ORGANIZACIÓN MUNDIAL  
DEL COMERCIO  WT/DS358/14 
4 de enero de 2008 
 
 (08-0025) 
 Original:   inglés 
  
 
CHINA - DETERMINADAS MEDIDAS POR LAS QUE SE CONCEDEN 
DEVOLUCIONES, REDUCCIO NES O EXENCIONES DE 
IMPUESTOS Y DE OTROS PAGOS 
Comunicación de China y los Estados Unidos
 
 La siguiente comunicación, de fecha 19 de dici embre de 2007, de la delegación de China y la 
delegación de los Estados Unidos, se dist ribuye a petición de esas delegaciones. 
_______________  
 Los Gobiernos de la República Popular China y de los Estados Unidos de América desean 
notificar al Órgano de Solución de Diferencia s que han llegado a un acuerdo con respecto a la 
cuestión planteada por los Estados Unidos en la diferencia China - Determinadas medidas por las que 
se conceden devoluciones, reducciones o exenciones de impuestos y de otros pagos  (WT/DS358). 
Se adjunta a la presente el texto del acuerdo, en forma de un memorándum de entendimiento.  
Le rogamos que esta notificación y el anexo se remitan al Órgano de Solución de Diferencias para su 
distribución. WT/DS358/14 
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  Memorándum de entendimiento entre los Estados Unidos de América y 
la República Popular China con respecto a determinadas medidas por 
las que se conceden devoluciones, reducciones o exenciones 
de impuestos o de otros pagos 
Habida cuenta de que los Estados Unidos de Amér ica ("Estados Unidos") presentaron solicitudes de 
celebración de consultas con la República Popular China ("China") el 2 de febrero de 2007 y el 27 de 
abril de 2007 de conformidad con los artículos  1 y 4 del Entendimiento relativo a las normas y 
procedimientos por los que se rige la solución de diferencias de la Organización Mundial del 
Comercio ("OMC"), el párrafo 1 del artículo XX II del Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y 
Comercio de 1994 de la OMC, los artículos 4 y 30 del Acuerdo sobre Subvenciones y Medidas 
Compensatorias de la OMC y el artículo 8 del Acue rdo sobre las Medidas en materia de Inversiones 
relacionadas con el Comercio de la OMC con respecto a determinadas medidas por las que se conceden devoluciones, reducciones o exencion es de impuestos o de otros pagos (DS358); 
Considerando que los Estados Uni dos y China celebraron consultas c onstructivas en Ginebra el 20 de 
marzo y el 22 de junio de 2007; 
Los Estados Unidos y China han convenido en lo siguiente: 
1. Durante las consultas, los Estados Unidos  describieron sus preocupaciones acerca de la 
compatibilidad con la OMC de preferenci as fiscales concedidas en el marco de: 
 a) la Circular del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos 
relativa a la bonificación fiscal  del impuesto sobre la renta  de las empresas por la 
adquisición de equipos de fabricaci ón nacional por empresas con inversión 
extranjera y por empresas extranjeras , CaiShuiZi [2000] Nº 49, publicada el 14 de 
enero de 2000, y la Circular de la Administración Estatal de Impuestos  por la que se 
promulgan las medidas relativ as a la bonificación fiscal del impuesto sobre la renta 
de las empresas por la adquisición de e quipos de fabricación nacional por empresas 
con inversión extranjera y por empresas extranjeras , GuoShuiFa [2000] Nº 90, 
publicada el 18 de mayo de 2000;  y 
 b) la Circular por la que se promulgan las medidas provisionales sobre la bonificación 
y exención del impuesto sobre la renta de las empresas por las inversiones en 
equipos nacionales con fines de renovación tecnológica , CaiShuiZi [1999] Nº 290, 
publicada por el Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Impuestos el 8 de diciembre de 1999. 
 A este respecto, China ha explicado que los in strumentos jurídicos de rango jurídico por lo 
menos igual al de las circulares identificadas en los apartados a) y b) supra  contendrán disposiciones 
que declaren que dichas circulares están derogadas,  y las autoridades competentes los publicarán, a 
más tardar el 31 de diciembre de 2007, y entrarán  en vigor no más tarde del 1º de enero de 2008.  
China confirma que no se restablecerán las prefer encias fiscales que prescriben las circulares 
identificadas en los apartados a) y b) supra . 
2. Durante las consultas, los Estados Unidos  describieron sus preocupaciones acerca de la 
compatibilidad con la OMC de preferencias fisc ales concedidas en el marco de las siguientes 
disposiciones:  
 a) el artículo 9 de las Disposiciones del Consejo de Estado relativas al fomento de las 
inversiones extranjeras , GuoFa [1986] Nº 95, publicadas el 11 de octubre de 1986  WT/DS358/14 
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  (denominadas en adelante " Disposiciones del Consejo de Estado ");  el artículo 6 de la 
Ley del impuesto sobre la renta de las empresas con inversión extranjera y empresas 
extranjeras de la República Popular China , Orden Nº 45, promul gada el 9 de abril 
de 1991 (denominada en adelante " Ley del impuesto sobre la renta de las empresas 
con inversión extranjera y empresas extranjeras ");  y el artículo 75, párrafo 1, 
sección 8 del Reglamento de aplicación de la Ley del impuesto sobre la renta de las 
empresas con inversión extranjera y empresa s extranjeras de la República Popular 
China , Decreto Nº 85, publicado por el Con sejo de Estado el 30 de junio de 1991 
(denominado en adelante " Reglamento de aplicación de la Ley del impuesto sobre la 
renta de las empresas con inversión extranjera y empresas extranjeras "); 
 b) el artículo 8 de las Disposiciones del Consejo de Estado ;  el artículo 6  de la Ley del 
impuesto sobre la renta de las empresas con inversión extranjera y empresas 
extranjeras ;  y el artículo 75, párrafo 1, sección 7 del Reglamento de aplicación de la 
Ley del impuesto sobre la renta de las empresas con inversión extranjera y empresas 
extranjeras ;  y 
 c) el artículo 10 de las Disposiciones del Consejo de Estado ;  los artículos 6 y 10 de la 
Ley del impuesto sobre la renta de las empresas con inversión extranjera y empresas 
extranjeras ;  y el artículo 81 del Reglamento de aplicación de la Ley del impuesto 
sobre la renta de las empresas con in versión extranjera y empresas extranjeras . 
 China confirma que, con efecto a part ir del 1º de enero de 2008, la Ley del impuesto sobre la 
renta de las empresas de la República Popular China , Orden Nº 63, promulgada el 16 de marzo 
de 2007 (denominada en adelante " Ley del impuesto sobre la renta de las empresas "), deroga la Ley 
del impuesto sobre la renta de las empresa s con inversión extranjera y empresas extranjeras .  
Además, China ha explicado que el in strumento jurídico que se habrá de  publicar a más tardar el 1º de 
enero de 2008, y que habrá de surtir efecto no más tarde de esa fecha, contendrá disposiciones que 
declaren que el Reglamento de aplicación de la Ley del im puesto sobre la renta de las empresas con 
inversión extranjera y empresas extranjeras  está derogado.  Con la derogación de la Ley del impuesto 
sobre la renta de las empresas con in versión extranjera y empresas extranjeras  y del Reglamento de 
aplicación de la Ley del impuesto sobre la renta de las empresas con inversión extranjera y empresas 
extranjeras , los artículos 8, 9 y 10 de las Disposiciones del Consejo de Estado dejarán de ser válidos.  
China ha explicado también que, de conformidad co n su calendario de revisión de los reglamentos 
administrativos, los artículos 8, 9 y 10 de las Disposiciones del Consejo de Estado  serán eliminados 
por un instrumento jurídico no más tarde del 1º de enero de 2009.  Los instrumentos jurídicos por los 
que se deroguen el Reglamento de aplicación de la Ley del impuesto sobre la renta de las empresas 
con inversión extranjera y empresas extranjeras y los artículos 8, 9 y 10 de las Disposiciones del 
Consejo de Estado  serán publicados por las autoridades comp etentes y serán por lo menos de igual 
rango jurídico que los instrumentos que se derogue n.  China confirma que no se restablecerán las 
preferencias fiscales que prescriben las disposicio nes jurídicas identificadas en los apartados a), b) 
y c) supra . 
3. Durante las consultas, los Estados Unidos  describieron sus preocupaciones acerca de la 
compatibilidad con la OMC de prefer encias fiscales y de otras preferen cias concedidas en el marco de 
las siguientes disposiciones: 
 a) el artículo 7 de la Ley del impuesto sobre la renta  de las empresas con inversión 
extranjera y empresas extranjeras ;  el artículo 73, párrafo 1, sección 6 del 
Reglamento de aplicación de la Ley del im puesto sobre la renta de las empresas con 
inversión extranjera y empresas extranjeras ;  y la sección XIII del Catálogo de 
industrias en que se fomenta la inversión extranjera (denominado en adelante 
"Catálogo ") incluido en la Guía para las industrias con inversión extranjera , Orden WT/DS358/14 
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  [2004] Nº 24, publicada por la Comisión Nacional de Desarrollo y Reforma y el 
Ministerio de Comercio el 30 de noviembre de 2004 (denominada en adelante "Guía ");  y 
 b) la Circular del Consejo de Estado relativa al ajuste de la política impositiva 
aplicable a los equipos importados , GuoFa [1997] Nº 37, publicada el 29 de 
diciembre de 1997;  y la sección XIII del Catálogo . 
 A este respecto, China ha explicado que, de  conformidad con su desarrollo económico y 
social, revisó la Guía  el 31 de octubre de 2007, y que esa revisión entrará en vigor el 1º de diciembre 
de 2007.  China confirma que no se restablecerá la sección XIII del Catálogo  de fecha 30 de 
noviembre de 2004. 
4. Durante las consultas, los Estados Unidos  describieron sus preocupaciones acerca de la 
compatibilidad con la OMC de la Ley del impuesto sobre la renta de las empresas , incluidos los 
artículos 25, 28, 31 y 57 de dicha Ley.  China ha  explicado que esas disposiciones no prevén la oferta 
de ninguna preferencia fiscal supeditada al em pleo de productos nacionales con preferencia a los 
importados o a los resultados de exportación.  Chin a ha explicado también que, no obstante el hecho 
de que el artículo 57 de la Ley del impuesto sobre la renta de las empresas  autoriza la continuación de 
determinadas preferencias fiscales más allá del 1º de enero de 2008, éste no se implementará ni 
aplicará de modo que introduzca o permita la con tinuación de las preferencias fiscales que se 
deroguen en virtud de las medidas descritas en los párrafos 1 a 3 del presente Memorándum de 
entendimiento.  Estas limitaciones se establecerán explícitamente en medidas jurídicas plenamente 
válidas, y entrarán en vigor no más tarde del 1º de enero de 2008. 
5. Durante las consultas, los Estados Unidos  describieron sus preocupaciones acerca de la 
compatibilidad con la OMC de una exención a favor de determinadas empresas con inversión 
extranjera de los pagos al Estado por concepto de cotizaciones laborales, prevista en el artículo 3 de 
las Disposiciones del Consejo de Estado . 
 China ha explicado que, en el momento en que el Consejo de Estado promulgó las 
Disposiciones del Consejo de Estado , el artículo 11 del Reglamento del Consejo de Estado sobre 
gestión laboral en las empresas conjuntas chinas y extranjeras , GuoFa [1980] Nº 199 (26 de julio 
de 1980), exigió que las empresas con inversión extran jera hicieran esos pagos al Estado.  China ha 
confirmado, no obstante, que por la Decisión del Consejo de Estado sobre la derogación de 
determinadas reglamentaciones adminis trativas antes del final de 2000 , Orden Nº 319 (6 de octubre 
de 2001), la exención establecida en virtud del artículo 3 de las Disposiciones del Consejo de Estado  
ya no se aplica.  China confirma que el artículo 3 de las Disposiciones del Consejo de Estado  ya no 
puede servir como fundamento jurídico para eximir a las empresas con inversión extranjera de hacer 
los pagos exigidos por la legislación, la re glamentación u otra medida oficial china. 
6. Durante las consultas, los Estados Unidos  describieron sus preocupaciones acerca de la 
compatibilidad con la OMC de las devoluciones del impuesto sobre el valor añadido ("IVA") 
establecidas en la Circular de la Administración Estatal de Impuestos por la que se promulgan las 
medidas provisionales para la adm inistración de las devolucion es fiscales a las empresas con 
inversión extranjera por la adquisición de  equipos de fabricación nacional, GuoShuiFa [1999] 
Nº 171, publicada el 20 de septiembre de 1999, y la Circular de la Administración Estatal de 
Impuestos y la Comisión Nacional de Desarrollo y Reforma por la que se promulgan las medidas 
provisionales para la administración de las devo luciones fiscales respecto de la adquisición de 
equipos de fabricación na cional utilizados en proyectos de inversión extranjera , GuoShuiFa [2006] 
Nº 111, publicada el 24 de julio de 2006.  WT/DS358/14 
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   A este respecto, China ha declarado que es as circulares no crean una preferencia, ni de jure  ni 
de facto , para el empleo de productos nacionales con preferencia a los importados respecto de las 
adquisiciones de equipos de fabricación naciona l cuando se consideran en relación con la Circular del 
Consejo de Estado relativa al ajuste de la política impositiva aplicable a los equipos importados , 
GuoFa [1997] Nº 37, publicada el 29 de diciembre de 1997, con respecto a las adquisiciones de 
equipos importados.  China ha confirmado que, al  poner en práctica los instrumentos jurídicos 
mencionados supra  así como cualesquiera otros instrumentos jurídicos que afecten al funcionamiento 
de los instrumentos jurídicos antes mencionados, se asegurará de que los equipos importados reciban 
un trato con respecto al IVA en términos y condiciones no menos favorables que los aplicables a los equipos de fabricación nacional. 
7. Los Estados Unidos y China convienen en info rmar a su debido tiempo de la implementación 
de las medidas descritas supra , incluido el establecimiento de nuevos instrumentos jurídicos conexos. 
8. El presente Memorándum de entendimiento se entiende sin perjuicio de los derechos y 
obligaciones de los Estados Unidos y China en el marco del Acuerdo sobre la OMC. 
Hecho en Ginebra, el 29 de noviembre de 2007, en dos ejemplares en los idiomas inglés y chino 
respectivamente, siendo cada uno de lo s textos igualmente auténtico. 
 (firmado) (firmado) 
 Por el Gobierno de los Por el Gobierno de la   Estados Unidos de América República Popular China 
__________