ORGANIZACIÓN MUNDIAL  
DEL COMERCIO  TN/RL/GEN/153/Rev.2 
23 de febrero de 2011 
 
 (11-0935) 
Grupo de Negociación sobre las Normas Original:   inglés 
  
 
SISTEMA DE VERIFICACIÓN DE LOS SISTEMAS DE REDUCCIÓN 
DE DERECHOS Y DEFINICIÓN DE INSUMOS 
CONSUMIDOS EN EL MARCO DEL ASMC 
Comunicación de la India
 
Revisión  
 La siguiente comunicación, de fecha 22 de fe brero de 2011, se distribuye a petición de la 
delegación de la India. 
_______________ 
1. Durante los debates celebrados en las reuniones pl enarias y plurilaterales, la propuesta de la 
India sobre el sistema de verificación de los sist emas de reducción de derechos y la definición de 
insumos consumidos en el marco del Acuer do sobre Subvenciones y Medidas Compensatorias 
(ASMC) ha suscitado un considerable interés en tre los Miembros.  La India ha tomado nota 
cuidadosamente de las opiniones de los Miembros sobre la propuesta.  La propuesta se basa en la 
experiencia que ha adquirido la India en las inv estigaciones en materia de derechos compensatorios 
que ha afrontado en relación con algunos de sus programas sobre reducción, exención, devolución o 
remisión de impuestos indirectos. 
2. Las directrices sobre los insumos consumidos en el proceso de producción figuran en el 
Anexo II del ASMC.  En el párrafo 1 de la parte II del Anexo II se estipula lo siguiente: 
"Cuando se alegue que un sistema de reducci ón de impuestos indirectos o un sistema 
de devolución entraña una subvención a c ausa de la reducción o devolución excesiva 
de impuestos indirectos o cargas a la importación aplicados a los insumos 
consumidos en la producci ón del producto exportado,  la autoridad investigadora 
deberá determinar en primer lugar si el gobierno del Miembro exportador ha establecido y aplica un sistema o procedim iento para verificar qué insumos se 
consumen en la producción del producto exportado y en qué cuantía ." 
3. En consecuencia, para que se inicie la i nvestigación tiene que alegarse una reducción o 
devolución excesiva de los impuestos indirectos o cargas a la importación aplicados a los insumos 
consumidos en la producción del pr oducto exportado.  Esta obligación incumbe en primer lugar a la 
autoridad investigadora, que debe evaluar prima facie  en qué consiste la alegación de una reducción o 
devolución excesiva y si la rama de producción na cional solicitante del Miembro importador la ha 
cuantificado. 
4. Los Miembros utilizan distintos procedimientos  de reducción, exención, devolución, remisión 
o aplazamiento de los impuestos indirectos.  La au toridad investigadora ha de tener en cuenta las 
diversas prácticas de los Miembros a este respecto y no debe obsesionarse con una metodología TN/RL/GEN/153/Rev.2 
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  concreta para la reducción, exención, etc. de los impu estos indirectos.  En el párrafo 1 de la parte II 
del Anexo II también se estipula lo siguiente: 
"Cuando se determine que se aplica ese sistema o procedimiento, la autoridad 
investigadora deberá examinarlo para compr obar si es razonable, si resulta eficaz 
para los fines perseguidos y si está basado en prácticas comerciales generalmente 
aceptadas en el país de exportación ." 
5. Esta disposición hace hincapié en las prácticas co merciales generalmente aceptadas en el país 
de exportación y, por tanto, el examen de si el  procedimiento de verificación es razonable o eficaz 
debe situarse en el contexto de las prácticas come rciales del país de exportación.  En consecuencia, 
la India propone que los sistemas de verificación del Miembro exportador se consideren razonables y 
eficaces cuando existan normas estándar referentes  a la relación insumo-producto que se hayan 
desarrollado de manera equitativa y sistemática para  la determinación de la cuantía media de los 
diversos insumos consumidos en la  producción del producto exportado.  Esto se puede aclarar con una 
nota de pie de página al final de la segunda oración  del párrafo 1 de la parte II del Anexo II, según 
figura en la modificación del texto propuesta por la India. 
6. En el párrafo 5 de la parte II del Anexo II se reconoce, entre otras cosas, el concepto de 
experiencia media de la rama de producción en el  país de exportación en lo que respecta a la 
determinación del descuento por el desperdici o en los insumos consumidos.  Durante las 
investigaciones, a veces la autoridad investigadora hace demasiado hincapié en lo dispuesto en el 
párrafo 2 de la parte II del Anexo II, que exige que  el Miembro exportador lleve a cabo un examen de 
los insumos reales utilizados en l as exportaciones.  Los Miembros deben reconocer que los gobiernos 
no han de interferir en las actividades de los exporta dores, ya que la tendencia a nivel mundial ha sido 
confiar en los diversos agentes del régimen de come rcio sin necesidad de inmiscuirse en sus asuntos.  
Más bien, se ha recurrido cada v ez más a la autocertificación de las exportadores.  En países en 
desarrollo grandes, como la India, donde hay mile s de exportadores (grandes, medianos y pequeños) y 
donde el grado de sofisticación de la contabilidad es diverso, es difícil prescribir normas estrictas para 
llevar un registro de los insumos importados (que no  obstante están sujetos a la observancia de las 
prescripciones legales por todas las partes interesadas ).  En consecuencia, teniendo presente el espíritu 
del párrafo 5 de la parte II del Anexo II y la ob ligación general contenida en el párrafo 4 del 
artículo 19 del ASMC, en una investigación en mate ria de derechos compensatorios, la autoridad 
investigadora debe considerar como subvención sólo  el exceso constatado de la reducción, exención, 
devolución, remisión o aplazamiento de los impuestos  indirectos.  Por consiguiente, la India propone 
incluir una nota de pie de página al final del párra fo 5 de la parte II del Anexo II mediante la debida 
modificación del texto. 
7. A fin de reflejar cambios similares en las directrices para determinar si los sistemas de 
devolución constituyen subve nciones a la exportación en casos de sustitución, en el Anexo III 
del ASMC, la India propone modificar el texto conv enientemente con la introducción de notas de pie 
de página similares en el párrafo  3 de la parte II del Anexo III. 
8. Aparte de las modificaciones propuestas supra , la India no quiere proponer ninguna 
modificación de los párrafos g), h) e i) del Anexo I del ASMC. 
Inclusión de los bienes de capital y los bienes fung ibles en la definición de insumos consumidos 
9. La India ha tomado nota cuidadosamente de las inquietudes de los Miembros en cuanto a la 
inclusión de los bienes de capital y los bienes fungi bles en la definición de insumos consumidos que 
figura en la nota 61 del ASMC.  Los Miembros ha n expresado su preocupación por la dificultad que 
plantea la contabilidad de las remisiones o exencione s de los derechos sobre los bienes de capital o los 
bienes fungibles utilizados para las exportaciones.  La  India propone que la aclaración para incluir los  TN/RL/GEN/153/Rev.2 
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  bienes fungibles y de capital se haga a los efectos del Anexo II del ASMC, es decir, cuando se utilicen 
esos insumos en el proceso de producción.  Sin embargo, no se pretende incluir las cargas a la importación de bienes fungibles y bienes de capital en  el cálculo del reembolso o devolución de los 
derechos de conformidad con las directrices de l Anexo III.  En consecuencia, la India propone 
modificar convenientemente el texto propu esto de la nota de pie de página 61. 
10. La India se reserva el derecho a modificar esta propuesta o a presentar otras en relación con 
este tema. TN/RL/GEN/153/Rev.2 
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  Propuesta de texto
 
ANEXO II 
DIRECTRICES SOBRE LOS INSUMOS CONSUMIDOS 
EN EL PROCESO DE PRODUCCIÓN61 
1. Los sistemas de reducción de impuestos i ndirectos pueden permitir la exención, remisión o 
aplazamiento de los impuestos indirectos en casc ada que recaigan en etapas anteriores sobre los 
insumos consumidos en la producción del produc to exportado (con el debido descuento por el 
desperdicio).  Análogamente, los sistemas de devol ución pueden permitir la remisión o devolución de 
las cargas a la importación percibidas sobre in sumos consumidos en la producción del producto 
exportado (con el debido descuento por el desperdicio). 
2. En la Lista ilustrativa de subvenciones a la exportación que figura en el Anexo I del presente 
Acuerdo se emplea la expresión "insumos consumidos  en la producción del producto exportado" en 
los párrafos h) e i).  De conformidad con el pá rrafo h), los sistemas de reducción de impuestos 
indirectos pueden constituir una subvención a la ex portación en la medida en que tengan por efecto la 
exención, remisión o aplazamiento de los impuest os indirectos en cascada recaídos en una etapa 
anterior en cuantía superior a la de los impuestos de esa clase realmente percibidos sobre los insumos 
consumidos en la producción del pr oducto exportado.  De conformidad con el párrafo i), los sistemas 
de devolución pueden constituir un a subvención a la exportación en la medida en que tengan por 
efecto la remisión o devolución de cargas a la import ación en cuantía superior a la de las realmente 
percibidas sobre los insumos consumidos en la  producción del producto exportado.  En ambos 
párrafos se estipula que en las conclusiones referent es al consumo de insumos en la producción del 
producto exportado ha de hacerse el debido descuento por el desperdicio.  En el párrafo i) se prevé 
también la sustitución cuando sea apropiado. 
II 
 Al examinar si se han consumido insumos en la producción del producto exportado, como 
parte de una investigación en materia de derechos compensatorios emprendida con arreglo al presente 
Acuerdo, la autoridad investigadora debe rá proceder de la siguiente manera: 
1. Cuando se alegue que un sistema de reducci ón de impuestos indirectos o un sistema de 
devolución entraña una subvención a causa de la  reducción o devolución excesiva de impuestos 
indirectos o cargas a la importación aplicados a los insumos consumidos en la producción del 
producto exportado, la autoridad investigadora debe rá determinar en primer lugar si el gobierno del 
Miembro exportador ha establecido y aplica un sistema o procedimiento para verificar qué insumos se 
consumen en la producción del pr oducto exportado y en qué cuantía .  Cuando se determine que se 
aplica ese sistema o procedimiento, la autoridad in vestigadora deberá examinarlo para comprobar si 
es razonable, si resulta eficaz para los fines per seguidos y si está basado en prácticas comerciales 
generalmente aceptadas en el país de exportación.1  La autoridad investigadora podrá estimar 
                                                      
61 Los insumos consumidos en el proceso de producción son los insumos materialmente incorporados, 
la energía, los combustibles y el petróleo que se utilizan en el proceso de producción, y los catalizadores que se 
consumen al ser utilizados para obtener el producto exportado.  A los efectos del Anexo II, los bienes fungibles 
y los bienes de capital se tratar án también como insumos consumidos . 
1 A tal efecto, se considerará que el sistema de verificación del Miembro expo rtador es razonable y 
eficaz cuando existan normas estándar referentes a la relación insumo-producto o pr ocedimientos similares de 
establecimiento de promedios que:  i) se hayan desarrollado de manera equitativa y sistemática para la 
determinación de la cuantía media de los diversos in sumos consumidos en la producción de una unidad del  TN/RL/GEN/153/Rev.2 
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  necesario efectuar, de conformidad con el párrafo 6 del artículo 12, algunas pruebas prácticas con el 
fin de comprobar la información o de cerciorarse de que se aplica eficazmente el sistema o procedimiento en cuestión. 
2. Cuando no exista ese sistema o procedimient o o el que exista no sea razonable, o cuando 
exista y se considere razonable pero no se aplique r ealmente o no se aplique c on eficacia, sería preciso 
que el Miembro exportador llevase a cabo un nuevo examen basado en los insumos reales en cuestión 
para determinar si se ha hecho un pago excesivo.  Si  la autoridad investigadora lo estimase necesario, 
se realizaría un nuevo examen de  conformidad con el párrafo 1. 
3. La autoridad investigadora deberá cons iderar que los insumos están materialmente 
incorporados si se han utilizado en el proceso de producción y están materialmente presentes en el 
producto exportado.  Los Miembros señalan que no hace falta que un insumo esté presente en el 
producto final en la misma forma en que  entró en el proceso de producción. 
4. Al determinar la cuantía de un determinado insumo que se consuma en la producción del 
producto exportado, deberá tenerse en cuenta "el debido descuento por el desperdicio", y ese 
desperdicio deberá considerarse  consumido en la producción del producto exportado.  El término 
"desperdicio" designa la parte de un insumo dado que no desempeña una función independiente en el 
proceso de producción, no se consume en la producci ón del producto exportado (a causa, por ejemplo, 
de ineficiencias) y no se recupera, u tiliza o vende por el mismo fabricante. 
5. Al determinar si el descuento por el desp erdicio reclamado es "el debido", la autoridad 
investigadora deberá tener en cuenta el proceso de  producción, la experiencia media de la rama de 
producción en el país de exportación y otros factor es técnicos que sean pertinentes.  La autoridad 
investigadora deberá tener presente que es importa nte determinar si las autoridades del Miembro 
exportador han calculado de manera razonable la cuan tía del desperdicio si se tiene el propósito de 
incluir tal cuantía en la reducción o remisión de impuestos o derechos.
2 
ANEXO III 
DIRECTRICES PARA DETERMINAR SI LOS SISTEMAS 
DE DEVOLUCIÓN CONSTITUYEN SUBVENCIONES A 
LA EXPORTACIÓN EN CASOS DE SUSTITUCIÓN  
I 
 Los sistemas de devolución pueden permitir el reembolso o devolución de las cargas a la 
importación percibidas sobre insumos consumidos en  el proceso de producción de otro producto 
destinado a la exportación cuando este último conte nga insumos de origen nacional de la misma 
calidad y características que los insumos importados a los que sustituyen.  De conformidad con el 
párrafo i) de la Lista ilustrativa de subvencion es a la exportación que figura en el Anexo I, 
los sistemas de devolución pueden constituir una s ubvención a la exportación en casos de sustitución 
en la medida en que tengan por efecto una devoluc ión de cuantía superior a la de las cargas a la 
importación percibidas inicialmente sobre los insu mos importados respecto de los que se reclame la 
devolución. 
                                                                                                                                                                     
producto exportado;  y ii) se utilicen para determinar  la exención, remisión o ap lazamiento de los impuestos 
indirectos en cascada que recaigan en etapas anterior es o la remisión o la deducción de las cargas a la 
importación percibidas sobre los insumos consumidos en la producción del producto exportado. 
2 En una investigación en materia de derechos compensatorios, y con referencia a lo dispuesto en los 
párrafos g), h) e i) del Anexo I, sólo se tratará como subvención el exceso de la reducción, exención, 
devolución, remisión o aplazamiento de los impuestos indirectos. TN/RL/GEN/153/Rev.2 
Página 6  
 
  II 
 Al examinar un sistema de devolución en  casos de sustitución, como parte de una 
investigación en materia de derechos compensatorios emprendida con arreglo al presente Acuerdo, la 
autoridad investigadora deberá pr oceder de la siguiente manera: 
1. En el párrafo i) de la Lista ilustrativa se estipula que en la fabricación de un producto 
destinado a la exportación podrán utilizarse insu mos del mercado interno en sustitución de los 
insumos importados a condición de que sea en igua l cantidad y que los insumos nacionales tengan la 
misma calidad y características que los insumos importa dos a los que sustituyen.  La existencia de un 
sistema o procedimiento de verificación es importa nte, ya que permite al gobierno del Miembro 
exportador comprobar y demostrar que la cantidad de los insumos resp ecto de los que se reclama la 
devolución no excede de la cantidad de productos si milares exportados, en cualquier forma que sea, y 
que la devolución de las cargas a la importación no excede de las percibidas originalmente sobre los 
insumos importados en cuestión. 
2. Cuando se alegue que el sistema de de volución en casos de sustitución entraña una 
subvención, la autoridad investiga dora deberá determinar en primer lugar si el gobierno del Miembro 
exportador ha establecido y aplica un sistema o pro cedimiento de verificación.  Cuando se determine 
que se aplica ese sistema o procedimiento, la auto ridad investigadora deberá examinarlo para 
comprobar si es razonable, si resulta eficaz para los fines perseguidos y si está basado en prácticas 
comerciales generalmente aceptadas en el país de e xportación.  En la medida en que se determine que 
el procedimiento reúne esas condiciones y se aplica eficazmente, no deberá presumirse que exista subvención.  La autoridad investigadora podrá estim ar necesario efectuar, de conformidad con el 
párrafo 6 del artículo 12, algunas pruebas prácticas con el fin de comprobar la información o de 
cerciorarse de que se aplica eficazmente el procedimiento de verificación. 
3. Cuando no exista procedimient o de verificación o el que exista no sea razonable, o cuando el 
procedimiento exista y se considere razonable pero  se estime que no se aplica realmente o no se aplica 
con eficacia, podría haber subvención.  En tales casos, serí a preciso que el Miembro exportador 
llevase a cabo un nuevo examen basado en las transacci ones reales en cuestión para determinar si se 
ha hecho un pago excesivo.
3,4  Si la autoridad investigadora lo estimase necesario, se realizaría un 
nuevo examen de conformidad con el párrafo 2. 
4. El hecho de que el sistema de devolución en casos de sustitución contenga una disposición 
que permita a los exportadores eleg ir determinados enví os de importación respecto de los que se 
reclame una devolución no deberá considerar se constituya de por sí una subvención. 
5. Cuando los gobiernos paguen intereses sobr e las cantidades reembolsadas en virtud de sus 
sistemas de devolución, se considerará que la devolución es excesiva, en el sentido del párrafo i), en la cuantía de los intereses realmente pagados o por pagar. 
__________ 
                                                     
 
3 A tal efecto, se considerará que el sistema de verificación del Miembro expo rtador es razonable y 
eficaz cuando existan normas estándar referentes a la relación insumo-producto o pr ocedimientos similares de 
establecimiento de promedios que:  i) se hayan desarrollado de manera equitativa y sistemática para la 
determinación de la cuantía media de los diversos in sumos consumidos en la producción de una unidad del 
producto exportado;  y ii) se utilicen para determinar  la exención, remisión o ap lazamiento de los impuestos 
indirectos en cascada que recaigan en etapas anterior es o la remisión o la deducción de las cargas a la 
importación percibidas sobre los insumos consumidos en la producción del producto exportado. 
4 En una investigación en materia de derechos compensatorios, y con referencia a lo dispuesto en los 
párrafos g), h) e i) del Anexo I, sólo se tratará como subvención el exceso de la reducción, exención, 
devolución, remisión o aplazamiento de los impuestos indirectos.