ORGANIZACIÓN MUNDIAL  
DEL COMERCIO  G/SCM/Q2/BRA/16 
27 de septiembre de 2006 
 
 (06-4616) 
Comité de Subvenciones y 
Medidas Compensatorias Original:   inglés 
 
 
 
SUBVENCIONES  
 
Respuestas a las preguntas formuladas por los ESTADOS UNIDOS1 
en relación con la notificación nueva y completa del BRASIL2 
 
  La siguiente comunicación, de fecha 25 de septiembre de 2006, se distribuye a petición de la delegación del Brasil.  
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"Fundos Constitucionais de Financiamento do  Nordeste, do Norte e do Centro-Oeste
" 
(FNE/FNO/FCO)  
 
Pregunta 1  
 
 Sírvanse indicar las industrias que reciben ayudas a través del programa 
FNE/FNO/FCO, así como cualquier otro requisito , aparte de los indicados en el presente 
documento, para que las empresas reciba n ayuda con arreglo a estos programas. 
 
Respuesta  
  Los "Fundos Constitucionais de Financiament o do Nordeste, do Norte e do Centro-Oeste" 
(FNE/FNO/FCO) financian proyectos en los sector es agrícola, ganadero, minero, manufacturero y 
minorista, así como en los de servicios, turismo e infraestructura en las regiones del Nordeste (FNE), 
del Norte (FNO) y del Centro-Oeste (FCO) del Brasil, respectivamente. 
  La financiación a través del programa FNE/FNO/FCO no está limitada a determinados sectores o empresas.  Las empresas nuevas o en expansión de cualquier sector pueden participar, si reúnen los requisitos, y recibir fondos del pr ograma "Fundos Constitucionais  de Financiamento". 
 
 No obstante, existen varias restricciones relacionadas con actividades concretas, como por ejemplo las siguientes:  proyectos del sector público;  juegos de azar;  fabricación y venta de armas;  venta de tabaco;  e intermediación financiera.  Las listas completas de tales restricciones pueden 
consultarse en el programa anual de financiaci ón de cada uno de los tres programas (sitio Web:  
http://www.integracao.gov.br/fundos/f undos_constitucionais/index.asp). 
                                                     
 
1 G/SCM/Q2/15. 
 
2 G/SCM/N/123/BRA. 
 G/SCM/Q2/BRA/16 
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  Pregunta 2
 
 
 Según fuentes de información de carácter público, parece que la financiación a través 
del FCO estaría limitada a productos fabricados en  el Brasil.  Sírvanse explicar de qué forma 
este programa es compatible con lo dispuesto en el  párrafo b) del artículo 3 del Acuerdo sobre 
Subvenciones.  
Respuesta
 
  La financiación a través del FCO no está limita da a los productos fabricados en el Brasil.  
El FCO financia todos los bienes y servicios ne cesarios para la puesta en marcha, ampliación, 
modernización o reubicación de empresas de los sectores agrícola, ganadero, minero, manufacturero y minorista, así como de servicios, turismo e infr aestructura en la región Centro-Oeste del Brasil. 
 
Cuestiones generales
 
 
 En la última serie de preguntas en relació n con la notificación nueva y completa del 
Brasil de 2003 (documento G/SCM/Q2/BRA/11) señ alamos que el programa FINAME del Brasil 
proporciona financiación de capital a las empresas  instaladas en el Brasil para la adquisición o 
arrendamiento financiero de maquinarias y equipos nuevos. 
 
Pregunta 3  
 
 Sírvanse especificar los requisitos que han de  cumplir las empresas para recibir ayuda a 
través del "antiguo" programa FINAME (es decir,  antes de 1997) y del "nuevo" (es decir, 
de 1997 en adelante).  En especial, sírvanse subrayar cualquier diferencia existente entre los 
criterios de admisibilidad de los dos programas.  
 
Respuesta  
  El programa FINAME concede financiación para la adquisición de maquinaria y equipo, tanto de fabricación brasileña como importados.  El cambio esencial introducido en el programa 
en 1997 fue la ampliación progresiva, a partir de ese año, de la lista de posibles beneficiarios. 
 
 Hemos tomado nota de la afirmación del Br asil de que "tanto las empresas exportadoras 
como las no exportadoras tienen acceso al programa FINAME" (véase el documento 
G/SCM/Q2/BRA/12).  Ahora bien, no preguntamos si este programa constituye una subvención 
a la exportación sino si constituye una subven ción para la sustitución de importaciones, 
prohibida con arreglo a lo dispuesto en el párrafo 1 b) del artículo 3 del Acuerdo sobre Subvenciones. 
 
Pregunta 4
 
 
 Sírvanse explicar por qué creen ustede s que este programa no constituye una 
subvención para la sustitución de importaciones. 
 
Respuesta  
 
 Como se indicó anteriormente (pregunta 3), el programa FINAME concede financiación para 
la adquisición de maquinaria y equipo, tanto de fabricación brasile ña como importados 
(véase también el documento G/SCM/Q2/BRA/12), por lo que es compatible con el párrafo 1 b) del 
artículo 3 del ASMC.  G/SCM/Q2/BRA/16 
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   Tenemos entendido que en abril de 2001 el Es tado de Río de Janeiro del Brasil concedió 
a los productores locales de carbonato de sodio un tipo impositivo preferencial en el Impuesto 
sobre la circulación de mercancías y servicios (ICMS), que se aplica tanto a las importaciones 
como a los productos naci onales (véase el Decreto No 28.104, del 10 de abril de 2001).  En 
concreto, tanto para los refinado res de sal como para los pro ductores locales de carbonato de 
sodio se estableció un tipo impositivo alternativo del 2 por ciento en el Impuesto sobre la 
circulación de mercancías y servicios, mientras que para los demás productores de carbonato de 
sodio el tipo impositivo es del 19 por ciento.   Pa rece que, en la medida en que el tipo impositivo 
alternativo del 2 por ciento reduce el importe de  los impuestos que de otro modo pagarían los 
productores locales de carbonato de sodio, este beneficio fiscal podría suponer una contribución 
financiera en forma de ingresos fiscales no  percibidos.  Esto parece ser específico de jure . 
 
Pregunta 5  
 
 Sírvanse explicar de qué modo funciona en la práctica esta exención fiscal y por qué este 
programa no está sujeto a notificación en el  sentido del artículo 25 del Acuerdo sobre 
Subvenciones. 
 
Respuesta  
  El Impuesto sobre la circulación de mercancías y servicios (ICMS) es un impuesto indirecto 
estatal (nivel subfederal) administrado por cada un o de los 27 Estados brasileños y las autoridades 
fiscales de los distritos federales y aplicable a la circulación de mercancías, así como a los servicios 
de transporte y comunicaciones.  El tipo del ICMS varía significativamente entre los distintos Estados 
brasileños y, dentro de cada uno de ellos, entre los productos y sectores de la economía.  En la 
actualidad, el tipo máximo del ICMS es del 18 por ciento. 
 
 El Decreto Nº 28.104/2001 del Estado de Rí o de Janeiro del Bras il estableció un régimen 
impositivo diferencial del IC MS para todos los productores y vende dores al por menor de sal de mesa 
en el Estado, incluidos los productores de carbonato de  sodio.  En el marco de ese régimen, el ICMS 
se aplica a un tipo del 2 por ciento a los ingresos br utos de la empresa, sin que ésta pueda compensar 
las bonificaciones fiscales que ha acumulado en la  cadena de producción y comercialización en 
relación con el impuesto.  El régimen se aplic a tanto a las importaciones como a los productos 
nacionales.   Los distintos tipos y regímenes impositivos ap licados a productos o servicios diferentes no 
pueden considerarse ingresos sacrificados.  En tales casos, el Estado no renuncia a unos ingresos, sino 
que se limita a aplicar distintos niveles impositivos.  Por consiguiente, el régimen fiscal del ICMS y el 
Decreto Nº 28.104/2001 no establecen una exención fiscal ni reúnen las condiciones que harían obligatoria su notificación en virtud del ar tículo 25 del Acuerdo sobre Subvenciones. 
  En la actualidad, según la información recibi da del Estado de Río de Janeiro, sólo los 
productores y vendedores al por menor de sal de mesa se acogen en la práctica al régimen previsto en 
el Decreto Nº 28.104/2001 en ese Estado. 
 
 En junio de 2005 el Gobierno del Brasil presentó una Medida provisional (la 
denominada "MP do Bem") para su aprobación en  el Congreso.  El objetivo principal de esta 
Medida es estimular la inversión y reducir la carga fiscal del sector productivo.  La Medida 
provisional incluye, entre otras cosas, exenciones fiscales para inversiones en bienes de capital 
por parte de los exportadores (c omprendidos los exportadores de programas informáticos y de 
tecnología de la información), incentivos para la  industria de la construcción y el mercado 
inmobiliario, beneficios fiscal es para las compañías que invier tan en innovación tecnológica e G/SCM/Q2/BRA/16 
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  incentivos para nuevos programas de desarrollo en las regiones del Norte y el Nordeste del 
Brasil. 
 
 Una de las disposiciones de la Medida provisional establece un régimen fiscal especial 
denominado "Recap" por el que se suprimir án los impuestos PIS/Pasep (Programa de 
Integración Social) y Cofins (Contribución a la Financiación de la Seguridad Social) sobre las 
ventas y la importación de maquinaria y equi pos nuevos de todas las empresas con un 80 por 
ciento o más de ingresos relacionados con la ex portación.  Se establecerá otro régimen fiscal 
especial denominado "Repes" por el que los ex portadores de programas informáticos y de 
tecnología de la información quedarán exentos del pago de los impuestos PIS/Pasep y Cofins 
sobre compras de bienes y servicios.  La Medi da provisional también ampliará de forma 
indefinida el derecho de las empresas a pedir la compensación por los impuestos PIS/Cofins 
sobre adquisiciones de bienes de capital durante un período de 24 meses y ampliará igualmente 
desde finales de 2005 hasta finales de 2006 la util ización de la compensación por la Contribución 
social sobre los beneficios netos de las empresas (CSLL).   
 
Pregunta 6
 
 
 Este programa constituye una subvención proh ibida en la medida en que los beneficios 
otorgados en virtud de la Medida provisional de l Brasil están supeditados a la exportación.  
Sírvanse explicar de qué forma este programa es co mpatible con el artículo 3 del Acuerdo sobre 
Subvenciones.  
Respuesta
 
  La Medida provisional mencionada se apr obó y se convirtió en la Ley Nº 11.196 en 
noviembre de 2005. 
  En el Brasil, la práctica general es que las bonificaciones fiscales acumuladas por las empresas en la cadena de producción y comercialización se compensen con las obligaciones relativas a los impuestos PIS/Pasep y Cofins (impuestos indi rectos).  No obstante, en cumplimiento de las 
normas de la OMC, los impuestos PIS/Pasep y Co fins no se perciben sobre los productos exportados. 
 
 Antes de establecerse los regímenes Recap y Repes era frecuente que las empresas brasileñas orientadas a la exportación no pudiesen compensar en  su integridad las bonificaciones fiscales y se 
viesen obligadas a solicitar sistemáticamente las devoluciones pertinentes a la administración 
tributaria brasileña.  Para obtener la devol ución de impuestos, las empresas deben presentar 
solicitudes específicas de reembolso a la admini stración tributaria, lo que ocasiona gastos 
administrativos adicionales a la empresa interesada y al Gobierno.   Otras empresas brasileñas solían compensar tales bonificaciones fiscales a través de los impuestos PIS/Pasep y Cofins percibidos sobre sus productos.  
 Por consiguiente, los procedimientos introduci dos en virtud de los regímenes Recap y Repes 
permiten, en la práctica, reducir la carga burocrática de empresas con importantes ingresos 
relacionados con la exportación hasta un nivel si milar o equivalente al de las demás empresas 
brasileñas.  Por ejemplo, las disposiciones de los regímenes PIS/Pasep y Cofins sobre la adquisición 
de maquinaria y equipo nuevos, incluidas en los programas Recap y Repes, eximen del pago de los 
impuestos que, en cualquier caso, serían reem bolsados por la administración tributaria. 
  Es decir, la Ley no confiere ningún beneficio en el sentido del artículo 1 del Acuerdo sobre 
Subvenciones, sino que se limita a suprimir una desventaja intrínseca que sufrían las empresas 
orientadas a la exportación en el ma rco del anterior régimen impositivo.  G/SCM/Q2/BRA/16 
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   Además, es preciso observar que el régimen Repes beneficia únicamente a los proveedores de 
servicios (programas informáticos y tecnología de la información), que no están comprendidos en el 
ámbito de aplicación del Ac uerdo sobre Subvenciones. 
  El plazo otorgado a las empresas para solicita r la compensación de las bonificaciones de los 
impuestos PIS/Pasep y Cofins en relación con la  adquisición de bienes de capital -limitado a un 
período dado de 24 meses- no está vinculado a los programas Recap o Repes.  La compensación de 
los impuestos indirectos PIS/Pasep y Cofins que gravan la adquisición de bienes de capital está a 
disposición de cualquier empresa que pague sus im puestos con arreglo al método de los "beneficios 
efectivos". 
 
 El mismo criterio se aplica a la prórroga del plazo para la utilización de la compensación por la Contribución social sobre los beneficios netos de las empresas (CSLL) desde el final de 2005 hasta 
el final de 2006.  El mecanismo es de dispos ición general y no guarda relación alguna con los 
programas Recap y Repes. 
 
 
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