WT/DS497/3  
18 de septiembre de 2015  
(15-4880)  Página: 1/10  
 Original: inglés  
 
  BRASIL - DETERMINADAS MEDIDAS RELATIVAS 
A LA TRIBUTACIÓN Y LAS CARGAS 
SOLICITUD DE ESTABLECIMIENTO DE UN GRUPO 
ESPECIAL PRESENTADA POR EL JAPÓN 
La siguiente comunicación, de fecha 17 de septiembre de 2015, dirigida por la delegación del 
Japón al Presidente del Órgano de Solución de Diferencias, se distribuye de conformidad con el 
párrafo 2 del artículo 6 del ESD. 
 
_______________ 
 
 
Las autoridades de mi país me han encomendado que solicite el establecimiento de un grupo especial de conformidad con el párra fo 7 del artículo 4 y el artículo 6 del Entendimiento 
relativo a las normas y procedimientos por los que se rige la solución de diferencias de la OMC 
(ESD), el artículo XXIII del Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio de 1994 
(GATT de 1994), el artículo 8  del Acuerdo sobre las Medidas en materia de Inversiones 
relacionadas con el Comercio (Acuerdo sobre las MIC), y el párrafo 4 del artículo 4 y el artículo 30 
del Acuerdo sobre Subvenciones y Medidas Compensatorias  (Acuerdo SMC) con respecto a 
determinadas medidas relativas a la tributación y las cargas impuestas por la República Federativa del Brasil (el Brasil) (DS497, Brasil - Determinadas medidas relativas a la tributación y las cargas ). 
El 2 de julio de 2015, el Japón solicitó la celebración de consultas con el Brasil de conformidad con 
los artículos 1 y 4 del ESD, el párrafo 1 del artículo XXII del GATT de 1994, el artículo 8 del Acuerdo sobre las MIC y los artículos 4 y 30 del Acuerdo SMC con respecto a determinadas 
medidas relativas a la tributación y las cargas impuestas por el Brasil. La solicitud se distribuyó 
el 9 de julio de 2015 como documento WT/DS497/1, G/L/1119, G/TRIMS/D/41, G/SCM/D108/1. Los días 15 y 16 de septiembre de 2015 se celebraron consultas con miras a llegar a una solución 
mutuamente satisfactoria. Lamentablemente, las consultas no permitieron resolver la diferencia. 
En consecuencia, el Japón solicita respetuosamente que se establezca un grupo especial con el 
mandato uniforme previsto en el párrafo 1 del ar tículo 7 del ESD con respecto a las siguientes 
cuestiones: 
I. MEDIDAS ADOPTADAS EN EL SECTOR DE LA AUTOMOCIÓN 
El Brasil aplica un impuesto sobre los productos industriales denominado IPI ( Imposto sobre 
Productos Industrializados ). En septiembre de 2011, el Brasil aumentó en 30 puntos porcentuales 
los tipos impositivos del IPI aplicables a los vehículos automóviles, estableciendo al mismo tiempo 
una reducción de hasta el mismo número de puntos porcentuales de los tipos impositivos del IPI aplicables a los vehículos automóviles de producción nacional que cumplan determinadas 
condiciones. En 2012 el Brasil introdujo un programa de ventajas fiscales similar pero más 
detallado denominado Programa de Incentivo à Inovação Tecnológica e Adensamento da Cadeia 
Produtiva de Veículos Automotores  ("Programa de incentivos para la innovación tecnológica y la 
densificación de la cadena de producción de vehículos automóviles") o "INOVAR-AUTO". El 
programa INOVAR-AUTO concede la ventaja de unos tipos impositivos del IPI inferiores para los 
vehículos automóviles abarcados por el programa que son fabricados o importados por empresas que cuentan con la habilitación del programa INOVAR-AUTO ( habilitacões ). La habilitación del 
programa INOVAR-AUTO se otorga, con sujeción a determinadas condiciones, i) a las empresas 
que fabrican vehículos automóviles en el Brasil; ii) a las empresas que obtienen la aprobación WT/DS497/3 
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  oficial de las autoridades brasileñas competentes para sus planes de inversión en instalaciones de 
producción o proyectos industriales en el Brasil; y iii) a las empresas que comercializan vehículos automóviles en el Brasil sin realizar actividades de  fabricación. Para ser habilitadas, las empresas 
deben satisfacer, según el tipo de habilitación, una serie de prescripciones, entre las que se 
incluyen en particular un número mínimo de actividades de fabricación en el Brasil y/o niveles 
mínimos de gasto en el Brasil en actividades de investigación y desarrollo, ingeniería, tecnología industrial básica y creación de capacidad de proveedores reales y potenciales. 
Una vez habilitadas, las empresas pueden obtener bonificaciones fiscales respecto del IPI que 
pueden utilizarse, con sujeción a determinadas condiciones, para compensar hasta 30 puntos porcentuales del IPI que en otro caso se devengaría por la venta en el mercado interior de vehículos automóviles abarcados por el programa. El remanente de las bonificaciones fiscales 
puede utilizarse para compensar hasta 30 puntos porcentuales del IPI devengado por los vehículos 
automóviles importados por la empresa, pero solo hasta alcanzar un número específico de vehículos automóviles. 
Las bonificaciones fiscales respecto del IPI que se pueden obtener y utilizar para compensar dicho 
impuesto están vinculadas al nivel de determinados gastos realizados en el Brasil, incluidos (entre otros) los gastos en los denominados insumos estratégicos (es decir componentes de 
automóviles)
1, herramientas ( ferramentaria ) (es decir, equipo utilizado en la producción de 
vehículos automóviles o componentes de automóviles), investigación y desarrollo, y creación de capacidad de los proveedores de automóviles. Los vehículos automóviles importados no tienen la misma posibilidad que los nacionales para beneficiarse de esas bonificaciones fiscales. Además, el 
valor de las bonificaciones fiscales que pueden obtenerse de los gastos realizados en insumos 
estratégicos o herramientas se reduce si los insumos estratégicos o herramientas comprados no tienen los niveles especificados de contenido de origen brasileño. En las distintas "cláusulas de 
compromiso" ( termos de compromisso ), que las autoridades brasileñas exigen que sean aceptadas 
por cada empresa, se establecen condiciones adicio nales para conseguir la habilitación y/u obtener 
y utilizar las bonificaciones fiscales respecto del IPI. 
Asimismo, los vehículos automóviles importados por empresas habilitadas procedentes de un 
número limitado de Miembros de la OMC (a sabe r, los países del MERCOSUR y México) pueden 
beneficiarse de una reducción especial del tipo impositivo aplicable del IPI, mientras que la disponibilidad de una reducción similar para los vehículos importados procedentes de otros 
Miembros está sujeta a una limitación cuantitativa estricta. Los vehículos importados del Uruguay 
disfrutan de un trato incluso más favorable porque las empresas no necesitan la habilitación para recibir la misma ventaja. 
Sin que la enumeración sea necesariamente exhaustiva, el Japón entiende que el 
programa INOVAR-AUTO y las medidas conexas se establecen y aplican por medio de los siguientes instrumentos jurídicos en particular: 
 Lei Nº 12.546, de 14 de diciembre de 2011; 
 Lei Nº 12.715, de 17 de septiembre de 2012; 
 Lei Nº 12.844, de 19 de julio de 2013; 
 Lei Nº 12.996, de 18 de junio de 2014; 
 Decreto  Nº 7.819, de 3 de octubre de 2012; 
 Decreto  Nº 8.015, de 17 de mayo de 2013; 
 Decreto  Nº 8.294, de 12 de agosto de 2014; 
 Portaria MCTI  Nº 296, de 1º de abril de 2013; 
 Portaria MDIC  Nº 106, de 11 de abril de 2013; 
 Portaria MDIC  Nº 113, de 15 de abril de 2013; 
 Portaria Interministerial MCTI/MDIC  Nº 772, de 12 de agosto de 2013; 
                                               
1 La expresión "componentes de automóviles" se util iza en el presente documento para referirse a las 
materias primas, las partes y otros componentes ut ilizados para fabricar vehículos automóviles. WT/DS497/3 
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   Portaria MDIC  Nº 280, de 4 de septiembre de 2013; 
 Portaria MDIC  Nº 297, de 30 de septiembre de 2013; 
 Portaria MDIC  Nº 257, de 23 de septiembre de 2014; 
 Portaria MDIC Nº 290, de 14 de noviembre de 2014; 
 Portaria MDIC Nº 318, de 26 de diciembre de 2014; 
 Convênio ICMS  Nº 38, de 22 de mayo de 2013;  
 Convênio S/Nº de 15 de diciembre de 1970;  
 las habilitaciones ( habilitações ) y actos conexos otorgados en virtud del 
programa INOVAR-AUTO; 
 las cláusulas de compromiso ( termos de compromisso ) suscritas por empresas 
habilitadas; 
 así como cualesquiera modificaciones o pr órrogas, medidas sustitutivas, medidas de 
renovación y medidas de aplicación, y cualesquiera otras medidas relacionadas con las enumeradas supra . 
El programa de ventajas fiscales establecido en el marco del programa INOVAR-AUTO y las 
medidas conexas, y cada uno de los instrumentos jurídicos por medio de los cuales se establecen y aplican son -tanto individual como conjuntamente, por y en sí mismos, o en conjunción con el 
aumento del tipo impositivo del IPI aplicable a los vehículos automóviles- incompatibles en sí 
mismos  y en su aplicación con las obligaciones que corresponden al Brasil en virtud de las 
siguientes disposiciones del GATT de 1994, el Acuerdo sobre las MIC y el Acuerdo SMC: 
 El párrafo 1 del artículo I del GATT de 1994, porque las ventajas, favores, privilegios o 
inmunidades concedidos a algunos vehículos automóviles originarios de algunos 
Miembros no se conceden inmediata e incondicionalmente a los productos similares originarios de otros Miembros. En particular, las ventajas fiscales disponibles para los 
vehículos automóviles importados de los países del MERCOSUR y México no están 
disponibles para los vehículos automóviles importados de otros Miembros, incluido el Japón. 
 El párrafo 2 del artículo III del GATT de 1994, porque los vehículos automóviles 
importados están sujetos, directa o indirectamente, a una carga fiscal por concepto del IPI superior a la aplicada, directa o indirectamente, a los productos nacionales similares; y porque los vehículos automóviles importados y los productos directamente 
competidores o que pueden sustituirlos directamente de producción nacional se gravan 
de manera que se protege la producción nacional. 
 El párrafo 4 del artículo III del GATT de 1994, porque los vehículos automóviles, los 
componentes de automóviles y las herramientas importados en el Brasil reciben un trato 
menos favorable que el concedido a productos similares de origen brasileño, como consecuencia de las condiciones para la habilitación y la obtención y utilización de las 
bonificaciones fiscales respecto del IPI. 
 El párrafo 5 del artículo III del GATT de 1994, porque los criterios y/o prescripciones 
para beneficiarse de las ventajas fiscales en el marco del programa INOVAR-AUTO, entre los que figuran (entre otros) la prescripción de realizar determinadas etapas de 
fabricación en el Brasil, y la reducción de las bonificaciones fiscales respecto del IPI 
sobre la base del nivel de contenido nacional de los componentes de automóviles y herramientas, constituyen una reglamentación cuantitativa interior sobre la mezcla, la 
transformación o el uso de productos, que requieren que cantidades o proporciones 
determinadas de los productos provengan de fuentes de producción nacionales; y porque dichos criterios y/o prescripciones también constituyen una reglamentación cuantitativa 
interior que se aplica de manera que se protege la producción nacional. 
 El párrafo 1 del artículo 2 del Acuerdo sobre las MIC, por separado y en conjunción con 
el párrafo 2 del artículo 2 y el párrafo 1 a) de la Lista ilustrativa del Acuerdo, porque el programa INOVAR-AUTO y los instrumentos jurídicos conexos son medidas en materia WT/DS497/3 
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  de inversiones relacionadas con el comercio incompatibles con el artículo III del GATT 
de 1994; y porque para obtener las ventajas fiscales exigen la compra o la utilización de productos (que incluyen componentes de automóviles y/o herramientas) procedentes de fuentes de producción nacionales. 
 Los párrafos 1 b) y 2 del artículo 3 del Acuerdo SMC, porque el programa y los 
instrumentos jurídicos conexos son y/o conceden subvenciones en el sentido del 
párrafo 1 del artículo 1 del Acuerdo SMC que están supeditadas al empleo de 
componentes de automóviles y/o herramientas nacionales con preferencia a los importados. 
II. MEDIDAS RELATIVAS A LOS PRODUCTOS DE TECNOLOGÍA DE LA INFORMACIÓN Y 
LA COMUNICACIÓN, LOS PRODUCTOS DE LA AUTOMATIZACIÓN Y LOS PRODUCTOS CONEXOS 
A. Medidas en litigio 
En el marco de un esfuerzo destinado a desarrollar los sectores brasileños de tecnología de la 
información y la comunicación (TIC) y de la automatización, así como los sectores conexos, el Gobierno del Brasil ha establecido varios programas que proporcionan incentivos económicos, 
que comprenden, sin que la enumeración sea necesariamente exhaustiva, la exención y/o 
reducción de impuestos, derechos, contribuciones y cargas para las entidades nacionales que llevan a cabo la producción, importación y exportación de bienes y servicios en dichos sectores. 
Desde 1991 el Brasil ha puesto en práctica programas de ventajas fiscales que afectan a una serie 
de productos de los sectores de la TIC y sectores conexos, entre los que figuran: 1) el Programa de informática, establecido en virtud de la Lei de Informatica
2 ("Ley de Informática"), promulgada 
en 1991 y modificada posteriormente en 2001; 2) el Programa de Incentivos ao Setor de 
Semicondutores , PADIS3 ("Programa de incentivos al sector de semiconductores"), de 2007; 
3) el Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnológico da Indústria de Equipamentos para TV 
Digital , PATVD4 ("Programa de apoyo al desarrollo tecnológico de la industria de equipos para 
televisión digital"), de 2007; y 4) el Programa de Inclusão Digital5 ("Programa de inclusión 
digital"), de 2005. 
1. El Programa de informática 
El Programa de informática del Brasil se establece y aplica en virtud de la Ley de Informática6 y los 
instrumentos jurídicos conexos. El Programa reduce la obligación derivada del IPI para las 
empresas que desarrollan o producen bienes y servicios de tecnología de la información y la 
automatización e invierten también en actividades de investigación y desarrollo de la tecnología de la información realizadas en el Brasil. Para benefi ciarse de las ventajas fiscales de conformidad con 
el Programa de informática, las empresas tienen que estar capacitadas, o "habilitadas", en virtud 
de una decisión administrativa ( Portaria ) emitida por los ministerios competentes. A fin de obtener 
la habilitación y beneficiarse de las ventajas fiscales, entre otras cosas las empresas deben 
producir los productos pertinentes en el Brasil con arreglo a las condiciones de un determinado 
Processo Produtivo Básico  ("proceso de producción básico") o PPB. El PPB es "un conjunto mínimo 
de operaciones realizadas en una instalación de fabricación que caracteriza la industrialización efectiva de un determinado producto" establecido por el poder ejecutivo para uno o varios 
productos. En el PPB normalmente se establecen las etapas de fabricación mínimas que deben 
realizarse en el Brasil y/o se exige que determinadas materias primas, partes y componentes incorporados en el producto sean producidos en el Brasil (en ocasiones en cumplimiento de PPB 
adicionales). 
En el caso de las empresas habilitadas, el Programa de informática reduce y/o exime de las 
obligaciones fiscales derivadas del IPI que en otro caso se devengarían por la venta de los 
productos fabricados. Los productos que se consideran  "desarrollados" en el Brasil se benefician de 
                                               
2 Lei Nº 8.248, de 23 de octubre de 1991, modificada por la Lei Nº 10.176, de 11 de enero de 2001 y la 
Lei Nº 13.023, de 8 de agosto de 2014. 
3 Lei Nº 11.484, de 31 de mayo de 2007, modificada por última vez mediante el Decreto  Nº 8.247, 
de 23 de mayo de 2014. 
4 Lei Nº 11.484, de 31 de mayo de 2007. 
5 Lei Nº 11.196, de 21 de noviembre de 2005. 
6 Lei Nº 8.248, de 23 de octubre de 1991. WT/DS497/3 
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  ventajas fiscales adicionales. Además, el Programa  de informática también suspende el IPI que en 
otro caso se devengaría por las ventas en el mercado interior de las materias primas, los productos intermedios y los materiales de embalaje utilizados en la fabricación de los productos pertinentes, y/o asegura el mantenimiento y la utilización de bonificaciones fiscales contra el IPI 
pagado por la compra de esas materias primas, productos intermedios y materiales de embalaje. 
Sin que la enumeración sea necesariamente exhaustiva, el Japón entiende que el Programa de 
informática se establece y aplica por medio de los siguientes instrumentos jurídicos en particular: 
 Lei Nº 8.248, de 23 de octubre de 1991; 
 Lei Nº 10.176, de 11 de enero de 2001; 
 Lei Nº 10.637, de 30 de diciembre de 2002; 
 Lei Nº 13.023, de 8 de agosto de 2014; 
 Decreto  Nº 5.906, de 26 de septiembre de 2006; 
 Decreto  Nº 6.759, de 5 de febrero de 2009 (disposiciones finales y transitorias), 
modificado por medidas posteriores; 
 Decreto  Nº 8.010, de 16 de mayo de 2013; 
 Decreto  Nº 7.212, de 15 de junio de 2010 (en especial el capítulo VI, sección II); 
 Portaria Interministerial MDIC/MCTI  Nº 177, de 18 de octubre de 2002; 
 Portaria MCT  Nº 950, de 12 de diciembre de 2006; 
 Portaria Interministerial MCTI/MDIC/MF  Nº 148, de 19 de marzo de 2007; 
 Portaria Interministerial MCTI/MDIC  Nº 685, de 25 de octubre de 2007; 
 Portaria Interministerial MDIC/MCT  Nº 170, de 4 de agosto de 2010; 
 Portaria MDIC  Nº 267, de 30 de agosto de 2013; 
 Portaria SDP/MDIC  Nº 1, de 18 de septiembre de 2013; 
 Portaria MCT  Nº 1.309, de 19 de diciembre de 2013; 
 Portaria Interministerial MCTI/MDIC  Nº 202, de 13 de febrero de 2014; 
 las Portarias por las que se adoptan los PPB en virtud de las disposiciones de los 
instrumentos indicados supra ; 
 las habilitaciones ( habilitações ) y actos conexos otorgados en virtud del Programa de 
informática; 
 así como cualesquiera modificaciones o pr órrogas, medidas sustitutivas, medidas de 
renovación y medidas de aplicación, y cualesquiera otras medidas relacionadas con las 
enumeradas supra . 
2. Los programas PADIS y PATVD  
Tanto el programa PADIS como el programa PATVD fueron establecidos por la 
Lei Nº 11.484, de 
31 de mayo de 2007. Estos programas se aplican por medio de varios reglamentos e instrucciones 
conexos. Las empresas que operan en la fabricación en el Brasil de dispositivos semiconductores electrónicos, pantallas informativas, y suministros y equipo especializado para esos dispositivos y 
pantallas (PADIS), y las que se dedican al desarrollo y fabricación en el Brasil de equipo de 
transmisión de señales de radiofrecuencia para televisores digitales (PATVD) pueden acogerse a ventajas fiscales. De conformidad con ambos programas, para obtener los beneficios las empresas deben haber sido capacitadas o "habilitadas" por los ministerios competentes. En el caso de las 
empresas habilitadas, tanto el PADIS como el PATVD eliminan determinados impuestos y cargas, 
incluidos el IPI y las contribuciones al PIS/PASEP
7, la COFINS8, el PIS/PASEP- Importação  y 
                                               
7 El PIS/PASEP es un régimen por el que se percib en contribuciones para financiar el aseguramiento 
de empleados de empresas privadas ( Programa de Integração Social , o PIS) y de funcionarios públicos 
(Programa de Formação do Patrimônio do Servidor Público , o PASEP). 
8 En virtud de la Contribución para la Financiación de la Seguridad Social (COFINS), deben pagarse 
contribuciones para financiar la seguridad social. WT/DS497/3 
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  la COFINS- Importação9, devengados por la compra en el mercado interior o la importación de 
máquinas, aparatos, instrumentos y equipo, así como de programas informáticos y de suministros destinados a su utilización en actividades de desa rrollo y producción de dichos productos. Además, 
el PADIS y el PATVD eximen a las empresas habilitadas del pago del PIS/PASEP, la COFINS y el IPI 
que en otro caso se devengaría por la venta de dichos productos. 
En el marco del PADIS, para obtener los beneficios, por lo menos en el caso de algunas de las 
ventajas, los dispositivos semiconductores electrónicos y las pantallas informativas deben 
producirse mediante etapas de fabricación mínimas en el Brasil y los suministros y el equipo 
especializado se deben fabricar de conformidad con los PPB. En el marco del PATVD, para obtener los beneficios, por lo menos en el caso de algunas de las ventajas, el equipo de transmisión de señales de radio frecuencia para televisores digitales se debe producir de conformidad con los PPB 
pertinentes o subsidiariamente debe cumplir las condiciones necesarias para ser considerado 
"desarrollado" en el Brasil. Los beneficiarios de estos programas tienen que invertir anualmente en investigación y desarrollo, etc., determinadas cantidades mínimas de dinero, calculadas sobre la 
base de sus ventas brutas de los productos pertinentes. 
Sin que la enumeración sea necesariamente exhaustiva, el Japón entiende que el programa PADIS 
se establece y aplica por medio de los siguientes instrumentos jurídicos en particular: 
 Lei Nº 11.484, de 31 de mayo de 2007; 
 Decreto  Nº 6.233, de 11 de octubre de 2007; 
 Decreto  Nº 8.247, de 23 de mayo de 2014; 
 Instrução Normativa  RFB Nº 852, de 13 de junio de 2008; 
 Decreto  Nº 7.212, de 15 de junio de 2010 (en especial el capítulo VI, sección III); 
 Decreto  Nº 6.759, de 5 de febrero de 2009 (en especial el livro III, título II, capítulo VII, 
sección VII), modificado por medidas posteriores; 
 Orden Conjunta MCT/MDIC/MF Nº 297, de 13 de mayo de 2008, por la que se establece 
el procedimiento y el plazo para el análisis del Decreto Nº 6.233 de aplicación del PADIS, 
de 11 de octubre de 2007 (GTI-PADIS); 
 Orden Interministerial MCT/MDIC 290/2008; 
 las Portarias  por las que se establecen los PPB aplicables en el marco del PADIS; 
 las habilitaciones ( habilitações ) y actos conexos otrogados en virtud del 
programa PADIS; 
 así como cualesquiera modificaciones o pr órrogas, medidas sustitutivas, medidas de 
renovación y medidas de aplicación, y cualesquiera otras medidas relacionadas con las enumeradas supra . 
Sin que la enumeración sea necesariamente exhaustiva, el Japón entiende que el programa PATVD 
se establece y aplica por medio de los siguientes instrumentos jurídicos en particular: 
 Lei Nº 11.484, de 31 de mayo de 2007; 
 Decreto  Nº 6.234, de 11 de octubre de 2007; 
 Instrução Normativa  RFB Nº 853, de 13 de junio de 2008; 
 Decreto  Nº 7.212, de 15 de junio de 2010 (en especial el capítulo VI, sección IV); 
 Decreto  Nº 6.759, de 5 de febrero de 2009 (en especial el livro III, título II, capítulo VII, 
sección VIII); 

 Orden Interministerial 291, de 7 de mayo de 2008; 
 las Portarias  por las que se establecen los PPB aplicables en el marco del 
programa PATVD; 
                                               
9 El PIS/PASEP- Importação  y la COFINS- Importação  imponen prescripciones en  materia de contribución 
a los respectivos fondos sobre la base de las importaciones de bienes y servicios. WT/DS497/3 
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   las habilitaciones ( habilitações ) y actos conexos otorgados en virtud del 
programa PATVD; 
 así como cualesquiera modificaciones o pr órrogas, medidas sustitutivas, medidas de 
renovación y medidas de aplicación, y cualesquiera otras medidas relacionadas con las 
enumeradas supra . 
3. El Programa de inclusión digital  
De conformidad con las disposiciones de la Lei Nº 11.196, de 21 de noviembre de 2005, 
modificada, así como de los reglamentos conexos, el denominado "Programa de inclusión digital" 
exime a los productores de "productos digitale s" (tales como computadoras, enrutadores, 
teléfonos inteligentes y otro equipo) del pago de las contribuciones al PIS/PASEP y a la COFINS que en otro caso se devengarían por la venta de bienes y servicios. En concreto, las contribuciones 
al PIS/PASEP y a la COFINS respecto de los ingresos brutos por ventas al por menor se reducen a 
cero. Esa reducción es aplicable a productos entre los que se incluyen los siguientes: unidades de procesamiento digital, aparatos automáticos digitales portátiles para el procesamiento de datos 
que pesen menos de 3,5 kg, aparatos para el procesamiento automático de datos, teclados y 
ratones, módems, aparatos portátiles para el procesamiento automático de datos, teléfonos portátiles, y equipo de terminal de cliente (enrutadores digitales). El Programa de inclusión digital 
prescribe que, para beneficiarse de las ventajas fiscales, las mercancías en cuestión deben 
producirse o desarrollarse en el Brasil de conformidad con los PPB. 
Sin que la enumeración sea necesariamente exhaustiva, el Japón entiende que el Programa de 
inclusión digital se establece y aplica por medio de los siguientes instrumentos jurídicos en 
particular: 
 Lei Nº 11.196, de 21 de noviembre de 2005; 
 Lei Nº 12.507, de 11 de octubre de 2011; 
 Lei Nº 12.715, de 17 de septiembre de 2012; 
 Lei Nº 13.097, de 19 de enero de 2015; 
 Decreto  Nº 5.602, de 6 de diciembre de 2005; 
 Portaria MC Nº 87, de 10 de abril de 2013; 
 Portaria STE Nº 2, de 26 de agosto de 2013; 
 otras Portarias  por las que se establecen los PPB aplicables en el marco del Programa de 
inclusión digital; 
 así como cualesquiera modificaciones o pr órrogas, medidas sustitutivas, medidas de 
renovación y medidas de aplicación, y cualesquiera otras medidas relacionadas con las enumeradas supra . 
B. Fundamento jurídico 
E l  P r o g r a m a  d e  i n f o r m á t i c a ,  e l  P r o g r a m a  d e  i n c l u s i ó n  d i g i t a l ,  e l  p r o g r a m a  P A D I S  y  e l  
programa PATVD, y cada uno de los instrumentos jurídicos mediante los cuales se establecen y 
aplican son -tanto individual como conjuntamente- incompatibles en sí mismos y en su aplicación 
con las obligaciones que corresponden al Brasil en virtud de las siguientes disposiciones del GATT de 1994, el Acuerdo sobre las MIC y el Acuerdo SMC: 
 El párrafo 2 del artículo III del GATT de 1994, porque los productos de TIC, los 
productos de la automatización y los productos conexos importados están sujetos, 
directa o indirectamente, a cargas fiscales interiores superiores a las aplicadas, directa o indirectamente, a los productos nacionales similares; y porque los productos de TIC, los 
productos de la automatización y los productos conexos importados y los productos 
directamente competidores o que pueden sustituirlos directamente de producción nacional se gravan de manera que se protege la producción nacional. WT/DS497/3 
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   El párrafo 4 del artículo III del GATT de 1994, porque las condiciones para la habilitación 
dan lugar a que los productos importados reciban un trato menos favorable que el concedido a los productos nacionales similares; y porque la obligación de utilizar insumos y equipo nacionales en la producción de productos de TIC, productos de la 
automatización y productos conexos da lugar a un trato menos favorable para los 
insumos y el equipo importados que el otorgado a los productos nacionales similares. 
 El párrafo 5 del artículo III del GATT de 1994, porque los criterios y/o prescripciones 
para beneficiarse de las ventajas fiscales en el marco de los respectivos programas, que 
incluyen (entre otros) la prescripción de realizar determinadas etapas de fabricación en el Brasil, y los niveles mínimos de contenido nacional o de valor añadido nacional (con inclusión de los que se imponen con arreglo a las condiciones de los 
correspondientes PPB), constituyen una reglamentación cuantitativa interior sobre la 
mezcla, la transformación o el uso de productos en cantidades o proporciones determinadas, que requieren que una cantidad o proporción determinada del producto 
final provenga de fuentes de producción nacionales; y porque dichos criterios y/o 
prescripciones constituyen también una reglamentación cuantitativa interior que se aplica de manera que se protege la producción nacional. 
 El párrafo 1 del artículo 2 del Acuerdo sobre las MIC, por separado y en conjunción con 
el párrafo 2 del artículo 2 y el párrafo 1 a) de la Lista ilustrativa que figura en el Anexo del Acuerdo sobre las MIC, porque el programa y los instrumentos jurídicos conexos son medidas en materia de inversiones relacionadas con el comercio incompatibles con el 
artículo III del GATT de 1994; y porque para obtener las ventajas fiscales exigen la 
compra o el empleo de productos (es decir, de insumos y equipo de fabricación de origen brasileño) procedentes de fuentes de producción nacionales. 
 Los párrafos 1 b) y 2 del artículo 3 del Acuerdo SMC, porque los programas y los 
instrumentos jurídicos conexos son y/o conceden subvenciones en el sentido del párrafo 1 del artículo 1 del Acuerdo SMC que están supeditadas al empleo de insumos y 
equipo nacionales con preferencia a los importados. 
C. Alegación subsidiaria 
Los productos importados en el Brasil, incluidos los procedentes del Japón, están sujetos a cargas 
recaudadas en la frontera en virtud de los instrumentos denominados PIS/PASEP- Importação  
y COFINS- Importação . El Japón señala que el Brasil percibe paralelamente las "contribuciones" 
denominadas PIS/PASEP y COFINS sobre el volumen de negocio de las empresas nacionales. El PIS/PASEP -Importação y la COFINS- Importação se introdujeron varios años después de la 
creación del PIS/PASEP y la COFINS. El Japón entiende que el Brasil considera el PIS/PASEP-
Importação y la COFINS -Importação  como cargas que forman parte del sistema de impuestos 
interiores del Brasil, y no como "demás derechos o cargas" sobre las importaciones (en el sentido 
del párrafo 1 b) del artículo II del GATT de 1994). 
En caso de que el Grupo Especial constate que el PIS/PASEP- Importação  y la COFINS- Importação  
no son impuestos interiores comprendidos en el ámbito de aplicación del párrafo 2 del artículo III del GATT de 1994, el Japón sostiene que el PIS/PASEP- Importação  y la COFINS- Importação  son 
incompatibles, en sí mismos y en su aplicación , con las obligaciones que corresponden al Brasil en 
virtud del párrafo 1 b) del artículo II del GATT de 1994 porque los "demás derechos o cargas" impuestos a los productos de TIC, los productos de la automatización y los productos conexos 
importados del Japón exceden de los derechos y cargas establecidos en la Lista de concesiones 
arancelarias del Brasil. 
III. MEDIDAS QUE OTORGA N VENTAJAS FISCALES A LOS EXPORTADORES 
El Brasil ha establecido determinados programas que confieren beneficios a las "empresas 
predominantemente exportadoras" en forma de una suspensión, y al menos en algunos casos una exención ulterior (o conversión a una tasa nula), de impuestos que en otro caso se devengarían en relación con la adquisición de bienes de capital (es decir, maquinaria, herramientas, instrumentos 
y otro equipo) e insumos (es decir, materias primas, bienes intermedios y materiales de 
embalaje). WT/DS497/3 
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  A. El programa RECAP 
El programa RECAP es el "Régimen especial de adquisición de bienes de capital para empresas 
exportadoras" ( Regime Especial de Aquisição de Bens de Capital para Empresas Exportadoras ) del 
Brasil, establecido en virtud de la Lei Nº 11.196, de 25 de noviembre de 2005, y el Decreto  
Nº 5.649, de 29 de diciembre de 2005, y aplicado por medio de varios reglamentos conexos. En el 
marco de este programa, el Brasil suspende la aplicación de varios impuestos y cargas, incluidos el PIS/PASEP, la COFINS, el PIS/PASEP- Importação  y la COFINS- Importação  en lo que concierne a 
las compras en el mercado interior o la importación de maquinaria, herramientas, instrumentos y 
otro equipo por las "empresas predominantemente exportadoras"
10, entre las que se incluyen por 
lo general las que en el año civil precedente han obtenido al menos el 50% de su volumen de negocio bruto de las exportaciones, así como las que, sin haber alcanzado ese umbral del 50% de 
exportaciones, se comprometen a hacerlo a lo largo de los tres años siguientes. La suspensión se 
transforma en última instancia en una tasa nula cuando se cumplen determinadas condiciones. 
Para beneficiarse del programa RECAP, las "empresas predominantemente exportadoras" deben 
obtener la "habilitación" ( habilitação ) de la Secretaría de Ingresos Federales del Ministerio de 
Hacienda ( Secretaria da Receita Federal do Ministério da Fazenda ). Pueden gozar de los beneficios 
del RECAP a condición de que se comprometan a mantener durante los dos o tres años siguientes 
(según corresponda) un nivel de exportaciones igual o superior al 50% de su volumen de negocio 
bruto anual, y de que posteriormente cumplan esos compromisos. 
Sin que la enumeración sea necesariamente exhaus tiva, el Japón entiende que el programa RECAP 
se establece y aplica por medio de los siguientes instrumentos jurídicos en particular: 
 Lei Nº 11.196, de 25 de noviembre de 2005; 
 Lei Nº 12.715, de 17 de septiembre de 2012; 
 Decreto  Nº 5.649, de 29 de diciembre de 2005; 
 Decreto  Nº 5.789, de 25 de mayo de 2006; 
 Decreto  Nº 6.759, de 5 de febrero de 2009 (en especial el livro III, título II, capítulo VII, 
sección IV); 
 Instrução Normativa SRF  Nº 605, de 4 de enero de 2006; 
 las habilitaciones ( habilitações ) o registros, y actos conexos, correspondientes a las 
distintas "empresas predominantemente exportadoras" concedidos en virtud del programa RECAP; 
 así como cualesquiera modificaciones o pr órrogas, medidas sustitutivas, medidas de 
renovación y medidas de aplicación, y cualesquiera otras medidas relacionadas con las enumeradas supra . 
El programa RECAP y cado uno de los instrumentos jurídicos mediante los cuales se establece y 
aplica son -tanto individual como conjuntamente- incompatibles en sí mismos  y en su aplicación  
con los párrafos 1 a) y 2 del artículo 3 del Acuerdo SMC porque son y/o conceden subvenciones en 
el sentido del párrafo 1 del artículo 1 del Acuerdo SMC que están supeditadas a los resultados de 
exportación. 
B. Subvenciones supeditadas a la export ación en relación con la compra de 
materias primas, bienes intermedios y materiales de embalaje 
El Brasil también establece suspensiones fiscales respecto del IPI, el PIS/PASEP, la COFINS, 
el PIS/PASEP- Importação y la COFINS- Importação  para las empresas predominantemente 
exportadoras en relación con sus compras de materias primas, bienes intermedios y materiales de 
embalaje. De conformidad con la Lei Nº 10.637, de 30 de diciembre de 2002, modificada, y la 
Lei Nº 10.865, de 30 de abril de 2004, modificada, el Brasil suspende la aplicación del IPI, 
el PIS/PASEP, el PIS/PASEP- Importação , la COFINS y la COFINS- Importação  en beneficio de las 
entidades que en el año precedente hayan obtenido al menos el 50% de su volumen de negocio 
bruto de las exportaciones. La suspensión de las contribuciones al PIS/PASEP y a la COFINS expira 
                                               
10 Lei Nº 11.196, de 25 de noviembre de 2005. WT/DS497/3 
- 10 - 
  en determinadas circunstancias, como la exportación o venta de los productos finales que 
incorporan las materias primas, los bienes intermedios y los materiales de embalaje respecto de los que se suspende la aplicación de dichos impuestos.
11 Se aplica una norma similar en el caso 
del IPI.12 
Sin que la enumeración sea necesariamente exhaustiva, el Japón entiende que estas subvenciones 
supeditadas a la exportación se establecen y aplican por medio de los siguientes instrumentos jurídicos en particular: 
 Lei Nº 10.637, de 30 de diciembre de 2002; 
 Lei Nº 10.865, de 30 de abril de 2004; 
 Lei Nº 12.715, de 17 de septiembre de 2012; 
 Decreto  Nº 6.759, de 5 de febrero de 2009 (en especial el livro III, título I, capítulo VII, 
y el livro III, título II, capítulo VII, sección V); 
 Instrução Normativa  SRF Nº 595, de 27 de diciembre de 2005; 
 Instrução Normativa RFB  Nº 948, de 15 de junio de 2009; 
 Instrução Normativa RFB  Nº 1.424, de 19 de diciembre de 2013; 
 las habilitaciones ( habilitações ) o registros, y los actos conexos, correspondientes a las 
distintas "empresas predominantemente exportadoras" concedidos en virtud del 
programa; 
 así como cualesquiera modificaciones o pr órrogas, medidas sustitutivas, medidas de 
renovación y medidas de aplicación, y cualesquiera otras medidas relacionadas con las enumeradas supra . 
Estas subvenciones supeditadas a la exportación y cada uno de los instrumentos jurídicos por 
medio de los cuales se establecen y aplican son -tanto individual como conjuntamente- incompatibles en sí mismos  y en su aplicación  con los párrafos 1 a) y 2 del artículo 3 del 
Acuerdo SMC porque son y/o conceden subvenciones en el sentido del párrafo 1 del artículo 1 del 
Acuerdo SMC que están supeditadas a los resultados de exportación. 
* * * 
El Japón ruega que la presente solicitud se incluya en el orden del día de la reunión del Órgano de 
Solución de Diferencias prevista para el 28 de septiembre de 2015. 
__________ 
                                               
11 Instrução Normativa SRF  Nº 595, de 27 de diciembre de 2005. 
12 Instrução Normativa  RFB Nº 948, de 15 de junio de 2009.