ORGANIZACIÓN MUNDIAL  
DEL COMERCIO  WT/DS359/14 
13 de febrero de 2008 
 
 (08-0639) 
 Original:   inglés/ 
 español 
 
 
 
CHINA - DETERMINADAS MEDIDAS POR LAS QUE SE CONCEDEN 
DEVOLUCIONES, REDUCCIO NES O EXENCIONES DE 
IMPUESTOS Y DE OTROS PAGOS 
Comunicación de China y México  
 La siguiente comunicación, de fecha 7 de febr ero de 2008, de la delegación de China y la 
delegación de México, se distribuye  a petición de esas delegaciones. 
_______________  
 Los Gobiernos de la República Popular Chin a y de México desean notificar al Órgano de 
Solución de Diferencias que han llegado a un acuerdo con respecto a la cuestión planteada por los 
Estados Unidos en la diferencia China - Determinadas medidas por la s que se conceden  devoluciones, 
reducciones o exenciones de impuestos y de otros pagos  (WT/DS359). 
 Se adjuntan a la presente los textos del acuerdo, en forma de un memorándum de 
entendimiento.  Le rogamos que esta notificación y el anexo se remitan al Órgano de Solución de Diferencias para su distribución. WT/DS359/14 
Página 2  
 
  Memorándum de Entendimiento entre la Repúb lica Popular China y los Estados Unidos 
Mexicanos relativo a determinadas medida s por las que se conceden devoluciones, 
reducciones o exenciones de impuestos y de otros pagos 
 Considerando que los Estados Unidos Mexica nos ("México") solicitaron consultas con la 
República Popular China ("China") el 26 de febrer o de 2007 y el 4 de mayo de 2007 de conformidad 
con los artículos 1 y 4 del Entendimiento relativo a las normas y procedimientos por los que se rige la 
solución de diferencias de la Organización Mundi al del Comercio (OMC), el párrafo 1 del 
artículo XXII del Acuerdo General sobre Arance les Aduaneros y Comerc io de 1994 de la OMC 
("GATT de 1994"), los artículos 4 y 30 del Acue rdo sobre Subvenciones y Medidas Compensatorias 
de la OMC y el artículo 8 del Acuerdo sobre las Me didas en materia de Inversiones relacionadas con 
el Comercio de la OMC, con respecto a determinad as medidas por las que se conceden devoluciones, 
reducciones o exenciones de impuestos y de otros pagos (DS359); 
 Considerando que China y México sostuvieron fructíferas consultas en Ginebra el 20 de 
marzo y el 22 de junio de 2007; 
 China y México han acordado lo siguiente: 
1. Durante las consultas, México describió sus preocupaciones sobre la compatibilidad con las 
obligaciones de China ante la Organización Mundial de l Comercio (OMC) de las preferencias fiscales 
establecidas en: 
a) la Circular del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos 
relativa a la bonificación fiscal del im puesto de sociedades por los equipos 
nacionales adquiridos por empresas con inversión extranjera y por empresas 
extranjeras , CaiShuZi [2000] Nº 49, emitida el 14 de enero de 2000, y la Circular de 
la Administración Estatal de Impuestos por la que se promulgan las medidas 
relativas a la bonificación fiscal del impu esto de sociedades sobre las inversiones de 
las empresas con inversión extranjera y de las empresas extranjeras mediante la 
compra de equipos nacionales , GuoShuiFa [2000] Nº 90, emitida el 18 de mayo 
de 2000;  y 
b) la Circular por la que se promulgan las medidas provisionales relativas a la 
reducción y exención del impuesto de soci edades por las inversiones en equipos 
nacionales con fines de renovación tecnológica , CaiShuiZi [1999] Nº 290, emitida 
por el Ministerio de Hacienda y la Admi nistración Estatal de Impuestos el 8 de 
diciembre de 1999. 
 Al respecto, China ha explicado que se emitirán ot ros instrumentos legales, por lo menos de la 
misma jerarquía legal que las circulares identificad as en los incisos a) y b) de este párrafo, que 
contendrán disposiciones estableciendo que dichas ci rculares son derogadas, y serán emitidas por las 
autoridades competentes a más tardar el 31 de di ciembre de 2007, entrando en vigor a más tardar 
el 1º de enero de 2008.  China confirma que las pr eferencias fiscales establ ecidas por las circulares 
identificadas en los incisos a) y b) no serán reestablecidas. 
2. Durante las consultas, México describió sus preocupaciones sobre la compatibilidad con las 
obligaciones de China ante la OMC de las preferencias fiscales establecidas en el: 
a) artículo  9 de las Disposiciones del Consejo de Es tado relativas al fomento de las 
inversiones extranjeras , GuoFa [1986] Nº 95, emitidas el 11 de octubre de 1986 
(en adelante " Disposiciones del Consejo del Estado ");  artículo 6 de  la Ley del 
impuesto sobre la renta de las empresas con inversión extranjera y las empresas  WT/DS359/14 
 Página 3 
 
 
  extranjeras de la República Popular China , Orden Nº 45, promulgada el 9 de abril 
de 1991 (en adelante " Ley del Impuesto sobre la Renta para las EIE ");  y la sección 8 
del párrafo 1 del artículo 75 del Reglamento de aplicación de la Ley del impuesto 
sobre la renta de las empresas con inversi ón extranjera y empresas extranjeras de la 
República Popular China , Decreto Nº 85, emitido por el Consejo de Estado el 30 de 
junio de 1991 (en adelante " Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta para 
las EIE "); 
b) artículo 8  de las Disposiciones del Consejo del Estado ;  artículo 6 de la  Ley del 
Impuesto sobre la Renta para las EIE ;  y la sección 7 del párrafo 1 del artículo 75 del  
Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta para las EIE ;  y 
c) artículo 10 de  las Disposiciones del Consejo del Estado ;  artículos 6 y 10 de la Ley del 
Impuesto sobre la Renta para las EIE ;  y artículo 81 del Reglamento de la Ley del 
Impuesto sobre la Renta para las EIE . 
 China confirma que la  Ley de la República Popular China del impuesto sobre la renta para 
empresas , Nº 63, promulgada el 16 de marzo de 2007 y en  vigor a partir del 1º de enero de 2008, 
deroga la Ley del Impuesto sobre la Renta para las EIE .  Adicionalmente, China ha explicado que 
otros instrumentos legales que serán emitidos a más ta rdar el 1º de enero de 2008, entrando en vigor 
en esa misma fecha, contendrán disposiciones que establezcan que el Reglamento de la Ley del 
Impuesto sobre la Renta para las EIE  es derogado.  Con la abolición de la  Ley del Impuesto sobre la 
Renta para las EIE y el Reglamento de la Ley del Impu esto sobre la Renta para las EIE , los 
artículos 8, 9 y 10 de las Disposiciones del Consejo del Estado  dejarán de tener validez.  China 
explicó posteriormente que de conformidad con su  calendario de revisión de los reglamentos 
administrativos, los artículos 8, 9 y 10 de las Disposiciones del Consejo del Estado  serán eliminados 
mediante un instrumento legal a más tardar el 1º de enero de 2009.  Los instrumentos legales que 
derogan el  Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta para las EIE  y los artículos 8, 9 y 10 de 
las Disposiciones del Consejo del Estado  serán emitidos por las autoridades competentes y tendrán al 
menos la misma jerarquía legal que  tienen los instrumentos que serán  derogados.  China confirma que 
las preferencias fiscales establecidas en las disposici ones legales identificadas en los incisos a), b) y c) 
del presente párrafo no serán reestablecidas. 
3. Durante las consultas, México describió sus preocupaciones sobre la compatibilidad con las 
obligaciones de China ante la OMC de las preferen cias fiscales y otras preferencias establecidas en: 
a) El artículo 7 de la Ley del Impuesto sobre la Renta para las EIE ;  sección 6 del 
párrafo 1 del Artículo 73 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta para 
las EIE ;  y la sección XIII de la Guía de fomento a industrias con inversión 
extranjera ( en adelante, " Guía para el fomento ") dentro de la Guía para las industrias 
con inversión extranjera (en adelante "Guía"), Orden Nº 24, emitida por la Comisión 
Estatal de Desarrollo y Reforma y el Mini sterio de Comercio el 30 de noviembre 
de 2004;  y 
b) La Circular del Consejo de Estado relativ a al ajuste de la política impositiva 
aplicable a los equipos importados , GuoFa [1997] Nº 37, emitida el 29 de diciembre 
de 1997, y la sección XIII de la Guía para el fomento. 
 Al respecto, China ha explicado que, de conf ormidad con su desarrollo económico y social, su 
Guía  revisada el 31 de octubre de 2007 entrará en vigor el 1º de diciembre de 2007.  China confirma 
que la sección XIII de la Guía para el fomento  emitida el 30 de noviembre de 2004 no será 
reestablecida. WT/DS359/14 
Página 4  
 
  4. Durante las consultas, México manifestó sus preocupaciones respecto a la compatibilidad de 
la Ley del Impuesto sobre la  renta de las empresas con las obligaciones de China ante la OMC , en 
particular los artículos 25, 28, 31 y 57.  China ha  explicado que dichas disposiciones no estipulan el 
ofrecimiento de ninguna preferencia en el cobro de l impuesto sobre la renta, supeditada al uso de 
bienes nacionales en lugar de bienes importados o supeditada a los resultados de exportación.  
China ha explicado adicionalmente que , no obstante que el artículo 57 de la Ley del Impuesto sobre la 
Renta autoriza la continuación de ciertas preferencias relativas al impuesto sobre la renta  más allá del 
1º de enero de 2008, ello no va a ser implementa do o aplicado de forma que introduzca o permita la 
continuación de las preferencias en el impuesto sobr e la renta que son derogadas en virtud de las 
acciones descritas en los párrafos 1 al 3 de este En tendimiento.  Estas limitaciones serán hechas de 
manera explícita conforme a medi das legales de plena autoridad y entrarán en vigor a más tardar 
el 1º de enero de 2008. 
5. Durante las consultas México d escribió sus preocupaciones respec to de la compatibilidad con 
las obligaciones de China ante la OMC de la ex ención otorgada a favor de ciertas empresas con 
inversión extranjera en la realiz ación de pagos al Estado por concep to de cuotas laborales, previstas 
en el artículo 3 de las Disposiciones del Consejo de Estado . 
 China ha explicado que en el momento en que el Consejo de Estado promulgó las 
Disposiciones del Consejo de Estado, el artículo 11 de las Disposiciones del Consejo de Estado sobre 
administración laboral en empresas si no-extranjeras con inversión conjunta , GuoFa [1980] Nº 199 
(26 de julio de 1980),  requería que las empresas con inversión ex tranjera realizaran dichos pagos al 
Estado.  China confirma, sin embargo, que ya  que ese requisito fue eliminado mediante la Decisión 
del Consejo de Estado sobre la derogación de ciertas regulaciones admin istrativas promulgadas 
antes del final de 2000 , Orden [2001] Nº 319 (6 de octubre de 2001), la exención prevista por el 
artículo 3 de las Disposiciones del Consejo de Estado ya no se aplica.  China confirma que el 
artículo 3 de las  Disposiciones del Consejo de Estado  en el futuro no podrá servir como fundamento 
legal para exentar a las empresas con inversión extran jera en la realización de  pagos requeridos por el 
marco jurídico de China, por reglamentos o por otras medidas oficiales. 
6. Durante las consultas México describió sus preocupaciones s obre la compatibilidad con las 
obligaciones de China ante la OMC de las devolucio nes del impuesto al valor agregado, previstas por 
la Circular de la Administración Estatal de Impuest os por la que se promul ga la medida provisional 
para la administración de las devoluciones fiscale s a las empresas con inversión extranjera por sus 
compras de equipos nacionales , GuoShuiFa [1999] Nº 171, emitida el 20 de septiembre de 1999, y 
modificada por la Circular de la Administración Estatal de Impuestos y de la Comisión de Desarrollo 
Nacional y Reforma por la que se promulgan las medi das provisionales para la administración de las 
devoluciones fiscales por la compra de equipo producido localmente en proyectos de inversión 
extranjera , GuoShuiFa [2006] Nº 111, emitida el 24 de julio de 2006. 
 Al respecto, China ha señalado que dichas circulares no crean una preferencia, ya sea sobre 
una base de jure  o de facto, para el uso de productos locales so bre los importados en relación con 
compras de equipos producidos localmente, lo anterior, en vista de lo previsto por la Circular del 
Consejo de Estado relativa al ajuste de la política impositiva aplicable a los equipos importados , 
GuoFa [1997] Nº 37, emitida el 29 de diciembre de 1997, en materia de compras de equipo importado.  China ha confirmado que, al implementa r los instrumentos legales antes mencionados, así 
como cualquier otro instrumento legal que afecte la operación de los instrumentos legales antes 
mencionados, se asegurará de que los equipos importa dos recibirán un tratamiento sobre el Impuesto 
al Valor Agregado en términos y condiciones no menos favorables que los aplicados a los equipos 
producidos localmente. 
7. China y México acuerdan comunicarse oportunament e respecto de la implementación de las 
acciones antes descritas, incluyendo la entrega de nuevos instrumentos legales relacionados.  WT/DS359/14 
 Página 5 
 
 
  8. México incluyó en su solicitud complementaria de consultas el trato preferencial otorgado a 
las empresas con inversión extranjera y a l as empresas establecidas en las zonas económicas 
especiales y zonas costeras económicas  en China.  En virtud de este Entendimiento, por el momento 
México cesará en la impugnación de estos temas.  Sin embargo, lo dispuesto en el presente 
Entendimiento es sin perjuicio de los derechos y obligaciones de China y México derivados del 
Acuerdo sobre la OMC. 
Hecho en Ginebra, el 29 de noviembre de 2007 en dos copias en idiomas chino, español e inglés, 
siendo cada una igualmente auténticas. 
  
___________________________ _____________________________ 
Por el Gobierno de la República Popular China Por el Gobierno 
de los Estados Unidos Mexicanos 
 
 
__________