INF/MSME/P/2  
17 de junio de 2022 
(22-4716) Página: 1/8 
 Original:  inglés  
 
  
GRUPO DE TRABAJO INFORMAL SOBRE LAS MIPYMES  
PROPUESTA SOBRE LA RECAUDACIÓN SIMPLIFICADA DE IMPUESTOS  
Y ARANCELES EN IMPORTACIONES DE ENVÍOS DE BAJO VALOR  
La siguiente comunicación, de fecha 17 de junio de 2022, se distribuye a petición del Coordinador 
del Grupo de Trabajo Informal sobre las Mipymes.  
 
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La información que se reproduce en el anexo fue facilitada por la Global Express Associati on. 
El documento se distribuye únicamente a título informativo.  
 
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  INF/MSME/P/2  
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  ANEXO  
 
PROPUESTA SOBRE LA  
RECAUDACIÓN SIMPLIFICADA DE IMPUESTOS  Y ARANCELES  
EN IMPORTACIONES DE ENVÍOS DE BAJO VALOR  
Opción 1 - Sistema de cálculo y recaudación de tasa única  
POSIBLES ASPECTOS RELACIONADOS CON EL PROCESO  
PREFACIO  
Este documento debe leerse conjuntamente con la "Propuesta sobre la recaudación de impuestos y 
aranceles en importaciones de envíos de bajo valor " de la Global Express Association (GEA) 
(septiembre de 2020). En ese documento se promueve la simplificación completa del cálculo, la 
recaudación y la transferencia  de los aranceles y/o los impuestos aplicables a esos envíos, que 
normalmente se origi nan en las transacciones de comercio electrónico, y se proponen tres opciones 
para llevar a cabo esa política.  
En el presente documento se examina solamente  la "opción 1 - recaudación mediante tasa única". 
Esta es la opción más sencilla, y la más adecuada para los países que procuran o necesitan los 
instrumentos de política más simples.  
Las dos propuestas adicionales de la GEA, que no figuran aquí, son las siguientes: opción 2 - 
recaudación de aranceles simplificada; y opción 3 - recaudación de impuestos GS T/IVA simplificada, 
para los países que se centran en los impuestos sobre el consumo.  
La GEA se propone elaborar un documento técnico para cada una de las tres opciones. Ya ha 
publicado un documento técnico para la opción 2, y elaborará en breve otro para la opción 3.  
La opción 1 consiste en una recaudación mediante tasa única para las importaciones de bajo valor . 
Se basa en parte en la "Recomendación de la OMA relativa a la aplicación de un sistema para el 
cálculo de una tasa única a mercancías expedidas e n pequeños envíos a particulares ", adoptada en 
junio de 1968 (véase el anexo). La aplicación de un sistema de tasa única no impide que las 
mercancías se beneficien de la admisión en franquicia arancelaria en virtud de otras disposiciones, si 
se cumplen todas las condiciones establecidas en esas disposiciones.  
Las tres opciones propuestas por la GEA se basan en el principio del vendedor recaudador, es decir, 
que el vendedor extranjero que vende las mercancías directamente a los consumidores en el país 
importador calcula y recauda los aranceles y los impuestos. Si un país desea adoptar este enfoque 
de tasa única tendrá que seguir los principios establecidos en la Recomendación de la OMA, además 
de los principios relacionados con el enfoque del vende dor recaudador.  
El objetivo de este documento es generar un debate público y fomentar la realización de pruebas o 
proyectos piloto de esta idea, a fin de perfeccionarla.  
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  No duden en hacernos llegar sus observaciones, propuestas y opiniones  a la siguiente d irección: 
info@global -express.org . 
Ginebra, noviembre de 2021  
  INF/MSME/P/2  
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  PROPUESTA SOBRE LA  RECAUDACIÓN SIMPLIFICADA DE IMPUESTOS  
Y ARANCELES  EN IMPORTACIONES DE ENVÍOS DE BAJO VALOR  
Opción 1 - Sistema de cálculo y recaudación de tasa única  
POSIBLES ASPECTOS RELACIONADOS CON EL PROCESO  
El sistema propuesto de recaudación de aranceles/impuestos, que utiliza un enfoque de 
recaudación mediante tasa única, se basa en el modelo de recaudaci ón de ingresos por el vendedor, 
en virtud del cual el vendedor/mercado/plataforma en el país de venta de origen (extranjero) 
recauda el arancel/impuesto aplicable en el país de consumo/destino.  
1. Se exigirá que el vendedor/mercado/plataforma tenga un número de registro  
reconocido por el país de destino, lo que podría lograrse mediante un proceso de 
registro en línea sencillo y conveniente en el país de destino. No deberían establecerse 
disposicione s específicas para que los vendedores de las microempresas y las pequeñas 
y medianas empresas establecieran una representación legal o fiscal en los países de 
destino, ya que ello crea obstáculos no arancelarios.  
2. En el momento de la venta , el vendedor/merc ado/plataforma consultará la base de 
datos (véase el punto 2 infra ) en tiempo real a través de una interfaz de programación 
de aplicaciones (API, por sus siglas en inglés), determinará el tipo aplicable, aplicará la 
tasa de cambio vigente y calculará el co sto descargado total que deberá abonar el 
comprador.  
3. El vendedor/mercado/plataforma puede/debería proporcionar a las autoridades de 
destino los detalles comerciales de la transacción (designación de las mercancías, 
cantidad, precio pagado, etc.).  
4. El vended or/mercado/plataforma transferirá los aranceles, de preferencia  
periódicamente, directamente a las autoridades del país de destino haciendo referencia 
al número de registro y las transacciones.  
5. Durante el proceso de despacho de las importaciones, se cerrar á el ciclo al incluir el 
número de registro del vendedor extranjero en la declaración simplificada de 
mercancías aplicable a este proceso. Las autoridades también podrán exigir que se 
presente una factura comercial que remita a los datos de la compra corre spondiente.  
6. El cumplimiento y la ejecución de este sistema de recaudación de aranceles deberían 
basarse en la cooperación y el intercambio de información entre las autoridades 
aduaneras mediante acuerdos mutuos de asistencia administrativa en vigor.  
¿Qué t endrán que hacer los Gobiernos para establecer este sistema en su país?  
Etapa 1: Determinar sus criterios:  
Cuando sea necesario recaudar aranceles e impuestos, cada Gobierno tendría que determinar los 
criterios que aplicaría a un sistema de cálculo y recaudación de tasa única, entre ellos los siguientes:  
- Un umbral del valor  hasta el que se aplicará este método de recaudación. Por ejemplo, 
las Directrices sobre Levante Inmediato especifican un umbral de DEG 1.000 
(aproximadamente USD 1.400) para los envíos comprendidos en la categoría 3 de las 
Directrices, es decir, envíos de  bajo  valor sujetos a aranceles. En la Recomendación 
de 1968 de la OMA relativa a un sistema para el cálculo de una tasa única se propone 
un umbral de no menos de USD 60, que convertido al valor dólar de 2021 equivale a un 
umbral de unos USD 470.  INF/MSME/P/2  
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  - Que c uand o los países utilicen un valor de minimis  por debajo del cual no se apliquen 
aranceles y/o impuestos, este umbral de minimis  representará el umbral inferior por 
sobre el que se aplicaría el sistema de recaudación mediante tasa única.  
- El alcance y la lista de las mercancías excluidas , por ejemplo, los artículos prohibidos o 
restringidos, los sujetos a impuestos indirectos, etc.  
- Cualesquiera otros parámetros  que el Gobierno disponga que deban seguirse en el 
marco de este programa.  
Después de esta etapa, un pa ís ya habrá especificado el alcance de su proceso de simplificación de 
las importaciones de bajo  valor. La siguiente  etapa será determinar la tasa única.  
Etapa 2: Determinar la tasa única . 
Como se estipula en la Recomendación de la OMA, un sistema para el cálculo de una tasa única 
puede simplificar y acelerar el despacho de las mercancías y, con sujeción a determinadas 
condiciones, salvaguardar los ingresos y los intereses económicos de los Miembros.  
La tasa única combina en un solo tributo los aranceles de aduana y los impuestos a la importación 
aplicables. Dado que la tasa única debería aplicarse a todas las mercancías, es necesario establecer 
un tipo de arancel medio que se combinaría con un tipo medio del impuesto sobre las 
importaciones. Esto podría dar lugar a un trato preferencial para algunas mercancías a las que se 
aplique un tipo arancelario superior al promedio, pero también pondría en desventaja a las sujetas a 
un tipo inferior. A fin de evitar situaciones problemáticas respecto de las obligaciones contraídas en 
el marco de la OMC (Listas del GATT), este sistema debería ser opcional, y dejar al importador la 
posibilidad de utilizar un canal ordinario si el tipo aplicado fuera inferi or a la tasa única. No se tienen 
en cuenta en este caso los costos adicionales generados por los trámites burocráticos relacionados 
con los canales habituales de importación, que pueden dar lugar a que el costo global sea superior al 
devengado en el marco de un enfoque de tasa única.  
La tasa única no debería  basarse en la mercancía con el tipo de arancel más elevado, ya que esto 
representaría un obstáculo arancelario para la gran mayoría de los envíos B2C (de empresa a 
consumidor).  
Ejemplo : los aranceles de  aduana habitualmente aplicables a los envíos B2C oscilan entre el 5% y 
el 20%, lo que representa un promedio del 12,5%. Por otro lado, el impuesto a la importación 
aplicable (impuesto sobre bienes y servicios -GST-, IVA u otro) es del 15%, lo que da como resultado 
una tasa única de 12,5%  + 15%=  27,5%. Podemos ver que lo esencial de este enfoque es la 
simplicidad.  
¿Qué hará falta a nivel internacional para facilitar la implementación en todo el mundo de este 
sistema de cálculo y recaudación de tasa única?  
1. Registro central de tipos arancelarios/impositivos  
El sistema funcionaría mejor si contara con una base de datos o un registro central es de 
tipos arancelarios/impositivos para las importaciones. Esa base de datos mundial sería 
el punto central de referencia  para la tasa única aplicable, así como para el tipo de 
cambio vigente. Idealmente, debería estar ubicada en un punto central, por ejemplo, 
una organización internacional como la OMC o la OMA, y obtendría la información 
pertinente de los Gobiernos particip antes.  INF/MSME/P/2  
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  Cada Gobierno participante tendría que poner a disposición del público su 
correspondiente información sobre la tasa única, y facilitarla al punto central de 
referencia antes mencionado. La información tendría que mantenerse actualizada y ser 
jurídic amente válida y fiable, lo que posibilitar ía que el cálculo del arancel/impuesto 
por el vendedor fuera  exacto y fiable para el consumidor en el país de destino.  
2. Interfaz de programación de aplicaciones (API)  
Los vendedores de todo el mundo accederían a esa información a través de una interfaz 
de programación de aplicaciones (API). Las API se comunicarían con la base de datos y 
le solicitarían información, por ejemplo, cuál es la tasa única aplicable a las 
importaciones de tal o cual mercancí a en el país A. Posteriormente, la API 
proporcionaría una respuesta (X%), que permitiría al sistema de TI del vendedor 
calcular automáticamente un costo descargado.  
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  Anexo : 
CONSEJO DE COOPERACIÓN   C-7 
ADUANERA   T2-3211  
  1 
RECOMENDACIÓN DEL CONSEJO DE COOPERACIÓN ADUANERA  RELATIVA  
A LA APLICACIÓN  DE UN SISTEMA PARA  EL CÁLCULO DE UNA TASA ÚNICA  
A MERCANCÍAS  EXPEDIDAS  EN PEQUEÑOS ENVÍOS A PARTICULARES  O 
TRANSPORTADAS  EN EL EQUIPAJE DE LOS VIAJEROS  
(CÁLCULO DE LA TASA ÚNICA)  
(11 DE JUNIO DE 1968)  
EL CONSEJO DE COOPERACIÓN  ADUANERA,  
CONSIDERANDO que el cálculo de los aranceles y los impuestos de importación aplicables a las 
mercancías enviadas en pequeñas cantidades a particulares o transportadas en el equipaje de los 
viajeros plantea problemas a los servicios aduaneros de los Miembros, habida cuenta de la cantidad 
y la diversidad de esas importaciones, de la necesidad de tramitarlas con rapidez, y de la gran 
variedad de mercancías que se importan, por lo general en canti dades limitadas;  
CONSIDERANDO que, en general, un sistema para el cálculo de una tasa única puede simplificar y 
acelerar el despacho de las mercancías y, con sujeción a determinadas condiciones, salvaguardar los 
ingresos y los intereses económicos de los M iembros;  
HABIDA CUENTA de la experiencia adquirida por los Estados Miembros que aplican ese sistema y de 
la Resolución (66)43 del Comité de Ministros del Consejo de Europa, dirigida al Consejo de 
Cooperación Aduanera respecto de  este tema;  
RECOMIENDA que l os Miembros del Consejo y los Miembros de la Organización de las 
Naciones  Unidas o sus organismos especializados, así como las uniones aduaneras o económicas, 
deberían:  
1. aplicar un sistema de cálculo de tasa única a las mercancías enviadas en pequeñas cantidades 
a particulares o transportadas en el equipaje de los viajeros, siempre y cuando dichas 
importaciones sean de naturaleza no comercial y que el valor global de la im portación no 
exceda un monto que, en lo posible, y teniendo en cuenta las circunstancias económicas 
nacionales, no debería ser inferior a 60 dólares de los Estados  Unidos ; 
2. determinar la tasa única a fin de abarcar todos los tipos de aranceles e impuestos d e 
importación aplicables;  
3. velar por que las formalidades relativas al cálculo de la tasa única sean lo más sencillas 
posible;  INF/MSME/P/2  
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  SEÑALA:  
1. que cuando el mismo remitente envíe al mismo tiempo varios paquetes al mismo 
destinatario, se considerará que el valor global de la importación es el valor total de todos 
esos envíos;  
2. que la aplicación de un sistema de tasa única no impedirá que las mercancías se beneficien de 
la admisión en franquicia arancelaria en virtud de otras disposiciones, si se cumplen todas  las 
condiciones establecidas en esas disposiciones;  
3. que un sistema de tasa única puede incluir disposiciones por las que el destinatario o el 
viajero alegue que las mercancías han de gravarse con sus propios tipos apropiados de 
aranceles e impuestos de im portación, siempre que se graven de esa manera todas las 
mercancías sujetas a aranceles e impuestos;  
4. que, n o obstante las condiciones de la presente Recomendación, los Miembros conservan la 
libertad de no aplicar sus facilidades a determinadas mercancías;  
DESTACA que la presente Recomendación no impedirá la aplicación de mayores facilidades que 
determinados Miembros concedan o puedan conceder en el futuro en virtud de disposiciones 
unilaterales o acuerdos bilaterales o multilaterales;  
SOLICITA a los Miembro s del Consejo y a los Miembros de la Organización de las Naciones Unidas o 
sus organismos especializados, y a las uniones aduaneras o económicas que acepten esta 
Recomendación, que notifiquen al Secretario General del Consejo la fecha a partir de la cual 
aplicarán la Recomendación y las condiciones de esta aplicación. El Secretario General dará 
traslado de esta información a las administraciones de aduanas de todos los Miembros del 
Consejo. También la transmitirá a las administraciones de aduanas de los Mie mbros de la 
Organización de las Naciones Unidas o sus organismos especializados, y a las uniones 
aduaneras o económicas que han aceptado la presente Recomendación.  
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