ORGANIZACIÓN MUNDIAL  
DEL COMERCIO  G/SCM/Q2/BRA/30 
4 de mayo de 2011 
 
 (11-2315) 
Comité de Subvenciones y 
Medidas Compensatorias Original:   inglés 
 
 
 
SUBVENCIONES 
Respuestas a las preguntas formuladas por los ESTADOS UNIDOS1  
en relación con la notificación nueva y completa del BRASIL2 
 La siguiente comunicación, de fecha 2 de mayo de 2011, se distribuye a petición de la 
delegación del Brasil. 
_______________ 
Programa de ayuda para el desarrollo de la cadena  de producción de la industria farmacéutica 
(Innovación - PROFARMA ) 
Pregunta 1 
 ¿Podría el Brasil proporcionar más inform ación respecto de las condiciones en que el 
Gobierno asume la participación en el capital so cial de una empresa o la participación en los 
ingresos generados por un proyecto?  ¿Cómo evalúa el Gobierno los riesgos de otorgar financiación a la empresa o al proyecto cuando decide si prestará ayuda en el marco de este 
programa? 
Respuesta
 
 Las condiciones en que se asume una particip ación en el capital social en el marco del 
programa en cuestión siguen las normas del mercado internacional.  Las empresas que solicitan apoyo 
financiero al BNDES deben presentar sus estados financieros, así como información sobre sus copropietarios y socios comerciales.  La evalu ación del riesgo de la empresa o del proyecto es un 
factor decisivo cuando se decide si se prestará ayuda en el marco del programa. 
Pregunta 2  La notificación del Brasil indica que el programa "estará vigente hasta agosto de 2012".  
¿Significa esto que se pondrá fin al programa en  ese momento?  Si el programa finaliza, ¿qué 
ocurrirá con los préstamos y el capita l del Estado existentes en ese momento? 
Respuesta
 
 El programa finalizará en agosto de 2012.  Todas las obligaciones contraídas por ambas partes 
para ese entonces seguirán vigentes y se cumplirán de acuerdo con lo dispuesto en cada contrato. 
                                                      
1 G/SCM/Q2/BRA/25. 
2 G/SCM/N/BRA/186. G/SCM/Q2/BRA/30 
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  Creación de capacidad y fomento de la competitividad en el sector de la tecnología de la 
información  
Pregunta 1  ¿Podría el Brasil proporcionar más informac ión acerca de las ramas de producción que 
reúnen las condiciones necesarias para obtener una exención o rebaja del impuesto indirecto 
sobre los productos industriales (IPI)?  ¿Existe una definición de los "productos de tecnología 
de la información" que cumplan los requisitos ex igidos?  ¿Existe una definición más precisa de 
"las materias primas, los bienes intermedios y los materiales procedentes de envases usados" 
que cumplan los requisitos exigidos? 
Respuesta
 
 La rama de producción que reúne las condi ciones necesarias para obtener una exención o 
rebaja del impuesto indirecto sobre los productos industriales (IPI) es la que fabrica productos de 
tecnología de la información y se compromete a invertir en actividades de investigación y desarrollo en el campo de las tecnologías de la información. 
 Los "productos de tecnología de la informac ión", definidos en el artículo 2 del Decreto 
Federal Nº 5.906/2006 y detallados en su Anexo 1, son los siguientes: 
a) componentes electrónicos para semiconductores, productos optoelectrónicos y sus 
respectivos insumos electrónicos; 
b) maquinaria, equipos y dispositivos basados  en tecnología digital con funciones de 
recopilación, tratamiento, organización, almacenamiento, conmutación, transmisión, recuperación o presentación de información, y los suministros electrónicos, las partes 
y el soporte físico para su funcionamiento; 
c) auriculares con micrófono inalámbrico de mando electrónico, que incorporen técnicas 
digitales de control; 
d) terminales para telefonía móvil; e) unidades de salida de video (conectores), desprovistas de interfaces o circuitos para 
recibir señales de frecuencia de radio o de video compuestas, aptas para el manejo de 
maquinaria, equipos o dispositivos b asados en mapas digitales técnicos 
(con funciones de recopilación, tratamiento, organización, almacenamiento, conmutación, transmisión, recuperación o presentación de información). 
 En cuanto a la definición de materias primas,  bienes intermedios y materiales de envasado, 
el Brasil adopta el concepto aceptado internacionalmen te en la contabilidad de costos, que comprende 
los materiales tangibles con los que se fabrica un produc to.  Estos materiales se  utilizan para fabricar 
los productos de tecnología de la información que  reúnen las condiciones necesarias para obtener una 
exención o rebaja del IPI. 
Política de fomento de la producción
 
Pregunta 1 
 ¿Podría el Brasil proporcionar más informac ión sobre la naturaleza y las condiciones de 
la "reducción de los impuestos indirectos PIS y CO FINS" que se menciona en el párrafo 5 a) de  G/SCM/Q2/BRA/30 
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  la descripción de este programa?  Por ejemplo:  ¿A cuánto asciende la reducción de esos 
impuestos?  ¿Cómo se lleva a cabo la reducción? 
Respuesta  
 El programa consiste en reducir los tipos  impositivos que gravan las importaciones y 
adquisiciones en el mercado interno de bien es y equipo, comprendidas partes y componentes, 
utilizados en la construcción, conservación, modernización, transformación o reparación de 
embarcaciones inscritas en el Registro Especial Brasileño (REB).  Los tipos se reducen a cero. 
Pregunta 2 
 ¿Podría el Brasil proporcionar más informac ión sobre la naturaleza y las condiciones 
del "aplazamiento del impuesto sobre los ingresos, debido a una depreciación acelerada" que se 
menciona en los párrafos 5 b) y 5 c) de la descripción de este programa? 
Respuesta  
 El aplazamiento del impuesto sobre los ingr esos concedido en el marco de la política de 
fomento de la producción está a disposición de las in dustrias del automóvil y de los bienes de capital.  
Se aplica a las adquisiciones de bienes de capital u tilizados en el proceso de producción de vehículos 
y sus componentes (sector del automóvil) o en el proceso productivo de otros bienes de capital. 
 La cuantía resultante de la depreciación normal y la depreciación acelerada no puede exceder 
del costo de adquisición de lo s activos fijos mencionados. 
 La depreciación acelerada se aplica a los activos f ijos adquiridos entre el 1º de mayo de 2008 
y el 31 de diciembre de 2010. 
Pregunta 3 
 ¿Podría el Brasil proporcionar más inform ación sobre los requisitos necesarios para 
obtener el aplazamiento del impuesto sobre los in gresos mencionado en los párrafos 5 b) y 5 c) 
de la descripción de este programa?  ¿Existe una definición específica de las "industrias de 
bienes de capital" que cumplan los requisitos exigidos? 
Respuesta  
 El aplazamiento del impuesto sobre los ingresos guarda relación con la depreciación 
acelerada de los bienes de capital adquiridos entre el 1º de mayo de 2008 y diciembre de 2010.  Los bienes de capital comprenden la maquinaria, el equipo, los instrumentos y los dispositivos que 
tienen una vida útil.  Las empresas que pueden bene ficiarse de este incentivo son las que utilizan estos 
bienes en su proceso productivo. 
Fondos de inversiones para las regio nes de la Amazonia y el Nordeste y el Estado de Espírito 
Santo (FINAM/FINOR/FUNRES ) 
Pregunta 1  ¿Podría el Brasil proporcionar más inform ación respecto de las condiciones en que el 
Gobierno lleva a cabo inversiones en capital de riesgo en el marco de este programa?  ¿Cómo 
evalúa el Gobierno los riesgos de otorgar financiación a una empresa o a un proyecto cuando 
decide si prestará ayuda en el marco de este programa? G/SCM/Q2/BRA/30 
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  Respuesta
 
 Según la legislación, la cobertura del riesgo de inversión debe incorporarse al costo del capital 
financiero aportado con recursos  de FINOR, FINAM y FUNRES, siguiendo las prácticas de mercado 
en materia de cobertura de riesgo.  La evaluación del riesgo consiste en un estudio de la viabilidad 
jurídica, técnica, económica y financiera de los proyectos. 
Pregunta 2  ¿Podría el Brasil proporcionar más información relativa a los tipos de proyectos 
"considerado[s] pertinente[s] para la región" en el marco de este programa?  ¿Existe algún 
criterio para determinar si un proyecto comprende "actividades que promuevan el desarrollo regional o local"? 
Respuesta
 
 Se da prioridad a los proyectos de infraestruct ura que crean empleo y fomentan la generación 
de ingresos (particularmente en el  ámbito de las microempresas) y que consolidan de este modo las 
ventajas y el potencial de una región. 
Fondos constitucionales para la financiación de las regiones del Nordeste, del Norte y del Centro 
Oeste (FNE/FNO/FCO ) 
Pregunta 1  ¿Podría el Brasil proporcionar más detalle s sobre las condiciones de los préstamos 
ofrecidos en el marco de este programa (a saber, cómo se determinan los períodos de reembolso 
y los tipos de interés? 
Respuesta
 
 Los fondos constitucionales tienen por objeto fomentar el desarrollo social y económico de 
macrorregiones específicas, gracias a la concesión de créditos para proyectos estratégicos (véase la respuesta anterior).  Se da prioridad a l as empresas pequeñas y medianas, así como a los 
microproductores agrícolas, principalmente por los ef ectos de su actividad en el empleo y en los 
ingresos de los más pobres.  Otro de los objetivos de l programa es la producción de alimentos básicos.  
Las condiciones financieras del programa varían se gún la relevancia socioeconómica del proyecto.  
Los programas anuales se definen con antelación con miras a la asignación de los recursos de cada 
fondo. 
Programas no notificados
 
 Los Estados Unidos observan que varios programas abordados en notificaciones y 
Exámenes de las Políticas Comerciales anteri ores del Brasil siguen sin notificarse en la 
notificación nueva y completa más reciente del país.  Por ejemplo, en diversas secciones del 
informe de la Secretaría correspondiente al úl timo Examen de las Políticas Comerciales del 
Brasil (informe), documento con la signat ura WT/TPR/S/212, se indican programas de 
subvenciones que parece que han de notificarse .  Según se señala en el informe, "el marco 
jurídico de la producción y las inversiones es  un tanto complejo, a causa del gran número de 
impuestos y planes de incentivos".  Sin embargo,  el Brasil no ha facilitado la información 
requerida con arreglo al artículo 25 del Acuerd o SMC o ha notificado los programas sólo en 
parte.  Estos incluyen, aunque no exclusivamente, los siguientes:  G/SCM/Q2/BRA/30 
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  • Sistema Especial de Depósitos Industr iales Sujetos a Controles Normalizados 
(RECOF); 
• Zonas de elaboración para la exportación (ZPE); • Decreto Ministerial de la SECEX Nº 12:  concesiones fiscales relativas a las 
exportaciones; 
• Créditos de bajo costo otorgados a través del BNDES y otras fuentes públicas; 
• Ley Nº 9.826, de 23 de agosto de 1999, po r la que se reduce el IPI a la industria 
del automóvil; 
• Incentivos estatales y federales en la Zona Franca de Manaos (ZFM); 
• Programas de incentivos del Ministerio de Ciencia y Tecnología (MCT) 
destinados a promover la investigación y el desarrollo. 
 Asimismo, muchos de estos programas parecen estar sujetos a prescripciones en materia 
de resultados de exportación y/o de contenido nacional.  A este respecto, señalamos que, en su 
reciente Examen de las Políticas Comerciales, el Brasil afirmó que muchos de estos programas eran compatibles con el Acuerdo SMC porque "sus costos financieros están plenamente 
cubiertos, con tipos de interés acordes a los del mercado internacional".  No obstante, como 
observa el informe de la Secretaría con respecto a los programas de crédito del BNDES, "los créditos se conceden a tipos de interés considerablemente inferiores a los tipos del mercado y, en algunos casos, están sujetos a prescri pciones en materia de contenido nacional". 
 Sírvanse explicar por qué los programas an tes enumerados no han sido notificados a 
la OMC, de conformidad con el artículo 25 del Acuerdo SMC. 
Respuesta
 
 El Brasil entiende que ninguno de estos progr amas constituye una subvención, tal como se 
define en el Acuerdo SMC. 
a) Sistema Especial de Depósitos Industrial es sujetos a Controles Normalizados (RECOF) 
 Se trata de una especie de reintegro.  Consis te en la importación de mercancías que se van a 
utilizar en el proceso de fabricación de productos d estinados a la exportación, beneficiándose de la 
suspensión del IPI, el PIS y el COFINS. 
b) Zonas de elaboración para la exportación  A noviembre de 2008 no hay ninguna zona de elaboración para la exportación en 
funcionamiento.  Como se afirma en el último Examen de las Políticas Comerciales del Brasil, no se ha concedido ningún incentivo en virtud del programa. 
c) Decreto Ministerial de la SECEX Nº 12:  concesiones fiscales relativas a las exportaciones 
 Al parecer, la pregunta se refiere al Decreto Ministerial de la SECEX Nº 12, de 22 de junio 
de 2007, que regula las solicitudes presentadas al DEPLA en los casos a que se refiere el Decreto 
Nº 5.831 de 13 de agosto de 2004. G/SCM/Q2/BRA/30 
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   Conforme al Decreto Nº 5.183/2004 se aplica un tipo nulo al impuesto retenido en origen 
sobre las remesas de fondos al extranjero, cuando se  destinan exclusivamente a pagos relacionados 
con los gastos siguientes:  i) investigaciones de mercado en otro país, ii) participación en 
exposiciones, ferias y actos similares, incluido el arrendamiento de casetas y recintos para 
exposiciones, iii) anuncios relacionados con los casos mencionados en el apartado ii). 
 Según la legislación tributaria brasileña, los pa gos y las remesas de fondos al extranjero por 
fuentes situadas en el Brasil se clasifican como i ngresos de personas residentes o domiciliadas en otro 
país generados en el Brasil.  Por lo tanto, en ge neral, esos ingresos están sujetos al impuesto sobre la 
renta en el Brasil.  De esta forma, el contribuyent e es la persona que reside o que está domiciliada en 
el extranjero y el remitente brasileño debe re tener el impuesto sobre la renta en nombre del 
beneficiario.  En general, el impuesto sobre la re nta retenido en el Brasil puede compensarse con el 
impuesto sobre la renta que debe pagar el contribuyen te en su país de residencia o de domicilio.  
El Decreto  Nº 5.183/2004 no confiere ningún be neficio de conformidad con el artículo 1 del 
Acuerdo SMC.  Sólo libera al pagador de la obligación de retener el impuesto en nombre del 
beneficiario del pago.  El ingreso del beneficiario es  gravable en su país de residencia o de domicilio, 
donde se paga la totalidad del impuesto sobre la renta, porque no hay que compensar el impuesto 
sobre la renta retenido en el Brasil.  Con el Decreto Ministerial de la SECEX Nº 12/2007, que 
establece las normas para la presentación de solicitudes al DEPLA, se asegura que el tipo nulo aplicado al impuesto sobre la renta retenido en la fu ente sólo se aplique a los casos a que se refiere el 
Decreto Nº 5.183/2004. 
d) Ley Nº 9.826, de 23 de agosto de 1999, por la  que se reduce el IPI a la industria del automóvil 
 La ley se refiere a los programas de desarrollo de  las regiones del norte y el nordeste.  Sólo se 
sabe de un fabricante que se benefició de este programa, que actualmente es objeto de estudio. 
e) Zona franca de Manaus (ZFM)  La Zona Franca de Manaus (ZFM) es un pr ograma socioeconómico que tiene por objeto 
regular la actividad económica en el norte del Brasil.  Como tal, también se refiere al desarrollo 
sostenible, la utilización de la tierra y la planif icación de la ocupación y la utilización económica del 
territorio.  El Brasil entiende que no tiene efectos de distorsión en las exportaciones ni en las importaciones, si bien algunas evaluaciones independientes han afirmado que favorece las 
importaciones netas. 
f) Programas de investigación y desarrollo del Ministerio de Ciencia y Tecnología (MCT) 
 Los programas de fomento de la investigación y el desarrollo del Ministerio de Ciencia y 
Tecnología (MCT) no se notificaron porque no son programas específicos, es decir, no se dirigen a 
una empresa o a un grupo de empresas, no guarda n relación con una rama de producción o un grupo 
de ramas de producción concretos ni se or ientan hacia una región determinada. 
 Además, estos programas no son discriminatorios en lo que respecta al origen del capital de 
las empresas que pueden beneficiarse de ellos. 
Pregunta 1  Sírvanse explicar además de qué forma cada uno de los programas mencionados a 
continuación es compatible con las obligacio nes que corresponden al Brasil en virtud del 
artículo 3 del Acuerdo SMC:  G/SCM/Q2/BRA/30 
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  a) Decreto Ministerial de la SECEX Nº 12:  concesiones fiscales para determinadas 
actividades relacionadas con la exportación; 
b) Créditos de bajo costo para la compra de productos de origen nacional ofrecidos 
a través del BNDES y otras fuentes públicas; 
c) Incentivos y exenciones fiscales estatales y federales destinados a actividades 
orientadas a la exportación en la Zona Franca de Manaos (ZFM). 
Respuesta  
a) Al parecer, la pregunta se refiere al Decreto Ministerial de la SECEX Nº 12, de 22 de junio 
de 2007, que regula las solicitudes presentadas al DEPLA en los casos a que se refiere el Decreto 
Nº 5.831, de 13 de agosto de 2004. 
 Como ya se ha indicado, conforme al Decreto Nº 5.183 de 2004 se aplica un tipo nulo al 
impuesto retenido en origen sobre las remesas de fondos al extranjero cuando se destinan 
exclusivamente a pagos relacionados con los gastos si guientes:  i) investigaciones de mercado en otro 
país, ii) participación en exposiciones, ferias y actos  similares, incluido el arrendamiento de casetas y 
recintos para exposiciones, iii) anuncios relaciona dos con los casos mencionados en el apartado ii). 
 Según la legislación tributaria brasileña, los pa gos y las remesas de fondos al extranjero por 
fuentes situadas en el Brasil se clasifican como ingr esos de personas residentes o domiciliados en otro 
país generados en el Brasil.  Por lo tanto, en ge neral, esos ingresos están sujetos al impuesto sobre la 
renta en el Brasil.  De esta forma, el contribuyente es la persona que reside o está domiciliada en el extranjero y el remitente brasileño de be retener el impuesto sobre la re nta en nombre del beneficiario.  
En general, el impuesto sobre la renta retenido en  el Brasil puede compensarse con el impuesto sobre 
la renta que debe pagar el contribuyente en su país de residencia o de domicilio. 
 El Decreto Nº 5.183/2004 no confiere ningún bene ficio de conformidad con el artículo 1 del 
Acuerdo SMC.  Sólo libera al pagador de la obligación de retener el impuesto en nombre del 
beneficiario del pago.  El ingreso del beneficiario es  gravable en el país de residencia o de domicilio, 
donde se paga la totalidad del impuesto sobre la renta, porque no hay que compensar el impuesto 
sobre la renta retenido en la fuente en el Brasil.  Con el Decreto Ministerial de la SECEX Nº 12/2007, 
que establece las normas para la presentación de solicitudes al DEPLA, se asegura que el tipo nulo 
aplicado al impuesto sobre la renta se aplique sólo al  impuesto retenido en la fuente en los casos a que 
se refiere el Decreto Nº 5.183/2004. 
b) El BNDES solicita más aclaraciones sobre lo s programas mencionados en las preguntas sobre 
créditos de bajo costo. 
c) El consumo de los productos de exportación fabricados en la ZFM no se grava.  De hecho, 
ninguno de los productos exportados por el Brasil paga  impuestos sobre el consumo.  En el Brasil, 
el consumo de productos se grava con arreglo a la le gislación sobre los impuestos federales IPI, PIS y 
COFINS y el impuesto estatal ICMS.  Se trata de im puestos indirectos que gravan el valor agregado 
en cada etapa de la cadena de producción, según el principio del destino. 
 Como los productos brasileños exportados se cons umen en el extranjero, no están gravados 
con el impuesto sobre el consumo brasileño, ya que tributarán en el país donde se consumen.  No se 
concede a las exportaciones de productos fabricados  en la ZFM ningún incentivo fiscal porque la 
exención o la no incidencia de los impuestos indi rectos sobre las mencionadas exportaciones forma 
parte de la lógica de consumo incorporad a en la legislación como norma general. G/SCM/Q2/BRA/30 
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  Decreto Nº 28.104/2001
 
 En respuesta a preguntas formuladas por los Estados Unidos respecto de períodos de 
notificación anteriores, el Brasil facilitó inform ación sobre el Decreto Nº 28.104/2001 del Estado 
de Río de Janeiro.  Apreciamos la información pr oporcionada por el Brasil sobre este Decreto.  
No obstante, agradeceríamos recibir más aclara ciones sobre las preguntas relativas a este 
Decreto que figuran a continuación. 
Pregunta 1  Sírvanse indicar si la norma estaba vigente durante el período de que se informa, 
correspondiente a los ejercicios fiscales de 2007 y 2008.  ¿Existe una fecha de expiración o una finalización prevista para la aplicación de esta norma? 
Respuesta
 
 El Decreto Nº 28.104/2001 del Gobierno de Rio de  Janeiro sigue vigente.  No se ha fijado una 
fecha de expiración. 
Pregunta 2 
 En períodos de notificación anteriores, en respuesta a preguntas relativas a si los 
productores de carbonato de sodio podrían recibi r una subvención específica en el marco de 
este programa, el Brasil afirmó que "en la actual idad" no se producía carbonato de sodio en el 
Estado de Río de Janeiro.  ¿Podría el Bras il proporcionar información acerca de si hubo 
producción de carbonato de sodio en el período de que se informa ahora? 
Respuesta  
 No ha habido producción de carbonato de sodi o en el Estado de Rio de Janeiro desde 2006. 
El "BNDES Automático" y la FINAME  
 Los Estados Unidos entienden que los progr amas de financiación "BNDES Automático" 
y FINAME del BNDES (Banco Nacional de Desarrollo Económico y Social) ofrecen préstamos y financiación basada en activos para la adquisi ción de maquinaria y equipos nuevos fabricados 
en el Brasil (u otros países del Mercosur).  Anteriormente, en el Examen de las Políticas 
Comerciales de 2004, el Brasil afirmó que eso s programas eran compatibles con el Acuerdo 
sobre Subvenciones porque "sus costos financiero s estaban plenamente cubiertos, con tipos de 
interés acordes a los del mercado internacional", y señaló que el tipo de interés aplicado a los receptores era suficiente para sufragar los costos del Gobierno y de las instituciones financieras 
que ofrecían la financiación.  A juzgar por el informe de la Secretaría correspondiente al Examen de las Políticas Comerciales más recien te del Brasil, esos programas parecen estar 
supeditados al uso de productos nacionales con preferencia a los importados. 
Pregunta 1  ¿Podría el Brasil describir con más detalle las condiciones de la financiación ofrecida en 
el marco de estos programas?  ¿Son los tipos de interés aplicados en virtud de estos programas 
superiores a los que hubiesen pagado los receptores de préstamos en el caso de un préstamo 
comercial comparable?  G/SCM/Q2/BRA/30 
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  Respuesta  
 Los programas mencionados no establecen prescripciones en materia de uso de bienes 
nacionales con preferencia a los importados.  Ambos se gestionan por intermedio de representantes financieros acreditados por el BNDES.  Las condici ones de financiación ofrecidas a los beneficiarios 
de créditos incluyen una suma de costos, que siempre refleja el costo de financiación del BNDES, 
más una tarifa de intermediación financiera que  cubre el riesgo del representante financiero 
del BNDES, así como el diferencial de riesgo que cobra dicho representante y otros eventuales gastos. 
 En cuanto a la segunda parte de la pregunta 2, el Brasil recuerda lo que declaró en el 
documento G/SCM/Q2/BRA/12.  Los tipos de inte rés aplicados en el marco del programa FINAME 
son compatibles con los del mercado comercial inte rnacional.  Lo mismo puede decirse del programa 
BNDES Automatic. 
Pregunta 2 
 Sírvanse describir las prescripciones de comp ra de productos nacionales establecidas en 
estos programas. 
Respuesta
 
 Ambos programas proporcionan financiación para la adquisi ción de maquinaria y equipo, 
fabricados en el Brasil o importados.  No existe  en estos programas ninguna prescripción relativa a la 
adquisición de productos nacionales. 
 
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