RESTRICTED
ORGANIZACI ÓNMUNDIAL WT/ACC/UKR/32
25demarzo de1997
DEL COMERCIO(97-1229)
Original: inglés
ADHESI ÓNDEUCRANIA
Comunicación deUcrania
Seharecibido delMinisterio deRelaciones Económicas Internacionales yComercio deUcrania
lasiguiente información sobre elrégimen fiscal vigente enUcrania.
_________________
RÉGIMEN FISCAL DEUCRANIA
¿Qué significa realmente lapalabra "impuesto"? Impuesto esunpagoobligatorio efectuado
condestino alpresupuesto porpersonas jurídicas (empresas, organizaciones, organismos) ociudadanos.
Elrégimen fiscal estáconstituido porelconjunto delosimpuestos, derechos, otros pagos
obligatorios alospresupuestos ycontribuciones alosfondos estatales parafinesespeciales.
Elestablecimiento ycancelación delosimpuestos, derechos, otros pagos obligatorios alos
presupuestos ycontribuciones afondos estatales parafines especiales, asícomo delosprivilegios
reconocidos aloscontribuyentes soncompetencia delParlamento deUcrania, elParlamento dela
República Autónoma deCrimea ylosConsejos locales derepresesentantes delpueblo.
Laadministración fiscal estatal deberá efectuar ymantener elregistro deloscontribuyentes.
Losbancos yotrasinstituciones crediticias abrirán cuentas depersonas queefectúan pagos deimpuestos
yotros pagos obligatorios, únicamente enelcasodequedichos contribuyentes presenten documentos
queacreditenqueestánregistradosantelaadministraciónfiscalestatal,einformarándeelloalaautoridad
fiscal estatal antes detranscurridos tresdías.
Enlassiguientes páginas aparecerá también confrecuencia elconcepto de"objeto dela
imposición", porloqueconviene definirlo previamente.
Elobjeto delaimposición (enotras palabras, loqueestásometido aimpuesto) comprende
losingresos (beneficios), elvalor añadido debienes oservicios, elvalor deartículos concretos, eluso
especial derecursos naturales yelpatrimonio delaspersonas jurídicas yfísicas. Existen también otros
objetos deimposición.
Tipos deimpuestos
Losimpuestos aplicados enUcrania pueden serestatales olocales.
Losimpuestos estatales sonlossiguientes:
- impuesto sobre elvalor añadido;WT/ACC/UKR/32
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- impuestos especiales sobre elconsumo;
- impuesto sobre larenta delassociedades;
- impuesto sobre larenta delaspersonas físicas;
- derechos deaduana;
- derechos estatales;
- impuestos sobre elpatrimonio delasempresas;
- impuesto sobre losbienes raíces;
- pagos porelusodetierras;
- impuesto delospropietarios demedios detransporte yotrasmáquinas ymecanismos
autopropulsados;
- impuestos sobre elempleo porcuenta propia;
- pagos paracompensar losgastos deprospección geológica;
- pagos porusoespecial delosrecursos naturales;
- pagos (multas) porcontaminación atmosférica;
- pagos yrecaudaciones paralaconstrucción, reparación ymantenimiento delas
carreteras;
- contribuciones alFondo deProtección Social ydeChernobyl;
- contribuciones alFondo deEmpleo deUcrania;
- pagos alFondo deSeguro Social deUcrania;
- pagos alFondo dePensiones deUcrania.
LosimpuestosestatalesyotrospagosobligatoriossonestablecidosporelParlamentodeUcrania,
queseencarga desuadministración entodoelterritorio nacional.
Losimpuestos yderechos locales sonlossiguientes:
- tarifa hotelera;
- tarifa deestacionamiento deautomóviles;
- tarifa decompraventa;
- cargos porexpedición dedocumentos enlosqueseconcede derecho alaocupación
deunapartamento;WT/ACC/UKR/32
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- tarifas porresidencia enestaciones deturismo;
- derecho porlaparticipación enlascarreras decaballos;
- derecho pagado porlaspersonas queparticipan enlasapuestas decaballos;
- derechos depublicidad;
- cargos porelpermiso deutilizar emblemas (símbolos) locales;
- cargos porelpermiso derodar películas yprogramas detelevisión;
- derechos porelpermiso paralarealización desubastas locales, pujas yloterías;
- impuestos municipales;
- cargos porlosautomóviles quesedirigen alextranjero atravesando lasprovincias
adyacentes alafrontera estatal;
- derecho porelpermiso deestablecer instalaciones comerciales.
Losimpuestos locales ylosderechos yprocedimientos paraelpago delosmismos serán
establecidos porlosórganos deautogobierno local deconformidad conlalistaytarifas máximas
establecidas porlasleyes vigentes deUcrania, conexcepción delosgravámenes correspondientes a
losautomóviles quesedirigen alextranjero yatraviesan elterritorio delasprovincias adyacentes a
lafrontera nacional, encuyocasolacompetencia deestablecerlos recae sobre losconsejos provinciales
derepresentantes delpueblo.
Losingresos procedentes delosimpuestos yderechos sedestinarán alospresupuestos del
autogobierno localteniendo encuenta ellugar deresidencia delcontribuyente, salvo disposición en
contrario delasmedidas legislativas aplicables deUcrania.
Porotrolado, losimpuestos pueden dividirse endirectos eindirectos.
Sonimpuestos directos losqueserecaudan inmediatamente concargo alpatrimonio oingresos
delcontribuyente. Enellosseincluyen elimpuesto sobre larentadelassociedades yelimpuesto sobre
larenta delaspersonas físicas.
Impuestos indirectos sonaquellos queserecaudan enforma deprecio adicional ysonpagados
porlosconsumidores. Enellosseincluyen, enparticular, losimpuestos sobre elvalor añadido ylos
impuestos especiales deconsumo.
TIPOS DEIMPUESTOS, DERECHOS YOTROS PAGOS OBLIGATORIOS
Impuesto sobre elvalor añadido
Elimpuesto sobre elvalorañadido (IVA) esunimpuesto indirecto pagado alpresupuesto estatal
encadaunadelasfases deelaboración delosproductos, prestación delosservicios oimportación
demercancías, oenelmomento deldespacho deaduana.
Están sujetos alIVAlasentidades empresariales ubicadas enelterritorio deUcrania, las
asociaciones internacionales ypersonas jurídicas extranjeras querealizan porcuenta propia actividadesWT/ACC/UKR/32
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manufacturerasuotrasactividadesproductivasdentrodelterritorionacional,ylosciudadanosdeUcrania,
ciudadanos extranjeros yparticulares sinciudadanía queimportan (exportan) mercancías (artículos)
enelterritorio aduanero deUcrania.
Están sujetos atributación lossiguientes conceptos:
- producto delaventa debienes yprestación deservicios, exceptuada laventa para
obtener divisas;
- producto delaventa debienes odelaprestación deservicios producidos porelvendedor
oentregados parasuulterior elaboración ocomprados;
- producto delaventa debienes odelaprestación deservicios pagados sóloenparte,
ovolumen denegocio derivado delatransferencia debienes (prestación deservicios)
quenovaacompañada deningún pagoporsuvalor, dentro delaempresa parafines
deconsumo interno, siempre quelosgastos endichos bienes (servicios) noseincluyan
enloscostos deproducción, yvolumen denegocio derivado delosbienes (servicios)
destinados alosempleados delaempresa;
- producto delintercambio debienes (servicios) porotros bienes (servicios) sinquese
efectúen pagos;
- producto delatransferencia debienes (servicios) aotras empresas ociudadanos con
osinpagoparcial porello;
- producto delaventa delagarantía, incluida latransferencia deéstaenelcasodeque
nosecubra laresponsabilidad garantizada porlamisma.
Enelcasodeciudadanos querealizan actividades empresariales ycuyos beneficios derivados
delaventa debienes (servicios) hayan superado elvalor de100salarios mínimos, labaseimponible
deberá serladiferencia entre losingresos brutos obtenidos delasventas debienes (servicios) ylos
gastos(incluidoelIVApagado)directamenterelacionadosconlaproduccióndedichosbienes(prestación
dedichos servicios).
Enelvolumen denegocio imponible noseincluirán lossiguientes elementos:
- producto delsuministro debienes (servicios) pordeterminadas unidades estructurales
delaempresa enorden alaproducción condestino aotras unidades estructurales de
lamisma empresa, siempre quedichas unidades notengan cuentas bancarias
independientes,figurenenelbalancededichaempresaynorealicenningunaproducción
niactividad comercial ennombre propio;
- ventas, intercambios, transferencia gratuita deactivos fijosadquiridos antes del1ºde
junio de1993;
- valor delosenvases reutilizables (usos múltiples);
- producto delaprestación deservicios dejuego porcasinos, máquinas dejuego que
ofrecen premios enforma dedinero, ganancias conseguidas conlasapuestas enlas
carreras decaballos.WT/ACC/UKR/32
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ElIVAestáfijado enel20porciento yseaplicará alvolumen denegocio imponible queno
incluya yaeseimpuesto.
Elcontrol delpagodelIVAdelasmercancías importadas enelmomento enqueatraviesan
lafrontera aduanera deUcrania serácompetencia delosórganos aduaneros, ytodos losproblemas
correspondientes, incluidas lastransacciones queimplican mercancías importadas, quedarán bajoel
control delservicio tributario deUcrania.
Impuestos especiales deconsumo
Losimpuestosespecialesdeconsumosonimpuestosindirectosqueseaplicanabienes(productos)
altamente rentables ymonopolísticos yseincluyen enlosprecios dedichos bienes (productos).
Lalistadebienes (productos) sujetos aimpuestos especiales deconsumo yelmonto delos
mismos están sometidos alaaprobación delParlamento deUcrania.
Losimpuestos especiales deconsumo sonaplicables alasentidades empresariales -productores
oclientes debienes (productos) sujetos aesosimpuestos, incluidos quienes importan dichos bienes
(productos); losciudadanos querealizan actividades empresariales sinestablecer unapersona jurídica;
losciudadanos deUcrania, ciudadanos extranjeros ypersonas sinciudadanía queimportan (exportan)
bienes (productos) sujetos aimpuestos especiales deconsumo condestino alterritorio aduanero de
Ucrania.
Elobjeto delaimposición sonlossiguientes elementos:
- volumen deoperaciones delasventas deesosproductos obtenidos enUcrania, su
intercambio porotros bienes (productos, servicios) ylastransferencias gratuitas o
parcialmente pagadas dedichos productos;
- volumendeoperacionesderivadodelarealización(transferencias)debienes(productos)
parasupropio consumo, paralaelaboración yparalospropios empleados;
- valor enaduana delosbienes (productos) importados enUcrania teniendo encuenta
losderechos ytasas deaduana, cuando dichos bienes (productos) sehanpagado en
divisa extranjera osehanrecibido enforma gratuita;
- remuneraciones laborales ofrecidas enforma deproductos físicos;
- resultado delaventa debienes confiscados, heredados operdidos, tesoros yobjetos
devalor adquiridos;
- unidades naturales demedición (1litro,1kilogramo, cilindrada) enelcasodealgunos
bienes sometidos aimpuestos especiales deconsumo (alcohol, tabaco, automóviles);
- volumen deoperaciones derivado delaventa degarantías, incluida latransferencia
delamisma enelcasodequenosecubra laresponsabilidad garantizada poraquella.
Losimpuestos especiales sobre elconsumo gravan también lascantidades obtenidas delaventa
deproductos sujetos aimpuestos especiales deconsumo quesecompraron antesdel1ºdeenero de1992
yqueenelmomento delaventa seincluyen enelbalance delaempresa.WT/ACC/UKR/32
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EnlaLeydeUcrania sobre losimpuestos especiales alconsumo debebidas alcohólicas y
productos deltabaco, de15deseptiembre de1995, seespecificaron losprocedimientos paraelcálculo
ypago delosimpuestos especiales deconsumo delasbebidas alcohólicas yproductos deltabaco,
independientemente dequeseanelaborados porfabricantes deUcrania oimportados enelpaís. En
dicha Leyseintroducía elmecanismo paralaadministración delosimpuestos especiales deconsumo
delasbebidas alcohólicas yproductos deltabaco, bienproducidos porfabricantes deUcrania o
importados enelpaís,queestábasado enelutilización detimbres. Estos sefijanadichos productos
yconstituyen unaautorización parasuventa alosconsumidores yparalaintroducción enelterritorio
aduanero deUcrania yconstituyen unaprueba dequesehapagado elimpuesto especial deconsumo.
Exenciones delosderechos especiales deconsumo
Noseimpondrán derechos especiales deconsumo enelcasodelosproductos exportados a
cambio dedivisas.
Estarátambiénexentoelproductodelasventasdecochesespecialesparadiscapacitados,pagados
pororganismos deseguridad social, asícomo losautomóviles especiales diseñados paraorganismos
yorganizaciones determinadas (policía, ambulancias), cuyalistaseráaprobada porelGabinete de
Ministros deUcrania.
Impuesto sobre lasutilidades
LaLeydeUcrania relativa alimpuesto sobre lasutilidades delasempresas, de28dediciembre
de1994, introdujo elimpuesto sobre lasutilidades delasempresas, organismos yorganizaciones, y
entró envigor el1ºdeenero de1995.
Elsaldo deutilidades deunaempresa eslasuma detodos losbeneficios obtenidos detodo
tipodeactividades realizadas durante undeterminado período enelterritorio deUcrania, suplataforma
continental, lazonaeconómica (marina) exclusiva, ofuera deUcrania, quesereflejan enelbalance
delaempresa, yseincluyen lasutilidades procedentes delaventa deproductos (prestación deservicios),
incluidos lossuministrados porempresas auxiliares ofiliales quenotienen nibalances niactivos fijos
independientes, losactivos intangibles, losvalores, losrecursos endivisas, otros recursos financieros
yactivos materiales, asícomo losbeneficios derivados delastransacciones dealquiler (arrendamientos),
regalías ybeneficios derivados delanorealización detransacciones.
Sujetos pasivos delimpuesto sobre lasutilidades
Lossujetos pasivos delimpuesto sobre lasutilidades sonlossiguientes:
- entidades empresariales, organizaciones presupuestarias enlamedida enqueactúen
enrégimen deautofinanciamiento, bancos (excluido elBanco Nacional deUcrania
ysusfiliales, salvo lasquefunciona enrégimen deautofinanciamiento, einstituciones
penitenciarias), quesehanestablecido como personas jurídicas deconformidad con
lasleyesdeUcrania, lasorganizaciones internacionales quenodisfrutan deinmunidad
nideprivilegios diplomáticos yquerealizan actividades empresariales enUcrania;
- filiales,sucursalesyotrasdivisionesindependientesdeloscontribuyentesquemantienen
balances autónomos ytienen cuentas bancarias separadas;
- noresidentes querealizan actividades empresariales enUcrania mediante sus
representaciones permanentes enelterritorio deUcrania.WT/ACC/UKR/32
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ElBanco Nacional deUcrania ysusfiliales (excluidas lasquegozan derégimen de
autofinanciamiento) pagan alpresupuesto estatal ladiferencia entre susingresos brutos yeltotalde
losgastos efectuados deconformidad consuplandegastos aprobado porelParlamento deUcrania.
Objeto delaimposición
elobjeto delaimposición eselsaldo deutilidades deloscontribuyentes, alasqueseagregan
lossiguientes elementos:
- sumas dedinero enfondos creados porloscontribuyentes aexpensas deloscostos
deproductos (bienes, servicios) utilizados parafinesdistintos delosquedeterminaron
lacompra deesosbienes (servicios);
- sumas dedinero, incluidos losrecursos endivisas fuertes, elvalor delosactivos
materiales einmateriales, enparticular losderechos sociales ylosvalores recibidos
porelcontribuyente deotrasentidades comerciales parasupropio usoenforma gratuita
ocomo asistencia financiera sinobligación dereembolso osinqueserefleje enlacuenta
deventas.
Aefectos detributación, sedescontarán delasutilidades lossiguientes elementos:
- beneficios derivados delapropiedad dederechos sociales (dividendos recibidos);
- impuestos sobre lapropiedad delasempresas pagados alpresupuesto enlaforma
dispuesta porlalegislación deUcrania;
- impuestos sobre latierra utilizada enactividades deproducción agrícola;
- impuestos fijados alospropietarios demedios detransporte;
- gastos demantenimiento deobjetos sociales yculturales financiados porlaempresa
yquefiguran ensubalance;
- dinero, activos materiales einmateriales delasempresas quesehantransferido a
organismos, instituciones, organizaciones públicas yreligiosas yfondos sinfinesde
lucroparalarealización deproyectos yactividades relacionados conelmedio ambiente,
lasalud, eldeporte noprofesional, lacultura, laeducación, lainvestigación ylasobras
decaridad, siempre quenosesupere el4porciento delasutilidades;
- beneficios derivados delaventa porelinversor desuparte delavivienda ydelas
instalaciones deinfraestructura social ycomercial construidas asusexpensas para
miembros delasfuerzas armadas ysusfamiliares que,envirtud delalegislación de
Ucrania, tengan derecho avivienda.
Alcalcular losbeneficios derivados delasventas deproductos (servicios), deltotaldelproducto
delasventas sedebedescontar elmonto delimpuesto sobre elvalor añadido liquidable (pagado),
impuestos especiales deconsumo, derechos deimportación, derechos deaduanas yotros pagos y
contribuciones obligatorias administradas deconformidad conlalegislación vigente, asícomo eltotal
delosgastos deproducción queseincluye enelcosto deproducción delosbienes (servicios) vendidos.
Dichas partidas degasto seenumeran enlosreglamentos relativos alaaplicación delaLeydeUcrania
relativa alimpuesto sobre lasutilidades delasempresas, promulgada porlaResolución Nº247/95-BP
delParlamento deUcrania, de27dejunio de1995.WT/ACC/UKR/32
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Tipos delimpuesto sobre lasutilidades delasempresas
Lasutilidadesdelasempresas,incluidaslasdelasempresasdepropiedadpersonaldeciudadanos
deUcrania, estarán sometidas auntipoimpositivo básico del30porciento. Sehanestablecido también
lostiposimpositivos correspondientes aalgunas clases concretas detransacciones. Así,lasutilidades
derivadas deactividades intermedias, subastas enlasquesehanvendido activos materiales (excluidos
losvalores, derechos sociales, activos endivisas fuertes yotros recursos financieros), están sujetas
aunimpuesto del45porciento.
Lasutilidades derivadas delasloterías (exceptuadas lasorganizadas porelEstado), casinos,
otros lugares dejuego, máquinas dejuego conpremios enmetálico yotros tipos deactividades de
juego (incluidos losingresos derivados delalquiler yotros usosdelapropiedad paralarealización
detalesactividades) estarán sometidas aunimpuesto del60porciento salvo disposición encontrario
delasleyes concretas queregulan losimpuestos delosingresos derivados deljuego.
Enlospárrafos 3.3-3.9delaLeydeUcrania relativa alimpuesto sobre lasutilidades delas
empresas, de28dediciembre de1994, seespecifican algunos detalles concretos sobre ladeterminación
delasutilidades dealgunas actividades.
Lasutilidades delasempresas yorganizaciones quepertenecen alsector agrícola yqueprestan
servicios relacionados conlaproducción agraria están sujetas aunimpuesto del15porciento.
Están reconocidas lassiguientes exenciones delderecho sobre lasutilidades delasempresas:
- lasempresas, enlorelativo alosbeneficios derivados delosproductos agrícolas y
desuulterior utilización ensuspropias instalaciones, incluidas laspertenecientes a
variasempresas,yexcluidoslosbeneficiosprocedentesdelcultivodefloresdecorativas,
fabricación dealcohol, licores, cerveza, pieles yproductos derivados deltabaco, e
ingredientes paralaproducción delvino, excluidos losquesevenden paraunanueva
elaboración;
- pesquerías ygranjas piscícolas colectivas, enlotocante alosbeneficios derivados de
lascapturas depescado ysuulterior elaboración eninstalaciones propias;
- centros veterinarios ydesaneamiento, enlorelativo alosbeneficios obtenidos dela
recogida yutilización decadáveres deanimales ysuempleo paralaproducción de
fertilizantes conalbúmina queseutilizan como complemento delaalimentación del
ganado vacuno;
- compañías yotrasempresas dediseño yconstrucción, enlorelativo alosbeneficios
derivados delaconstrucción enzonas rurales deinstalaciones ysistemas relacionados
conlavivienda, centros públicos yculturales, comercio, atención desalud, deportes
yejercicio físico, educación, comunicaciones, carreteras, energía, gasnatural y
abastecimientodeagua,corralesparaelganadovacuno,complejosmecánicosytécnicos
paraelmantenimiento detractores ymaquinaria deotrotipoyotrosobjetos quetienen
efectos positivos enlascondiciones sociales delaszonas rurales.
Alcalcular lacuantía delimpuesto sobre lasutilidades delasempresas deben efectuarse las
siguientes reducciones:WT/ACC/UKR/32
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- un20porciento, encompensación delosgastos efectuados porlaempresa parala
reconstrucción ymodernización delaparte activa delosactivos fijosregistrados en
elperíodo correspondiente, enelcasodeusorepetido paraesefindepagos enconcepto
dedepreciación ysaldos delfondo paraeldesarrollo delaproducción yotros fondos
semejantes establecidos conlosbeneficios obtenidos conanterioridad;
- un50porciento, encompensación delosgastos contraídos porlaempresa enlacompra
demaquinaria yequipo especial necesarios para eltrabajo deinválidos delas
categorías 1y2contratados porlaempresa. Lasempresas deorganizaciones públicas
deinválidos, registradas deconformidad conlalegislación envigor, siempre quelos
inválidos constituyan másdel50porciento deltotaldelosempleados dedichas
empresas, queéstas notengan unarentabilidad superior al50porciento yqueno
realicen transacciones relativas alaimportación oexportación (salvo cuando esas
transacciones seefectúan paralaproducción yventa delospropios productos), están
exentas delimpuesto sobre lasutilidades delasempresas. Elmonto delimpuesto debido
alfinaldelañocorrespondiente, unavezefectuadas todas lasdeducciones especificadas
anteriormente, deberá pagarse alpresupuesto deconformidad conlasnormas generales;
- el100porciento, encompensación porlosgastos contraídos porlasempresas y
organizaciones relacionadas paralainversión enconstrucción yadquisición devivienda
parapersonal delasfuerzas armadas ysusfamiliares que,deconformidad conla
legislación vigente deUcrania, están autorizados arecibir lavivienda.
Impuesto sobre larenta delaspersonas físicas
Porelmomento,elimpuestosobrelarentadelaspersonasfísicasesadministradodeconformidad
conelDecreto Nº13-92 delGabinete deMinistros relativo alimpuesto sobre larenta delaspersonas
físicas, de26dediciembre de1992, enelquesedefinían lossujetos pasivos ylasrentas imponibles,
seestipulaban losprocedimientos paraelpago deeseimpuesto ylasexenciones ytrámites parasu
concesión.
Sujetos pasivos delimpuesto sobre larenta delaspersonas físicas
Están sometidos alimpuesto sobre larenta delaspersonas físicas losciudadanos deUcrania,
ciudadanos extranjeros ypersonas sinciudadanía, tengan onoresidencia permanente enUcrania.
Losciudadanos conresidencia permanente enUcrania sonlosciudadanos ucranios, ciudadanos
extranjeros ypersonas sinciudadanía queresiden enUcrania durante unperíodo noinferior a183días
durante unañocivil.
Enelcasodelosresidentes permanentes deUcrania, labaseimponible eslatotalidad desu
renta imponible obtenida durante unañocivil(esdecir, lasuma delasrentas imponibles mensuales),
procedentes dediversas fuentes, tanto internas como externas.
Enelcasodelosciudadanos quenotienen residencia permanente enUcrania, estánsometidos
alimpuesto sobre larentadelaspersonas físicas losingresos derivados defuentes ubicadas enUcrania.
Losingresos obtenidos enUcrania pordichas personas están sometidos aunaretención enelorigen
del20porciento, sinexclusión delarenta mínima exenta deimpuestos ylaconcesión deprivilegios
fiscales.WT/ACC/UKR/32
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Paraladeterminación deltotaldelarenta imponible delaspersonas físicas deben tenerse en
cuenta lasrentas obtenidas tanto enforma debienes físicos como dedinero (moneda nacional o
extranjera).
Elimpuesto sobre larenta delaspersonas físicas correspondiente alosingresos endivisas
deberá pagarse enkarbovanets ucranios, teniendo encuenta eltipodecambio delBanco Nacional de
Ucrania vigente enlafecha depercepción dedicha renta.
Lasrentas obtenidas enforma debienes físicos deben reflejarse eneltotaldelarenta
correspondientealañocivil,deconformidadconelpreciojustodemercado,salvoindicaciónencontrario
delDecreto.
Enelcasodelossalarios pagados enforma deproductos fabricados porlasempresas, elmonto
delossalarios enproporción delingreso totalimponible mensual delempleado debecalcularse sobre
labasedelosprecios deventa delosproductos aotrosconsumidores externos enelmescorrespondiente.
Sinosevendieran esosproductos durante elmesencurso, setomará como precio dereferencia el
aplicado durante elmesanterior.
Losbienes físicos producidos porempresas distintas delaquedaempleo alcontribuyente deben
reflejarse enlarenta sobre labasedelprecio decompra.
Eneltotaldelarentaimponible mensual (recibida durante unmescivil) seincluyen losingresos
recibidos porlosciudadanos encualquier forma ycircunstancia independientemente delafuente de
losingresos, excluidos losespecificados como nosujetos alimpuesto sobre larenta delaspersonas
físicas enelartículo 5delDecreto Nº13-92 delGabinete deMinistros deUcrania sobre elimpuesto
sobre larenta delaspersonas físicas, de26dediciembre de1992.
Además, algunas categorías deciudadanos disfrutan dedeterminados privilegios enestesentido,
envirtud deloscuales pueden descontar ciertos ingresos mínimos libres deimpuestos deltotaldela
renta imponible mensual.
Esascategorías están formadas porlosciudadanos conhijosmenores de16años, lasvíctimas
delacatástrofe deChernobyl, losveteranos deguerra yciudadanos aquienes seaplican lasdisposiciones
delaLeydeUcrania sobre lasituación delosveteranos deguerra ylasgarantías desuprotección
social; laspersonas condiscapacidades innatas, inválidos delaprimera ysegunda categoría; los
ciudadanos quehanprestado atención apersonas discapacitadas desde suinfancia, siempre quedichas
personas discapacitadas necesiten atención constante yvivan conellosenelmismo apartamento (casa),
ylosciudadanos quemantienen atresomásniños (osonsustutores).
Losórganos locales deautogobierno están autorizados aconceder otros privilegios fiscales
adeterminados ciudadanos, previa solicitud deéstos, teniendo encuenta lasituación financiera y
patrimonial detalespersonas, yenconsecuencia reducir susrentas imponibles oeximirles delpago
delimpuesto sobre larenta delaspersonas físicas durante todounañocivil.
Laexención delimpuesto sobre larentadelaspersonas físicas durante unañocivilseaplicará
alarenta recibida porlosciudadanos enellugar deempleo primario yseráotorgada porlosórganos
deadministración tributaria después dehaber calculado elimpuesto sobre larentadelaspersonas físicas
sobre labasedelasdeclaraciones deimpuestos presentadas porlosciudadanos.
Laexención delimpuesto sobre larenta delaspersonas físicas nopodrá otorgarse sinose
haemitido previamente undocumento enelqueseacredite elreconocimiento dedicha exención.WT/ACC/UKR/32
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Procedimiento paralaimposición delarenta delaspersonas físicas
Dado queelobjeto delaimposición enelcasodelosciudadanos quetienen residencia
permanente enUcrania eslatotalidad delosingresos recibidos dediferentes fuentes durante elaño
civil, enelDecreto seespecifican algunos detalles referentes alaadministración delimpuesto sobre
larenta delaspersonas físicas durante unañocivil.
Elimpuesto aplicado alconjunto delarentaimponible percibida porlosciudadanos ensulugar
principal deempleo (estudio, servicio) esretenido porlasempresas, agencias, organizaciones ypersonas
físicas quesonentidades empresariales paralasquetrabaja elcontribuyente, ydeben calcularse de
conformidad conlosprocedimientos ytasasespecificados enelpárrafo 1delartículo 7delDecreto,
teniendo encuenta lasposteriores enmiendas ymodificaciones.
Lasrentas percibidas enellugar principal deempleo (estudio, servicio) sonlasrentas recibidas
deempresas, organismos yorganizaciones ypersonas físicas quesonentidades empresariales para
lasquetrabajan losciudadanos, enlasqueestádepositado sucertificado personal deempleo yenlas
queseefectúan lastransferencias alfondo deseguridad social.
Eneltotaldelarenta imponible percibida enellugar principal deempleo seincluirán los
ingresos derivados delarealización delaspropias obligaciones, esdecir, losingresos pagados alos
ciudadanos porlarealización dedeterminados servicios deconformidad consupreparación, especialidad
ycargo, enlacuantía determinada deconformidad conlaforma deremuneración ysobre labasede
uncontrato deempleo, incluidos lospagos porlarealización detrabajos atiempo parcial omediante
contratos decortaduración, losingresos enforma dedividendos sobre lasacciones, como consecuencia
deladistribución delarenta(utilidades) delaempresa, asícomo otrosingresos quehayan sidogenerados
pormedio deempresas, organismos, organizaciones ypersonas físicas queseanentidades empresariales
queofrezcan asusempleados activos materiales ysociales enforma dedinero obienes físicos.
Losingresos recibidos porlosciudadanos enlugares deempleo quenosonelprincipal deben
gravarse enorigen arazón del20porciento, sindeducir uningreso mínimo exento deimpuestos ni
conceder losprivilegios fiscales establecidos enlasleyes vigentes paradeterminadas categorías de
ciudadanos.
Losciudadanos quehantenido esasrentas durante elañocorrespondiente deben mantener el
registro delasmismas ymanifestarlas ensudeclaración delarenta, quedeben cumplimentar antes
del1ºdemarzo delañosiguiente aldelosdatos deladeclaración, yentregarla alorganismo de
administración tributaria quecorresponda alcontribuyente conarreglo asulugar deresidencia.
Lasempresas, organismos, organizaciones ypersonas físicas queactúan como entidades
empresariales yquedesembolsen pagos aempleados atiempo parcial deben presentar alorganismo
deadministracióntributariaenellugarderesidenciadelempleado,antesdetranscurridos30díasdespués
delafecha depago, unadeclaración sobre lasremuneraciones pagadas yelmonto retenido delos
impuestos sobre larenta delaspersonas físicas.
Losorganismosdeadministracióntributariautilizanesosinformesparaexaminarlasdeclaraciones
delarenta presentadas yparacalcular elimpuesto anual sobre larenta delaspersonas físicas
correspondiente altotaldelarenta deunaño,independientemente dequecorresponda onoallugar
deempleo principal. Aldeterminar elimpuesto anual sobre larenta delaspersonas físicas, deberá
descontarse delarenta imponible larentapersonal mínima libredeimpuestos establecida enlasleyes
yenvigor enlafecha enquesecontrae laobligación tributaria, reconociéndose alosciudadanos los
privilegios correspondientes deconformidad conlosprocedimientos establecidos.WT/ACC/UKR/32
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Derechos estatales
Losderechos estatales enelterritorio deUcrania deben serpagados porlaspersonas físicas
yjurídicas quehansolicitado larealización dedeterminadas actividades enbeneficio propio olaemisión
dedocumentos jurídicos porparte deorganismos competentes.
Secobran derechos estatales porlossiguientes conceptos:
i) reclamaciones, solicitudes, resolución dediferencias, recursos relacionados concasos
odecisiones concretas sobre organizaciones religiosas, apelaciones dedecisiones
judiciales yrecursos sobre decisiones quesehanaplicado, asícomo lasolicitud de
copias dedocumentos facilitadas porlostribunales.
ii) demandas yreclamaciones deacreedores referentes alostrámites debancarrota y
presentadas alostribunales dearbitraje, solicitudes derevisión dedecisiones,
aprobaciones, resoluciones desupervisión odebidas anuevas circunstancias;
iii) prestación deservicios notariales porlosorganismos estatales denotaría ycomités
ejecutivos dealdea, organismos rurales, consejos ciudadanos derepresentantes del
pueblo, asícomo paralaentrega decopias dedocumentos certificados pornotario;
iv) registro denacimientos, bodas ydefunciones, ysegunda emisión decertificados en
quesedocumenten dichos acontecimientos paraintroducción demodificaciones,
adiciones, enmiendas ylarenovación delosmismos;
v) emisión dedocumentos queotorgan derecho aviajar alextranjero ydeinvitaciones
aciudadanos extranjeros paraquevisiten Ucrania, ampliación ymodificación dedichos
documentos, registro delospasaportes nacionales delosciudadanos extranjeros ode
losdocumentos quelossustituyan, emisión oampliación delospermisos deresidencia,
concesión aciudadanos extranjeros devisados quelespermitan entrar osalirdeUcrania
ysolicitudes paralaobtención oanulación delaciudadanía ucrania;
vi) emisión denuevos pasaportes aciudadanos deucrania, emisión depasaportes
internacionales alosciudadanos deUcrania oprórroga delospasaportes queobtengan
elderecho deviajar alextranjero;
vii) registro deresidencia delosciudadanos;
viii) licencias decazaypesca;
ix) transacciones devalores;
x) transacciones realizadas enlasbolsas deproductos básicos yotros productos
(exceptuadas lasmonedas);
xi) realización desubastas;
xii) servicios relacionados conlarecepción dedocumentos queacreditan losderechos de
propiedad industrial, laverificación desuvalidez ylatransferencia delosderechos
desustitulares.WT/ACC/UKR/32
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Elmonto delderecho estatal sepodrá determinar dedosmaneras:
i) enporcentaje delvalor declarado, valor delcontrato ovalor patrimonial;
ii) enunnúmero mínimo deveces larentapersonal mínima exenta deimpuestos queesté
envigor enlafecha depagodelderecho estatal.
Procedimiento paraelpagodelosderechos estatales
Losderechos estatales sepagan antes delapresentación deunasolicitud odelarealización
delasactividades solicitadas y,enalgunos casos, cuando sefacilitan losdocumentos.
Losderechos estatales sepagan através deinstituciones decrédito enefectivo omediante
transferencias dedinero desde lacuenta delcontribuyente enlainstitución crediticia.
Porlassolicitudes deactivos endivisas paraservicios ytransacciones enmoneda extranjera
losderechos estatales deberán pagarse endivisas.
Pago delosderechos estatales alpresupuesto
Losderechos estatales sepagan enloslugares donde seexaminan oemiten losdocumentos.
Elpago seefectúa condestino alospresupuestos locales, excepto cuando setratadesolicitudes de
apelación alostribunales dearbitraje, presentación desolicitudes enquesepidalarevisión dealguna
decisión, aprobaciones yresoluciones delostribunales dearbitraje enorden asusupervisión, yservicios
relacionados conlaemisión oconvalidación depatentes deobtenciones vegetales, encuyocasoelpago
seefectúa condestino alpresupuesto estatal deUcrania.
Laresponsabilidaddelarecaudacióndelosderechosestatalesrecaesobrelosorganismosestatales
deadministración tributaria ylosórganos financieros deUcrania.
DeconformidadconlaResoluciónNº4048-XIIdelParlamentodeUcraniasobrelaintroducción
demodificaciones yadiciones alaResolución delGabinete deMinistros sobre losderechos estatales,
de25defebrero de1994, losderechos estatales porexpedición oprórroga delpasaporte delos
ciudadanos deUcrania paraviajar alextranjero, opornuevo registro delospasaportes internacionales
en1994-1998 sepagarán alpresupuesto estatal, yseutilizarán parafinanciar losservicios relacionados
conlaexpedición yregistro delospasaportes.
Pago porelusodetierras
Deconformidad conlaLeydeUcrania sobre elpagoporelusodetierras, de3dejuliode1992,
elusodelastierras deUcrania estásujeto apago. Esospagos serecaudan enforma deimpuesto o
dearrendamiento,segúnlacalidadyubicacióndelastierras,yteniendoencuentasuvaloracióncatastral.
Lospropietarios yusuarios detierra, conexcepción delosarrendatarios, deberán pagar el
impuesto sobre latierra.
Enelcasodelastierras arrendadas, deben pagarse loscorrespondientes arrendamientos.
Lospagos porelusodetierras sehanintroducido conlafinalidad deestablecer unafuente
defondos parafinanciar medidas quepermitan elaprovechamiento racional ylapreservación delas
tierras, aumentar lafertilidad delossuelos, reembolsar losgastos delospropietarios yusuarios en
laexplotación delastierras decalidad inferior, yrealizar catastros detierras.WT/ACC/UKR/32
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Enorden asuasignación, todaslastierras deUcrania estándivididas enlassiguientes categorías:
- tierras parafinesagrícolas;
- tierras ocupadas porzonas urbanas (ciudades, pueblos yasentamientos rurales);
- tierras industriales, tierras utilizadas paraeltransporte, líneas decomunicación,
necesidades dedefensa yotros fines;
- tierras utilizadas paralaprotección delafauna yflorasilvestres, actividades recreativas
ylugares históricos yculturales;
- tierras parafondos forestales;
- tierras parafondos hídricos;
- tierras dereserva.
Deacuerdo conestadivisión delastierras, laLeydeUcrania sobre elpagoporusodetierras
establece lostiposmedios delosimpuestos sobre latierra, queevolucionan deacuerdo conlavaloración
catastral delatierra.
Elobjeto delospagos porelusodelatierra eslaparcela detierra poseída, utilizada oarrendada.
Elsujeto delospagos porelusodetierras essupropietario, usuario oarrendatario.
Elmonto delosimpuestos sobre latierra nodepende delosresultados delasactividades
económicas delospropietarios ousuarios delatierra yseestablece anualmente teniendo encuenta
lasuperficie delamisma.
Enlacitada Leyseprevén varios privilegios relativos alpagodelimpuesto sobre latierra.
Además, elRada Supremo (Parlamento) delaRepública Autónoma deCrimea, laprovincia
deKiev ylosradas locales deSebastopol derepresentantes delpueblo pueden establecer también
privilegios sobre lospagos porelusodelatierra: laexención parcial durante unperíodo detiempo,
lasuspensión delospagos olareducción delostipos impositivos correspondientes.
Laspersonasjurídicascalculanenformaindividualelmontodelimpuestosobrelatierra,teniendo
encuenta elmodelo establecido porelDirector delaAdministración Tributaria Estatal deUcrania,
ypresentarán anualmente losdatos, nomástarde del15dejulio, alaadministración tributaria estatal
correspondiente.
Enloquerespecta alospagos delimpuesto sobre latierra quedeben efectuar losparticulares,
lasadministraciones tributarias estatales deben presentar alcontribuyente unacuenta sobre losmismos
antes del15dejuliodelañoencurso.
Lospagos porelusodelatierra seregistran encuentas especiales delpresupuesto delasaldeas,
ciudades oradas locales derepresentantes delpueblo enlosqueseencuentra latierra.
Paralacentralización delasobras relacionadas conlatierra, el30porciento delosfondos,
recaudados como pagos porelusodetierras yrecibidos encuentas presupuestarias especiales delos
radas básicos derepresentantes delpueblo, secentralizan enunacuenta presupuestaria especial deWT/ACC/UKR/32
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Ucrania. El10porciento secentraliza encuentas presupuestarias especiales delaRepública Autónoma
deCrimea ylasregiones.
Losfondos recibidos como pagos porelusodetierras seutilizan parafinanciar medidas
encaminadas alaprovechamiento racional yprotección delastierras, realización delcatastro, concesión
decréditos favorables, incentivación económica delospropietarios detierras, yotros privilegios.
Cuando seproducen moras enelpago delimpuesto sobre latierra, seestipula unamulta
equivalente al0,2porciento delsaldo deladeuda porcadadíaderetraso.
Elcontrol delafidelidad contable ydelarecaudación delimpuesto sobre latierra escompetencia
delasadministraciones tributarias.
Impuesto delospropietarios devehículos yotras maquinarias ymecanismos autopropulsados
Elimpuesto delospropietarios devehículos yotrasmaquinarias ymecanismos autopropulsados
esunadelasfuentes definanciamiento delaconstrucción, reconstrucción, reparación ymantenimiento
delascarreteras deusogeneral.
Esteimpuesto recaesobre lasempresas, asociaciones yorganizaciones querepresentan personas
jurídicas, personas jurídicas extranjeras yciudadanos deUcrania, ciudadanos extranjeros ypersonas
sinciudadanía quedisponen devehículos parausopersonal (automóviles, motocicletas, motos con
sidecar, tractores) yotras maquinarias ymecanismos neumáticos autopropulsados.
Debenpagartambiénesteimpuestolospropietariosdeembarcacionesdemotor(transbordadores
yyates) ytrineos automóviles.
Encambio, nodeben pagar esteimpuesto lospropietarios devehículos ymecanismos montados
sobreorugasylasmaquinariasagrícolasdestinadasalarecoleccióndecerealesoaotrosfinesespeciales.
Elobjeto delaimposición eslapotencia delmotor delosvehículos depasajeros ydecarga,
motocicletas, motos considecar ytractores.
Elimpuesto sepagadeacuerdo conunastarifas quetienen encuenta parcialmente elmínimo
noimponible delarenta delosciudadanos yestán basadas enlapotencia delmotor:
- porcaballos devapor;
- porkilovatios depotencia.
Elimpuesto sepagaalpresupuesto delaunidad territorial administrativa deautogobierno,
deacuerdo conlaubicación delasempresas yellugar deresidencia delosciudadanos; el90por
ciento deesacantidad sedestina aatender lasnecesidades delsistema vialyel10porciento serecibe
enlacuenta delosórganos estatales deinspección deautomóviles.
Elimpuesto pagado porlospropietarios devehículos yotras maquinarias ymecanismos
autopropulsados espagado:
- porlosciudadanos quetienen vehículos parausopersonal, conperiodicidad anual,
antes delainspección técnica yantes detranscurrido elprimer semestre delañoen
quesedebeproceder alainspección;WT/ACC/UKR/32
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- porlasempresas, conperiodicidad anual yantes dequefinalice elprimer semestre
delaño.
Elpagodelosimpuestos seefectúa antesdelregistro, elnuevo registro olainspección técnica
anual devehículos.
Sereconocen exenciones fiscales enlossiguientes casos:
- empresas devehículos deusogeneral, entre losqueseincluyen losvehículos para
eltransporte depasajeros, asícomo lasempresas convehículos deusogeneral para
eltransporte mixto (mercancías ypasajeros), entre losqueseincluyen losvehículos
paraeltransporte depasajeros;
- establecimientos yorganizaciones financiados concargo alpresupuesto estatal;
- héroes delaUnión Soviética, personas quehanrecibido laOrden deEslavia en
cualquiera desustresclases, inválidos delasegunda Guerra Mundial, oficiales del
ejército quehanquedado inválidos como consecuencia deheridas, conmociones uotra
incapacidadcontraídaendefensadelaURSSoeneldesempeñodesusdeberesmilitares;
seaplica también aquienes hancontraído alguna invalidez como consecuencia de
enfermedades relacionadas consupresencia enelfrente decombate; inválidos
pertenecientes aantiguos destacamentos departisanos, asícomo inválidos reconocidos
comoequivalentes,enloquerespectaasupensión,alosoficialesmilitaresmencionados
enestepárrafo;
- participantes enlasegunda Guerra Mundial yoficiales militares, quesirvieron enel
ejército dentro delcontingente limitado detropas soviéticas delaRepública de
Afganistán yotros países enquehubo enfrentamientos bélicos mientras ellosestaban
deservicio;
- inválidos quetienen sillas deruedas conmotor oautomóviles decontrol manual;
- empresas ubicadas enterritorios quesufrieron losefectos delaccidente delacentral
nuclear deChernobyl;
- ciudadanos,incluidosenlascategorías1y2,quesufrieronlosresultadosdelacatástrofe
deChernobyl, asícomo losciudadanos incluidos enlascategorías 3y4quesevieron
obligados aabandonar lazonadeevacuación voluntaria garantizada yladecontroles
ecológicos yradiación intensificada;
- ciudadanos quetuvieron queevacuar suzona deresidencia, durante tresaños
consecutivos, como consecuencia delacontaminación radiactiva producida porla
catástrofe deChernobyl;
- lasgranjas colectivas reciben unaexención del50porciento condestino alosvehículos
deextinción deincendios, ambulancias yautobuses depasajeros.
Cuando hayrazones válidas, losradas rurales yurbanos derepresentantes delpueblo tienen
derecho areducir elmonto delimpuesto oaeximir deélporcompleto aalgunos deloscontribuyentes.WT/ACC/UKR/32
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Impuestos sobre lasactividades decomercio ymanufactura privadas
Debenpagarelimpuestosobrelasactividadesdecomercioymanufacturaprivadaslosciudadanos
deUcrania, ciudadanos extranjeros ypersonas sinciudadanía sinoestán registrados como entidades
empresariales yrealizan enforma nosistemática (nomásdecuatro veces alaño)ventas debienes
producidos, reproducidos ycomprados.
Elobjeto delaimposición eselvalor totaldelosbienes deacuerdo conlosprecios demercado
indicados porelciudadano enladeclaración presentada porél,conarreglo allugar deresidencia, a
laadministración tributaria regional (municipal), yporelciudadano quenotienelugar deresidencia
permanente, teniendo encuenta ellugar donde seefectuó laventa.
Nodeben declararse losproductos cultivados enexplotaciones agrícolas privadas.
Elmonto delimpuesto sobre lasactividades decomercio ymanufactura privadas seestablece
enel10porciento delvalor demercado -indicado enladeclaración- delosartículos, siempre que
sevendan enelplazo detresdías,peronodebeserinferior aunmínimo noimponible delingreso
delosciudadanos. Enelcasodequeelplazo delaventa seprolongue hasta sietedías,elmonto del
impuesto seduplica.
Orden depagoyregistro delapercepción delimpuesto
Elimpuesto sobre lasactividades decomercio ymanufactura privadas sepagaenforma de
adquisición deunapatente disponible paraelcomercio, cuyovalor sedetermina conarreglo alvalor
totaldelosbienes indicados porelcontribuyente yeltipoimpositivo. Enelcasodequenoseutilice
lapatente, nosedevolverá lacuantía pagada como impuesto. Elplazo mínimo paracadapatente
disponible esdetresdías,yelmáximo desietedías.
Elimpuesto sobre lasactividades privadas decomercio ymanufactura seregistra enlos
presupuestos locales, teniendo encuenta ellugar delacompra.
Losciudadanos quevenden mercancías deberán, apetición delaspersonas autorizadas ode
lasadministracionestributariasestatalesyórganosdeasuntosinternos,presentarsuspatentesdisponibles.
Grado deresponsabilidad deloscontribuyentes
Losciudadanos quevenden susmercancías sinadquirir patentes disponibles oconpatentes
caducadas oquevenden mercancías quenoseindican enlasdeclaraciones, deberán pagar lasmultas
establecidasporlosdirectoresdelosorganismosestatalestributariosysusdelegados,cuyomontooscilará
desde 1a10veces lacuantía delmínimo delarentamensual noimponible delosciudadanos establecido
porlalegislación vigente; enelcasodequeserepitan esasmismas acciones enelplazo deunaño
después dehaber pagado lamulta administrativa, elmonto seráentre 10y20veces superior adicho
mínimo.
Losprotocolos sobre lasinfracciones administrativas soncreados porpersonas autorizadas
delosorganismos tributarios estatales.
Loscomités ejecutivos delosradas derepresentantes delpueblo informan alpúblico engeneral
sobre laorden deventa demercancías alamparo delaspatentes disponibles, indican loslugares para
dichas actividades ycrean lascondiciones oportunas parasuejecución.WT/ACC/UKR/32
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Elcontrol delaobservancia delasdisposiciones delDecreto recae sobre lasinspecciones
tributarias estatales ylosorganismos deasuntos internos.
Pagos porlautilización especial delsubsuelo enlaextracción deminerales útiles
Elpago porlautilización especial delsubsuelo enlaextracción deminerales útiles está
establecido enlaLeydeUcrania sobre laprotección delmedio ambiente, laLeydeUcrania sobre
lasactividades empresariales, elCódigo deUcrania sobre elsubsuelo ylaResolución Nº85delGabinete
deMinistros deUcrania, de4defebrero de1994, sobre laratificación delaorden temporal deefectuar
pagos porlautilización especial delsubsuelo enlaextracción deminerales útiles, conelobjeto de
permitir unautilización racional eintegrada delsubsuelo afindepoder satisfacer lasnecesidades de
minerales enbruto ygarantizar laprotección delsubsuelo ylaseguridad delaspersonas, losbienes
yelmedio enelejercicio deesaactividad.
Deben pagar porelusoespecial delsubsuelo enlaextracción deminerales útiles lasentidades
empresariales, cualquiera queseasuforma depropiedad, incluidas lasempresas deinversiones
extranjeras querealizan actividades deextracción deminerales útiles.
Elobjeto delpagoporelusoespecial delsubsuelo enlaextracción deminerales útiles esel
volumen líquido correspondiente delosrecursos deminerales útiles (enloscasos delpetróleo, gas
natural, turba yrecursos hidrológicos yminerales, elvolumen delosminerales útiles extraídos).
Lospagos porlautilización especial delsubsuelo enlaextracción deminerales útiles de
importancia nacional ylocal sonefectuados porlasentidades empresariales queextraen yvenden
minerales enbruto, ytambién porlasentidades empresariales que,dentro desuestructura, tienen una
subdivisión (encargada, porejemplo, delasminas decarbón odemineral dehierro, delascanteras,
etc.)queseocupa delaextracción delosminerales útiles yluego lostransfiere parasuulterior
elaboración dentro deella.
Elmontoquedeberápagarseporlautilizaciónespecialdelsubsueloenlaextraccióndemateriales
útilesescalculadopersonalmenteporloscontribuyentessobrelabasedelvolumenlíquidocorrespondiente
delosrecursos (enelcasodelpetróleo, gasnatural, turba yrecursos hidrológicos yminerales, el
volumen extraído) delosminerales útiles, arazón del1porciento delprecio unitario deventa del
mineral extraído sinelaborar, sintener encuenta elIVA.
Cuando setratadeunaempresa delsector delcarbón, seintroduce como pago normal un
coeficiente corrector del0,5.
Enelcasodeunaentidad empresarial que,dentro desuestructura, tiene unasubdivisión
(encargada, porejemplo, deminas decarbón odemineral dehierro, decanteras, etc.)queseocupa
delaextracción delosminerales útiles yluego lostransfiere parasuulterior elaboración dentro de
ella,alcalcular lospagos porelusodelsubsuelo enlaextracción delosminerales útiles, envezde
losprecios delosminerales sinelaborar seutiliza elcosto delosminerales alasubdivisión
correspondiente multiplicado poruncoeficiente corrector de1,1.
Lospagos sesuman trimestralmente, deacuerdo conelsaldo acumulado desde elcomienzo
delaño.
Cuando seextraen minerales útiles deimportancia nacional ylocal, elpagoporlautilización
especial delsubsuelo sedistribuye entreun40porciento paraelpresupuesto estatal yun60porciento
paraelpresupuesto delaRepública Autónoma deCrimea, provincias yciudades deKievySebastopol,WT/ACC/UKR/32
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conarreglo alasección 16delaclasificación deingresos ygastos delospresupuestos estatales ylocales;
elcódigo deinforme delbanco paraelpresupuesto estatal esel53.
Enlaextraccióndemineralesútilesdeimportancialocal,lospagosseefectúanalospresupuestos
delaRepública Autónoma deCrimea, provincias yciudades deKievySebastopol conarreglo ala
sección 16delaclasificación deingresos ygastos delospresupuestos estatales ylocales.
Elcontrol delaprecisión deloscálculos efectuados ylaoportunidad delospagos porla
utilización especial delsubsuelo enlaextracción deminerales útiles escompetencia delas
administraciones tributarias estatales, teniendo encuenta laubicación deldepósito deminerales útiles.
Pago porlautilización especial delosrecursos forestales
Losbosques deUcrania sonpatrimonio nacional delpaísy,deacuerdo consuobjetivo y
ubicación, desempeñan funciones quesonsobre tododeorden ecológico, estético, educativo ydeotra
naturaleza; tienen importancia deusolimitada yestán sujetos asupervisión yprotección estatal.
Todos losbosques deUcrania sonpropiedad delEstado.
ElRadaSupremo (Parlamento) deUcrania eselencargado delosbosques ennombre delEstado.
ElParlamento deUcrania delega suautoridad desupervisión delosbosques enlos
correspondientes radas derepresentantes delpueblo.
Dentrodesucompetencia,losradasderepresentantesdelpuebloasignanpartesdelfondoforestal
parasuutilización permanente otemporal.
Afindeconseguir unaprovechamiento racional yeconómico delosrecursos forestales, el
Código Forestal deUcrania introduce elpagoporlautilización especial delosrecursos forestales.
Losrecursos forestales comprenden lossiguientes componentes: madera parausostécnicos
ymédicos, forraje, productos alimenticios yotros productos forestales utilizados paraatender alas
necesidades públicas ydeproducción.
Deacuerdo consurelevancia, losrecursos forestales sedividen enrecursos deimportancia
nacional ylocal.
Losrecursos forestales deimportancia nacional sonlasmaderas obtenidas como resultado de
unautilización importante ylacolofonia.
Losrecursos forestales deimportancia localsontodos losrestantes.
Unatarjeta (uorden) deextracción demadera ounatarjeta forestal representan laautorización
paraelusoespecial delosrecursos forestales deimportancia nacional ylocal.
Lastarjetas paralaextracción demadera seconceden conelfindeautorizar eldepósito de
colofonia, eldepósito demadera durante unusoimportante, latalademadera conelfindeeliminar
losobstáculos forestales, latalademadera enelmarco deunplandeordenación forestal, lastalas
demadera porrazones sanitarias ydeotroorden relacionadas conlaaplicación demedidas deeconomía
forestal ydesbroce delaszonas forestales enorden alaconstrucción decentrales eléctricas, oleoductos,
carreteras, etc.WT/ACC/UKR/32
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Latarjeta forestal seconcede conlafinalidad deautorizar laextracción deheno, lasactividades
depastoreo, lainstalación decolmenas, larecolección defrutas ybayas, setas, diversos tiposdenueces,
plantas medicinales, materias primas parausotécnico ycañas; lautilización dezonas forestales con
finescientíficos ydeinvestigación (sinderecho alataladeárboles); lautilización temporal delas
tierras delfondo forestal paralaproducción agrícola, excluidas laszonas detierra agrícola quese
incluyen enlastierras delfondo forestal, ylautilización delosrecursos forestales paraatender las
necesidades delaeconomía basada enlacaza,ubicación decampamentos paraturistas, centros turísticos
uotrasinstalaciones semejantes quenosupongan laconstrucción degrandes estructuras durante más
deunaño.
Elpago correspondiente alautilización especial delosrecursos forestales esefectuado por
todos losusuarios delosbosques.
Elobjeto porelqueseefectúan lospagos indicados eslamadera deorigen forestal procedente
detroncos, lacolofonia ylosmateriales forestales secundarios, como tocones, cortezas, follaje, yla
utilización secundaria delbosque.
Enlautilizaciónsecundariadelbosqueseincluyenlossiguienteselementos:pastoreo,colmenas,
obtención deheno, extracción desustancias líquidas delamadera, recolección ydepósito defrutas
silvestres, diversos tipos denueces, setas, bayas, plantas medicinales ymaterias primas parausos
técnicos, etc.
Lospagos correspondientes alautilización especial delosrecursos forestales deimportancia
nacional seefectúan arazón del80porciento condestino alpresupuesto estatal ydel20porciento
alpresupuesto delaRepública Autónoma deCrimea ypresupuestos provinciales.
Pago porlautilización especial delosrecursos deaguadulce
Elpago porlautilización especial delosrecursos hídricos hasidointroducido porel
Decreto Nº75delGabinete deMinistros deUcrania sobre laratificación delaorden deefectuar pagos
porelusoespecial delosrecursos deaguadulce ylasnormas temporales depagoporsuusoespecial,
de8defebrero de1994.
Lospagos porelusoespecial delosrecursos hídricos sonefectuados portodas lasentidades
empresariales queutilizan elagua, cualquiera queseasuforma depropiedad, incluidas lasempresas
deenergía hidroeléctrica ydetransporte porvíasfluviales.
Elmonto delospagos efectuados porlautilización especial delosrecursos deaguadulce,
exceptuados losrealizados porempresas deenergía hidroeléctrica ydetransporte porvíasfluviales,
seestablece deacuerdo connormas temporales depago, elvolumen delconsumo deaguayloslímites
delmismo.
Cuando sesuperan loslímites deconsumo deaguadulce, elpagoseefectúa arazón decinco
veces latarifa normal.
Lospagos indicados dentro deloslímites establecidos seclasifican como gastos deproducción,
peroenelcasodelconsumo deaguadulce porencima dellímite lospagos sededucirán delingreso
(renta) remanente paraelusodelaempresa.
Algunas categorías deentidades empresariales gozan deprivilegios enloqueserefiere alos
coeficientes, establecidos mediante normas temporales depagoporlautilización especial derecursos
deaguadulce.WT/ACC/UKR/32
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Elmonto delospagos escalculado deforma individual porloscontribuyentes, teniendo también
encuenta losposibles privilegios.
Lospagos sonefectuados porloscontribuyentes conperiodicidad trimestral.
Lospagos porlautilización especial delosrecursos deaguadulce deimportancia nacional
seasignan enun80porciento alpresupuesto estatal deUcrania yun20porciento alpresupuesto
delaRepública Autónoma deCrimea yalospresupuestos provinciales. Lospagos porelusoespecial
derecursos hídricos deimportancia localseefectúan alospresupuestos locales deloscorrespondientes
radas derepresentantes delpueblo. Lospagos porlautilización delosrecursos hídricos paraatender
lasnecesidades deenergía hidroeléctrica ydetransporte porvíasfluviales seefectúan alpresupuesto
estatal deUcrania, presupuestos delaRepública Autónoma deCrimea, provincias yciudades deKiev
ySebastopol, teniendo encuenta lascondiciones establecidas paralarealización depagos poreluso
derecursos deaguadulce dentro dellímite previsto.
Elcontrol sobre lautilización especial delosrecursos deaguadulce ylaevaluación desu
volumen soncompetencia delosórganos correspondientes delMinisterio deSeguridad Económica
deUcrania. Elcontrol delaexactitud yoportunidad delospagos alospresupuestos escompetencia
delasadministraciones tributarias estatales.
Impuestos yrecaudaciones locales
ElDecreto delGabinete deMinistros deUcrania sobre impuestos yrecaudaciones locales,
de20demayo de1993, estipula lostiposdeimpuestos yrecaudaciones locales, suslímites, suobjeto
ylasfuentes depago. Unacaracterística especial deesteDecreto esqueenélseprevé laintroducción
deimpuestos yrecaudaciones locales pordecisión delórgano deautogobierno local. Estemismo órgano
elabora yratifica lasdisposiciones enqueseestablece laorden deefectuar pagos ylaasignación de
losimpuestos yrecaudación alpresupuesto local, deacuerdo conlaenumeración establecida ydentro
deloslímites fijados.
Losórganos deautogobierno localtienen, dentro deloslímites desucompetencia, derecho
aintroducir tarifas privilegiadas yaanular porcompleto losimpuestos yrecaudaciones locales, oa
eximir adeterminadas categorías decontribuyentes delpagodelosmismos yconceder unaampliación
delpagodelosimpuestos yrecaudaciones locales.
Enloquerespecta alosciudadanos ypersonas jurídicas extranjeras, éstospagan losimpuestos
yrecaudaciones locales enlasmismas condiciones quelosciudadanos ypersonas jurídicas deUcrania,
salvo disposición encontrario delosacuerdos internacionales ylalegislación deUcrania.
Recaudación hotelera :Deben pagarla laspersonas queviven osehospedan enloshoteles.
Elmonto máximo nodeberá sersuperior al20porciento delcosto dealojamiento (sinlosservicios
adicionales). Larecaudación hotelera estransferida alpresupuesto delautogobierno local porla
administración delhotel.
Recaudación porelestacionamiento deautomóviles: Deben pagarla laspersonas jurídicas y
ciudadanos queestacionan susvehículos enlugares designados oespecialmente preparados paraello.
Lacuantía sedetermina porhoradeestacionamiento. Sumonto máximo nodeberá sersuperior al3por
ciento delmínimo delarenta imponible delosciudadanos enloslugares asignados; enloslugares
especialmente preparados nodeberá sersuperior al1porciento delarenta mínima delosciudadanos.
Larecaudación deestacionamiento espagada porlosconductores enellugarmismo deestacionamiento.WT/ACC/UKR/32
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Recaudación poractividades decompraventa: Estepagoseefectúa enlosmercados olugares
destinados alcomercio, yesaplicable alaspersonas jurídicas yciudadanos quevenden productos
agrícolas, industriales ydeotraíndole. Lospagos seefectúan porcadadíadeactividad comercial.
Elmonto máximo nodeberá superar el20porciento delsalario mínimo delosciudadanos yelvalor
detressalarios mínimos enelcasodelaspersonas jurídicas. Surecaudación escompetencia delos
empleados delmercado antes delaventa delasmercancías.
Recaudación porocupación devivienda :Setratadeunpago enrelación conlosservicios
vinculados alaconcesión deundocumento enqueseotorga elderecho aocupar unapartamento. El
monto nodeberá sersuperior al30porciento delmínimo delarenta noimponible delosciudadanos
enelmomento deregistro deocupación delapartamento.
Recaudación porresidencia enestaciones deturismo :Estarecaudación recae sobre los
ciudadanos quellegan alasestaciones deturismo. Elmonto máximo deestarecaudación nopuede
superar el10porciento delmínimo delarenta noimponible delosciudadanos. Estarecaudación
esefectuada porlaadministración delhotelyotrosestablecimientos similares enelmomento deregistro
delrecién llegado, oporlasorganizaciones intermediarias ydealojamiento alenviar alaspersonas
quesealbergarán encasas pertenecientes aciudadanos, deconformidad conelderecho depropiedad.
Enelcasodelaspersonas quesealbergan encasas deciudadanos sinlaintervención deorganismos
intermediarios ydealojamiento, odelaspersonas quepermanecen entiendas decampaña, automóviles,
etc.,larecaudación seobtiene enlaforma establecida porlosradas derepresentantes delpueblo que
establecen estesistema derecaudación.
Están exentos deestasformas depago:
- losniños menores de16años;
- losinválidos ypersonas quelesacompañan;
- excombatientes delasegunda Guerra Mundial;
- soldados internacionales;
- beneficiarios delasindemnizaciones asociadas alacatástrofe deChernobyl;
- personas quedisponen deunpase para sanatorios, centros turísticos yhoteles
recreativos;
- personas quellegan allugar deturismo enviaje denegocios odeestudios, tienen
residencia permanente eneselugar osedirigen aélparavisitar asuspadres o
familiares;
- loshombres de60añosomásylasmujeres de55omás.
Recaudación porlaparticipación encarreras decaballos: Estarecaudación recae sobre las
personas jurídicas yciudadanos quepresentan suscaballos paracompetir enhipódromos comerciales.
Elmonto máximo porlaparticipación enunhipódromo será,porcadacaballo, nosuperior altriple
delmínimo delarenta noimponible delosciudadanos. Larecaudación esefectuada porla
administración encargada delhipódromo antes delacompetición.
Recaudaciónporlasgananciasobtenidasconlasapuestashípicas:Estarecaudaciónesefectuada
porlaadministración delhipódromo, yseimpone alaspersonas quehanganado unaapuesta enelWT/ACC/UKR/32
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hipódromo, quedeberán descontar lacantidad correspondiente alcobrar surecompensa. Elmonto
delarecaudación nodeberá sersuperior al6porciento deltotalganado.
Recaudación porlaparticipación enapuestas hípicas :Estarecaudación seefectúa enforma
deadición porcentual alvalor delaapuesta, yseregistra como derecho departicipación enlamisma.
Sumonto máximo nodeberá sersuperior al5porciento deltotaldelaapuesta. Estarecaudación
esrecogida porlaadministración hípica enelmomento delacompra delosbilletes paralaparticipación
enlasapuestas.
Impuesto depublicidad :Elobjeto deesteimpuesto eselcosto delosservicios depublicidad.
Esteimpuesto espagado portodos lostiposdepublicidad ycomunicados informativos ofrecidos con
finescomerciales através delosmedios decomunicación, boletines, murales yotros medios técnicos
utilizados enlascalles, carreteras, plazas, edificios, vehículos yotros lugares. Elmonto máximo del
impuesto nodeberá sersuperior al0,1porciento delcosto delosservicios delapublicidad durante
unperíodo detiempo prolongado. Elimpuesto sepagaalabonar losservicios depublicidad.
Recaudaciónporelderechoautilizarsímboloslocales:Estarecaudaciónrecaesobrelaspersonas
jurídicas yciudadanos queutilizan estossímbolos confinescomerciales. Laautorización parautilizar
símbolos locales (emblema delaciudad, nombres orepresentaciones delugares arquitectónicos y
artísticos) esconcedida porlosórganos competentes delautogobierno local. Elmonto máximo de
larecaudación nodeberá superar, enelcasodelaspersonas jurídicas, el0,1porciento delcosto de
losbienes producidos, obras realizadas, oservicios prestados utilizando lossímbolos locales; enel
casodelosciudadanos queparticipan enactividades empresariales esemonto nodeberá superar el
valor decinco veces elmínimo delarenta noimponible delosciudadanos.
Recaudación porelderecho defilmación :Estas recaudaciones recaen sobre lasorganizaciones
cinematográficasydetelevisiónquerealizanfilmacionesquerequierendelosórganoslegislativoslocales
medidas adicionales (asignación depersonal deseguridad, protección dellugar delafiliación, etc.).
Elmonto máximo deestasrecaudaciones nodeberá sersuperior alosgastos incurridos porlarealización
delasmedidas indicadas.
Recaudación porelderecho derealizar loterías, subastas ypujas locales: Estarecaudación
recae sobre laspersonas jurídicas yciudadanos quetienen autorización pararealizar subastas, pujas
yloterías. Labaseimponible eselcosto delasmercancías quevanaserobjeto desubasta opuja,
tomando como basebiensuprecio inicial oelvalor delaemisión delotería. Elmonto máximo de
larecaudación esel0,1porciento delcosto delasmercancías quevanaserobjeto desubasta opuja,
oelvalor deemisión delalotería. Elmonto máximo conquesepuede gravar porlarealización de
loterías acadaunodelosparticipantes enlassubastas nodeberá sersuperior almínimo delarenta
noimponible delosciudadanos.
Impuesto municipal :Esteimpuesto recae sobre laspersonas jurídicas (conexcepción delos
establecimientos presupuestarios), organizaciones deplanificación ysubvención yempresas agrícolas.*
Sumonto máximo nodeberá sersuperior al10porciento delfondo anual depagodelamano deobra,
quesecalcula conarreglo almínimo delarenta noimponible delosciudadanos.
Recaudación delosvehículos quesedirigen alextranjero atravesando elterritorio delas
provinciasfronterizas:EstarecaudaciónrecaesobrelaspersonasjurídicasociudadanosdeUcrania-ysu
monto esdehasta el0,5delmínimo delarenta noimponible delosciudadanos, según lamarca
*(Este impuesto recae sobre laspersonas jurídicas (conexcepción delosestablecimientos presupuestarios),
organizaciones deplanificación ysubvención yempresas agrícolas.)WT/ACC/UKR/32
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comercial ylacilindrada delvehículo- ysobre laspersonas jurídicas yciudadanos deotros países,
incluidos lossúbditos delaantigua Unión Soviética -porunmonto variable entre5y50dólares EE.UU.
Seconcederá unaexcepción deestarecaudación enlossiguientes casos:
- automóviles quetransportan alexterior cargas pororden estatal yalamparo decontratos
estatales;
- ciudadanos deUcrania enviajedenegocios;
- atletas quesedirigen acompeticiones internacionales;
- ciudadanos quesalen delpaíspararealizar intercambios culturales yparasometerse
atratamiento médico oarecuperaciones sanitarias.
Recaudación porlaautorización depuestos decompraventa deobjetos :Estepagocorresponde
alapreparación yconcesión deautorizaciones paraefectuar actividades comerciales enlugares
especialmente asignados paraestefin.Estepagoesexigido porlosórganos competentes alaspersonas
jurídicas yciudadanos quevenden productos agrícolas, industriales odeotrotipo. Elmonto máximo
nodeberá sersuperior a20veces elmínimo delarenta noimponible delosciudadanos, cuando se
tratadesujetos querealizan habitualmente actividades comerciales enlugares especialmente asignados
paraesefin,nialmínimo delarenta noimponible delosciudadanos pordíadecomercio realizado
enforma excepcional.
Laresponsabilidad delaexactitud deloscálculos ylapuntualidad enelpagodelosimpuestos
locales ydelasrecaudaciones condestino alpresupuesto delautogobierno local recae sobre los
contribuyentes, deacuerdo conlalegislación vigente. Elcontrol sobre larealización delpago de
impuestos yrecaudaciones escompetencia delasadministraciones tributarias estatales. Laexacción
delosimpuestos yrecaudaciones nopagados dentro delplazo establecido seefectuará deconformidad
conlalegislación vigente.
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Hemos analizado loselementos másimportantes delrégimen fiscal ylasactividades dela
administración tributaria estatal enUcrania. Aquienes estén interesados enlaspolíticas tributarias
denuestro paísrecomendamos quesigan atentamente lasmodificaciones yadiciones introducidas en
lalegislación vigente. Estas secomunican periódicamente através delservicio deprensa dela
administración principal deimpuestos estatales deUcrania ydelarevista Visnyk ofTaxService of
Ukraine.