ORGANIZACIÓN MUNDIAL  
DEL COMERCIO  TN/RL/GEN/153 
30 de noviembre de 2007 
 
 (07-5282) 
Grupo de Negociación sobre las Normas Original:   inglés 
  
 
SISTEMA DE VERIFICACIÓN DE LOS SISTEMAS DE REDUCCIÓN  
DE DERECHOS Y DEFINICIÓN DE INSUMOS CONSUMIDOS  
EN EL MARCO DEL ASMC 
 
Comunicación de la India
 
 
 
 La siguiente comunicación, de fecha 27 de novi embre de 2007, se distribuye a petición de la 
delegación de la India.  
_______________ 
 
 1. En sus comunicaciones anteriores
1 al Grupo de Negociación sobre las Normas, la India había 
planteado determinadas cuestiones relativas al Acuerdo sobre Subvenciones y Medidas 
Compensatorias (ASMC) con miras a su mejora y aclaración.  En este documento se presenta una 
propuesta de texto sobre dos de las cuestion es planteadas en esas comunicaciones, a saber:  a) sistema 
de verificación para los sistemas de devoluc ión y de devolución en casos de sustitución y 
b) inclusión de los bienes de capital y fungib les en la definición de insumos consumidos. 
I. SISTEMA DE VERIFICACIÓN PARA LOS SISTEMAS DE DEVOLUCIÓN Y DE 
DEVOLUCIÓN EN CASOS DE SUSTITUCIÓN  
Planteamiento de la cuestión 2. El Anexo II del ASMC especifica las directrices sobre los insumos consumidos en el proceso 
de producción, mientras que el Anexo III establece di rectrices para determinar si los sistemas de 
devolución constituyen subvenciones a la exportación en casos de sustitución.  Estas directrices 
prevén, entre otras cosas, que el gobierno del Miembro exportador haya establecido y aplique un sistema o procedimiento para verificar qué insu mos se consumen en la producción del producto 
exportado y en qué cuantía.  A veces, esto puede exigir en la pr áctica la verificación del consumo 
de los insumos importados con respecto a cada envío.   Además, será preciso emprender tal 
verificación respecto de cada unidad beneficiaria de  concesiones de derechos.  Según la experiencia 
de la India, la verificación individual de los insumos consumidos realmente en el proceso de 
producción en cada transacción por cada unidad no es f actible y constituye una  carga onerosa debido 
a la existencia de un gran número de pequeñas y medianas empresas que no se hallan concentradas en 
ciertas ciudades, o en sus alrededores, sino que están  dispersas en todo el país, inclusive en zonas 
alejadas.  La maquinaria administrativa necesaria para  tal verificación de los insumos sería prohibitiva 
en términos de costos, que pueden resultar d esproporcionados respecto de la magnitud de las 
concesiones de derechos otorgadas por el gobierno.  Si no se cuenta con un sistema de verificación de 
esta naturaleza, podría ocurrir que se determine la ex istencia de una "subvenció n" cuando en realidad 
no se ha concedido ningún beneficio.   
                                                     
 
1 Documentos TN/RL/W/4 (abril de 2002) y TN/RL/W/120 (junio de 2003). TN/RL/GEN/153 
Página 2  
 
3. Durante los debates sobre las cuestiones y pr eocupaciones relativas a la aplicación, la India 
había planteado esta preocupación en el documento G/SCM/W/430 y había propuesto un sistema de tasas agregadas y generalizadas de remisión de los de rechos de importación para tener en cuenta los 
problemas a los que deben hacer frente por el gran número de pequeñas y medianas empresas los países en desarrollo.  Teniendo en cuenta las preo cupaciones formuladas por determinados Miembros 
durante los debates celebrados sobre esta propuesta relativa a la aplicación, la India sugiere las 
siguientes modificaciones del texto de los Anexos II y III.  Esta propuesta no se alejaría de la práctica adoptada por ciertas autoridades investigadoras que han estimado que la  observación de normas 
estándar sobre insumo-producto representa un sist ema de verificación aceptable.  Tal supuesto no 
tendría efectos de los que se podría  aducir que son de distorsión del comercio puesto que la autoridad 
investigadora estaría facultada, en virtud del pá rrafo 6 del artículo 12 del ASMC, a examinar los 
archivos de cada exportador para determinar si la  aplicación de los procedimientos estándar ha dado 
lugar a una devolución excesiva en un caso en partic ular.  En aquellos casos en que se constate una 
devolución excesiva, el derecho compensatorio habrá de limitarse a la cuantía de la devolución.  Este 
no es un concepto ajeno al GATT/OMC, ya que como recordarán los Miembros, en el 
informe L/1141, adoptado por las Partes Contratantes del GATT el 27 de mayo de 1960, se estipula  
"… que no se someta ningún producto a d erechos compensatorios por el hecho de 
que se halle exonerado de los derechos o imposiciones que graven al producto 
similar cuando esté destinado al consumo en el país de origen o de exportación o 
porque se reembolsen esos derechos o imposic iones.  No obstante, si se establece
 que 
la exoneración o el reembolso es superior  a la carga real que soporte el producto en 
el país exportador, podrá considerarse la diferencia como una subvención" (sin 
subrayar en el original).   
4. Para abordar estas cuestiones, habría que intr oducir modificaciones en la nota de pie de 
página 1 y en los Anexos I, II y III del ASMC, co mo se sugiere en la propuesta de texto que figura 
más adelante.  
II. INCLUSIÓN DE LOS BIENES DE CAPITAL Y FUNGIBLES EN LA DEFINICIÓN 
DE INSUMOS CONSUMIDOS 
Planteamiento de la cuestión 
5. Las normas de la OMC permiten la exención o remisión de los impuestos indirectos y cargas 
a la importación percibidos sobre los "insumos consumidos en la producción del producto exportado".  
Tal exención o remisión no constituye  una subvención a la exportación (ni incluso una subvención) y, 
por tanto, no es susceptible de medidas compensatori as.  El Anexo II del ASMC define los "insumos 
consumidos en el proceso de producción" como "los  insumos materialmente incorporados, la energía, 
los combustibles y el petróleo que se utilizan en el proceso de producción y los catalizadores que se 
consumen al ser utilizados".  Así pues, los bien es de capital y fungibles se han dejado de lado aunque 
se pueda decir que se han utilizado en la me dida de su amortizac ión y consumo real. 
6. La India había planteado esta cuestión y había formulado una propuesta (documento 
G/SCM/W/430) durante los debates sobre las cuestiones y preocupaciones relativas a la aplicación.  Algunos Miembros formularon sugerencias en el sentido de que este problema se podía solucionar si 
se reducían los derechos de aduana sobre los bien es de capital.  En opinión de la India, este 
planteamiento no tiene en cuenta la realidad de ci ertos países en desarrollo en los que los aranceles 
contribuyen de forma significativa a los ingresos públicos y son necesarios para cubrir gastos 
esenciales para el desarrollo.  
 TN/RL/GEN/153 
Página 3 
 
 
7. Los bienes de capital y fungibles deben incluir se en la lista de produc tos que son consumidos 
en el proceso de producción.  Una norma funda mental del GATT de 1947 era que ningún producto 
debía estar sujeto a ningún derecho compensatorio "por el hecho de que se halle exonerado de los 
derechos o imposiciones que graven al producto sim ilar cuando esté destinado al consumo en el país 
de origen o de exportación o porque se reembolse n esos derechos o imposiciones".  Esta norma se 
funda en el principio relativo al destino de los impue stos indirectos.  Al excluir los bienes de capital y 
fungibles de la lista de bienes que se consideran c onsumidos en el proceso de producción, el ASMC 
restringe de manera injustificada los derechos  preexistentes que correspondían a las Partes 
Contratantes en virtud del GATT.  La situación se puede mejorar introduciendo la modificación 
apropiada en la nota de pie de página 61 del ASMC. 
8. Propuesta de texto  
Nota de pie de página 1 del ASMC : 
 1 De conformidad con las disposiciones del artículo XVI del GATT de 1994 (Nota al 
artículo XVI), y las disposiciones de los Anexos I a III del presente Acuerdo, no se considerarán 
subvenciones la exoneración, en favor de un produc to exportado, de los derechos o impuestos que 
graven el producto similar cuando éste se destine al consumo interno, ni la re misión de estos derechos 
o impuestos en cuantías que no excedan de los totales adeudados o abonados.  A los efectos de las 
medidas compensatorias previstas en la Parte V, si se establece que  la exoneración o la remisión 
de estos derechos o impuestos ha excedido de los totales adeudados o abonados la diferencia 
podrá considerarse una subvención.  
ANEXO I 
g) La exención o remisión de impuestos indirectos58 sobre la producción y distribución de 
productos exportados, por una cuantía que exceda de los impuestos percibidos sobre la producción y 
distribución de productos similares cuando se venden en el mercado interno.  A los efectos de las 
medidas compensatorias previstas en la Parte V, si se establece que la exención o remisión de 
estos impuestos ha excedido de los impuestos percibidos sobre la producción y distribución de 
productos similares cuando se venden en el merc ado interno, la diferencia podrá considerarse 
una subvención.  
h) La exención, remisión o aplazamiento de los impuestos indirectos en cascada58 que recaigan 
en etapas anteriores sobre los bienes o servicios u tilizados en la elaboración de productos exportados, 
cuando sea mayor que la exención, remisión o aplaza miento de los impuestos indirectos en cascada 
similares que recaigan en etapas anteriores sobre lo s bienes y servicios utilizados en la producción de 
productos similares cuando se venden en el mercado in terno;  sin embargo, la exención, remisión o 
aplazamiento, con respecto a los productos exportado s, de los impuestos indirectos en cascada que 
recaigan en etapas anteriores podrá realizarse incluso en  el caso de que no exista exención, remisión o 
aplazamiento respecto de producto s similares cuando se venden en el mercado interno, si dichos 
impuestos indirectos en cascada se aplican a in sumos consumidos en la producción del producto 
exportado (con el debido descuento por el desperdicio).60  Este apartado se interpretará de 
conformidad con las directrices sobre los insu mos consumidos en el proceso de producción, 
enunciadas en el Anexo II.  A los efectos de las medidas compensato rias previstas en la Parte V, si 
se establece que la exención, remisión o aplazamien to de los impuestos indirectos en cascada que 
recaigan en etapas anteriores sobre los bienes  o servicios utilizados en la producción de 
productos exportados ha excedido de la cuantía de  la exención, remisión o aplazamiento de los 
impuestos indirectos en cascada similares que recaigan en etapas anteriores sobre los bienes y 
servicios utilizados en la producción de pro ductos similares cuando se venden en el mercado 
interno, la diferencia podría considerarse una  subvención.  A los efectos de las medidas 
compensatorias previstas en la Parte V, si se establece que los impuestos indirectos en cascada 
que recaigan en etapas anteriores sobre los in sumos que se consumen en la producción del TN/RL/GEN/153 
Página 4  
 
producto exportado objeto de exención, remisión o aplazamiento han excedido de la cuantía de 
los totales adeudados o abonados, la di ferencia podrá considerarse una subvención. 
i) La remisión o la devoluci ón de cargas a la importación
58 por una cuantía que exceda de las 
percibidas sobre los insumos importados que se c onsuman en la producción del producto exportado 
(con el debido descuento por el desperdicio);  sin embargo, en casos particulares una empresa podrá 
utilizar insumos del mercado interno en igual cantidad  y de la misma calidad y características que los 
insumos importados, en sustitución de éstos y con objeto de beneficiarse  de la presente disposición, si 
la operación de importación y la correspondiente op eración de exportación se realizan ambas dentro 
de un período prudencial, que no ha  de exceder de dos años.  Este apartado se interpretará de 
conformidad con las directrices sobre los insu mos consumidos en el proceso de producción, 
enunciadas en el Anexo II, y con las directrices pa ra determinar si los sistemas de devolución de 
cargas a la importación en casos de sustitución cons tituyen subvenciones a la exportación, enunciadas 
en el Anexo III.  A los efectos de las medidas compensato rias previstas en la Parte V, si se 
establece que la remisión o la devolución de  cargas a la importación percibidas sobre los 
insumos importados que se consuman en la produ cción del producto exportado ha excedido de 
la cuantía de los totales adeudados o ab onados, la diferencia podrá considerarse una 
subvención. 
ANEXO II 
DIRECTRICES SOBRE LOS IN SUMOS CONSUMIDOS EN  
EL PROCESO DE PRODUCCIÓN61 
1. Los sistemas de reducción de impuestos i ndirectos pueden permitir la exención, remisión o 
aplazamiento de los impuestos indirectos en casc ada que recaigan en etapas anteriores sobre los 
insumos consumidos en la producción del produc to exportado (con el debido descuento por el 
desperdicio).  Análogamente, los sistemas de devol ución pueden permitir la remisión o devolución de 
las cargas a la importación percibidas sobre in sumos consumidos en la producción del producto 
exportado (con el debido descuento por el desperdicio). 
2. En la Lista ilustrativa de subvenciones a la exportación que figura en el Anexo I del presente 
Acuerdo se emplea la expresión "insumos consumidos  en la producción del producto exportado" en 
los párrafos h) e i).  De conformidad con el pá rrafo h), los sistemas de reducción de impuestos 
indirectos pueden constituir una subvención a la ex portación en la medida en que tengan por efecto la 
exención, remisión o aplazamiento de los impuest os indirectos en cascada recaídos en una etapa 
anterior en cuantía  superior a la de los impuestos  de esa clase realmente percibidos sobre los insumos 
consumidos en la producción del pr oducto exportado.  De conformidad con el párrafo i), los sistemas 
de devolución pueden constituir un a subvención a la exportación en la medida en que tengan por 
efecto la remisión o devolución de cargas a la import ación en cuantía superior a la de las realmente 
percibidas sobre los insumos consumidos en la  producción del producto exportado.  En ambos 
párrafos se estipula que en las conclusiones referent es al consumo de insumos en la producción del 
producto exportado ha de hacerse el debido descuento por el desperdicio.  En el párrafo i) se prevé  
también la sustitución cuando sea apropiado 
 
                                                      
61 Los insumos consumidos en el proceso de producción son los insumos materialmente incorporados, 
la energía, los combustibles y el petróleo que se utilizan en el proceso de producción, los bienes fungibles, los 
bienes de capital  y los catalizadores que se consumen al ser utilizados para obtener el producto exportado.  TN/RL/GEN/153 
Página 5 
 
 
II 
 Al examinar si se han consumido insumos en la producción del producto exportado, como 
parte de una investigación en materia de derechos compensatorios emprendida con arreglo al presente 
Acuerdo, la autoridad investigadora debe rá proceder de la siguiente manera: 
1. Cuando se alegue que un sistema de reducci ón de impuestos indirectos o un sistema de 
devolución entraña una subvención a causa de la  reducción o devolución excesiva de impuestos 
indirectos o cargas a la importación aplicados a los insumos consumidos en la producción del 
producto exportado, la autoridad investigadora debe rá determinar en primer lugar si el gobierno del 
Miembro exportador ha establecido y aplica un sistema o procedimiento para verificar qué insumos se 
consumen en la producción del pr oducto exportado y en qué cuantía .  Cuando se determine que se 
aplica ese sistema o procedimiento, la autoridad in vestigadora deberá examinarlo para comprobar si 
es razonable, si resulta eficaz para los fines per seguidos y si está basado en prácticas comerciales 
generalmente aceptadas en el país de exportación.(x)  La autoridad investigadora podrá estimar 
necesario efectuar, de conformidad con el párrafo 6 del artículo 12, algunas pruebas prácticas con el 
fin de comprobar la información o de cerciorarse de que se aplica eficazmente el sistema o 
procedimiento en cuestión. 
2. Cuando no exista ese sistema o procedimient o o el que exista no sea razonable, o cuando 
exista y se considere razonable pero no se aplique r ealmente o no se aplique c on eficacia, sería preciso 
que el Miembro exportador llevase a cabo un nuevo examen basado en los insumos reales en cuestión 
para determinar si se ha hecho un pago excesivo.  Si  la autoridad investigadora lo estimase necesario, 
se realizaría un nuevo examen de  conformidad con el párrafo 1. 
3. La autoridad investigadora deberá cons iderar que los insumos están materialmente 
incorporados si se han utilizado en el proceso de producción y están materialmente presentes en el producto exportado. Los Miembros señalan que no  hace falta que un insumo esté presente en el 
producto final en la misma forma en que  entró en el proceso de producción. 
4. Al determinar la cuantía de un determinado insumo que se consuma en la producción del 
producto exportado, deberá tenerse en cuenta "el debido descuento por el desperdicio", y ese 
desperdicio deberá considerarse  consumido en la producción del producto exportado.  El término 
"desperdicio" designa la parte de un insumo dado que no desempeña una función independiente en el 
proceso de producción, no se consume en la producci ón del producto exportado (a causa, por ejemplo, 
de ineficiencias) y no se recupera, u tiliza o vende por el mismo fabricante. 
5. Al determinar si el descuento por el desp erdicio reclamado es "el debido", la autoridad 
investigadora deberá tener en cuenta el proceso de  producción, la experiencia media de la rama de 
producción en el país de exportación y otros factor es técnicos que sean pertinentes.  La autoridad 
investigadora deberá tener presente que es importa nte determinar si las autoridades del Miembro 
exportador han calculado de manera razonable la cuan tía del desperdicio si se tiene el propósito de 
incluir tal cuantía en la reducción o remisión de impuestos o derechos. 
                                                     
 
(x) (Nota de pie de página que habrá que añadir)  Se partirá del supuesto de que se ha establecido 
y se aplica un sistema de verificaci ón razonable y eficaz cuando exista n normas estándar referentes a la 
relación insumo-producto o procedimientos similares de establecimiento de promedios que: i) se hayan 
desarrollado de manera equitativa y sistemática para la determinación de  la cuantía media de los diversos 
insumos consumidos en la producción de una unidad  del producto exportado;  y ii) se utilicen para 
determinar la exención, remisión o aplazamiento de los impuestos indirectos en cascada que recaigan en 
etapas anteriores o la remisión o la  deducción de las cargas a la importación percibidas sobre los insumos 
consumidos en la producción del producto exportado.  TN/RL/GEN/153 
Página 6  
 
ANEXO III 
DIRECTRICES PARA DETERMINAR SI  LOS SISTEMAS DE DEVOLUCIÓN  
CONSTITUYEN SUBVENCIONES A LA EXPORTACIÓN 
EN CASOS DE SUSTITUCIÓN 
I 
 Los sistemas de devolución pueden permitir el reembolso o devolución de las cargas a la 
importación percibidas sobre insumos consumidos en  el proceso de producción de otro producto 
destinado a la exportación cuando este último conte nga insumos de origen nacional de la misma 
calidad y características que los insumos importados a los que sustituyen.  De conformidad con el 
párrafo i) de la Lista ilustrativa de subvencion es a la exportación que figura en el Anexo I, los 
sistemas de devolución pueden c onstituir una subvención a la export ación en casos de sustitución en 
la medida en que tengan por efecto una devolución de cuantía superior a la de las cargas a la 
importación percibidas inicialmente sobre los insu mos importados respecto de los que se reclame la 
devolución. 
II 
 Al examinar un sistema de devolución en  casos de sustitución, como parte de una 
investigación en materia de derechos compensatorios emprendida con arreglo al presente Acuerdo, la 
autoridad investigadora deberá pr oceder de la siguiente manera: 
1. En el párrafo i) de la Lista ilustrativa se estipula que en la fabricación de un producto 
destinado a la exportación podrán utilizarse insu mos del mercado interno en sustitución de los 
insumos importados a condición de que sea en igua l cantidad y que los insumos nacionales tengan la 
misma calidad y características que los insumos importa dos a los que sustituyen.  La existencia de un 
sistema o procedimiento de verificación es importa nte, ya que permite al gobierno del Miembro 
exportador comprobar y demostrar que la cantidad de los insumos resp ecto de los que se reclama la 
devolución no excede de la cantidad de productos si milares exportados, en cualquier forma que sea, y 
que la devolución de las cargas a la importación no excede de las percibidas originalmente sobre los 
insumos importados en cuestión. 
2. Cuando se alegue que el sistema de de volución en casos de sustitución entraña una 
subvención, la autoridad investiga dora deberá determinar en primer lugar si el gobierno del Miembro 
exportador ha establecido y aplica un sistema o pro cedimiento de verificación.  Cuando se determine 
que se aplica ese sistema o procedimiento, la auto ridad investigadora deberá examinarlo para 
comprobar si es razonable, si resulta eficaz para los fines perseguidos y si está basado en prácticas 
comerciales generalmente aceptadas en el país de exportación.
(x1)  En la medida en que se determine 
que el procedimiento reúne esas condiciones y se apli ca eficazmente, no deberá presumirse que exista 
subvención.  La autoridad investigadora podrá estim ar necesario efectuar, de conformidad con el 
párrafo 6 del artículo 12, algunas pruebas prácticas con el fin de comprobar la información o de 
cerciorarse de que se aplica eficazmente el procedimiento de verificación. 
                                                      
(x1) (Nota de pie de página que habrá que añadir)  Se  partirá del supuesto de que se ha establecido 
y se aplica un sistema de verificaci ón razonable y eficaz cuando exista n normas estándar referentes a la 
relación insumo-producto o procedimie ntos similares de establecimiento de promedios que:  i) se hayan 
desarrollado de manera equitativa y sistemática para la determinación de  la cuantía media de los diversos 
insumos consumidos en la producción de una unidad  del producto exportado;  y ii) se utilicen para 
determinar la exención, remisión o aplazamiento de los impuestos indirectos en cascada que recaigan en 
etapas anteriores o la remisión o la  devolución de las cargas a la importación percibidas sobre los insumos 
consumidos en la producción del producto exportado.  TN/RL/GEN/153 
Página 7 
 
 
3. Cuando no exista procedimient o de verificación o el que exista no sea razonable, o cuando el 
procedimiento exista y se considere razonable pero  se estime que no se aplica realmente o no se aplica 
con eficacia, podría haber subvención.  En tales casos, serí a preciso que el Miembro exportador 
llevase a cabo un nuevo examen basado en las transacci ones reales en cuestión para determinar si se 
ha hecho un pago excesivo.  Si la autoridad investig adora lo estimase necesario, se realizaría un nuevo 
examen de conformidad con el párrafo 2. 
4. El hecho de que el sistema de devolución en casos de sustitución contenga una disposición 
que permita a los exportadores eleg ir determinados enví os de importación respecto de los que se 
reclame una devolución no deberá considerar se constituya de por sí una subvención. 
5. Cuando los gobiernos paguen intereses sobr e las cantidades reembolsadas en virtud de sus 
sistemas de devolución, se considerará que la devolución es excesiva, en el sentido del párrafo i), en 
la cuantía de los intereses realmente pagados o por pagar. 
__________