ORGANIZACIÓN MUNDIAL  
DEL COMERCIO  S/C/N/448 
5 de junio de 2008 
 
 (08-2649) 
Consejo del Comercio de Servicios Original:   inglés 
  
 
NOTIFICACIÓN DE CONFORMIDAD CON EL PÁRRAFO 3 
DEL ARTÍCULO III DEL ACUERDO GENERAL 
SOBRE EL COMERCIO DE SERVICIOS 
 
 
 La siguiente notificación, de fecha 3 de junio de 2008, de la delegación de la República de 
Albania se distribuye a los miembros del Consejo del Comercio de Servicios.  
 
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1. Miembro que notifica: 
 República de Albania. 
 
2. Notificación hecha en virtud del: 
 Párrafo 3 del artículo III del Acuerdo Gene ral sobre el Comercio de Servicios. 
 
3. Fecha de entrada en vigor: 
Ley Nº 8438, de fecha 28 de diciembre de  1998, relativa al impuesto sobre la renta.  
 Duración: 
 
 Indefinida. 
 
4. Organismo responsable de la aplicación de la medida: 
 Ministerio de Hacienda, Dirección General de Impuestos. 
 
5. Descripción de la medida: 
Esta Ley regula las relaciones en la esfera del impuesto sobre la renta de las personas físicas, 
el impuesto sobre los beneficios y el impuesto retenido en origen sobre los ingresos.  
 Tipo impositivo 
  Las personas físicas y jurídicas de la República de Albania están sujetas al pago de los 
siguientes impuestos: 
 
Impuesto Tipo impositivo 
Impuesto sobre los beneficios 10% 
Impuesto sobre la renta de las personas físicas 10% (véase más adelante) 
Impuesto en origen 10% S/C/N/448 
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   Impuesto sobre los beneficios 
 
Todas las empresas (sean o no extranjeras) que  estén inscritas en el registro mercantil y 
paguen el IVA están sujetas al impuesto sobre los beneficios.  
En el caso de los contribuyentes residentes, sólo son imponibles los ingresos generados 
(producidos) en el territorio de la República de Albania.  
 Se considera que una persona jurídica es residente en Albania si:  
 a) tiene un domicilio permanente (la sede) en la República de Albania; 
 b) tiene un centro de actividad mercan til operativo en la República de Albania. 
  El tipo del impuesto sobre los beneficios es del 10 por ciento.   
Los beneficios imponibles para cada período fiscal  se definen sobre la base del balance de 
situación y sus anexos, que deben estar en  conformidad con la Ley Nº 7661 sobre 
contabilidad, de fecha 19 de enero de 1993, las disposiciones de la Ley relativa al impuesto 
sobre la renta y las disposiciones jurídicas que emita el Ministerio de Hacienda a tal efecto. 
 
A fin de fijar los beneficios imponibles en la República de Albania, se consideran deducibles 
los gastos efectuados para obtener, asegurar y mantener beneficios, siempre que estén 
certificados y documentados por el contribuyente y que se ajusten a las restricciones establecidas en la Ley relativa al impuesto sobre la renta.  Los documentos de base utilizados para justifi car los gastos a efectos fiscales son:  una 
factura que demuestre el pago del IVA, una simple factura a efectos fiscales y cualquier otro 
documento establecido y emitido de conformida d con las instrucciones del Ministro de 
Hacienda, en aplicación de la legislación fiscal. 
 
 Impuesto en origen 
 
Todos los residentes en la República de Albani a, las entidades de los gobiernos central y 
locales, las organizaciones con fines no lucrativos  y cualquier otra entidad reconocida por la 
legislación en vigor están obligados a retener un impuesto en origen del 10 por ciento de la 
cuantía bruta de los siguientes pagos, ef ectuados en la República de Albania: 
 
Intereses 10% 
Participación en beneficios 10% 
Tasa por servicios técnicos, administrativos, financieros, etc.  10% 
Arrendamiento 10% 
Dividendos 10% 
Pago por derecho de autor y de  propiedad intelectual 10% 
 
 Base imponible  
Los ingresos imponibles se fijan sobre la base del balance de situación y sus anexos, que 
deben estar en conformidad con la Ley Nº 7 661 sobre contabilidad, de fecha 19 de enero 
de 1993, las disposiciones de la Ley relativa al  impuesto sobre la renta y las disposiciones 
jurídicas que emita el Ministerio de Hacienda a tal efecto.  Las ganancias y demás ingresos 
netos son la diferencia entre los ingresos y los gastos deducibles.  El año fiscal corresponde al 
año civil, es decir:  comienza el 1º de enero y termina el 31 de diciembre.  S/C/N/448 
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   Gastos deducibles 
 
Como en otros países de la región, los gastos que se deducen de los impuestos son los que permiten generar, asegurar y mantener los ingr esos imponibles.  Los gastos son deducibles si: 
 
• Obedecen a actividades económicas que produ cen ingresos o guardan relación con la 
gestión normal de la actividad mercantil del contribuyente. 
• Existen suficientes documentos que c onfirmen el destino de esos gastos. 
• Se recogen en el libro de contab ilidad, como restas del activo neto. 
 
 Impuesto sobre la renta de las personas físicas 
 
Todas las personas físicas residentes en Albani a están sujetas al pago de impuestos sobre 
todos los ingresos generados en cualquier part e del mundo, mientras que los no residentes 
están sujetos al pago de impuestos sobre los i ngresos generados dentro de las fronteras del 
territorio albanés.  El modo de suministro que abarca esta medida es el modo 3) presencia comercial, en relación 
con: 
  Servicios de asesoramiento tributario (8630). 
 
6. Miembros específicamente afectados, en su caso: 
 Ninguno. 
 
7. Texto disponible en: 
 Trade Policy Department, 
 Sector for the WTO Relations  and Economic Integration  
  
 Dirección
: 
 Ministry of Economy, Trade and Energy  Blv. "Deshmoret e Kombit" Nr. 1001, Tirana, Albania 
 Teléfono:  (++ 355 4) 222 245 ext. 157 
 Fax :  (++ 355 4) 223455 
 Correo electrónico:  pkastrati@mete.gov.al
 
  
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