G/TRIMS/W/118  
17 de abril de 2013  
(13-2031)  Página: 1/3  
Comité de Medidas en materia de Inversión 
relacionadas con el Comercio  Original: inglés  
 
  BRASIL - PREFERENCIAS FISCALES VINCULADAS A CONDICIONES EN 
MATERIA DE CONTENIDO NACIONAL EN VARIOS SECTORES  
PREGUNTAS DE LA UNIÓN EUROPEA, LOS ESTADOS UNIDOS Y EL JAPÓN 
La siguiente comunicación, de fecha 15 de abril de 2013, se distribuye a petición de las 
delegaciones de la Unión Europea, los Estados Unidos y el Japón. 
 
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Existe preocupación en relación con las disposiciones de determinadas medidas adoptadas por el Brasil en el ámbito de la tributación indirecta, que podrían ser discriminatorias respecto de los 
productos importados. Suscita también inquietud qu e esas disposiciones pongan de manifiesto un 
enfoque de política más amplio en materia de tributación indirecta y política industrial.  
El Brasil ha adoptado efectivamente varios programas fiscales que conceden ventajas fiscales a las 
empresas que cumplen determinadas condiciones en materia de contenido nacional (es decir, la obligación de utilizar insumos de origen nacional). Existen numerosos ejemplos de este tipo de programas fiscales, en particular desde finales de 2011, cuando el Brasil impuso un fuerte 
aumento del impuesto sobre las ventas (30 puntos porcentuales) de los vehículos automóviles que 
no cumplían el elevado umbral de contenido nacional, fijado en el 65%. Aunque el Brasil aseguró que el aumento del impuesto sería temporal y expiraría en diciembre de 2012, se estableció un 
nuevo programa fiscal, que está previsto que dure hasta 2017. El nuevo programa fiscal para 
vehículos automóviles entraña una importante discriminación fiscal contra los vehículos automóviles importados, y parece haber sido concebido para favorecer la utilización de 
componentes nacionales, en detrimento de los insumos importados. 
 Al mismo tiempo, el Brasil ha adoptado medidas tendentes a aplicar programas fiscales similares en relación con otros productos. En la Ley Nº 12.715, de 17 de septiembre de 2012, que establece 
el nuevo programa fiscal para los vehículos automóviles en su forma definitiva, se prevé asimismo 
un régimen comparable para los equipos de la red de telecomunicaciones. Se ha establecido, entre otras cosas, un régimen fiscal para determinados productos digitales que podría ser discriminatorio 
con respecto a los productos importados, y se consolida el régimen fiscal aplicado a los 
semiconductores y productos conexos, aumentando los requisitos en materia de contenido nacional. 
 
Por consiguiente, agradeceríamos que el Brasil nos proporcionara información, en especial, sobre las ventajas fiscales que están supeditadas, al parecer, a la utilización o adquisición de productos originarios del país, en base a las preguntas que se formulan a continuación. La finalidad de estas 
preguntas es obtener aclaraciones sobre las políticas del Brasil;  pero no deben considerarse como 
el conjunto de las preocupaciones que alberga la Unión Europea, los Estados Unidos y el Japón.  
1. La Ley N° 12.794, de 2 de abril de 2013, establece un régimen fiscal especial para el 
desarrollo de la industria de los abonos, que prevé la suspensión de los impuestos indirectos sobre la maquinaria, las herramientas y demás equipo adquiridos por los beneficiarios del régimen. Para 
beneficiarse del régimen, se debe alcanzar un determinado porcentaje de "contenido nacional" 
("conteúdo local") en relación con el valor global del proyecto de inversión (artículo 7).  G/TRIMS/W/118 
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  - ¿Podría el Brasil explicar en qué medida el régimen fiscal mencionado es compatible 
con el Acuerdo sobre las MIC, en particular con lo dispuesto en el apartado a) del párrafo 1 de la Lista ilustrativa que figura en el Anexo del Acuerdo? 
 
2. La Ley N° 12.715, de 17 de septiembre de 2012 (artículos 28 a 33), establece un régimen 
fiscal especial que está centrado en el desarrollo de proyectos para la creación, ampliación o modernización de las redes de telecomunicaciones de banda ancha, incluidas las estaciones 
terrestres de satélite. La condición para acogerse a ese régimen, que prevé desgravaciones de los 
impuestos indirectos, es adquirir equipos y componentes de la red que hayan sido fabricados en el marco de los llamados Procesos de Producción Básicos (PPB, en portugués), por un valor que supere el porcentaje mínimo establecido en los reglamentos de aplicación. A este respecto: 
 
- ¿Podría el Brasil confirmar que en los PPB se establecen normas relativas a la 
fabricación de productos en el Brasil? 
 
- ¿Podría el Brasil confirmar que, para que un producto se considere conforme con las 
normas establecidas en los PPB para ese producto es necesario que se haya fabricado 
en el Brasil? 
 
- ¿Podría el Brasil explicar en qué medida el régimen fiscal mencionado es compatible 
con el Acuerdo sobre las MIC, en particular con lo dispuesto en el apartado a) del 
párrafo 1 de la Lista ilustrativa que figura en el Anexo del Acuerdo? 
 3. La Ley Nº 12.715 (artículo 57), de 17 de septiembre de 2012, introdujo modificaciones al 
régimen fiscal anterior con el fin de promover el desarrollo de la industria de semiconductores en 
el Brasil. Los beneficiarios deben cumplir determinadas condiciones para obtener determinadas ventajas fiscales (desgravaciones de los impuestos indirectos). El régimen está concebido para las 
empresas que, entre otras cosas, producen insumos y equipo para la fabricación de dispositivos 
semiconductores electrónicos y de visualización de información, con arreglo a los procesos de producción básicos. A este respecto:  
- ¿Podría el Brasil confirmar que, en virtud de los procesos de producción básicos, se 
establecen las normas relativas a la fabricación de productos en el Brasil? 
 
- ¿Podría el Brasil confirmar que, para que un producto se considere conforme con las 
normas establecidas en los PPB para ese producto es necesario que se haya fabricado en el Brasil? 
 
- ¿Podría el Brasil explicar en qué medida el régimen fiscal mencionado es compatible 
con el Acuerdo sobre las MIC, en particular con lo dispuesto en el apartado a) del párrafo 1 de la Lista ilustrativa que figura en el Anexo del Acuerdo? 
 
4. ¿Podría el Brasil confirmar que las ventajas fiscales previstas en la Ley Nº 8.248, de 23 de 
octubre de 1991, y sus modificaciones sucesivas, están condicionadas al cumplimiento de las 
normas en materia de fabricación comprendidas en los procesos productivos básicos específicos de 
cada producto? Además de los casos concretos mencionados en las preguntas anteriores, ¿podría el Brasil informar si ha establecido otros regímenes fiscales que prevean ventajas fiscales 
vinculadas a la conformidad con los procesos de producción básicos o PPB? ¿Podría el Brasil 
facilitar las referencias a los instrumentos legislativos pertinentes?  5. La Ley Nº 12.715 (artículos 40 a 44), de 17 de septiembre de 2012, estableció un régimen 
fiscal especial para los vehículos automóviles. Ese régimen tiene por finalidad fomentar la 
fabricación de vehículos y reforzar la cadena de suministro en ese sector, mediante incentivos fiscales otorgados en forma de bonificaciones fiscales que pueden servir para compensar hasta 
30 puntos porcentuales del tipo aplicable del impues to sobre los productos industriales (IPI). Para 
acogerse a ese régimen, es preciso cumplir una serie de condiciones, como la que establece que los productores deben realizar un número creciente de actividades de fabricación en el Brasil, en 
particular de determinados componentes. En principio, el sistema está abierto a los fabricantes de 
vehículos automóviles ya establecidos en el Brasil, a los fabricantes de vehículos automóviles que tengan un plan de inversiones para iniciar o expandir la producción en el Brasil, y a las empresas que comercializan vehículos automóviles. Sin embargo, las bonificaciones fiscales se otorgan en G/TRIMS/W/118 
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  función de los gastos efectuados en el Brasil -por lo general, los gastos relacionados con la compra 
de insumos y herramientas estratégicos-.  
- ¿Podría el Brasil indicar si, en virtud de las disposiciones legislativas en vigor, los 
beneficiarios del régimen fiscal pueden obtener bonificaciones fiscales al comprar 
insumos y herramientas importadas? 
 
- En caso negativo, ¿podría el Brasil explicar en qué medida ese régimen fiscal es 
compatible con el Acuerdo sobre las MIC, en particular con lo dispuesto en el apartado a) del párrafo 1 de la Lista ilustrativa que figura en el Anexo del Acuerdo? 
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