas permitirán lo siguiente:
- el libramiento de las mercancías contra presentación de la mínima información
necesaria para identificar las mercancías y completar posteriormente la declaración
de mercancías definitiva;
- el despacho de las mercancías en los locales del declarante o en otro lugar
habilitado por la aduana;
y además, en la medida de lo posible, otros regímenes especiales como:
- la presentación de una sola declaración de mercancías para todas las importaciones
o exportaciones dentro de un plazo determinado, cuando esas operaciones sean
realizadas frecuentemente por la misma persona;
- la posibilidad de que las personas autorizadas utilicen sus propios registros
comerciales para liquidar ellas mismas sus derechos e impuestos y, cuando
corresponda, para verificar el cumplimiento de otros requisitos aduaneros;G/C/W/407
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- la presentación de la declaración de mercancías por medio de una mención en los
registros de la persona autorizada, que se completará posteriormente con una
declaración de mercancías complementaria.
Ventajas
Los regímenes especiales antes esbozados ofrecen ventajas a las aduanas y a la comunidad
comercial.  Facilitan el movimiento de mercancías, promueven el cumplimiento de las
reglamentaciones aduaneras y permiten una utilización más eficaz de los recursos aduaneros.
También promueven el concepto moderno de colaboración entre las aduanas, las comunidades
comerciales y los terceros en el comercio internacional.
Si bien las Partes Contratantes del Convenio de Kyoto revisado deben implementar un
programa de regímenes especiales de conformidad con la norma transitoria 3.32, esos
regímenes se aplican a solicitud del comerciante.  Es evidente que no son obligatorias paratodos los comerciantes, particularmente porque están destinadas únicamente a las personas
que reúnen las calificaciones necesarias para ser autorizadas.
Esta importante norma transitoria 3.32 del capítulo 3 del Anexo General relativo al despacho
de aduana y otras formalidades aduaneras está acompañada de directrices detalladas para
ayudar a las administraciones aduaneras a co mprender e implementar los requisitos de
autorización así como cada uno de los regímenes especiales.
iv) Acción coordinada
Una acción coordinada facilita el pronto despacho de las mercancías, especialmente cuando
muchos organismos intervienen en el reconocimiento de éstas.  La norma 3.35  del capítulo 3
del Anexo General relativo al despacho de aduana y otras formalidades aduaneras disponen
que las aduanas deben asegurarse de que sus reconocimientos estén coordinados con los de
otras autoridades competentes y se realicen al mismo tiempo.
En beneficio de la eficacia en función de los costos y de la eficiencia, tanto para las
autoridades como para la comunidad comercial, las aduanas pueden considerar la posibilidad
de reelaborar su proceso de despacho sobre la base de esta norma.  Podrían establecer unservicio de reconocimiento o un proceso de verificación del cumplimiento que esté integrado
con el de otras autoridades competentes que tienen un interés directo en el control de los
movimientos de mercancías.  La convergencia de los controles en un control único que
cumpla con todos los requisitos de las autoridades es una medida importante de facilitación
del comercio .  Los encargados de realizar los reconocimientos, estarían concentrados en
oficinas (aduaneras) designadas para optimizar su desempeño, lo cual sería particularmente
beneficioso en los lugares donde haya un gran volumen de importaciones o exportaciones querequieran procedimientos especiales de examen.  Para incrementar al máximo la eficiencia y
eficacia de todas las operaciones de verificación del cumplimiento establecidas por las
autoridades, los lugares con gran volumen de operaciones podrían establecer controles únicos
que permitan el despacho en 24 horas, los siete días de la semana.
v) Ventanilla única
Una vez adoptado el concepto de las acciones coordinadas, el paso siguiente sería el
establecimiento de un organismo único que permita que los comerciantes intercambien
información una sola vez con un órgano oficial único, de preferencia la aduana, para cumplir
todas las prescripciones reglamentarias relacionadas con una importación o una exportación.
La OMA ha reconocido que una de las cuestiones estratégicas claves para el futuro es laG/C/W/407
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elaboración del concepto de "ventanilla única".  Se prevé que el principal comité técnico de
la OMA que se ocupa de las cuestiones de procedimiento pertinentes elaborará a comienzos
del año próximo medidas estratégicas y de política cuya aplicación estará a cargo de otros
proyectos de la OMA como el Modelo de Datos Aduaneros.
Además, la OMA también está cooperando con la CEPE de las Naciones Unidas en la labor
que realiza en favor de la elaboración de una recomendación formal para los gobiernos y las
empresas sobre el establecimiento de una ventanilla única y una guía práctica que acompañará
esa recomendación.
vi) Simplificación de los procedimientos para el libramiento de las mercancías
El capítulo 3 del Anexo General relativo al despacho de aduana y otras formalidades
aduaneras también establece principios sobre los aspectos siguientes:
- libramiento de las mercancías lo antes posible ( Norma 3.40 ),
- autorización previa para el libramiento de las mercancías sobre la base de un
documento comercial u oficial  cuando la aduana esté segura de que posteriormente el
declarante cumplirá todas las formalidades para el despacho de las mercancías
(Norma 3.41 ),
- libramiento de las mercancías antes de obtener los resultados de un examen
(Norma 3.42 ) y
- libramiento de las mercancías cuando se haya constatado una infracción a condición
de que las mercancías no se encuentren sujetas a decomiso o vayan a necesitarse
como prueba en una fase posterior ( Norma 3.43 ).
El texto del capítulo 3, titulado Despacho de aduana y otras formalidades aduaneras, figura en
el apéndice I  del presente documento.
Todos los procedimientos antes mencionados para el libramiento de las mercancías, los
regímenes simplificados para las personas autorizadas, etc. se ven facilitados cuando se
proporciona una garantía adecuada para asegurar que posteriormente se cumplirán las
obligaciones contraídas con la aduana.  La garantía  a los efectos de la aduana es una parte
importante de los procedimientos sencillos y acelerados y, por lo tanto, se trata de modo
detallado en una serie de disposiciones separadas en el Anexo General del Convenio de Kyoto
revisado.
vii) Garantía
El capítulo 5 del Anexo General del Convenio de Kyoto revisado contiene las disposiciones
jurídicas relativas a la garantía.
Con frecuencia las aduanas piden una garantía o una garantía colateral para asegurarse de que
el declarante cumplirá las obligaciones asumidas frente a la aduana.  Su principal objetivo es
asegurar el pago de los derechos e impuestos.  También se puede pedir una garantía para velar
por el cumplimiento de otras obligaciones que el declarante u operador pueda tener con
respecto a un régimen o práctica aduanero o cualquier otra prescripción que estipulen las
aduanas.  La garantía también es esencial cuando se implementan regímenes simplificados,incluso los que se aplican a los comerciantes autorizados.  Por lo tanto, la legislación nacional
debe permitir que las aduanas obtengan una garantía en relación con cualquier régimen oG/C/W/407
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práctica apropiados.  Como a menudo es costoso proporcionar una garantía y los costos de la
obtención de la garantía suelen sumarse al costo del movimiento internacional de las
mercancías, es fundamental que las disposiciones relativas a la garantía sean claras y
transparentes.  Esto permitirá que los comerciantes y los operadores económicos estén
informados de las prescripciones y de las responsabilidades financieras propias de todatransacción.
Por lo tanto, la legislación nacional debe incluir disposiciones en las que se explique la
manera en que se determina el monto de la garantía, las formas en que puede proporcionarse y
la liberación de la garantía una vez que se hayan cumplido las obligaciones.  Cuando las
disposiciones son uniformes también hay un trato igualitario para todos los operadores en
todo el territorio aduanero.  Estas medidas se incluyen en las siete normas del capítulo 5 del
Anexo General relativo a la garantía, que se reproduce en el apéndice I  del presente
documento.  Los textos jurídicos prevén una facilitación adicional ya que no se exigirá una
garantía en determinados casos y se aceptará una garantía general en el caso de los
importadores y exportadores que declaran regularmente mercancías en distintas oficinas del
territorio aduanero.  Los textos jurídicos están acompañados de directrices de implementación
detalladas.
viii) Utilización de técnicas de gestión de riesgos
En el Convenio de Kyoto revisado se ha reconocido la importancia de la utilización de la
gestión de riesgos para analizar e identificar las expediciones que suponen un alto riesgo y
también como instrumento de gestión para la utilización eficaz de los recursos de las aduanas.
El Convenio de Kyoto revisado contiene un capítulo 6 en su Anexo General, titulado Controladuanero, en el cual se establecen las normas para la aplicación de la gestión de riesgos y que
está acompañado de directrices de implementación amplias.
La gestión de riesgos puede utilizarse en cualquier organización que tenga sistemas manuales
o automatizados y su aplicación puede variar desde el nivel estratégico hasta el nivel táctico.
Si bien los principios generales de la gestión de riesgos son los mismos para todas lasadministraciones, cada administración aduanera tendrá que elaborar y perfeccionar su propio
régimen de gestión de riesgos para cumplir los objetivos nacionales y departamentales.  Un
enfoque de ese tipo ofrece la posibilidad de mejorar la eficacia y la eficiencia y puede
contribuir significativamente a la capacidad para desplegar los recursos en los aspectos que
presentan los mayores riesgos.  En apoyo de la gestión de riesgos se efectúa una evaluación
de riesgos que comprende una serie de procesos técnicos destinados a identificar y cuantificar
los distintos riesgos.
Con arreglo a los principios de control aduanero basados en la gestión de riesgos, los sistemas
de control aduanero también deben utilizar controles basados en auditorías, tales como las
auditorías posteriores al despacho y las auditorías de los sistemas comerciales .  La
realización de auditorías posteriores al despacho tiene particular importancia ya que
proporciona un cuadro claro y amplio de la transacción en lo que respecta a las aduanas ypermite que éstas faciliten las operaciones comerciales mediante regímenes simplificados (por
ejemplo, los regímenes para personas autorizados).  A su vez, esto facilita el pronto
movimiento de las mercancías en la frontera ya que los controles pueden efectuarse en una
etapa posterior.  Los controles aduaneros y la gestión de riesgos también sirven para la
medición del cumplimiento  que permite determinar la medida en que los comerciantes se
ajustan a las prescripciones aduaneras.G/C/W/407
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ix) Utilización de la tecnología de la información
En el Convenio de Kyoto revisado también se reconoce el importante papel que desempeña la
aplicación de la tecnología de la información y las comunicaciones para elaborar
procedimientos de despacho más eficientes, implementar efectivamente la gestión de riesgos,
aplicar de modo uniforme la legislación aduanera, recaudar ingresos de modo eficiente,analizar eficazmente los datos y producir de modo eficiente estadísticas sobre comercio
exterior.  El Anexo General del Convenio de Kyoto revisado contiene un capítulo 7 titulado
Aplicación de la tecnología de la información, en la cual se estipulan las normas para la
aplicación de la tecnología de la información en las aduanas y que también cuenta con
directrices de implementación amplias.  Estas directrices se revisaron en marzo de 2002 para
tener en cuenta todas las novedades ocurridas desde que se adoptaron en 1999.
La gestión de riesgos y la tecnología de la información,  que tienen una aplicación
horizontal en todas las esferas de la labor aduanera, se promueven a través de la elaboración
de guías y la prestación de asistencia técnica para ayudar a las administraciones a desarrollar
su capacidad en esas esferas.
Otras iniciativas e instrumentos de la OMA
El Modelo de Datos Aduaneros y las Directrices para el Despacho Inmediato son otras dos
iniciativas de la OMA que amplían y fortalecen las prescripciones del apartado c) del
párrafo 1 del artículo VIII.
x) El Modelo de Datos Aduaneros de la OMA
El Modelo de Datos Aduaneros de la OMA permitirá establecer una serie de datos
normalizados, internacionales y armonizados que tendrán en cuenta las prescripciones de losgobiernos en materia de comercio internacional transfronterizo y está orientado
exclusivamente a las prescripciones propias de un entorno automatizado.
La información y la documentación son elementos clave en el control del comercio
internacional transfronterizo.  Habida cuenta de la existencia del actual entorno electrónico
interconectado, estos controles incluirán en medida cada vez mayor el intercambio deinformación previa a la llegada de las mercancías a fin de ofrecer el nivel de garantía
necesario así como plazos de libramiento aceptables.
Se necesitan requisitos y procedimientos de información normalizados y armonizados para
establecer un terreno de entendimiento común que permita un intercambio de información
más eficaz y eficiente entre todas las partes que intervienen en el movimiento internacional
transfronterizo.  El Modelo de Datos Aduaneros de la OMA permite que todas ellas apliquen
de modo uniforme los requisitos en materia de información aduanera.
El Modelo de Datos también proporcionará a las Partes Contratantes del Convenio de Kyoto
revisado una norma aduanera global para implementar las disposiciones relativas a la
reducción de los datos necesarios y la presentación electrónica de declaraciones y de
documentación justificativa.
El Modelo de Datos Aduaneros de la OMA se basa en los principios básicos y las mejores
prácticas de la elaboración de modelos de procesos empresariales e incluye el análisis y la
elaboración de modelos de los regímenes y procesos contenidos en el Convenio de Kyoto
revisado.  Está orientado a las necesidades de un entorno automatizado a través de la
utilización de la tecnología del IED y del comercio electrónico.  El Modelo de DatosG/C/W/407
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Aduaneros también abarca los regímenes simplificados que se describen en el Convenio de
Kyoto revisado.  Esto incluye en particular, en el caso de las importaciones, un procedimiento
en dos etapas por el cual las administraciones aduaneras liberan las mercancías contra la
presentación de la información mínima necesaria para los controles y desempeñan otras
responsabilidades administrativas como la recaudación de derechos e impuestos y lacompilación de estadísticas comerciales basadas en la información complementaria
presentada después del libramiento de las mercancías.
El Modelo de Datos Aduaneros también utiliza el concepto de la corriente ininterrumpida de
datos por la cual se armonizan los requisitos en materia de datos de importación y exportación
y se establece la misma estructura para las respectivas declaraciones en formato electrónico.
De este modo, los comerciantes podrán intercambiar información de modo más económico y
los importadores podrán utilizar la información sobre las exportaciones como base para lasformalidades de importación.  También se tratará de incluir otras prescripciones
reglamentarias de los gobiernos a fin de establecer un sistema de ventanilla única.
Como el Modelo de Datos Aduaneros de la OMA constituirá una contribución importante a la
facilitación del comercio internacional, la OMA alienta a las asociaciones internacionales de
comercio y transporte a que se ocupen activamente de dar una amplia difusión a ese Modeloentre los interesados.
xi) Directrices para el despacho inmediato de las expediciones por las aduanas
Uno de los instrumentos elaborados por la OMA para atender a la necesidad de despachar
rápidamente las mercancías fueron las Directrices para el Despacho Inmediato, que se
elaboraron en el contexto de la industria de la expedición urgente para hacer frente alproblema del rápido despacho de un gran volumen de pequeñas expediciones.  Sin embargo,
los principios de estas Directrices se pueden aplicar al rápido despacho de mercancías que
lleguen por cualquier modo de transporte y permitir que las aduanas combinen el despacho
inmediato con los controles pertinentes y apropiados.
En virtud de estas Directrices para el Despacho Inmediato, las aduanas autorizarán en general
el despacho inmediato de todas las expedicion es, siempre que se cumplan las condiciones
establecidas por las aduanas y se comunique la información necesaria antes de la llegada de
las expediciones.  La comunicación anticipada de esa información se ve facilitada, en
particular, por el intercambio electrónico de datos.  Sin embargo, las aduanas conservan el
derecho de realizar controles por muestreo o de otro tipo utilizando técnicas de gestión de
riesgos y pueden exigir que los operadores faciliten la labor de los agentes de aduana cuando
se necesite en especial su asistencia o atención para aplicar el procedimiento.
Por lo tanto, las Directrices para el Despacho Inmediato complementan los principios
estipulados en el texto jurídico del Convenio de Kyoto revisado.  Este instrumento no sólo
especifica que las aduanas deben limitar la información requerida para la declaración de
mercancías a los datos que se consideren necesarios para el cálculo y la recaudación de los
derechos e impuestos, la compilación de estadísticas y la aplicación del derecho aduanero.No se consideró práctico indicar en detalle esos datos en los textos jurídicos ya que las
prescripciones varían de un país a otro y de un período a otro, por lo cual no podían incluirse
en un Anexo General de carácter obligatorio que había que aplicar sin excepciones.
Las directrices incluyen información sobre los datos que se han de presentar para el despacho
de diferentes categorías de mercancías y las condiciones para la autorización del despachoinmediato por las aduanas.  Se incluyen cuatro categorías de mercancías y para cada una de
ellas se especifican  los datos mínimos que se han de proporcionar a las aduanas para solicitarG/C/W/407
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el despacho, aunque éstas conservan el derecho de solicitar más información, de ser
necesario, para su gestión de los riesgos.
Las categorías de mercancías que se especifican en las Directrices para el Despacho
Inmediato son las siguientes:
1. correspondencia;
2. expediciones sin valor o de bajo valor, no sujetas a derechos o impuestos;
3. expediciones de bajo valor sujetas a derechos e impuestos;  y
4. expediciones de alto valor.
Las Directrices contienen una lista de las mercancías comprendidas en cada categoría, pero
todas las mercancías que sean objeto de restricción están excluidas de las categorías 1 a 3.
Las Directrices reflejan los principios aplicados por las administraciones aduaneras modernas
para permitir el despacho inmediato de mercancías.  Si las aduanas están seguras de que lasmercancías cumplen con las prescripciones básicas del procedimiento que se ha de aplicar,
deben despacharse inmediatamente al operador.  Las Directrices también ofrecen una gama de
posibilidades y soluciones que permiten que cada administración seleccione el nivel de
facilitación más apropiado a sus propias modalidades comerciales y prescripciones en materia
de cumplimiento.
Se está tratando de convenir en una nueva serie de datos para las diversas categorías de
mercancías comprendidas en estas Directrices.
C. E XAMEN DE LAS LEYES Y REGLAMENTOS POR LAS PARTES CONTRATANTES
El párrafo 2 del artículo VIII del GATT de 1994 dispone que toda parte contratante, a petición
de otra parte contratante o de las Partes Contratantes, examine la aplicación de sus leyes yreglamentos, teniendo en cuenta las disposiciones de este artículo.
En el contexto del Convenio de Kyoto revisado esto plantea la necesidad de velar por la
uniformidad en la interpretación y aplicación del Convenio, hecho que tienen en cuenta dos artículos
del Convenio.  En virtud del artículo 6 se establece un Comité de Gestión a los efectos de examinar la
implementación del Convenio, cu alquier medida destinada a mantener la uniformidad de la
interpretación del Convenio y su aplicación y toda propuesta de modificación del Convenio.  Las
Partes Contratantes pueden solicitar que se incluyan puntos para su examen por el Comité de Gestión.
Además, el artículo 14 del Convenio de Kyoto revisado prevé un mecanismo de solución de
diferencias y dispone lo siguiente:
"Toda diferencia entre dos o más Partes Contratantes con respecto a la interpretación o
aplicación del presente convenio será en lo posible resuelta por vía de negociaciones directas
entre ellas.
Toda diferencia que no sea resuelta por vía de negociaciones directas será sometida por las
Partes Contratantes en desacuerdo a la consideración del comité de gestión que examinará la
diferencia y formulará recomendaciones a efectos de su solución.
Las Partes Contratantes en desacuerdo podrán convenir por adelantado en aceptar las
recomendaciones del Comité de Gestión con carácter obligatorio".G/C/W/407
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Estos dos mecanismos ofrecen a una parte contratante la posibilidad de que el Comité de
Gestión o las partes interesadas efectúen un examen de la aplicación de sus leyes y reglamentaciones
relacionadas con el Convenio de Kyoto revisado.
D. S ANCIONES POR INFRACCIONES LEVES DE LOS REGLAMENTOS O FORMALIDADES DE ADUANA
La norma 3.39 del capítulo 3 relativo al despacho de aduana y otras formalidades aduaneras
contenido en el Anexo General obligatorio se refiere a esta prescripción tal como figura en el
párrafo 3 del artículo VIII, y el texto de esa disposición es el siguiente:
3.39 Norma - Errores
La aduana no impondrá sanciones severas por los errores  cuando considere que fueron
involuntarios y que no hubo intención fraudulenta o negligencia grave.  Cuando considere
necesario prevenir la repetición de tales errores, se podrá imponer una sanción pecuniaria
pero ésta no deberá ser mayor que la necesaria para este fin.
Esta norma está complementada con directrices detalladas para ayudar a las administraciones
aduaneras a comprenderla y aplicarla, y su texto se reproduce en el apéndice II  del presente
documento.
IV. ASISTENCIA TÉCNICA
13. Todos los Miembros de la OMA pueden tener acceso a los programas de asistencia técnica de
la organización, incluida la asistencia destinada a un solo miembro así como los seminarios regionales
y otros programas, cuyo objeto es explicar las disposiciones jurídicas, examinar la legislación
nacional con miras a introducir cambios para cumplir con los principios del Convenio de Kyoto
revisado, y examinar la legislación nacional que está en proceso de revisión o de elaboración.
V. INFORMACIÓN ADICIONAL
14. Los textos jurídicos del Convenio de Kyoto revisado, las directrices para su implementación y
los demás instrumentos conexos, así como el Modelo de Datos Aduaneros de la OMA, las Directrices
para el Despacho Inmediato se pueden consultar en el sitio Web de la OMA:  www.wcoomd.org.1
Los textos y directrices sobre el Anexo General del Convenio de Kyoto revisado  pueden
consultarse en el sitio Web de la OMA:
http://www.wcoomd.org/ie/En/Topics_Issues/FacilitationCustomsProcedures/kyoto/kyreport.html
                                                     
1 En francés e inglés únicamente.G/C/W/407
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Apéndice I*
CAPÍTULO 3
DESPACHO DE ADUANA Y OTRAS FORMALIDADES ADUANERAS
Oficinas aduaneras competentes
3.1 Norma
La Aduana designará las oficinas aduaneras en que se presentarán o despacharán las
mercancías.  Asimismo determinará la competencia y la ubicación de estas oficinas aduaneras y sus
días y horas de atención al público, teniendo en cuenta especialmente las necesidades del comercio.
3.2 Norma
A solicitud de la persona interesada y por razones que la Aduana considere válidas, esta
última, con sujeción sujeta a la disponibilidad de recursos, llevará a cabo las funciones
correspondientes a prácticas y regímenes aduaneros fuera de las horas de atención al públicoestablecidas o fuera de las oficinas de Aduana.  Cualquier carga que imponga la Aduana se deberá
limitar al costo aproximado de los servicios prestados.
3.3 Norma
Cuando la oficina aduanera se encuentre ubicada en un paso fronterizo común, las
administraciones aduaneras involucradas armonizarán los horarios de atención al público y lacompetencia de esas oficinas.
3.4 Norma transitoria
En los pasos fronterizos comunes, las administraciones aduaneras involucradas, cuando sea
posible, efectuarán los controles en forma conjunta.
3.5 Norma transitoria
Cuando la Aduana desee establecer una nueva oficina aduanera o convertir una ya existente
ubicada en un paso fronterizo común, siempre que sea posible, cooperará con la Aduana vecina para
establecer una oficina aduanera yuxtapuesta a fin de facilitar los controles conjuntos.
Declarante
a) Personas con derecho a actuar como declarantes
3.6 Norma
La legislación nacional determinará las condiciones bajo las cuales una persona tiene derecho
a actuar como declarante.
3.7 Norma
Toda persona con derecho a disponer de las mercancías tendrá derecho a actuar como
declarante.
                                                     
* Basado en la traducción de la OEA/ALADI.G/C/W/407
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b) Responsabilidades del declarante
3.8 Norma
El declarante será responsable ante la Aduana por la exactitud de la información
proporcionada en la declaración de mercancías y por el pago de los derechos e impuestos.
c) Derechos del declarante3.9 Norma
Antes de presentar la declaración de mercancías y en las condiciones establecidas por la
Aduana, el declarante estará autorizado a:
a) inspeccionar las mercancías;  y
b) retirar muestras.
3.10 Norma
La Aduana no exigirá una declaración de mercancías por separado respecto a las muestras
cuyo retiro fuera autorizado bajo la supervisión de la Aduana, a condición de que las muestras
mencionadas sean incluidas en la declaración de mercancías relativa al envío correspondiente.
Declaración de mercancías
a) formato y contenido de la declaración de mercancías
3.11 Norma
El contenido de la declaración de mercancías será establecido por la Aduana.  El formato en
papel de la declaración de mercancías será conforme al Formulario clave de las Naciones Unidas.
En el caso de los regímenes automatizados de despacho de aduana, el formato de la
declaración presentada por medios electrónicos se basará en las normas internacionales de
intercambio de información electrónica, del modo indicado en las Recomendaciones del Consejo de
Cooperación Aduanera respecto a la tecnología de la información.
3.12 Norma
La Aduana limitará la información exigida en la declaración de mercancías a aquellos datos
que considere imprescindibles para el cálculo y recaudación de los derechos e impuestos, la
confección de estadísticas y la aplicación de la legislación aduanera.
3.13 Norma
El declarante que por razones que la Aduana considere válidas, no posea toda la información
necesaria para realizar una declaración de mercancías, se encontrará autorizado a presentar una
declaración de mercancías provisional o incompleta, a condición de que contenga la información que
la Aduana considere necesaria y que el declarante se haga responsable de completarla dentro de un
plazo determinadoG/C/W/407
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3.14 Norma
En caso que la Aduana admita una declaración de mercancías provisional o incompleta, no se
aplicará a las mercancías un trato arancelario distinto al que se le habría asignado en caso que se
hubiera presentado directamente una declaración de mercancías completa y correcta.
El despacho de las mercancías no será aplazado siempre que se haya constituido la garantía
exigida para asegurar la recaudación de cualquier derecho o impuesto exigible.
3.15 Norma
La Aduana exigirá la presentación del original de la declaración de mercancías, y el menor
número posible de copias.
b) Documentos justificativos de la declaración de mercancías
3.16 Norma
Como respaldo de la declaración de mercancías, la Aduana solicitará únicamente aquellos
documentos justificativos indispensables para permitir el control de la operación y para cerciorarse de
que se ha cumplido con todos los requisitos relativos a la aplicación de la legislación aduanera.
3.17 Norma
En caso de que algunos de los documentos justificativos correspondientes no puedan
presentarse junto con la declaración de mercancías por razones que la Aduana estime válidas, sepermitirá que sean presentados dentro de un plazo determinado.
3.18 Norma transitoria
La Aduana permitirá la presentación de documentos por medios electrónicos.
3.19 Norma
La Aduana no solicitará la traducción de la información contenida en los documentos
justificativos excepto cuando sea necesario a fin de que se pueda procesar la declaración de
mercancías.
Presentación, inscripción y verificación de la declaración de mercancías
3.20 Norma
La Aduana permitirá que se presente la declaración de mercancías en cualquier oficina
aduanera habilitada.
3.21 Norma transitoria
La Aduana permitirá que la declaración de mercancías se presente por medios electrónicos.
3.22 Norma
La declaración de mercancías será presentada en el horario dispuesto por la Aduana.G/C/W/407
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3.23 Norma
Cuando la legislación nacional establezca que la declaración de mercancías deba ser
presentada durante un plazo determinado, el tiempo establecido deberá ser suficiente para que el
declarante complete la declaración de mercancías y para que obtenga los documentos justificativos
requeridos.
3.24 Norma
A solicitud del declarante y por razones que la Aduana considere válidas, esta última
prorrogará el plazo fijado para la presentación de la declaración de mercancías.
3.25 Norma
La legislación nacional establecerá las condiciones para la presentación y admisión o
verificación de la declaración de mercancías y de los documentos justificativos antes de la llegada de
las mercancías.
3.26 Norma
Cuando la Aduana no pueda admitir la declaración de mercancías, indicará al declarante los
motivos del rechazo.
3.27 Norma
La Aduana permitirá que el declarante enmiende una declaración de mercancías ya
presentada, a condición de que cuando se reciba la solicitud no haya comenzado la verificación de la
declaración de mercancías ni el reconocimiento de las mercancías.
3.28 Norma transitoria
La Aduana permitirá que el declarante enmiende la declaración de mercancías aunque la
solicitud se haya recibido luego de comenzada la verificación de la declaración de mercancías, siconsidera válidas las razones esgrimidas por el declarante.
3.29 Norma transitoria
El declarante estará autorizado a retirar su declaración de mercancías y a solicitar otro
régimen aduanero, a condición de que la solicitud se presente a la Aduana antes de que las mercancías
hayan sido retiradas y que las razones esgrimidas sean consideradas válidas por la Aduana.
3.30 Norma
La verificación de la declaración de mercancías se llevará a cabo al mismo tiempo o tan
pronto como sea posible luego que la declaración de mercancías haya sido admitida.
3.31 Norma
A los efectos de verificar la declaración de mercancías, la Aduana tomará únicamente las
medidas que considere indispensables para asegurar el cumplimiento de la legislación aduanera.G/C/W/407
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Regímenes especiales para personas autorizadas
3.32 Norma transitoria
Para las personas autorizadas que cumplan con ciertos criterios establecidos por la Aduana,
que tengan antecedentes satisfactorios en materia aduanera y que utilicen un sistema eficaz para el
manejo de sus registros comerciales, la Aduana permitirá:
- el libramiento de las mercancías contra presentación de la mínima información
necesaria para identificar las mercancías y completar posteriormente la declaración de
mercancías definitiva;
- el despacho de las mercancías en las instalaciones del declarante o en otro lugar
habilitado por la Aduana;
y además, en la medida de lo posible, se autorizarán otros regímenes especiales como:
- la presentación de una sola declaración de mercancías para todas las importaciones o
exportaciones dentro de un plazo determinado, cuando las operaciones mencionadas
sean realizadas frecuentemente por la misma persona;
- la posibilidad de que las personas autorizadas liquiden ellas mismas sus derechos e
impuestos utilizando sus propios registros comerciales, en los cuales se basará la
Aduana, cuando corresponda, para verificar el cumplimiento de otros requisitosaduaneros;
- la presentación de la declaración de mercancías por medio de una mención en los
registros de la persona autorizada, que se completará posteriormente con una
declaración de mercancías complementaria.
Reconocimiento de las mercancías
a) Plazo para el reconocimiento de las mercancías
3.33 Norma
Cuando la Aduana decida que las mercancías declaradas deberán ser reconocidas, el
reconocimiento se llevará a cabo tan pronto como sea posible después del registro de la declaración de
mercancías.
3.34 Norma
Cuando se programen reconocimientos de mercancías, se dará prioridad al reconocimiento de
animales vivos y mercancías perecederas y de otras mercancías cuyo despacho con carácter urgente
sea admitido por la Aduana.
3.35 Norma transitoria
En caso de que las mercancías deban ser sometidas al control de otras autoridades
competentes y que la Aduana también programe un reconocimiento, ésta se asegurará de que loscontroles sean coordinados y de que, en lo posible, sean realizados al mismo tiempo.G/C/W/407
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b) Presencia del declarante durante el reconocimiento de las mercancías
3.36 Norma
La Aduana tendrá en cuenta las peticiones del declarante de estar presente o estar
representado durante el reconocimiento de las mercancías.  Estas peticiones se autorizarán excepto en
circunstancias excepcionales.
3.37 Norma
La Aduana podrá exigir al declarante que esté presente o que esté representado durante el
reconocimiento de las mercancías, cuando lo estime útil, a fin de que le proporcione la asistencia
necesaria para facilitar el reconocimiento.
c) Extracción de muestras por la Aduana
3.38 Norma
Se tomará muestras únicamente cuando la Aduana lo considere necesario a fin de establecer
la clasificación arancelaria y/o el valor de las mercancías declaradas o para asegurar la aplicación de
otras disposiciones de la legislación nacional.  Las muestras tomadas serán tan pequeñas como sea
posible.
Errores
3.39 Norma
La Aduana no impondrá sanciones severas por errores cuando considere que fueron
involuntarios y que no hubo intención fraudulenta o negligencia grave.  Cuando considere necesario
prevenir la repetición de tales errores, podrá imponer una multa, pero la misma no deberá ser mayor
que la necesaria para este fin.
Libramiento de mercancías
3.40 Norma
Las mercancías declaradas serán liberadas tan pronto como la Aduana las haya reconocido o
haya decidido no reconocerlas, a condición de que:
- no se hayan comprobado infracciones;
- se haya obtenido la licencia de importación o de exportación o cualquier otro
documento exigido;
- se hayan obtenido todos los permisos relativos al régimen en cuestión;  y
- se hayan pagado los derechos e impuestos o se hayan tomado las medidas necesarias
a fin de asegurar su recaudación.
3.41 Norma
En caso de que la Aduana tenga la certeza de que posteriormente el declarante cumplirá con
todas las formalidades del despacho, autorizará el libramiento de las mercancías a condición de que eldeclarante presente un documento comercial u oficial con los datos principales relativos al envío yG/C/W/407
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que sea aceptable para la Aduana, así como una garantía, si procede, para asegurar la recaudación de
los derechos e impuestos exigibles.
3.42 Norma
Cuando la Aduana decida que necesita un análisis de laboratorio de las muestras,
documentación técnica detallada o asesoramiento de expertos, autorizará el libramiento de lasmercancías antes de conocer los resultados, a condición de que se haya suministrado la garantía
exigida y la Aduana haya comprobado que las mercancías no están sujetas a prohibiciones o
restricciones.
3.43 Norma
Cuando se compruebe una infracción la Aduana no esperará a la resolución del procedimiento
judicial o administrativo para permitir el libramiento de las mercancías, a condición de que las
mercancías no se encuentren sujetas a intervención o decomiso o vayan a necesitarse como pruebas enuna fase posterior y que el declarante pague los derechos e impuestos y suministre una garantía que
asegure la recaudación de los derechos e impuestos adicionales y de las sanciones que pudieran
imponerse.
Abandono o destrucción de mercancías
3.44 Norma
Cuando las mercancías aún no hayan sido despachadas a consumo o cuando hayan sido
colocadas bajo otro régimen aduanero, y a condición de que no se haya comprobado ninguna
infracción, no se le exigirá al interesado que pague los derechos e impuestos, o tendrá derecho a su
devolución:
- cuando a petición suya y de acuerdo con la Aduana, las mercancías sean abandonadas
para beneficio del Tesoro Público o dejadas sin valor comercial bajo control de la
Aduana.  Todos los costes correspondientes a cargo del interesado;
- cuando las mercancías se destruyan o pierdan irremediablemente por accidente o
fuerza mayor, a condición de que dicha destrucción o pérdida resulte debidamente
probada a satisfacción de la Aduana;
- por las mermas debidas a la propia naturaleza de las mercancías cuando se prueben
debidamente a satisfacción de la Aduana.
Todo desecho o residuo resultante de la destrucción quedará sujeto, en caso de despacho a
consumo o de exportación, a los derechos e impuestos aplicables a tales desechos o residuos si se
hubieran importado o exportado en ese estado.
3.45 Norma transitoria
Cuando la Aduana venda las mercancías que no se hayan declarado dentro del plazo
establecido o que no hayan podido ser liberadas aunque no se haya comprobado infracción alguna, el
producto de la venta, una vez deducidos los derechos e impuestos y los demás gastos y desembolsos
en que se haya incurrido, se entregará a las personas con derecho a recibirlo o, cuando esto no sea
posible, se mantendrá a su disposición por un período determinado.G/C/W/407
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CAPÍTULO 5
GARANTÍA
5.1 Norma
La legislación nacional enumerará los casos en que se exige una garantía y especificará las
formas en que ésta debe presentarse.
5.2 Norma
La Aduana determinará el monto de la garantía.
5.3 Norma
Toda persona que deba constituir una garantía podrá elegir la forma de hacerlo, a condición
de que la forma elegida sea aceptable para la Aduana.
5.4 Norma
Cuando la legislación nacional lo prevea, la Aduana no exigirá una garantía si considera que
el cumplimiento de las obligaciones con la Aduana está asegurado.
5.5 Norma
Cuando se exija una garantía para asegurar el cumplimiento de las obligaciones resultantes de
un régimen aduanero, la Aduana aceptará una garantía general, especialmente de los declarantes que
regularmente declaran mercancías en distintas oficinas del territorio aduanero.
5.6 Norma
Cuando se exija una garantía, su monto será el menor posible y, respecto al pago de los
derechos e impuestos, no deberá exceder el monto eventualmente exigible.
5.7 Norma
Cuando se haya presentado una garantía, ésta deberá quedar liberada tan pronto como sea
posible, después de que la Aduana haya comprobado que las obligaciones por las que se exigió han
sido debidamente cumplidas.G/C/W/407
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Apéndice II
Directrices para la Norma 3.39 - Errores
Durante el proceso de la presentación de información a la aduana por medio de la declaración
de mercancías, la documentación justificativa, la declaración de carga o por cualquier otro medio,
siempre es posible que se produzcan errores.  Cuando esos errores son accidentales y no se producenregularmente, la aduana dará normalmente la oportunidad de corregirlos y no tomará ninguna otra
medida como la de imponer una sanción.  No obstante, la aduana tiene derecho a esperar que el
declarante o el comerciante ha preparado la información con el debido cuidado y que ha obrado de
buena fe al presentarla.  En algunas administraciones, cuando el declarante comete errores por no
haber preparado la información que presenta con el debido cuidado, esos errores no se consideran
involuntarios o accidentales.
Los términos "sanción", "involuntaria", "negligencia grave" de esta disposición pueden ser
interpretados y aplicados de distinta manera por las Partes Contratantes.  Las disposiciones del
artículo VIII del GATT contienen una referencia a las sanciones severas e indican claramente las
circunstancias en que podrían imponerse sanciones.  Ese artículo dice lo siguiente:  "Ninguna parte
contratante impondrá sanciones severas por infracciones leves de los reglamentos o formalidades de
aduana.  En particular, no se impondrán sanciones pecuniarias superiores a las necesarias para servirsimplemente de advertencia por un error u omisión en los documentos presentados a la aduana que
pueda ser subsanado fácilmente y que haya sido cometido manifiestamente sin intención fraudulenta o
sin que constituya una negligencia grave".
Por lo tanto, cuando un declarante comete descuidos regularmente o incluso abusa de la
confianza de la aduana, que acepta la validez de la información suministrada, la aduana puede tomarmedidas para prevenir ese comportamiento.  Una medida puede ser la imposición de una sanción que
sea proporcional a la infracción o el abuso.  Otras medidas podrían consistir en la negativa a registrar
la declaración de mercancías o no permitir que se hagan modificaciones en una declaración de
mercancías que ya se haya presentado.  Como resultado de ello, la aduana sólo registraría la
declaración de mercancías cuando fuera correcta y completa, sin ningún error.  Esto puede tener unefecto importante para el declarante que comete regularmente errores ya que se verá enfrentado con
muchas verificaciones de las declaraciones de mercancías, exámenes más frecuentes de las
mercancías y sanciones que podrían ser cada vez mayores.
A continuación se dan algunos ejemplos de los tipos de errores a los que se refiere la
norma 3.39.
• Por ejemplo, se pueden cometer errores involuntarios como los siguientes en el valor
declarado de las mercancías:
- errores de transcripción;
- errores aritméticos en las declaraciones o la documentación justificativa;
- omisiones involuntarias de elementos del valor sujeto a derechos, como los costos del
transporte de la carga en otro país;
- errores involuntarios en la conversión de divisas;  o
- deducciones incorrectas, como descuentos, de cuya inadmisibilidad no tenga
conocimiento el importador, y errores similares derivados de la mala interpretaciónG/C/W/407
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de los principios estipulados en las disposiciones jurídicas relacionadas con la
valoración en aduana.
• A condición de que la naturaleza y demás características físicas de las mercancías se hayan
declarado debidamente, una declaración incorrecta de la partida arancelaria también puede
considerarse un error involuntario.
• Una discrepancia entre la cantidad de mercancías indicada en la declaración de la carga y la
cantidad real puede considerarse un error involuntario cuando se trata, por ejemplo, de un
error de copia.
También puede haber un límite como un monto fijo y/o un porcentaje de los derechos e
impuestos por debajo del cual un error no está sujeto a sanciones.
Cuando el error tenga que ver con la responsabilidad por el pago de derechos e impuestos
adicionales, el monto de esos derechos e impuestos se cobrará en todo caso, independientemente de
que la aduana decida o no imponer una sanción.
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