RESTRICTED  
  
WT/BFA/W/ 599 
5 de septiembre  de 2022 
(22-6448) Página : 1/14 
Comité de Asuntos Presupuestarios,  
Financieros y Administrativos  Original:  francés 
 
  
INFORME DEL AUDITOR EXTERNO INDEPENDIENTE SOBRE EL SEGUIMIENTO  
DE LAS RECOMENDACIONES DE  LOS AUDITOR ES EXTERNO S 
Se adjunta el informe del auditor externo independiente sobre el seguimiento de las 
recomendaciones de  los auditor es externo s.WT/BFA/W/5 99 
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AUDITORÍA EXTERNA DE LA 
ORGANIZACIÓN MUNDIAL  
DEL COMERCIO  
 
SEGUIMIENTO DE LAS  
RECOMENDACIONES  
DEL AUDITOR EXTERNO   
(cerrado en la fecha de presentación del informe 
sobre la auditoría de cuentas  2021 de la OMC y 
el Plan de Pensiones de la OMC ) 
 
 
 
 
 
REFERENCIA DEL TRIBUNAL DE CUENTAS: OMC 2022 -3 
 
WT/BFA/W/5 99 
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PÁGINA EN BLANCO  WT/BFA/W/5 99 
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ÍNDICE  
 
 
 
I. OBSERVACIONES GENERALES  ................................ ................................ .... 5 
1.1. Procedimiento de seguimiento  ................................ ...............................  5 
1.2. Aplicación de las recomendaciones ................................ .......................  5 
II. SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES  ................................ ..............  6 
2.1. Recomendaciones de la auditoría financiera  ................................ ........  6 
2.2. Recomendaciones de la auditoría de resultados  ................................ .. 9 
III. CONCLUSIÓN  ................................ ................................ ................................ . 12 
 
 
 
 
 WT/BFA/W/5 99 
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PÁGINA EN BLANCO  WT/BFA/W/5 99 
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5 I. OBSERVACIONES GENERALES  
 
1.1. Proc edimiento de seguimiento  
1. El presente documento de seguimiento de las recomendaciones del Auditor Externo  se 
ha preparado de conformidad con las disposiciones del mandato impart ido al Tribunal de 
Cuentas de Francia por el Consejo General, especificadas en la carta de compromiso de 
fecha 24 de noviembre de 2020 firmada conjuntamente por el Tribunal de Cuentas y la 
Organización Mundial del Comercio (OMC).   
2. Reúne la información relativa a la situación, constatada en la fecha de presentación de 
los informes de auditoría de la OMC y del Plan de Pensiones correspondientes a 2021, de 
todas las recomendaciones hechas por los sucesivos Auditores Externos  que no se habían 
aplicado en la fecha de cierre del informe de seguimiento anterior. Abarca todas las 
recomendaciones formuladas tanto en los informes de auditoría financiera (OMC y Plan de 
Pensiones) como en los inform es de auditoría de resultados.   
3. Desde  2020, el Auditor Externo  asigna a cada una de las recomendaciones un grado de 
prioridad de aplicación, como parte integrante del proceso, sobre la base de las siguientes 
definiciones:  
• Prioridad 1: aspecto fundamental que requiere una atención especial por parte de 
los órganos directivos y una acción inmediata de la Dirección ; 
 
• Prioridad 2: aspecto que debe aplicarse, si bien la aplicación puede retrasarse en 
función de las circunstancias;  
 
• Prioridad 3: aspe cto que contribuiría a mejorar el control, la rendición de cuentas 
o la gestión, señalado  a la atención de la Dirección . 
4. En el informe anual de seguimiento que se presenta a los órganos directivos únicamente 
se mencionan las recomendaciones de prioridad 1 y 2. Las recomendaciones de prioridad 3 
pueden, dependiendo de su importancia cualitativa, incluirse a título informativo en los 
informes de auditoría dirigidos a los órganos directivos, o bien remitirse únicamente a la 
Dirección en una carta d e observaciones. No obstante, todas las recomendaciones son objeto 
de seguimiento cada año.   
 
1.2. Aplicación de las recomendaciones  
5. Con arreglo a los principios establecidos por las normas internacionales de auditoría de 
la Organización Internacional de Entida des Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI1), el Auditor 
Externo  se esmerará escrupulosamente en formular recomendaciones cuya aplicación pueda 
dar lugar a una mejora significativa en el tratamiento de las cuestiones a las que se refieren. 
El calendario recom endado para la aplicación de estas recomendaciones tendrá en cuenta 
tanto los riesgos asociados a las deficiencias identificadas como, en su caso, las limitaciones 
 
1 International Organisation of Supreme Audit Institutions . WT/BFA/W/5 99 
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6 jurídicas u organizativas de las Divisiones encargadas de su puesta en práctica. La aplicaci ón 
y el seguimiento de las recomendaciones serán claramente mensur ables, ya sea cuantitativa 
o cualitativamente.  
6. El Auditor Externo  responde únicamente ante los órganos directivos, y las 
recomendaciones que formula están destinadas en primer lugar a ellos. Estas 
recomendaciones forman parte de su función de supervisión y de orientación superior de la 
gestión de la Organización.   
7. En co nsecuencia, es importante que estas recomendaciones sean respaldadas por 
los órganos directivos a fin de que la Secretaría de la Organización pueda utilizarlas 
como directrices y hojas de ruta claras para la aplicación.  En caso de que la Secretaría 
se opon ga sustancialmente a una recomendación, corresponde  a esta convencer al Comité 
de Asuntos Presupuestarios, Financieros y Administrativos del fundamento de su oposición a 
su aplicación . En definitiva , salvo rechazo explícito de una recomendación por los órg anos 
directivos, que conservan en todo caso la potestad de adoptar la decisión final al respecto, el 
Auditor Externo  considera que la aprobación sin reservas  explícitas  de un informe implica que 
la Secretaría debe aplicar las recomendaciones que contiene.   
8. La situación de las recomendaciones depende de su grado de aplicación : 
- cerrada ( closed ): la recomendación se ha aplicado plenamente en las condiciones en 
que se formul ó y tomando en consideración el objetivo previsto;    
- en curso ( ongoing ): se ha constatado que la recomendación ha comenzado a 
aplicarse, pero hay medidas que aún no se han finalizado ;  
- abierta ( open ): no se ha constatado que la recomendación haya comenzado a 
aplicarse en el sentido recomendado (cualquiera que sea la razón);   
- abandonada ( lapsed ): una recomendación antigua no aplicada cuya aplicación resulte 
inadecuada en las nuevas condiciones de gestión puede ser abandonada, o incluso 
ser sustituid a (superseded ) por una nueva recomendación que satisfaga mejor los 
criterios de calidad de referencia  mencionados supra .  
 
II. SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES  
2.1. Recomendaciones de la auditoría financiera  
9. El examen de la situación de las recomendaciones de la auditoría financiera pone de 
relieve que,  tras el abandono de 1 recomendación no susceptible de ser aplicada  (el 
tratamiento contable de los reembolsos de impuestos a los funcionarios sujetos a tributación  
en los Estados Unidos ), de las 12 recomendaciones pendientes , 8 (es decir, el 75 %) se han 
aplicado plenamente  hasta la fecha . En cuanto al resto , 3 de ellas todavía están en curso de 
aplicación  y 1 aún no ha comenzado a aplicarse y por lo tanto sigue abierta . WT/BFA/W/5 99 
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7 10. El Auditor Externo  había recomendado  aplicar estrictamente las disposiciones de 
principio  de los párrafos  127 y 128 de la NICSP2 1, exponiendo en las notas explicativas los 
detalles que sirvan para que los órganos directivos  y los usuarios comprendan los estados 
financieros y obtengan una información completa , y combinando  en ellas explicaciones 
fácticas y cifras . Si bien el Auditor Externo  constató  progresos en el marco de la elaboración  
de los estados financieros a 31 de di ciembre de 2021, siguen siendo necesarias 
informaciones complementarias, en particular con respecto a las notas 8 y 9 relativas a los 
activos  fijos tangibles e intangibles , y más concretamente en relación con la valoración del 
derecho de uso del Centro  William Rappard o de las demás instalaciones puestas a 
disposición por el Cantón de Ginebra , así como en relación con los  costos de activos fijos 
relativos  al programa informático  Workday . 
11. El Auditor Externo  había recomendado  finalizar el "Marco de Control Interno de la 
Secretaría de la OMC"  completándolo con disposiciones operativas que garanticen su control 
y eficacia  y estableciendo un mecanismo adecuado para la evaluación anual de su calidad 
que respalde la carta de manifestaciones de l a Dirección sobre el control interno . Antes de 
dejar su cargo  en sept iembre de 2021, el anterior Jefe de la Oficina de Supervisión Interna 
presentó el Marco de Control Interno al Gabinete de la Directora General para su examen y 
aprobación ; varios meses de spués sigue pendiente de aprobación . Habida cuenta de l a 
prioridad asignada a  esta recomendación, de cuya aplicación  dependen  la calidad, la 
fiabilidad y la eficiencia tanto de las operaciones como de la gestión financiera  de la 
OMC , el Auditor Externo  reitera  enérgicamente  su recomendación .  
12. No se ha implantado  un plan de continuidad de la actividad que garantice la eficiencia  
operativa de los procedimientos y medidas de las divisiones  en caso de crisis que afecte 
directa o indirectamente a los recursos informáticos . La Organización, que considera ba 
necesario establecer un sistema de gestión de la continuidad de las actividades mucho más 
amplio , decidió  contratar la elaboración  de un sistema  de ese tipo  a empresas con una 
experiencia extensa  y pertinente . Las condiciones para contratar a un proveedor externo 
fueron redactad as en diciembre de 2021. El Auditor Externo  no ha sido informado de que se 
hayan iniciado  contratos para elaborar  tal sistema . Dado que los sistemas y redes 
informáticos son esenciales para la continuidad de las actividades de la Organización, los 
riesgos relacionados con la interrupción del funcionamiento de estos sistemas se encuent ran 
entre los más críticos . La opción de aborda r el problema de manera global resulta  tanto 
menos pertinente cuanto  que solo puede  prolon gar el plazo de respuesta a esta 
recomendación específica .  
13. La recom endació n de formalizar el procedimiento de gestión de cambios en el sistema 
de planificación de recursos institucionales Oracle EBS , de restringir los accesos autorizados 
al entorno de desarrollo y producción y , en caso de que esta separación de las funciones se 
vea l imitada por razones organizativas, de llevar a cabo una revisión jerárquica de la 
validación ex post  de los cambios al menos trimestralmente , continúa abierta a la espera de 
las pruebas  de operatividad  previstas en noviembre de  2022. 
 
2 Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público  - International Public Sector Accounting 
Standards  (IPSAS) . WT/BFA/W/5 99 
- 10 - 
8 14. El Auditor Externo  había recomendado  registrar íntegramente las sumas por cobrar 
reclamadas por la OMC en relación con los reembolsos que hace a los funcionarios sujetos 
al impuesto sobre la renta en los Estados Unidos . La OMC decidió no aplicar esta 
recomendación y siguió, al elaborar  los estados financieros a 31 de diciembre de 2021 , el 
método de contabilización utilizado hasta entonces conforme a l cual  se registra como  gasto 
la diferencia entre los reembolso s de los impuestos  efectuados a los funcionarios y las 
cantidades desembolsadas  por el Gobierno de los Estados Unidos  por este concepto . En la 
medida en que parece que este enfoque contable y financiero pone fin a la ambigüedad que 
afectaba a esta cuestión  desde hacía varios años  y conviene en definitiva a los Estados 
Miembros, el Auditor Externo  abandona su recomendación .  
Cuadro 1: Resumen de la aplicación de las recomendaciones (auditoría financiera)  
 
Asunto  Aplicada  En 
curso  Abierta  Abandonada  Total  Año 
/N° de 
observación         
Incluir el riesgo de invalidez 
laboral en el registro de riesgos 
y adoptar las medidas 
apropiadas para controlar sus 
consecuencias  x     3.3.1/2018  
(60) 
Aplicar métodos actuariales 
para establecer la provisión 
para el riesgo de incapacidad  x     3.3.1/2019  
(79) 
Optimizar la cobertura del 
seguro para el riesgo de 
invalidez laboral  x     3.3.1/2019  
(80) 
Aplicar estrictamente el 
párrafo  21 de la NICSP  1 
presentando en los estados 
financieros sometidos a la 
auditoría una comparación 
entre los importes 
presupuestados y los importes 
reales ejecutados  x     1.1/2020  
(1) 
Aplicar estrictamente las 
disposiciones de los 
párrafos  127 y 128 de la 
NICSP  1, exponiendo en las 
notas explicativas los detalles 
que sirvan para la comprensión 
de los estados financieros   x    1.1/2020  
(2) 
Presentar en los estados 
financieros la conciliación 
detallada de los elementos de 
ejecución presupuestaria con 
los flujos de efectivo  x     1.1/2020  
(3) 
Finalizar el "Marco de Control 
Interno de la Secretaría de la 
OMC"   x    3.1/2020  
(4) 
Implantar un plan de 
continuidad de la actividad que 
garantice la disponibilidad 
operativa de los 
procedimientos y medidas de 
las divisiones afectadas en  x    3.2/2020  
(5) WT/BFA/W/5 99 
- 11 - 
9 Asunto  Aplicada  En 
curso  Abierta  Abandonada  Total  Año 
/N° de 
observación         
caso de crisis que afecte a los 
recursos informáticos  
Establecer una matriz formal 
de división de funciones para el 
sistema de planificación de 
recursos institucionales 
Oracle  EBS x     3.2/2020  
(6) 
Formalizar el procedimiento de 
gestión de cambios en el 
sistema de planificación de 
recursos institucionales 
Oracle  EBS. Restringir los 
accesos autorizados al entorno 
de desarrollo y producción. 
Llevar a cabo una revisión 
jerárquica de la validación 
ex post de los cambios    x   3.2/2020  
(7) 
Adoptar un modelo actuarial 
para evaluar los futuros costos 
de indemnización del personal 
reconocido como 
discapacitado que debe asumir 
la Organización  x     4.2/2020  
(8) 
Formalizar la validación de los 
datos, los supuestos utilizados 
y la metodología empleada por 
el actuario en el marco de su 
evaluación de los compromisos 
por concepto del plan de 
pensiones y del seguro de 
enfermedad y efectuar análisis 
de sensibilidad  x     4.2/2020  
(9) 
Registrar íntegramente las 
sumas por cobrar reclamadas 
por la OMC en relación con los 
reembolsos que hace a los 
funcionarios sujetos al 
impuesto sobre la renta en los 
Estados Unidos     x  4.4/2020  
(10) 
Total de las recomendaciones 
de la auditoría financiera  8 3 1 1 13  
 
2.2. Recomendaciones de la auditoría de resultados  
15. De las 11 recom endaciones procedentes de las auditorías de resultados realizadas 
desde  2018, 2 (el 18%) pueden considerarse aplicadas, 8 siguen en curso de aplicación y 
1 ha sido abandonada . WT/BFA/W/5 99 
- 12 - 
10 16. La conclusión de la descripción de los procesos relativos a los recursos humanos  y de 
las responsabilidades de los  responsables  de los procesos clave  (process -owners ) y la 
prescripción de una estructura uniforme y apropiada para los expedientes de personal 
deberían producirse durante el segundo semestre de 2022 , con la  puesta en funcionamiento 
de las fases 2 y 3 del nuevo sistema de información sobre los recursos humanos (HRIS3). 
17. La recomendación de evaluar y revisar  las normas relativas a las vacaciones en el país 
de origen para evitar deficiencias sistémicas que las hagan susceptibles de fraude sigue "en 
curso de aplicación desde hace tres años" . Ninguna de las explicaciones dadas , incluidas  
las más recientes expuestas por el Presidente del CCM , justifica los plazos de aplicación 
de esta recomendación , sumamente  antigua (2018) .  
18. El Auditor Externo  había recomendado  que se concertara un acuerdo con el Plan de 
Pensiones de la OMC en relación con la compensación económica de los casos de jubilación 
anticipada . Dado que  ese acuerdo está redactado pero aún no ha sido firmado, la 
recomendación sigue en curso de aplicación . En caso de que la falta de firma indique una 
reticencia sustancial a la conclusión de este acuerdo  (que ya estaba  "en proceso de 
firma"  en 2021), corresponde a la Secretaría dar a los órganos directivos  una 
explicación al respecto . De no ser ese el caso , la Secretaría debería analizar las causas de 
la ineficiencia burocrática perjudicial para los intereses del Plan de Pensiones y subsanarla 
sin demora, ya que la recomendación data de 2019 .  
19. La Secretaría considera  que la recomendación relativa a la racionalización de los fondos 
fiduciarios se ha aplicado , ya que un grupo de trabajo ha publicado el documento 
WT/BFA/W/551 sobre la coherencia en el establecimiento y la gestión de los fondos 
fiduciarios , que d ebería dar  paso al nuevo enfoque de la Secret aría sobre la gestión de esos 
fondos . Sin embargo , la recom endación del Auditor Externo  no podrá considerarse aplicada 
mientras no  se defina y aplique el nuevo enfoque sobre la gestión de los fondos fiduciarios . 
La cuestión se in cluirá en la auditoría de resultados en curso en 2022 sobre  "la gobernanza 
y gestión de los fondos fiduciarios" .  
20. La recomendación de adoptar , en relación co n los fondos fiduciarios,  un procedimiento 
normalizado, armonizado y transparente para las actividades de contratación que entrañen 
cantidades elevadas fue rechazada por la Organización tras realizar un  análisis que 
demostraba  que solo en torno a un 2 % de los gastos financiados por los fondos fiduciarios 
está relacionado con la contratación de bienes y servicios efectuad a por la Sección de 
Compras de la OMC ; la mayor parte de los gastos de los fondos fiduciarios corresponde a la 
ejecución de proyectos y pro gramas a través de subvenciones u otras modalidades de 
acuerdos con entidades o partes encargadas de la ejecución en el terreno .  
21. El Auditor Externo  había formulado  tres recomendaciones en el marco de su auditoría de 
resultados  sobre la gestión  por la OMC de la cris is sanita ria de la C OVID -19 y sus 
consecuencias . Estas recomendaciones están en curso de aplicación, y a que  la Secretaría 
estudia soluciones que permitan atenderlas .
 
3 Human Resources Information System . WT/BFA/W/5 99 
- 13 - 
11 Cuadro 2: Resumen de la aplicación de las recomendaciones (auditoría de resultados)  
 
Asunto  Aplicada En 
curso Abierta  Abando nada  Total  Año 
/N° de 
observa ción 
       Concluir la descripción de los 
procesos de recursos humanos 
y de las responsabilidades de 
los process -owners   x[*]    4.1/2018  
(62) 
Aplicar instrucciones para la 
documentación de todos los 
asuntos relacionados con el 
personal  x[*]     4.1/2018  
(63) 
Prescribir una estructura 
uniforme y apropiada para los 
expedientes de personal,  y 
limitar los derechos de acceso   x[*]    4.1/2018  
(64) 
Revisar el Reglamento del 
Personal para ajustar el período 
de vacaciones al año civil , 
controlar la acumulación de las 
vacaciones transferidas y 
establecer normas formales 
sobre la concesión de días de 
vacaciones  tomados por 
anticipado  x     4.1/2018  
(72) 
Evaluar y revisar las normas 
relativas a las vacaciones en el 
país de origen para evitar 
deficiencias sistémicas que las 
hagan susceptibles de fraude   x    4.1/2018  
(73) 
Concluir un acuerdo con el Plan 
de Pensiones sobre las 
condiciones de la 
compensación del personal que 
se acoge a la jubilación 
anticipada   x    4.1/2019  
(84) 
Racionalizar los fondos 
fiduciarios, cerrando los que 
están inactivos y fusionando 
aquellos cuyos  objetivos  son 
similares  o sus donantes  son 
idénticos ; aprovechar para 
armonizar los procedimientos de 
gestión   x    4.2/2019  
(91) 
(Fondos fiduciarios) Adoptar un 
procedimiento normalizado,  
armonizado y transparente para 
las actividades de contratación 
que entrañen cantidades 
elevadas     x  4.2/2019  
(93) 
Someter a la Conferencia 
Ministerial una proposición 
destinada a dotar a la Directora 
General, en caso de crisis 
importante, inesperada y  x    4.1/2020  
(1) WT/BFA/W/5 99 
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12 Asunto  Aplicada En 
curso Abierta  Abando nada  Total  Año 
/N° de 
observa ción 
       prolongada, de  las facultades 
especiales necesarias para la 
gestión flexible y dinámica de la 
Secretaría  
Finalizar un conjunto de textos 
reglamentarios apropiado para 
enmarcar el recurso al 
teletrabajo en las situaciones de 
crisis grave que lo hagan 
necesario   x    4.4/2020  
(2) 
Formalizar el seguimiento de los 
resultados de la Organización 
mediante indicadores de medios 
y resultados cuantificados   x    5.2/2020  
(3) 
Total de las recomendaciones 
de la auditoría de resultados  2 8 0 1 11  
[*] Medida enmarcada en el proyecto HRIS.  
 
 
III. CONCLUS IÓN 
 
22. La aplicación de las recomendaciones del Auditor Externo  puede considerarse 
satisfactoria, habida cuenta de las limitaciones que tiene una organización internacional para 
introducir cambios importantes en las prácticas, los procedimientos y las herramientas.  A 
excepción de unos pocos casos  en los que hay discrepancias en la evaluación de la situación 
en que se encuentra la aplicación, la Secretaría ha adoptado un enfoque proactivo respecto 
a las recomendaciones formuladas .  
23. No obstante , la carga administrativa  que entraña  el tratamiento de  los asuntos  no 
debe servir a la Secretaría de excusa para retrasar la aplicación de las medidas  
propuestas, encubriendo implícitamente una reticencia de fondo en cuanto al 
contenido  y los objetivos de la recomendación formula da por el Auditor Externo  y 
aprobada por los órganos directivos . 
24. El Auditor Externo  agradece a los equipos de la División de Administración y Servicios 
Generales la ayuda y la buena voluntad que han mostrado para documentar el seguimiento 
de las recomendaciones .  
 
Fin del informe de seguimiento . 
 
__________