G/VAL/W/276  
 
1º de octubre de 2015  
(15-5070)  Página: 1/13  
Comité de Valoración en Aduana  Original: español  
 
  NOTIFICACION DE CONFORMIDAD CON EL ARTÍCULO 22 DEL ACUERDO RELATIVO A LA 
APLICACIÓN DEL ARTÍCULO VII DEL ACUERDO GENERAL SOBRE ARANCELES Y 
COMERCIO DE 1994 
PREGUNTAS DE LOS ESTADOS UNIDOS A COLO MBIA EN RELACION CON LOS DOCUMENTOS 
G/VAL/N/1/COL/1 Y G/VAL/N/2/COL/1 
La siguiente comunicación, de fecha 25 de septiembre de 2015, se distribuye a petición de la 
delegación de los Estados Unidos. 
_______________ 
  
Colombia agradece a Estados Unidos por sus preguntas relacionadas con las notificaciones 
contenidas en los documentos G/VAL/N/1/COL/1 y G/VAL/N/2/COL/1 y procede a responderlas así:  
G/VAL/N/1/COL/2-  Notificación  de conformidad con el artículo 22 del Acuerdo relativo 
a la aplicación del Artículo VII del Acue rdo General de Arance les sobre Aranceles 
Aduaneros y Comercio de 1994 
ANEXO 1:  Ministerio de Hacienda, Decreto No. 111 de 21 de enero de 2010, por el cual 
s e  m o d i f i c a  p a r c i a l m e n t e  y  s e  a d i c i o n a  e l  D e c r e t o  2 6 8 5  d e  1 9 9 9  y  s e  d i c t a n  o t r a s  
disposiciones.  
Artículo 4 - ¿Podría Colombia facilitarnos el te xto del párrafo 5 del artículo 128 del 
Decreto 2685 de 1999, relativo al levante de las mercancías? 
Respuesta: 
Decreto 2685/1999 "Artículo 128. Autorización de Levante  (Artículo modificado por el artículo 13 
del Decreto 1232 de 2001).  
La autorización de levante procede cuando ocurra uno de los siguientes eventos: (..) 
5. Cuando practicada la diligencia de inspección aduanera física o documental: (Numeral 
modificado por el artículo 4 del Decreto 111 de 2010). 
5.1.  Se suscite una duda sobre el valor declarado de la mercancía importada o por cualquiera 
de los elementos conformantes de su valor en aduana, debido a que es considerado bajo 
de acuerdo con los indicadores del Sistema de Administración del Riesgo de la DIAN y 
5.1.1.  El declarante dentro de los dos (2) días siguientes a la práctica de la diligencia de 
inspección presente los documentos soporte que acrediten el precio declarado o, 
5.1.2.  Vencido el término previsto en el numeral 5.1.1, no se allegaren los documentos 
soporte o los mismos no acreditaren el valor declarado, y ante la persistencia de la G/VAL/W/276 
 
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  duda, el declarante constituye una garantía dentro del término de los tres (3) días 
siguientes de conformidad con el artículo 254 del presente decreto. 
5.1.3.  De conformidad con el numeral 3 de l artículo 54 del Reglamento Comunitario 
adoptado por la Resolución 846 de la CAN, cuando se trate de precios declarados 
ostensiblemente bajos que podrían involucrar la existencia de un fraude, la 
autoridad aduanera exigirá una garantía. 
Sin perjuicio de lo antes dispuesto, el declaran te podrá optar voluntariamente por constituir la 
garantía renunciando a los términos previstos el numeral 5.1.1. o si lo considera necesario de 
forma libre y voluntaria ajustar la Declaración de Importación al precio realmente negociado. 
5.2.  Se suscite duda sobre el valor en adua na declarado con fundamento en los documentos 
presentados o en otros datos objetivos y cuantificables, diferentes a los valores de la base 
de datos de valoración aduanera del sistema de gestión de riesgo o a los precios de 
referencia y el declarante dentro de los cinco (5) días siguientes a la práctica de dicha diligencia presente los documentos soporte que acreditan el valor en aduana declarado o 
corrige la declaración de importación según el acta de inspección. 
En los eventos previstos en los numerales 5.1. y 5.2. no se causará sanción alguna durante la 
diligencia de inspección…" 
Director General de Impuestos y Aduanas Nacionales, Resolución 733 de 29 de enero 
de 2010, por la cual se adiciona y modifica la Resolución 4240 de 2000 
- El artículo 3, el artículo 4, el párrafo 3 a) del artículo 5 y el párrafo 5 del artículo 5 
mencionan los precios de referencia. ¿Podrí a Colombia explicar estas disposiciones 
a la luz de las prohibiciones que establece el artículo 7 del Acuerdo sobre 
Valoración en Aduana? 
Respuesta: 
Los artículos 3, 4 y 5 de la Resolución 733 de 2010 modificatoria de los artículos 119-1, 171 y 172 
de la Resolución 4240 de 2000 referidos a los precios de referencia y que reglamentan el numeral 5 del artículo 128 del Decreto 2685 de 1999, modificado por el artículo 4 del Decreto 111 
de 2010, no contrarían las prohibiciones contenidas en el artículo 7 del Acuerdo sobre Valoración 
de la OMC, por cuanto dichos artículos establecen el procedimiento cuando la autoridad aduanera duda razonablemente del valor declarado, en cualquier modalidad de importación, ya sea en la de tráfico postal y envíos urgentes por avión en el momento de la introducción de la mercancía al 
territorio aduanero nacional o en el control simult áneo al momento que el importador se dispone a 
solicitar el levante (desaduanamiento de las mercancías) cuando las mismas son sometidas a inspección física por parte de la autoridad aduane ra, otorgándosele al importador plenas garantías 
para probar las circunstancias de su negociación.  
Por lo tanto, los precios de referencia en la legislación aduanera Colombiana no constituyen un 
medio para sustituir el valor, sino que son, uno de los parámetros dentro del Sistema General de 
Administración del Riesgo, el cual incluye varios criterios de control.  
En los casos en que se utilizan los precios de referencia, que únicamente son aplicados a cierto 
tipo de mercancía, son tomados solo como una medida de control, los cuales son elaborados sistemáticamente como un elemento más para sustentar las dudas del valor declarado por las 
mercancías importadas, conforme a la Decisión 6.1 aprobada por el Comité de Valoración en 
Aduana.  
Cuando el importador no logra probar debidamente el valor declarado a la autoridad aduanera 
durante la diligencia de inspección (control simultáneo), tiene la posibilidad de constituir una 
garantía para que pueda disponer de sus mercancías, o libre y voluntariamente ajustar al precio realmente pagado o por pagar de las mismas.  
Constituida la garantía, el caso se remite a la dependencia competente de realizar estudios de 
valor a posteriori, en donde en ejercicio del derecho al debido proceso, el importador será requerido con mayor información y/o visitado en sus instalaciones para lo cual tendrá la G/VAL/W/276 
 
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  oportunidad legal de demostrar a la autoridad aduanera que su valor declarado es el realmente 
pagado o por pagar.   
Es importante precisar, que los precios de referencia pueden ser aplicados para la liquidación del 
monto de las garantías que deben constituirse para autorizar el levante.  
Igualmente es de advertir, que los precios de referencia no conllevan al rechazo automático del 
valor de transacción de las mercancías importadas.   
- El párrafo 3 del artículo 5 establece qu e "solo en los casos de las importaciones 
que ingresen por el embarcadero de Puerto  Nuevo en Bahía Portete (Guajira), el 
declarante podrá presentar una garantía an tes de que se genere una controversia 
de valor".  Esta parece ser una limitación innecesaria del uso de garantías.  ¿Podría 
Colombia explicar esta limitación, en partic ular a la luz del artículo 13 del Acuerdo 
sobre Valoración en Aduana?   
Respuesta: 
Conforme al artículo 13 del Acuerdo sobre Valoración de la OMC y a la Decisión aprobada por el 
Comité Técnico de Valoración en Aduana, en concordancia con lo dispuesto en el numeral 5 del 
artículo 128 del Decreto 2685 de 1999, modificado por el artículo 4 del Decreto 111 de 2010, solo en los casos en que la Aduana tenga motivos para dudar de la veracidad o exactitud del valor 
declarado y el importador no acredite su operación con los documentos soporte, se le da la opción 
de constituir la respectiva garantía que le permita retirar su mercancía, mientras se efectúa el correspondiente estudio de valor.   
En el evento de requerirse garantía, la legislación aduanera permite la constitución de una garantía 
específica por cada controversia de valor o una garantía global que cubre no solo los temas de 
valor, sino que incluye otros aspectos en materia de aduanas.  Esta posibilidad aplica para determinados importadores que cumplen ciertos requisitos, entre ellos realizar múltiples 
operaciones de comercio exterior.   
Por vía de excepción a la anterior regla, en forma temporal y únicamente por motivos de seguridad 
de las mercancías que arriban al territorio aduanero nacional por el embarcadero de Puerto Nuevo 
en Bahía Portete (Guajira), se incluyó la medida en cuestión con el objeto de minimizar los riesgos 
de pérdida de mercancías. Dicha previsión se ap lica tomando en cuenta que este embarcadero no 
tiene la infraestructura física ni informática idónea para realizar los trámites aduaneros y adolece de seguridad garantizada para el descargue de la mercancía. 
Así mismo es preciso indicar, que la medida es optativa para el importador, quien decide sí 
constituye o no la garantía en mención, por lo que es él, quien debe analizar en cada caso, sí su mercancía está expuesta a la pérdida mientras surte el trámite aduanero respectivo. 
Por tanto, desde la fecha de la inclusión de esta medida, la DIAN viene adelantando gestiones con 
las demás entidades del Estado y de la región donde se encuentra el mencionado embarcadero, que igualmente son competentes desde cada una de sus funciones, para mejorar las condiciones 
antes descritas, las cuales una vez superadas conllevarían a modificar la norma antes mencionada. 
- Los artículos 8 y 9 mencionan garantía s por una cuantía equivalente al valor 
declarado.  No obstante, el artículo 13 del Acuerdo sobre Valoración en Aduana 
menciona una garantía que cubra el pago de los derechos de aduana a que pueda 
estar sujeta una mercancía ¿Podría Colombia explicar el fundamento de las 
garantías?  
Respuesta: 
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 13 del Acuerdo sobre Valoración de la OMC, la 
legislación aduanera colombiana sí tiene en cuenta los derechos de aduana para efectos de la constitución de la respectiva garantía por controversia de valor.  G/VAL/W/276 
 
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  En efecto, el artículo 8 de la Resolución 733 de 2010 establece que para aplicar lo dispuesto en el 
numeral 5 del artículo 128 del Decreto 2685 de 1999 (controversias de valor en el proceso de inspección) "la garantía deberá constituirse por el cien por ciento (100%) de los tributos 
aduaneros que pudiesen causarse por la diferencia entre el valor declarado por el importador y el 
precio determinado según lo previsto en el artículo 172 de la presente resolución, por el 
funcionario competente durante la diligencia de inspección" (subrayado nuestro). 
En la legislación aduanera colombiana  los tributos aduaneros comprenden el arancel y el impuesto 
sobre las ventas. De otra parte, es importante aclarar que al momento de constituir la garantía, el 
importador ya ha realizado el pago de los tribut os aduaneros sobre el valor declarado.  Por tal 
razón, ante una controversia de valor, la garantía se debe constituir por el 100% de los tributos aduaneros sobre la diferencia entre los dos valores (valor declarado por el importador y valor 
tomado como referencia por el funcionario competente).  
G/VAL/N/2/COL/2  Lista de Cuestiones  Información sobre la aplicación y la admini stración del Acuerdo sobre Valoración en 
Aduana.  
1)  Con respecto al inciso i) del apartado (a ) del párrafo 1, el apartado a) del párrafo 3 
del artículo 14 del Reglamento Comunitari o de la Decisión No.571 establece que 
existen tres situaciones que la Administ ración Aduanera puede considerar como 
pruebas al examinar las circunstancias de  la venta. Sin embargo, los ejemplos que 
figuran en el párrafo 3 de la Nota al párrafo 2 del artículo 1 del Acuerdo sobre 
Valoración en Aduana no constituyen una lista exhaustiva, Podría Colombia 
explicar la limitación a estos tres conjuntos de circunstancias?   
Respuesta: 
El artículo 15 del Reglamento Comunitario adoptado por la Resolución 1684 de 2014, que se 
encuentra vigente actualmente y que sustituyó el artículo 14 del Reglamento Comunitario anterior, 
no está limitando a los tres ejemplos indicados en el Párrafo 2.3 de la Nota al artículo 1 del Acuerdo, las situaciones que las Administraciones Aduaneras pueden considerar como 
demostración que la vinculación no influyó en el precio, dentro del examen de las circunstancias de 
la venta. Además de mencionar dichos ejemplos, deja claro que puede existir cualquier otra 
situación adicional que la autoridad aduanera puede tener en cuenta, al señalar " "En todo caso y 
sin requerimiento de la Administración Aduanera, el importador podrá solicitarle que inicie un 
estudio de las circunstancias de la venta, respecto a las vinculaciones que mantenga con sus 
proveedores extranjeros, aportando la información necesaria al efecto" . 
Igualmente establece:  
"Para examinar las circunstancias de la venta se puede utilizar cualquier información y 
documento pertinente facilitado por un importador, la cual se encontrará sujeta a la revisión y aceptación de la Administración Aduanera ...". 
En el mismo numeral, de igual forma, se hace referencia al estudio de precios de transferencia 
para examinar las circunstancias de la venta, así:  
"… Un estudio sobre precios de transferencia podría constituir una de las fuentes de dicha 
información, en concordancia con lo previsto en el Comentario 23.1 del Comité Técnico de 
Valoración."   
- El Artículo 15 del Reglamento Comunitario adoptado por la Resolución 1684 de la 
Secretaria General de la Comunidad Andina  y el artículo 178 de la Resolución 4240 
de 2000 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) establecen 
que no se considera como valor criterio, el valor determinado por las mercancías 
importadas al amparo de los artículos 2,  3 y 7 del Acuerdo sobre Valoración en 
Aduana de la OMC. ¿Podría Colombia explicar esta disposición a la luz del inciso i) 
del apartado b) del párrafo 2 del artícu lo 1 del Acuerdo sobre Valoración en 
Aduana?  G/VAL/W/276 
 
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  Respuesta: 
Teniendo en cuenta que el inciso i) del apartado  b) del párrafo 2 del artículo 1 del Acuerdo sobre 
Valoración en Aduana no precisa los artículos referidos a los métodos 2 (Valor de Transacción de Mercancías Idénticas) y 3 (Valor de Transacción de Mercancías Similares), como si lo hizo en los 
incisos ii) y iii) del mismo apartado b) del párrafo 2 del artículo 1 del Acuerdo, siempre ha existido 
la duda de que se esté hablando de dichos métodos, la cual no ha sido aclarada lo suficiente en la Opinión Consultiva 7.1, en  el Comentario 10.1. y en la Nota Explicativa 1.1. 
Por tanto, ante su inquietud, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales "DIAN" efectuará 
consulta a través de la Secretaria General de la CAN a los demás Países Miembros que permitan revisar el artículo 16 del Reglamento Comunitario de la Decisión 571 adoptado por la Resolución 1684 de 2014, por ser norma de carácter comunitario, en relación con la expresión "No 
se considera como valor criterio, el valor determinado por las mercancías importadas al amparo de 
los artículos 2, 3 y 7 del Acuerdo sobre Valoración de la OMC" . 
Lo anterior, sin perjuicio de elevar, si se considera pertinente la consulta a la Organización Mundial 
de Aduanas "OMA" a efectos que emita un pronunc iamiento específico sobre el particular,". 
2)  El artículo 4 de la Decisión No. 571 de la Comisión de la Comunidad Andina 
establece que "el orden de aplicación de los métodos señalados en los numerales 4 
y 5 del artículo anterior, puede ser invertid o, si lo solicita el importador y así lo 
acepta la Administración Aduanera".  ¿Pod ría Colombia explicar por qué se  exige 
el consentimiento de la Administración  Aduanera cuando el importador elija 
invertir el orden de aplicación de los mé todos de valoración teniendo en cuenta 
que el propio Acuerdo sobre Valoración en Aduana no establece que la elección del 
importador esté sujeta a la aceptaci ón de las autoridades aduaneras?  
Respuesta: 
El párrafo 3 del Anexo III del Acuerdo sobre Valoración de la OMC sí permite a Colombia el 
derecho a requerir la aprobación de la Administración de Aduanas para la solicitud del importador, cuando indica:  
"Los países en desarrollo que consideren que la inversión de aplicación a petición del importador 
prevista en el Artículo 4 del Acuerdo, puede dar origen a dificultades reales para ellos, querrán tal vez formular una reserva en los términos siguientes: 
"El Gobierno de … se reserva el derecho de establecer que la disposición pertinente del artículo 4 
del Acuerdo sólo será aplicable cuando la Administración de Aduanas acepte la petición de invertir 
el orden de aplicación de los artículos 5 y 6" (subrayado nuestro)  
Si los países en desarrollo formulan esta reserva, los miembros consentirán en ella según lo prevé 
el artículo 21 del Acuerdo."      
Colombia en su condición de país en desarrollo hizo la reserva, tal como consta en la notificación 
de aceptación del 7 de abril de 1995, emitida por parte de la Organización Mundial del Comercio.   
Por lo anterior y teniendo en cuenta que Colombia forma parte de la Comunidad Andina, en el 
artículo 4 de la Decisión 571, se hace la reserva a que hace referencia el párrafo 3 del Anexo III del Acuerdo, frente a la exigencia de la aceptación por parte de la Administración Aduanera, cuando el importador solicita la inversión del orden de aplicación de los artículos 5 y 6.  
3)  El artículo 5 de la Decisión No. 571 de la Comisión de la Comunidad Andina 
establece que "cuando las mercancías impo rtadas u otras mercancías importadas 
idénticas o similares no se vendan en el pa ís de importación en el mismo estado en 
que se importaron, el método previsto en el numeral 4 del artículo 3 de esta 
Decisión se aplicará de conformidad con lo señalado en el artículo 5.2 del Acuerdo 
sobre Valoración en Aduana de la OMC, lo  solicite o no el importador, teniendo en 
cuenta las disposiciones de la Nota Interpre tativa al artículo 5 del Acuerdo citado". 
(sin comillas en el original) ¿Podría Colomb ia explicar esta disposición a la luz del G/VAL/W/276 
 
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  artículo 5.2. del Acuerdo sobre Valoración en Aduana, que prevé que esta opción 
está disponible si el importador lo pide?  
Respuesta: 
El párrafo 4 del Anexo III del Acuerdo sobre Valoración de la OMC si da la posibilidad a Colombia, 
de aplicar el método previsto en el numeral 4 del Artículo 3 a solicitud del importador o no, cuando 
señala:  
"Los países en desarrollo querrán tal vez formular una reserva respecto del párrafo 2 del artículo 5 
en los términos siguientes:  
El Gobierno de … se reserva el derecho de establecer que el párrafo 2 del artículo 5 se aplique de 
conformidad con las disposiciones de la correspondiente nota a dicho párrafo, lo solicite o no el 
importador"  (subrayado nuestro)  
Si los países en desarrollo formulan esta reserva, los miembros consentirán en ella según lo prevé 
el artículo 21 del Acuerdo."      
Colombia en su condición de país en desarrollo hizo la reserva, tal como consta en la notificación 
de aceptación del 7 de abril de 1995, emitida por parte de la Organización Mundial del Comercio.   
Por lo anterior y teniendo en cuenta que Colombia forma parte de la Comunidad Andina, en el 
artículo 5 de la Decisión 571, se hace la reserva a que hace referencia el párrafo 4 del Anexo III 
del Acuerdo, frente a que lo solicite o no el importador.  
Precios de Referencia Observamos que existen numerosas referenc ias y modificaciones de resoluciones 
relativas a la utilización de precios de re ferencia, en particular la Resolución 1684 
(Legislación de la Comunidad Andina), la  Resolución 733 y el Decreto Ministerial 111 
que adiciona el Decreto 2685. Las distinta s referencias parecen contradictorias en 
ocasiones en cuanto al modo en que se utiliz an los precios de referencia.  Nos preocupan 
las aparentes contradicciones y la utilizació n de los precios de referencia que se 
establece en el artículo 4 de la Resolución 733,  por la que se modifica el artículo 171 de 
la Resolución 4240 de 2000. Señalamos que la ut ilización de precios de referencia para 
la determinación del valor en aduana está es pecíficamente prohibida por el artículo 7 del 
Acuerdo sobre Valoración en Aduana y que to da utilización de precios de referencia a 
efectos de la gestión de riesgos debe realiz arse teniendo en cuenta dicha disposición. 
Rogamos a Colombia que proporcione más información y aclaraciones sobre estas 
aparentes contradicciones y sobre cómo utiliza Colombia los precios de referencia en las 
operaciones aduaneras o cómo tiene previsto hacerlo.   
Respuesta: 
Tal y como se mencionó anteriormente, los precios de referencia que aplica Colombia no 
contrarían las prohibiciones contenidas en el artículo 7 del Acuerdo sobre Valoración de la OMC, por cuanto son solo uno de los parámetros o criterios dentro del Sistema General de 
Administración del Riesgo, el cual incluye varios aspectos de control, que se utilizan para comparar 
el valor en aduana declarado y solicitar una explicación en caso de duda sobre este valor, dándole plenas garantías al importador para probar las circunstancias de su negociación. 
Así mismo se reitera, que los precios de referencia en la legislación aduanera colombiana no 
constituyen un medio para sustituir el valor, sino que son empleados para cierto tipo de mercancía 
y en ningún caso su uso, conlleva al rechazo automático del valor de transacción declarado para las mercancías importadas.    
¿Podría Colombia facilitar el texto de la Sección II del Capítulo XIV del Decreto 2685 
de 1999?     G/VAL/W/276 
 
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  Respuesta: 
Las siguientes disposiciones contemplan el procedimiento general para las investigaciones que se 
adelantan en materia aduanera en la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), dentro de las cuales se incluyen las liquidaciones oficiales de revisión de valor, específicamente en los 
artículos 507 al 512 y 514 al 520.  
_______________ G/VAL/W/276 
 
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  DECRETO 2685/99 
CAPITULO XIV  
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO PARA LA IMPOSICION DE SANCIONES POR 
INFRACCIONES ADUANERAS, LA DEFINICION  DE LA SITUACION JURIDICA DE LA 
MERCANCIA Y LA EXPEDICION DE LIQUIDACIONES OFICIALES  
SECCIÓN II  
PROCEDIMIENTO  
Artículo 507. Requerimiento Especial Aduanero  (Artículo modificado por el artículo 16 del 
Decreto 4431 de 2004).  
La autoridad aduanera podrá formular Requerimiento Especial Aduanero para proponer la 
imposición de sanción por la comisión de la infracción administrativa aduanera, o para formular 
Liquidación Oficial de Corrección o de Revisión de Valor. 
Parágrafo .  En los procesos administrativos sancionatorios o de liquidación oficial de corrección o 
de revisión de valor adelantados contra el usuario de comercio exterior, se deberá vincular a la 
agencia de aduanas al respectivo proceso con el objeto de establecer su responsabilidad como 
consecuencia de su gestión de agenciamiento aduanero, proponiendo la imposición de las 
sanciones a que haya lugar.  (Parágrafo adicionado por el artículo 7 del Decreto 2883 de 2008) 
Artículo 508.  Oportunidad para formular re querimiento especial aduanero    
El Requerimiento Especial Aduanero se expedirá una vez culminado el proceso de importación o en 
desarrollo de programas de fiscalización, según corresponda.  
Artículo 509.  Término para la formulación del re querimiento especial aduanero y 
contenido del mismo.   (Artículo modificado por el artículo 17del Decreto 4431 de 2004).  
Establecida la presunta comisión de una infracción administrativa aduanera o identificadas las 
causales que dan lugar a la expedición de Liquidaciones Oficiales, la autoridad aduanera dispondrá 
de treinta (30) días para formular Requerimiento Especial Aduanero, el cual deberá contener como 
mínimo:  la identificación del destinatario del requerimiento, relación detallada de los hechos u omisiones constitutivos de la infracción aduanera o propuesta de Liquidación Oficial, las normas 
presuntamente infringidas, las objeciones del interesado y la relación de las pruebas allegadas en 
desarrollo de la facultad de fiscalización e investigación o en cumplimiento del deber de información conforme a las normas legales, en las cuales se funda el requerimiento. 
Artículo 510.  Notificación y respuesta al re querimiento especial aduanero . (Artículo 
modificado por el artículo 29 del Decreto 2557 de 2007). 
El requerimiento especial aduanero se deberá notificar conforme a los artículos 564 y 567 del 
presente decreto. 
En los procesos administrativos iniciados para formular liquidación oficial por corrección se deberá 
notificar tanto al importador como al declarante, y en los de liquidación oficial por revisión de valor únicamente al importador, salvo que por las pruebas recaudadas se deba vincular al declarante 
por tratarse de los eventos previstos en el inciso tercero del artículo 22 del presente decreto. 
La respuesta al requerimiento especial aduanero se deberá presentar por el presunto infractor 
dentro de los quince (15) días siguientes a su notificación y en ella deberá formular por escrito sus objeciones y solicitar las pruebas que pretenda hacer valer. 
Artículo  511. Período probatorio.   (Artículo modificado por el artículo 19 del Decreto 4431 
de 2004) G/VAL/W/276 
 
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  Dentro de los diez (10) días siguientes a la recepción de la respuesta al Requerimiento Especial 
Aduanero o del Documento de Objeción a la Aprehe nsión, se decretará mediante auto motivado la 
práctica de las pruebas solicitadas que sean conducentes, eficaces, pertinentes y necesarias para el esclarecimiento de los hechos materia de investigación, se denegarán las que no lo fueren y se 
ordenará de oficio la práctica de las que se consideren pertinentes y necesarias, distintas a las 
relacionadas en el Requerimiento Especial Aduanero o en el Acta de Aprehensión. 
En el mismo auto se ordenará la nueva práctica  o el perfeccionamiento de las pruebas allegadas 
en el Acta de Aprehensión o relacionadas en el Requerimiento Especial Aduanero, cuando no se 
hubieren practicado en debida forma o requieran su perfeccionamiento. 
El auto que decrete las pruebas se deberá notificar por estado conforme a lo establecido en el 
artículo 566 del presente Decreto. Cuando se denieguen pruebas procederá el recurso de 
reposición, el cual deberá interponerse dentro de los tres (3) días siguientes a su notificación y 
resolverse dentro de los tres (3) días siguientes a su interposición. 
El término para la práctica de las pruebas será de dos (2) meses si es en el país, y de tres (3) 
meses cuando deban practicarse en el exterior, y co rrerá a partir de la ejecutoria del acto que las 
decretó. 
Parágrafo.  Cuando se hubiere denegado la garantía en reemplazo de la aprehensión y la práctica 
de las pruebas solicitadas, las dos actuaciones se resolverán en un solo acto administrativo contra 
el cual procederá el recurso de reposición. 
Artículo 512.  Acto administrativo de fondo  (Artículo modificado por el artículo 20 del 
Decreto 4431 de 2004) 
Vencido el término previsto en el inciso prim ero del artículo 505-1 del presente Decreto o el 
término previsto en el inciso segundo del artícu lo 510 sin que se hubiere presentado el documento 
de objeción a la aprehensión o la respuesta al  requerimiento especial aduanero, la autoridad 
aduanera dispondrá de quince (15) días para decidir de fondo sobre la situación jurídica de la 
mercancía aprehendida, mediante resolución motivada y de treinta (30) días para expedir el acto administrativo que decida de fondo sobre la imposición de la sanción, la formulación de la 
Liquidación Oficial o el archivo del expediente, si a ello hubiere lugar. 
Cuando se hubiere presentado el documento de objeción a la aprehensión o la respuesta al 
requerimiento especial aduanero y no se hubieren decretado pruebas o se hubieren denegado las solicitadas, la autoridad aduanera dispondrá de cuarenta y cinco (45) días para decidir de fondo 
sobre la situación jurídica de la mercancía aprehe ndida y para expedir el acto administrativo que 
decide de fondo sobre la imposición de la sanción, la formulación de la liquidación oficial o el archivo del expediente, contados a partir del día siguiente al cual se radicó la objeción a la 
aprehensión o la respuesta al requerimiento especi al aduanero. (Inciso modificado por el artículo 
30 del Decreto 2557 de 2007). 
En el evento que se decrete la práctica de pruebas, los términos para decidir de fondo de que trata 
el inciso anterior se contarán a partir del día siguiente al vencimiento de los plazos establecidos 
para su práctica en el artículo anterior. 
Parágrafo.  Dentro de los términos para decidir de fondo no se incluyen los requeridos para 
efectuar la notificación, la cual se surtirá de conformidad con los artículos 564 y 567 de este 
decreto. 
Artículo 512-1.  Decomiso directo  (Artículo adicionado por el artículo 21 del Decreto 4431 
de 2004) 
Identificada una causal de aprehensión y decomiso de mercancías de las previstas en el 
artículo 502 del presente Decreto, respecto de hidrocarburos o sus derivados, licores o cigarrillos, así como otras mercancías que sin importar su naturaleza tengan un valor inferior o igual a 
cinco (5) salarios mínimos mensuales legales vigentes procederá su aprehensión. G/VAL/W/276 
 
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  Dentro de la misma diligencia de aprehensión, el interesado deberá aportar los documentos 
requeridos por el funcionario competente que demuestren la legal importación de los bienes.  De no aportarse tales documentos, se proferirá el acta de aprehensión, reconocimiento, avalúo y decomiso directo de los bienes, la que contendrá la información a que se refiere el artículo 504 del 
presente Decreto. 
El Acta de aprehensión, reconocimiento, avalúo y decomiso directo de los bienes es una decisión 
de fondo y contra la misma procede únicamente el Recurso de Reconsideración previsto en el 
artículo 515 de este Decreto y se notificará de conformidad con lo establecido en los incisos 3 y 4 
del artículo 563 del presente Decreto. 
Parágrafo .  Cuando con ocasión del recurso de reconsideración o de la petición de revocatoria 
directa interpuesta contra el acto de aprehensión y decomiso se determine que el valor de la 
mercancía aprehendida y decomisada directamente  resulta superior a la cuantía de cinco (5) 
salarios mínimos mensuales legales vigentes, prevista en el inciso primero de este artículo, se le restablecerán los términos al interesado para que presente el Documento de Objeción a la 
Aprehensión y se surta el procedimiento ordinario establecido en este Decreto para definir la 
situación jurídica de la mercancía. 
Artículo 512-2.  Proceso sancionatorio a la agencia de aduanas posterior al decomiso 
(Artículo adicionado por el artículo 8 del Decreto 2883 de 2008).   
Ejecutoriado el acto administrativo de decomiso de una mercancía deberá iniciarse, si a ello 
hubiere lugar, el proceso administrativo sancionatorio contra la agencia de aduanas que haya intervenido en la operación, con el objeto de aplicar las sanciones que corresponda por su gestión 
de agenciamiento aduanero. 
En este caso, el término de caducidad de la acción administrativa sancionatoria previsto en el 
artículo 478 del presente decreto se contará a partir de la fecha de ejecutoria del acto 
administrativo de decomiso. 
Artículo 513 . Liquidación oficial de corrección    
La autoridad aduanera podrá expedir Liquidación Oficial de Corrección cuando se presenten los 
siguientes errores en las declaraciones de importación: subpartida arancelaria, tarifas, tasa de 
cambio, sanciones, operación aritmética, modalidad o tratamientos preferenciales.  
Igualmente se podrá formular Liquidación Oficial de Corrección cuando se presente diferencia en el 
valor aduanero de la mercancía, por avería s reconocidas en la inspección aduanera.  
Artículo 514.  Liquidación oficial de revisión de valor    
La autoridad aduanera podrá formular Liquidación Of icial de Revisión de Valor cuando se presenten 
los siguientes errores en la Declaración de Importación: valor FOB, fletes, seguros, otros gastos, 
ajustes y valor en aduana, o cuando el valor decl arado no corresponda al valor aduanero de la 
mercancía establecido por la autoridad aduanera, de conformidad con las normas que rijan la materia, sin perjuicio de las demás sanciones que procedan según las disposiciones en materia de 
valoración aduanera.  
Artículo 515. Recurso de reconsideración . (Artículo modificado por el artículo 50 del 
Decreto 1232 de 2001). 
Contra el acto administrativo que decida de fondo procede el Recurso de Reconsideración, el cual 
deberá interponerse dentro de los quince (15) días siguientes a su notificación.  El término para 
resolver el Recurso de Reconsideración será de tres (3) meses contados a partir de la fecha de su interposición. 
Parágrafo .  El término para resolver el Recurso de Reconsideración se suspenderá por el término 
que dure el período probatorio cuando a ello hubiere lugar. G/VAL/W/276 
 
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  Artículo 515-1.  Periodo probatorio en el recurso de reconsideración  (Artículo adicionado 
por el artículo 1 del Decreto 3329 de 2009).  
Dentro del mes siguiente a la fecha de presentación del Recurso de Reconsideración o a la fecha 
de su recibo, cuando el signatario lo haya presen tado en un lugar distinto al del competente para 
decidir de acuerdo con lo establecido en el inciso segundo del artículo 516 del presente decreto, 
mediante auto motivado se decretará la práctica de las pruebas solicitadas en el memorial del recurso, que sean conducentes, eficaces, pertinentes y necesarias para el esclarecimiento de los 
hechos materia de discusión, se denegarán las que no lo fueren y se ordenará de oficio la práctica 
de las que se consideren pertinentes y necesarias, distintas a las relacionadas en el requerimiento especial aduanero, en el acta de aprehensión o a las decretadas en el auto de pruebas proferido dentro del trámite para decidir de fondo. 
El auto que decrete las pruebas se deberá notificar por estado conforme a lo establecido en el 
artículo 566 del presente decreto.  Cuando se denieguen pruebas procederá el recurso de reposición, el cual deberá interponerse dentro de los tres (3) días siguientes a la notificación y 
resolverse dentro de los tres (3) días siguientes a su interposición. 
El término para la práctica de las pruebas será de dos (2) meses si es en el país y de tres (3) 
meses, cuando deban practicarse en el exterior y co rrerá a partir de la ejecutoria del acto que las 
decretó. 
Artículo  516. Presentación del recurso de reconsideración  (Artículo modificado por el 
artículo 2 del Decreto 3329 de 2009).  
El recurso se puede presentar directamente por la persona contra la cual se expidió el acto 
administrativo que se impugna, o a través de apoderado especial. 
La presentación personal del recurso dentro del término previsto en el artículo 515 del presente 
decreto se podrá efectuar ante la autoridad aduanera a quien se dirige o ante juez o notario, con 
exhibición del documento de identidad del signatario y si es apoderado especial, de la 
correspondiente tarjeta profesional de abogado, dejando constancia en todos los casos de la presentación personal del escrito. 
Cuando la presentación personal se efectúe ante juez o notario, el recurso de reconsideración 
deberá allegarse a la autoridad aduanera o remitirse a la misma a través de la red oficial de correos o de cualquier servicio de mensajería espe cializada autorizado, dentro del término previsto 
en el artículo 515 del presente decreto. 
En el evento señalado en el inciso anterior, dentro de los cinco (5) días siguientes al recibo del 
recurso la autoridad aduanera deberá remitirlo a la dependencia competente para fallarlo. En todo caso, los términos para decidir el recurso por parte de la dependencia competente comenzarán a 
correr a partir del día siguiente a la fecha de su recibo. 
Artículo 517.  Constancia de presentación del recurso .  
El funcionario que reciba el memorial del recurso, deberá dejar constancia escrita de la fecha de 
presentación y de los datos que identifiquen al recurrente y devolverá al interesado uno de los 
ejemplares con la referida constancia.  
Artículo  518. Requisitos del recurso de reconsideración   
El recurso de Reconsideración o Reposición deberá cumplir los siguientes requisitos:  
a)  Que se formule por escrito, con expresión concreta de los motivos de inconformidad.  
b)  Que se interponga dentro de la oportunidad legal.  c)  Que se interponga directamente por la persona contra la cual se expidió el acto que se 
impugna, o se acredite la personería si quien lo interpone actúa como apoderado o 
representante.  G/VAL/W/276 
 
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  Artículo  519. Incumplimiento de términos  (Artículo modificado por el artículo 22 del 
Decreto 4431 de 2004).  
Los términos para decidir de fondo previstos en el presente Capítulo son perentorios y su 
incumplimiento dará lugar al silencio administrativo positivo. Cuando el procedimiento se haya 
adelantado para imponer una sanción, se entenderá fallado a favor del administrado.  Cuando el 
procedimiento se haya adelantado para formular una liquidación oficial, dará lugar a la firmeza de la declaración.  En los casos de mercancía aprehendida para definición de situación jurídica, dará 
lugar a la entrega de la misma al interesado previa presentación y aceptación de la declaración de 
legalización, cancelando los tributos aduaneros a que hubiere lugar y sin el pago de rescate. 
No habrá lugar al silencio administrativo positivo  cuando no se hubiere presentado el documento 
de objeción a la aprehensión y cuando se trate de mercancía respecto de la cual no sea procedente 
la legalización de que tratan los artículos 228 y 502-1 del presente Decreto, ni de aquellas 
mercancías sobre las cuales existan restricciones legales o administrativas para su importación, a menos que en este último evento se acrediten los documentos que prueban el cumplimiento de la 
obligación que constituye restricción legal administrativa, y en todo caso, sin perjuicio de los 
términos previstos para decidir de fondo, so pena de las sanciones disciplinarias a que haya lugar por decidir de forma extemporánea. 
C o n t r a  l a  n e g a t i v a  a l  s i l e n c i o  a d m i n i s t r a t i v o  p o s i t i v o  p r o c e d e  e l  r e c u r s o  d e  r e p o s i c i ó n  e n  l o s  
términos del Código Contencioso Administrativo. 
Igualmente, transcurrido el plazo para resolver el recurso de reconsideración sin que se haya 
notificado decisión expresa, se entenderá fallado  a favor del recurrente en los términos previstos 
en los incisos anteriores, en cuyo caso la autoridad competente de oficio o a petición de parte así 
lo declarará. 
Siempre que se declare el silencio administrativo positivo en el proceso administrativo para definir 
la situación jurídica de mercancías aprehendidas , dentro del mismo acto que decida de fondo se 
otorgará el término de un mes para presentar la declaración de legalización. Vencido este término sin que la declaración de legalización haya obtenido levante, quedará en firme el acto 
administrativo que ordenó el decomiso. 
Artículo 519-1 . Procedimiento Administrativo Sancio natorio para la imposición de 
sanciones a las agencias de aduanas por faltas gravísimas.  (Artículo adicionado por el 
artículo 9 del Decreto 2883 de 2008).   
Establecida la presunta comisión de una falta gravísima la autoridad aduanera dispondrá de 
veinte (20) días para expedir y notificar el requerimiento especial aduanero. 
La respuesta al Requerimiento Especial Aduanero se deberá presentar por la Agencia de Aduanas 
dentro de los diez (10) días siguientes a su notificación. 
Dentro de los quince (15) días siguientes a la recepción de la respuesta al requerimiento especial 
aduanero o al vencimiento del término para responder se practicarán las pruebas que se 
consideren conducentes, pertinentes y necesarias para el esclarecimiento de los hechos. 
Dentro de los quince (15) días siguientes al vencimiento del término anterior, se deberá expedir el 
acto administrativo que decide de fondo, contra el cual procede el recurso de reconsideración que deberá interponerse dentro de los cinco (5) días siguientes a su notificación.  La autoridad 
aduanera dispondrá de un mes para resolver el recurso. 
Artículo 520 . Disposición más favorable   
Si antes de que la autoridad aduanera emita el acto administrativo que decide de fondo, se expide 
una norma que favorezca al interesado, la autoridad aduanera deberá aplicarla obligatoriamente, 
aunque no se haya mencionado en la resp uesta al Requerimiento Especial Aduanero.  G/VAL/W/276 
 
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  Artículo 521.  Reducción de la sanción de multa por infracción administrativa aduanera.  
Sin perjuicio del decomiso de la mercancía cuando hubiere lugar a ello, las sanciones de multa 
establecidas en este Decreto se reducirán a los siguientes porcentajes sobre el valor establecido en cada caso:  
1.  Al veinte por ciento (20%), cuando el infractor reconozca voluntariamente y por escrito 
haber cometido la infracción, antes de que se notifique el Requerimiento Especial Aduanero;  
2.  Al cuarenta por ciento (40%), cuando el infractor reconozca por escrito haber cometido la 
infracción dentro del término previsto para dar respuesta al Requerimiento Especial 
Aduanero y;  
3.  Al sesenta por ciento (60%), cuando el infractor reconozca por escrito haber cometido la 
infracción dentro del término para interponer el recurso contra el acto administrativo que 
decide de fondo la imposición de una sanción.  
Para que proceda la reducción de la sanción prevista en este artículo, el infractor deberá en cada 
caso anexar al escrito en que reconoce haber cometido la infracción, copia del Recibo de Pago en 
los bancos autorizados para recaudar por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, donde 
se acredite la cancelación de la sanción en el porcentaje correspondiente, además de los mayores valores por concepto de tributos aduaneros, cuando haya lugar a ellos.  
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