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4 de abril de 2014  
(14-2158)  Página: 1/7  
Comité de Valoración en Aduana  Original: francés  
 
  DIRECTRICES RELATIVAS A LA ELABOR ACIÓN Y LA UTILIZACIÓN DE UNA  
BASE DE DATOS NACIONAL DE VALORACIÓN QUE FUNCIONE COMO  
INSTRUMENTO DE EVALUACIÓN DE RIESGOS 
La siguiente comunicación, de fecha 17 de marzo de 2014, se distribuye a petición del Presidente 
del Comité Técnico de Valoración en Aduana.  
_______________ 
  En su informe a la 37ª sesión del Comité Técnico de Valoración en Aduana, informó usted a los 
miembros acerca de la propuesta de organizar en 2014 un seminario relativo al uso incorrecto de 
las bases de datos de valoración que hacían algunos países miembros del Comité de Valoración en Aduana de la OMC. Dijo asimismo que deseaba invitar al seminario a representantes de la CCI, de 
la OMA y de los gobiernos, para entablar un debate abierto sobre esta cuestión. También recordó 
la solicitud de información sobre el uso incorrecto de las bases de datos formulada por su predecesora en su carta de 7 de diciembre de 2012. 
Respondí a la carta antes mencionada con mi carta de 15 de mayo de 2013, en la que exponía a 
grandes rasgos la posición del Comité Técnico de Valoración en Aduana y de la Secretaría de la 
OMA sobre la cuestión de la utilización de las bases de datos de valoración en aduana. 
Asimismo, me permito recordar que, en cumplimiento del mandato que le confió el Comité de 
Valoración en Aduana en mayo de 2003, de conformidad con el párrafo 8.3 de la Decisión 
Ministerial de Doha, el Comité Técnico de Valoración en Aduana elaboró el instrumento denominado "Directrices relativas a la elaboración y la utilización de una base de datos nacional de 
valoración que funcione como instrumento de eval uación de riesgos". Ese instrumento, del que se 
adjunta copia, se remitió al Comité de Valoración en Aduana después de haber sido adoptado por el Consejo de la OMA en su sesión de junio de 2004. El citado instrumento brinda a las 
Administraciones de Aduanas la información y las recomendaciones pertinentes relativas al 
desarrollo y la utilización de la base de datos nacional de valoración en aduana. 
En 2006 y 2007, la Secretaría realizó una encuesta por medio de un cuestionario dirigido a los 
miembros de la OMA para evaluar la aplicación a nivel nacional de las citadas Directrices. En las 
respuestas al cuestionario, la mayoría de los países dijeron que utilizaban la base de datos de 
valoración en aduana como instrumento de evaluación de riesgos para estimar los posibles riesgos relacionados con la veracidad o exactitud de los valores en aduana declarados, con el fin de 
realizar, en su caso, controles amplios de esos valores. Ninguno de esos países reconoció que 
utilizase dicho instrumento para fijar precios mínimos o precios de referencia. A pesar de los resultados de la encuesta, es posible que algunas Administraciones utilicen la base de datos de 
valoración para fines distintos de los previstos en esas Directrices. 
Asimismo, en su Conjunto de medidas relacionadas con los ingresos, la Secretaría de la OMA ha 
puesto a disposición de los miembros instrumentos, herramientas y material didáctico pertinentes destinados a fortalecer su capacidad para recaudar ingresos de manera eficaz y equitativa. El 
punto 3. d) de las Directrices para el control de la valoración en aduana proporciona información 
complementaria sobre las mejores prácticas en el desarrollo y la utilización de una base de datos nacional de valoración en aduana. Además, en el marco de sus actividades de asistencia técnica y 
creación de capacidad, la Secretaría de la OMA aprovecha todas las oportunidades para recordar a 
las Administraciones de Aduanas las mejores prácticas en la utilización de las bases de datos de valoración, y para sensibilizarlas al respecto. G/VAL/W/242 
 
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  Por último, quisiera señalar que la OMA está dispuesta a participar en el seminario propuesto por 
el Comité de Valoración en Aduana sobre los posibles casos de uso incorrecto de las bases de datos de valoración y desearía que los países en cuestión compartiesen libremente sus experiencias relativas a la utilización de las bases de datos de valoración. 
_______________ 
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  ÍNDICE DE CONTENIDOS 
PREÁMBULO .....................................................................................................................  4 
1   INTROD UCCIÓN .......................................................................................................... 4  
2   UTILIZACIÓN DE UN A BASE DE DATOS ....................................................................... 5  
3   ADVERTENCIA SOBRE LA UTILIZACIÓN DE UNA BASE DE DATOS ................................ 6  
4   DATOS PARA INCLUIR EN  UNA BASE DE DATOS .......................................................... 6  
5   VALIDEZ DE  LOS DATOS .............................................................................................. 6  
6   POSIBILIDAD DE COMP ROBACIONES CRUZADAS ........................................................ 6  
7   MECANISMO DE CONTROL ........................................................................................... 7  G/VAL/W/242 
 
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  PREÁMBULO 
1.  Estas Directrices tienen como finalidad responder a las cuestiones relacionadas con la 
elaboración y la utilización de una base de datos nacional de valoración. Una base de datos nacional de valoración es un instrumento de evaluación de riesgos que una Administración de 
Aduanas puede utilizar junto con otros instrumentos a efectos de estimar los posibles riesgos 
relacionados con la veracidad o exactitud del valor en aduana declarado por las mercancías importadas. La información sobre el valor contenida en la base de datos debe ser información 
reciente sobre el valor en aduana y sobre otros datos pertinentes relativos a mercancías 
importadas con anterioridad. Estos valores no deben servir para determinar el valor en aduana de 
las mercancías importadas, no deben utilizarse como valores de sustitución o como un mecanismo para establecer valores mínimos. Por otra parte, teniendo en cuenta que las diferencias en los 
precios, incluida la concesión de descuentos sustanciales, son una realidad del comercio 
internacional, una diferencia entre el valor declarado y los valores almacenados en la base de datos no es por sí misma, y a reserva de lo dispuesto en la Decisión 6.1, un indicador fiable de 
riesgo potencial con respecto a la veracidad o exactitud del valor declarado. 
2.  Una Administración de Aduanas que ha crea do una base de datos sobre valoración deberá 
establecer mecanismos de control a fin de garantizar que la base de datos sea utilizada como 
instrumento para la evaluación de riesgos y que la información almacenada en la base de datos se 
actualice de forma regular. 
1  INTRODUCCIÓN 3.  El Acuerdo relativo a la Aplicación del Artí culo VII del GATT de 1994, más conocido como el 
Acuerdo de la OMC sobre Valoración en Aduana (el Acuerdo), establece un sistema equitativo, 
uniforme y neutro de valoración en aduana de las mercancías importadas que es conforme con los usos comerciales y que excluye la utilización de valores arbitrarios o ficticios. 
4.  De conformidad con este sistema, la base para la valoración en aduana es, en la mayor medida 
posible, el valor de transacción de las mercancías importadas, que es el precio realmente pagado o por pagar por las mercancías cuando éstas se venden para su exportación al país de importación, 
ajustado de conformidad con las disposiciones del artículo 8 del Acuerdo. 
5.  Cuando el valor en aduana no pueda determinarse sobre la base del método del valor de 
transacción, el Acuerdo prevé cinco métodos subsidiarios que se aplicarán de forma sucesiva. 
6.  Las Aduanas tienen el derecho de comprobar la veracidad y la exactitud del valor declarado. La 
aplicación de un procedimiento adecuado de evaluación y gestión de riesgos permite a las Aduanas 
ejercer este derecho de manera pragmática. Este procedimiento puede utilizar, entre otras cosas, una base de datos de valoración. 
7.  Los datos almacenados en una base de datos sobre valoración deberán tratarse de conformidad 
con las disposiciones sobre confidencialidad que son de aplicación. 
8.  A efectos de los controles aduaneros, el capítulo 6 de las Directivas del Anexo general del 
Convenio de Kyoto modificado (Controles aduaneros) incluye las siguientes definiciones de los 
conceptos de evaluación de riesgos y gestión de riesgos: 
 Evaluación de riesgos: "definición sistemática de las prioridades en materia de gestión de 
riesgos, basada en el grado de riesgo, especialmente en función de las normas y de los 
niveles de riesgo preestablecidos". 
 Gestión de riesgos: "la aplicación sistemática de prácticas y procedimientos de gestión que 
proporciona a la Aduana la información necesaria para manejar los movimientos y/o envíos 
que presentan un riesgo". 
9.  En el marco de la valoración en aduana, la aplicación de las nociones anteriores exige que los 
mecanismos de evaluación de riesgos sean selectivos y específicos. La aplicación de simples 
indicadores estadísticos o de precios a todas las importaciones de forma general no resulta 
apropiada para medir el riesgo potencial con respecto a la veracidad o exactitud del valor en G/VAL/W/242 
 
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  aduana. La elaboración y la utilización de una base de datos sobre valoración debe tener en cuenta 
los procedimientos de evaluación y de gestión de riesgos arriba mencionados. 
2  UTILIZACIÓN DE UNA BASE DE DATOS 
10.  Las Administraciones de Aduanas pueden utilizar una base de datos sobre valoración como 
instrumento para la evaluación de riesgos. Esta base de datos deberá estar concebida 
especialmente para evaluar los riesgos potenciales con respecto a la veracidad o exactitud del valor en aduana declarado por las mercancías importadas. 
11.  Por lo general, los sistemas de gestión de bases de datos permiten a una Administración de 
Aduanas comparar el valor declarado con un valor o con los valores en aduana aceptados anteriormente. Dado que las fluctuaciones de los precios son algo normal en el comercio internacional, los resultados de tales comparaciones no representan por si mismos un indicador 
suficiente o definitivo de la existencia de un ri esgo potencial. Así pues, aunque una diferencia 
anormalmente grande entre el valor declarado y el valor almacenado en la base de datos de esa mercancía puede constituir un factor de riesgo potencial, esta diferencia debe considerarse en 
conjunción con otros factores de riesgo potencial, tales como la ausencia de documentación de 
apoyo, problemas con el importador en otras ocasiones, etc., al determinar qué medidas es necesario adoptar en relación con el valor declarado. 
12.  La Aduana puede adoptar varias medidas cuando la aplicación adecuada de la tecnología 
referida a la base de datos indique la existencia de un riesgo potencial en circunstancias precisas. Por ejemplo, las Aduanas podrían llevar a cabo investigaciones sobre las operaciones de un importador en particular y aplicar medidas de control apropiadas. En otros casos, cuando existen 
indicaciones concretas de que los valores declarados representan un riesgo con respecto a su 
veracidad o exactitud y cuando, tras haber tomado en consideración todos los factores de riesgo pertinentes, se tienen dudas sobre la veracidad o exactitud del valor declarado, la Administración 
de Aduanas puede seguir el procedimiento estipulado en la Decisión 6.1 del Comité de Valoración 
en Aduana de la OMC. El primer paso en este procedimiento es pedir al importador que proporcione pruebas que sirvan de apoyo al valor de clarado. Otra medida que la Administración de 
Aduanas puede adoptar en casos de riesgo potencial es llevar a cabo un control a posteriori del 
importador. 
13.  Las Administraciones de Aduanas no pueden rechazar el valor declarado únicamente sobre la 
base de una diferencia entre el valor declarado y el valor almacenado en la base de datos. Por el 
contrario, el valor o los valores almacenados en la base de datos, en conjunción con otros 
indicadores aplicados por las Aduanas, solamente deberá servir como indicador de un riesgo potencial y no constituye sino un dato inicial de orientación que ayuda a reforzar o a disipar las 
dudas de las Aduanas sobre la veracidad o exactitud del valor declarado. 
14.  La base de datos también puede utilizarse como instrumento de evaluación de riesgos para 
realizar comprobaciones cruzadas con el objeto  de seleccionar para su examen determinadas 
declaraciones de importación. 
15.  Por lo general, una base de datos sobre valoración deberá formar parte de una base de datos 
más amplia que abarque la estimación de riesgos relacionados con otros aspectos de las operaciones de importación o exportación, tales como el origen, el código arancelario, el perfil del 
importador, el perfil del exportador, etc. 
16.  Cada Administración de Aduanas deberá decidir, según sus necesidades, qué personas están 
autorizadas a acceder a la base de datos nacional sobre valoración. 
17.  La utilización de bases de datos en el marco de la evaluación de riesgos puede tener lugar en 
cualquier momento: antes de la presentación de la  declaración de importación, en el momento en 
que se presenta la declaración de importación (comprobación de los datos indicados en la 
declaración), en el transcurso del despacho de aduanas y/o después del levante de las mercancías. G/VAL/W/242 
 
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  3  ADVERTENCIA SOBRE LA UTILIZACIÓN DE UNA BASE DE DATOS 
18.  Una Administración de Aduanas no debe: 
 utilizar una base de datos para determinar el valor en aduana de las mercancías importadas, 
como valores de sustitución o como mecanismo para establecer valores mínimos; 
 rechazar el valor declarado únicamente sobre la base de que este valor es diferente de los 
valores almacenados en la base de datos; 
 ignorar las disposiciones del artículo 13 del Acuerdo de la OMC sobre Valoración (relativas a 
la posibilidad que tiene el importador de retirar las mercancías de la aduana cuando ha 
prestado una garantía suficiente) cuando utiliza una base de datos; o 
 utilizar una base de datos como sustituto de otros procedimientos, tales como los controles 
a posteriori a fin de comprobar la veracidad o exactitud del valor declarado. 
4  DATOS PARA INCLUIR EN UNA BASE DE DATOS 
19.  En el marco de una política de evaluación de riesgos en materia de valoración, los datos que 
deberán incluirse en la base de datos pueden variar en función del grado de desarrollo de la 
política aplicada en este ámbito por el Miembro de que se trate y deberán basarse en elementos 
pertinentes procedentes del Modelo de Datos Aduaneros de la OMA. 
20.  La utilidad de una base de datos sobre valoración que funcione como instrumento de 
evaluación de riesgos depende de la fiabilidad y la pertinencia de los datos que se utilizan para 
determinar la veracidad o exactitud del valor declarado. Por consiguiente, estos datos deben recoger el valor en aduana de importaciones anteriores determinado de conformidad con las disposiciones del Acuerdo. Asimismo, deben comprender el método de valoración aplicable (por 
ejemplo, el valor de transacción, el valor reconstr uido, etc.) y los elementos incluidos en el valor 
en aduana (por ejemplo, prestaciones, cánones, comisiones de venta, etc.). En la base también pueden recogerse otros datos de la declaración de importación, por ejemplo si las partes están 
vinculadas. 
21.  Por lo general, los datos que deben recogerse en la base de datos son los que figuran en la 
declaración de importación y en la documentación de apoyo de importaciones previas. La base de 
datos también podrá incluir otros datos pertinentes y fiables a efectos de la evaluación de riesgos. 
22.  En una base de datos informatizada, prácticamente todos estos datos deberían constituir 
palabras clave que sirvieran para efectuar búsquedas por campos. Por ejemplo, hacer una búsqueda en el campo "país de origen" permitiría encontrar, como mínimo, información sobre 
todas las mercancías importadas durante un período determinado desde el país de que se trate y, 
en el mejor de los casos, debería suministrar una gama de información relativa al tipo de mercancías exportadas desde ese país, etc. 
5  VALIDEZ DE LOS DATOS 
23.  Para desempeñar adecuadamente su función como instrumento para la evaluación de riesgos, 
los datos almacenados en la base de datos deben ser recientes y estar actualizados. Lo que se 
considere reciente y actualizado dependerá de las me rcancías de que se trate, de la frecuencia de 
las fluctuaciones de los precios y de otros factores pertinentes. 
6  POSIBILIDAD DE COMPROBACIONES CRUZADAS 24.  La base de datos también puede utilizarse para realizar comprobaciones cruzadas con el fin de 
determinar las importaciones que puedan ofrecer un riesgo potencial y, a partir de aquí, 
seleccionar para su examen las declaraciones de importación de que se trate. 
25.  Por ejemplo, si con arreglo a lo dispuesto en los párrafos 1 d) y 2 del artículo 1 y en el 
párrafo 4 del artículo 15 del Acuerdo, se ha establecido en el pasado que un 
comprador/importador está vinculado con su proveedor/vendedor, que esta vinculación ha influido G/VAL/W/242 
 
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  en el precio y que esto ha conducido al rechazo del valor declarado, podría haber una función en el 
sistema que seleccionara todas las futuras declaraciones relativas a transacciones entre ese comprador/importador y ese proveedor/vendedor, de modo que las Aduanas puedan comprobar si existe todavía dicha vinculación y, en caso de que así fuera, si está produciendo los mismos 
efectos. 
26.  Igualmente, si con arreglo a lo dispuesto en el párrafo 1 a) del artículo 8 se ha establecido en 
el pasado que se han pagado comisiones (salvo comisiones de compra) en una transacción entre el 
comprador/importador y el proveedor/vendedor, y qu e a consecuencia de ello se ajustó el precio 
realmente pagado o por pagar, el sistema tendrá que poder seleccionar todas las futuras declaraciones relativas a transacciones entre ese comprador/importador y ese proveedor/vendedor, de modo que las Aduanas puedan comprobar si todavía se está haciendo ese 
tipo de pagos y, si procede, ajustar el valor declarado según corresponda. 
27.  El mismo tipo de razonamiento es aplicable a varias de las demás disposiciones del Acuerdo 
(condiciones para la aplicación del artículo 1, pres taciones, cánones, producto de la reventa, etc.). 
7  MECANISMO DE CONTROL 
28.  Una Administración de Aduanas que utilice una base de datos sobre valoración deberá 
establecer un mecanismo de control para garantizar que esta base de datos se utiliza únicamente 
a efectos de la evaluación de riesgos tal como se describe en estas Directrices, y para garantizar 
que la información contenida en la base de datos se actualiza periódicamente. 
 
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